第一篇：我國注冊會計師行業監管情況——基于監管處罰情況的調查

肖 楠（鐵道部經濟規劃研究院，北京 100038）【摘要】本文通過對各監管部門對于注冊會計師行業執業質量的監管處罰情況的詳細分析，從而探討我國注冊會計師行業監管情況。歷年來各監管部門的監管力度都有所加強，監管范圍在逐年加大。從整體趨勢上看，我國注冊會計師行業經過多年的規范和發展，整體審計質量和規范性有所提高。【關鍵詞】注冊會計師 行業監管 監管處罰 隨著我國經濟、政治、文化和社會的深刻變化，中國注冊會計師行業得到了高度重視和迅猛發展。截至2013年12 月31 日，全國共有會計師事務所8 209 家，注冊會計師98 707 人，非執業會員95 069 人，具有證券期貨業務資格事務所40 家。我國注冊會計師行業主要采用以政府監管為主導、行業自律為補充的監管模式，接受多個部門的監管。在政府監管中，司法部門、財政部、中國證監會、審計署、人民銀行等部門都對注冊會計師執業質量進行著監管①。行業自律主要是由注冊會計師協會進行。2009 年《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》中提出，要嚴格注冊會計師行業行政監管和自律約束，財政部和各省級財政部門要加強行政監管，提高監管效能，要采取多種形式交流監管經驗，建立完善定期檢查制度；要充分發揮注冊會計師協會的作用，加強協會建設，嚴格自律約束，要加強對注冊會計師執業質量的自律檢查和懲戒力度，建立健全行業誠信信息監控體系，不斷豐富和創新行業自律手段。因此，本文通過對各監管部門對于注冊會計師行業執業質量的監管處罰情況的詳細分析，從而探討我國注冊會計師行業監管情況。本文所涉及的數據均來自可公開獲取的信息渠道。

一、司法部門、審計署及中國人民銀行監管情況 司法部門對于注冊會計師行業的監管處罰主要包括刑事處罰和民事處罰。對于事務所及注冊會計師所承擔的刑事責任，《注冊會計師法》《公司法》《證券法》《刑法》等相關的法律中都有較為詳細、明確的規定。但對于民事責任，在我國已有的相關法律法規中只進行了簡單的規定。在曾經發生的瓊民源、紅光實業、銀廣夏等一系列事件中，雖然相關事務所都受到了行政或刑事處罰，但都未承擔民事賠償責任。2006 年的湖北藍田公司造假案首次明確了無論會計師事務所是否受到行政處罰，只要有虛假陳述行為存在，事務所就可以作為被告承擔民事賠償責任。隨后，2007 年最高人民法院公布并施行了《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》，首次對會計師事務所承擔民事賠償責任作出了詳細的規定。審計署的主要職責是對國有大中型企業的審計業務質量進行監督和檢查。但自1995 年我國明確了財政部對注冊會計師行業的統一管理權后，審計署逐漸淡出對注冊會計師行業的質量監管。2004 年5 ～ 9 月，國家審計署組織對16 家具有上市公司審計資格的會計師事務所2001—2003 年度審計業務質量進行了檢查，發布了《審計結果公告2005 年第4 號（總第12 號）——16 家會計師事務所審計業務質量檢查結果》，發現14 家會計師事務所的37 名注冊會計師出具的19 份審計報告存在失實或疏漏。中國人民銀行依據《會計師事務所從事金融相關審計業務暫行辦法》對從事金融相關審計業務的會計師事務所的執業質量進行監督。中國人民銀行在對金融機構進行現場檢查時發現，會計師事務所存在按審計準則等執業規范的規定應發現而未發現的重大問題的情況，中國人民銀行有權要求金融機構終止對該事務所的委托，并且該事務所2 年內不得從事金融相關審計業務。由于司法部門、審計署及中國人民銀行的職責限定，目前其對于我國注冊會計師行業的監管主要起輔助作用。

