第一篇：簡并增值稅稅率有關政策

簡并增值稅稅率有關政策 和納稅申報有關問題解答

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

一、涉及的貨物范圍有哪些？

答：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： 農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進農產品允許抵扣（納入核定扣除試點范圍的除外）的憑證有哪些？

答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書；

2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票；

3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發票或收購發票。

三、納稅人購進農產品不允許憑票抵扣（計算扣除）的憑證有哪些？ 答：納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

四、納稅人購進農產品抵扣進項稅額的計算方法是如何規定的？

答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

五、納稅人購進農產品維持原扣除力度不變是如何規定的？

答：營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

六、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率 貨物的農產品維持原扣除力度不變如何進行操作？

答：1.購買農產品時取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣11%（購進扣稅）；

2.購買的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額（實耗扣稅）；

3.加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。

七、農產品增值稅進項稅額核定扣除政策的變化有哪些？

答：納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的： 1.納稅人購進農產品用于生產的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規定未做政策調整；

2.納稅人購進農產品直接銷售的，扣除率調整為11%； 3.納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產品的扣除率調整為11%。

八、納稅人購進農產品分別核算是如何規定的？ 答：納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

九、什么是銷售發票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

十、簡并增值稅稅率有關政策自哪天開始執行？ 答：《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）自2017年7月1日起執行。

十一、財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化？

答：財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口 退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執行。

十二、簡并增值稅稅率申報表主要有哪些變化？ 答：為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，主要調整內容為：

1.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”。

2.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。十三、一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）變化部分如何填寫？

答：1.第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映納稅人本期購進農業生產者自產農產品取得（開具）的農產品銷售發票或收購發票及從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況。

“稅額”欄=農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品買價×11%+增值稅專用發票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購 進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。

2017年6月20日

第二篇：簡并增值稅稅率政策

簡并增值稅稅率政策

從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

為避免因進項抵扣減少而增加稅負，有關部門做出了對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農產品深加工企業維持扣除力度不變，將出現銷售環節征11%稅率，購進環節扣13%稅率的情況。

為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿企業出口退稅申報系統2.0.8版、生產企業出口退稅申報系統2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統。升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00

期間出口退稅網上申報系統和出口退稅企業的增值稅網上申報將暫停服務，出口企業可到國稅網站軟件下載目錄，下載相應申報系統升級補丁軟件。

現場辦稅須實名

7月1日開始，稅務大廳對辦稅服務廳現場辦理的所有涉稅業務都實行“身份驗證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務廳辦理各項涉稅業務，均須向稅務機關提供有效的身份證明進行實名認證后才能辦理。

如果前來大廳的辦稅人員無法出具實名辦稅身份證明，或是實名辦稅身份證明無法通過驗證，稅務機關將不再為其辦理涉稅業務。

在市范圍內，所有實體辦稅廳（包含市行政服務中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業務，均須要實名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗證，將無法辦理涉稅業務。從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內辦稅人員前來辦理業務，可按照之前規定繼續辦理。

企業開票需“稅號

7月1日之后，以企業名稱開具增值稅普通發票，若不填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼，就不屬于正規發票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。

該項“新規”適用范圍包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業，但不包括個人、政府機構、事業單位中的非企業單位等。

個別商家如果提出開個人發票要求身份證號等個人信息要求，消費者可以拒絕。”

發票明細須填寫

購買或銷售商品開具增值稅發票時，發票內容應按照實際商品名稱如實開具，不得填開與實際商品不相符的內容。在商場超市消費買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細如實填寫了。

發行購物卡等儲值類預付費卡的發票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預付費的儲值卡都將明確開具為“預付費卡”項目。

發票認證期限有延長

“新規”規定發票認證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節假日）進行認證，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

同樣，2017年7月1日及以后取得的海關進口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節假日）向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

科技型中小企業加計扣除比例增加

科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據國稅數據測算，市符合上述標準的科技型中小企業超過1000戶，預計可實現多加計扣除達到6億元，將大大減輕中小型科技企業的稅收負擔。

據悉，文件對兩種情況進行了規定：

1、未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除（2015年規定的扣除比例是50%）

2、而形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷（2015年規定的扣除比例是150%）。

小型微利企業所得稅優惠范圍再次擴大

享受所得稅優惠政策的小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策，預計該項政策將使我市222戶小微企業獲益，減稅總額達到1308萬元。

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合相關條件。其中，工業企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業所得稅優惠是即時享受的稅收優惠，無論企業上一是否符合小型微利企業條件或者是本新成立的企業，預繳所得稅時均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。定額征收企業由主管稅務機關按照程序調減定額。

商業健康保險抵扣個稅要取得“稅優識別碼”

