第一篇：稅務法規

國家稅務總局深入開展創先爭優活動

簡 報

第57期

創先爭優活動領導小組辦公室 2010年12月30日

寧波市國稅局八項舉措促創先爭優顯實效

創先爭優活動開展以來，為確保活動重實踐、出實效，寧波市國稅局緊密結合稅收工作實際，從納稅人最關心、最需要、最現實、最直接的問題著手，將優化納稅服務作為開展創先爭優活動的工作主線和重要抓手，根據“始于納稅人要求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的宗旨，按照“制度簡明、程序簡化、操作簡便”的要求，創新推出八項納稅服務創新舉措，全力打造“服務型機關”，構建和諧征納關系，推動了創先爭優活動不斷走向深入。

加大稅法宣傳，促成納稅人明白納稅。創先爭優活動開展以來，為幫助納稅人及時準確掌握稅收政策，該局提出稅收政策“送推”服務的理念，借助12366納稅服務熱線、國 稅網站、短信平臺、政策輔導QQ群等多元化的服務平臺，開展針對性的政策輔導，有效解決納稅人因不了解稅法造成的無知性不遵從問題。此外，組建“稅之橋”、“稅之舟”、“稅之友”、“啄木鳥”等稅收服務隊，深入企業走訪調研涉稅難點問題，幫助企業解決實際困難。

提速審核審批，促成納稅人輕松辦稅。在創先爭優活動開展過程中，為將活動各項內容外化為積極助推地方經濟科學發展、促進企業轉型升級的具體行動。通過行政審批制度改革，在規范審核把關的基礎上加快審核審批速度，保障減稅政策及早到位。對符合即征即退優惠政策的企業，及時將各月應退的稅款足額退還企業，出口退稅進度保持在平均30個工作日內。2010年1—11月，累計為納稅人減輕稅負422.45億元，其中辦理出口退稅319億元，均居浙江省首位。

優化征管流程，促成納稅人方便納稅。從基層實際和納稅人迫切需求出發，按照“風險可控、效率提升”的原則，7月起在全市推行辦稅業務流程改革，對原有辦稅流程進行全面梳理、整合、簡并，在提升政府部門服務質效上創先爭優。共計取消辦稅事項47項，待辦事項轉為即辦事項40項，取消報送主表和附報資料322件次，減少辦稅流轉環節縣級局為305個級次、區級局為209個級次，大部分涉稅事項辦結時限明顯縮短。基本做到凡是能夠取消的涉稅事項盡量取消，能夠即辦的涉稅事項盡量即辦，能夠簡單報送資料的盡量簡單，能夠減少的流轉環節盡量減少，最大限度地方便和服務納稅人。

減少下戶檢查，促成納稅人公平辦稅。積極推行完善稅收分析、納稅評估、稅務稽查、綜合稅源管理“四位一體”互動機制，在創新稅務管理工作理念上創先爭優，從“監督型管理”轉向“服務型管理”。統一安排重點稅源企業的稅務檢查，推行輔導式自查模式，實施“陽光稽查”、“文明稽查”。推進納稅信用等級評定工作，按照納稅人信用等級實行分類管理。

規范辦稅廳建設，促成納稅人愉快辦稅。努力在提升軟硬件服務水平上創先爭優，按規范化、標準化的要求統一辦稅服務廳內外標識，統一服務區域和窗口設置，統一服務標準，積極推行“一窗式受理、一站式服務、一次性辦結”的辦稅服務模式，有效提高了辦稅效率。對稅務登記、代開發票、車購稅繳納等涉稅項目推行“免填單”辦稅方式，并通過設置排隊叫號系統、自助辦稅服務區，完善各類便民設施，有效緩解辦稅擁擠的問題，為納稅人創造了優美、舒心的辦稅環境。

