第一篇：房地產企業(yè)增值稅稅率匯總手冊

總包工程支出

總包工程支出，應按照總包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。

1.1 總包商為小規(guī)模納稅人，進項稅抵扣稅率為3%。不過，總包商為小規(guī)模納稅人的可能性比較小。

1.2 總包商為一般納稅人 1.2.1進項抵扣稅率為10%。1.2.2 清包工

（1）清包工（總包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。

（2）清包工（總包方采取一般計稅），進項抵扣稅率為10%。

分包工程支出

2.1 門窗 適用稅率進項稅率16%，安裝工程11%或者3%。2.2 保溫工程材料進項稅率16%，工程施工11%或者3%。2.3地暖工程材料進項稅率16%，工程施工10%或者3%。2.4外墻涂料、瓷磚工程 材料進項稅率16%，工程施工10%或者3%。

2.5防水工程 材料進項稅率16%，工程施工10%或者3%。2.6智能化工程材料或者設備進項稅率 16%，工程施工10%或者3%。2.7玻璃幕墻工程材料進項稅率16%，工程施工10%或者3%。

2.8配電箱 材料進項稅率16%。2.9電梯 設備進項稅率16%。工程物資

工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是16%，但也有一些特殊情況：

3.1 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為13%、16%。屬于初次生產農產品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅，適用稅率為13%；而經過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是16%。

3.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為16%、3%。購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為16%；但以水泥為原料生產水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。

3.3 砂土石料等地材，進項抵扣稅率為3%。

生產企業(yè)自產的建筑用砂、土、石料以及自產砂、土、石料連續(xù)生產磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3% 機械使用費

4.1 外購機械設備進項抵扣稅率為16%。

購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應商。

4.2 租賃機械

4.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為16%，3%。

租賃設備，一般情況下適用稅率為16%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。

4.2.2 租賃機械（租賃設備+操作人員），進項抵扣稅率為10%。臨時設施費

臨時設施費，進項抵扣稅率為16%。

工程項目發(fā)生的臨時設施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。綠化苗木

購買苗木，可以抵扣10%。裝修裝飾、樣板間

購置的裝飾材料---軟裝硬裝，進項抵扣稅率為16%。買房送家電 購置的家電等隨房贈送物品，進項抵扣稅率為16%。水費

水費，進項抵扣稅率為10%、3%。

從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣10%的進項稅。電費

電費，進項抵扣稅率為16%。

電網公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅。勘察勘探費用

勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅。工程設計費

工程設計費用，進項抵扣稅率為6%。小規(guī)模納稅人征收率3%。

設計費支出可以抵扣進項稅。檢驗試驗費

檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。專業(yè)檢測機構對樣本進行檢驗和試驗。電話費 電話費，進項抵扣稅率為10%、6%。

電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為10%，增值電信服務適用稅率為6%。

員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質的通信費補貼不允許抵扣進項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。郵遞費

郵遞費，進項抵扣稅率為6%。

快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結方式結算，較易取得增值稅專用發(fā)票。報刊雜志

報刊雜志，進項抵扣稅率為10%。

圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。汽油費、柴油費

汽油費、柴油費，進項抵扣稅率為16%。

汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。供氣供熱費用 供氣供熱費用，進項抵扣稅率為10%。

一般情況下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為10%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。廣告宣傳費用

廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。

公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。中介機構服務費

中介機構服務費，進項抵扣稅率為6%。

聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構的咨詢費用都可以抵扣進項，注意要選擇一般納稅人。會議費

會議費，進項抵扣稅率為6%。

公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。培訓費

培訓費，進項抵扣稅率為6%。

公司的培訓支出，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票。辦公用品

辦公用品，進項抵扣稅率為16%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。勞動保護費用

勞動保護費，進項抵扣稅率為16%。

公司根據勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產人員勞動條件、防止傷亡事故、預防和消滅職業(yè)病等各種技術、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。物業(yè)費

物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。

物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。綠化費

綠化費，進項抵扣稅率為16%、10%。

為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率10%；如果是租用綠植的，適用稅率為16%。房屋建筑費

房屋建筑物，進項抵扣稅率為10%、5%。

取得不動產，要區(qū)分對方不動產取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。

租賃不動產，要區(qū)分對方不動產取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。利息支出及貸款費用

利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。

銀行貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。銀行手續(xù)費

銀行手續(xù)費，進項抵扣稅率為6%。

辦理轉賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。保險費

1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。

應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。

2、車輛保險和不動產保險進項抵扣稅率為6%、3%。應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。維修費

