第一篇：增值稅分一般計(jì)稅,簡(jiǎn)易計(jì)稅;所得稅分查賬征收,核定征收,點(diǎn)解

增值稅分一般計(jì)稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅；所得稅分查賬征收，核定征收，點(diǎn)解

|2017-12-19

你是不是經(jīng)常聽(tīng)到以下這些“熟悉的陌生詞”？

一般納稅人、小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法、所得稅征收方法代理記賬、規(guī)范的會(huì)計(jì)制度...是不是仿佛理解一點(diǎn)，卻又不甚了了？

其實(shí)這所有的一切都源于一個(gè)東西：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平。企業(yè)規(guī)范的會(huì)計(jì)制度

法規(guī)規(guī)定：會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平良好的企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，包括： 總帳一本現(xiàn)金日記帳一本銀行存款日記帳一本銷(xiāo)售明細(xì)帳一本其他明細(xì)帳一本 而且企業(yè)要有專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)人員。

達(dá)到以上要求的企業(yè)便是下文中的“會(huì)計(jì)核算水平高”，反之則是下文中的“會(huì)計(jì)核算水平低”。一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一般納稅人和小規(guī)模納稅人是針對(duì)增值稅而言的，企業(yè)所得稅無(wú)此區(qū)分。

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的（或新成立的）企業(yè)可以沒(méi)有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，此時(shí)默認(rèn)為小規(guī)模納稅人。也可以有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，此時(shí)即使低于500萬(wàn)也可以去申請(qǐng)成為一般納稅人。

年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的企業(yè)必須要有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，也必須申請(qǐng)成為一般納稅人，而且是立馬申請(qǐng)，什么意思呢？

例如，你從2016年10月-2017年10月的總銷(xiāo)售額為490萬(wàn)，但你今年（2017年）11月的銷(xiāo)售額有200萬(wàn)，導(dǎo)致從2016年11月-2017年11你的總銷(xiāo)售額超過(guò)了500萬(wàn)。那么你今年12月就必須立即去申請(qǐng)成為一般納稅人，不能拖著。誒，這個(gè)時(shí)候就出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題：

你本來(lái)是小規(guī)模，一直采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，現(xiàn)在突然被稅局要求立即變更為一般納稅人，這就相當(dāng)于要求你馬上要采用一般計(jì)稅方法。而“有頭發(fā)誰(shuí)愿意當(dāng)禿子”啊，這臨時(shí)臨腳的突然要規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，難度可想而知。但上命難違，如何是好呢？

現(xiàn)在市面上有很多代理記賬產(chǎn)品，你可以從中選擇一家專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)做代理記賬，等你會(huì)計(jì)水平提高了，再把賬目接回去。

一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 增值稅有2種計(jì)稅方法： 一般納稅人采用一般計(jì)稅方法。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

例外情況：一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為時(shí)，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅（例如建筑工程老項(xiàng)目），只需填寫(xiě)一個(gè)《一般納稅人簡(jiǎn)易征收申請(qǐng)表》向稅局申請(qǐng)即可，但一經(jīng)選擇，短期內(nèi)（3年內(nèi)）就不得再變更回去了。當(dāng)然，這種“特定應(yīng)稅行為”只有極少數(shù)企業(yè)滿足條件。會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平高就可以準(zhǔn)確的核算出每一期的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)，因此一般計(jì)稅方法公式如下： 當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=（銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）*17%-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平低就無(wú)法核算每一次銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)，但總能籠統(tǒng)計(jì)算出當(dāng)期銷(xiāo)售額，因此簡(jiǎn)易計(jì)稅方法公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售收入*3%。二者孰優(yōu)孰劣？

雖然看起來(lái)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的3%稅率要比一般計(jì)稅方法的17%低好多，但簡(jiǎn)易計(jì)稅其實(shí)是筆“糊涂賬”，一般計(jì)稅才是精確到每一筆交易。

