第一篇：生產企業運費支出的會計處理

生產企業運費支出的會計處理

2011-3-23 16:18 李福敏 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

《增值稅暫行條例》第八條第二款第（四）項規定：購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率，準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。《增值稅暫行條例實施細則》第十八條規定：條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

【例】甲生產企業為增值稅一般納稅人，外購原材料取得增值稅發票上注明價款20萬元，已入庫，支付給運輸企業的運輸費1000元（貨票上注明運費770元、保險費100元、裝卸費100元、建設基金30元）。該廠開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，用現金支付運費。計算甲企業可以抵扣的進項稅稅額，并進行相應的會計處理。

甲企業可抵扣進項稅額=200000×17%+（770+30）×7%=34056（元）

借：原材料200944

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34056

貸：應付票據234000

庫存現金1000

【例】甲生產企業為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業產品。開出增值稅發票上注明價款20萬元，收到購貨方乙企業轉賬支票一張。購買方乙企業要求送貨上門，運費由甲企業負擔，于是甲企業另以現金支付給運輸企業該批售貨運費1000元（貨票上注明運費770元、保險費100元、裝卸費100元、建設基金30元）。計算甲企業可以抵扣的進項稅稅額，并進行相應的會計處理。

甲企業可以抵扣的進項稅額=（770+30）×7%=56（元）

借：銀行存款234000

貸：主營業務收入200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000

借：銷售費用944

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）56

貸：庫存現金1000

【例】甲生產企業為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業產品。開出增值稅發票上注明價款20萬元，收到購貨方乙企業轉賬支票一張。購買方乙企業要求送貨上門，由甲企業自己的運輸車隊負責運輸，且乙企業另以現金支付給甲企業該批售貨運費1000元。計算乙企業可以抵扣的進項稅額，并進行相應的會計處理。

乙企業可以抵扣的進項稅稅額=200000×17%+1000÷（1+7%）×17%=34159（元）借：原材料200841

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34159

貸：銀行存款234000

庫存現金1000

第二篇：捐贈支出的會計處理

捐贈支出的會計處理

捐贈支出在會計核算中直接計入當期損益，計入“營業外支出”賬戶。對外捐贈表現為無償將自己的財產送給相關利益人，捐贈資產包括現金資產和非現金資產。在捐贈業務發生時，會計上按照實際捐出資產的賬面價值和應該支付的相關稅費合計計入當期的“營業外支出”，抵減當期會計利潤。因為捐贈行為不會引起所有者權益增加，僅僅表現為企業經濟利益的流出，所以會計核算中不確認收益的實現。

捐贈支出涉稅問題：

1.捐贈的是貨物、勞務時，不論是自產的、委托加工的還是外購的，均視同銷售計算增值稅。

2.捐贈的是自產的應稅消費品要視同銷售，計算消費稅。

3.捐贈的是土地使用權、不動產時，要視同銷售計算營業稅。

4.在計算所得稅時，捐贈支出受三個方面限制：捐贈途徑、捐贈對象、捐贈金額。

《國家稅務總局關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》財稅[2008]160號文件又進一步詳細規定，公益性社會團體是指依據國務院發布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規定，經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體。

財稅[2008]160號文件還規定可以扣除的公益事業捐贈支出是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出，具體范圍包括：

1.救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

2.教育、科學、文化、衛生、體育事業；

3.環境保護、社會公共設施建設；

4.促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

稅法不主張企業將財產無償捐贈出去的行為，但是考慮到企業對于社會公益事業的支持應該鼓勵，所以在捐贈支出稅前扣除的問題上從定性和定量兩方面進行規范。在定性方面體現國家宏觀政策的導向問題，要求企業捐贈的途徑和接受捐贈的受益對象要符合規定；在定量上體現要約束企業“量入為出”的基本原則，要求按照會計利潤的12%與捐贈額孰低進行確定。

不符合稅法規定條件的捐贈支出均不可以稅前扣除，要進行納稅調增處理。

【例】某木材生產企業年末結賬時營業外支出明細賬中捐贈支出的發生額時8萬元，當年利潤表中體現實現的利潤總額為90萬元。

捐贈支出的明細賬中記錄捐贈的具體情況如下：

1.通過縣政府向本地希望小學捐贈自產實木地板500平米用于教學樓機房改造。實木地板單位成本每平米140元，每平米售價（不含稅）320元。企業直接按照成本轉賬-借記“ 營業外支出70 000”，貸記“ 庫存商品70 000”。

