第一篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革分析--大學(xué)畢業(yè)論文

畢業(yè)論文

題目年 級(jí)、專(zhuān) 業(yè):學(xué) 生 姓 名:學(xué)號(hào):指 導(dǎo) 教 師:***完 成 時(shí) 間:2011年1月6日

增值稅轉(zhuǎn)型改革分析

引言：

國(guó)務(wù)院公布，2009年1月1日起，中國(guó)全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。2010年12月，增值稅改革進(jìn)入立法程序。這意味著歷經(jīng)26年的生產(chǎn)型增值稅即將退出歷史舞臺(tái)，主宰稅收重心的，將是更為完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)必將發(fā)揮更大作用的消費(fèi)型增值稅。轉(zhuǎn)型之后，我國(guó)新的消費(fèi)型增值稅具有重大積極意義，但其本身蘊(yùn)含的巨大優(yōu)越性將充分釋放。

摘要：

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,現(xiàn)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)入新的發(fā)展階段。同時(shí)，我國(guó)稅收事業(yè)也隨之迅速發(fā)展。但是，稅收事業(yè)的發(fā)展仍然不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。近年，我國(guó)在增值稅改革方面做了很大的努力與嘗試，由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。取得了很大進(jìn)展，與此同時(shí)，也存在一些問(wèn)題。本文將討論生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅改革的意義，簡(jiǎn)介我國(guó)消費(fèi)型增值稅實(shí)施狀況，以及并對(duì)向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型提出自己的建議。

關(guān)鍵詞：增值稅改革生產(chǎn)型增值稅消費(fèi)型增值稅

一、我國(guó)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀

當(dāng)前，全球的經(jīng)濟(jì)處于金融危機(jī)過(guò)后的“后危機(jī)時(shí)代”，經(jīng)濟(jì)復(fù)速度放緩。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也不例外。國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)入調(diào)整周期、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型壓力凸現(xiàn)、國(guó)際金融市場(chǎng)劇烈動(dòng)蕩，國(guó)內(nèi)外各種因素的疊加使得國(guó)內(nèi)的出口和投資都面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的放緩使得經(jīng)濟(jì)下滑的危險(xiǎn)加大，微觀經(jīng)濟(jì)體經(jīng)營(yíng)狀況令人擔(dān)憂。同時(shí)，我國(guó)“十二五”規(guī)劃出臺(tái)。在這種情況下，政府繼續(xù)出臺(tái)了一系列政策，目標(biāo)是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這些政策舉措在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，也為我國(guó)稅收制度改革創(chuàng)造了契機(jī)。

二、我國(guó)消費(fèi)型增值稅改革的意義

消費(fèi)型增值稅是指允許納稅人在計(jì)算增值稅額時(shí)，從商品和勞務(wù)銷(xiāo)售額中扣除當(dāng)期外購(gòu)物質(zhì)資料價(jià)值以及購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含稅款的一種增值稅。也就是說(shuō)，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值，這樣，從全社會(huì)的角度來(lái)看，增值稅相當(dāng)于只對(duì)消費(fèi)品征稅，其稅基總值與全部消費(fèi)品總值一致，故稱(chēng)消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指在計(jì)算增值稅時(shí)，不允許將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對(duì)象的增值額相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此將這種類(lèi)型的增值稅稱(chēng)作“生產(chǎn)型增值稅”

兩者相比，消費(fèi)型增值稅更符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，并廣為西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家采用。相比而言，轉(zhuǎn)型后，將會(huì)有以下積極效應(yīng)：

1、刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

多年來(lái)，中國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值不允許扣除，使資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)稅金負(fù)擔(dān)額高于資本有機(jī)構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)，抑制了企業(yè)用于高新技術(shù)的投資，使原本落后的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展更加滯后，整體發(fā)展水平低，這是與社會(huì)

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展相悖的。社會(huì)的發(fā)展水平要使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從一種低水平狀態(tài)上升到高水平狀態(tài)，具體體現(xiàn)為生產(chǎn)要素勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)占優(yōu)勢(shì)比重逐漸向資金密集型、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)占優(yōu)勢(shì)比重演進(jìn)。允許抵扣固定資產(chǎn)價(jià)值，可以減輕高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，克服重復(fù)征稅，降低投資成本，提高投資利潤(rùn)率，縮短投資回收期限，從客觀上刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的資金投入，實(shí)現(xiàn)設(shè)備和技術(shù)升級(jí)。

2、降低稅負(fù)，推動(dòng)國(guó)有大中型企業(yè)改革。

目前一些國(guó)有大中型企業(yè)，仍然是設(shè)備老化，技術(shù)落后，產(chǎn)品性能差，生產(chǎn)規(guī)模小，能源原材料產(chǎn)品、勞動(dòng)密集型產(chǎn)品、中低檔產(chǎn)品的市場(chǎng)不斷丟失。要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，必須加大投資，推廣應(yīng)用新工藝、新技術(shù)、新材料、新設(shè)備，進(jìn)行全面的更新改造。生產(chǎn)型增值稅對(duì)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，使進(jìn)行創(chuàng)新的企業(yè)在本來(lái)資金嚴(yán)重不足的情況下更加雪上加霜。采用消費(fèi)型增值稅，可以抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和改造的積極性，將新的技術(shù)和設(shè)備快速運(yùn)用到生產(chǎn)過(guò)程中，增大技術(shù)含量，促進(jìn)全社會(huì)固定資產(chǎn)投資較快增長(zhǎng)，使擴(kuò)大內(nèi)需的戰(zhàn)略方針得以落實(shí)，為企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

3、緩解物價(jià)不斷下降的局面。

物價(jià)下降并非好事。在現(xiàn)實(shí)生活中“谷賤傷農(nóng)”的說(shuō)法同樣適用于生產(chǎn)資料的生產(chǎn)部門(mén)。消費(fèi)型增值稅允許抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)建立的同時(shí)，一些傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，也在進(jìn)行技術(shù)改造、更新設(shè)備、降低成本。投資數(shù)額的增多，大量先進(jìn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)入生產(chǎn)過(guò)程，使社會(huì)購(gòu)買(mǎi)力提高，擴(kuò)大了投資中所需商品的需求，緩解了物價(jià)下降和產(chǎn)品銷(xiāo)售困難的局面。

