第一篇：稅務問題

換匯成本=工廠開票金額/1.17*{1+（征稅率-退稅率）}/報關金額 大于5小于8

一、《機動車銷售統一發票》真偽查詢

我局網站目前有“發票信息網上查詢”功能，可以提供《機動車銷售統一發票》真偽查詢，鏈接地址：http://www.tmdps.cn/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《機動車銷售統一發票》相關說明

1.發票樣式

《機動車銷售統一發票》為電腦六聯式發票。即第一聯發票聯（購貨單位付款憑證），第二聯抵扣聯（購貨單位扣稅憑證），第三聯報稅聯（車購稅征收單位留存），第四聯注冊登記聯（車輛登記單位留存），第五聯記賬聯（銷貨單位記賬憑證），第六聯存根聯（銷貨單位留存）。第一聯印色為棕色，第二聯印色為綠色，第三聯印色為紫色，第四聯印色為藍色，第五聯印色為紅色，第六聯印色為黑色。發票代碼、發票號碼印色為黑色。《機動車銷售統一發票》規格為241mm×177mm。當購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯抵扣聯由銷貨單位留存。

2.發票有關內容及含義

“機打代碼”應與“發票代碼”一致，“機打號碼”應與“發票號碼”一致；“機器編號”指稅控器具的編號；“稅控碼”指由稅控器具根據票面相關參數生成打印的密碼；“身份證號碼”指購車人身份證號碼；“組織機構代碼”指由質檢（技術監督）部門頒發的企業、事業單位和社會團體統一代碼，向增值稅一般納稅人銷售機動車并使用稅控系統開具《機動車銷售統一發票》的，“身份證號碼/組織機構代碼”欄統一填寫購買方納稅人識別號；“進口證明書號”指海關貨物進口證明書號碼；“商檢單號”指商檢局進口機動車車輛隨車檢驗單號碼；“車輛識別代號”指表示機動車身份識別的統一代碼（即“VIN”）；“價稅合計”指含稅（含增值稅）車價；“納稅人識別號、賬號、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規規定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計算出的稅額，供按規定符合進項抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時使用；“不含稅價”指不含增值稅的車價，供稅務機關計算進項抵扣稅額和車輛購置稅時使用，保留2位小數；“主管稅務機關及代碼”指銷貨單位主管稅務機關及代碼；“噸位”指貨車核定載質量；“限乘人數”指轎車和貨車限定的乘座人數。

增值稅稅額和不含稅價計算公式：

增值稅稅額＝價稅合計-不含稅價

不含稅價＝價稅合計÷（1＋增值稅稅率或征收率）

您好，我公司是一般納稅人，在今年9月份全款采購一批貨物，進項增值稅發票現已認證。當初銷方承諾有保值款，當初也沒開在發票上，但現在保值款才下來，銷方問我們要發票才給我們保值款（折扣款），想問一下，我們采購方現需給銷方開紅字發票嗎？如能開，現需我們準備什么資料去國稅局申請紅字發票？

您好，發生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方取得增值稅專用發票，并且認證結果為“認證相符”的，購貨方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，通過審核后，購貨方主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。按照《關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發[2007]18號）規定，發生銷貨退回或折讓的，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

支付國外客戶的傭金需要交稅嗎？有沒有額度限制？

您好，按照《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規定，企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數，下同）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

如涉及地稅部門的代扣代繳等業務，請咨詢地稅部門。

我公司9月份開具增值稅發票時有一份發票開重復了，對方已認證。現在開具紅字發票，是我方開還是對方開？ 需要準備什么證明材料嗎？

您好，購貨方取得增值稅專用發票，并且認證結果為“認證相符”的，購貨方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，通過審核后，購貨方主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《開具紅字增值稅專用發票通知單》一一對應。未開票收入是不用做收入處理，只是在納稅申報表附表未開票收入中填入，還是也做收入提銷項稅。謝謝

您好，未開票收入也要作為銷售收入，并計提增值稅銷項稅，納稅申報表中如實填寫即可。我公司原在奎文區，因業務需要，現遷到高新區，營業執照和代碼證已變更好。請問稅務登記如何辦理變更？高新區國稅局在哪里？

您好，先去奎文國稅辦稅服務廳辦理遷出，提交上個月、本月的增值稅申報表，所得稅季報表，繳銷發票等業務，主管稅務分局審批后就可以去高新國稅局辦稅服務廳辦理業務了。高新國稅局在北宮東街2333號，位于濰坊學院北門往北700米左右，市內可以乘30路、15路公交車到達。

我銷售大桶水4000元，對方需要我開具發票，請問我可以去國稅大廳代開發票嗎，需要什么資料？稅金是多少啊？

您好，對方提供業務證明，說明業務發生的時間、價格、結算方式等信息，再帶上您的身份證，就可以去國稅大廳辦理代開發票業務，稅率是3%。如果您一直從事銷售業務，按照法律規定，應當辦理營業執照，并依據營業執照三十日內辦理稅務登記。

本月預收貨款，預繳增值稅，怎么做賬，填制申報表，2011年12月份不一定開票，明年能抵回來嗎？

您好！填在增值稅納稅申報表附表1未開票收入一欄中。開票時填在銷售收入欄中，在未開票收入欄中用負數沖

生產企業申報出口貨物退(免)稅的第一年是否能當年享受退稅? 您好！根據國稅發【2006】102號文第三條規定對退稅審核期為12個月新發生出口業務的生產企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月審核無誤的應退稅額一次性退給企業。也就是說，新辦生產企業申報出口貨物退（免）稅的第一年不能享受退稅。我是一房地產企業，名下一輛公用車輛，現出售個人，我需要到國稅代開發票，需要什么手續，帶什么資料？

