第一篇：完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)

近年來(lái)，為了落實(shí)湖南省長(zhǎng)沙市人民政府關(guān)于開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的指示精神，寧鄉(xiāng)縣認(rèn)真分析新形勢(shì)下村級(jí)財(cái)務(wù)管理的新特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變工作思路，創(chuàng)新工作方法，不斷完善管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，取得了良好的成效。

一、完善代管模式，健全規(guī)章制度

2001年，寧鄉(xiāng)縣開(kāi)展了村帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管工作。這是一種單一的賬務(wù)代管的村級(jí)財(cái)務(wù)管理模式。隨著形勢(shì)的發(fā)展，這種管理模式日顯不足，特別是與上級(jí)要求還有差距。因此，從2006年6月開(kāi)始，全縣逐步改革原有的模式，實(shí)行賬務(wù)、資金“雙代管”的新模式。實(shí)行“雙代管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，以經(jīng)管站為依托，成立會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和流動(dòng)資金管理。各村將委托“雙代管”的事項(xiàng)交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后，以村委會(huì)的名義重新簽訂委托書。村上不再設(shè)會(huì)計(jì)和出納，只設(shè)一名報(bào)賬員。在此基礎(chǔ)上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一資金帳戶，統(tǒng)一報(bào)賬時(shí)間（段）、統(tǒng)一報(bào)賬程序、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一檔案管理。在會(huì)計(jì)核算手段上，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。與此同時(shí)，縣經(jīng)管局對(duì)原有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善，在全縣統(tǒng)一建立健全了13項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，以確保對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督。

二、建好理財(cái)組織，加強(qiáng)民主管理

為了切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)的民主管理，我縣采取的工作方法是：抓好重要環(huán)節(jié)，帶動(dòng)民主管理各項(xiàng)措施的全面落實(shí)。通過(guò)兩年多的努力，全縣村級(jí)財(cái)務(wù)民主管理達(dá)到四個(gè)100%，即100%的村建立了民主理財(cái)小組，100%的村民主制定了費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，100%的村實(shí)行由理財(cái)小組在入賬前對(duì)收支憑證進(jìn)行審核，100%的村每年年初由理財(cái)小組對(duì)上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。

１、建立民主理財(cái)小組，提高民主理財(cái)能力。去年，我縣結(jié)合第七次村委會(huì)換屆，各村全部建立了新一屆的民主理財(cái)小組，盡量把村上那些懂業(yè)務(wù)、有威信、做事公道正派的人選入理財(cái)小組。同時(shí)，縣經(jīng)管局逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站具體組織，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)理財(cái)小組長(zhǎng)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>

２、制定費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，民主決定審批權(quán)限。規(guī)范化建設(shè)一開(kāi)始，我們便逐步糾正部分地方由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府統(tǒng)一制定村級(jí)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的作法。現(xiàn)在，全縣各村全部實(shí)現(xiàn)了由村民代表大會(huì)制定村級(jí)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，以此作為理財(cái)小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心審核監(jiān)督的依據(jù)。不僅如此，各村還全部做到了由村民代表大會(huì)決定審批人和審批權(quán)限。審批權(quán)限一般按開(kāi)支金額由小到大分為審批人審批、支村兩委班子集體審批、村民代表大會(huì)審批三個(gè)層次。

３、重大事項(xiàng)民主決策，收支憑證民主審核。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展，使村級(jí)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)日益增多。這些重大事項(xiàng)的決定，如果不充分發(fā)揚(yáng)民主，既不符合有關(guān)政策法律的規(guī)定，又得不到農(nóng)民群眾的理解和支持。基于這方面的重要性，我縣絕大多數(shù)村都實(shí)現(xiàn)了重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由村民代表大會(huì)決定。在收支憑證審核方面，為了做到憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章，我縣采取了先試點(diǎn)后推廣的辦法。先在工作基礎(chǔ)較好的黃材、白馬橋、煤炭壩、玉潭四鄉(xiāng)鎮(zhèn)試點(diǎn)，然后組織全縣相關(guān)人員前往現(xiàn)場(chǎng)參觀學(xué)習(xí)，由試點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)管站長(zhǎng)、村干部、理財(cái)小組組長(zhǎng)現(xiàn)身說(shuō)法，介紹經(jīng)驗(yàn)。現(xiàn)在，全縣各村已全部實(shí)行收支憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章。

４、定期組織年度清理，及時(shí)公布清理結(jié)果。每年年初，各村理財(cái)小組對(duì)本村上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。這作為一項(xiàng)重要的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度在我縣已實(shí)行多年，形成了慣例，而且納入了全縣半年度和年度村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作檢查的必檢內(nèi)容。清理結(jié)束后，由理財(cái)小組寫出書面結(jié)論，在村民代表大會(huì)上公布，同時(shí)在村務(wù)公開(kāi)欄上公開(kāi)，有的甚至還將清理結(jié)論印發(fā)到戶。

三、拓展公開(kāi)內(nèi)容，創(chuàng)新公開(kāi)形式

以前我們的財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容主要是季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)清理結(jié)論。從2007年開(kāi)始，按照有關(guān)政策

和農(nóng)民群眾的要求，我們統(tǒng)一部署，在財(cái)務(wù)公開(kāi)中重點(diǎn)增加一事一議籌資籌勞和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等群眾非常關(guān)注的內(nèi)容。在公開(kāi)形式上，我們按照實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效的原則，在有條件的地方，逐步將原來(lái)公開(kāi)信息容易損毀的黑板報(bào)式的公開(kāi)欄改為玻璃櫥窗式的公開(kāi)欄。而且將公開(kāi)欄劃分為八個(gè)固定的小欄目，公開(kāi)資料由理財(cái)小組和會(huì)計(jì)核算中心審核蓋章，相關(guān)責(zé)任人員簽字后直接張貼上欄。特別是在收支明細(xì)的公開(kāi)上，我們還采用群眾易于接受的出長(zhǎng)單的形式，分季度將資料詳細(xì)連續(xù)地公開(kāi)出來(lái)。這樣，既保證了公開(kāi)資料的長(zhǎng)時(shí)間保存，又保證了公開(kāi)信息的全面完整，還保證了農(nóng)民群眾對(duì)公開(kāi)信息的動(dòng)態(tài)了解。

四、規(guī)范決策程序，抓好一事一議

一事一議籌資籌勞管理是村級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。我縣的一事一議工作開(kāi)展時(shí)間早，涉及面廣。為了把這一工作抓出特色，抓出成效，我們著重從四方面努力。

1、積極引導(dǎo)農(nóng)民參與民主議事。我們通過(guò)下發(fā)文件、召開(kāi)會(huì)議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、媒體宣傳等形式宣傳一事一議政策精神，增強(qiáng)了農(nóng)民參與民主議事的主動(dòng)性和執(zhí)行民主決議的自覺(jué)性。全縣一事一議籌資籌勞方案都是在各村充分討論，廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上形成預(yù)案，交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后形成正式?jīng)Q議的。

2、認(rèn)真審批籌資籌勞申報(bào)方案。村級(jí)一事一議籌資籌勞決議形成后，填寫申報(bào)審批表，連同會(huì)議記錄和表決簽名原件報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站初審和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，再報(bào)縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理辦公室審批。對(duì)不符合要求的申報(bào)方案，提出處理意見(jiàn)，退回鄉(xiāng)村進(jìn)行完善，限期再行申報(bào)。去年，全縣共有32個(gè)鄉(xiāng)的238個(gè)村的一事一議方案通過(guò)了審批，籌資人口69萬(wàn)人，籌資總額908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日。

3、努力構(gòu)建籌補(bǔ)結(jié)合的長(zhǎng)效機(jī)制。縣人民政府專門下文出臺(tái)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)措施。議定項(xiàng)目投資總額10萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)一，10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)三，50萬(wàn)元以上的籌一補(bǔ)五。同時(shí)，我們還大力倡導(dǎo)社會(huì)各界捐助村級(jí)公益建設(shè)，著力發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)，提高自我發(fā)展和自我建設(shè)的能力，分級(jí)制定村級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃，有計(jì)劃有步驟地完善各村基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)。特別是在新農(nóng)村建設(shè)中，將新農(nóng)村建設(shè)資金、一事一議籌資籌勞和獎(jiǎng)補(bǔ)資金捆綁使用，實(shí)現(xiàn)整合資源、提高效益的目的。

4、確保一事一議籌補(bǔ)資金專款專用。一事一議方案審批后，由各村在村務(wù)公開(kāi)欄內(nèi)公開(kāi)，分解造具到戶名冊(cè)，逐戶填入《農(nóng)民負(fù)擔(dān)與補(bǔ)貼監(jiān)督卡》，發(fā)卡到戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)籌補(bǔ)資金實(shí)行專戶核算，專帳管理。各民主理財(cái)小組加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的事前、事中、事后監(jiān)督，工程較大的實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。項(xiàng)目完工后，由理財(cái)小組對(duì)資金的收取使用情況進(jìn)行清理，及時(shí)公布。縣紀(jì)檢、財(cái)政、經(jīng)管、水利等部門還聯(lián)合組織對(duì)一事一議籌補(bǔ)項(xiàng)目進(jìn)行督查。年底，縣經(jīng)管局對(duì)所有一事一議項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

五、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加大查處力度

從2004年開(kāi)始，根據(jù)上級(jí)文件精神和我縣實(shí)際，我們開(kāi)展了改過(guò)去以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站為主為以縣經(jīng)管局為主的農(nóng)村審計(jì)工作，并把它作為規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展穩(wěn)定的重要措施來(lái)抓。

１、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確重點(diǎn)。縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視農(nóng)村審計(jì)工作，多次聽(tīng)取匯報(bào)，作出重要批示。縣委、縣政府先后三次下文，進(jìn)行工作部署。2006年5月，縣政府常務(wù)會(huì)議聽(tīng)取了縣經(jīng)管局關(guān)于農(nóng)村審計(jì)工作的專題匯報(bào)，并明確提出，要對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)還要對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題如土地征用補(bǔ)償費(fèi)的分配使用、新農(nóng)村建設(shè)資金使用等情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

