第一篇：淺談增值稅轉(zhuǎn)型政策在實(shí)踐中的運(yùn)用

淺談增值稅轉(zhuǎn)型政策在實(shí)踐中的運(yùn)用

發(fā)布時(shí)間：2010-08-30來(lái)源:中華會(huì)計(jì)網(wǎng)

2009年1月1日起我國(guó)開(kāi)始實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，由原來(lái)的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。改革的主體內(nèi)容為：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)不同行業(yè)的影響不盡相同。筆者供職的企業(yè)為國(guó)有大型控股鋼鐵企業(yè)，大宗原材料、物資設(shè)備、固定資產(chǎn)的采購(gòu)及投資額都比較大，是政策的受益者。現(xiàn)結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型后企業(yè)主要涉稅業(yè)務(wù)處理進(jìn)行淺析。

一、允許企業(yè)新購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣

在實(shí)際操作中，以“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”為前提的企業(yè)難免有跨年度工程的改、擴(kuò)建及購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。要判斷這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后取得的增值稅專用發(fā)票是否符合政策轉(zhuǎn)型后允許抵扣的范圍，財(cái)務(wù)人員必須要正確確定固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)間、正確界定動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)、正確劃分地面附著物所包括的內(nèi)容。

1.對(duì)以前年度購(gòu)入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的業(yè)務(wù)處理

例：企業(yè)于2009年2月對(duì)以前年度購(gòu)入的固定資產(chǎn)（連鑄機(jī)）進(jìn)行改造、鍛造，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額為178萬(wàn)元。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第一條規(guī)定：“自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入‘應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）’

科目”。第二條規(guī)定：“納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。”由此可判斷，企業(yè)對(duì)以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)—連鑄機(jī)（動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)行改擴(kuò)建，符合上述規(guī)定，其178萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2.對(duì)跨年度購(gòu)入固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理

例：企業(yè)2008年11月簽訂2臺(tái)起重機(jī)的購(gòu)銷合同，主要內(nèi)容為：雙方簽訂合同后，買方需預(yù)付30%貨款，對(duì)方發(fā)貨后再支付貨款30%，待貨物安裝運(yùn)行驗(yàn)收合格后憑對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票將尾款40%結(jié)清。2008年11月對(duì)方單位發(fā)貨，12月買方收到2臺(tái)起重機(jī)，同時(shí)口頭追加購(gòu)入1臺(tái)起重機(jī)，2009年1月對(duì)方發(fā)貨，2月收到另1臺(tái)起重機(jī)并于當(dāng)月同時(shí)安裝運(yùn)行，驗(yàn)收合格后辦理入庫(kù)手續(xù)，并取得2009年1月1日后分別開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票價(jià)款共840萬(wàn)元，稅款142.8萬(wàn)元；公路運(yùn)輸發(fā)票48萬(wàn)元，企業(yè)將前期2臺(tái)設(shè)備的尾款及后期追加的1臺(tái)起重機(jī)全款付清。

跨年度購(gòu)入固定資產(chǎn)原則上應(yīng)分別按照新舊《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定銷貨方納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以此判斷納稅人固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)時(shí)間及能否抵扣。在實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議、運(yùn)輸憑證等資料來(lái)判斷銷貨方的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，銷貨方納稅義務(wù)發(fā)生在2009年1月1日以后的，屬于固定資產(chǎn)抵扣范圍，應(yīng)給予抵扣。

在大型企業(yè)，采購(gòu)物資一般采用預(yù)付賬款的方式，而銷貨方則采用預(yù)收賬款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本例中企業(yè)前期購(gòu)入2臺(tái)固定資產(chǎn)（起重機(jī)），對(duì)方發(fā)貨時(shí)間是2008年11月，也就是說(shuō)銷貨方的納稅義務(wù)時(shí)間為2008年11月，雖然增值稅專用發(fā)票是在2009年1月1日后取得的，但實(shí)質(zhì)上仍不符合2009年1月1日后實(shí)際發(fā)生的原則，其95.2萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。后期追加購(gòu)入的1臺(tái)固定資產(chǎn)（起重機(jī)），買方為“應(yīng)付賬款”，賣方屬賒銷行為，按賒銷方式銷售貨物無(wú)書(shū)面合同的，其納稅義務(wù)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，對(duì)方于2009年1月發(fā)貨，符合2009年1月1日后實(shí)際發(fā)生的原則，且買