探索網上辦稅，促成納稅人自主辦稅。積極利用信息化技術手段，完善網絡申報、遠程抄報稅、網上認證、稅庫銀聯網方式實時扣款等方式，方便納稅人辦稅。推進“網上稅務局”建設，通過拓展網上辦稅業務范圍，逐步增設疑難問題在線咨詢、意見建議在線收集等征納互動功能，將網站打造為辦稅便捷、功能完備、互動交流的納稅服務主渠道，引導納稅人選擇網上辦稅，實現足不出戶辦理涉稅事項。

推進同城通辦，促成納稅人就近辦稅。7月起在市屬八 3 個區對申報征收、抄稅認證、發票領購、代開發票、納稅證明、稅務簡易處罰、稅收咨詢輔導等七大類30項涉稅業務實施“跨區通辦”，使納稅人可根據就近、便利原則，自主選擇區域內國稅機關任何一個辦稅服務廳辦理涉稅事務，從而省卻來回奔波、多頭奔波之擾，享受到“就近辦稅”的便捷服務。

滿足服務需求，促成納稅人自覺納稅。通過各種形式開展納稅人需求調查，主動搜集不同行業、不同類型納稅人的不同需求，在廣泛匯集和科學分析的基礎上，針對不同納稅人的特點和需求，積極探索提供個性化納稅服務，最大限度實現需求與服務對接，使納稅人的稅法遵從度和涉稅滿意度持續上升。在總局委托第三方機構開展的2010年全國納稅人滿意度調查中，該局綜合總分在全國35個省會城市和計劃單列市國稅局中位居第四，名次大幅上升，受到了總局的通報表揚，創先爭優活動取得了實實在在的成效。

報：中央國家機關創先爭優活動領導小組辦公室，中央國家

機關工委辦公室、組織部、宣傳部。總局機關創先爭優活動領導小組成員。

發：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方

稅務局，揚州稅務進修學院。

國家稅務總局深入開展創先爭優活動

簡 報

第58期

創先爭優活動領導小組辦公室 2010年12月31日

湖南省國家稅務局

堅持“四個圍繞” 推進創先爭優

今年4月以來，湖南省國家稅務局黨組按照中央和總局黨組及省委的部署，堅持以圍繞稅收中心工作、圍繞破解發展難題、圍繞激發隊伍活力、圍繞提升部門形象積極推進創先爭優活動，取得了階段性成果。

圍繞稅收中心工作開展創先爭優。該局把開展創先爭優作為推動各項工作跨越式發展的重要契機，明確提出檢驗活動的成效，主要看推動和完成中心工作的情況。為此，在全省系統開展了“黨群連心促發展，同創稅收跨千億”主題活動，即通過在職的13000余名黨員帶動全體群眾齊心奮戰，5 在2009年完成747.44億元稅收（不含海關代征和車輛購置稅）的基礎上，今年力爭完成870億元，2011年實現跨千億的目標（年平均增長15.66%）。圍繞這一目標，全省系統深入開展“三爭五強”創建活動（即基層黨組織在完成稅收任務中要爭挑重擔、爭做貢獻、爭當先進；黨員要爭當學習能力強、業務能力強、執行能力強、服務能力強、自律能力強的模范），進一步激發了基層黨組織和黨員的內在動力。

圍繞破解發展難題開展創先爭優。近年來，湖南國稅事業得到了長足發展，但是，省局黨組清醒地看到，新形勢下基層國稅機關普遍存在組織收入工作的壓力，干部執法風險越來越大，提升能力素質的要求越來越高，隊伍年齡偏大，激勵舉措有限，導致活力不足，隊伍管理越來越難等系列難題。為此，程安亭局長明確提出創先爭優要努力破解發展難題。省局機關圍繞機關管理和效能建設，制定下發了《湖南省國稅系統市州局工作及領導班子成員績效管理辦法》和《湖南省國稅局機關績效管理辦法》，建立起以崗位職責為依托、工作績效為核心、結果運用為手段的全員績效考核體系；圍繞黨風廉政建設，全省系統廣泛開展“最有創意、最受歡迎、最有效果”的“三最”紀檢日活動，并向社會公眾開放網上評廉系統，建立廉政文化教育展廳等，營造出知廉崇廉守廉氛圍，省局被湖南省列為首批2個廉政文化建設示范點之一。衡陽市局針對組織收入、作風建設、隊伍活力等工作難題，堅持圍繞“一個中心”聚焦發展、落實“兩大舉措”強身健體、依托“三項活動”整體推進、強化“四類示 6 范”樹立標桿，得到了湖南省委的充分肯定，在省委《創先爭優簡報》（第52期）上專刊推介。