您好！需要帶上您的稅務登記以及處理二手車的相關手續證明到主管稅務機關辦理。您好，剛剛收到回復，還想問一下，我們平時的業務都在地稅辦理，這樣在國稅代開了發票，下個月報稅的時候，國稅這邊還要申報嗎 不用 財稅【2010】69號、財稅【2011】30號、財稅【2011】45號文件 我公司本月出口一批，本月是否必須申報（出口退稅認定尚未批下來），下個月申報可以嗎，另出口退稅認定審批是縣局還是市局審批。謝謝

您所提的問題按國稅發[2006]102號第八條規定：出口企業在辦理出口退稅認證手續前已出口的貨物凡在出口退稅申報期期限內可按規定批準退（免）稅，凡超過期限的按內銷征稅。另出口退稅認定審批在當地主管稅務機關（縣、區局）。

我公司為生產型企業，剛購買一輛輕型貨車（皮卡）送貨用，賣方給我公司開具機動車銷售統一發票，請問這輛車我公司能抵扣銷項稅嗎？謝謝！

您好！您公司所購買的“輕型貨車（皮卡）送貨用”取得機動車銷售統一發票后，進行認證后可以抵扣。

進項發票的電話跟銀行賬號與我們開的銷項發票的電話銀行賬號不一致能抵扣嗎，謝謝 您好！您所說的問題根據《增值稅專用發票使用規定》第十一條：專用發票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

進項發票是匯總開的，但是對方單位只給了我們抵扣聯跟發票聯，沒給我們清單，這樣的發票能抵扣嗎。就是未付發票清單的發票能不能抵扣 您好：《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》文件中第十二條明確規定

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。

你好，我們7月19給購買方開了專用發票，現在人家說由于貨物原因不收了，說是貨物質量問題，但是不退貨，只是先不要發票了(因為合同規定開票付款，所以人家先不要了）這發票人家還沒抵扣，也沒開錯。現在需要辦理紅字發票相關手續，請問拒收證明應該怎么寫？什么原因呢屬于？還有就是辦理紅字發票需要帶什么資料過去？？ 我問過一次了！你們說不屬于紅字發票內容！這個情況人家不要票了，怎么處理呢？她們說因產品質量問題，但是不退貨。

所表述的以上情況不屬于開具增值稅紅字發票范圍。

根據《增值稅專用發票使用規定》一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》。

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

如有不明白的地方，可電話咨詢12366或當地稅務機關。

您好，請問免稅企業享受免稅政策，必須要開具增值稅普通發票嗎？不開票的收入，要補交稅款嗎？免稅程序辦理的過程較長，在免稅批文批下來之前，公司不能享受免稅對嗎？ 你好！根據現行政策規定年銷售額超過小規模納稅人標準的免稅企業應辦理一般納稅人認定，如果你辦理了一般納稅人認定，就應該開具增值稅普通發票，并按期進行增值稅免稅收入申報；增值稅免稅項目應按照規定向主管稅務機關提出申請，經稅務機關審核審批同意后方可享受稅收優惠。具體業務請向主管稅務機關咨詢辦理。我公司是11月1日為一般納稅人，本月收到一張10月8號的進口增值稅和進口關稅的專用繳款書，請問這張發票能抵扣嗎？

這張進口增值稅專用繳款書是小規模納稅人期間取得的，所以不能抵扣。我公司是生產企業，有進料加工出口退稅業務。我想咨詢的是在生產企業出口退稅申報系統中，基礎數據采集——進口料件明細申報錄入一項反映的是哪一個所屬期發生的業務。在平時申報中一直都是次月的1-15日申報上月的稅款，進口料件明細錄入里一直錄入的是上月1-30日發生的進口業務，每月都是正常申報。可在本月11月10號申報時，稅務局征管科人員說我10月8日進口的報關單應該在10月份申報9月份稅款時錄入，而不是在11月份申報10月份稅款時錄入，按超期申報讓我交納了罰款。還說進口料件明細申報錄入里反映的是10月16號到11月15號之間發生的業務（針對本次申報來說，不考慮10月份延期），而10月份申報9月份稅款時應該錄入9月16號到10月15號發生的進口報關單。否則就是超期申報。我很困惑，咨詢了別公司會計都說我做的沒錯，就是錄入申報所屬期1-30日的業務，而且他們也沒說是屬于超期申報讓交罰款。希望老師能給明確一下，現在很迷惑不知道下一步該怎么報稅。

按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發[2006]102號）第五條規定，“從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》；于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。逾期未申報辦理的，稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。”針對當月進口料件您可以到主管退稅部門申報備案，在次月免抵退稅申報期申報辦理。

按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條規定：“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。”主要范圍：發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出。我公司收到一份運輸公司去地稅代開的運費發票，收貨方為我公司的名稱和稅號，但是發貨方那一欄也是我公司的名稱和稅號，這樣的運費發票我公司能用來抵扣嗎？納稅人識別號前的“+”是什么意思？還有票面上顯示4.8%，但是我們還是按照7%抵扣吧？請給予解答，謝謝！如果不行的話，我們趕緊聯系退票重開。