2.企業將外購的100套棉衣，直接捐贈給當地福利院。這100套棉衣買入時企業借記 “庫存商品10 000”，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1 700”，貸記“銀行存款11 700”。捐贈后，企業的賬務處理是借記“營業外支出10 000”貸“庫存商品10 000”

假設無其他納稅調整事項，根據以上資料，分析企業涉稅問題。

1.捐贈地板應視同銷售，應交的流轉稅包括：

增值稅=320×500×17% =27 200（元）

消費稅=320×500×5%=8 000（元）

正確的會計處理是：

借：營業外支出 105 200

貸：庫存商品 70 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）27 200

——消費稅 8 000

企業少計了支出35 200元。

2.外購貨物（棉衣）用于捐贈也視同銷售

應交增值稅=10 000×17%=1 700（元）

企業少計支出1 700元。

兩項業務合計涉及的企業所得稅的調整問題：

企業實際的捐贈支出=80 000+35 200+1 700=116 900（元）

其中符合條件的捐贈支出=116 900-11 700=105 200（元）

企業實際的會計利潤=900 000-35 200-1 700=863 100（元）

捐贈扣除限額=863 100×12%=103 572（元）

納稅調增=105 200-103 572=1 628（元）

捐贈木地板，所得稅方面，捐贈視同銷售，所得稅納稅調增＝500×320-70000＝90000（元）

捐贈外購棉衣，所得稅方面，視同銷售，售價等于購進價格，所以，不需要所得稅納稅調整。

所以計算所得稅時一共納稅調增的捐贈金額=11 700+1 628+90 000=103 328（元）

@@@###（2013.07.17考題）王三師做分錄： 對外捐贈10萬商品（成本8萬）的分錄： 借：營業外支出97000.00 貸：庫存商品 80000.00 應繳稅費-應交增值稅（銷項稅費）17000.00

第三篇：企業有關支出會計處理與稅收處理差異

企業有關支出會計處理與稅收處理差異(2009-08-04 22:44:53)

企業有關支出會計處理與稅收處理差異

在會計處理上，企業所有的支出都可以在一定的會計科目里進行會計核算，但是，按照企業所得稅法的規定，有些支出項目不得在稅前扣除。《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2.企業所得稅稅款；3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；5.本法第九條規定以外的捐贈支出（即公益性捐贈以外的捐贈支出）；6.贊助支出；7.未經核定的準備金支出；8.與取得收入無關的其他支出。現將上述不得稅前扣除的相關支出會計處理與稅務處理差異簡述如下：

1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

在會計處理上，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，在“利潤分配”科目進行核算。在稅務處理上，由于權益性投資是一種和經營無關的資產性的投資，所以它的收益是整個資產運營的收益，是屬于稅后利潤分配的一部分，本質上不屬于企業取得經營收入的正常支出，故不允許在企業所得稅前扣除。

2、企業所得稅稅款

在會計處理上，企業所得稅稅款是在“所得稅費用”科目核算。從稅務處理上，企業所得稅稅款是依據應稅收入減去扣除項目的余額計算得到，本質上是企業利潤分配的支出，是國家參與企業經營成果分配的一種形式，而不是為取得經營收入所發生的費用支出，不能作為企業的成本、費用在稅前扣除。同時，企業所得稅稅款如果作為企業扣除項目，會出現計算企業所得稅稅款時循環倒算的問題，不符合企業所得稅原理。

3、稅收滯納金

在會計處理上，稅收滯納金以損益類科目作為費用列支。在稅務處理上，稅收滯納金是稅務機關對未按規定期限繳納稅款的納稅人按比例附加征收的。納稅人未按照稅務規定的繳納期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定解繳稅款的，都屬于稅款的滯納。所以，稅收滯納金不允許在稅前扣除。