4、實(shí)現(xiàn)出口徹底退稅，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

按照國(guó)際慣例，出口產(chǎn)品采用零稅率，使本國(guó)商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，這是國(guó)際上通行的一種獎(jiǎng)勵(lì)出口的重要措施。中國(guó)出口產(chǎn)品對(duì)其所繳納的增值稅也采用退稅制。由于中國(guó)在增值稅計(jì)算中不抵扣固定資產(chǎn)價(jià)值部分，所以在退稅金額中也就不包括為生產(chǎn)該產(chǎn)品而外購(gòu)的固定資產(chǎn)已繳納的稅金，這樣采用同樣稅率的國(guó)內(nèi)商品征收的增值稅金額就會(huì)比國(guó)外同類(lèi)商品所負(fù)擔(dān)的增值稅金額高，增大商品的內(nèi)在價(jià)值，使中國(guó)的出口產(chǎn)品在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。消費(fèi)型增值稅遵循終點(diǎn)退稅原則，能夠?qū)崿F(xiàn)徹底退稅，提高商品的內(nèi)在使用價(jià)值，降低內(nèi)在價(jià)值，商品價(jià)格能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映本國(guó)的生產(chǎn)狀況，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

5、解決重復(fù)征稅問(wèn)題。

生產(chǎn)型增值稅不允許扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，使一部分稅款作為固定資產(chǎn)價(jià)值的一部分分期轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品價(jià)值中，成為產(chǎn)品價(jià)格的組成部分，帶來(lái)重復(fù)征稅。尤其是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資大、產(chǎn)出大、抵扣小、稅負(fù)重，消費(fèi)型增值稅允許扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，實(shí)行終點(diǎn)征稅，避免了重復(fù)征稅。

6、實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平原則。

按照有關(guān)規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)不允許抵扣，但外資企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)可享受退稅或免征的優(yōu)惠條件，從客觀上形成內(nèi)資企業(yè)在使用生產(chǎn)型增值稅，而外資企業(yè)在使用消費(fèi)型增值稅，內(nèi)外資企業(yè)并沒(méi)有站在同一起跑線上進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。消費(fèi)型增值稅的使用，無(wú)論外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)均加以抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)部分，享有同樣的稅收政策，形成公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

7、符合國(guó)際慣例。

世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加速了稅收國(guó)際化。在稅收國(guó)際化進(jìn)程中，要求區(qū)域內(nèi)稅收

制度與國(guó)際接軌，融入到世界經(jīng)濟(jì)有機(jī)整體之中。目前在征收增值稅的100多個(gè)國(guó)家中，采用非消費(fèi)型增值稅的僅占10%左右，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的只有中國(guó)等個(gè)別國(guó)家。如果我國(guó)繼續(xù)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，將會(huì)妨礙中外企業(yè)間的正常交流。消費(fèi)型增值稅的國(guó)際性選擇同樣適用于中國(guó)增值稅的改革。

三、我國(guó)的增值稅稅改現(xiàn)狀

（一）增值稅稅改歷史

我國(guó)的增值稅制度是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷進(jìn)行確立和發(fā)展起來(lái)的。1984年第二步利改稅時(shí)正式了建立增值稅制度，基本上適應(yīng)了十年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革的需要。但是，它仍存在很多不完善的地方，與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求不相適應(yīng)，其中存在一個(gè)較嚴(yán)重的問(wèn)題是：增值額的確定依賴(lài)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，造成稅基確定上的剛性不足，致使稅基嚴(yán)重受到侵蝕，破壞了增值稅法的嚴(yán)肅性和獨(dú)立性。因此，為充分發(fā)揮增值稅在平衡稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，組織財(cái)政收入和宏觀調(diào)控中的作用，1987年財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于完善增值稅征稅辦法的若干規(guī)定》，逐步完善了增值稅的計(jì)稅方法。1993年底我國(guó)進(jìn)行了規(guī)模宏大的稅制改革，發(fā)布了《增值稅暫行條例》、《增值稅實(shí)施細(xì)則》和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，建立起了新的規(guī)范化的以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制格局。也即是一直沿用到2009年的以生產(chǎn)型增值稅為主的增值稅條例。

（二）近期改革措施及影響

2009年1月，中國(guó)全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅，這意味著歷經(jīng)26年的生產(chǎn)型增值稅即將退出歷史舞臺(tái)，主宰稅收重心的，將是更為完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)必將發(fā)揮更大作用的消費(fèi)型增值稅。在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。同時(shí)，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17％。這次增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除我國(guó)當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項(xiàng)重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設(shè)備購(gòu)置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵(lì)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。但這一次改革，固定資產(chǎn)中占主要構(gòu)成的廠房車(chē)間等不動(dòng)產(chǎn)并不在扣除之列，這使得中國(guó)的消費(fèi)型增值稅名不副實(shí)。

2010年12月增值稅改革已進(jìn)入立法程序，這項(xiàng)改革目前在中央層面被認(rèn)為是“十二五”勢(shì)在必行的改革。估計(jì)增值稅將覆蓋營(yíng)業(yè)稅，這將意味著不動(dòng)產(chǎn)可以在增值稅進(jìn)項(xiàng)中抵扣。增值稅二次轉(zhuǎn)型將在增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅過(guò)程中完成。同時(shí)，增值稅有望將一改多年面目，設(shè)置多檔稅率，甚至17%的基本稅率也面臨調(diào)整。如果這樣的話，增值稅在前文提到的積極作用將充分發(fā)揮。

四、增值稅轉(zhuǎn)型面臨的困難

1、實(shí)行消費(fèi)型增值稅，固定資產(chǎn)存量問(wèn)題難以解決。《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》資料顯示，僅2001年全國(guó)工業(yè)固定資產(chǎn)凈值就達(dá)52027億元，如按增值稅基本稅率推算所含稅額就將達(dá)7559億元，加上1996年至2000年期間固定資產(chǎn)凈增加值，所

