第一篇：增值稅轉型改革政策問答

增值稅轉型政策問答

1、問：增值稅轉型改革方案的主要內容是什么？

答：此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。為預防出現稅收漏洞，將與企業技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。同時，作為轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人征收率統一調低至3％，將礦產品增值稅稅率恢復到17％。

2、問：納入抵扣范圍的固定資產具體指什么？房屋建筑物等不動產能否允許納入抵扣范圍？

答：現行增值稅征稅范圍中的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具，因此，轉型改革后允許抵扣的固定資產仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動產和不動產在建工程不能納入增值稅的抵扣范圍。

3、問：納稅人自用消費品和用于個人消費的進項稅額是否允許抵扣？

答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。包括納稅人的交際應酬消費在內的個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4、問：納稅人購入既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產是否允許抵扣？

答：既用于增值稅應稅項目也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產允許抵扣，但專用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產不允許抵扣。

5、問：允許抵扣的固定資產的抵扣憑證是怎樣規定的？應怎樣記賬核算？

答：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資）或者自制（包括改擴建、安裝）固定資產發生的進項稅額，可根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號）的有關規定，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據（簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅金一應交增值稅（進項稅額）”科目。

6、問：允許抵扣的固定資產的抵扣時間是怎樣規定的？

答：納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實際發生（含1月1日，下同），并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

7、問：納稅人銷售自己使用過的固定資產的怎樣納稅？

答：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

（二）銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；

8、問：已抵扣進項稅額的固定資產發生條例規定不予抵扣情形的怎樣計算不得抵扣的進項稅額？ 答：納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生條例第十條

（一）至

（三）項所列情形的（用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；非正常損失的購進貨物及

相關的應稅勞務；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務），應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝固定資產凈值×適用稅率。

固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。

9、問：已使用過的固定資產發生視同銷售行為無法確定銷售額的怎樣計算納稅？

答：納稅人發生細則第四條規定固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

10、問：納稅人購買的扣稅范圍內的機動車應怎樣認證抵扣？

答：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬于扣稅范圍的，應自該發票開具之日起90日內到稅務機關認證，認證通過的可按增值稅專用發票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。

11、問：納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發票應怎樣認證抵扣？

答：自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經營業務的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發票，納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發票，不再作為增值稅扣稅憑證。納稅人取得的2008年12月31日以前開具的廢舊物資專用發票，應在開具之日起90天內辦理認證，并在認證通過的當月核算當期增值稅進項稅額申報抵扣。

12、問：增值稅小規模納稅人標準和相關規定作了哪些調整？

答：增值稅小規模納稅人標準和相關規定的調整主要包括兩方面：一是將現行工業和商業小規模納稅人銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將現行年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業統一按小規模納稅人納稅的規定，調整為年應稅銷售超過小規模納稅人標準的其他個人（自然人）繼續按小規模納稅人納稅，而非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業可以自行選擇是否按小規模納稅人納稅。

13、問：一般納稅人會計核算健全的標準是什么？一般納稅人會計核算不健全應怎樣計算納稅？ 答：會計核算健全是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬核算。一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務數據的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

14、問：納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，不申請辦理一般納稅人認定手續的怎樣計算納稅？ 答：納稅人銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

15、問：增值稅轉型改革后，納稅期限是如何變化的？

答：為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將增值稅納稅申報期限從10日延長至15日。同時與增值稅條例銜接，將消費稅和營業稅的納稅申報期限也從10日延長至15日。

16、問：納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額應怎樣計算納稅？

答：納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。

第二篇：增值稅轉型改革文件

增值稅轉型改革文件

財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知

財稅[2009]9號

財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知

財稅[2009]9號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令50號）的規定和國務院的有關精神，為做好相關增值稅政策規定的銜接，加強征收管理，現將部分貨物適用增值稅稅率和實行增值稅簡易征收辦法的有關事項明確如下：

一、下列貨物繼續適用13%的增值稅稅率：

（一）農產品。

農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續按照《財政部國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現行相關規定執行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（三）電子出版物。

電子出版物，是指以數字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態的磁、光、電等介質上，通過內嵌在計算機、手機、電子閱讀設備、電子顯示設備、數字音／視頻播放設備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD／R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。

（四）二甲醚。

二甲醚，是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規定執行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

2.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。

（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；

2.典當業銷售死當物品；

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。

三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、本通知自2009年1月1日起執行?！敦斦繃叶悇湛偩株P于調整農業產品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[財稅字（94）004號]、《財政部 國家稅務總局關于自來水征收增值稅問題的通知》