4、罰金、罰款和被沒收財物的損失

在會計處理上，罰金、罰款和被沒收財物的損失以損益類科目作為費用列支。在稅務處理上，真實、合法和合理是納稅人經營活動中發生的費用支出可以稅前扣除的基本原則。罰金、罰款和被沒收財物的損失，本質上都屬違反了國家法律、法規或行政性規定所造成的損失，不屬于正常的經營性支出，而是非法支出。因此，罰金、罰款和被沒收財物的損失不允許在稅前扣除。

5、《企業所得稅法》第九條規定以外的捐贈支出

在會計處理上，捐贈支出在“營業外支出”科目核算。稅務處理上，公益性捐贈以外的捐贈支出不得扣除。其原因：一是捐贈支出本身并不是與取得經營收入有關的正常、必要的支出，原則上不允許在稅前扣除；二是為防止納稅人以捐贈支出名義列支不合理的與企業本身生產經營無關的支出，導致稅收流失，不利于加強對公益性捐贈以外的捐贈支出的稅收管理。

6、贊助支出

在會計處理上，贊助支出在“營業外支出”科目核算。稅務處理上，贊助支出不得在稅前扣除。《企業所得稅法實施條例》第五十四條規定，《企業所得稅法》第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。企業贊助支出本身并不是與取得經營收入有關正常、必要的支出，不符合稅前扣除的基本原則，故不允許在稅前扣除。

7、未經核定的準備金支出

在會計處理上，基于資產的真實性和謹慎性原則考慮，為防止企業虛增資產或虛增利潤，保證企業因市場變化、科學技術的進步，或者企業經營管理不善等原因導致資產實際價值的變動能夠客觀真實地得以反映，要求企業合理地預計各項資產可能發生的損失，提取準備金。在稅務處理上，一般不允許企業提取各種形式的準備。企業只有按照稅法標準認定該項資產實際發生損失時，其損失金額才可申報在稅前扣除。《企業所得稅法實施條例》第五十五條規定，《企業所得稅法》第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。財政部國家稅務總局發文明確允許企業在稅前扣除的準備金有：證券行業準備金支出（財稅[2009]33號）、保險公司準備金支出（財稅[2009]48號）、金融企業貸款損失準備金（財稅[2009]64號）、中小企業信用擔保機構有關準備金（財稅[2009]62號）。

8、與取得收入無關的其他支出

在會計處理上，企業發生的各項支出無論與取得收入有無關系，都會在一定的會計科目進行會計核算。但是，從企業所得稅處理上看，企業一些支出項目受到國家稅收政策的限制，且無法一一列舉，從總體上說，判斷一項支出是否可以在所得稅前扣除，關鍵看其是否與取得收入相關。企業發生的與取得收入無關的其他支出，一律不允許在企業所得稅前扣除。

第四篇：生產企業的會計處理（推薦）

生產企業的會計處理、、急！

[ 標簽：企業,生產 企業,會計 ]

我們企業最初生產A產品，后來又新加一種B產品，要想單獨核算B產品的成本和費用，怎么做呢？我用的是速達財務軟件。請各位高手詳細指點！謝謝各位！X。回答:2 人氣:11 解決時間:2009-12-04 08:52

滿意答案

速達財務軟件3000嗎？你首先確定B產品的原料組成（需要填加新品種）。然后根據數量金額開具出庫單（點擊領料），結轉到生產成本。然后把A、B產品共同用料按%分開（點擊領料）及人工（計件），結轉到生產成本內。再由生產成本科目轉至產成品（填加新品種）。其實和你做A產品的程序一樣，只不過是多了一個品種。

提問人的追問2009-11-19 18:09

我也是半路才接手這個軟件，不很了解。你是說在會計科目里增加一個“庫存商品——B”，在生產成本里增加一個“B產品生產成本”嗎？然后領用單的時候核算科目選“生產成本——B產品”？期末再做一張B產品費用結轉的憑證？ 回答人的補充2009-11-19 18:26

工業的科目是：原材料，在原材料的品種內有就不要填加了，在產成品科目內增加B產品種類。速達有一個好處是自己能調科目，比如在開具領料單保存后左上角有查詢憑證小界面。

第五篇：廣告費支出的稅務及會計處理

廣告費支出的稅務及會計處理

現代企業的競爭離不開市場營銷，而市場營銷的重要手段就是廣告，所以說，廣告費的支出已成為企業的一筆重要且巨額的費用，按照《企業會計制度規定》，廣告費列入“營業費用”，作為會計利潤的抵減額。