圍繞激發隊伍活力開展創先爭優。該局重視在創先爭優活動中應用典型示范引路，讓群眾信服可學的優秀典型在大家身邊亮出來。今年4月，省局黨組根據對基層領導班子檢查考核和量化打分結果，通報表彰了4個市（州）局和41個縣（市區）局領導班子為2009年度“優秀領導班子”。同時，從近年來榮獲省局以上榮譽的基層人員中，選擇了8名不同年齡層次、不同工作崗位、不同人生經歷的典型代表，組成先進事跡巡回報告團，深入全省14個市州局開展巡回報告會，共有4000余人現場聆聽了報告，全省系統掀起了一股學習先進典型、爭當模范的熱潮。另一方面，全省系統各級黨組織不斷創新載體，豐富內容，形成了亮點紛呈、多姿多彩的生動局面。比如全省各級國稅機關廣泛開展學習型黨組織、學習型黨員、黨員示范崗、黨員示范區、黨員示范街等創建活動，其中省局機關被評為首屆“省直十佳書香機關”，永州市局機關被評為“湖南省創建學習型黨組織示范點”；省局還廣泛組織開展了黨員勵志文化系列活動，把“書香國稅”讀書修身活動與“講黨性，重品行，作表率”活動緊密結合，組織開展了“圖書漂流”、唱紅歌、全省系統“書香國稅”征文和演講比賽等活動；在總局主辦的2010稅務文化論壇上，全省系統共有15篇論文分別獲得一、二、三等獎。

圍繞提升部門形象開展創先爭優。一是優化納稅服務，7 著力打造12366服務熱線、網上辦稅廳、“一站式”服務和納稅人學校4個納稅服務品牌，構建和諧征納關系。網上辦稅覆蓋面持續擴大，到今年10月底注冊用戶已占全省正常納稅總戶數的56.08%；12366納稅服務熱線運行有序規范，到今年10月已受理和解答納稅人咨詢5萬余人次，榮獲湖南省“巾幗示范崗”和“青年文明號”；全省納稅人學校2009年來共免費培訓企業13.7萬余戶次，培訓18.8萬余人次，廣獲好評；二是深化文明創建，目前全省系統共有包括省局機關在內的16個“全國文明單位”和“全國精神文明建設先進工作單位”，98個省級文明（標兵）單位，14個市州局機關全部名列其中；湖南省國稅系統成為全省唯一連續14年保持榮譽的“湖南省文明行業”，在最近開展的2010屆省“文明（標兵）單位”的評選中，國稅又有41個單位被推薦，總數排在全省第一；三是加強作風建設，在全省國稅系統深入開展領導班子作風和機關作風建設，發揮黨員模范帶頭作用，建立健全防治不正之風的長效機制，努力建設學習型、法治型、效能型、服務型、廉潔型“五型”國稅機關。

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稅務局，揚州稅務進修學院。國家稅務總局深入開展創先爭優活動

簡 報

第59期

創先爭優活動領導小組辦公室 2011年1月12日

緊扣三個目標 深化創先爭優

——湖南省湘潭市高新區國稅局扎實推進創先爭優工作

湖南省湘潭市高新區國稅局現有7個黨支部108名在職黨員，占干部職工總數的73%。在榮獲全國精神文明創建工作先進單位的基礎上，2010年以“爭先進、不停步；創優秀、無止境”為愿景，緊扣三個目標，深化創先爭優，形成了“爭先恐后、你追我趕”的生動局面，成為國家稅務總局肖捷局長創先爭優基層聯系點單位。