２、規(guī)范程序，依法審計(jì)。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作一直嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)有序開(kāi)展。審計(jì)前，審計(jì)組向被審單位下發(fā)書面通知，張貼審計(jì)公告。審計(jì)中，審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，認(rèn)真調(diào)查，主動(dòng)聽(tīng)取理財(cái)小組和群眾的意見(jiàn)。審計(jì)后，審計(jì)組寫出審計(jì)報(bào)告，縣經(jīng)管局區(qū)別情況作出處理。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，作出經(jīng)濟(jì)處理決定；對(duì)管理方面的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)；對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)和觸犯刑律的，移送紀(jì)檢、監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理。

３、部門協(xié)作，形成合力。農(nóng)村審計(jì)工作要順利開(kāi)展，除了得到群眾的支持外，還必須要求有關(guān)部門通力協(xié)作，形成工作合力。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作正是由縣經(jīng)管局具體負(fù)責(zé)，在紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、檢察、法院等部門的共同配合下開(kāi)展起來(lái)的。特別是縣紀(jì)委把村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入了對(duì)縣直有關(guān)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)考核內(nèi)容，并明確一名領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)審計(jì)工作。

４、狠抓落實(shí)，注重整改。審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)書下達(dá)后，我們不僅要求被審單位抓好落實(shí)，而且還要求將審計(jì)結(jié)論向群眾公示，接受群眾監(jiān)督。縣經(jīng)管局還制定了審計(jì)跟蹤回訪制度，對(duì)被審單位執(zhí)行審計(jì)

決定和落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的情況進(jìn)行檢查回訪，幫助被審單位制定整改措施，完善管理制度。對(duì)因客觀因素導(dǎo)致問(wèn)題沒(méi)有落實(shí)的，由被審單位說(shuō)明情況，作出承諾，限期落實(shí)整改。

通過(guò)近三年全面開(kāi)展的村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)工作，我們欣喜地看到我縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作已邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，進(jìn)一步維護(hù)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定，促進(jìn)了新農(nóng)村建設(shè)的健康發(fā)展。

一是遏制了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，保護(hù)了集體和農(nóng)民的利益。通過(guò)改革管理模式，落實(shí)民主管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，把村集體財(cái)務(wù)置于群眾監(jiān)督和部門職能監(jiān)管之下，有效地堵塞了財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范了農(nóng)村基層干部的經(jīng)濟(jì)行為，從而遏止了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，減少了集體資產(chǎn)流失，保護(hù)了農(nóng)民利益。近幾年，全縣通過(guò)農(nóng)村審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)金額就達(dá)1015萬(wàn)元，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的15人，依法判刑的5人。其中有一個(gè)村通過(guò)審計(jì)挽回固定資產(chǎn)損失159萬(wàn)元，挽回流動(dòng)資產(chǎn)損失24萬(wàn)元。

二是加強(qiáng)了基層民主建設(shè)，激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。通過(guò)規(guī)范化管理，全縣普遍建立了比較健全的村民議事和民主理財(cái)制度。特別是近年來(lái)我縣通過(guò)民主決議、專賬核算、民主理財(cái)、專項(xiàng)審計(jì)等一系列措施開(kāi)展了一事一議等籌資籌勞管理工作，大大激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。去年，全縣通過(guò)一事一議向村民籌資908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日，并以此爭(zhēng)取各級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)和社會(huì)捐助1290萬(wàn)元，爭(zhēng)取銀信貸款等2148萬(wàn)元。這些全部投入了農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，共完成村級(jí)公路硬化316.4公里，整修村道67公里，加固清淤山塘96口，整修渠道16.5公里、水壩6座，新建橋梁1座。

三是改善了黨群干群關(guān)系，促進(jìn)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定。實(shí)行規(guī)范化管理后，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)得到了落實(shí)，因而群眾意見(jiàn)少了，對(duì)基層工作的支持多了；干部壓力小了，為民辦事的意識(shí)強(qiáng)了；干群關(guān)系日益密切了，和諧穩(wěn)定的氣氛更加濃厚了。

四是強(qiáng)化了經(jīng)管部門職能，提升了服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的水平。村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，使我縣經(jīng)管部門的監(jiān)督管理職能進(jìn)一步加強(qiáng)，在基層干群中的威信樹(shù)立起來(lái)，為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)的水平得到了提升。

第二篇：完善跟蹤審計(jì)模式 強(qiáng)化

完善跟蹤審計(jì)模式 強(qiáng)化“免疫系統(tǒng)”功能

王謙華（山東省審計(jì)廳黨組副書記、副廳長(zhǎng)）

【時(shí)間:2009年10月15日】 【來(lái)源:】 【字號(hào)：大 中 小】

跟蹤審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)管轄單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的一種全過(guò)程持續(xù)審計(jì)監(jiān)督方式。

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)陸續(xù)開(kāi)展了對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作，在規(guī)范建設(shè)管理、節(jié)約建設(shè)資金、提高投資效益、制約腐敗行為、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，贏得了黨委政府和社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可。“5.12”汶川大地震發(fā)生后，審計(jì)署黨組迅速做出了對(duì)救災(zāi)款物實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)的科學(xué)決策，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一行動(dòng)、協(xié)同作戰(zhàn)、及時(shí)公告，向全國(guó)人民交出了一份滿意的答卷，也為中國(guó)贏得了良好的國(guó)際聲譽(yù)。今年全國(guó)“兩會(huì)”上，溫家寶總理在政府工作報(bào)告中要求“財(cái)政資金運(yùn)行到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”。以溫總理的這項(xiàng)要求和汶川地震救災(zāi)款物跟蹤審計(jì)為標(biāo)志，我國(guó)跟蹤審計(jì)工作進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

一、跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能的有效方式

（一）審計(jì)的本質(zhì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。

我們對(duì)審計(jì)的本質(zhì)和功能的認(rèn)識(shí)是逐步深化的，從最初定位于查錯(cuò)糾弊，到后來(lái)認(rèn)為是國(guó)有資產(chǎn)的“守護(hù)神”，進(jìn)而認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)是民主法治的產(chǎn)物和推進(jìn)民主法治的工具，這些都是在不同歷史發(fā)展階段、從不同角度對(duì)審計(jì)地位和作用的理論概括。新一屆審計(jì)署黨組以科學(xué)發(fā)展觀為指南，在認(rèn)真總結(jié)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)分析經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與審計(jì)工作內(nèi)在聯(lián)系的基礎(chǔ)上，作出了審計(jì)的本質(zhì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的科學(xué)論斷，是對(duì)國(guó)家審計(jì)發(fā)展規(guī)律的全新認(rèn)識(shí)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和歷史意義，為推動(dòng)審計(jì)工作更加自覺(jué)地融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，推進(jìn)審計(jì)工作在更高層面、更廣范圍全面有效地發(fā)揮作用奠定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

從劉家義審計(jì)長(zhǎng)的一系列講話和論述來(lái)看，審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的基本功能主要有三個(gè)。一是預(yù)防功能。審計(jì)監(jiān)督制度是我國(guó)政治制度的重要組成部分，作為一種制度設(shè)計(jì)和安排，在《憲法》中有明確體現(xiàn)，從世界范圍看審計(jì)監(jiān)督制度也是普遍存在的。審計(jì)工作超脫于經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面具體事務(wù)，不但具有獨(dú)立、客觀和公正的品質(zhì)，而且具有接觸領(lǐng)域廣、掌握情況詳實(shí)的優(yōu)勢(shì)，因此有條件、有責(zé)任及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問(wèn)題，及早感受風(fēng)險(xiǎn)，提前發(fā)出警報(bào)，發(fā)揮預(yù)警作用。二是揭露功能。根據(jù)法律規(guī)定，審計(jì)的首要職責(zé)是監(jiān)督，監(jiān)督就要查錯(cuò)糾弊。所以，審計(jì)必須依法揭露和懲戒違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪、損失浪費(fèi)、破壞資源、污染環(huán)境、侵害人民群眾利益、破壞民主法治等行為；必須客觀揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的安全健康。三是抵御功能。審計(jì)機(jī)關(guān)要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，立足于監(jiān)督、著眼于服務(wù)，不僅要揭露問(wèn)題，更要對(duì)問(wèn)題從微觀到宏觀、從個(gè)別到一般、從局部到全局、從表象到內(nèi)里，進(jìn)行深層次分析，提出建議和措施，促進(jìn)法治、完善制度、健全機(jī)制、強(qiáng)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)微觀和宏觀經(jīng)濟(jì)主體的“免疫力”，提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行質(zhì)量。

（二）開(kāi)展跟蹤審計(jì)是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。審計(jì)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，其特征主要體現(xiàn)在宏觀性、預(yù)防性、時(shí)效性和建設(shè)性，而跟蹤審計(jì)具備這四種特性。

一是宏觀性。審計(jì)作為嵌入經(jīng)濟(jì)和社會(huì)大系統(tǒng)之中的“免疫系統(tǒng)”，只有抓住對(duì)宏觀全局有決定性影響的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也就是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的主要矛盾，才能使審計(jì)效用最大化，起到事半功倍的效果，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康穩(wěn)定運(yùn)行。從前段實(shí)踐情況看，跟蹤審計(jì)的對(duì)象主要是重大建設(shè)項(xiàng)目和重點(diǎn)專項(xiàng)資金收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，符合審計(jì)工作方針和立足宏觀的要求。

二是時(shí)效性。當(dāng)前，審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃安排的審計(jì)項(xiàng)目多數(shù)屬于事后監(jiān)督類型，難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。作為“免疫系統(tǒng)”來(lái)說(shuō)，它所要求的更多是動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，這樣才能防微杜漸，把問(wèn)題消滅于萌芽狀態(tài)。事物的發(fā)展演進(jìn)都會(huì)呈現(xiàn)出階段性特征，資金運(yùn)用、項(xiàng)目建設(shè)也不例外，在不同階段有不同的特點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)，能夠及時(shí)了解資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的情況，發(fā)現(xiàn)存在的苗頭性、傾向性問(wèn)題，提出解決的意見(jiàn)和對(duì)策，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”動(dòng)態(tài)監(jiān)控的作用。

