第一篇：防暑降溫支出如何進行稅務規劃

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防暑降溫支出如何進行稅務規劃

雖已立秋，人們卻仍感覺烈日炎炎，酷暑依舊。尤其是今年的夏季，我國多地出現大范圍持續的高溫天氣。如何做好防暑降溫工作成了企業的一樁心事。

發錢還是發物，如何能夠既起到防暑降溫、保障生產的作用，又能不增加企業的稅收負擔呢？為了保障職工的身體健康，很多企業都發生了防暑降溫支出。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，企業所得稅法規定準予在計算應納稅所得額時扣除。企業實際發生的防暑降溫支出，顯然是與取得收入有關的支出，支出的數額只要是合理的，稅法是準予稅前扣除的。而企業的防暑降溫支出是作為職工福利費列支好，還是作為勞動保護支出列支好，企業是可以通過稅務規劃來進行選擇的。

發錢？

稅法規定企業職工福利費包括以下三項內容：1.尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

2.為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職 工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

3.按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。由此可以看出，企業發生的防暑降溫支出可以發放職工防暑降溫費的方式作為職工福利費列支。

但企業發生的防暑降溫支出作為職工福利費列支有一個限制條件，就是職工福利費支出總額不能超過工資薪金總額14%。另外企業發生的職工福利費，還應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關將責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

如果企業發生的包括職工防暑降溫費在內的職工福利費支出總額超過了工資薪金總額14%，那么即使是合理的支出也是不能在稅前扣除的。因此，如果企業的職工福利費支出比較多，或者企業不能對發生的職工福利費進行準確核算，為了防范稅務風險，企業最好不要發放職工防暑降溫費，而應采用發放防暑降溫用品的方式。

發物？

稅法規定企業發生的合理的勞動保護支出準予扣除。勞動保護支出的確認需要同時滿足3個條件：一是必須是確因工作需要；二是為其雇員配備或提供；三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等用品。準予扣除的勞動保護支出，必須是企業已經實際發生的勞動保護支出，同時還必須是合理的勞動保護支出。

由此可見，防暑降溫用品屬于勞動保護支出的范圍，并且只要是合理的就準予稅前扣除，沒有限額規定，這顯然對企業是最為有利的。

另外，企業發放職工防暑降溫費或發放防暑降溫品，還涉及到代扣代繳“工資薪金所得”的個人所得稅問題。“工資薪金所得”是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

個人取得的應納稅所得，包括現金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額。個人所得稅法規定，企業按照國家統一規定發放的補貼、津貼可以免繳個人所得稅。也就是說企業按照規定標準發放的防暑降溫費和防暑降溫用品屬于免稅范疇，但超過規定標準發放的防暑降溫費和防暑降溫用品則要按規定計算繳納個人所得稅。

哪個好？

企業實際發生的防暑降溫支出，從稅務規劃的角度看發物比發錢好，只要是合理的就可以在計算企業所得稅時扣除，但超過規定標準發放的部分還需要計算扣繳個人所得稅。

第二篇：廣告費支出的稅務及會計處理

廣告費支出的稅務及會計處理

現代企業的競爭離不開市場營銷，而市場營銷的重要手段就是廣告，所以說，廣告費的支出已成為企業的一筆重要且巨額的費用，按照《企業會計制度規定》，廣告費列入“營業費用”，作為會計利潤的抵減額。

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發[2000]84號)的規定，自2000年1月1日起，納稅人每一納稅發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入的2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后結轉。另外，根據《國家稅務總局關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發[2001]89號)的規定，自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等行業的企業，每一納稅發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入的8%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅結轉。但是，根據《財政部、國家稅務總局關于糧食類白酒廣告宣傳費不予在稅前扣除問題的通知》(財稅[1998]45號)的規定，自1998年1月1日起，對糧食類白酒的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。此外，根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，企業以公益宣傳或者公益廣告的形式發生的費用，應視為業務宣傳費，按規定的比例據實扣除。為了扶持高新技術產業，從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新科技創業投資的風險投資企業，自登記之日起5個納稅內，經主管稅務部門審核，廣告支出可據實扣除。上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批準，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。