一、緊扣“創建先進黨組織”目標創先爭優，激發活力 一是用遠大目標激勵。該局抓住“目標聚力”關鍵，結合實際提出創建先進基層黨組織、爭創全國文明單位目標，深入開展“支部比學爭先進、黨員示范樹形象”活動，舉辦“目標與追求”、“理想與信仰”主題講座，舉行“重溫入黨誓詞”、“誦 讀愛黨詩歌”、“創先爭優集體簽名”活動，讓黨員公開承諾，牢記宗旨。

二是以優良作風引領。開展“戴黨徽、亮身份、樹形象”活動，讓黨員莊嚴承諾“創先爭優，向我看齊”，規范黨員行為。開展“四比四看”作風教育，讓黨員“比思想，看境界；比技能，看能力；比工作，看貢獻；比學習，看水平”，并依托墻報、局域網、座談會等載體，深層開展黨員點評教育。2010年，該局網上評廉黨員評議滿意率達到99.8%。

三是靠典型示范推動。選樹9個“黨員示范崗”，征集示范崗創先爭優感言，并制作成墻報，讓黨員自我教育，人人自勵。創辦“我來上一課”大講堂，讓示范崗黨員上臺展示規范的言行和標準，影響和帶動全體干部。全面爭創“芙蓉標兵崗”、“模范職工之家”，深入開展“崗位練兵”、“業務競考”、“納稅服務模擬競賽”活動，全局先后有417人次激情參與，有19名黨員獲得省級、省局、市級、市局各類競賽獎勵，有6名黨員獲得省、市局“學習標兵”、“崗位能手”稱號。

二、緊扣“組織收入績效優良”目標創先爭優，勇挑重擔 一是領導示范帶動。結合創先爭優，承擔重任，開發“湖南省市州級稅收數據分析利用平臺”，實現了“信息管理”與“優化服務”相融相合。積極響應省局“稅收跨千億”爭創目標，建立班子成員與收入責任單位聯點機制，促使班子靠前指揮，深入調研，破解征管難題，營造凝心聚力、創先爭優的氛圍。二是黨群結對聯動。按照黨性強、業務精、經驗足的標準，選拔10名黨員成為“指導員”，隨機抽選5名群眾，按照“2 10 ﹢1”比例，組成5個勞動競賽小組，開展納稅評估勞動競賽在一個月時間內評估入庫稅款498萬元，激發了干部圍繞收入中心創先爭優的熱情，省內多家媒體先后進行追蹤報道。

三是稅企和諧互動。發揮黨員的帶頭作用，依托互聯網開通稅企QQ群，傳遞稅收政策、稅收動態。開展“百千工程”促發展活動，為聯系點企業解決實際問題4個，在政策范圍內幫助減免國、地稅307.5萬元。認真落執行稅收優惠政策減免、退稅7496萬，做到應惠盡惠、應退盡退，促進了納稅遵從度提高，確保了稅收收入持續穩定增長。2010年，該局入庫各項國稅收入110560萬元，增幅達到28.4%。

三、緊扣“納稅服務持續優化”目標創先爭優，提升形象

一是全力推行一窗式辦稅。主動適應納稅人需求，成立“項目攻關小組”，發揮黨員干部攻堅作用，破解技術、流程上的“瓶頸”，開展“全職能”窗口建設，每個窗口均可以辦理70多項同樣的涉稅業務，納稅人可以選擇任一窗口辦理涉稅業務，實現了“一個綜合窗口，受辦一切事情”目標。

二是全程推進一站式服務。按照“統一受理、內部流轉、限時辦結、集中回復”要求，劃分即辦事項和非即辦事項，明確辦理環節和辦理時限，精簡涉稅審批流程，減少納稅人辦稅時間。2010年，“全職能”窗口有70%業務當場受理辦結，內部流轉業務有60%以上提速。