如果運輸公司為本單位內部的，收貨方、發貨方一欄可開具您公司的名稱和稅號，如果運輸公司不屬于您單位內部的，發貨方一欄不可開具您公司的名稱和稅號。

2、納稅人識別號前的“+”是代開發票。

3、按照7%抵扣。

請教稅官：我公司屬外商獨資企業，出口退稅11/7日剛辦理完畢。但公司在10月已出口貨物一批，出口退稅率為0。請問稅官如下問題：

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，稅務方面有無違法。2、10月的出口業務，在11/15之前報稅時，除了【增值稅申報系統中表一】在開具普通發票欄中填入出口金額、稅額，我還需要在哪些系統中報哪些表？

我們當地稅務局主管科室懂得那人出差了，有個下屬在哪兒一問三不知呀。請稅官多多賜教，非常非常感謝。

您好！

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，根據國稅發【2006】102號文第八條規定：出口企業在辦理認定手續前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內申報退稅的，可按規定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務機關須是同內銷予以征稅。

2、根據您說的業務了解到，10月出口貨物退稅率為0，只需要將出口銷售額、稅額在“增值稅申報表”中第一欄“銷售額”、第十一欄“銷項稅額”中體現即可。請問：

1、關于工會經費調增問題：

2007年末余額30萬元，2008年支出10萬元（其中取得工會專用收據3萬元）、計提30萬元，余額55萬元。請問2008年應調增額為多少？ 2009年支出20萬元（其中取得工會專用收據11萬元），計提50萬元，余額為85萬元.請問2009年度應調增額為多少？

2、關于教育經費調增問題：

2007年末余額60萬元，2008年支出15萬元、計提40萬元，余額85萬元。請問2008年應調增額為多少？ 2009年支出50萬元，計提60萬元，余額為95萬元.請問2009年度應調增額為多少？ 謝謝！！

您好！關于工會經費調增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應按比例進行列支；

2、沒有工會收據的不能列支；

3、工會經費在年度內按實際撥繳額在稅前扣除，限額不超過工資薪金總額2%。關于教育經費調增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應按比例進行列支；

2、企業發生教育經費按不超過工資薪金總額2.5%據實扣除。

我公司為購貨方，銷貨方給我公司開具的增值稅專用發票，交給我公司司機轉給財務，結果司機在途中將發票丟失，我公司應該如何處理？是要銷貨方記賬聯復印件及對方稅務局出具的已抄報稅證明么？這樣的話，我公司記賬用的增值稅專用發票及抵扣存檔的抵扣聯均使用此復印件就可行么？謝謝老師

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

取得進口增值稅繳款書后怎樣抵扣，流程怎樣?必須在申報期申報嗎，可以在11月15日后申報嗎，算11月還是12月抵扣。我11月份別無進項只有進口增值稅繳款書，想本月開票，應該11月申報還是12月申報進口增值稅繳款書。急！頭一次接觸進口發票！盼詳解，謝！首先您應該通過電子申報到當地稅務機關，如果您的企業在一般納稅人輔導期內，您申報的電子數據與總局信息比對相符后，可以進行抵扣；如果您的企業出了一般納稅人輔導期，可以先進行抵扣后進行數據比對，如比對不符的要追回已抵扣稅款。申報必須在申報期內進行。11月取得進口增值稅繳款書應在12月申報期內進行申報。我想問一下，就是我們3個月之前給對方開具的銷項發票因為銀行賬戶的關系，對方給退回來了，我想問一下我要如何進行處理呢？ 關于你提出的開具紅字發票問題，首先應通過防偽稅控系統開具《開具紅字增值稅專用發票申請書》，然后到當地國稅局辦稅服務大廳申請開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》經稅務局同意后可開具紅字發票。

10月份有一筆出口業務，在11月份申報時增值稅納稅申報表主表第7欄忘了填寫，數據已發送，修改不成了，請問應如何處理？謝謝

增值稅納稅申報表主表第7欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）忘記填寫數據不能修改后，會在當月免抵退稅匯總表中“出口貨物銷售額(2C欄)”中出現差額，可在次月進行調整。替別人咨詢：個人未注冊公司，只是臨時有時賣給一些公司花生，不固定、不經常，偶爾賣幾次，可能幾個月賣一次，也可能一年賣三四次，去稅務代開發票，咨詢有些地方說每人一年只能開一次，是否有這個規定。那他應該怎么辦？ 因為首次代開發票時會把納稅人的身份證信息讀入“納稅人身份識別系統”在系統中形成臨商記錄。系統一年清理一次臨商記錄（可能會存在延遲），只能在臨商記錄被清除后才能再次代開發票。若系統未作臨商記錄清理，導致無法交稅，無法代開發票。

由于10月進項稅大于銷項稅,出現留抵稅額,為了匹配收入和成本的對應關系,繳納增值稅,那么多余的已經認證的進項稅額填入到增值稅納稅申報表附列資料(表二)中第24欄次可以嗎.等待回復,謝謝!您上述的做法是可以的。

根據財稅【1995】52號文件規定，天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，不論進口還是國產均按13%稅率。稅官，您好：