三是預(yù)防性。任何事物的發(fā)展都是一個(gè)從量變到質(zhì)變的過(guò)程，“量”的積累會(huì)導(dǎo)致“質(zhì)”的變化。作為“免疫系統(tǒng)”，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具有敏銳的眼光，注意察覺(jué)可能影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行安全的各種苗頭性問(wèn)題，進(jìn)行深入分析，作出準(zhǔn)確判斷，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，防止苗頭性問(wèn)題演變成趨勢(shì)性問(wèn)題。跟蹤審計(jì)具備“免疫系統(tǒng)”及時(shí)預(yù)警的特征，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的苗頭，防患于未然。

四是建設(shè)性。建設(shè)性作用決定著審計(jì)的生命力。審計(jì)機(jī)關(guān)不能只局限于監(jiān)督，更要放眼于服務(wù)，在揭示和查處問(wèn)題的同時(shí)，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，更好、更多、更深地提出解決重要現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的意見(jiàn)、辦法和措施，以健全制度、完善體制、改進(jìn)機(jī)制，這樣才能充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫功能”，確保“肌體”安全健康。跟蹤審計(jì)是對(duì)資金運(yùn)用、項(xiàng)目建設(shè)持續(xù)性的監(jiān)督，能及時(shí)了解資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的動(dòng)態(tài)，具有把握相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律、辨析問(wèn)題產(chǎn)生原因、提出切實(shí)可行意見(jiàn)建議的優(yōu)勢(shì)，更好地發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

二、開(kāi)拓創(chuàng)新，推動(dòng)跟蹤審計(jì)向縱深發(fā)展

跟蹤審計(jì)已經(jīng)顯示出旺盛的生命力，但處于初級(jí)階段，不可避免地存在一些局限性：一是覆蓋面較窄，主要在固定資產(chǎn)投資審計(jì)領(lǐng)域開(kāi)展；二是規(guī)范化程度不高，缺乏與之配套的規(guī)章制度和準(zhǔn)則；三是組織方式尚需改進(jìn)；四是技術(shù)方法有待創(chuàng)新。以上問(wèn)題需要在今后的工作中研究改進(jìn)，主要在以下幾個(gè)方面下功夫：

（一）創(chuàng)新審計(jì)理念，努力拓寬跟蹤審計(jì)覆蓋面。今年5月，劉家義審計(jì)長(zhǎng)在山東視察工作時(shí)強(qiáng)調(diào)要“全面審計(jì)、重點(diǎn)跟蹤”，這不僅是對(duì)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”工作方針認(rèn)識(shí)的深化，更為如何發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能指明了方向，對(duì)今后審計(jì)實(shí)踐具有重要指導(dǎo)意義。審計(jì)機(jī)關(guān)要順應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，由事后的、靜態(tài)的、微觀的、批判性的傳統(tǒng)審計(jì)向預(yù)防的、動(dòng)態(tài)的、宏觀的、建設(shè)性的現(xiàn)代審計(jì)理念轉(zhuǎn)變，大力推廣運(yùn)用跟蹤審計(jì)，凡具備條件的項(xiàng)目，都應(yīng)積極開(kāi)展跟蹤審計(jì)。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)向社保、農(nóng)業(yè)、資源、環(huán)保、外資運(yùn)用等專項(xiàng)資金審計(jì)拓展，特別是在重大投資項(xiàng)目、重大資源環(huán)境項(xiàng)目、重大民生專項(xiàng)資金審計(jì)中全面開(kāi)展跟蹤審計(jì)。要加強(qiáng)立項(xiàng)調(diào)查研究，緊緊圍繞黨委政府工作中心和經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中存在的突出問(wèn)題，確定跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，精心組織實(shí)施，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。

（二）以跟蹤審計(jì)為載體，全面拓展審計(jì)內(nèi)容。跟蹤審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，也是一個(gè)有效的平臺(tái)，為我們實(shí)施各種審計(jì)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、發(fā)揮“免疫功能”提供了充裕的時(shí)間和廣闊的空間。一是大力推進(jìn)工程造價(jià)審計(jì)。政府投資項(xiàng)目實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)制度后，增加了工程造價(jià)審計(jì)的難度。但采用跟蹤審計(jì)方式，可以動(dòng)態(tài)監(jiān)控到每個(gè)清單背后經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，查出破綻和水分所在。首先應(yīng)加大對(duì)工程實(shí)體和環(huán)境跟蹤觀察的力度，審查工程和材料的變更、簽證以及索賠事項(xiàng)是否真實(shí)，特別是在隱蔽工程完成之前、重要控制點(diǎn)工程實(shí)施過(guò)程中，運(yùn)用相關(guān)設(shè)備儀器進(jìn)行檢測(cè)、檢驗(yàn)，收集客觀有力的審計(jì)證據(jù)。其次加強(qiáng)對(duì)合同管理情況的跟蹤了解，掌握合同要件和條款的補(bǔ)充、變更過(guò)程以及深層次的原因，依法按合同審計(jì)。二是大力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)。跟蹤審計(jì)的成效，關(guān)鍵看在資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中避免或挽回了多少損失浪費(fèi)，對(duì)提高資金、項(xiàng)目管理水平和效益、效果水平有多大促進(jìn)。因此，要把績(jī)效審計(jì)的理念和方法融入到跟蹤審計(jì)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，提出改進(jìn)內(nèi)控、完善管理的建議，幫助資金使用和項(xiàng)目建設(shè)單位提高管理水平。三是大力推進(jìn)資源環(huán)境審計(jì)。以跟蹤審計(jì)為平臺(tái)，凡涉及資源環(huán)境事項(xiàng)的資金運(yùn)用和投資建設(shè)項(xiàng)目都要開(kāi)展資源環(huán)境審計(jì)。要重點(diǎn)關(guān)注土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等國(guó)家重要資源的保護(hù)與開(kāi)發(fā)利用情況、相關(guān)政策法規(guī)執(zhí)行情況，提出建立健全有關(guān)制度和完善政策措施的建議，促進(jìn)資源合理開(kāi)發(fā)利用，保護(hù)資源安全。重點(diǎn)關(guān)注水、大氣、固體廢棄物等方面環(huán)保資金投入、管理、使用情況和環(huán)保政策落實(shí)、環(huán)保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，提出完善環(huán)保政策措施的建議，促進(jìn)優(yōu)化環(huán)境，保護(hù)環(huán)境安全。重點(diǎn)關(guān)注生態(tài)建設(shè)工程、生態(tài)脆弱地區(qū)建設(shè)、生物多樣性保護(hù)等生態(tài)建設(shè)保護(hù)以及相關(guān)資金管理使用情況，揭露和查處破壞生態(tài)、影響生態(tài)建設(shè)等重大問(wèn)題，維護(hù)生態(tài)安全。重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家節(jié)能減排政策措施的貫徹落實(shí)，關(guān)注生產(chǎn)、公共消費(fèi)、建筑等領(lǐng)域的節(jié)能減排情況，促進(jìn)全社會(huì)增強(qiáng)節(jié)能減排意識(shí)，自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任。四是繼續(xù)堅(jiān)持真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，揭露、查處違法違規(guī)問(wèn)題是其職責(zé)所在。因此，不論采用何種審計(jì)方式都要堅(jiān)持真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)。跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于關(guān)口前移，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，并迅速采取措施解決，避免問(wèn)題惡化造成難以挽回的局面。所以，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員要保持高度的職業(yè)敏感性，善于捕捉苗頭性問(wèn)題，及時(shí)做出處理，盡最大可能保障資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)少出問(wèn)題、至少不出大問(wèn)題。五是注重發(fā)揮建設(shè)性作用。跟蹤審計(jì)作為持續(xù)性的監(jiān)督活動(dòng)，能夠及時(shí)把握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，對(duì)存在問(wèn)題及原因有較為深刻的認(rèn)識(shí)，能夠提出富有針對(duì)性、具有操作性的建議。因此，在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)加大信息研究、開(kāi)發(fā)力度，及時(shí)揭示問(wèn)題，深入分析原因，提出切實(shí)可行的意見(jiàn)；同時(shí)加強(qiáng)匯總分析，發(fā)現(xiàn)同類型資金和項(xiàng)目的共性問(wèn)題，提煉出規(guī)律性認(rèn)識(shí)，建言獻(xiàn)策，提高審計(jì)監(jiān)督成效。

（三）創(chuàng)新方式方法，提高跟蹤審計(jì)成效。一是改進(jìn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組織方式。整合內(nèi)部資源，以審計(jì)計(jì)劃為依據(jù)，科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量，形成目標(biāo)明確、上下聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致的工作機(jī)制，這一方式尤其適合審計(jì)覆蓋面廣、流程長(zhǎng)、受益點(diǎn)多的重大專項(xiàng)資金和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。整合外部資源，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量。一方面，發(fā)揮內(nèi)審部門熟悉內(nèi)部管理、有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的優(yōu)勢(shì)，幫助審計(jì)機(jī)關(guān)熟悉掌握情況，盡快進(jìn)入工作；另一方面，發(fā)揮社會(huì)審計(jì)擁有較多種類專業(yè)人才的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)跟蹤審計(jì)開(kāi)展的實(shí)際需要，吸收專業(yè)人才參加跟蹤審計(jì)項(xiàng)目。二是創(chuàng)新技術(shù)方法。繼續(xù)深化計(jì)算機(jī)審計(jì)，根據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)的自身規(guī)律和特點(diǎn)，針對(duì)重要事項(xiàng)，加大審計(jì)模塊開(kāi)發(fā)力度，提高審計(jì)技術(shù)科技含量，提高質(zhì)量和效率。積極探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，緊跟重點(diǎn)資金管理部門信息化步伐，探索對(duì)稅收征管、社會(huì)保障、國(guó)庫(kù)集中支付等重要部門單位的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，打造跟蹤審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。主動(dòng)實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)工作，關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配程度，從源頭上防范系統(tǒng)作弊行為，避免出現(xiàn)假賬真審情況的發(fā)生。三是大力推廣設(shè)備儀器輔助審計(jì)。設(shè)備儀器輔助審計(jì)就是使用測(cè)量、記錄、檢測(cè)、檢驗(yàn)等設(shè)備、儀器和工具檢查、驗(yàn)證、分析審計(jì)事項(xiàng)，獲取準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，以提高審計(jì)效率，增加審計(jì)結(jié)論的可靠性。近幾年來(lái)，我們積極探索、大力開(kāi)展了設(shè)備儀器輔助審計(jì)，取得了顯著成效。今后，在跟蹤審計(jì)中應(yīng)大力實(shí)行設(shè)備儀器輔助審計(jì)，在繼續(xù)推廣運(yùn)用GPS定位儀、全站儀、取芯機(jī)等設(shè)備儀器的基礎(chǔ)上，積極探索使用更為有效的設(shè)備儀器和技術(shù)手段，保障信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作效率。同時(shí)也要量力而行，注意應(yīng)用有關(guān)測(cè)量、檢測(cè)和檢驗(yàn)設(shè)備儀器及技術(shù)的規(guī)范性。