因此，由于會計利潤與應稅所得兩者就廣告費用確認、扣除標準等不完全相同，使得廣告費用包括在應稅所得中的期間和包括在會計收益中的期間不一致，從而使同一個期間內的應稅所得和會計收益之間存在時間性差異。可見，廣告費支出所得稅處理是一個跨期分攤問題。廣告費用也可歸屬于暫時性差異中的時間性差異，目前國際上針對暫時性差異適用的所得稅會計處理方法包括遞延稅款法、損益表債務法和資產負債表債務法。我國有關法規要求企業采用資產負債表債務法。

例：某公司廣告費執行稅前扣除比例為2%的政策，2003年至2006年銷售收入、實際支出的廣告費、稅前允許扣除的廣告費、產生(轉回)的暫時性差異稅基和累計應稅暫時性差異的調整數見下表：

再假設企業從2003年至2006年會計收益分別為1000000元、-500000元、2000000元、2000000元，2003年和2004年所得稅率為40%，2005年為30%，2006年仍為30%。設此企業只有一項暫時性差異即廣告費差異。應用資產負債表債務法會計處理過程如下：

2003年末應納稅時間性差異的影響為8000元(20000×40%)，會計處理為：

借：所得稅400000

遞延所得稅資產-可抵扣遞延所得稅80000

貸：應交稅金-應交所得稅480000

2004年末，稅前會計利潤為-500000元，企業當期虧損，應納稅時間性差異的影響為40000元(100000×40%)。此年末不需要作會計分錄，但要在“遞延所得稅資產-未使用納稅虧損”備查賬簿中記錄40000元。

2005年末首先計算應納稅時間性差異的影響為-30000元(-100000×30%)，會計處理為：

借：所得稅600000

貸：應交稅金570000

遞延所得稅資產-可抵扣遞延所得稅30000

職位描述及應聘要求

1、復核銷售訂單，并簽字確認，作為后期發貨價格執行依據。

2、根據出納提供的當天收款情況，及時正確登記客戶往來賬，并每日與出納對賬。

3、對發貨清單進行審核，與訂單、生產任務單、批件核對無誤后，并在確認已經收到貨款的情況下簽字準予發貨。

4、日常憑證填寫、輸機、轉賬、記賬、結賬；固定資產明細賬、無形資產臺賬、長期待攤費用臺賬日常管理等，進行總賬管 理，每月與明細賬核對相符。

5、登記發貨清單等日常銷售基礎資料，提供銷售分析資料，如銷售月報、產品銷售明細表。

6、及時給銷售中心提供所需歷史數據等資料，并協助營銷中心編制銷售預算。

7、定期與經銷商對賬，如出現差異及時查明原因進行相關處理。

8、自查日常工作，征求協作部門人員意見，對存在的困難和問題提出改進措施和意見。

9、完成上級交辦的其他臨時任務。

第三篇：稅務規劃代辦

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稅務規劃代辦

稅務規劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過對經營、投資、理財等經濟活動的事先規劃和安排，充分利用稅法提供的優惠政策和差別待遇，達到少繳稅和遞延納稅的目標，以減輕稅負，實現整體稅后收益最大化的活動。

稅務規劃的原則有、合法性原則、前置性原則、整體性原則、風險與收益均衡原則、成本效益原則。

稅務規劃主要包含租稅規劃與既成道路徵收、出版業的納稅籌劃、高層激勵的稅收籌劃、黃金增值稅宜繼續免征、加強重點稅源專業化管理的思考、淺議稅收司法保障、稅收籌劃不可顧此失彼、稅收籌劃誤區辨析等等。

昆山市正金財務顧問有限公司是由昆山本地人投資的，經過昆山工商局、稅務局正規注冊的專業公司！也是昆山第一家營業執照上寫了從事“代辦工商注冊及年檢；代辦納稅申報”的公司。涉及昆山內資公司注冊，代理記賬報稅，一般納稅人認定，進出口權，出口退稅，稅務年檢等咨詢，驗資、增資、外商獨資、個體工商戶、中外合資、中外合作，各類變更、增資、股權轉讓、設立分公司、一般納稅人申請。