[（94）財稅字第014號]、《財政部 國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》[（94）財稅字第026號]第九條和第十條、《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發[1995]288號）附件第十條、《國家稅務總局關于調整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國稅發[1998]122號）、《國家稅務總局關于縣以下小水電電力產品增值稅征稅問題的批復》（國稅函[1998]843號）、《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發[2000]37號）、《財政部 國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）、《國家稅務總局關于自來水行業增值稅政策問題的通知》（國稅發[2002]56號）、《財政部 國家稅務總局關于宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2006]153號）第一條、《國家稅務總局關于明確縣以下小型水力發電單位具體標準的批復》（國稅函[2006]47號）、《國家稅務總局關于商品混凝土征收增值稅有關問題的通知》（國稅函[2007]599號）、《財政部國家稅務總局關于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》（財稅[2008]72號）同時廢止。

第三篇：論增值稅轉型改革

論增值稅轉型改革

2012-6-25 9:8 趙露露 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘要：文章主要研究了增值稅轉型的背景原因、具體的改革措施以及帶來的正負效應，旨在為增值稅研究作出貢獻。

關鍵詞：消費型增值稅；轉型；稅額

一、增值稅概述

增值稅是對商品和勞務交易征收并實行稅款抵扣制的一種流轉稅.，相對于傳統流轉稅而言它是一種新型流轉稅，和傳統流轉稅大不相同的是其從按營業額或交易額計算的稅額中，抵扣預先購進的商品或勞務中的已納稅額，以其余額為增值稅稅額。理論上說，增值稅是以企業從事生產經營活動所增加的價值額為對象征收的一種稅，從用途上看，增值額相當于勞動工資、資本利息、經營利潤和土地租金以及其他增值性質的項目之和。

二、我國增值稅轉型消費型增值稅原因

我國1994年稅制改革后開始全面實行增值稅制，當時處于穩定經濟的考慮，我國采用了生產型增值稅制，而這種稅制也確實發揮了積極的作用，一方面有力地保障了財政收入的穩定，另一方面也有效地控制了投資規模，防止了盲目投資。

資本積累是我國經濟增長的重要因素，但生產型增值稅并不利于資本積累。這是因為其對購進固定資產的進項稅額不予低扣，稅基教收入型和消費型增值稅而言要寬得多，這就意味著企業要多交稅，企業稅負的加重，稅后利潤就會減少，投入到企業擴大再生產的資本會相應減少，也就是企業的資本積累減少，從而影響到企業的生存與發展。

消費型增值稅對購入固定資產的進項稅額一次性扣除，相當于對企業投資進行提前補償，一方面提高了企業的資金周轉率，使企業能在更短的時間內回籠資金，為技術更新、產品換代的所需資金做充分準備。另一方面，也降低了企業設備更新、產品升級的成本，激發企業技術創新的熱情，使企業走上“以技術取勝”的發展道路，有利于我國產品競爭力的提高。

三、增值稅改革措施

第一，將現行的生產型增值稅向消費型增值稅轉換。我國生產型增值稅存在種種弊端，我國應采用消費型增值稅。我國已決定從2004年7月1日開始對東北地區的黑龍江省、吉林省、遼林省和大連市從事裝備制造業、石油化工業、冶金業、船舶制造業、汽車制造業、農產品加工業產品生產為主的一般納稅人的新投入的固定資產所含有的已納增值稅額，在當期新增增值稅的范圍內進行抵扣，這是我國增值稅由生產型向消費型轉換的一個良好的開始。

第二，擴大征稅范圍。我國現行的增值稅法規定，增值稅的征稅范圍是銷售、進口的貨物以及加工、修理修配的勞務。由于目前所實行的增值稅范圍較窄，破壞了增值征收鏈條的連續性。加大增值稅的征稅范圍，可以使得增值稅的征收鏈條更為連續，也有利于國家對增值稅的征收管理。

第三，改變現有的對小規模納稅人的待遇。按我國目前稅法的規定，對于不符合一般納稅人確認條件的企業和個人，只能作為小規模納稅人，按其銷售額的4%或6%的征收率征收增值稅，而且銷售時不可開具增值稅專用發票，只能由稅務機關代開增值稅專用發票，這極大地限制了小規模納稅人與一般納稅人開展正常的經營活動，不利于小規模納稅人的發展。因此，放寬一般納稅人的確認條件，使大多數企業都可以享受一般納稅人的待遇，一方面可以促進小企業的發展，另一方面，也有利于國家采取同樣的政策對企業進行稅收管理。