含稅額還要大。如此巨大的存量資產(chǎn)所含稅額，對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入有嚴(yán)重的影響。如果對(duì)于這部分稅額采取不予抵扣的方式，又會(huì)出現(xiàn)存量固定資產(chǎn)與新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在抵扣上的銜接問(wèn)題，以及新辦企業(yè)與老企業(yè)之間存在著不公平競(jìng)爭(zhēng)的問(wèn)題，不利于企業(yè)兼并等資產(chǎn)重組的進(jìn)行，因?yàn)楸患娌⑵髽I(yè)原有的固定資產(chǎn)不能抵扣，經(jīng)營(yíng)好的企業(yè)在同等條件下寧愿購(gòu)買(mǎi)新的固定資產(chǎn)，而不愿實(shí)施兼并。否則，企業(yè)可把原有的固定資產(chǎn)賣(mài)給關(guān)聯(lián)企業(yè)，使原有固定資產(chǎn)不能抵扣的稅款得以抵扣，使存量固定資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的政策名存實(shí)亡。

2、實(shí)行消費(fèi)型增值稅，專(zhuān)用發(fā)票管理壓力加大，稅收收入流失的風(fēng)險(xiǎn)和壓力加大。增值稅推行以來(lái)，反映最為突出的是納稅人利用增值稅扣稅機(jī)制，通過(guò)偽造、虛開(kāi)、違法代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款的問(wèn)題。實(shí)施增值稅以來(lái)，對(duì)專(zhuān)用發(fā)票管理力度不斷加強(qiáng)，但憑現(xiàn)有的管理手段還不能杜絕利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票偷稅行為的發(fā)生。如果實(shí)行消費(fèi)型增值稅，固定資產(chǎn)可以抵扣，由于其對(duì)應(yīng)的稅額較多，在現(xiàn)有的征管條件下，專(zhuān)用發(fā)票征管壓力進(jìn)一步加大，稅收收入的風(fēng)險(xiǎn)和壓力將更大。

3、實(shí)行消費(fèi)型增值稅將面臨兩難風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)峻考驗(yàn)。實(shí)行增值稅的轉(zhuǎn)型主要面臨著兩大風(fēng)險(xiǎn)。一是國(guó)家的財(cái)政收入的保障；二是企業(yè)承受能力的限度。1994年稅改時(shí)曾測(cè)算，選擇生產(chǎn)型增值稅，基本稅率為17%，如果選擇消費(fèi)型增值稅，基本稅率則高達(dá)23%.將生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，勢(shì)必要求基本稅率相應(yīng)調(diào)整到23%，甚至更多，國(guó)家財(cái)政收入方面的風(fēng)險(xiǎn)才基本上可以化解，而過(guò)高的稅率則又加大了增值稅運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，各行各業(yè)納稅人之間的稅負(fù)則將由于資本有機(jī)構(gòu)成的高低不同而發(fā)生此減彼增。基礎(chǔ)工業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高，稅負(fù)下降，傳統(tǒng)技術(shù)的加工工業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成低，稅負(fù)上升。后者在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中面臨困難比較多，承受增加稅負(fù)的能力弱，有可能會(huì)造成困難企業(yè)戶數(shù)增加，欠稅增多，增值稅運(yùn)行的磨擦系數(shù)加大，可能引起扭曲變形。

4、消費(fèi)型增值稅對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的抵扣問(wèn)題如何處理。實(shí)行消費(fèi)型增值稅對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的稅款能否抵扣？如果不予抵扣，那么實(shí)行的消費(fèi)型增值稅的意義將大打折扣，不僅重復(fù)課稅的因素并未完全消除，而且一定程度上仍然阻礙著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如果準(zhǔn)予抵扣，那么將如何抵扣？是否應(yīng)維持其現(xiàn)行征收營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平？而且改征增值稅還影響地方財(cái)政收入，其牽涉范圍更大、問(wèn)題更棘手。同時(shí)，無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)也十分復(fù)雜，如果按現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)進(jìn)成本，自制無(wú)形資產(chǎn)以自制成本進(jìn)入生產(chǎn)成本的原則抵扣，外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的抵扣稅額要比自制無(wú)形資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的稅額大，這就削弱了企業(yè)自主創(chuàng)新的動(dòng)力。

5、我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式尚未根本轉(zhuǎn)變，實(shí)行消費(fèi)型增值稅，可能刺激外延擴(kuò)大再生產(chǎn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的方式基本上是以外延型擴(kuò)大再生產(chǎn)為主。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變正在艱難地啟動(dòng)。消費(fèi)型增值稅將對(duì)外延擴(kuò)大再生產(chǎn)有著較強(qiáng)的刺激作用，而不利于內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)。實(shí)施消費(fèi)型增值稅可能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變帶來(lái)負(fù)作用，同時(shí)，外延擴(kuò)大再生產(chǎn)還將加大未來(lái)通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革的建議

1、穩(wěn)步漸進(jìn)地實(shí)施增值稅的轉(zhuǎn)型。當(dāng)前，為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)之后的“后危機(jī)時(shí)代”政府政策取向是擴(kuò)大的內(nèi)需，刺激投資，穩(wěn)定匯率以振興經(jīng)濟(jì)。增值稅改革對(duì)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的震動(dòng)會(huì)很大，且將面臨上述諸多困難，宜穩(wěn)步漸進(jìn)。一是按照國(guó)

家產(chǎn)業(yè)政策，選擇若干對(duì)資本品重復(fù)征稅比較嚴(yán)重的行業(yè)或企業(yè)、國(guó)家需要鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)、關(guān)系到國(guó)家前途的高新技術(shù)等，以及進(jìn)項(xiàng)稅額少、設(shè)備消耗大的采掘業(yè)等實(shí)行消費(fèi)型增值稅。二是對(duì)于對(duì)財(cái)政收入缺口的彌補(bǔ)，綜合運(yùn)用各種方法消化，尤其尋找“替代”，由其他稅種彌補(bǔ)為好。