維修費，進項抵扣稅率為16%、10%。

修理費用于有形動產的修理費用，如汽車修理費、機械設備的修理費為16%；而對于不動產的修理費稅率是10%。稅率（5種）：16%；10%；6%；0%。征收率（2種）：3%；5%。

1.稅率16%：

提供加工、修理、修配勞務

銷售或進口貨物（除適用13%的貨物外）提供有形動產租賃服務 2.稅率10%：

自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品

糧食、食用植物油 國務院規(guī)定的其他貨物

飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業(yè)產品 3.稅率10%

轉讓土地使用權、銷售不動產、提供不動產租賃、提供建筑服務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供基礎電信服務。

4.稅率6%

金融服務 增值電信服務 現代服務（租賃服務除外）提供生活服務 銷售無形資產 研發(fā)和技術服務 信息技術服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務 鑒證咨詢服務 廣播影視服務 商務輔助服務 其他現代服務 文化體育服務 教育醫(yī)療服務 旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務 其他生活服務 5.零稅率

國際運輸服務 航天運輸服務

向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務 財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務 納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）1.征收率3%

增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2.征收率5%

1、銷售不動產：

（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（3）房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅。

（4）房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額。

2、不動產經營租賃服務：

（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（3）其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額。

（4）個人出租住房，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額。營改增新政文件 1.《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（一個辦法+三個規(guī)定）》-財稅〔2016〕36號。

2.《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》-財稅〔2016〕46號。

3.《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號。

4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項（申報表）》——國家稅務總局公告2016年第13號。

5.《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第14號。

6.《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第15號。

7.《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第16號。

8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第17號。

9.《房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第18號。

10.《關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務總局公告2016年第19號。11.《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》——國家稅務總局公告2016年第23號。

12.《關于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數據接口規(guī)范的公告》——國家稅務總局公告2016年第25號。

13.《關于明確營改增試點若干征管問題的公告》——國家稅務總局公告2016年第26號。

14.《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》——國家稅務總局公告2016年第27、30號。

第二篇：增值稅稅率分析

應繳增值稅稅率研究

應繳增值稅稅率=應繳增值稅/營業(yè)收入 應繳增值稅=銷項稅-進項稅

銷項稅=Σ銷項稅基數×稅率=銷項稅基數×平均稅率 進項稅=Σ進項稅基數×稅率=進項稅基數×平均稅率

銷項稅、進項稅稅率即我們知道的相關稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權平均稅率。

設應繳增值稅為t,銷項稅平均稅率為b，銷項稅基數為R，進項稅平均稅率為a，進項稅基數為T。

則有t=Rb-Ta，或寫為：t/R=b-（T/R）×a。

t/R即為應繳增值稅稅率，我們稱之為營業(yè)收入增值稅率，我們按習慣可將T/R定義為投入產出比率。

顯然，營業(yè)收入增值稅率與銷項稅平均稅率、投入產出比率、進項稅平均稅率有關。

銷項稅率高，投入產出比率小，進項稅率低，營業(yè)收入增值稅率較高。

銷項稅低，投入產出比率大，進項稅率高，營業(yè)收入增值稅率較低。

由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤T/R≤1，所以0%≤t/R≤17%，我們用0.618法將營業(yè)收入增值稅率分為三個區(qū)間：

區(qū)間1： 0

當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間1時，原因可能如下： 1.投入產出比率大

投入產出比率大的原因可能是產品價格低，原材料消耗大、原材料價格高。

2.銷售增值稅發(fā)票開的較少

與對應的原材料消耗相比，銷售增值稅發(fā)票開的較少，可能是產品沒有完工，或者是產品已經完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發(fā)票。

3.原材料發(fā)票較多

可能使用虛開增值稅發(fā)票（指可以抵扣的進項稅發(fā)票），也可能是購入發(fā)票較多。

后兩種原因可能是企業(yè)為了減少稅收而進行的不良行為，稅務部門在稅收稽查時可能會發(fā)現。

當營業(yè)收入增值稅率在區(qū)間3時，原因可能如下： 1.投入產出比率低；

2.銷售增值稅發(fā)票開的過多； 3.原材料發(fā)票較少； 4.進項稅稅率較低。

第1種原因，投入產出比率低，營業(yè)收入增值稅率高，對降低投入的企業(yè)顯得不公平：節(jié)省投入的越多，交的稅越多。投入產出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來是合理的，也是“增值稅”的取向，但對一些高科技企業(yè)，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應對一些高稅率的部門進行部分免稅，對發(fā)展高科技企業(yè)應有推動作用。