方取得的是2009年1月1日后的增值稅專用發(fā)票，故其47.6萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣。對(duì)于隨同固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)生的運(yùn)費(fèi)也應(yīng)遵從以上原則，準(zhǔn)予抵扣的部分

1.12萬(wàn)元（48÷3×0.07）直接進(jìn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，其余部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

3.對(duì)不動(dòng)產(chǎn)在建工程購(gòu)進(jìn)工程物資的業(yè)務(wù)處理

例：企業(yè)在2009年4月購(gòu)入一批工程物資，其中：加油小車、軸承金額為120萬(wàn)元，稅額為20.4萬(wàn)元；屋頂風(fēng)機(jī)、地下供電電纜金額為180萬(wàn)元，稅額為30.6萬(wàn)元。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條的解釋，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。其中，不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的屋頂風(fēng)機(jī)、地下供電電纜等雖然屬于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，但用于房屋、構(gòu)筑物及構(gòu)筑物的配套設(shè)施并與其構(gòu)成一體的，則屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目—不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以，本例中為建造不動(dòng)產(chǎn)所購(gòu)進(jìn)的屋頂風(fēng)機(jī)、地下供電電纜30.6萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。同類的還包括給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇等設(shè)備以及材料。本例中加油小車、軸承雖然是工程購(gòu)入物資，但卻是用于機(jī)器設(shè)備組成，不屬于不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目，其20.4萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

二、企業(yè)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)稅業(yè)務(wù)發(fā)生變化

例：企業(yè)2009年5月10日銷售2005年8月購(gòu)入作為固定資產(chǎn)核算的汽車2輛，原值為68.32萬(wàn)元，折舊為30.37萬(wàn)元，售價(jià)為42萬(wàn)元（含稅）；同月的21日轉(zhuǎn)讓2009年2月購(gòu)入的電動(dòng)機(jī)一部，原值為54 800元，計(jì)提折舊1 800元，轉(zhuǎn)讓價(jià)為55 000元。

上述業(yè)務(wù)中的汽車符合以下三個(gè)條件：屬于固定資產(chǎn)目錄所列貨物；按固定資產(chǎn)管理并使用一年以上；銷售價(jià)格低于原值。如按舊的條例可以免征增值稅，但按新條例，銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不再免稅。

《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照財(cái)稅[2008]170號(hào)第四條的規(guī)定執(zhí)行，即

（一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本例中，銷售汽車的業(yè)務(wù)屬財(cái)稅[2009]9號(hào)文規(guī)定的依4%征收率減半征收增值稅的情況，其銷項(xiàng)稅為8 076.92元（[420 000÷（1+0.04）]×0.04÷2）。轉(zhuǎn)讓的電機(jī)屬于銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，其銷項(xiàng)稅為9 350元（55 000×17%）。

值得注意的是，企業(yè)在開(kāi)票時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票。納稅申報(bào)時(shí)，按照“簡(jiǎn)易征稅辦法貨物銷售額”（適用4%征收率）填列金額，并將全部稅額填入“簡(jiǎn)易

征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”欄，同時(shí)將減半征收的稅額反映在“應(yīng)納稅額減征額”欄中，且不能抵減當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅金，需直接繳稅款。

三、廢舊物資專用發(fā)票不再做為抵扣憑證

眾所周知，廢鋼對(duì)鋼鐵產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的生產(chǎn)原料，筆者所在單位65%的廢鋼來(lái)源于廢舊物資回收行業(yè)。為了支持廢舊物資的回收利用，國(guó)家對(duì)此行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)一直實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策，對(duì)回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅，其開(kāi)具的廢舊物資銷售發(fā)票可以作為下環(huán)節(jié)企業(yè)（限于利用廢舊物資作原料的生產(chǎn)企業(yè)，即利廢企業(yè)）的扣稅憑證，按金額的10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