小快打比方：一般計(jì)稅方法就像是中國(guó)考試的打分制，你考多少分就是多少分，不多給，也不少給；而簡(jiǎn)易計(jì)稅方法就像美國(guó)學(xué)校考試的“分級(jí)制”ABCD，A是要比B好，但同是A的人難道分都是一樣的？別人考了80是A，你考了90還是A，是不是“糊涂賬”。

而且一般計(jì)稅方法還有一個(gè)優(yōu)勢(shì)：就是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（也就是少納稅）。

一般納稅人可以對(duì)外開(kāi)專(zhuān)票也可以用專(zhuān)票抵扣稅額；

而小規(guī)模納稅人不能用專(zhuān)票抵扣稅額，對(duì)外開(kāi)專(zhuān)票也需要稅局代開(kāi)。

小快小貼士：小規(guī)模納稅人在購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)可以用專(zhuān)票按11%的稅率做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

顯然，大概率講，一般計(jì)稅方法反而比簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅負(fù)更低，更重要的是一般計(jì)稅方法交的稅不會(huì)“不明不白”。

看到這，你是不是也想把稅交得“明明白白”？但短期內(nèi)又很難規(guī)范會(huì)計(jì)制度？可以暫選“代理記賬”哦。

以上都是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平對(duì)征收增值稅的影響，此外，會(huì)計(jì)核算水平高低還對(duì)征收企業(yè)所得稅造成了影響。

企業(yè)所得稅征收方式

1、查賬征收與核定征收

企業(yè)所得稅的繳納倒不分什么小規(guī)模和一般納稅人，但其征收方式的區(qū)分與增值稅如出一轍，還是看你企業(yè)的會(huì)計(jì)水平。

若企業(yè)會(huì)計(jì)水平高，不但可以核定收入，還能核準(zhǔn)成本、費(fèi)用，那就采用查賬征收，反之則采用核定征收。

查賬征收公式如下：

企業(yè)所得稅稅額=（收入-成本-費(fèi)用-其他）*25% 核定征收又分為定額征收和定率征收。

2、定額征收與定率征收

若企業(yè)會(huì)計(jì)水平低，只能核定收入，無(wú)法核準(zhǔn)成本、費(fèi)用，那就采用核定征收。定率征收公式如下：

企業(yè)所得稅稅額=（銷(xiāo)售收入*應(yīng)稅所得率）*25%。應(yīng)稅所得率為稅局通過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)和方法幫企業(yè)核定的毛利率。定額征收：

稅局按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法直接給企業(yè)設(shè)定一個(gè)稅額值，企業(yè)連銷(xiāo)售收入都不用計(jì)算，直接交錢(qián)就是。

你看，區(qū)分企業(yè)所得稅征收方式的本質(zhì)和區(qū)分增值稅征收方式幾乎一樣，幾乎可以說(shuō)： 小規(guī)模納稅人采用核定方式征收企業(yè)所得稅；一般納稅人采用查賬方式征收企業(yè)所得稅。

為什么說(shuō)幾乎？因?yàn)橐矔?huì)有例外，如“一般納稅人和小規(guī)模納稅人”那一段所述，年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)的企業(yè)和新建立的企業(yè)即使有規(guī)范的會(huì)計(jì)制度也可以不申請(qǐng)成為一般納稅人，即：一部分的小規(guī)模納稅人也能查賬征收企業(yè)所得稅。

說(shuō)一千道一萬(wàn)，不管是從增值稅還是企業(yè)所得稅，之所以這么多彎彎繞繞根本原因就是：企業(yè)會(huì)計(jì)核準(zhǔn)水平有高有低。

但總的來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)水平高的企業(yè)更節(jié)稅，不光節(jié)約增值稅，還節(jié)約所得稅。

因此，如果你想節(jié)稅，就要盡快規(guī)范你的會(huì)計(jì)制度，當(dāng)然，別忘了，提高會(huì)計(jì)水平還有一個(gè)方法：代理記賬。

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第二篇：個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(適用于查賬征收)

《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》已經(jīng)2014年12月19日國(guó)家稅務(wù)總局2014第4次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2015年1月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：王軍

2014年12月27日

個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)個(gè)人所得稅法等有關(guān)稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條 實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