四、增值稅轉型后的效應分析

（一）正效應

1.增收企業所得稅的效應。由于企業減少了增值稅應納稅額，而城市維護建設稅和教育附加都是以企業繳納的增值稅稅額作為計稅依據的，所以企業相應少繳納城市維護建設稅和教育附加。而折舊、城市維護建設稅和教育費附加都是企業所得稅前的扣除項目，這些扣除項目減少，意味著企業所得稅前利潤的增加，而在企業所得稅稅率保持不變的前提下，企業應該繳納的企業所得稅就相應增加。

2.拉動投資的效應。消費型增值稅的一個重要作用就是推進投資。消費型增值稅條件下，外購設備類固定資產的進項稅額可以一次全部抵扣，無疑對企業的投資起到了巨大的推動作用。同時，增值稅轉型后由于折舊、城市維護建設稅和教育附加的減少，使企業的利潤得到提高，企業有充裕的資金，為推進投資提供了前提條件。另外，由于利潤的增加，在相同投資的前提下，資本回報率相應提高，這為推進投資提供了原動力。

3.促進內外資企業稅負公平的效應。內外資企業享受的是統一的增值稅制度，但由于外商投資企業再購進設備時沒有包含進項增值稅，而內資企業購進的設備包含進項增值稅，從而使得內資企業比外資企業負擔更重的增值稅稅負，使內資企業在競爭中處于不利地位。轉型后外資企業進口設備免征增值稅和購買國產設備退還增值稅的政策停止執行。無論內資企業還是外資企業，都享受相同的增值稅政策，形成公平、統一的稅制環境。

（二）負效應

1.減少稅收收入的效應。增值稅轉型的最大特點是允許抵扣外購設備類固定資產的進項稅額，因此減少了增值稅應納稅額。由于城市維護建設稅和教育附加的計稅依據是企業繳納的增值稅稅額，所以城市維護建設稅和教育費附加也隨著增值稅應納稅額的減少相應減少。

2.加劇資源緊張的效應。增值稅轉型后明顯地會刺激企業投資，而這些投資又勢必要形成有效需求，有效需求當然會加大對自然資源的需求，從而加劇自然資源的緊張。

五、總結

通過以上分析，認識到由生產型轉變為消費型是我國增值稅稅制改革的必然，稅制改革是一個動態的系統工程，經濟環境發生一定程度的變化后，稅制也應該作出一定的調整，這樣才能適應于環境，為我國經濟發展作出最大的貢獻。

第四篇：關于增值稅轉型改革的探討

稅法論文

關于增值稅轉型改革的探討

摘要：1994年稅制改革,由于考慮到當時的稅負水平,及抑制投資過熱問題,我國采取了生產型增值稅,這種人為擴大稅基的作法,在現階段逐步妨礙了經濟的持續增長。增值稅轉型(生產型增值稅轉為消費型增值稅)是一種必然選擇。文章就增值稅轉型中所遇到的一些問題進行了探討。

關鍵詞：消費型增值稅 生產型增值稅 增值稅轉型

增值稅是對生產、銷售商品或者提供勞務過程中實現的增值額征收的稅種。增值稅根據對納稅人所購入的固定資產價值的處理不同劃分為生產型、消費型、收入型三種類型。在世界上采用增值稅的130多個國家中,采用消費型的約占90%以上,而采用生產型的國家只有中國和印度尼西亞,采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等幾個國家。我國1994年推進稅制改革時，為了配合當時宏觀調控的需要，以及保持稅負的基本穩定，采用了生產型增值稅制，這對于抑制投資過熱、增加稅收收入發揮了重要作用。但是，隨著形勢的不斷發展，生產型增值稅的弊端愈益顯露。

一、我國現行增值稅制度弊端

（一）對外購資本的重復征稅

對于當期購入固定資產所含稅金不允許抵扣,將其分期計入產品成本中,最終轉入到銷項稅額的計稅依據銷售額中,其結果是該產品的銷項稅額中含有一部分增值稅,等于固定資產在購買時承擔了一道稅、征收增值稅時又課征了一道稅,從而產生了重復征稅, 貨物流轉次數越多,對已征稅款的重復征稅也就越嚴重。

（二）不利于參與國際競爭

我國采取的生產型增值稅,在出口退稅時,尚未包括為生產該商品而購買的固定資產所繳納的稅金,這樣就出現了對出口貨物的退稅不徹底,不可避免地影響我國的進出口貿易,給我國的對外貿易和經濟發展造成損失。我國從國外進口商品,由于國際上實行增值稅的大多數國家選擇的是消費型增值稅,出口退稅實行真正的零稅率,完全做到以不含稅價格進入我國市場。而我國國內產品卻有重復征稅的因素,這會使國外商品征收同樣稅率的增值稅會比國內同類產品負擔的增值稅低。即進口產品由于比國內產品少了這一筆“投資稅”,從而處于明顯的優勢競爭地位。在一進一出之間,給我國外貿和經濟發展帶來重大損失。