日前，財政部、稅務總局、保監會聯合制發了《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（以下簡稱《通知》）提出，從7月1日起，購買商業健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業健康保險抵扣個稅，已經在一些地方先行試點，7月1日起，也將正式落地。

目前，給予稅收優惠政策的商業健康險，主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。納稅人購買符合規定的商業健康保險并取得稅優識別碼，即可享受稅收優惠政策。據悉，“稅優識別碼”由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據以稅前扣除的重要憑據。因此，納稅人在稅前扣除商業健康保險支出時，均需提供“稅優識別碼”。個人購買商業健康保險但未獲得稅優識別碼，以及購買其他保險產品的，不能享受稅前扣除政策。

6項稅收優惠政策 延長至2019年底

為了持續推動實體經濟降成本，物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、重點群體創業就業扣減增值稅、退役士兵創業就業扣減增值稅等6項稅收優惠政策延長到2019年底。

該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進市場主體降成本增后勁、深入推進供給側結構性改革的重要抓手，是支持大眾創業、萬眾創新“雙創”活動的重要舉措。

第三篇：【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

【政策解讀-增值稅】增值稅取消13%稅率

國務院總理李克強4月19日主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增后勁；通過《中華人民共和國公共圖書館法（草案）》。

會議決定，在一季度已出臺降費2000億元措施的基礎上，進一步推出以下減稅舉措：

一是繼續推進營改增，簡化增值稅稅率結構。從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。同時，對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

二是擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

三是提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例。自2017年1月1日到2019年12月31日，將科技型中小企業開發新技術、新產品、新工藝實際發生的研發費用在企業所得稅稅前加計扣除的比例，由50%提高至75%。

四是在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區開展試點，從今年1月1日起，對創投企業投資種子期、初創期科技型企業的，可享受按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策；自今年7月1日起，將享受這一優惠政策的投資主體由公司制和合伙制創投企業的法人合伙人擴大到個人投資者。政策生效前2年內發生的投資也可享受前述優惠。

五是從今年7月1日起，將商業健康保險個人所得稅稅前扣除試點政策推至全國，對個人購買符合條件的商業健康保險產品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。

六是將2016年底到期的部分稅收優惠政策延長至2019年底，包括：對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地減半計征城鎮土地使用稅；對金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優惠政策范圍擴大到所有合法合規經營的小額貸款公司；對高校畢業生、就業困難人員、退役士兵等重點群體創業就業，按規定扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人（企業）所得稅等。

上述六方面措施全部到位后，加上全面推開營改增試點今年前4個月翹尾減收，預計全年將再減輕各類市場主體稅負3800多億元。會議要求，有關方面要盡快把上述減稅措施落實到位，需要向全國人大常委會備案的要抓緊備案，并論證推出進一步減費措施。

第四篇：增值稅稅率分析

應繳增值稅稅率研究

應繳增值稅稅率=應繳增值稅/營業收入 應繳增值稅=銷項稅-進項稅

銷項稅=Σ銷項稅基數×稅率=銷項稅基數×平均稅率 進項稅=Σ進項稅基數×稅率=進項稅基數×平均稅率

銷項稅、進項稅稅率即我們知道的相關稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權平均稅率。

設應繳增值稅為t,銷項稅平均稅率為b，銷項稅基數為R，進項稅平均稅率為a，進項稅基數為T。

則有t=Rb-Ta，或寫為：t/R=b-（T/R）×a。

t/R即為應繳增值稅稅率，我們稱之為營業收入增值稅率，我們按習慣可將T/R定義為投入產出比率。

顯然，營業收入增值稅率與銷項稅平均稅率、投入產出比率、進項稅平均稅率有關。

銷項稅率高，投入產出比率小，進項稅率低，營業收入增值稅率較高。

銷項稅低，投入產出比率大，進項稅率高，營業收入增值稅率較低。

由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤T/R≤1，所以0%≤t/R≤17%，我們用0.618法將營業收入增值稅率分為三個區間：

區間1： 0

當營業收入增值稅率在區間1時，原因可能如下： 1.投入產出比率大

投入產出比率大的原因可能是產品價格低，原材料消耗大、原材料價格高。

2.銷售增值稅發票開的較少

與對應的原材料消耗相比，銷售增值稅發票開的較少，可能是產品沒有完工，或者是產品已經完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發票。

3.原材料發票較多

可能使用虛開增值稅發票（指可以抵扣的進項稅發票），也可能是購入發票較多。

后兩種原因可能是企業為了減少稅收而進行的不良行為，稅務部門在稅收稽查時可能會發現。

當營業收入增值稅率在區間3時，原因可能如下： 1.投入產出比率低；

2.銷售增值稅發票開的過多； 3.原材料發票較少； 4.進項稅稅率較低。

第1種原因，投入產出比率低，營業收入增值稅率高，對降低投入的企業顯得不公平：節省投入的越多，交的稅越多。投入產出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來是合理的，也是“增值稅”的取向，但對一些高科技企業，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應對一些高稅率的部門進行部分免稅，對發展高科技企業應有推動作用。