第4種原因，可能是稅收政策造成的不合理因素，即企業(yè)所購入的原材料稅率較小（甚至0稅率）導致無法抵扣，使企業(yè)稅負偏重。

第三篇：企業(yè)增值稅和所得稅各行業(yè)負稅率

一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注，可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負率1%左右（商業(yè)企業(yè)1.5%左右）。

企業(yè)稅負率計算

目前一般指增值稅：

理論稅負率：銷售毛利*17%除以銷售收入

實際稅負率：實際上交稅款除以銷售收入

稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。

對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率3%，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就不是17%或13%，而是遠遠低于該比例，具體計算如下：

稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入

當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額

注1：

對實行“免抵退”的生產企業(yè)而言，應納增值稅包括了“口抵減內銷產品應納稅額”。注2：

通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負率

農副食品加工 3.50 食品飲料 4.50 紡織品（化纖）2.25

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91 造紙及紙制品業(yè)5.00 建材產品 4.98 化工產品 3.35 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50 卷煙加工12.50 塑料制品業(yè) 3.50 非金屬礦物制品業(yè) 5.50 金屬制品業(yè) 2.20 機械交通運輸設備 3.70 電子通信設備 2.65 工藝品及其他制造業(yè) 3.50 電氣機械及器材3.70

電力、熱力的生產和供應業(yè) 4.95 商業(yè)批發(fā) 0.90 商業(yè)零售 2.50 其他3.5

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率 租賃業(yè) 1.50% 專用設備制造業(yè) 2.00% 專業(yè)技術服務業(yè)2.50% 專業(yè)機械制造業(yè) 2.00% 造紙及紙制品業(yè) 1.00%

印刷業(yè)和記錄媒介的復制印刷 1.00% 飲料制造業(yè)2.00% 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 畜牧業(yè) 1.20% 通用設備制造業(yè) 2.00%

通信設備、計算機及其他電子設備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè) 3.00% 食品制造業(yè) 1.00% 商務服務業(yè) 2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè)3.00% 其他制造業(yè) 1.50% 其他建筑業(yè) 1.50% 其他服務業(yè) 4.00% 其他采礦業(yè)1.00%

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè) 1.00% 農副食品加工業(yè)1.00% 農、林、牧、漁服務業(yè) 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 零售業(yè)1.50% 居民服務業(yè) 1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧 3.00% 金屬制品業(yè)2.00%

建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00% 建筑材料制造業(yè) 3.00% 建筑安裝業(yè) 1.50% 家具制造業(yè)1.50% 計算機服務業(yè) 2.00%

化學原料及化學制品制造業(yè) 2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00% 工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50% 非金屬礦物制品業(yè)1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00% 紡織業(yè) 1.00%

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 房地產業(yè)4.00%

電氣機械及器材制造業(yè) 2.00% 電力、熱力的生產和供應業(yè) 1.50% 道路運輸業(yè) 2.00%

第四篇：簡并增值稅稅率政策

簡并增值稅稅率政策

從2017年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率；將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

為避免因進項抵扣減少而增加稅負，有關部門做出了對農產品深加工企業(yè)購入農產品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農產品深加工企業(yè)維持扣除力度不變，將出現銷售環(huán)節(jié)征11%稅率，購進環(huán)節(jié)扣13%稅率的情況。

為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版、生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統(tǒng)。升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00

期間出口退稅網上申報系統(tǒng)和出口退稅企業(yè)的增值稅網上申報將暫停服務，出口企業(yè)可到國稅網站軟件下載目錄，下載相應申報系統(tǒng)升級補丁軟件。

現場辦稅須實名

7月1日開始，稅務大廳對辦稅服務廳現場辦理的所有涉稅業(yè)務都實行“身份驗證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務廳辦理各項涉稅業(yè)務，均須向稅務機關提供有效的身份證明進行實名認證后才能辦理。

如果前來大廳的辦稅人員無法出具實名辦稅身份證明，或是實名辦稅身份證明無法通過驗證，稅務機關將不再為其辦理涉稅業(yè)務。

在市范圍內，所有實體辦稅廳（包含市行政服務中心辦稅窗口）辦理的所有涉稅業(yè)務，均須要實名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗證，將無法辦理涉稅業(yè)務。從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內辦稅人員前來辦理業(yè)務，可按照之前規(guī)定繼續(xù)辦理。

企業(yè)開票需“稅號

7月1日之后，以企業(yè)名稱開具增值稅普通發(fā)票，若不填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，就不屬于正規(guī)發(fā)票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。

該項“新規(guī)”適用范圍包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，但不包括個人、政府機構、事業(yè)單位中的非企業(yè)單位等。