我公司已稅務登記一年多，稅務登記時稅務局核定的交營業稅，但一年來我公司未開具營業稅發票，也未交營業稅。

我公司經營范圍有“銷售照明產品”字樣近幾個月來，我公司向商場銷售節能燈具，并提供線路改造、安裝、清理服務，簽訂的是《工程改造承包合同》。

客戶（商場）要求我公司提供增值稅專用發票。

請問：我公司能以小規模納稅人的身份向稅務局申請開具稅率為3%的增值稅專用發票嗎？ 請問：

1、我公司還能申請成為增值稅一般納稅人嗎？先前核定的交營業稅對申請成為一般納稅人有影響嗎？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小規模納稅人的身份向稅務局申請開具增值稅專用發票嗎？ 對您公司工商登記經營范圍不祥，只就提問回答1.可以申請為一般納稅人，您先前核定的營業稅屬地稅局管理，銷售貨物增值稅屬于國稅局管理，應以主營業務為主核定；2.單位提出申請到屬地主管國稅申請辦理一般納稅人認定，填報有關表格；3.繳上稅后能開，只能開普通發票，與商場要的發票不一致。稅官，您好：

這是您今天的答復：

“您好：昨天已答復過您，經營范圍有銷售照明產品的，要到屬地主管國稅機關辦理稅務登記。可代開3%增值稅專用發票的普通發票” 我還是有兩個問題：

1、什么是“增值稅專用發票的普通發票”，到底是專用發票還是普通發票？

2、稅務機關代開發票時，因我公司與供貨方簽訂的是<工程改造承包合同>，但內容實質是銷售照明產品，只不過我公司給購貨方更換就是了，這對開具專用發票有影響嗎？

回答您

1、增值稅一般納稅人使用的發票有增值稅專用發票和增值稅普通發票2種，前者是開給生產企業和商品經營者，后者是開給消費者。

2、有影響，代開發票，指銷售貨物。你表述的屬于混合銷售行為，根據中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第五條、“一項銷售行為如果既設計貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務不繳納增值稅。條例細則第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額。” 您對對號。

電子信息查找需注意的幾個問題：

（一）海關出口報關單信息

如果貨物報關出口后30日仍無海關出口報關單001信息，首先排除企業報關單電子信息未提交（企業應在電子口岸－出口退稅模塊－綜合查詢模塊查找具體的報送日期和18位的報關單標識碼）。確實已提交，但仍無信息的，可通過電話：010-65195656-人工進行咨詢。最后，再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

（二）增值稅專用發票認證信息

如果增值稅專用發票認證后30日仍無認證信息，首先排除企業專用發票未認證（企業應在主管稅務機關將上月認證通過的所有專用發票認證結果清單打印出來），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

（三）增值稅專用發票稽核信息

如果增值稅專用發票認證后60日仍無稽核信息，首先排除企業專用發票未認證（企業應在主管稅務機關將上月認證通過的所有專用發票認證結果清單打印出來），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

（四）出口收匯核銷單信息

如果外匯核銷完畢30日仍無核銷單信息，首先排除企業未在外匯管理局正常核銷（企業應在外匯管理局查詢出具體外管核銷日期及上傳文件名），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯系電話：4123966、4122769。

第二篇：美國移民稅務問題

(1)Are US income tax, gift tax and estate taxes are applicable for a client global assets?

美國的所得稅、贈與稅和遺產稅對客戶全球范圍內的資產都適用嗎？

The answer is “yes” for persons who are U.S.citizens(regardless of where they live in or outside the United States – and “yes” for persons who are domiciled here(meaning they have their main home and live here and have no current intention of leaving here).對于美國公民來說，不論是否其在美國居住，答案是肯定的。對于定居美國的人來說，即家庭和主要生活都在美國并且目前沒有離開的打算，答案也是肯定的。

Or only US income taxes are for worldwide income?

還是說僅僅是美國的所得稅對來自世界范圍內的所得都適用?

A person who spends a lot of time here(i.e., meets out “substantial presence” test)but who is not a U.S.citizen or domiciliary might would be only subject to US worldwide income tax but not worldwide gift and estate taxes – for this person, only his or her U.S.assets would be subject to gift and estate tax.A person who holds a “green card” is always subject to US income tax but there is a possibility that if a “green card” holder establishes a domicile in another country, that person may be subject to U.S.gift and estate tax only on U.S.assets – but they have a much greater risk of losing the “green card’ before they die.對于不是美國公民或不在美國定居的人，其大部分時間都在美國度過（符合美國納稅人的要求），其全球范圍內的所得只適用所得稅，贈與稅和遺產稅則不適用。只有其在美國境內的資產才適用美國的贈與稅和遺產稅。綠卡持有者適用于美國所得稅的規定，但是如果綠卡持有人在其他國家定居，其有可能僅對在美國境內的資產適用美國的贈與稅和遺產稅，但在其去世前極有可能不再擁有美國綠卡。

(2)What is the rough range rate of US income taxes, gift taxes and estate tax?

美國的所得稅、贈與稅和遺產稅大概的稅率是多少？

(Income Tax: the highest Federal rate for individuals is 35% in 2012.This is now scheduled to increase to 39.6% next year unless new legislation is passed.Please note that many states like New York and California have state income taxes, which have rates generally as high as 7% of additional tax.New York City also has an income tax with the highest rate of just under 4%.Gift and Estate Tax: the highest Federal rate is 35% but will go up to 55% in 2013 unless there is new legislation.States like New York also have a state estate tax that can effectively add as much as 10.4% for estates of over $21,000,000.Only Connecticut has a state gift tax.I know it is very complicated issue.But I only need to know some rough number.所得稅：2012年，聯邦最高的個人所得稅率為35%，除非有新的立法通過，2013年將增長為39.6%。需要注意的是，許多州有所得稅的規定，如紐約州和加利福尼亞州有約為7%的附加稅。紐約市也有所得稅的規定，最高稅率低于4%。

贈與稅和遺產稅：聯邦最高稅率為35%，如果沒有新的立法，2013年將達到55%。紐約州也有遺產稅的規定，對于財產超過2100萬的能夠有效的附加10.4%的稅。只有康涅狄格州有關于贈與稅的規定。

(3)I understand that if a non-US person set up a trust 5 years before he immigrate to US, it

will be regarded as a Non-US Grantor trust, thus not subject to all US taxes mentioned above.Can this settler be one of the beneficiary under this trust?