而《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號(hào)）規(guī)定：“取消‘廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅’和‘生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額’的政策。”執(zhí)行此文件意味著，從2009年1月1日起，企業(yè)購(gòu)入的重要原料—廢鋼，不再取得“廢舊物資”發(fā)票，而是取得17%的增值稅專用發(fā)票，按此稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：2008年全年企業(yè)從廢舊物資回收公司采購(gòu)廢鋼金額為246 000萬(wàn)元（不含稅），按原規(guī)定計(jì)算出的進(jìn)項(xiàng)稅為24 600萬(wàn)元（246 000×10%）；該業(yè)務(wù)如在2009年發(fā)生，則進(jìn)項(xiàng)稅為41 820萬(wàn)元（246 000×17%），比增值稅轉(zhuǎn)型前增加17 220萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，意味著企業(yè)可少交增值稅17 220萬(wàn)元

第二篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革政策問(wèn)答

增值稅轉(zhuǎn)型政策問(wèn)答

1、問(wèn)：增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是什么？

答：此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時(shí)，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。

2、問(wèn)：納入抵扣范圍的固定資產(chǎn)具體指什么？房屋建筑物等不動(dòng)產(chǎn)能否允許納入抵扣范圍？

答：現(xiàn)行增值稅征稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，因此，轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍。房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程不能納入增值稅的抵扣范圍。

3、問(wèn)：納稅人自用消費(fèi)品和用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣？

答：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)在內(nèi)的個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

4、問(wèn)：納稅人購(gòu)入既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)是否允許抵扣？

答：既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)允許抵扣，但專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)不允許抵扣。

5、問(wèn)：允許抵扣的固定資產(chǎn)的抵扣憑證是怎樣規(guī)定的？應(yīng)怎樣記賬核算？

答：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

6、問(wèn)：允許抵扣的固定資產(chǎn)的抵扣時(shí)間是怎樣規(guī)定的？

答：納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后實(shí)際發(fā)生（含1月1日，下同），并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。

7、問(wèn)：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的怎樣納稅？

答：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（二）銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

8、問(wèn)：已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例規(guī)定不予抵扣情形的怎樣計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ 答：納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條

（一）至

（三）項(xiàng)所列情形的（用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及

相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。

固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

9、問(wèn)：已使用過(guò)的固定資產(chǎn)發(fā)生視同銷售行為無(wú)法確定銷售額的怎樣計(jì)算納稅？

答：納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

10、問(wèn)：納稅人購(gòu)買的扣稅范圍內(nèi)的機(jī)動(dòng)車應(yīng)怎樣認(rèn)證抵扣？

答：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

11、問(wèn)：納稅人取得的2008年12月31日以前開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票應(yīng)怎樣認(rèn)證抵扣？

答：自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開(kāi)具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票，納稅人取得的2009年1月1日以后開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，不再作為增值稅扣稅憑證。納稅人取得的2008年12月31日以前開(kāi)具的廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。

12、問(wèn)：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定作了哪些調(diào)整？

答：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面：一是將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應(yīng)稅銷售超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

13、問(wèn)：一般納稅人會(huì)計(jì)核算健全的標(biāo)準(zhǔn)是什么？一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全應(yīng)怎樣計(jì)算納稅？ 答：會(huì)計(jì)核算健全是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)數(shù)據(jù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

14、問(wèn)：納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的怎樣計(jì)算納稅？ 答：納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

15、問(wèn)：增值稅轉(zhuǎn)型改革后，納稅期限是如何變化的？

答：為了方便納稅人納稅申報(bào)，提高納稅服務(wù)水平，緩解征收大廳的申報(bào)壓力，將增值稅納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。同時(shí)與增值稅條例銜接，將消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)期限也從10日延長(zhǎng)至15日。

16、問(wèn)：納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額應(yīng)怎樣計(jì)算納稅？

答：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

第三篇：轉(zhuǎn)型減稅政策下增值稅論文

一、在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策的影響下我國(guó)供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境