2、對(duì)固定資產(chǎn)存量采用收入型增值稅，對(duì)所增固定資產(chǎn)采用消費(fèi)型增值稅，時(shí)機(jī)成熟，再全面推行消費(fèi)型增值稅。固定資產(chǎn)存量問(wèn)題的處理，實(shí)質(zhì)是財(cái)政收入問(wèn)題。我認(rèn)為，對(duì)存量的資產(chǎn)部分實(shí)行收入型增值稅，即可減輕財(cái)政收入的壓力，又可在一定程度上消除不予抵扣的弊端，是增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中可采取的一種權(quán)宜之計(jì)。

3、實(shí)行消費(fèi)型增值稅，無(wú)形資產(chǎn)的抵扣問(wèn)題。消費(fèi)型增值稅應(yīng)將轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)納入增值稅的課征范圍，以保持增值稅抵扣鏈條的完整性和促進(jìn)高新技術(shù)的迅速發(fā)展。對(duì)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的課征，可按相應(yīng)的課征收率計(jì)算其應(yīng)納稅額，而具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，可按基本稅率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)所耗用的外購(gòu)材料很少，如果按基本稅率征收，稅負(fù)太重，不利于無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)；如果按實(shí)際征收額抵扣，可能會(huì)削弱企業(yè)購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)的積極性，不利于無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。無(wú)形資產(chǎn)不是普通的商品，它的形成需要一定的條件，如專(zhuān)利，要求國(guó)家專(zhuān)利局辦理的專(zhuān)利證書(shū)。因此，納稅人想利用無(wú)形資產(chǎn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)偷逃稅的可能性很小。這樣雖然減少了財(cái)政收入，但對(duì)于鼓勵(lì)和扶植技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展是值得的。對(duì)于自我研制、自己使用的無(wú)形資產(chǎn)則不予征稅，這既能鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，又可以簡(jiǎn)化稅收征管。

結(jié)論：

改革和完善增值稅制度勢(shì)在必行，實(shí)行徹底的與國(guó)際統(tǒng)一的先進(jìn)的“消費(fèi)型增值稅”是我國(guó)稅制發(fā)展的方向和必然趨勢(shì)。同時(shí)，轉(zhuǎn)型過(guò)后在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方面具有極大的優(yōu)勢(shì)。但是為保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)改革我們需要進(jìn)行深入地分析研究，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?shí)施方案，積極推進(jìn)稅制改革，以提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，從容應(yīng)對(duì)金融危機(jī)過(guò)后的“后危機(jī)時(shí)代”帶來(lái)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

《財(cái)政與稅收》清華大學(xué)出版社，段志平主編。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》

《增值稅大全 》

第二篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革文件

增值稅轉(zhuǎn)型改革文件

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知

財(cái)稅[2009]9號(hào)

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知

財(cái)稅[2009]9號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令50號(hào)）的規(guī)定和國(guó)務(wù)院的有關(guān)精神，為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接，加強(qiáng)征收管理，現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實(shí)行增值稅簡(jiǎn)易征收辦法的有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

（一）農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）音像制品。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤(pán)和激光視盤(pán)。

（三）電子出版物。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過(guò)內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類(lèi)似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(pán)(CD只讀光盤(pán)CD-ROM、交互式光盤(pán)CD-I、照片光盤(pán)Photo-CD、高密度只讀光盤(pán)DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤(pán) HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫(xiě)入式光盤(pán)(一次寫(xiě)入CD光盤(pán) CD-R、一次寫(xiě)入高密度光盤(pán)DVD-R、一次寫(xiě)入藍(lán)光光盤(pán)HD-DVD／R，BD-R)、可擦寫(xiě)光盤(pán)(可擦寫(xiě)CD光盤(pán)CD-RW、可擦寫(xiě)高密度光盤(pán) DVD-RW、可擦寫(xiě)藍(lán)光光盤(pán)HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤(pán)M0)、軟磁盤(pán)(FD)、硬磁盤(pán)(HD)、集成電路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒)和各種存儲(chǔ)芯片。

（四）二甲醚。

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無(wú)毒、無(wú)腐蝕性的氣體。

二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。

（三）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自來(lái)水。

6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（四）一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

2.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品；

3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

三、對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[財(cái)稅字（94）004號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水征收增值稅問(wèn)題的通知》

[（94）財(cái)稅字第014號(hào)]、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]第九條和第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）附件第十條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的特定貨物銷(xiāo)售行為征收率的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]122號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]843號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]37號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車(chē)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自來(lái)水行業(yè)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]56號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]153號(hào)）第一條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]47號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]599號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]72號(hào)）同時(shí)廢止。

第三篇：論增值稅轉(zhuǎn)型改革

論增值稅轉(zhuǎn)型改革

2012-6-25 9:8 趙露露 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘要：文章主要研究了增值稅轉(zhuǎn)型的背景原因、具體的改革措施以及帶來(lái)的正負(fù)效應(yīng)，旨在為增值稅研究作出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)型增值稅；轉(zhuǎn)型；稅額

一、增值稅概述

增值稅是對(duì)商品和勞務(wù)交易征收并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅.，相對(duì)于傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅而言它是一種新型流轉(zhuǎn)稅，和傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅大不相同的是其從按營(yíng)業(yè)額或交易額計(jì)算的稅額中，抵扣預(yù)先購(gòu)進(jìn)的商品或勞務(wù)中的已納稅額，以其余額為增值稅稅額。理論上說(shuō)，增值稅是以企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所增加的價(jià)值額為對(duì)象征收的一種稅，從用途上看，增值額相當(dāng)于勞動(dòng)工資、資本利息、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和土地租金以及其他增值性質(zhì)的項(xiàng)目之和。