三是全面樹立良好形象。在大廳深入開展“黨員示范服務崗”、“黨員示范咨詢崗”創建活動，讓黨員干部帶頭樹立“始于納稅人所需、基于納稅人遵從、終于納稅人滿意”的服務理念，11 在服務中“干在實處，走在前列”，納稅人滿意率和社會滿意率分別達到了99%、100%。該局一站式“全職能”窗口建設，成為了全省國稅系統推廣樣板，樹立了良好的國稅社會形象。

報：中央國家機關創先爭優活動領導小組辦公室，中央國家機關工委辦公室、組織部、宣傳部。總局機關創先爭優活動領導小組成員。

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稅務局，揚州稅務進修學院。國家稅務總局深入開展創先爭優活動

簡 報

第60期

創先爭優活動領導小組辦公室 2011年1月20日

天津市國稅局以政風行風建設為著力點

深入推進創先爭優活動

在創先爭優活動中，天津市國稅局緊緊圍繞“推動科學發展、促進社會和諧、服務人民群眾、加強基層組織”的基本目標，把加強政風行風建設、提高納稅人滿意度作為創先爭優的重要內容和工作著力點，結合全市開展的以“強作風、優環境、促發展”為主題的民主評議政風行風活動，采取委托第三方開展評議調查的方式，問實情，聽民意，破瓶頸，解民憂，努力提升納稅服務水平，推動創先爭優活動不斷取得實效。

一、正確把握評議調查方向 2008和2010年，國家稅務總局委托有關機構在全國范圍內開展了納稅人滿意度調查，天津國稅系統綜合得分在全國35個單位中分別位居第7、第8名。就全國調查情況來講，天津國稅系統位居前列，但在調查和測評中反映出在黨風廉政建設方面還存在差距。為了實現“服務科學發展、共建和諧稅收”的工作目標，更好地適應天津開發開放大局的需要，市局黨組不滿足于在全國調查排名居前的現狀，從切實抓好全系統政風行風建設角度出發，決定變被動整改為主動出擊，委托國家統計局天津調查總隊(以下簡稱城調總隊)，開展第三方評議調查工作，為進一步找準問題、推動整改、提升服務水平提供客觀、真實的依據。

二、精心設計評議調查方案

為了保證評議調查工作的質量和效果，該局精心制定了《天津市國家稅務局2010年民主評議行風工作調查方案》，明確了調查目的、范圍、對象、方式方法、質量控制和工作進度等12個具體事項。城調總隊根據該局提出的調查需求，設計了《2010年納稅人評議行風調查問卷》，確定了調查指標及項目分值。在此基礎上，于9月份開始組織實施了評議調查。評議調查工作，主要采取面訪和暗訪兩種方式進行。

面訪，即按照隨機抽樣原則，通過問卷方式對納稅人進行面對面調查。調查員深入天津市國稅系統26個基層局、204個科(所)，從政務公開、依法行政、辦事效率、工作質量、服務態度和廉政建設等6個方面，對44項評議指標進 行問卷調查；并從簡化辦稅程序、辦稅事項及時提醒等9個方面收集納稅人的意見和建議。其間，共調查納稅人2592人。

暗訪，即調查員隨同納稅人，或假借納稅人身份，深入全市國稅系統24個基層辦稅服務廳，從辦稅環境、政務公開、便民措施、稅容風紀等4個方面，對24項評議指標進行調查。其間，該局有關部門派出督導員，加強對評議調查過程的監督，確保調查結果真實、客觀。

三、科學運用評議調查結果

（一）綜合分析評議調查結果。經過兩個月的調查和數據匯總，城調總隊共采集到有效樣本1080個，并提供了分析報告。調查結果表明，納稅人對天津市國稅系統行風建設工作整體評價為92.59分，總體評價為滿意。通過分析評議具體項目，納稅人對該市國稅系統工作質量、辦事效率、政務公開等方面評價較高，對廉政建設、依法行政方面評價為有差距。特別是在廉政建設上，個別部門、個別人員在“杜絕門難進、臉難看、事難辦”和“吃、拿、卡、要、報”上仍存在問題。