第三條 本辦法所稱(chēng)個(gè)體工商戶(hù)包括：

（一）依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶(hù)；

（二）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人；

（三）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。第四條 個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人。

第五條 個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第六條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)處理辦法與本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照本辦法和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)算。

第二章 計(jì)稅基本規(guī)定

第七條 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第八條 個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

前款所稱(chēng)其他收入包括個(gè)體工商戶(hù)資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第九條 成本是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

第十條 費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

第十一條 稅金是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除個(gè)人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

第十二條 損失是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，參照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

個(gè)體工商戶(hù)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回當(dāng)期的收入。

第十三條 其他支出是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

第十四條 個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

前款所稱(chēng)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

除稅收法律法規(guī)另有規(guī)定外，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

第十五條 個(gè)體工商戶(hù)下列支出不得扣除：

（一）個(gè)人所得稅稅款；

（二）稅收滯納金；

（三）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

（四）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；

（五）贊助支出；

（六）用于個(gè)人和家庭的支出；

（七）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出；

（八）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。第十六條 個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

第十七條 個(gè)體工商戶(hù)納稅發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

第十八條 個(gè)體工商戶(hù)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十九條 個(gè)體工商戶(hù)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第二十條 本辦法所稱(chēng)虧損，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)依照本辦法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額小于零的數(shù)額。

第三章 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn) 第二十一條 個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

第二十二條 個(gè)體工商戶(hù)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶(hù)為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。第二十三條 除個(gè)體工商戶(hù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

第二十四條 個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶(hù)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。

第二十五條 個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）向金融企業(yè)借款的利息支出；

（二）向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

第二十六條 個(gè)體工商戶(hù)在貨幣交易中，以及納稅終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。

第二十七條 個(gè)體工商戶(hù)向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。

職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

第二十八條 個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶(hù)的開(kāi)辦費(fèi)。

第二十九條 個(gè)體工商戶(hù)每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第三十條 個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

第三十一條 個(gè)體工商戶(hù)按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。

第三十二條 個(gè)體工商戶(hù)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。第三十三條 個(gè)體工商戶(hù)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

第三十四條 個(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

第三十五條 個(gè)體工商戶(hù)自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶(hù)可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷(xiāo)扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日為個(gè)體工商戶(hù)取得第一筆銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的日期。

第三十六條 個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)體工商戶(hù)直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)不得扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體的認(rèn)定，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十七條 本辦法所稱(chēng)贊助支出，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

第三十八條 個(gè)體工商戶(hù)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

第四章 附則

第三十九條 個(gè)體工商戶(hù)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

第四十條 個(gè)體工商戶(hù)有兩處或兩處以上經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

第四十一條 個(gè)體工商戶(hù)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)工商登記或者向政府有關(guān)部門(mén)辦理注銷(xiāo)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)納稅事宜。第四十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局可以結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

第四十三條 本辦法自2015年1月1日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局1997年3月26日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：土地增值稅核定征收計(jì)稅依據(jù)的調(diào)研思考

據(jù)了解，自國(guó)家稅務(wù)總局2007年初下發(fā)《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》后，兩年多來(lái)，絕大多數(shù)省市能夠嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局要求進(jìn)行土地增值稅的清算，取得了良好的效果，但也有極個(gè)別地區(qū)清算工作幾乎沒(méi)有任何進(jìn)展，其主要原因就是在這個(gè)地區(qū)幾乎所有的房地產(chǎn)企業(yè)均采取“核定征收”的方法來(lái)征收土地增值稅。

核定

征收土地增值稅做法存在以下弊端：一是核定征收率偏低，造成稅款流失。目前采取核定征收率征收土地增值稅的地區(qū)，大多數(shù)把征收率確定為銷(xiāo)售收入的1%～3%之間。按照《土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《條例》”）規(guī)定，土地增值稅采取按增值額的超率累進(jìn)稅率征收，最低一檔稅率為30%，計(jì)稅依據(jù)為增值額。如果按照上述征收率倒推得出土地增值稅的增值額占銷(xiāo)售收入的比例大致為3.33%～10%之間，這樣一來(lái)，增值率高的納稅人就會(huì)因?yàn)楹硕ㄕ魇斩倮U稅款，造成大量稅款流失。