二、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型消費(fèi)型增值稅原因

我國(guó)1994年稅制改革后開(kāi)始全面實(shí)行增值稅制，當(dāng)時(shí)處于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的考慮，我國(guó)采用了生產(chǎn)型增值稅制，而這種稅制也確實(shí)發(fā)揮了積極的作用，一方面有力地保障了財(cái)政收入的穩(wěn)定，另一方面也有效地控制了投資規(guī)模，防止了盲目投資。

資本積累是我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要因素，但生產(chǎn)型增值稅并不利于資本積累。這是因?yàn)槠鋵?duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予低扣，稅基教收入型和消費(fèi)型增值稅而言要寬得多，這就意味著企業(yè)要多交稅，企業(yè)稅負(fù)的加重，稅后利潤(rùn)就會(huì)減少，投入到企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資本會(huì)相應(yīng)減少，也就是企業(yè)的資本積累減少，從而影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。

消費(fèi)型增值稅對(duì)購(gòu)入固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性扣除，相當(dāng)于對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行提前補(bǔ)償，一方面提高了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)能在更短的時(shí)間內(nèi)回籠資金，為技術(shù)更新、產(chǎn)品換代的所需資金做充分準(zhǔn)備。另一方面，也降低了企業(yè)設(shè)備更新、產(chǎn)品升級(jí)的成本，激發(fā)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的熱情，使企業(yè)走上“以技術(shù)取勝”的發(fā)展道路，有利于我國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

三、增值稅改革措施

第一，將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)換。我國(guó)生產(chǎn)型增值稅存在種種弊端，我國(guó)應(yīng)采用消費(fèi)型增值稅。我國(guó)已決定從2004年7月1日開(kāi)始對(duì)東北地區(qū)的黑龍江省、吉林省、遼林省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的一般納稅人的新投入的固定資產(chǎn)所含有的已納增值稅額，在當(dāng)期新增增值稅的范圍內(nèi)進(jìn)行抵扣，這是我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)換的一個(gè)良好的開(kāi)始。

第二，擴(kuò)大征稅范圍。我國(guó)現(xiàn)行的增值稅法規(guī)定，增值稅的征稅范圍是銷(xiāo)售、進(jìn)口的貨物以及加工、修理修配的勞務(wù)。由于目前所實(shí)行的增值稅范圍較窄，破壞了增值征收鏈條的連續(xù)性。加大增值稅的征稅范圍，可以使得增值稅的征收鏈條更為連續(xù)，也有利于國(guó)家對(duì)增值稅的征收管理。

第三，改變現(xiàn)有的對(duì)小規(guī)模納稅人的待遇。按我國(guó)目前稅法的規(guī)定，對(duì)于不符合一般納稅人確認(rèn)條件的企業(yè)和個(gè)人，只能作為小規(guī)模納稅人，按其銷(xiāo)售額的4%或6%的征收率征收增值稅，而且銷(xiāo)售時(shí)不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這極大地限制了小規(guī)模納稅人與一般納稅人開(kāi)展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不利于小規(guī)模納稅人的發(fā)展。因此，放寬一般納稅人的確認(rèn)條件，使大多數(shù)企業(yè)都可以享受一般納稅人的待遇，一方面可以促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展，另一方面，也有利于國(guó)家采取同樣的政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收管理。

四、增值稅轉(zhuǎn)型后的效應(yīng)分析

（一）正效應(yīng)

1.增收企業(yè)所得稅的效應(yīng)。由于企業(yè)減少了增值稅應(yīng)納稅額，而城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加都是以企業(yè)繳納的增值稅稅額作為計(jì)稅依據(jù)的，所以企業(yè)相應(yīng)少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加。而折舊、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加都是企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目，這些扣除項(xiàng)目減少，意味著企業(yè)所得稅前利潤(rùn)的增加，而在企業(yè)所得稅稅率保持不變的前提下，企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅就相應(yīng)增加。

2.拉動(dòng)投資的效應(yīng)。消費(fèi)型增值稅的一個(gè)重要作用就是推進(jìn)投資。消費(fèi)型增值稅條件下，外購(gòu)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次全部抵扣，無(wú)疑對(duì)企業(yè)的投資起到了巨大的推動(dòng)作用。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型后由于折舊、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的減少，使企業(yè)的利潤(rùn)得到提高，企業(yè)有充裕的資金，為推進(jìn)投資提供了前提條件。另外，由于利潤(rùn)的增加，在相同投資的前提下，資本回報(bào)率相應(yīng)提高，這為推進(jìn)投資提供了原動(dòng)力。

3.促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)公平的效應(yīng)。內(nèi)外資企業(yè)享受的是統(tǒng)一的增值稅制度，但由于外商投資企業(yè)再購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)沒(méi)有包含進(jìn)項(xiàng)增值稅，而內(nèi)資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備包含進(jìn)項(xiàng)增值稅，從而使得內(nèi)資企業(yè)比外資企業(yè)負(fù)擔(dān)更重的增值稅稅負(fù)，使內(nèi)資企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。轉(zhuǎn)型后外資企業(yè)進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅的政策停止執(zhí)行。無(wú)論內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，都享受相同的增值稅政策，形成公平、統(tǒng)一的稅制環(huán)境。

（二）負(fù)效應(yīng)

1.減少稅收收入的效應(yīng)。增值稅轉(zhuǎn)型的最大特點(diǎn)是允許抵扣外購(gòu)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此減少了增值稅應(yīng)納稅額。由于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)繳納的增值稅稅額，所以城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也隨著增值稅應(yīng)納稅額的減少相應(yīng)減少。

2.加劇資源緊張的效應(yīng)。增值稅轉(zhuǎn)型后明顯地會(huì)刺激企業(yè)投資，而這些投資又勢(shì)必要形成有效需求，有效需求當(dāng)然會(huì)加大對(duì)自然資源的需求，從而加劇自然資源的緊張。

五、總結(jié)

通過(guò)以上分析，認(rèn)識(shí)到由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型是我國(guó)增值稅稅制改革的必然，稅制改革是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生一定程度的變化后，稅制也應(yīng)該作出一定的調(diào)整，這樣才能適應(yīng)于環(huán)境，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出最大的貢獻(xiàn)。