據我了解，非美國人在其移民美國的5年前建立了信托，該信托將被視為非美國委托人信托，因此不適用上述提及的美國稅收。這個委托人可以是這個信托的受益人嗎？ If the settlor has any beneficial interest whatsoever, the trust will be a grantor trust even if it was established five years before the non-U.S.person comes here and regardless of whether the trust is a U.S, trust or a non-U.S.trust.If the settlor is a beneficiary, that also greatly increases the likelihood that the trust will be subject to US estate tax when the settlor dies.如果委托人有任何的受益人權益，該信托則將被視為委托人信托，即便該信托是在其移民美國的五年前建立的，并且不論該信托是否為美國信托。如果委托人也是受益人，這極大的增加了委托人去世時信托將適用美國遺產稅的可能性。

Or the beneficiaries need to Non US person only in order to avoid paying the US income tax, transfer tax and estate tax.為了避免美國的所得稅、轉讓稅和遺產稅受益人需為非美國人？

If the non-U.S.person sets up a non-US trust more than five years before becoming a U.S.taxpayer and the trust agreement is very clear that no U.S.person may be a beneficiary of the trust, the trust has independent trustees who cannot add beneficiaries, and the settlor does not retain any interest in or control over the trust or incidents of ownership, the trust should not be subject to U.S.income tax and should not be subject to U.S.gift tax or estate tax when the settlor dies.(I am assuming that the trust is not being funded with U.S.real or tangible property – gifting US real or tangible property to the trust would cause U.S.gift tax.Also, when a non-U.S.trust that is not a grantor trust has U.S.investments, dividends from US companies will be subject to withholding tax and, if it is part of a partnership or company engaged in a U.S.trade or business, the trust will pay U.S.income tax on that U.S.business income.)Hao, it is very important to remember that if the trust is a U.S.trust(subject to U.S.income tax)and the settlor does not retain certain interests or rights over the trust and the trustee is independent, then the settlor can establish the trust in less than five years before coming here and the settlor will not be subject to U.S.income tax on the income of the trust – only the trust and its beneficiaries – and the trust should not be subject to U.S.estate tax when the settlor dies.如果非美國人在其成為美國納稅人的5年前建立了非美國信托，并且信托協議中明確寫明，信托受益人不包括美國人，信托擁有獨立受托人，無權增加受益人，并且委托人對信托未保留信托的控制權或所有權益，則該信托不適用美國的所得稅，在委托人去世時也不適用贈與稅和遺產稅。（我在此假設，該信托沒有用美國的有形資產設立，因為以美國有形資產贈與給信托會產生贈與稅。同時，一個非美國非委托人信托擁有來自美國的投資或美國公司的股息時，將會被征收代扣所得稅。如果該信托涉及美國貿易或經營的合伙或公司，其在美國的營業收入將適用美國的所得稅。）務必注意，如果該信托是美國信托（適用美國所得稅），并且委托人對信托沒有保留某些利益或權利，受托人是獨立的，那么委托人可以在到美國前5年內建立信托，委托人基于信托所得不適用于美國所得稅，只有信托和受益人適用。當委托人去世時，信托不適用美國的遺產稅。

(4)I understand that if a Non US person cannot set up a trust 5 years before he immigrate to

US, only US gift taxes and estate taxes can be avoided but not income tax.Under this structure can beneficiary include any US person at all?

據我所知，如果非美國人不能在移民美國的5年前建立信托，只能避免贈與稅和遺產稅，但所得稅不能避免，在此框架下受益人是否能夠包含美國人？

A trust set up by a person who becomes a U.S.taxpayer within five years of establishing a non-U.S.trust should not be subject to US gift or estate tax if the settlor is not a beneficiary and the settlor does not retain any control over the trust or incidents of ownership.The beneficiaries can be U.S.persons – you only need to exclude U.S.people from being beneficiaries of a non-U.S.if you are trying to avoid the trust being a grantor trust(meaning avoiding the settlor having to pay all the income tax on the income of the trust while the settlor is living).You should keep in mind that U.S.beneficiaries of non-U.S.trusts that do not distribute income and gains earned by the trust on a current basis can be subject to special taxes with an interest rate on the deferral of distributions of earned income and realized gains that can be very detrimental to the U.S.beneficiary especially when distributions are made many years after the income and gains were realized by the trust.成為美國納稅人前5年建立的非美國信托，如果委托人不是受益人，并且未保留信托的控制權或所有權益，則不適用贈與稅和遺產稅。受益人可以是美國人，只要其不是非美國信托的受益人。如果想避免信托成為委托人信托（意味著避免委托人在世時對信托所得支付所得稅），需要注意的是非美國信托的美國受益人，如果不分配基于信托現有基礎產生的收入和收益，將會適用特別稅，稅率將以延遲分配已獲收益而定，這不利于美國受益人，尤其是當信托產生的收入或收益被延遲很多年才分配。