（二）認真梳理歸納納稅人提出的意見、建議。經過分類整理、歸納，納稅人共提出意見和建議606條，涉及7個方面。納稅人在充分肯定國稅系統政風行風建設成果的同時，希望國稅部門進一步加強黨風廉政建設，有效杜絕各種不正之風。

（三）制定整改措施，建立長效機制。一是該局黨風廉政建設領導小組在聽取評議調查結果匯報后，深入分析存在的問題，研究提出了有針對性的整改措施。二是將調查結果在系統內進行通報，對調查反映的問題和納稅人的意見建議，原原本本地向相關單位進行反饋，并提出整改工作要求。三是以滿足納稅人合理訴求、提高納稅人滿意度為出發點，健全完善管理制度，建立納稅人需求分析、評估和響應機制，促進稅收工作水平和服務質量進一步提高。

天津市國稅局以此次評議調查為抓手，以創先爭優活動為契機，要求廣大黨員充分發揮示范引領作用，以黨員帶群眾，以黨風促政風，大力營造講黨性、做表率、比貢獻、促稅收的良好局面。

報：中央國家機關創先爭優活動領導小組辦公室，中央國家機關工委辦公室、組織部、宣傳部。總局機關創先爭優活動領導小組成員。

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第二篇：稅務法規--中華人民共和國發票管理法

第一章 總 則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發票的單位和個人)，必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。國家稅務總局省、自治區、直轄市分局和省、自治區、直轄市的地方稅務局(以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關)依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務局規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發票的印制

第七條 發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制；增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。禁止非法制造發票防偽專用品。

第九條 省、自治區、直轄市稅務機關對發票印制實行統一管理的原則。嚴格審查印制發票企業的資格，對指定為印制發票的企業發給發票準印證。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治區地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制；

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關指定的印制發票的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章發票的領購

第十五條 依法辦理稅務登記的單位和個人。在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。

第十六條 申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明，稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。

領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

第十七條 需要臨時使用發票的單位的個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

第十八條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十九條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具收據。

第四章 發票的開具和保管

第二十條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項。收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十一條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十二條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十三條 開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第二十四條 使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

第二十五條 任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

第二十六條 發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十七條 任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶郵寄或者運輸空白發票的出入境。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第三十條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放保管發票，不得擅自損毀，已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第三十一條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

(二)調出發票查驗；

(三)查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

(四)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

(五)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第三十二條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十三條 稅務機關需要將已開具發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位的個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十四條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記帳核算的憑證。

第三十五條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發關填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰 則

第三十六條 違反發票管理的行為包括：

(一)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

(二)未按照規定領購發票的；

(三)未按照規定開具發票的；

(四)未按照規定取得發票的；

(五)未按照規定保管發票的；

(六)未按照規定接受稅務機關檢查的；

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上的，可以分別處罰。

第三十七條 非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

第三十八條 私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十九條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴，逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

第四十一條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章附則

第四十二條 以國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業發票，經國家稅務總局或者國家稅務總局省、啟治區、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

第四十三條 國家根據經濟發展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。

第四十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。

第四十五條 本辦法自發布之日起施行。財政部一九八六年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局一九九一年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。

第三篇：永續票據財稅處理及相關稅務法規

永續票據簡介

一、永續票據的定義和特點

永續票據是無固定到期日的可續期含權債券產品，指的是不規定到期期限，債權人不能要求清償，但可取得利息的一種有價證券，可看作是一種權益融資的手段，滿足特定條件的發行金額可計入權益。