(一)增值稅新條例的頒發(fā)，供水行業(yè)的增值稅稅額增加

新增值稅的相關(guān)條例的出臺(tái)在一定程度上增加了供水公司的稅負(fù)，增值稅轉(zhuǎn)型所帶來(lái)的轉(zhuǎn)型優(yōu)惠政策供水公司不能享受，給供水行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)一定的負(fù)面效應(yīng)是必不可免的。國(guó)家為了減輕我國(guó)供水行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，專門出臺(tái)了關(guān)于我國(guó)供水行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知，對(duì)供水公司增值稅的征收方式進(jìn)行了明確的計(jì)算和規(guī)范，有效的減輕了供水公司的稅收負(fù)擔(dān)。但是一系列的增值稅新政策的實(shí)施改變了供水行業(yè)的增值稅的征收方式，造成了供水公司進(jìn)購(gòu)的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，并且還要同時(shí)承擔(dān)簡(jiǎn)易方法征收的增值稅，這就進(jìn)一步的造成了供水公司的經(jīng)濟(jì)虧損，增加了供水公司的稅收壓力，給供水行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。

(二)水價(jià)格的上漲，供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力增加

水價(jià)格的上漲和增收稅額的增加，給我國(guó)的供水行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的壓力。由于供水行業(yè)具有一定的特殊性，雖然供水公司需要進(jìn)行外購(gòu)的原材料比較少，但是供水公司的生產(chǎn)主要依靠電力，因此供水行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅的稅額比較少。供水公司的固定資產(chǎn)中，比重量較大的輸水管線能否進(jìn)行增值稅的抵扣，目前還存在著一定的爭(zhēng)議。輸水管線項(xiàng)目主要管網(wǎng)土建施工建設(shè)和材料的購(gòu)置兩部分組成，需要花費(fèi)大量的經(jīng)費(fèi)，但是目前輸水管的項(xiàng)目只有百分之四十五能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這就在原有的優(yōu)惠政策上大大的縮減了供水行業(yè)的優(yōu)惠幅度，供水行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額的增加，給供水行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。

(三)財(cái)政補(bǔ)貼不足，稅負(fù)得不到減輕，供水行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)舉步維艱

供水行業(yè)是我國(guó)增值稅收的主要來(lái)源之一，但是由于水價(jià)的上漲，稅負(fù)的增加，導(dǎo)致我國(guó)供水行業(yè)的供水公司虧損較大，巨大的經(jīng)濟(jì)虧損導(dǎo)致我國(guó)供水行業(yè)的眾多企業(yè)面臨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金緊張，無(wú)法進(jìn)行正常的生產(chǎn)、工作的局面。

二、為解決我國(guó)供水行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀提出的具體解決方案

新的增值稅條例的出臺(tái)和實(shí)施，給我國(guó)的供水行業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響，新的增值條例不但減少了供水行業(yè)的優(yōu)惠政策，而且制約了購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，同時(shí)國(guó)家對(duì)供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力并沒(méi)有給予相應(yīng)的財(cái)政支持，因此我國(guó)供水行業(yè)面臨著運(yùn)轉(zhuǎn)資金匱乏，技術(shù)與設(shè)備不能及時(shí)更新的困境。供水行業(yè)是我國(guó)的公共服務(wù)性產(chǎn)業(yè)，與人民的日常生活和工作有著緊密的聯(lián)系，因此解決我國(guó)供水行業(yè)中存在的問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展勢(shì)在必行，筆者根據(jù)我國(guó)供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，提出了以下三條解決措施：

(一)繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅政策，允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值隨政策能夠有效的降低我國(guó)供水行業(yè)的稅負(fù)壓力，進(jìn)而能夠減輕供水行業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有效的改善我國(guó)供水行業(yè)資金緊張，無(wú)法正常進(jìn)行生產(chǎn)的局面。為了鼓勵(lì)我國(guó)供水行業(yè)加快固定資產(chǎn)的更新和技術(shù)的創(chuàng)新，繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型增值稅的政策是很有必要的。實(shí)行消費(fèi)型的增值稅政策，及時(shí)允許購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的稅款的抵扣，這樣供水公司能夠利用固定資產(chǎn)減輕進(jìn)項(xiàng)稅的稅額，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)供水行業(yè)設(shè)備和技術(shù)的更新，提高供水行業(yè)的生產(chǎn)水平，保障我國(guó)廣大人民群眾生活、工作的質(zhì)量的目的。