第四篇：關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革的探討

稅法論文

關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革的探討

摘要：1994年稅制改革,由于考慮到當(dāng)時(shí)的稅負(fù)水平,及抑制投資過(guò)熱問(wèn)題,我國(guó)采取了生產(chǎn)型增值稅,這種人為擴(kuò)大稅基的作法,在現(xiàn)階段逐步妨礙了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。增值稅轉(zhuǎn)型(生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅)是一種必然選擇。文章就增值稅轉(zhuǎn)型中所遇到的一些問(wèn)題進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：消費(fèi)型增值稅 生產(chǎn)型增值稅 增值稅轉(zhuǎn)型

增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的稅種。增值稅根據(jù)對(duì)納稅人所購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)值的處理不同劃分為生產(chǎn)型、消費(fèi)型、收入型三種類(lèi)型。在世界上采用增值稅的130多個(gè)國(guó)家中,采用消費(fèi)型的約占90%以上,而采用生產(chǎn)型的國(guó)家只有中國(guó)和印度尼西亞,采用收入型的有匈牙利、海地、土耳其等幾個(gè)國(guó)家。我國(guó)1994年推進(jìn)稅制改革時(shí)，為了配合當(dāng)時(shí)宏觀調(diào)控的需要，以及保持稅負(fù)的基本穩(wěn)定，采用了生產(chǎn)型增值稅制，這對(duì)于抑制投資過(guò)熱、增加稅收收入發(fā)揮了重要作用。但是，隨著形勢(shì)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅的弊端愈益顯露。

一、我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度弊端

（一）對(duì)外購(gòu)資本的重復(fù)征稅

對(duì)于當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)所含稅金不允許抵扣,將其分期計(jì)入產(chǎn)品成本中,最終轉(zhuǎn)入到銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)銷(xiāo)售額中,其結(jié)果是該產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中含有一部分增值稅,等于固定資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)時(shí)承擔(dān)了一道稅、征收增值稅時(shí)又課征了一道稅,從而產(chǎn)生了重復(fù)征稅, 貨物流轉(zhuǎn)次數(shù)越多,對(duì)已征稅款的重復(fù)征稅也就越嚴(yán)重。

（二）不利于參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

我國(guó)采取的生產(chǎn)型增值稅,在出口退稅時(shí),尚未包括為生產(chǎn)該商品而購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)所繳納的稅金,這樣就出現(xiàn)了對(duì)出口貨物的退稅不徹底,不可避免地影響我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易,給我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成損失。我國(guó)從國(guó)外進(jìn)口商品,由于國(guó)際上實(shí)行增值稅的大多數(shù)國(guó)家選擇的是消費(fèi)型增值稅,出口退稅實(shí)行真正的零稅率,完全做到以不含稅價(jià)格進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)。而我國(guó)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品卻有重復(fù)征稅的因素,這會(huì)使國(guó)外商品征收同樣稅率的增值稅會(huì)比國(guó)內(nèi)同類(lèi)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的增值稅低。即進(jìn)口產(chǎn)品由于比國(guó)內(nèi)產(chǎn)品少了這一筆“投資稅”,從而處于明顯的優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位。在一進(jìn)一出之間,給我國(guó)外貿(mào)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)重大損失。

（三）影響技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

由于購(gòu)置機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)中所含增值稅不能抵扣，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)投資的積極性。特別是影響企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資的積極性，從而影響新技術(shù)的采用和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。特別是抑制了資本有機(jī)構(gòu)成較高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、裝備制造業(yè)等核心產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在一定程度上影響了增值稅中性作用的發(fā)揮。

二、我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的原因

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅。按照增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額扣除時(shí)間的不同，分為生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。生產(chǎn)型對(duì)固定資產(chǎn)的增值稅不予抵扣；消費(fèi)型允許對(duì)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)行一次性抵扣；收入型則是對(duì)固定資產(chǎn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的增值額征稅。目前，大多數(shù)國(guó)家都采用消費(fèi)型增值稅。收入

第1頁(yè)

型增值稅實(shí)行分期抵扣政策，增加稅款抵扣的復(fù)雜性，不符合稅收成本效益原則，往往不被采用。

第五篇：增值稅轉(zhuǎn)型改革

淺談某地增值稅轉(zhuǎn)型改革與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí) 摘要：增值稅的全面轉(zhuǎn)型是整型經(jīng)濟(jì)的一大利好消息，就企業(yè)而言，這次轉(zhuǎn)型減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，加大了企業(yè)資本投入的積極性，帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，是堅(jiān)持走可持續(xù)發(fā)展的道路的鮮明表現(xiàn)。文章通過(guò)介紹慈溪的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)狀況，分別從慈溪面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)對(duì)這地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了分析，認(rèn)為增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)有不小的影響。

關(guān)鍵字：增值稅轉(zhuǎn)型 實(shí)例研究 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除我國(guó)當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項(xiàng)重大的減稅政策。

增值稅轉(zhuǎn)型改革給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了不小的影響。1994年的稅制改革，基于當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在增值稅類(lèi)型問(wèn)題上，選擇了生產(chǎn)型的增值稅。然而生產(chǎn)型的增值稅在運(yùn)行的十幾年間依然存在許多問(wèn)題，包括在一定的程度上抑制了企業(yè)的設(shè)備更新，產(chǎn)生了稅負(fù)不公，不利于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等不足之處。發(fā)展中國(guó)家成功實(shí)行消費(fèi)型增值稅的經(jīng)驗(yàn)的情況下，本文結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)情況，提出對(duì)我國(guó)增值稅改革的建議。增值稅轉(zhuǎn)型改革背景

對(duì)于增值稅改革轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)影響方面，國(guó)內(nèi)眾多學(xué)者依據(jù)自己考察的側(cè)重點(diǎn)的不同

[4] 用不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革作了理論與實(shí)踐上的探討。黃瀟雨針對(duì)增值稅

轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容出發(fā)，定性和定量的分析和預(yù)測(cè)了增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)某市的影響。[ 3]洪嘉祥面對(duì)慈溪市工業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，提出抓住機(jī)遇加快工業(yè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。[8]鄧入心通過(guò)論述生產(chǎn)型增值稅存在的問(wèn)題，收入型增值稅在我過(guò)不可行，進(jìn)一步說(shuō)明消費(fèi)型增值稅是我過(guò)增值稅轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)選擇。[9]錢(qián)海權(quán)，程娟對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型改革后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表以及轉(zhuǎn)型后企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)發(fā)表了個(gè)人的觀點(diǎn)。本文通過(guò)一些簡(jiǎn)易的計(jì)算，借鑒前人的工作成果淺析了寧波慈溪市增值稅改革與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

1.1 增值稅改革的主要內(nèi)容

改革的主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策,將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至３％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到１７％。經(jīng)測(cè)算，明年實(shí)施該項(xiàng)改革將減少當(dāng)年增值稅收入約１２００億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約６０億元、教育費(fèi)附加收入約３６億元，增加企業(yè)所得稅約６３億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)

共約１２３３億元[1]。

1.2 調(diào)整的目的為擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。

1.3 調(diào)整內(nèi)容

允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅；

取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅；

取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；

將小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)至3%；

將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%[1]；

1.4 調(diào)整結(jié)果

預(yù)計(jì)明年將減少增值稅收入約1200億元（2007年國(guó)內(nèi)增值稅收入超過(guò)1.5萬(wàn)億元）。

1.5 “轉(zhuǎn)型”

目前所稱(chēng)的“轉(zhuǎn)型”,是指由生產(chǎn)型增值稅,改革為消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)額可以進(jìn)行抵扣。所以改革后,可抵扣的稅額多了,企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的積極性就高,實(shí)際繳納的稅額就少了,為企業(yè)留出更多流動(dòng)資金,可減輕企業(yè)困難、提高企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)改造的積極性。此前商業(yè)小規(guī)模納稅人和其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人的增值稅征收率分別為4%和6%，而礦產(chǎn)品的增值稅稅率，除了原油之外，其他均為13%。

1.6 行業(yè)的影響

該項(xiàng)改革對(duì)于不同行業(yè)的影響不一。獲利較多的將是存在增值稅銷(xiāo)項(xiàng)且新購(gòu)置設(shè)備較多的資本密集型行業(yè)。

目前，制造業(yè)、農(nóng)林牧漁的部分行業(yè)、采礦業(yè)、電力生產(chǎn)行業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)要繳納銷(xiāo)項(xiàng)增值稅。根據(jù)《中國(guó)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)年鑒》中各行業(yè)新購(gòu)置工器具設(shè)備的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)等十個(gè)產(chǎn)業(yè)受益最為明顯。

1.7 中小企業(yè)將“有效減負(fù)”

此次的增值稅轉(zhuǎn)型改革,將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%,將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

由于小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。目前小規(guī)模納稅人的征收率, [2]工業(yè)為6%,商業(yè)為4%。如2005年16省市增值稅一般納稅人的平均稅負(fù)為2.76%,工業(yè)為4.04%,商業(yè)為1.17%,由此可見(jiàn)小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)比較高。現(xiàn)在統(tǒng)一調(diào)整到3%,將有效降低負(fù)擔(dān)。慈溪市工業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

2.1 慈溪自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)

慈溪的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)有以下幾個(gè)：

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較活躍，可以用“千家萬(wàn)戶辦企業(yè)”來(lái)形容，我們做了一個(gè)統(tǒng)計(jì)，平均不到4戶中就有1戶是經(jīng)商辦企業(yè)的。

2、百姓富裕，小老板比較多。去年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為21000元農(nóng)民人均純收入為9500元，分別列全省縣市級(jí)第一和第二。慈溪的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有四大特色：一是家電[3]

之都。年產(chǎn)值400億。二是輕坊基地。年產(chǎn)值近300億。三是打火機(jī)世界。全世界消費(fèi)者所使用的塑料打火機(jī)。四是軸承王國(guó)。是我國(guó)最大的微小型軸承出口基地[3]。

2.2 慈溪企業(yè)面臨的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，慈溪市實(shí)現(xiàn)了從農(nóng)業(yè)大縣向新興工業(yè)化城市的跨度，初步構(gòu)筑了具有慈溪特色的現(xiàn)代化工業(yè)體系。但目前區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)回落，根本原因是長(zhǎng)期累積下來(lái)的素質(zhì)性和結(jié)構(gòu)矛盾。一是以加工制造業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)高度化不足的態(tài)勢(shì)。二是以外貿(mào)出口為主的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，受金融危機(jī)的影響沖擊時(shí)間更早、范圍更廣、強(qiáng)度更大。三是以勞動(dòng)密集型中小企業(yè)為主的企業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)勞動(dòng)力和融資等成本上升的承受能力不如以規(guī)模企業(yè)為主的地區(qū)[4]。

2.3 增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)慈溪市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的助推作用

2009年增值稅轉(zhuǎn)型改革，從狹義的角度看，是將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，允許固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；從廣義上講，則是以實(shí)行消費(fèi)型增值稅為核心的增值稅稅收制度的改革完善。

當(dāng)前慈溪市經(jīng)濟(jì)面臨的一大難題就是投資、消費(fèi)和出口的三大需求動(dòng)力不足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)拉動(dòng)乏力。此時(shí)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，有利于促進(jìn)投資、刺激消費(fèi)，從根本上刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)浙江經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步回升。可以說(shuō)，增值稅轉(zhuǎn)型改革是浙江經(jīng)濟(jì)也是慈溪市經(jīng)濟(jì)破解難題、轉(zhuǎn)型升級(jí)、持續(xù)發(fā)展的有力推手[5]。

實(shí)施消費(fèi)型增值稅，首先等量的增加了企業(yè)的現(xiàn)金流入，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，緩解企業(yè)資金難題，而針對(duì)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的抵扣政策，更有針對(duì)性地刺激企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造，提升技術(shù)含量，實(shí)行技術(shù)創(chuàng)新。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)路線新動(dòng)態(tài)