（四）創(chuàng)新具體形式，提高跟蹤審計(jì)的針對(duì)性。資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)都有其自身的規(guī)律，因此，應(yīng)根據(jù)資金和項(xiàng)目的特點(diǎn)不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)的具體形式，最大限度的發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用。一是階段性跟蹤審計(jì)。將資金運(yùn)行、項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程劃分為若干階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)人員少與任務(wù)重是當(dāng)前審計(jì)工作面臨的主要矛盾，開(kāi)展全過(guò)程“貼身”式跟蹤審計(jì)難度較大。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)周期，開(kāi)展階段性跟蹤審計(jì)，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。二是環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)。針對(duì)資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，其最大的特點(diǎn)在于貫徹了“突出重點(diǎn)”的原則，通過(guò)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生的重要事項(xiàng)的監(jiān)督，如對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中征地拆遷、招投標(biāo)、重要隱蔽工程、重大工程變更等重要事項(xiàng)以及重大資金籌集、工程款撥付等環(huán)節(jié)的審計(jì)，既能節(jié)省人力物力，又能保障項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量。三是同步跟蹤審計(jì)。是指派出審計(jì)人員常駐資金管理單位或工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行全過(guò)程不間斷的跟蹤審計(jì)，這一形式可以充分掌握資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)情況，最大限度的獲得審計(jì)成果，但是投入審計(jì)力量較多，除特殊的審計(jì)項(xiàng)目外，一般不宜采用此形式。四是批量跟蹤審計(jì)或行業(yè)、系統(tǒng)跟蹤審計(jì)。它是對(duì)同一類型、同一行業(yè)或系統(tǒng)的所有建設(shè)項(xiàng)目全部進(jìn)行跟蹤審計(jì)。其長(zhǎng)處是可以將一個(gè)或幾個(gè)資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中取得成果和經(jīng)驗(yàn)擴(kuò)大到同類型資金、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中去，提高審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)成效。

（五）完善配套制度和準(zhǔn)則，推動(dòng)跟蹤審計(jì)規(guī)范開(kāi)展。跟蹤審計(jì)已經(jīng)展現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力，但由于仍處在初級(jí)階段，規(guī)范化程度還不高。現(xiàn)行的某些制度和準(zhǔn)則條款也影響和制約著它的發(fā)展。應(yīng)加大創(chuàng)新和改革力度，為其創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。一是推行跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書。與傳統(tǒng)審計(jì)形式相比，跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢(shì)在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，堵塞漏洞。因此，應(yīng)設(shè)立與跟蹤審計(jì)相適應(yīng)的文書載體，及時(shí)揭露問(wèn)題，促進(jìn)管理。從實(shí)踐看，通過(guò)出具《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書》一類的文書，及時(shí)揭露問(wèn)題，向被審計(jì)單位提出意見(jiàn)和建議，可以起到邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范、邊提高的作用，增強(qiáng)了審計(jì)處理的時(shí)效性，是具有跟蹤審計(jì)特色的審計(jì)文書。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐之后，可以將其納入審計(jì)準(zhǔn)則，作為法定審計(jì)文書使用。在目前可以作為過(guò)渡性文書使用，如遇到被審計(jì)單位不接受、不落實(shí)時(shí)，也可以通過(guò)下達(dá)審計(jì)決定書的方式進(jìn)行處理。二是推行階段跟蹤審計(jì)報(bào)告。現(xiàn)在，跟蹤審計(jì)的對(duì)象都是黨委政府關(guān)心、社會(huì)群眾關(guān)注的重要資金和重大項(xiàng)目，并且具有周期長(zhǎng)、資金量大的特點(diǎn)，它們的運(yùn)用和建設(shè)情況十分引人注目。如果等資金和項(xiàng)目審計(jì)全部結(jié)束后，才出具審計(jì)報(bào)告，則不能有效滿足黨委政府和社會(huì)各界的需求。因此，可以根據(jù)資金運(yùn)用和項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，合理劃分周期，出具階段性審計(jì)報(bào)告，定期反映資金運(yùn)行和項(xiàng)目建設(shè)階段性狀況和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)建議，在審計(jì)全部結(jié)束后出具最終審計(jì)報(bào)告，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告的有機(jī)結(jié)合，以滿足黨委、政府和社會(huì)的需求。三是改進(jìn)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制工作。現(xiàn)行的審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表都是在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)審計(jì)情況和結(jié)果的最終反映，而非動(dòng)態(tài)的反映。因此，有必要改進(jìn)審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制工作，將《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書》或《階段性審計(jì)報(bào)告》反映的工作情況及時(shí)納入統(tǒng)計(jì)報(bào)表；項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，不再重復(fù)填報(bào)，這樣能夠及時(shí)客觀地反映跟蹤審計(jì)全過(guò)程情況和成果，也有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。四是正確把握跟蹤審計(jì)監(jiān)督職責(zé)范圍。獨(dú)立性是審計(jì)客觀性、公正性的前提和基礎(chǔ)。由于跟蹤審計(jì)是對(duì)資金（項(xiàng)目）管理單位實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，與其發(fā)生的工作聯(lián)系較多，如把握不住角色定位，處理不好工作關(guān)系，審計(jì)的獨(dú)立性就會(huì)受到影響。因此，在開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要當(dāng)好監(jiān)督者，堅(jiān)持獨(dú)立性，做到盡職不缺位，到位不越位，發(fā)揮好“免疫系統(tǒng)”功能。

參考文獻(xiàn)：

1、劉家義，《樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念

發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能》，《求是》2009年第10期

2、董大勝，在新中國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施25周年研討會(huì)上的講話

3、曹慧明，《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)》，時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社

第三篇：加強(qiáng)教育完善制度強(qiáng)化監(jiān)督

加強(qiáng)教育完善制度強(qiáng)化監(jiān)督

把公司廉政文化建設(shè)工作推上新臺(tái)階

為深入貫徹落實(shí)《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)

防腐敗體系實(shí)施綱要》，加強(qiáng)反腐倡廉教育，推進(jìn)廉政文化建設(shè)，積極倡導(dǎo)以廉為榮、以貪為恥的社會(huì)風(fēng)尚，根據(jù)兵、師、黨委廉政文化進(jìn)企業(yè)的具體的要求，現(xiàn)就廉政文化進(jìn)企業(yè)活動(dòng)的開(kāi)展情況匯報(bào)如下：

一、以兵師黨委會(huì)議精神為指導(dǎo)，結(jié)合公司實(shí)際推進(jìn)廉政文化進(jìn)企業(yè)建設(shè)。建設(shè)項(xiàng)目工

我公司以黨的十七大、十七屆三中全會(huì)、四中全會(huì)和兵團(tuán)紀(jì)委六屆三次全會(huì)、師黨委、紀(jì)委十三屆五次全會(huì)會(huì)議及團(tuán)八屆四次職代會(huì)精神為指導(dǎo)，結(jié)合公司實(shí)際通過(guò)開(kāi)展廉政文化進(jìn)企業(yè)活動(dòng)，廣泛傳遞廉政知識(shí)、廉政要求、廉政理念等價(jià)值取向，促使企業(yè)把廉潔誠(chéng)信作為經(jīng)營(yíng)管理的行為準(zhǔn)則；通過(guò)開(kāi)展廉政文化進(jìn)企業(yè)活動(dòng)，促使廉潔誠(chéng)信成為企業(yè)員工共同遵守的職業(yè)操守和自覺(jué)行動(dòng)，建設(shè)一支廉潔、高效、團(tuán)結(jié)的員工隊(duì)伍。

二、公司以廉政文化進(jìn)企業(yè)活動(dòng)為抓手，更廣泛地、更扎實(shí)地將反腐倡廉的各項(xiàng)工作任務(wù)落到實(shí)處。

㈠、公司把企業(yè)廉政文化建設(shè)納入企業(yè)文化建設(shè)的整體規(guī)劃，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立廉政文化進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)小組：

黨政主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門具體抓，做到分級(jí)管理、責(zé)任分工明確、全員參與、上下聯(lián)動(dòng)。xxx年3月1日黨支部書記與各部門負(fù)責(zé)人簽訂《糾正行業(yè)之風(fēng)目標(biāo)責(zé)任書》和《xx公司黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任書》。公司各部門了解廉政文化進(jìn)企業(yè)這個(gè)活動(dòng)的意

義，然后明確自己承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)實(shí)在在去做。

（二）、創(chuàng)新活動(dòng)載體，在廉政文化建設(shè)過(guò)程中，注重借助企業(yè)文化的優(yōu)勢(shì)，精心設(shè)計(jì)企業(yè)廉政文化的有效載體，比如放廉政影視、圖片展覽、廉政知識(shí)競(jìng)賽等方式，寓廉政文化于各項(xiàng)活動(dòng)之中，使公司領(lǐng)導(dǎo)干部潛移默化中受到教育。

（三）、充分利用現(xiàn)有陣地進(jìn)行宣傳教育的同時(shí)，不斷拓展宣傳教育陣地，致力于教育長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)。并進(jìn)一步建立健全規(guī)范的和學(xué)習(xí)教育制度，力爭(zhēng)在集中教育取得成果的基礎(chǔ)上，探索建立健全自我教育、自覺(jué)教育、經(jīng)常教育的長(zhǎng)效機(jī)制。今年共出廉政板報(bào)7期，制作展出廉政版面4塊，完成外發(fā)稿件3篇，召開(kāi)廉政專題會(huì)議7次，組織黨員干部集中學(xué)習(xí)7次，開(kāi)展黨風(fēng)黨紀(jì)教育活動(dòng)2次。

三、以廉政文化進(jìn)企業(yè)為契機(jī)，更有力地推進(jìn)廉潔自律、營(yíng)造廉潔從業(yè)的氛圍和環(huán)境，落實(shí)好各項(xiàng)廉政制度。