第三篇：新公司常見稅務問題

www.xiangzhe.net 新公司常見稅務問題

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1、公司成立之后不管有沒有開始經營，稅務局、工商局都認為你開始經營了，所以要有自己的賬本，并開始履行“納稅申報”義務；

2、所設賬本不是流水賬，而是符合要求的會計賬簿，并附上符合規定的憑證。需要專業的會計人員來做，如受限于成本或其他因素，可選擇代理記賬公司；

3、記賬和報稅是兩件事，彼此相互關聯。公司要根據稅局給公司核定的稅種在規定的期限內進行“申報”。而報稅和繳稅也是兩碼事，報了稅不一定要繳稅款；

4、即使是沒有經營也沒有開票的公司，也得報稅，這時可以選擇“零申報”。但是長期零申報會被納入“風險監控”。而且6個月不經營，工商局那邊也會吊銷你的營業執照；

www.xiangzhe.net5、不是只有“零申報”才不用繳稅，如上文所言，季銷售額在9萬元以內的，都暫免繳增值稅，但前提是要記賬，完成申報；

6、一個公司涉及的稅種不只有一種，常見的有增值稅、企業所得稅、印花稅等。特別是企業所得稅，每年5月底有一次“匯算清繳”，這既是企業計算上一年有沒有盈利的重要過程，也是稅務局稽查的重點；

7、經過了營改增、金稅三期、開票系統升級，稅務機關對發票的檢查力度空前加大，所以大家千萬不要“買發票”，更不要虛開、虛抵發票；

8、即使不想買稅控設備，不會用開票系統，也能給客戶提供發票，小規模納稅人可以申請國稅局代開發票；

9、可以選擇購買稅控設備，請代賬公司幫忙做“開票”這個操作。根據發展需要，也可以申請一般納稅人，進一步開拓業務，通過進項稅額抵扣來少繳稅款；

10、只有一般納稅人才能開16%的增值稅專用發票，享受進項稅額抵扣，而小規模納稅人通常只能開3%的增值稅普通發票。另外，新成立的公司就能申請成為一般納稅人，所以如果有需要，要盡早申請。

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第四篇：股權轉讓稅務問題

股權轉讓稅務問題

隨著市場經濟的不斷發展，非上市公司中自然人股東、企業股東進行股權轉讓的行為越來越多。股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發生該行為時容易疏忽，以致付出不必要的代價。本文整理了相關稅收政策，供大家參考。

一、變更稅務登記義務

股權轉讓行為必然產生公司股東的變更。不少公司知道股東變更要到工商行政管理機關辦理變更登記，但疏忽了到稅務機關辦理變更登記。

根據《稅務登記管理辦法》第十九條 規定，納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：

（一）工商登記變更表及工商營業執照；

（二）納稅人變更登記內容的有關證明文件；

（三）稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

（四）其他有關資料。

二、股權轉讓納稅義務

1、印花稅

股權轉讓行為發生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據便屬于印花稅征稅稅目。

（1）適用稅目。

根據國稅發[1991]155號《關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》第十條解釋，企業股權轉讓所立的書據屬于“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍。

（2）稅率。

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》附件規定，產權轉移書據的稅率為：按所載金額萬分之五貼花。

（3）納稅義務人。

納稅義務人為立據人，即轉讓人和受讓人。

（4）納稅義務發生時間。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條規定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

（5）納稅舉例。

某有限公司成立于2001年，原有自然人股東A、B兩個人，出資額分別為100萬元、150萬元，2011年5月6日分別于C自然人簽訂股權轉讓協議，采取平價轉讓，約定A將其中的50萬元轉讓給C,B將全部150萬元轉讓給C，則A、B、C三人分別應納印花稅50×5＝250元、150×5＝750元、（50+150）×5＝1000元。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現就相關政策作一梳理。

（1）適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

（2）應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。

自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

（3）稅率。個人所得稅法第五條第五項規定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

（4）納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

（5）納稅申報。實施條例第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。國稅函〔2009〕285號文件第一條規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。第二條規定，股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

（6）主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

（7）平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

對于計稅依據明顯偏低且無正當理由如何判定、何為正當理由、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由如何核定，國家稅務總局公告2010年第27號分別在第二條、第三條、第四條予以明確。

第二條第一項規定，符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：

1.申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

2.申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的；

3.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；

4.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；

5.經主管稅務機關認定的其他情形。

第二條第二項規定正當理由是指以下情形：

1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。

第三條規定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：

（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

（四）納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

（8）納稅舉例。

接上例，設該公司股權變更前的2011年4月凈資產總額為270萬元，A、B兩人分別C均不存在國家規定的親屬關系及贍養、扶養關系，則該次平價轉讓行為就屬于計稅依據明顯偏低且無正當理由，稅務機關可以采取按A、B在該公司享有的凈資產份額核定股權轉讓收入為270×100÷（100+150）＝108萬元、270×150÷（100+150）＝112萬元。股權計稅成本分別為100萬元、150萬元，可以扣除的稅費分別為250元、750元，A、B分別應納個人所得稅（1080000-1000000-250）×20%＝15950元、（1120000-1000000-750）×20%＝23850元。若

A、B按超過270萬元凈資產的價格轉讓給C,則股權轉讓價按實際成交價計算。

3、企業所得稅。

企業股東轉讓股權，會涉及企業所得稅。

（1）收入。《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第六條第三項規定，轉讓財產收入列入企業收入總額范圍。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入。