(二)增值稅轉(zhuǎn)型的政策實(shí)施應(yīng)該進(jìn)行區(qū)別對(duì)待

我國(guó)的供水行業(yè)是具有公共服務(wù)性的行業(yè)之一，因此供水行業(yè)的發(fā)展與我國(guó)廣大人民的生產(chǎn)和生活有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，所以供水行業(yè)建設(shè)和發(fā)展，國(guó)家應(yīng)該高度重視。但是在新增值稅轉(zhuǎn)型的條例中，國(guó)家不但沒(méi)有減輕供水行業(yè)的稅負(fù)，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)貼，還進(jìn)一步的增加了供水行業(yè)的稅負(fù)，給我國(guó)的供水行業(yè)帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，嚴(yán)重的影響了我國(guó)供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。為了及時(shí)的改善我國(guó)供水行業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)壓力，國(guó)家在執(zhí)行轉(zhuǎn)型政策時(shí)，應(yīng)該對(duì)各個(gè)行業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入、全面的了解，切實(shí)的掌握各個(gè)行業(yè)的特征以后再進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，這樣才能確保轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施能夠有效的促進(jìn)我國(guó)社會(huì)生產(chǎn)的各個(gè)行業(yè)的進(jìn)步，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平的進(jìn)一步提高。

(三)還原增值稅原意，允許進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

增值稅是流轉(zhuǎn)稅的另一種說(shuō)法，即是對(duì)商品的生產(chǎn)、流通以及勞務(wù)服務(wù)等多個(gè)商品交易環(huán)節(jié)中的新增價(jià)值或商品的附加價(jià)值為對(duì)象進(jìn)行征收的一項(xiàng)稅務(wù)。實(shí)行增值稅能夠有效的避免商品在生產(chǎn)中重復(fù)稅收征收的問(wèn)題，即增值稅只對(duì)貨物或商品沒(méi)有征收的增值額進(jìn)行征稅，從而實(shí)現(xiàn)避免重復(fù)稅收征收的問(wèn)題。但是新的增值稅條例的出臺(tái)，與原有的增值稅存在著一定的矛盾。為了解決新的增值稅條例中出現(xiàn)的一系列的問(wèn)題，筆者建議還原原有增值稅的原意，允許對(duì)未增值的銷售或商品不進(jìn)行增值稅的征收，或者是可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)家的新增值稅規(guī)定供水行業(yè)的供水公司一方面不得使用購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，造成供水行業(yè)的供水公司的稅負(fù)的增加；另一方面，國(guó)家每年都會(huì)對(duì)一些政策性虧損的行業(yè)進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，但是我國(guó)的供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中不僅沒(méi)有享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，反而承擔(dān)了更為嚴(yán)重的納稅任務(wù)。因此，筆者認(rèn)為想要改善我國(guó)供水行業(yè)在增值稅轉(zhuǎn)型減稅政策下所面臨的發(fā)展困境，就應(yīng)該繼續(xù)執(zhí)行消費(fèi)型的增值稅政策。在增值稅轉(zhuǎn)型政策的實(shí)施時(shí)，應(yīng)該根據(jù)行業(yè)特征進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，還原增值稅的原意，允許進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這樣才能有效的解決供水行業(yè)發(fā)展所面臨的困境，促進(jìn)我國(guó)供水行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

第四篇：2012最新增值稅政策

選擇

1.2012年8月1日起，以下各項(xiàng)中適用17%增值稅稅率的是（）。玉米漿 2.2012年，增值稅擴(kuò)圍改革全國(guó)矚目，增值稅的優(yōu)越性表現(xiàn)在（）。