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第四篇：如何進行賣場規劃

如何進行賣場規劃

連鎖門店的賣場規劃工作實際就是對于門店的一個初步的設計。一般門店的賣場面積和 后場的辦公，庫房的比例是4：1，有條件的大型門店還應設有停車場地。

如今在國內大中城市的郊區或者城鄉結合部陸續出現了一批大型的特級市場和倉儲式超 市，他們以更低的價格，更多的商品吸引了眾多來自四面八方的顧客來此購物，因此賣場設 計停車場的呼聲也越來越高。如今城市居民家庭各種汽車已不在少數，有車族并不稀罕。所 以目前正在籌備開大型賣場的公司必須要把停車場的規劃放進議程之內。

賣場規劃的主要工作還是門店內部的布置，有些賣場的多層的，如家樂福，易初蓮花 等，這些門店大部分都是上下兩層，進入賣場后先是隨扶梯上二樓，然后才能下一樓交款，不能直接在一層購物，這樣的目的就是將顧客在賣場內的逗留時間延長，以便有更多的機會 向顧客展示商品。賣場的設計也需本著這一目的，就是要讓顧客在門店內滯留時間最大化。

最早自主式服務的超市叫做“遍地打滾的小豬”，門店的設置只有一個出口和進口，顧 客進入門店后就只能沿著固定的一條線路從出口出來，這樣的設置雖然給很多顧客帶來不 便，但是由于其新穎的購物模式還是吸引了很多的人來購物。

如今賣場的設置當然不會模仿這樣，但是超市的規劃設置仍是通過將高購買率，最吸引 顧客的商品或區域放在門店的最深處或主要的通道上，以便吸引顧客完全的將自己的門店光 顧一遍。所以也就能看到現在大部分的超市的熟食，生鮮，速凍等最吸引顧客的區域設置在 門店的最內部，一方面靠近后場的作業區，另一方面還可以吸引顧客走遍全場。

果蔬區一般被認為高利潤部門，通常的布局是滿足顧客的相關購物需求，安排在肉食品 的旁邊，還有一種安排就是放在顧客購物流程的開端，以免隨著顧客購物的增加，無力購買 高價的蔬果。由于奶制品和冷凍品具有易融化，易腐蝕的特點，所以一般它被安排在顧客購 買流程的最后，臨近出口，同時奶制品和冷凍品通常在一起，這樣有利于設備的利用。烘焙 品的主力商品是面包，銷量大，毛利高，大多被安排在第一貨架和靠近入口的地方，這樣不 僅會刺激高價位的面包出售，而且還能避免顧客遺忘。雜品部分主要在超市賣場的中央，采 取落地貨架形式，布局為縱向陳列，這樣顧客就可以透視縱深，其他的陳列方式一般不被接 受。

另外門店規劃的還應當注意門店的店頭布置，這就好比門店的招牌，一般門店的店頭會 有門店專門設計的一些烘托賣場氛圍的熱烈的商品展示，來調動顧客的購物情緒，給顧客形 成一個良好的購物印象。同時這個商品展示的平臺要注意擺放合適，做到便于顧客出入的原 則。

還有一項商品規劃的設置就是一般部門的設置規劃應本著防盜防損的目的，一些丟失率 較高的商品應專門安排在一些特定的角落，例如：口香糖總是在收銀臺前，化妝品總是在門 店內醒目的地方。

總之，賣場的布局設置是為賣場的日常經營服務的，所有的規劃都應當遵循實際的原則 來進行統籌的安排。

第五篇：職工防暑降溫費職工勞動保護費等支出稅法規定

步入7月，股市攀低、樓市降溫、經濟冷淡，唯有氣溫日趨攀高。近期，為了加強對高溫作業勞動者的保護，國家安全監管總局、衛生部、人力資源社會保障部、全國總工會聯合制定了新《防暑降溫措施管理辦法》。《辦法》一出臺，馬上引起了大家的關注與熱議。其中，防暑降溫費用屬于“勞動保護”還是“職工福利”？防暑降溫費用是否涉及個人所得稅？防暑降溫支出是否可在企業所得稅前扣除？如何進行稅前扣除等也再度成為熱議話題。有人說防暑降溫費用屬于企業的“勞動保護費”，允許在企業所得稅前扣除，無需繳納個人所得稅；有人說防暑降溫費用屬于“職工福利費”的范疇，只能在福利費限額內進行稅前扣除并由企業代扣代繳個人所得稅；還有人說應并入職工工資總額在企業所得稅前扣除并由企業代扣代繳個人所得稅。究竟企業發生的防暑降溫費應計入“勞動保護支出”還是“職工福利支出”？該費用是否涉及個人所得稅？企業購入用于防暑降溫費的物品其進項稅額究竟能否抵扣？墨子接下來一一進行分析：