（2）扣除。根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

（3）應納稅所得額。等于股權轉讓收入減去股權計稅成本后的余額。

（4）稅率：企業所得稅法第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅法第四章第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

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一、股權轉讓的稅收特點

一是企業股權轉讓稅收流失現象較嚴重。企業股權轉讓行為是否要納稅、要納哪些稅、如何計算繳納，不少納稅人在發生該行為時容易疏忽。

二是股權轉讓行為具有偶發性。股權轉讓對企業而言是一項重大變更，不是每個企業都會發生，對一個企業而言，股權轉讓在通常情況下也不會經常發生，因而無論是對企業還是稅務機關來說，股權轉讓的涉稅業務都不是一項經常性的業務，具有一定的偶發性。

三是股權轉讓行為具有隱蔽性。部分納稅人對股權轉讓納稅義務不甚了解，未及時主動地對股權轉讓的應稅行為進行納稅申報，稅務機關不能及時了解掌握企業的股權轉讓行為；也有

相當一部分股權轉讓者納稅意識不強，還抱有僥幸心理，為規避稅收有意隱瞞股權轉讓行為，而稅企信息不對稱造成稅務機關難以組織有效的事前監控，稅收監管往往滯后。

四是股權轉讓價格往往具有虛假性。因為股權轉讓的價格直接關系到股權轉讓人的切身利益，股權轉讓人主觀上存在著隱瞞股權轉讓價格的動機，對于稅務機關而言，需要對股權轉讓價格的真實性進行核實，而目前我國并未形成一套行之有效的社會評估機制。

二、企業股權轉讓的納稅義務

（一）印花稅

股權轉讓行為發生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。而實際上，印花稅作為一種行為稅，只要納稅人書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應稅憑證，就必須貼花。股權轉讓所立的書據屬于印花稅征稅稅目,即 “產權轉移書據”稅目中“財產所有權”,按所載金額萬分之五貼花。

（二）個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅；甚至有的受讓人不知道在向轉讓人（原自然人股東）支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。現就相關政策作一梳理。

1、適用稅目。《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）第二條第九項規定，財產轉讓所得應納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第八條第九項規定，股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

2、應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規定，財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，作為應納稅所得額。

就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

3、稅率。個人所得稅法第五條第五項規定，財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

4、納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

5、納稅申報。實施條例第三十五條規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。同時，個人所得稅法第九條規定，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

6、主管稅務機關。文件第三條規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

7、平價、低價轉讓的稅收政策。文件第四條第二款規定，對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

（三）企業所得稅。

企業股東轉讓股權，還要申報繳納企業所得稅。

1、收入。《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）第六條第三項規定，轉讓財產收入列入企業收入總額范圍。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定，企業轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入。

2、扣除。根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

3、應納稅所得額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。

4、稅率。企業所得稅法第四條規定，企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。財稅[2009]133號、財稅[2011]4號規定，自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。財稅

規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

5、稅務處理

（1）一般性稅務處理:被收購方應確認股權轉讓所得或損失，收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

【例一】A公司向C公司轉讓B公司的長期股權投資，計稅基礎1000萬，轉讓價為2000萬。A公司確認所得2000-1000=1000（萬元），應納企業所得稅=1000×25%=250（萬元）。C公司以實際支付的2000萬元作為計稅基礎。

（2）特殊性稅務處理: 如果購買企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額（本企業或其控股企業的股權股份）不低于其交易支付總額的85%，且同時符合特殊處理的其他條件，則股權交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失,其非股權支付仍應在交易當期確認相應資產轉讓所得或損失,并調整相應資產的計稅基礎。

【例二】A公司以本企業20%的股權（股本1000萬，公允價值為5700萬元）和300萬元現金作為支付對價，收購C公司持有的B公司80%的股權（計稅基礎1000萬元，公允價值6000萬元）。假設C公司不享受小型微利企業優惠政策。

由于A公司收購C公司股權的比例大于75%，股權支付占交易總額比例：5700÷6000=95%，大于85%，假定同時符合特殊處理的其他條件。依據財稅[2009]59號文件規定，C公司可暫不確認轉讓B公司股權的全部轉讓所得，但應確認取得非股權支付額300萬元現金對應的股權轉讓所得，即應確認股權轉讓所得（6000-1000）×（300÷6000）=250（萬元）應納企業所得稅=250×25%=62.5（萬元）。

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第五篇：稅務票據八大問題

稅務檢查最易關注會計憑證的八大問題

一、形式絕對重于實質，有票絕對勝過無票

盡管總局所得稅司在答網友問時提到這么一點，即使無發票，只要提供真實合法憑證，依然可以扣除，但中國的事情絕非想象的這么簡單，稅務局永遠不會急納稅人所急，想納稅人所想，現官不如現管，沒票的統統調增應納稅所得額的做法在全國大地盛行，而且長盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務處理占大多數，而且也有總局的政策依據，即80號文，不符合規定的票據不得作為稅前扣除憑證。

所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個文?還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒有發票也可以扣除了?

無論是目前的稅務事務所鑒證還是稅務檢查，只要看到沒有發票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調增所得額，試想，當初你為了省幾個點的營業稅，如今到要付出25%的企業所得稅，這樣慘痛的教訓，財務人員要時常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長鳴。嚴格要求應取得發票的統統取得發票，否則不予報銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機事宜隨機處置

那么有的情況下取得不了發票怎么辦?比如款子預付出去了，但對方因為種種問題就是不給發票，或者建筑商墊付資金，建設方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦?