第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業所購入的原材料稅率較小（甚至0稅率）導致無法抵扣，使企業稅負偏重。

第五篇：2012最新增值稅政策

選擇

1.2012年8月1日起，以下各項中適用17%增值稅稅率的是（）。玉米漿 2.2012年，增值稅擴圍改革全國矚目，增值稅的優越性表現在（）。

中性、公平

3.營業稅改征增值稅試點中，提供有形動產租賃服務適用的稅率為（）。17% 4.自2012年4月1日起，密集型烤房設備適用的增值稅稅率為（）。13% 5.以下各項中，不屬于《關于營業稅改征增值稅試點文化事業建設費申報有關事項的公告》特點的是（）。明確了申報內容

6.營業稅改征增值稅試點地區，在征稅范圍的界定上，環境評估服務應（）。按照“鑒證服務”征收增值稅

7.從2005年起，有關部門研究調整農產品抵扣政策遵循的原則不包括（）。有利于保障稅源，增加財政收入

8.我國允許增值稅一般納稅人購進免稅農產品時自行開具農產品收購發票作為抵扣憑證，計算抵扣進項稅額的扣除率為（）13%

9.以下各項中，不屬于增值稅防偽稅控系統專用設備的是（）。稅控盤

10.納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起（）內因質量問題無法正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。3年

11.自2012年2月1日起，納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，應（）。按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 12.試點納稅人購進農產品直接銷售的，當期農產品增值稅進項稅額計算公式為（）。

當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

13.國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠，可享受的企業所得稅優惠稅率為（）。10%

14.集成電路生產企業的生產設備折舊年限可以適當縮短，最短可為（）。3年

15.對飲水工程運營管理單位從事規定的飲水工程新建項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，實行企業所得稅（）。三免三減半

16.對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅的期間是（）。自2011年1月1日至2015年12月31日

17.獲認定的規劃布局企業在申請認定過程中提供虛假信息應取消其認定資格，并在（）內不再受理其認定申請。4年

18.申報國家規劃布局內集成電路設計企業須提交經具有國家法定資質的中介機構鑒證的企業認定前（）會計的財務報表。兩個

19.《國家中小企業公共服務示范平臺（技術類）進口設備免征進口稅收的暫行規定》要求示范平臺資產總額不低于（）。1000萬元

20.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具，應實行的增值稅政策為（）。按規定征收增值稅

21.外貿企業出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（）。增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率

22.生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據為出口貨物勞務的（）。實際離岸價

23.退稅率有調整的，除另有規定外，其執行時間為（）。貨物出口貨物報關單上注明的出口日期

24.以下各項中，不屬于出口企業或其他單位視同出口貨物的是（）。出口企業對外提供加工修理修配勞務 25.出口企業或其他單位騙取國家出口退稅款的，經（）批準可以停止其退（免）稅資格。

省級以上稅務機關

26.退（免）稅相關備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（）。5年 27.下列各項中，不屬于出口企業對外提供加工修理修配勞務退（免）稅申報應提供資料的是（）。維修人員身份證明

28.停止辦理出口退稅的起始日為省級以上（含本級）稅務機關批準后作出《稅務行政處罰決定書》的（）。決定之日

29.已準予免稅購進的卷煙，卷煙生產企業銷售給出口企業的價格應（）。不含消費稅、不含增值稅

30.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位如果放棄免稅，一旦放棄免稅，（）內不得更改。36個月

31.適用啟運港退稅政策的企業須滿足（）。屬于海關管理的B類及以上企業

32.融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方，取得增值稅專用發票的，增值稅應退稅額為（）。購進融資租賃貨物的增值稅專用發票注明的金額×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率

33.下列各項中，不屬于融資租賃企業的是（）。經中國銀行業監督管理委員會批準設立的金融租賃公司

34.對已辦理出口退稅手續的貨物，應于啟運日起（）內辦理結關核銷手續，否則視為未實際出口貨物。2個月

35.自2012年7月1日起，對融資租賃出口貨物試行（）。退稅政策 36.適用啟運港退稅政策的企業須滿足（）。屬于海關管理的B類及以上企業

37.固定業戶的總分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內的，由總機構匯總向其所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務總局

38.自2012年4月1日起執行，符合規定條件的國內企業為生產通知所列裝備或產品而確有必要進口通知所列商品，免征（）。關稅和進口環節增值稅

39.固定業戶的總分支機構不在同一縣，但在同一省范圍內的，由總機構匯總向其所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅需（）審批同意。省財政廳、國家稅務總局