廉政文化進(jìn)企業(yè)將更充分地發(fā)揮效能監(jiān)察的執(zhí)行力，更好地監(jiān)督檢查執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度和決定、部署等情況，糾正執(zhí)行不力的行為，進(jìn)一步落實(shí)《廉政準(zhǔn)則》和《國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定（試行）》。在開(kāi)展廉政文化進(jìn)企業(yè)活動(dòng)中，有效監(jiān)督各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)。

（一）、進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)、資金管理。由支部擬案，并經(jīng)公司職代會(huì)討論通過(guò)《xx公司財(cái)務(wù)管理制度》，全面推行預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，嚴(yán)格財(cái)務(wù)審批手續(xù)，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)資金運(yùn)作的監(jiān)督，從源頭上杜絕“小金庫(kù)”、賬外賬。

（二）、進(jìn)一步規(guī)范大宗物資采購(gòu)、工程建設(shè)招標(biāo)、項(xiàng)目管理等重點(diǎn)工作領(lǐng)域的制度建高設(shè)。結(jié)合公司開(kāi)展的標(biāo)準(zhǔn)化活動(dòng)建立健全物資采購(gòu)制度，并制定《物資管理流程》、《物料驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》等管理辦

法，繼續(xù)提高物資和設(shè)備集中采購(gòu)比重，擴(kuò)大物資集中采購(gòu)和招標(biāo)范圍。進(jìn)一步完善招標(biāo)制度，規(guī)范招標(biāo)程序，堅(jiān)決制止和糾正有礙公正招標(biāo)的各種違紀(jì)違法行為，這兩年通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)這一項(xiàng)為公司節(jié)約資金約xx萬(wàn)元。

（三）、進(jìn)一步加強(qiáng)民主管理、民主監(jiān)督。堅(jiān)持和完善以職工代表大會(huì)為基本形式的企業(yè)民主管理制度，認(rèn)真落實(shí)職代會(huì)各項(xiàng)職權(quán)。深化廠務(wù)公開(kāi)，完善公開(kāi)機(jī)制，規(guī)范公開(kāi)內(nèi)容，增強(qiáng)公開(kāi)的針對(duì)性和有效性，擴(kuò)大廠務(wù)公開(kāi)的覆蓋面，不斷拓寬員工民主監(jiān)督的渠道。

廉政文化進(jìn)企業(yè)既是一項(xiàng)新的探索性工作，也是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的工作，下一步我們將按照兵、師、團(tuán)黨委廉政文化進(jìn)企業(yè)的要求繼續(xù)突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧、精心組織、大膽創(chuàng)新，高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量抓好各項(xiàng)工作任務(wù)的落實(shí)，努力使XX公司廉政文化進(jìn)企業(yè)工作取得實(shí)實(shí)在在的成效。

第四篇：強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作建議

一是圍繞規(guī)范管理和促進(jìn)改革加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)。以預(yù)算執(zhí)行為總抓手，以建立公共財(cái)政為目標(biāo)，堅(jiān)持收支并舉，突出支出審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支平衡情況、重點(diǎn)支出的安排和資金到位、預(yù)算批復(fù)追加（減）情況、部門預(yù)算制度的建立和執(zhí)行情況、非稅收入收支管理情況、政府采購(gòu)實(shí)施情況等重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)督檢查。

二是圍繞維護(hù)人民群眾切身利益加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

重點(diǎn)關(guān)注“三農(nóng)”、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會(huì)保障等方面的專項(xiàng)資金管理使用情況，以資金流向?yàn)橹骶€，加大延伸審計(jì)力度，對(duì)資金管理使用情況進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)；加大審計(jì)調(diào)查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)普遍性、苗頭性和典型性問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題深入分析，提出改進(jìn)建議，為宏觀管理決策提供可靠的依據(jù)。

三是圍繞促進(jìn)完善投資管理體制加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。以為政府節(jié)約投資資金為目的，加大工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)力度；進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)日常管理和復(fù)核，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量；注重從科學(xué)發(fā)展觀的角度分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)效果，促進(jìn)提高投資項(xiàng)目科學(xué)決策水平。

四是圍繞完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注涉及民生的資金管理使用情況，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策的監(jiān)督，特別是工程項(xiàng)目招投標(biāo)、大宗物資采購(gòu)的監(jiān)督；高度關(guān)注鎮(zhèn)一級(jí)債務(wù)情況，加強(qiáng)鎮(zhèn)級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)；加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位的協(xié)調(diào)與溝通，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效果。

五是圍繞科學(xué)發(fā)展和節(jié)約型社會(huì)建設(shè)加強(qiáng)效益審計(jì)。以提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，加大專項(xiàng)效益審計(jì)力度；結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和投資審計(jì)，在項(xiàng)目中關(guān)注管理和效益方面的內(nèi)容，加大結(jié)合型效益審計(jì)項(xiàng)目的比重，做到專項(xiàng)型效益審計(jì)與結(jié)合型效益審計(jì)同步推進(jìn)。

第五篇：略論執(zhí)行不作為的監(jiān)督管理機(jī)制的完善（最終版）

略論執(zhí)行不作為的監(jiān)督管理機(jī)制的完善

[內(nèi)容摘要]

法院內(nèi)部消極執(zhí)行乃至執(zhí)行不作為現(xiàn)象的存在仍是當(dāng)今執(zhí)行難問(wèn)題不能得到有效解決的一個(gè)重要因素，更是當(dāng)今法院涉訴信訪居高不下的主要來(lái)源，而執(zhí)行監(jiān)督特別是法院內(nèi)部監(jiān)督的缺位，對(duì)申請(qǐng)人的救濟(jì)不力，是導(dǎo)致執(zhí)行不作為的客觀因素。遏制執(zhí)行不作為是保護(hù)當(dāng)事人權(quán)益、破解執(zhí)行難的有效路徑。筆者從執(zhí)行不作為之形成、執(zhí)行不作為之防治、執(zhí)行不作為之救濟(jì)三部分探討如何遏制執(zhí)行不作為，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)行監(jiān)督、完善救濟(jì)體系。認(rèn)為法院應(yīng)強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將執(zhí)行監(jiān)督（包括上級(jí)法院的）變?yōu)閳?zhí)行救濟(jì)，用法律規(guī)定的形式，賦予申請(qǐng)人司法救濟(jì)權(quán)，則是保障申請(qǐng)人實(shí)現(xiàn)其法定權(quán)利的重要路徑。從而構(gòu)筑了預(yù)防和應(yīng)對(duì)執(zhí)行不作為的一個(gè)防控體系，對(duì)減少執(zhí)行人員消極執(zhí)行和拖延執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生有重要的意義。

[關(guān)鍵詞] 執(zhí)行 不作為 監(jiān)督 救濟(jì)

目前，全國(guó)各地法院正在加大執(zhí)行積案清理活動(dòng)，通過(guò)構(gòu)建執(zhí)行聯(lián)動(dòng)機(jī)制，執(zhí)行威懾機(jī)制、完善協(xié)助執(zhí)行制度，推廣設(shè)立“協(xié)助執(zhí)行聯(lián)絡(luò)員”等經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)建快速、便捷的協(xié)助執(zhí)行環(huán)境，從法院外部入手對(duì)破解執(zhí)行難問(wèn)題進(jìn)行了有益的探索，對(duì)開(kāi)展創(chuàng)建無(wú)執(zhí)行積案法院的活動(dòng)有著積極的推動(dòng)作用。但是，當(dāng)今的執(zhí)行難問(wèn)題仍未得到徹底解決，筆者認(rèn)為，法院內(nèi)部消極執(zhí)行乃至執(zhí)行不作為現(xiàn)象的存在仍是當(dāng)今執(zhí)行難問(wèn)題不能得到有效解決的一個(gè)重要因素，更是當(dāng)今法院涉訴信訪居高不下的主要來(lái)源，而執(zhí)行監(jiān)督特別是法院內(nèi)部監(jiān)督的缺位，對(duì)申請(qǐng)人的救濟(jì)不力，是導(dǎo)致執(zhí)行不作為的客觀因素。人類的權(quán)利自始就與救濟(jì)相聯(lián)系的，當(dāng)人類脫離了盲動(dòng)或依附而取得了一定的權(quán)利時(shí)，也必有與之相適應(yīng)的救濟(jì)手段相隨。沒(méi)有救濟(jì)的權(quán)利是虛假的，猶如花朵栽在人的發(fā)端是虛飾。[1]遏制執(zhí)行不作為是保護(hù)當(dāng)事人權(quán)益、破解執(zhí)行難的有效路徑，特別是可以扭轉(zhuǎn)“案件大量累積——組織集中清理——案件再累積——再集中清理”的被動(dòng)局面，也是人民法院加強(qiáng)自身建設(shè)，維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定的有效舉措。為此，筆者擬對(duì)如何遏制執(zhí)行不作為，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)行監(jiān)督、救濟(jì)體系的完善作一粗淺探討。

一、執(zhí)行不作為之形成

執(zhí)行不作為是指在案件執(zhí)行過(guò)程中，執(zhí)行人員消極執(zhí)行、拖延執(zhí)行等執(zhí)行不力的行為，造成案件執(zhí)行標(biāo)的實(shí)際到位率不正常的現(xiàn)象。執(zhí)行不作為的形成，既有主觀上的因素，也有客觀上的原因，大部分執(zhí)行不作為是在主客觀相一致作用的情形下產(chǎn)生，主要源于執(zhí)行行為的隨意性和難以監(jiān)督，特別是在某些執(zhí)行案件中，被執(zhí)行人有可供執(zhí)行財(cái)產(chǎn)，但執(zhí)行機(jī)關(guān)卻因地方保護(hù)主義、部門保護(hù)主義，被執(zhí)行當(dāng)事人請(qǐng)托等原因，無(wú)正當(dāng)理由拖延執(zhí)行或消極執(zhí)行，具體可分為以下三個(gè)方面。