二是改變了計(jì)稅依據(jù)和稅率，土地增值稅的特殊調(diào)節(jié)功能喪失。我國(guó)開(kāi)征土地增值稅的主要目的是：規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益。

它設(shè)置的主要原則是對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值收益征稅，在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)計(jì)征，增值多的多征，增值少的少征，無(wú)增值的不征。著重于調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的過(guò)高收益，抑制房地產(chǎn)投機(jī)、牟取暴利的行為，保護(hù)從事正常房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)商的合法權(quán)益。因此，我國(guó)規(guī)定土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值額，稅率是超率累進(jìn)稅率，以實(shí)現(xiàn)土地增值稅的特殊調(diào)節(jié)功能。但是，在整個(gè)地區(qū)“一刀切”地對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)采取核定征收率的方法征收土地增值稅，房地產(chǎn)企業(yè)都按“銷(xiāo)售收入”乘以“征收率”繳納土地增值稅，形成了事實(shí)上的把計(jì)稅依據(jù)由增值額變?yōu)殇N(xiāo)售額，把超率累進(jìn)稅率變?yōu)榱斯潭ū壤惵剩巡灰邹D(zhuǎn)嫁稅負(fù)對(duì)收益環(huán)節(jié)征收的調(diào)節(jié)稅轉(zhuǎn)變?yōu)橐子谵D(zhuǎn)嫁稅負(fù)的流轉(zhuǎn)稅，土地增值稅對(duì)土地增值收益的特殊調(diào)節(jié)功能喪失，它不但不能抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲，反而會(huì)助推房?jī)r(jià)上漲。

針對(duì)土地增值稅核定征收管理中存在的弊端，筆者建議：

一是采取有力措施，減少核定征收范圍。建議相關(guān)部門(mén)對(duì)土地增值稅核定征收問(wèn)題提出指導(dǎo)性意見(jiàn)，明確要求各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照《稅收征管法》第三十五條的規(guī)定和《條例》第九條及其《細(xì)則》第十三條、十四條規(guī)定的條件和辦法掌握核定征收土地增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收范圍。對(duì)確實(shí)難以準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的納稅人，要嚴(yán)格審查，并督促這些企業(yè)盡快建賬建制，積極引導(dǎo)企業(yè)向查賬征收過(guò)渡。對(duì)已實(shí)行核定征收的納稅人，全面檢查，發(fā)現(xiàn)其一旦具備查賬征收條件，要及時(shí)改為查賬征收。

二是采取科學(xué)的核定征收方法，保持土地增值稅的特殊調(diào)節(jié)功能。對(duì)于確實(shí)無(wú)法查賬征收的納稅人，采取核定征收的方法征收土地增值稅是符合法律規(guī)定的。核定是建立在一定合理因素基礎(chǔ)上的對(duì)應(yīng)征稅款進(jìn)行估算的一種方法，這種核定只是相對(duì)的合理。因而核定的稅款準(zhǔn)確程度只能是相對(duì)的，但是核定稅額不是簡(jiǎn)單的隨意確定，而應(yīng)有合理、合法的依據(jù)。盡管其核定的應(yīng)納稅額不能保證與實(shí)際完全相符，但也要求盡力減少征稅誤差，保持其相對(duì)的合理性。而目前這種針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按查賬方法難以合理準(zhǔn)確地計(jì)算土地增值稅稅額時(shí)，按統(tǒng)一的征收率征收土地增值稅缺乏科學(xué)性和合理性。

對(duì)于無(wú)法查賬征收土地增值稅的企業(yè)，應(yīng)該首先采取一定的科學(xué)合理的方法來(lái)確定計(jì)稅依據(jù)，土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而增值額是根據(jù)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額計(jì)算出來(lái)的。因此，只要采取一定的方法核定出轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額，然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)納土地增值稅即可。