這個時候就要權衡利弊了，哪個利大，哪個弊大，如果說取得不了發票導致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協商，把票要回來，有的時候還可以去稅務局代開嘛，到稅務局代開麻煩，那就去勞務公司或當地縣鄉政府處代開，不要因為賴點錢又被法院起訴又被稅務局逼債。

三、發票防偽事關重要，鑒別真假事在人為

一些小數額的發票倒也無所謂，但是數額達到萬元以上，或者說10萬元以上的，還是要上網鑒別個真假，現在各地國稅局也好，地稅局也罷都有網站，而網站基本上都開通了發票防偽功能。

雖然說納稅人并沒有鑒別發票真假的義務，但問題是出了事，還是納稅人倒霉，有家船務代理公司因為稅負太高，于是開了近百萬的假發票給船主，船主一直是由這家代理公司開票入帳的，也習以為常了，哪里想到半路殺出個程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務局是呆子，假票上百萬就給查出來了，開票的自然按偷稅處理，補稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調增應納稅所得額，幸好稅務局通情達理，善意取得的發票不按發票管理辦法中的未按規定取得發票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調減應納稅所得額，但你說這不是折騰人嘛，所以說數額大的普通發票最好留個心眼兒，而且鑒別發票真偽也不花錢，到稅務局網站上鑒別一下即可。

四、發票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成

接受發票，盡管你接受的是真發票，但是卻并不一定就能扣除，這個時候需要一個稅收知識，比如南通一家公司租賃一臺設備給淮安一家公司，這個票就要由南通稅務局監制的，因為租賃設備的納稅發生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安買了塊地，爾后租給淮安公司，這個票就要由淮安稅務局監制，再比如建筑業發票，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個小錢跑到網上買別的地方的建筑業發票入帳，傻到這一步，我都不好意思說了。

還有餐飲發票，并不是就一定要稅收調整，比如差旅費，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個發票就不需要入業務招待費，入差旅費是可以的。

五、真票假業務，假票真業務

筆者有一次檢查某保險公司，因為業務員傭金超比例，于是找了大量燃油費發票、餐飲發票(08年以前，收入足夠多，不需要調整)、出租車發票入帳，發票嘛倒是真的，但是企業做的有點笨，發票都是連號的，一連號就幾百張，試用常識來想一下，你租個車子難道一次要付出去幾千元?你加個油難道一次要加幾千元，你當你車是坦克啊!

象這種情況諸如此類，人家都說中國是制假大國，現在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識性的問題不是欺負稅務局智商嘛。

當前還存在這種現象，即業務是真的，但是因為這項業務需要納稅調整，所以就變換著法子用其他發票，比如新稅法實施后，餐飲發票就不要了，逼著企業開會務費發票。這倒讓稅務局防不勝防。或者行政罰款收據直接扔掉，花幾個錢代開咨詢發票，總之啊，幾千萬納稅戶面對幾十萬稅務人員，稅務人員力有不逮，心有不及啊。

六、業務不等于必須有票，憑證不等于必須外來

一般來說涉及增值稅或營業稅的必須要有票據，但有時也并不如此，比如拆遷戶取得的補償款，其實質是拆遷戶轉讓房產所得，但各地都規定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開具發票，而是由開發商制作收據并附上相應合同，身份證，簽字蓋章即可。

再比如農民賣菜給企業，農民不可能去開票，一般納稅人企業只有去領農產品收購憑證來作為抵扣和入帳依據，這種情況下也不需要有票。

以不動產投資入股，共享利潤共擔風險，也是免征營業稅的，大部分地方也不可能開票，重慶倒聽說可以開免稅發票的，象這種情況以投資合同以及評估報告入帳也是可以的。

再比如工傷賠償之類。

憑證還有個自制憑證問題，比如工資，比如產品成本結轉，比如職工福利費，這里企業主要犯的錯誤就是進錯科目，有的企業把送禮支出硬塞進應付福利費里，要知道應付福利費是對內的，不是對外的，你把送禮支出放進應付福利費，稅務局就看不出來了?看出來后要你補扣個人所得稅，還要調增你的業務招待費，鮮少有稅務局還會記得調減你應付福利費的。

七、備足彈藥，以備檢查

并不是說有了發票就萬事大吉了，業務往來往往還應當具有合同、協議、章程等，比如會務費，單有會務發票很可能并不能得到稅務局的認同，會要求你提供會務安排計劃，與會務主辦方簽訂的合同，會務費明細等，所以平時工作就要做足，一旦有稅務局的找上門來，你也有充足的彈藥以資應付，當然有時候別做錯事，比如業務招待費上偏要寫明招待某稅務專管員，某分局長，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請人家吃飯，還留下證據，你說讓人家臉往桌子底下放啊。

八、開票要規范，收票要仔細

有些發票并不規范，抬頭居然不是本單位的，這種票你收下來很麻煩，比如員工的手機費發票，往往不少稅務部門不認同，給你來個調增應納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發工資了，實發工資企業所得稅前扣除，無非多交個人所得稅，其實也談不上多交，你給員工報銷手機費，稅務局一樣要收你的個人所得稅。

還有的發票，比如只填開禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費的，但稅務局就是認為你是贈送他人的，就要你代扣20%的個人所得稅，你還真的沒轍，同時你的業務招待費也要調整，你為什么不寫個明細了，煙還是酒還是冬蟲夏草。