3.1 自主創(chuàng)新是激發(fā)慈溪經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力源

在去年的“首屆中國(guó)城市創(chuàng)新論壇”上，慈溪市躋身全國(guó)縣級(jí)市自主創(chuàng)新綜合評(píng)價(jià)榜十強(qiáng)行列，并榮膺“中國(guó)優(yōu)秀創(chuàng)新城市”稱(chēng)號(hào)，這也是對(duì)該市自主創(chuàng)新工作的褒獎(jiǎng)，也是對(duì)此系這座極具創(chuàng)新稟賦的城市的最好激勵(lì)[5]。

增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，推進(jìn)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，目前慈溪市創(chuàng)新載體初見(jiàn)成效，企業(yè)創(chuàng)新能力不斷加強(qiáng)，“發(fā)展 是第一要?jiǎng)?wù)、創(chuàng)新是第一動(dòng)力”。強(qiáng)化企業(yè)主體，使之成為

自主創(chuàng)新的主力軍。

3.2 服務(wù)業(yè)領(lǐng)先發(fā)展

慈溪市第二產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值2196.7億元，增長(zhǎng)10.0%。第三產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值一千六百億元，增長(zhǎng)11.0%。第三產(chǎn)業(yè)增加值增速領(lǐng)先于二產(chǎn)1.0個(gè)百分點(diǎn)。新增銀行金融機(jī)構(gòu)7家，其中外資銀行1家，城市商業(yè)銀行4家，村鎮(zhèn)銀行2家。首家小額貸款公司成立。[5]

在經(jīng)受了近幾年來(lái)宏觀調(diào)控、要素制約、原材料漲價(jià)的外逼內(nèi)擠多重壓力的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的發(fā)展理念開(kāi)始發(fā)生明顯改觀，從過(guò)去的爭(zhēng)土地、爭(zhēng)資金，轉(zhuǎn)向更加重視規(guī)范內(nèi)部管理、人才引進(jìn)、技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，自主產(chǎn)權(quán)意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)、品牌意識(shí)普遍提高，涉足高新技術(shù)行業(yè)不斷增多，對(duì)外合作及與國(guó)際接軌步伐進(jìn)一步加快，特別是規(guī)模較大的龍頭企業(yè)，在這方面更加領(lǐng)先和高度自覺(jué)。

3.2.1世博效應(yīng)四大機(jī)遇，推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)

2010年是上海世博之年，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵一年。2009年浙江人均GDP達(dá)到44335元（折合6490美元），表明浙江轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)已勢(shì)在必然。上海世博會(huì)在推動(dòng)上海城市轉(zhuǎn)型的同時(shí)，也給浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)重要的契機(jī)，我們必須適時(shí)抓住機(jī)遇、抓準(zhǔn)契機(jī)，推動(dòng)浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，正像浙江省委書(shū)記趙洪祝在布置2010年經(jīng)濟(jì)工作時(shí)提出的，“最大限度地利用上海世博會(huì)帶來(lái)的寶貴機(jī)遇，分享世博會(huì)結(jié)出的豐碩成果。[6]”

著力抓好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整之機(jī)遇。世博會(huì)使得上海產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整進(jìn)入新的發(fā)展時(shí)期，也為浙江的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了一個(gè)極好的平臺(tái)和難得的發(fā)展機(jī)遇，要把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要途徑。

3.2.2著力抓好加快技術(shù)創(chuàng)新之機(jī)遇

世博會(huì)被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)、科技、文化的奧林匹克”，科技是世博會(huì)永恒的魅力源泉，科學(xué)技術(shù)成就是每屆世博會(huì)上令人難忘的亮點(diǎn)。上海世博園區(qū)內(nèi)廣泛使用太陽(yáng)能；園區(qū)內(nèi)所有的交通工具全部采用清潔能源，實(shí)現(xiàn)零排放；世博會(huì)場(chǎng)館精美、新穎、別致，且場(chǎng)館內(nèi)的每件產(chǎn)品，場(chǎng)館的內(nèi)外裝飾、乃至布展的每個(gè)細(xì)節(jié)，都有技術(shù)創(chuàng)新[6]。

3.2.4著力抓好提升人的理念之機(jī)遇

每次世博會(huì)都會(huì)使人類(lèi)文明邁上一個(gè)新的臺(tái)階，世博會(huì)的舉辦不僅能夠大大提高國(guó)民的自豪感和凝聚力，也能給國(guó)人帶來(lái)難能可貴的精神財(cái)富，提高居民的精神素質(zhì)。這些展館無(wú)論是材質(zhì)的選擇，還是展品的陳列，都顯現(xiàn)以低碳為內(nèi)涵、以綠色為標(biāo)志的新理念，倡導(dǎo)人們的生活方式、生產(chǎn)方式和社會(huì)方式要強(qiáng)調(diào)低消耗、低投入、低排放。通過(guò)這么多人“3天游遍全世界”的機(jī)會(huì)去看世博，相信一定會(huì)使所有人包括浙

江人民的理念有一個(gè)新的提升[7]。增值稅改革轉(zhuǎn)型應(yīng)注意的問(wèn)題

4.1 稅改后的突出問(wèn)題

積極推進(jìn)稅制改革，為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。增值稅轉(zhuǎn)型改革，對(duì)浙江經(jīng)濟(jì)、稅收、企業(yè)、行業(yè)等方方面面都生產(chǎn)了一定的影響。然而，擴(kuò)大內(nèi)需的稅收政策不只是為了體現(xiàn)減稅規(guī)模，更是為了調(diào)整和完善稅制結(jié)構(gòu)，最宗的目的是為了實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型改革的各項(xiàng)目標(biāo)。

當(dāng)前實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革中較為突出的問(wèn)題有：一是固定資產(chǎn)抵扣范圍相對(duì)狹窄。二是增值稅抵扣鏈條不完整。三是增值稅征收范圍過(guò)窄[7]。

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