第一篇：增值稅簡易征收政策匯總

財政部、國家稅務總局下發(fā)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）文件對一些特定項目按簡易辦法分別依6%、4%或4%減半征收增值稅

6%的,一般納稅人銷售以下特殊貨物: 1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

4%的,一般納稅人銷售以下特殊貨物: 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）； 2.典當業(yè)銷售死當物品；

3.經(jīng)國務院或國務院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

3% 2% 的適用于小規(guī)模納稅人

4%減半征收的:是銷售舊貨

銷售自己使用過的固定資產(chǎn):

1.2008年12月31日(含)前購入的固定資產(chǎn),增值稅率適用于4%減半征收 2.2009年1月1日(含)后購入的固定資產(chǎn),一般納稅人可抵扣進項.增值稅率調(diào)整為17%

財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 財稅[2009]9號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令50號）的規(guī)定和國務院的有關(guān)精神，為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接，加強征收管理，現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實行增值稅簡易征收辦法的有關(guān)事項明確如下：

一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

（一）農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字[1995]52號）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

（三）電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍光只讀光盤 HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤 CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍光光盤HD-DVD／R，BD-R)、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光盤 DVD-RW、可擦寫藍光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤M0)、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲芯片。

四）二甲醚。

二甲醚，是指化學分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

（四）一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

2.典當業(yè)銷售死當物品；

3.經(jīng)國務院或國務院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。

三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[財稅字（94）004號]、《財政部 國家稅務總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》[（94）財稅字第014號]、《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財稅字第026號]第九條和第十條、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]288號）附件第十條、《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國稅發(fā)[1998]122號）、《國家稅務總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問題的批復》（國稅函[1998]843號）、《國家稅務總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]37號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）、《國家稅務總局關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2002]56號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2006]153號）第一條、《國家稅務總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標準的批復》（國稅函[2006]47號）、《國家稅務總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]599號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》（財稅[2008]72號）同時廢止。

財政部 國家稅務總局

二○○九年一月十九日

第二篇：國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知

國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知

國稅函[2009]90號

頒布時間：2009-2-25發(fā)文單位：國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和

第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規(guī)定同時廢止。

國家稅務總局

二○○九年二月二十五日

第三篇：增值稅簡易征收方式申請書

XXX公司（單位）關(guān)于采用

增值稅一般納稅人簡易征收方式的申請

XXX國家稅務局:

我公司是生產(chǎn)XXX的企業(yè)，生產(chǎn)銷售的XXX產(chǎn)品符合“財稅[2009]9號第二條第三款”的規(guī)定，申請采用增值稅一般納稅人簡易征收方式計算申報繳納增值稅。特此申請。

XXXX年XX月XX日

（企業(yè)蓋章）

第四篇：國稅函[2009]90 關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知

國家稅務總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知

國稅函[2009]90 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規(guī)定同時廢止。劉芳 09:56:58

1、財政部關(guān)于案件訴訟費等財務問題的函（財金[2002]43號）：

一、關(guān)于訴訟費用（如案件受理費、申請執(zhí)行費等）銀行（原告）向法院預交的訴訟費用，先在“應收及暫付款’核算，訴訟案件終結(jié)后，法院裁定應由銀行承擔的訴訟費用，直接轉(zhuǎn)入銀行的業(yè)務費用；法院裁定應由對方當事人（一般為銀行的債務人）承擔的訴訟費用，銀行應連同債權(quán)本息一并向其追索，并根據(jù)追索結(jié)果作不同處理：

（一）如果銀行收回現(xiàn)金或?qū)嵨镓敭a(chǎn)，則先沖銷在“應收及暫付款”科目列支的訴訟費用，再依次沖減債權(quán)本金、表內(nèi)應收利息和表外應枚利息；

（二）如果由于債務人破產(chǎn)、死亡等原因，銀行最終無法追回應由債務人承擔的訴訟費用，則由銀行作為損失款項處理，計入“營業(yè)外支出”。

劉芳 10:00:59(多人發(fā)送)

1、財政部關(guān)于案件訴訟費等財務問題的函（財金[2002]43號）：

一、關(guān)于訴訟費用（如案件受理費、申請執(zhí)行費等）銀行（原告）向法院預交的訴訟費用，先在“應收及暫付款’核算，訴訟案件終結(jié)后，法院裁定應由銀行承擔的訴訟費用，直接轉(zhuǎn)入銀行的業(yè)務費用；法院裁定應由對方當事人（一般為銀行的債務人）承擔的訴訟費用，銀行應連同債權(quán)本息一并向其追索，并根據(jù)追索結(jié)果作不同處理：

（一）如果銀行收回現(xiàn)金或?qū)嵨镓敭a(chǎn)，則先沖銷在“應收及暫付款”科目列支的訴訟費用，再依次沖減債權(quán)本金、表內(nèi)應收利息和表外應枚利息；

（二）如果由于債務人破產(chǎn)、死亡等原因，銀行最終無法追回應由債務人承擔的訴訟費用，則由銀行作為損失款項處理，計入“營業(yè)外支出”。

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于企業(yè)收到政府撥給的搬遷補償款有關(guān)財務處理問題的通知》的通知（建總函〔2005〕773號）

一、在“2730其他應付款”科目下增設(shè)“273080搬遷補償款”二級科目，核算因網(wǎng)點或其他營業(yè)機構(gòu)搬遷所收到的政府撥給的搬遷補償款。各行收到政府撥給的搬遷補償款時，應單設(shè)賬戶核算，借記“銀行存款”，貸記“其他應付款--搬遷補償款”；發(fā)生支付時會計分錄相反。

二、對因搬遷而出售、報廢或毀損的固定資產(chǎn)（包括因搬遷而滅失的、原已作為固定資產(chǎn)單獨入賬的土地使用權(quán)），應首先按照相關(guān)固定資產(chǎn)報廢、處置流程和授權(quán)審批手續(xù)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集固定資產(chǎn)清理凈損益；如果固定資產(chǎn)清理結(jié)果為凈損失，則將此損失直接核銷“其他應付款--搬遷補償款”賬面余額，“其他應付款--搬遷補償款”賬面余額不足核銷損失的部分直接轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外支出；如果清理結(jié)果為凈收益，則直接將此收益轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。

四、搬遷結(jié)束后，“其他應付款--搬遷補償款”如有余額，應及時上劃總行，由總行在年末統(tǒng)一計入“資本公積

第五篇：增值稅一般納稅人簡易辦法征收增值稅的申請

關(guān)于我公司按增值稅一般納稅人

簡易辦法征收增值稅的申請

欒川縣國家稅務局：

我公司是一家商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)過工商部門的批準，于2011年5月11日領(lǐng)取了企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本為1000萬元，經(jīng)營范圍為商品混凝土生產(chǎn)及銷售。公司地址位于欒川縣廟子鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)。同時在貴局進行了稅務登記（***），并辦理了增值稅一般納稅人。

我公司根據(jù)財稅【2009】9號文件財政部 國家稅務總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知，符合該通知精神，選擇按簡易辦法依照6 %征收率計算繳納增值稅，并建立了健全了會計制度，基本的財務人員齊備，能正確計算增值稅的應納稅額，并提供正確的稅務資料，會計人員有會計證，熟悉增值稅的會計核算方法。而且遵守國家相關(guān)法律，依法納稅。預計年銷售額為1500萬元符合相關(guān)要求。

綜上所述，我公司現(xiàn)在特申請按一般納稅人按簡易辦法6 %稅率征收增值稅，懇請貴局予以批準。

以上申請望批準為盼！

欒川縣廣宇混凝土有限公司

2011年9月20日