根據《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國稅發[2000]84號)的規定，自2000年1月1日起，納稅人每一納稅發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入的2%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后結轉。另外，根據《國家稅務總局關于調整部分行業廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發[2001]89號)的規定，自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發、集成電路、房地產開發、體育文化和家具建材商城等行業的企業，每一納稅發生的廣告費支出不超過銷售(營業)收入的8%的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅結轉。但是，根據《財政部、國家稅務總局關于糧食類白酒廣告宣傳費不予在稅前扣除問題的通知》(財稅[1998]45號)的規定，自1998年1月1日起，對糧食類白酒的廣告宣傳費一律不得在稅前扣除。此外，根據國家有關法律、法規或行業管理規定不得進行廣告宣傳的企業或產品，企業以公益宣傳或者公益廣告的形式發生的費用，應視為業務宣傳費，按規定的比例據實扣除。為了扶持高新技術產業，從事軟件開發、集成電路制造及其他業務的高新技術企業，互聯網站，從事高新科技創業投資的風險投資企業，自登記之日起5個納稅內，經主管稅務部門審核，廣告支出可據實扣除。上述高新技術企業、風險投資企業以及需要提升地位的新生成長型企業，經報國家稅務總局審核批準，企業在拓展市場特殊時期的廣告支出可據實扣除或適當提高扣除比例。

因此，由于會計利潤與應稅所得兩者就廣告費用確認、扣除標準等不完全相同，使得廣告費用包括在應稅所得中的期間和包括在會計收益中的期間不一致，從而使同一個期間內的應稅所得和會計收益之間存在時間性差異。可見，廣告費支出所得稅處理是一個跨期分攤問題。廣告費用也可歸屬于暫時性差異中的時間性差異，目前國際上針對暫時性差異適用的所得稅會計處理方法包括遞延稅款法、損益表債務法和資產負債表債務法。我國有關法規要求企業采用資產負債表債務法。

例：某公司廣告費執行稅前扣除比例為2%的政策，2003年至2006年銷售收入、實際支出的廣告費、稅前允許扣除的廣告費、產生(轉回)的暫時性差異稅基和累計應稅暫時性差異的調整數見下表：

再假設企業從2003年至2006年會計收益分別為1000000元、-500000元、2000000元、2000000元，2003年和2004年所得稅率為40%，2005年為30%，2006年仍為30%。設此企業只有一項暫時性差異即廣告費差異。應用資產負債表債務法會計處理過程如下：

2003年末應納稅時間性差異的影響為8000元(20000×40%)，會計處理為：

借：所得稅400000

遞延所得稅資產-可抵扣遞延所得稅80000

貸：應交稅金-應交所得稅480000

2004年末，稅前會計利潤為-500000元，企業當期虧損，應納稅時間性差異的影響為40000元(100000×40%)。此年末不需要作會計分錄，但要在“遞延所得稅資產-未使用納稅虧損”備查賬簿中記錄40000元。

2005年末首先計算應納稅時間性差異的影響為-30000元(-100000×30%)，會計處理為：

借：所得稅600000

貸：應交稅金570000

遞延所得稅資產-可抵扣遞延所得稅30000

職位描述及應聘要求

1、復核銷售訂單，并簽字確認，作為后期發貨價格執行依據。

2、根據出納提供的當天收款情況，及時正確登記客戶往來賬，并每日與出納對賬。

3、對發貨清單進行審核，與訂單、生產任務單、批件核對無誤后，并在確認已經收到貨款的情況下簽字準予發貨。

4、日常憑證填寫、輸機、轉賬、記賬、結賬；固定資產明細賬、無形資產臺賬、長期待攤費用臺賬日常管理等，進行總賬管 理，每月與明細賬核對相符。

5、登記發貨清單等日常銷售基礎資料，提供銷售分析資料，如銷售月報、產品銷售明細表。

6、及時給銷售中心提供所需歷史數據等資料，并協助營銷中心編制銷售預算。

7、定期與經銷商對賬，如出現差異及時查明原因進行相關處理。

8、自查日常工作，征求協作部門人員意見，對存在的困難和問題提出改進措施和意見。

9、完成上級交辦的其他臨時任務。