中性、公平

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為（）。17% 4.自2012年4月1日起，密集型烤房設(shè)備適用的增值稅稅率為（）。13% 5.以下各項(xiàng)中，不屬于《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》特點(diǎn)的是（）。明確了申報(bào)內(nèi)容

6.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，在征稅范圍的界定上，環(huán)境評(píng)估服務(wù)應(yīng)（）。按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅

7.從2005年起，有關(guān)部門研究調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策遵循的原則不包括（）。有利于保障稅源，增加財(cái)政收入

8.我國(guó)允許增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為抵扣憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為（）13%

9.以下各項(xiàng)中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的是（）。稅控盤

10.納稅人購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起（）內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。3年

11.自2012年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，應(yīng)（）。按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅 12.試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為（）。

當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%/(1+13%)

13.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（）。10%

14.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（）。3年

15.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，實(shí)行企業(yè)所得稅（）。三免三減半

16.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅的期間是（）。自2011年1月1日至2015年12月31日

17.獲認(rèn)定的規(guī)劃布局企業(yè)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息應(yīng)取消其認(rèn)定資格，并在（）內(nèi)不再受理其認(rèn)定申請(qǐng)。4年

18.申報(bào)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)須提交經(jīng)具有國(guó)家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)認(rèn)定前（）會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。兩個(gè)

19.《國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定》要求示范平臺(tái)資產(chǎn)總額不低于（）。1000萬(wàn)元

20.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具，應(yīng)實(shí)行的增值稅政策為（）。按規(guī)定征收增值稅

21.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計(jì)算公式為（）。增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率

22.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的（）。實(shí)際離岸價(jià)

23.退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間為（）。貨物出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期

24.以下各項(xiàng)中，不屬于出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的是（）。出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù) 25.出口企業(yè)或其他單位騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)（）批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。

省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

26.退（免）稅相關(guān)備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）。5年 27.下列各項(xiàng)中，不屬于出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅申報(bào)應(yīng)提供資料的是（）。維修人員身份證明

28.停止辦理出口退稅的起始日為省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的（）。決定之日

29.已準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)的價(jià)格應(yīng)（）。不含消費(fèi)稅、不含增值稅

30.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，一旦放棄免稅，（）內(nèi)不得更改。36個(gè)月

31.適用啟運(yùn)港退稅政策的企業(yè)須滿足（）。屬于海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)

32.融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方，取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅應(yīng)退稅額為（）。購(gòu)進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

33.下列各項(xiàng)中，不屬于融資租賃企業(yè)的是（）。經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司

34.對(duì)已辦理出口退稅手續(xù)的貨物，應(yīng)于啟運(yùn)日起（）內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)，否則視為未實(shí)際出口貨物。2個(gè)月

35.自2012年7月1日起，對(duì)融資租賃出口貨物試行（）。退稅政策 36.適用啟運(yùn)港退稅政策的企業(yè)須滿足（）。屬于海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)

37.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)的，由總機(jī)構(gòu)匯總向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅需（）審批同意。省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局

38.自2012年4月1日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國(guó)內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)通知所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口通知所列商品，免征（）。關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

39.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)的，由總機(jī)構(gòu)匯總向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅需（）審批同意。省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局

40.為保證增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票二維碼密文的正常打印，稀土企業(yè)打印增值稅發(fā)票時(shí)須使用（）。24針針式票據(jù)打印機(jī)

41.下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅申報(bào)方面要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅須提供出口收匯核銷單 42.下列各項(xiàng)中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)的是（）。出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物

43.自2012年7月1日起，適用于一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)表附列資料中“簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分增加的征收率為（）。3%

44.出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處罰款（）。稅款一倍以上五倍以下

45.出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（）內(nèi)，辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。30日

判斷

1.出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。（）錯(cuò)誤

2.增值稅稅率和征收率方面的最新規(guī)定主要集中在部分農(nóng)機(jī)、農(nóng)產(chǎn)品等方面。（）正確 3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，建筑圖紙審核服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。（）錯(cuò)誤 4.玉米蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確