永續票據一般會支付略高于普通債券的利息，發行人擁有遞延利息權利，一般會在債券發行一段時間后擁有贖回權，大多附有利息遞增條款。

永續票據作為一種創新型的混合性資本工具，具有降低資產負債率、低成本、可按凈資產40%單獨計算發債空間和用于補充項目資金的特點，特別適合于資本支出較大、負債率較高、整體資質良好和有降負債率需求的交通運輸、能源和電力等行業的企業。

二、永續票據的會計處理

根據2014年3月17日，財政部發布了《金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定》(財會[2014]13號)的規定，永續票據滿足下列條款的情況下可計入權益：

條件1：合同中須約定發行人擁有續期選擇權。

條件2：合同中須約定發行人可以無條件、無限次推延付息；如有強制付息事件條款，則該事件應可由發行人控制是否發生。

條件3：沒有擔保條款。

條件4：沒有或有結算條款。如果合同存在或有結算條款，須滿足下述條件任一：

1)或有結算相關情形極端罕見、顯著異常或幾乎不可能發生。

2)只有在發行方清算時，才需以現金、其他金融資產或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結算。

條件5：合同中約定僅發行人擁有贖回選擇權，持有人沒有回售權。

發行人在永續票據的發行過程中，可根據上述條件設置相關條款，以確保能計入權益。

三、永續票據利息的稅務處理

目前國家稅務總局還沒有對永續票據利息費用的稅務處理做出明確規定，現行具有參考性的是《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第41號）及《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）。根據前述規定，發行人已實際支付的永續票據的利息費用，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可稅前列支。

目前市場上發行永續票據的企業基本都進行了稅前列支，但各個地方稅務主管部門及審計師可能會對永續票據利息存在理解上的不同，因此還需要和當地稅務主管部門及聘請的審計師確認。

三、相關法規：

1、《金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定》(財會[2014]13號)，詳見附件1；

2、《國家稅務總局關于企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第41號），詳見附件2；

3、國家稅務總局關于《企業混合性投資業務企業所得稅處理問題的公告》的解讀，詳見附件3；

4、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號），詳見附件4；

第四篇：2012電大會計學本科稅務法規練習題

山東廣播電視大學開放教育《財稅法規專題》

期末復習題（1）

稅法計算案例

一、某公司A為促進產品銷售，規定凡購買其產品價值100萬元以上的，給予價格折扣20%。公司B購買該商品200萬元，因為享受了折扣，實際付款160萬元。

要求：根據上述發生的業務，進行納稅籌劃。

二、A建筑安裝公司中標B賓館的一項建筑安裝工程，含電梯、中央空調、土建及內外裝修在內，總造價2400萬元。其中電梯價款120萬元，中央空調價款200萬元，土建及內外裝修2080萬元。

要求：通過上述資料，應當如何對這項業務進行納稅籌劃呢？

三、納稅人宋某2007年8月分別給三家公司提供勞務，同時取得多項收入：給某設計院設計了一套工程圖紙，獲得設計費20000元；給外資企業當15天兼職翻譯，獲得5000元的翻譯報酬；給民營企業提供技術幫助，獲得該企業的10000元報酬。

要求：根據上述資料，如何進行納稅籌劃。

四、張某為某公司職工，他利用業余時間自學，并通過考試獲得了注冊會計師資格，張某和某會計師事務所商定每年年終到該事務所兼職3個月，（由于會計業務的特殊性到年底會計業務特別多，平時則很少），會計師事務所每月支付其6000元的勞務報酬。

要求：根據上述資料，如何進行納稅籌劃？

參考答案

答案一：在實際經濟生活中，企業銷售貨物或應稅勞務時，并不一定按原價銷售，而為促使購貨方多買貨物，往往給予購貨方較優惠的價格。是否在同一張發票上反映，應納增值稅是不同的：

1、不在同一張發票上反映的，應納增值稅銷項稅額=200×17%=34（萬元）

2、在同一張發票上反映的，應納增值稅銷項稅額=160×17%=27.2（萬元）

是否在同一張發票反映,應納增值稅額的差異如下:

34－27.2=6.8(萬元)