1、宗旨意識(shí)，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)。司法為民是“三個(gè)代表”重要思想在司法領(lǐng)域的集中體現(xiàn)，也是“以人為本”的科學(xué)發(fā)展觀在社會(huì)主義司法理念中的體現(xiàn)，是社會(huì)主義法治的本質(zhì)要求，它揭示了新時(shí)期人民法院的工作宗旨。司法為民重點(diǎn)在“司法”，核心在“為民”，其標(biāo)準(zhǔn)就是權(quán)為民所用、情為民所系、利為民所謀。[2]執(zhí)法辦案是人民法院的第一要?jiǎng)?wù)，兌現(xiàn)生效裁判文書是執(zhí)行法官的神圣使命，便民、利民、為民是當(dāng)今法院司法為民的重要內(nèi)容，應(yīng)貫徹于執(zhí)行全過(guò)程。但有些執(zhí)行干警缺乏為大局服務(wù)，為人民司法意識(shí)，宗旨意識(shí)，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)待當(dāng)事人“冷、硬、橫、推”，耍官老爺態(tài)度，思想作風(fēng)建設(shè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

2、法律規(guī)定欠缺。在民事訴訟執(zhí)行篇中關(guān)于開(kāi)展執(zhí)行工作的規(guī)定比較原則，執(zhí)行人員是否采取執(zhí)行強(qiáng)制措施的自由裁量權(quán)過(guò)大，易引發(fā)執(zhí)行不作為。另外，一些規(guī)定不明確，特別是關(guān)于調(diào)查財(cái)產(chǎn)及線索舉證問(wèn)題，按照最高人民法院《關(guān)于人民法院執(zhí)行工作若干問(wèn)題的規(guī)定（試行）》第28條至第30條的規(guī)定，路徑有三：一是申請(qǐng)人提供；二是被執(zhí)行人報(bào)告；三是執(zhí)行法院依職權(quán)調(diào)查。上述三條路徑是平行而往，并無(wú)主次之分，是由法院自行調(diào)查，還是由申請(qǐng)人提供，易造成相互推諉。一些執(zhí)行人員片強(qiáng)調(diào)當(dāng)事人自己舉證，甚至對(duì)一些舉證確有困難的當(dāng)事人也一樣要求，而忽視了法院自身所應(yīng)負(fù)的調(diào)查責(zé)任。[3]筆者認(rèn)為，申請(qǐng)人提供的執(zhí)行線索的義務(wù)應(yīng)是有限制的，其應(yīng)該在人民法院主導(dǎo)之下，法院應(yīng)充分發(fā)揮其國(guó)家機(jī)關(guān)的職能作用，始終在執(zhí)行過(guò)中唱主角。再有，對(duì)法院執(zhí)行不作為如何救濟(jì)，僅規(guī)定造成嚴(yán)重后果的才追究刑事責(zé)任和啟動(dòng)國(guó)家賠償程序，而對(duì)沒(méi)造成嚴(yán)重后果的如何處理未予明確，致使執(zhí)行不作為現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

3、法院內(nèi)部機(jī)制缺乏。對(duì)執(zhí)行不作為的懲處，最高人民法院新制定的《人民法院工作人員處分條例》第四十七條作了規(guī)定：故意違反規(guī)定拖延辦案的，給予警告、記過(guò)或記大過(guò)處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除處分。關(guān)鍵是如何認(rèn)定執(zhí)行不作為，如何認(rèn)定拖延辦案，有些省高院出臺(tái)了防止消極執(zhí)行行為的規(guī)定，界定了消極執(zhí)行行為及問(wèn)責(zé)規(guī)定，但最高人民法院及大多數(shù)法院均都沒(méi)有制定執(zhí)行案件操作規(guī)則，沒(méi)有建立執(zhí)行案件流程管理制度，沒(méi)有建立質(zhì)效考核機(jī)制，更沒(méi)有建立執(zhí)行工作監(jiān)督機(jī)制，執(zhí)行工作的隨意性很大，導(dǎo)致執(zhí)行不作為現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、執(zhí)行不作為之防治

防治執(zhí)行不作為猶如治療疾病一樣，重在從源頭上進(jìn)行防治，進(jìn)行標(biāo)本兼治，方能起到事半功倍之效。

（一）完善操作規(guī)程及質(zhì)效考核機(jī)制

案件質(zhì)量評(píng)估工作是法院為客觀、公正評(píng)價(jià)審判工作，加強(qiáng)審判管理，強(qiáng)化監(jiān)督，提高審判質(zhì)量而對(duì)案件質(zhì)量進(jìn)行的全面評(píng)估，對(duì)于促進(jìn)人民法院正確把握審判形勢(shì)，總體審判經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)審判能力，改進(jìn)審判工作和實(shí)現(xiàn)公平正義具有重要意義。執(zhí)行工作屬于審判工作的沿續(xù)，許多法院為此將執(zhí)行工作籠統(tǒng)地納入案件質(zhì)量評(píng)估體系。筆者認(rèn)為不妥，應(yīng)建立健全質(zhì)效考核機(jī)制，執(zhí)行操作規(guī)程和執(zhí)行績(jī)效管理機(jī)制，構(gòu)成“三位一體”的執(zhí)行管理機(jī)制。在質(zhì)效考核機(jī)制上應(yīng)側(cè)重考核能反映執(zhí)行狀況的指標(biāo)，如貫徹執(zhí)行流程管理情況、執(zhí)行結(jié)案率、標(biāo)的執(zhí)兌率、案件執(zhí)行天數(shù)、采取強(qiáng)制措施情況、執(zhí)限內(nèi)執(zhí)結(jié)率、信訪投訴率等。為強(qiáng)化執(zhí)行管理，應(yīng)設(shè)立專門的管理辦公室。通過(guò)這種制度，使干警績(jī)效能以看得見(jiàn)的方式展現(xiàn)出來(lái)，也使執(zhí)行不作為的現(xiàn)象不致掩藏。

（二）執(zhí)行不作為之監(jiān)督與查處

權(quán)力本身具有天然的擴(kuò)張性和腐蝕性，如果權(quán)力失去監(jiān)督制約，就可能會(huì)被濫用，[4]可見(jiàn)監(jiān)督的重要性，但由于現(xiàn)行的執(zhí)行監(jiān)督只是法院間的監(jiān)督，當(dāng)事人或第三人并不能直接參與至程序之中，而且執(zhí)行監(jiān)督程序并不依當(dāng)事人或第三人的申請(qǐng)而必然啟動(dòng)，致使實(shí)踐中許多違法或不當(dāng)執(zhí)行行為不能得以糾正，[5]作為法院本身則應(yīng)堅(jiān)持陽(yáng)光執(zhí)行，最大限度地保護(hù)當(dāng)事人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。公開(kāi)執(zhí)行流程、公開(kāi)執(zhí)行過(guò)程、公開(kāi)執(zhí)行結(jié)果，提高執(zhí)行工作透明度，讓執(zhí)行置于當(dāng)事人的監(jiān)督之下。允許當(dāng)事人舉報(bào)，完善信訪舉報(bào)機(jī)制、執(zhí)行監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)有執(zhí)行不作為情形的，由監(jiān)察部門及時(shí)核查，嚴(yán)肅處理。針對(duì)易滋生腐敗的執(zhí)行領(lǐng)域，在執(zhí)行部門設(shè)立廉政監(jiān)察員，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行行為的直接、適時(shí)監(jiān)督。使執(zhí)行工作步入正常的軌道。

積極暢通人民群眾對(duì)執(zhí)行人員違法違紀(jì)行為的檢舉、舉報(bào)、控告渠道，加大對(duì)與執(zhí)行不作為相關(guān)的違紀(jì)違法行為的查處力度，是人民加強(qiáng)反腐倡廉工作的有力舉措，更是人民法院說(shuō)法執(zhí)法的必要保障。

（三）樹(shù)立能動(dòng)執(zhí)行理念

權(quán)利得到司法確立并不等于權(quán)利必然能夠?qū)崿F(xiàn)。[6]法院的功能就是解決爭(zhēng)議，這也是法院存在的價(jià)值和依據(jù)。[7]堅(jiān)持能動(dòng)司法，是時(shí)代對(duì)司法的新要求，人民對(duì)司法的新期待。執(zhí)行的過(guò)程，就是為申請(qǐng)人實(shí)現(xiàn)生效法律文書權(quán)利的過(guò)程，執(zhí)行難是當(dāng)今人民法院面臨的一大難題，解決執(zhí)行難既能維護(hù)當(dāng)事人權(quán)益，又能樹(shù)立司法權(quán)威，維護(hù)社會(huì)的和諧穩(wěn)定，是人民義不容辭的職責(zé)。在執(zhí)行過(guò)程中，人民法院要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)作用，樹(shù)立能動(dòng)執(zhí)行理念，創(chuàng)新執(zhí)行方式，加大調(diào)查取證力度，盡最大的努力實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)人的合法權(quán)益。為了解決“執(zhí)行難”問(wèn)題，一此法院靈活采取制定還款計(jì)劃、以物抵債、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等方式及時(shí)處置變現(xiàn)被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)；一些法院構(gòu)建執(zhí)行聯(lián)動(dòng)機(jī)制，動(dòng)員社會(huì)各方面力量，與相關(guān)部門內(nèi)網(wǎng)實(shí)行“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”查控，形成嚴(yán)密有效的執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)，擠壓被執(zhí)行人的生存空間；一些法院建立執(zhí)行110指揮中心，24小時(shí)接聽(tīng)舉報(bào)電話，甚至進(jìn)行執(zhí)行懸賞。這都是人民法院充分發(fā)揮司法能動(dòng)性的重要體現(xiàn)。通過(guò)能動(dòng)執(zhí)行，有助于執(zhí)行威懾機(jī)制的建立，更能激發(fā)執(zhí)行人員的斗志，增強(qiáng)為人民法院服務(wù)的宗旨意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，密切與人民群眾的關(guān)系，減少執(zhí)行不作為情形的發(fā)生。因此在執(zhí)行工作中，我們必須樹(shù)立能動(dòng)執(zhí)行的理念，必須順應(yīng)民意對(duì)接民需，在便民、利民上下功夫，始終不渝地堅(jiān)持全心全意為人民服務(wù)的宗旨，始終把實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好廣大人民的根本利益作為人民法院工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

三、執(zhí)行不作為之救濟(jì)