5.在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，組織安排會(huì)議或展覽的服務(wù)仍征收營(yíng)業(yè)稅。（）錯(cuò)誤 6.在我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅作為最重要的兩個(gè)商品與勞務(wù)稅稅種，分立并行。（）正確

7.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（）錯(cuò)誤 8.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（）錯(cuò)誤 9.平均購(gòu)買單價(jià)是指購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，包括單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫(kù)前的整理費(fèi)用。（）錯(cuò)誤

10.《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。（）正確

11.試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%/(1+13%)。（）正確

12.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的全部技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（）錯(cuò)誤

13.自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。（）錯(cuò)誤

14.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按規(guī)定限額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）錯(cuò)誤

15.自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（）正確

16.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅。（）正確

17.認(rèn)定主管部門根據(jù)相關(guān)國(guó)家規(guī)劃研究確定支持領(lǐng)域和認(rèn)定工作要求，在申報(bào)3月底前發(fā)布公告。（）錯(cuò)誤

18.中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開(kāi)發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（）正確

19.申請(qǐng)中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)，必須具有良好的服務(wù)資質(zhì)和業(yè)績(jī)，年服務(wù)中小企業(yè)至少100家，用戶滿意度在90％以上。（）錯(cuò)誤

20.認(rèn)定規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評(píng)審規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)。（）正確

21.開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費(fèi)稅。（）錯(cuò)誤

22.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（）錯(cuò)誤

23.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開(kāi)報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（）錯(cuò)誤

24.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。（）

正確 25.出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書(shū)和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)確定。（）正確

26.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（）錯(cuò)誤

27.免抵退稅辦法是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。（）錯(cuò)誤

28.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。（）正確

29.視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)實(shí)行備案單證管理。（）錯(cuò)誤 30.輸入特殊區(qū)域的水電氣，由銷售水電氣的的企業(yè)申報(bào)退稅。（）錯(cuò)誤

31.因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（）錯(cuò)誤

32.輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。（）正確

33.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。（）錯(cuò)誤

34.除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報(bào)關(guān)出口。（）正確

35.自2012年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票作為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。（）正確 36.實(shí)行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。（）

錯(cuò)誤

37.融資租賃出口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。（）正確

38.外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票原件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，如原件丟失，則不能申報(bào)。（）錯(cuò)誤

39.融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，若申請(qǐng)退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專用繳款書(shū)。（）正確

40.實(shí)行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。（）

錯(cuò)誤

41.納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確

42.納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確

43.對(duì)于使用AI3型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報(bào)稅，都需配備報(bào)稅盤。（）

錯(cuò)誤

44.自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過(guò)增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（）正確

45.納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（）正確

46.增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（）正確

47.玉米蛋白粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確 48.出口企業(yè)或其他單位銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物視同出口貨物。（）正確

49.稀土企業(yè)使用的防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)升級(jí)工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位和稀土企業(yè)共同承擔(dān)。（）錯(cuò)誤

50.開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費(fèi)稅。（）錯(cuò)誤

51.出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。（）正確

第五篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革文件

增值稅轉(zhuǎn)型改革文件

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知

財(cái)稅[2009]9號(hào)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知

財(cái)稅[2009]9號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令50號(hào)）的規(guī)定和國(guó)務(wù)院的有關(guān)精神，為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接，加強(qiáng)征收管理，現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法的有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

（一）農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（三）電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫(xiě)入式光盤(一次寫(xiě)入CD光盤 CD-R、一次寫(xiě)入高密度光盤DVD-R、一次寫(xiě)入藍(lán)光光盤HD-DVD／R，BD-R)、可擦寫(xiě)光盤(可擦寫(xiě)CD光盤CD-RW、可擦寫(xiě)高密度光盤 DVD-RW、可擦寫(xiě)藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。

（四）二甲醚。

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。

二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

三、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[財(cái)稅字（94）004號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水征收增值稅問(wèn)題的通知》

[（94）財(cái)稅字第014號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]第九條和第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）附件第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]122號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]843號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]37號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]56號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]153號(hào)）第一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]47號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]599號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]72號(hào)）同時(shí)廢止。