個別商家如果提出開個人發(fā)票要求身份證號等個人信息要求，消費者可以拒絕。”

發(fā)票明細須填寫

購買或銷售商品開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內容應按照實際商品名稱如實開具，不得填開與實際商品不相符的內容。在商場超市消費買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細如實填寫了。

發(fā)行購物卡等儲值類預付費卡的發(fā)票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預付費的儲值卡都將明確開具為“預付費卡”項目。

發(fā)票認證期限有延長

“新規(guī)”規(guī)定發(fā)票認證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節(jié)假日）進行認證，并在規(guī)定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

同樣，2017年7月1日及以后取得的海關進口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內（包含平時周末放假以及節(jié)假日）向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

科技型中小企業(yè)加計扣除比例增加

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據國稅數據測算，市符合上述標準的科技型中小企業(yè)超過1000戶，預計可實現多加計扣除達到6億元，將大大減輕中小型科技企業(yè)的稅收負擔。

據悉，文件對兩種情況進行了規(guī)定：

1、未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除（2015年規(guī)定的扣除比例是50%）

2、而形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷（2015年規(guī)定的扣除比例是150%）。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍再次擴大

享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策，預計該項政策將使我市222戶小微企業(yè)獲益，減稅總額達到1308萬元。

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合相關條件。其中，工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時享受的稅收優(yōu)惠，無論企業(yè)上一是否符合小型微利企業(yè)條件或者是本新成立的企業(yè)，預繳所得稅時均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。定額征收企業(yè)由主管稅務機關按照程序調減定額。

商業(yè)健康保險抵扣個稅要取得“稅優(yōu)識別碼”

日前，財政部、稅務總局、保監(jiān)會聯合制發(fā)了《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（以下簡稱《通知》）提出，從7月1日起，購買商業(yè)健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業(yè)健康保險抵扣個稅，已經在一些地方先行試點，7月1日起，也將正式落地。

目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，即可享受稅收優(yōu)惠政策。據悉，“稅優(yōu)識別碼”由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發(fā)保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據以稅前扣除的重要憑據。因此，納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險支出時，均需提供“稅優(yōu)識別碼”。個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產品的，不能享受稅前扣除政策。

6項稅收優(yōu)惠政策 延長至2019年底

為了持續(xù)推動實體經濟降成本，物流企業(yè)大宗商品倉儲設施城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)扣減增值稅等6項稅收優(yōu)惠政策延長到2019年底。

該批稅收政策涉及面廣、減稅力度大，是促進市場主體降成本增后勁、深入推進供給側結構性改革的重要抓手，是支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新“雙創(chuàng)”活動的重要舉措。

第五篇：簡并增值稅稅率有關政策

簡并增值稅稅率有關政策 和納稅申報有關問題解答

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

一、涉及的貨物范圍有哪些？

答：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： 農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

二、納稅人購進農產品允許抵扣（納入核定扣除試點范圍的除外）的憑證有哪些？

答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書；

2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票；

3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票。

三、納稅人購進農產品不允許憑票抵扣（計算扣除）的憑證有哪些？ 答：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

四、納稅人購進農產品抵扣進項稅額的計算方法是如何規(guī)定的？

答：1.納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

2.納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

3.納稅人購進農產品, 取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

五、納稅人購進農產品維持原扣除力度不變是如何規(guī)定的？

答：營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

六、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率 貨物的農產品維持原扣除力度不變如何進行操作？

答：1.購買農產品時取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣11%（購進扣稅）；

2.購買的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額（實耗扣稅）；

3.加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）。

七、農產品增值稅進項稅額核定扣除政策的變化有哪些？

答：納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的： 1.納稅人購進農產品用于生產的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規(guī)定未做政策調整；

2.納稅人購進農產品直接銷售的，扣除率調整為11%； 3.納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產品的扣除率調整為11%。

八、納稅人購進農產品分別核算是如何規(guī)定的？ 答：納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

九、什么是銷售發(fā)票？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

十、簡并增值稅稅率有關政策自哪天開始執(zhí)行？ 答：《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）自2017年7月1日起執(zhí)行。

十一、財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化？

答：財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

外貿企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率；購進時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口 退稅率。生產企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。

十二、簡并增值稅稅率申報表主要有哪些變化？ 答：為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整，主要調整內容為：

1.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）中的“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產”。

2.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他”。十三、一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）變化部分如何填寫？

答：1.第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農業(yè)生產者自產農產品取得（開具）的農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發(fā)票情況。

“稅額”欄=農產品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產品買價×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購 進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。

2017年6月20日