執(zhí)行不作為在損壞了人民法院的司法形象的同時(shí)，更直接的侵害了當(dāng)事人的合法權(quán)益，面對(duì)執(zhí)行不作為，盡管新修訂的民事訴訟法第二百零三條及最高人民法院關(guān)于適用民事訴訟法執(zhí)行程序的解釋規(guī)定了申請(qǐng)執(zhí)行人對(duì)消極執(zhí)行行為通過(guò)請(qǐng)求變更執(zhí)行法院來(lái)尋求救濟(jì)，但在司法實(shí)踐中，該種執(zhí)行救濟(jì)機(jī)制并沒(méi)有得到有效執(zhí)行。相應(yīng)的對(duì)執(zhí)行不作為造成嚴(yán)重?fù)p失的，雖然我國(guó)刑法作出了構(gòu)成犯罪的規(guī)定，但是在司法實(shí)踐中，按此規(guī)定作出處理的也不多見(jiàn)。在司法實(shí)踐中，最高法院在一些執(zhí)行規(guī)定中作出了一些規(guī)定，主要是通過(guò)上級(jí)法院對(duì)下級(jí)法院行為指令糾正，盡管這些規(guī)定起到了與執(zhí)行救濟(jì)類似的作用，但其弊端卻是相當(dāng)明顯。一是這種監(jiān)督僅存在上、下級(jí)法院之間，執(zhí)行當(dāng)事人對(duì)這種監(jiān)督無(wú)任何法律上的權(quán)利，仍是用一種行政方式來(lái)解決執(zhí)行當(dāng)事人的權(quán)利。二是執(zhí)行監(jiān)督大量采用指令、通知等形式，而這些形式在法律上的效力卻無(wú)從明確和得到保障，遠(yuǎn)不如異議中的裁定的效力。因此，將執(zhí)行監(jiān)督變?yōu)閳?zhí)行救濟(jì)，這是一種立法趨勢(shì)，也是法治化的表現(xiàn)，當(dāng)事人參與救濟(jì)程序便是一種法定權(quán)利，這會(huì)使救濟(jì)變得更加公開(kāi)、規(guī)范、有效。作為人民群眾表達(dá)利益訴求的一種方式，近年來(lái)，涉及執(zhí)行的信訪大量發(fā)生、信訪成為當(dāng)事人應(yīng)對(duì)執(zhí)行不作為的首選方式。因此，筆者認(rèn)為完善執(zhí)行信訪處理機(jī)制是人民法院的當(dāng)務(wù)之急，更為重要的是，要把對(duì)執(zhí)行不作為的異議逐步納入法律軌道，用司法的方法解決此類問(wèn)題。

（一）完善執(zhí)行信訪處理機(jī)制

完善執(zhí)行信訪處理機(jī)制，目的是使執(zhí)行不作為得到有效遏制。該機(jī)制至少應(yīng)具備以下幾項(xiàng)內(nèi)容：

第一，執(zhí)行信訪機(jī)制由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。最高人民法院明確要求，各級(jí)法院要設(shè)立專門的執(zhí)行申訴處理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)執(zhí)行申訴信訪的審查和督辦，但對(duì)執(zhí)行申訴案件不多的法院，可以由異議、復(fù)議審查機(jī)構(gòu)同時(shí)兼負(fù)執(zhí)行信訪審查處理職責(zé)。

第二，執(zhí)行申訴信訪流程管理制度。設(shè)立該制度就是規(guī)范執(zhí)行申訴信訪案件的立案審查、批轉(zhuǎn)交辦、跟蹤督辦、結(jié)果答復(fù)、回訪檢查、結(jié)案銷案等環(huán)節(jié)，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的辦理期限、辦理要求和辦理責(zé)任，并按流程要求嚴(yán)格管理，確保對(duì)執(zhí)行不作為信訪申訴案件得到及時(shí)、高效的審查處理。

第三，重大負(fù)面影響案件的責(zé)任倒查制度。對(duì)申訴信訪是由于執(zhí)行人員違法執(zhí)行、消極執(zhí)行或失職瀆職等行為引發(fā)并造成重大負(fù)面影響的，要交紀(jì)檢監(jiān)察部門嚴(yán)格依紀(jì)追究其黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任。

第四，重大、重復(fù)信訪案件公開(kāi)聽(tīng)證制度。對(duì)于疑難復(fù)雜、對(duì)抗性強(qiáng)、矛盾尖銳的重大、重復(fù)信訪案件，要加強(qiáng)民意溝通，邀請(qǐng)人大代表、政協(xié)委員、信訪部門參加公開(kāi)聽(tīng)證，以便增加申訴信訪審查處理工作的透明度，提高信訪工作的公信度。

第五，建立上下級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)信訪工作上下聯(lián)動(dòng)制度。信訪工作的根本目的在于實(shí)現(xiàn)息訴罷訪、案結(jié)事了，上級(jí)法院要堅(jiān)持帶案下訪，到下級(jí)、基層直接解決信訪問(wèn)題，切不可將信訪件一轉(zhuǎn)了事。尤期是對(duì)于幾經(jīng)催辦仍久拖不執(zhí)的案件，上級(jí)法院要親自到當(dāng)?shù)亻_(kāi)展調(diào)查，聽(tīng)取意見(jiàn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有消極、拖延執(zhí)行行為的，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)作出處理，監(jiān)督改正，通過(guò)這種上下聯(lián)動(dòng)制度，立足于把問(wèn)題解決在基層。

（二）賦予執(zhí)行案件當(dāng)事人法律上的執(zhí)行救濟(jì)權(quán)

我們以上設(shè)置執(zhí)行信訪機(jī)構(gòu)，并不是鼓勵(lì)當(dāng)事人去信訪，而只是應(yīng)對(duì)當(dāng)今信訪呈上升趨勢(shì)的一項(xiàng)舉措，使信訪工作更加規(guī)范，從而扼止當(dāng)事人動(dòng)輒到省進(jìn)京上訪，使信訪工作步入良性循環(huán)軌道。但是，筆者認(rèn)為，要真正解決當(dāng)事人的實(shí)體權(quán)利的實(shí)現(xiàn)問(wèn)題，杜絕消極執(zhí)行、拖延執(zhí)行等執(zhí)行不作為的現(xiàn)象，應(yīng)從法律層面上去最大限度地暢通當(dāng)事人的救濟(jì)權(quán)利，徹底打破只有通過(guò)信訪處理執(zhí)行不作為的瓶頸，這應(yīng)該是民事訴訟法或強(qiáng)制執(zhí)行法急需建立的制度。

1、我國(guó)執(zhí)行程序中關(guān)于對(duì)執(zhí)行作為、消極執(zhí)行救濟(jì)的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于執(zhí)行行為有異議的，我國(guó)民事訴訟法第二百零二條規(guī)定：當(dāng)事人、利害關(guān)系人認(rèn)為執(zhí)行行為違反法律規(guī)定的，可以向負(fù)責(zé)執(zhí)行的人民法院提出書面異議。當(dāng)事人、利害關(guān)系人提出書面異議的，人民法院應(yīng)當(dāng)自收到書面異議之日起十五日內(nèi)審查，理由成立的，裁定撤銷或改正，理由不成立的，裁定駁回。當(dāng)事人、利害關(guān)系人對(duì)裁定不服的，可以自裁定送達(dá)之日起十日內(nèi)向上一級(jí)人民法院申請(qǐng)復(fù)議。這是對(duì)執(zhí)行行為侵犯了當(dāng)事人合法權(quán)益的救濟(jì)規(guī)定，通過(guò)執(zhí)行異議和向上一級(jí)法院提出復(fù)議來(lái)維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益。這項(xiàng)規(guī)定為當(dāng)事人通過(guò)法律途徑維權(quán)提供了樣便。第二百零三條則對(duì)執(zhí)行效果不的滿意的作了相應(yīng)的規(guī)定：人民法院自收到申請(qǐng)執(zhí)行書之日起超過(guò)六個(gè)月未執(zhí)行的，申請(qǐng)執(zhí)行人可以向上一級(jí)人民法院申請(qǐng)執(zhí)行。上一級(jí)人民法院經(jīng)審查，可以責(zé)令原人民法院在一定期限內(nèi)執(zhí)行，也可以決定由本院執(zhí)行或者指令其他人民法院執(zhí)行。這條規(guī)定設(shè)置了六個(gè)月的期限，最高人民法院關(guān)于適用民事訴訟法執(zhí)行程序解釋進(jìn)一步放寬規(guī)定：執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，執(zhí)行法院自發(fā)現(xiàn)之日起，超過(guò)六個(gè)月未依法采取相應(yīng)執(zhí)行措施的，可以適用上述規(guī)定，這對(duì)明顯有執(zhí)行能力，或可通過(guò)變更、追加當(dāng)事人來(lái)實(shí)現(xiàn)權(quán)益的案件來(lái)說(shuō)，法院如果不去執(zhí)行，則期限大過(guò)寬泛，為被執(zhí)行人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)留下空間，不利于申請(qǐng)人權(quán)益的保護(hù)。

2、執(zhí)行救濟(jì)權(quán)的設(shè)定。針對(duì)我國(guó)民事訴訟法中執(zhí)行救濟(jì)規(guī)定的不足，筆者認(rèn)為應(yīng)該最大限度地暢通當(dāng)事人的法律救濟(jì)途徑，公開(kāi)執(zhí)行過(guò)程，公開(kāi)執(zhí)行結(jié)果，公開(kāi)聽(tīng)證執(zhí)行，提高執(zhí)行工作透明度，在此基礎(chǔ)上，賦予執(zhí)行案件申請(qǐng)人對(duì)消極執(zhí)行的異議權(quán)、復(fù)議權(quán)，使執(zhí)行工作能置于廣泛的監(jiān)督之下，特別是讓當(dāng)事人參與其中。

（1）適用執(zhí)行不作為救濟(jì)的條件。要啟動(dòng)執(zhí)行不作為救濟(jì)，筆者認(rèn)為應(yīng)該具備條件之一：有證據(jù)證明被執(zhí)行人有履行能力，而執(zhí)行人員執(zhí)行不力、懈怠執(zhí)行的；有證據(jù)認(rèn)為存在地方保護(hù)，致使案件無(wú)法正常執(zhí)行的；有證據(jù)證明法院執(zhí)行人員接受當(dāng)事人的吃請(qǐng)，收受禮品財(cái)物等違紀(jì)行為的，案件在一定期限內(nèi)仍未能執(zhí)結(jié)的；沒(méi)有窮盡法律措施，案件在一定期限內(nèi)仍未能執(zhí)結(jié)的；應(yīng)開(kāi)始執(zhí)行而不執(zhí)行或不應(yīng)停止執(zhí)行而停止執(zhí)行的。這里的一定期限，應(yīng)以最高人民法院制定的執(zhí)行規(guī)程規(guī)定的期限相一致。