40.為保證增值稅專用發票和增值稅普通發票二維碼密文的正常打印，稀土企業打印增值稅發票時須使用（）。24針針式票據打印機

41.下列關于出口貨物勞務退（免）稅申報方面要求的說法中，錯誤的是（）。跨境貿易人民幣結算方式出口的貨物，出口企業申報退（免）稅須提供出口收匯核銷單 42.下列各項中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務的是（）。出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物

43.自2012年7月1日起，適用于一般納稅人的增值稅納稅申報表附列資料中“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應納稅額明細”部分增加的征收率為（）。3%

44.出口企業和其他單位以假報出口騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處罰款（）。稅款一倍以上五倍以下

45.出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起（）內，辦理出口退（免）稅資格認定。30日

判斷

1.出租車公司向出租車司機收取的管理費用，按照“陸路運輸服務”征收增值稅。（）錯誤

2.增值稅稅率和征收率方面的最新規定主要集中在部分農機、農產品等方面。（）正確 3.營業稅改征增值稅試點中，建筑圖紙審核服務按照“咨詢服務”征收增值稅。（）錯誤 4.玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確

5.在營業稅改征增值稅試點地區，組織安排會議或展覽的服務仍征收營業稅。（）錯誤 6.在我國現行稅制結構中，增值稅和營業稅作為最重要的兩個商品與勞務稅稅種，分立并行。（）正確

7.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。（）錯誤 8.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額不允許抵扣。（）錯誤 9.平均購買單價是指購買農產品期末平均買價，包括單獨支付的運費和入庫前的整理費用。（）錯誤

10.《增值稅一般納稅人資產重組進項留抵稅額轉移單》一式三份，原納稅人主管稅務機關留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務機關一份。（）正確

11.試點納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的，當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期耗用農產品數量×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)。（）正確

12.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的全部技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減。（）錯誤

13.自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產品免征增值稅。（）錯誤

14.集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按規定限額在計算應納稅所得額時扣除。（）錯誤

15.自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（）正確

16.對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。（）正確

17.認定主管部門根據相關國家規劃研究確定支持領域和認定工作要求，在申報3月底前發布公告。（）錯誤

18.中小企業公共服務示范平臺在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征進口環節關稅和進口環節增值稅、消費稅。（）正確

19.申請中小企業公共服務示范平臺，必須具有良好的服務資質和業績，年服務中小企業至少100家，用戶滿意度在90％以上。（）錯誤

20.認定規劃布局內企業的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規劃布局內企業。（）正確

21.開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定征收增值稅，免征消費稅。（）錯誤

22.經主管稅務機關同意，出口企業可以不分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本。（）錯誤

23.適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（）錯誤

24.退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本。（）

正確 25.出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。（）正確

26.經主管稅務機關同意，出口企業可以不分別核算內銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產成本、主營業務成本。（）錯誤

27.免抵退稅辦法是指不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。（）錯誤

28.經主管稅務機關批準，外貿企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（）正確

29.視同出口貨物及對外提供修理修配勞務實行備案單證管理。（）錯誤 30.輸入特殊區域的水電氣，由銷售水電氣的的企業申報退稅。（）錯誤

31.因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（）錯誤

32.輸入特殊區域的水電氣，區內生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的，進項稅額須轉入成本。（）正確

33.外貿企業應在取得出口貨物轉內銷證明當期的增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。（）錯誤

34.除經國家稅務總局批準銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關出口。（）正確

35.自2012年6月1日起，外貿企業可使用經稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發票作為出口退稅申報憑證向主管稅務機關申報出口退稅。（）正確 36.實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物。（）

錯誤

37.融資租賃出口貨物屬于消費稅應稅消費品的，應向融資租賃出租方退還前一環節已征的消費稅。（）正確

38.外貿企業可憑增值稅專用發票原件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅，如原件丟失，則不能申報。（）錯誤

39.融資租賃貨物屬于消費稅應稅貨物的，若申請退稅，還應提供有關消費稅專用繳款書。（）正確

40.實行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關監管年限內的進口減免稅貨物。（）

錯誤

41.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確

42.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確

43.對于使用AI3型金稅卡的稀土企業，不管是否使用網上抄報稅，都需配備報稅盤。（）

錯誤

44.自2012年6月1日起，稀土企業必須通過增值稅防偽稅控開票系統開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。（）正確

45.納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。（）正確

46.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。（）正確

47.玉米蛋白粉不屬于初級農產品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（）正確 48.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物視同出口貨物。（）正確

49.稀土企業使用的防偽稅控開票系統升級工作由各地防偽稅控系統技術維護服務單位和稀土企業共同承擔。（）錯誤

50.開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定征收增值稅，免征消費稅。（）錯誤

51.出口企業丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。（）正確