對于這筆業務,納稅人應該在同一張發票上反映,而采取用紅字發票沖回的辦法處理折扣,則又交納“冤枉稅”了。

答案二：《營業稅暫行條例》規定，從事安裝工程作業，凡以所安裝的設備價值為安裝工程產值的，營業額包括設備價款。因此，建筑安裝企業在從事安裝工程作業時，應盡量不將設備價值作為安裝的工程產值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使得營業額中不包括所安裝設備價款，從而達到減輕稅負的目的。

1、如果該建筑安裝公司同賓館簽訂的合同把電梯和中央空調的價款作為建筑安裝工程產值，應稅的營業額應包括設備價款。

應納營業稅=2400×3%=72（萬元）

2、如果該公司只參與與賓館土建和內外裝修的2080萬元的建筑工程合同，設備由建筑單位自行采購，公司只負責安裝，則：

應納營業稅=2080×3%=62.4（萬元）

后一種方式該公司少繳9.6萬元的營業稅。

答案三：《個人所得稅法實施細則》中總共列舉了28種形式的勞務報酬所得，對于這些所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。這里的同一事項是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中某一單項。個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。個人在繳納個人所得稅時應明白并充分利用這一點。

1、如果該納稅人不懂稅法，將各項所得綜合申報繳納個人所得稅款，則其：

應納稅所得額=（20000＋5000＋10000）（1－20%）=28000（元）

應納稅額=28000×30%－2000=6400（元）

2、如果分項申報、分項計算，可節省稅款，計算如下：

設計費應納稅額=20000×（1－20%）×20%=3200（元）

翻譯費應納稅額=5000×（1－20%）×20%=800（元）

技術費應納稅額=10000×（1－20%）×20%=1600（元）

應納稅總額=3200＋800＋1600=5600（元）

通過分項目申報納稅，就可以少納“冤枉稅”800元。

答案四：個人所得稅法規定，對于同一項目取得連續性收入的，以一月內取得的收入為一次。在現實生活中，由于種種原因，從某些行業中獲得的收入具有一定的階段性，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入。這樣具有可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較少時適用較低稅率，甚至可能達不到基本的抵扣額，結果造成總體稅負較高。

此時納稅人可以和支付勞務報酬的業主商議，把本應該在短期內支付的勞務報酬在較常時期內均衡支付，從而使得該項所得適用較低的稅率。同時，這種支付方式也使得業主用不著一次性支付較高費用，減輕了其經濟負擔。

1、如果張某和該事務所按實際工作期限簽約，則張某應納稅額的計算如下：

月應納稅額=6000×（1－20%）×20%=960（元）

應納稅總額=960×3=2880（元）

2、如果張某和該會計師事務所商定，年終的勞務費在以后的一年中分月支付，每月支付1500元。則：

月應納稅額=（1500－800）×20%=140（元）

應納稅總額=140×12=1680（元）

經過籌劃，張某可以少納稅款1200元（2880元－1680元）。

第五篇：會計法規固定資產折舊的稅務處理

會計法規固定資產折舊的稅務處理

固定資產折舊年限，包括固定資產折舊最低年限以及固定資;產折舊年限的縮短與延長三個方面。至于某種固定資產采用哪種折舊年限，國家均有明文規定，這里從略。納稅人的固定資產，應當從投入使用的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。從事開采石油、資源的納稅人，在開發階段的投資，應當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出，從開始商業性生產月份的次月起計算折舊。固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。殘值應當不低于原價的10%；需要少留或不留殘值的，須經當地稅務機關批準。固定資產的折舊，應當采用直線法計算；需要采用其他折舊方法的，可以由納稅人提出申請，經當地稅務機關審核后，逐級上報國家稅務總局批準。固定資產折舊足額后，可以繼續使用的，不再計算折舊。納稅人轉讓或變價處理固定資產的收入，減除未折舊的凈額或殘值及處理費用價的差額，列為當年損益，納稅人接受贈與的固定資產，可以合理估價，計算折舊。