對(duì)此，《條例》第九條及其《細(xì)則》第十四條已作明確規(guī)定，即在納稅人提供的轉(zhuǎn)讓價(jià)格和扣除項(xiàng)目不實(shí)的情況下，應(yīng)由法定的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和扣除項(xiàng)目金額。雖然按評(píng)估價(jià)格計(jì)算土地增值稅，評(píng)估出來(lái)的數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)會(huì)有些差異，但在盡可能的情況下使核定的稅收接近實(shí)際應(yīng)納稅款，是符合稅收合理性要求的。同時(shí)由于通過(guò)評(píng)估得出來(lái)的是收入和扣除項(xiàng)目，由此計(jì)算出增值額，仍可按超率累進(jìn)稅率計(jì)算征收，土地增值稅的調(diào)節(jié)功能仍然起作用。

三是完善對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的管理制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行土地增值稅的預(yù)征和清算的規(guī)定，并要求房地產(chǎn)企業(yè)必須按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)憑證等資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的跟蹤管理和過(guò)程控制，如應(yīng)分戶(hù)設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)管理臺(tái)賬，建立地區(qū)房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，以便于對(duì)土地增值稅納稅情況進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與房地產(chǎn)相關(guān)管理部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)掌握相關(guān)信息。對(duì)于預(yù)征土地增值稅的，要按照有關(guān)規(guī)定匯算清繳。

第四篇：企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收

企業(yè)所得稅查賬征收能否改為核定征收

2014-11-17 15:47 來(lái)源：轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng)

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請(qǐng)問(wèn)我們之前是工業(yè)企業(yè)，現(xiàn)在沒(méi)生產(chǎn)，只是靠出租廠房收取租金收入。所得稅一直是查賬征收，現(xiàn)在因?yàn)槌杀尽①M(fèi)用無(wú)法獲取得完整，能不能申請(qǐng)所得稅為核定征收？如果能批準(zhǔn)的話核定的稅率是多少？

答：您好，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。”另根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅的稅率為25%。”因此，貴公司屬于上述范圍的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

第五篇：武漢企業(yè)所得稅的核定征收和查賬征收

核定征收和查賬征收

武漢企業(yè)所得稅核定征收和查賬征收有什么區(qū)別?

1、企業(yè)所得稅目前有兩種征收方式：查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收。

查帳征收：適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

核定應(yīng)稅所得率征收：是對(duì)能夠正確核算收入而不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)適用。

2、查帳征收與核定應(yīng)稅所得率征收，關(guān)鍵是看你的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高，如果是利潤(rùn)率高，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅，否則就會(huì)多繳稅。比如：你經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用50萬(wàn)元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)元，利潤(rùn)率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%：

查帳征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）*稅率=（100-40-10）*33%=13.2萬(wàn)元；

核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入*核定應(yīng)稅所得率*稅率=100*25%*33%=8.25萬(wàn)元；

兩者相差4.95萬(wàn)元，主要就是取決于你的利潤(rùn)率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。

3、如果你們財(cái)務(wù)核算制度不鍵全，不能正確核算成本費(fèi)用的，稅務(wù)部門(mén)肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果你們的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率的話，建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，爭(zhēng)取查帳征收（可以少繳稅），否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)你們有利。

核定征收：每個(gè)季度填寫(xiě)核定征收預(yù)繳所得稅表，年底的時(shí)候也是報(bào)這個(gè)表。只需知道營(yíng)業(yè)收入（開(kāi)發(fā)票的金額）和每個(gè)季度繳納的企業(yè)所得稅就可以了。

查賬征收就比較麻煩了，要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)等。若是一般納稅人，每月交增值稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，還有年底的企業(yè)所得稅匯算清繳。核定征收是按公司的全年的銷(xiāo)售收入乘以稅務(wù)局核定的所得稅率來(lái)交所得稅.查賬征收是按會(huì)計(jì)法規(guī)“收入-成本-費(fèi)用=利潤(rùn)”,所得稅是利潤(rùn)*33%來(lái)交納的.核定征收只跟收入有關(guān),按收入來(lái)交稅,不要考慮成本,費(fèi)用等問(wèn)題.