（2）執(zhí)行不作為的救濟(jì)機(jī)構(gòu)。執(zhí)行不作為是在實(shí)施執(zhí)行實(shí)施權(quán)或執(zhí)行裁決權(quán)中發(fā)生的現(xiàn)象，執(zhí)行實(shí)施權(quán)，通說(shuō)普遍都認(rèn)為一種行政權(quán)，實(shí)施該行為也是一種具體行政行為，其實(shí)施的主體是人民法院，按行政訴訟的理論，若對(duì)人民法院的不作為起訴，被告應(yīng)是人民法院，但人民法院不能自己既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員，其并不是適格的訴訟主體，故對(duì)此不作為向人民法院起訴是不妥當(dāng)?shù)摹?zhí)行裁決權(quán)是具有司法權(quán)的性質(zhì)，對(duì)此類不作為更不應(yīng)通過(guò)起訴法院解決。我國(guó)民事訴訟法第二百零二條規(guī)定了對(duì)執(zhí)行行為有異議的，可以向執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出異議，執(zhí)行機(jī)構(gòu)將對(duì)異議作出裁定，若仍不服，還可向上一級(jí)人民法院提出復(fù)議，這為我們處理執(zhí)行不作為提供了啟示：也就是說(shuō)，對(duì)執(zhí)行不作為仍可向原執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出異議，執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)異議作出裁決，若申請(qǐng)人仍不服，還可向上一級(jí)人民法院提出復(fù)議。

（3）執(zhí)行不作為救濟(jì)的方式。執(zhí)行不作為是一種怠于執(zhí)行的行為，針對(duì)當(dāng)事人提出的異議，異議機(jī)構(gòu)認(rèn)為成立的，應(yīng)裁定確認(rèn)不作為，交由其他執(zhí)行員執(zhí)行，若異議不成立，裁定駁回，仍由原執(zhí)行人員執(zhí)行。若申請(qǐng)人對(duì)執(zhí)行異議裁定仍不服，仍可向上一級(jí)提出復(fù)議一次，復(fù)議后可視情況維持、撤銷原裁定，并可同時(shí)決定由本院或其他下級(jí)法院執(zhí)行。上級(jí)法院決定由本院或其他下級(jí)法院執(zhí)行，是一種統(tǒng)籌執(zhí)行的方式，統(tǒng)籌執(zhí)行有利于強(qiáng)化上級(jí)人民法院對(duì)轄區(qū)內(nèi)執(zhí)行工作的集中領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一指揮，[8]有利于對(duì)下級(jí)法院長(zhǎng)期未能執(zhí)行結(jié)案的案件提級(jí)或指定其他人民法院執(zhí)行。但最為進(jìn)步的是，上級(jí)法院行使了監(jiān)督權(quán)，對(duì)申請(qǐng)人則賦予了救濟(jì)權(quán)。

（4）啟動(dòng)執(zhí)行不作為救濟(jì)的禁止事項(xiàng)。在執(zhí)行案件過(guò)程中，有些案件的被執(zhí)行人無(wú)可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，這類案件屬無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行案件，導(dǎo)致這些案件不能執(zhí)行的原因并非法院執(zhí)行不作為，對(duì)這類案件不能啟動(dòng)執(zhí)行不作為救濟(jì)程序。認(rèn)定無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行案件，需要確定一個(gè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序。有觀點(diǎn)認(rèn)為，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就是在執(zhí)行過(guò)程中是否做到了執(zhí)行窮盡，即窮盡了各種手段和執(zhí)行措施，均不能使案件得以有效執(zhí)行，而債權(quán)人也不可能提供證明尚有執(zhí)行可能的證據(jù)。執(zhí)行窮盡應(yīng)涵蓋四個(gè)要求，即窮盡執(zhí)行程序，窮盡調(diào)查手段、窮盡強(qiáng)制執(zhí)行措施和窮盡執(zhí)行制裁措施。[9]筆者贊同這個(gè)觀點(diǎn)，可把此類案件定為執(zhí)行不能案件。對(duì)于認(rèn)定程序，筆者認(rèn)為應(yīng)充分吸納當(dāng)事人參與，由執(zhí)行人員組織當(dāng)事人聽(tīng)證，公開(kāi)執(zhí)行過(guò)程，強(qiáng)化當(dāng)事人舉證，嚴(yán)格按照上述標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，對(duì)構(gòu)成執(zhí)行不能的案件作出中止的裁定，則當(dāng)事人不得啟動(dòng)執(zhí)行不作為救濟(jì)程序。申請(qǐng)人在生活確有困難時(shí)，可通過(guò)執(zhí)行救助制度解決。

（5）執(zhí)行不作為救濟(jì)規(guī)定的法律表述。通過(guò)上述分析，筆者認(rèn)為在民事訴訟法執(zhí)行篇抑或強(qiáng)制執(zhí)行法中應(yīng)設(shè)立執(zhí)行不作為的救濟(jì)規(guī)定，以彌補(bǔ)法律規(guī)定的不足。可以這樣表述：對(duì)非執(zhí)行不能的案件，申請(qǐng)人認(rèn)為執(zhí)行人員有不作為的情形致使案件未能在合理期限內(nèi)執(zhí)行完畢，并能提供相應(yīng)證據(jù)的，可以向負(fù)責(zé)執(zhí)行的人民法院提出書面異議。人民法院應(yīng)當(dāng)自收到書面異議之日起十五內(nèi)審查，理由成立的，裁定變更人員或責(zé)令立即執(zhí)行；理由不成立的，裁定駁回，申請(qǐng)人對(duì)裁定不服的，可以自裁定達(dá)達(dá)之日起十日內(nèi)向上一級(jí)人民法院申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)人民法院經(jīng)復(fù)議，理由成立的，裁定由本院執(zhí)行或者指令其他人民法院執(zhí)行，理由不成立的，裁定駁回。

四、結(jié)語(yǔ)

執(zhí)行不作為是人民法院執(zhí)行權(quán)運(yùn)行中的一種不正常狀態(tài)，這種現(xiàn)象的存在關(guān)乎申請(qǐng)人的切身利益，關(guān)乎人民法院的形象。雖然最高人民法院近期出臺(tái)了一些關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)行工作的規(guī)定，各地法院也開(kāi)展了有益的嘗試，如北京市高級(jí)人民法院推廣“分段集約執(zhí)行”模式，執(zhí)行案件不再由一名法官“一人包案”，而是將執(zhí)行流程分段細(xì)化，實(shí)行流水作業(yè)，各環(huán)節(jié)由專人負(fù)責(zé)進(jìn)行集約管理[10]，對(duì)扼止執(zhí)行不作為雖起了一定的作用，但總體來(lái)說(shuō)，最高院還應(yīng)盡早出臺(tái)執(zhí)行案件操作規(guī)則，完善執(zhí)行案件流程管理，各級(jí)人民法院要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行消極不作為的質(zhì)效考核，樹(shù)立能動(dòng)執(zhí)行的理念，扎實(shí)做好信訪工作，這都是從法院內(nèi)部規(guī)范執(zhí)行的有力舉措。將執(zhí)行監(jiān)督（包括上級(jí)法院的）變?yōu)閳?zhí)行救濟(jì)，用法律規(guī)定的形式，賦予申請(qǐng)人司法救濟(jì)權(quán)，則是保障申請(qǐng)人實(shí)現(xiàn)其法定權(quán)利的重要路徑。以上構(gòu)筑了預(yù)防和應(yīng)對(duì)執(zhí)行不作為的一個(gè)防控體系，對(duì)減少執(zhí)行人員消極執(zhí)行和拖延執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生有重要的意義。但筆者認(rèn)為，在完善執(zhí)行權(quán)運(yùn)行機(jī)制的改革中，最為關(guān)鍵的還是要加強(qiáng)法院執(zhí)行人員的社會(huì)主義法治理念道德教育，以此增強(qiáng)其真心實(shí)意為當(dāng)事人排憂解難的法官職業(yè)道德感和高度社會(huì)責(zé)任感，牢固樹(shù)立“公正、廉潔、為民”的司法核心價(jià)值觀，秉承職業(yè)良知，切實(shí)做到情為民所系，才是最好的治本之道。

注釋：

[1] 程燎原、王人博：《權(quán)利及其救濟(jì)》，山東人民出版社1998年版，第368頁(yè)。

[2] 郭兵：《法院強(qiáng)制執(zhí)行》，人民法院出版社2007年8月第1版，第552頁(yè)。

[3] 葉鵬：“執(zhí)行信訪原因探析”，載《人民法院報(bào)》2009年12月18日，第6版。

[4] 蘇澤林：“試論依法治權(quán)”，載《人民司法》2001年第4期，第16頁(yè)。

[5] 丁巧仁：《執(zhí)行改革理論與實(shí)務(wù)研究》，人民法院出版社2007年版，第89頁(yè)。

[6] 童兆洪：《民事強(qiáng)制執(zhí)行新論》，人民法院出版社2001年12月第1版，第18頁(yè)。

[7] 江必新：“能動(dòng)司法：依據(jù)、空間和限度——關(guān)于能動(dòng)司法的若干思考和體會(huì)”，載《人民司法》2010年第1期第6、7頁(yè)。

[8] 沈德詠、張根大：《中國(guó)強(qiáng)制執(zhí)行制度理論研究與實(shí)踐總結(jié)》，法律出版社2003年8月第1版，第248頁(yè)。

[9] 顧建華：“完善無(wú)財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行，案件退出執(zhí)行程序”，載《人民司法應(yīng)用》2010年，第7期，56頁(yè)。

[10] 鮑雷、劉玉民：“案件執(zhí)行實(shí)行流水作業(yè)、北京全面推行分段集約執(zhí)行”，載《人民法院報(bào)》2010年6月14日，頭版。