（三）影響技術進步和經濟結構的調整

由于購置機器設備等固定資產中所含增值稅不能抵扣，加重了企業負擔，影響企業投資的積極性。特別是影響企業向資本密集型和技術密集型產業及基礎產業投資的積極性，從而影響新技術的采用和經濟結構的調整。特別是抑制了資本有機構成較高的高新技術產業、裝備制造業等核心產業的發展，在一定程度上影響了增值稅中性作用的發揮。

二、我國增值稅轉型的原因

增值稅是對商品生產和流通中各環節的增值額進行征稅。按照增值稅對購進固定資產所含進項稅額扣除時間的不同，分為生產型、收入型和消費型。生產型對固定資產的增值稅不予抵扣；消費型允許對固定資產的增值稅進行一次性抵扣；收入型則是對固定資產當期實現的增值額征稅。目前，大多數國家都采用消費型增值稅。收入

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型增值稅實行分期抵扣政策，增加稅款抵扣的復雜性，不符合稅收成本效益原則，往往不被采用。

第五篇：最新深化增值稅改革政策

深化增值稅改革政策

納稅人在稅率調整前已按照原稅率開具發票的業務，如果發生銷售折讓、中止或者退回的，按照原稅率開具紅字發票；如果因為開票有誤需要重新開具發票的，先按照原稅率開具紅字發票，然后再重新開具正確的藍字發票。下面是小編帶來的深化增值稅改革政策，有興趣的可以看一看。為了貫徹落實國務院常務會議精神，按照深化增值稅改革后續工作安排，國家稅務總局會同財政部聯合下發《財政部

稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）、《財政部

稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）、《財政部

稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號），現將相關政策進行解讀。

增值稅稅率調增

自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%；納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%；納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額；原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%；原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整至10%。

在如何確定適用老稅率還是新稅率上，以“納稅義務發生時間”為衡量標準。凡是納稅義務發生在5月1日之前的，適用原來17%、11%的稅率開票、納稅；相反，凡是納稅義務發生在5月1日以后的，則適用調整后16%、10%的新稅率開票、納稅。

5月1日以后，納稅人在稅率調整前已按照原稅率開具發票的業務，如果發生銷售折讓、中止或者退回的，按照原稅率開具紅字發票；如果因為開票有誤需要重新開具發票的，先按照原稅率開具紅字發票，然后再重新開具正確的藍字發票。納稅人在稅率調整前沒有開具發票的業務，如果需要補開發票，也應當按照原稅率補開。

統一小規模納稅人標準

一般納稅人轉登記為小規模納稅人，應同時符合以下兩個條件：一是2018年5月1日前根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定，已登記的一般納稅人，即原來按照工業50萬元、商業80萬元標準登記的一般納稅人。二是轉登記日前連續12個月（按月申報納稅人）或連續4個季度（按季申報納稅人）累計應稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月（季度）平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。

退還部分行業增值稅留抵稅額

退還期末留抵稅額的行業企業范圍，按照國民經濟行業分類，裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業，包括專用設備制造業、研究和試驗發展等18個大類行業。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定，并優先選擇以下范圍內的納稅人：一是《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。二是高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業，同時包括取得電力業務許可證（輸電類、供電類）的全部電網企業。退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

數學質量檢測試題命題說明

一、命題指導思想：

依據《小學數學課程標準》及《小學數學教學大綱》的相關要求，本學期所學教材所涉獵的基礎知識、基本技能為切入點，貫徹“以學生為本，關注每一位學生的成長”的教育思想，旨在全面培養學生的數學素養。

二、命題出發點：

面向全體學生，關注不同層面學生的認知需求，以激勵、呵護二年級學生學習數學的積極性，培養學生認真、嚴謹、科學的學習習慣，促進學生逐步形成良好的觀察能力、分析能力及縝密的邏輯思維能力，培養學生學以致用的實踐能力為出發點。

三、命題原則：

以檢驗學生基礎知識、基本技能，關注學生的情感為主線，緊密聯系生產、生活實際，強調數學知識來源于生活，又回饋于生活；有效收獵學生已有的數學記憶，引發學生的創新意識，不出“偏”、“怪”題，努力讓不同層面學生的思維均不同程度的發展。