一、究竟企業發生的防暑降溫支出應計入“勞動保護支出”還是“職工福利支出”？

根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。那什么是“勞動保護支出”呢？勞動保護支出是指為了保障安全生產，保護企業職工健康安全而必須配備或者提供的安全物品（包括飲料）和藥品。那防暑降溫支出是否屬于“勞動保護支出”呢？根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發[2000]84號）第五十四條規定，勞動保護支出包括防暑降溫用品的支出。雖然84號文件自2008年1月1日新《企業所得稅法》出臺后自動廢止，但是關于勞動保護支出解釋與范圍的規定是不會變的。也就是說企業實際發生的合理的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品（包括飲料）及藥品的支出是屬于“勞動保護支出”的范疇，允許在企業所得稅前據實扣除。講到這里有人就要問了，那《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函

[2009]3號)第三條第二款中的“職工防暑降溫費”又怎么解釋呢？按國稅函[2009]3號的規定，職工防暑降溫費支出不是應作為“職工福利費”嗎？問得好，這就是把大家搞得一頭霧水的“罪魁禍首”。這也是很多稅務機關不分青紅皂白把“防暑降溫支出”一刀切，只要看到“防暑降溫支出”就作為“職工福利支出”的文件依據。國稅函[2009]3號是《企業所得稅法》實施后到目前為止唯一明確企業工資薪金及職工福利費扣除問題的文件。第三條是這樣規定的，《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：其中第二款規定，為職工衛生保健、生活、住房、交通 等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。這里的“職工防暑降溫費”指的是企業為為職工衛生保健、生活、住房、交通 等所發放的各項補貼和非貨幣性福利中的“職工防暑降溫費”，而非企業用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫費用。發放給職工的補貼與直接在企業使用的必需的費用是不同的，兩者一定要分別對待。

綜上所述，“職工防暑降溫支出”要一分為二。企業實際發生的合理的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品（包括飲料）及藥品是屬于“勞動保護支出”的范疇，允許在企業所得稅前據實扣除。企業以“防暑降溫”名義而發放的各種補貼和非貨幣性福利應屬于“職工福利支出”在規定的限額內稅前扣除。

二、企業按照《防暑降溫措施管理辦法》發放給高溫作業者的高溫津貼應屬于“工資薪金”還是“職工福利”？

《防暑降溫措施管理辦法》第十七條規定，用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應當向勞動者發放高溫津貼，并納入工資總額。此“高溫津貼”是否屬于國稅函[2009]3號規定的“補貼”？墨子個人認為，企業發放給高溫作業職工的高溫津貼那是對高溫作業人員特殊工種的一種工資津貼，不屬于“福利”的范圍。如果哪位稅務官員要把這個都作為“福利”的話，那請先自問你們在辦公室里吹著的空調、用著的電費是否已進“福利”了呢？

三、企業發生的“防暑降溫費”是否涉及個人所得稅？

1、企業實際發生的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品（包括飲料）及藥品，屬于“勞動保護支出”，而非個人所得。因此，不屬于《個人所得稅法》規定的個人所得征稅范圍，不征個人所得稅。

2、企業以“防暑降溫”名義向職工發放的非貨幣性補貼，根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規定，應繳納個人所得稅。并按照《個人所得稅法》第八條規定，由支付企業代扣代繳。

3、企業按《防暑降溫措施管理辦法》第十七條規定，向勞動者發放高溫津貼，根據《財政部、國家稅務總局關于印發<關于繼續對宣傳文化單位實行財稅優惠政策的規定>的通知》（財稅[1994]89號）第二條規定，并入當月“工資薪金”計算個人所得稅，并按照《個人所得稅法》第八條規定，由支付企業代扣代繳。

四、企業購買的“防暑降溫”用品，其進項稅額是否允許抵扣？

1、從上面的分析可以得知，企業購買的用于保護高溫作業職工安全的防暑降溫用品及藥品，不符合《增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣進項稅額的范圍，其進項稅額允許抵扣。

2、企業購入的以“防暑降溫”的名義發放給本企業職工的物品，屬于“職工集體福利”范圍，根據《增值稅暫行條例》第十條第一款，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。