二、財政部監管情況 財政部自1999 年起開始組織進行會計信息質量檢查，每年向社會發布會計信息質量檢查公告。在財政部的統一組織領導下，財政部監察專員辦事處（簡稱“專員辦”）和各省級財政部門都設有專門的會計監督檢查機構，兩者各有側重、相互協調。專員辦主要負責監督檢查具有證券、期貨業務資格的大型事務所的執業質量，每3 年全部檢查1 次。各省級財政部門主要負責對轄區內的非證券、期貨業務資格事務所進行監督檢查，每5年全部檢查1 次。截至2013 年年底，財政部共發布了28期會計信息質量檢查公告。從處罰數量上看，財政部2005 年以前抽查的事務所數量較少，年平均檢查75 家、處罰12 家。2006 年，為貫徹落實溫家寶總理關于“加大會計監督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”的重要批示精神，財政部加大了對會計信息質量和事務所執業質量的檢查力度，當年檢查數量達到了637 家，是2005 年檢查數量60 家的10 倍多；當年處罰數量也有所增加，共處罰了88 家事務所。2007 年是執行中國注冊會計師執業準則體系的第一年，為了推進新準則的有效實施，財政部再次加大了對企業和事務所的檢查力度，檢查的事務所數量達到了1 198 家，處罰數量也達到215 家，處罰數量為歷年最多。自2010 年以后，財政部對于事務所執業質量檢查覆蓋面更加廣泛，每年檢查總數都達上千家，但自2007 年以后對于事務所的處罰數量有所減少，2012 年共檢查1 675 家，處罰數量僅為143 家。從處罰的比例來看，處罰數占檢查總數的比例最高為2005 年的48.33%，自2008 年后處罰比例逐年下降，2012 年處罰比例僅為8.54%。從處罰類型上看，財政部所采取的處罰類型主要包括：約見談話提醒、下達監管關注函、下達整改通知書、通報批評、警告、沒收違法收入或罰款、暫停經營業務、撤銷事務所執業資格或解散等。其中最嚴重的處罰是撤銷事務所執業資格或解散，但這種處罰數量較少，主要在2007 年、2008 年財政部加大了處罰力度時所采用。財政部使用最多的處罰措施是警告，比例達到了43.55%。此外，暫停經營業務、沒收違法收入或罰款、下達整改通知書等處罰也較多采用，使用比例均達到了15% 以上。從2009 年開始，財政部主要采用約見談話提醒、下達監管關注函、下達整改通知書等措施對事務所進行懲處，每年比例約為50%，處罰力度趨于緩和。

三、中國證監會監管情況 證監會在1992 年成立后不久便開始了對事務所審計質量的監管。證監會主要通過查處違法違規上市公司，從而對參與違法違規上市公司審計工作的事務所進行檢查。1993 年，證監會對事務所開出了第一份罰單。1993—1997 年間，證監會共出具了7 份對于事務所及注冊會計師的處罰決定。從處罰數量上看，2001—2013 年，證監會共發布了585 個行政處罰決定，其中對于事務所的行政處罰公告45 個，占比8%。2001 年，證監會發布行政處罰公告30個，2013 年增至76 個，處罰數量逐年增加，證監會對于證券市場的監管力度在不斷加強。證監會對于事務所的處罰占所發布的行政處罰決定總數的比例最高為2002 年的22%，最低為2006 年的3%，對于事務所處罰的總體趨勢是下降的。從處罰類型上看，證監會采取的行政處罰類型主要包括：責令改正或整改、警告、沒收違法收入、罰款、暫停執業資格或撤銷證券服務業務許可。其中最嚴重的處罰措施是暫停執業資格或撤銷證券服務業務許可，但僅于2013 年采用過2 次。證監會使用較多的處罰是罰款、警告和沒收違法收入，三種處罰措施比例合計達90%，其中罰款使用最多，比例達到了43%。

四、中國注冊會計師協會監管情況 中國注冊會計師協會依據《注冊會計師法》，對我國注冊會計師行業實施行業自律監管。2004 年，中注協建立了執業質量檢查制度，開展了首次行業執業質量檢查工作，并對事務所實行5 年一個周期的系統性全面檢查。這標志著由業務報備制度、談話提醒制度、誠信檔案制度、自律懲戒制度和執業質量檢查制度構成的我國注冊會計師行業自律監管體系的基本形成。2007 年，中注協將具有證券、期貨業務資格事務所的檢查周期由5 年調整為3年，并由協會直接組織檢查，實現了與國際慣例的趨同。2009 年，中注協對《會計師事務所執業質量檢查制度》進行了修訂，在制度上明確了中注協和地方協會在對具有證券、期貨業務資格事務所執業質量檢查方面的職責分工。2011 年，中注協再次對《會計師事務所執業質量檢查制度》進行了修訂，并發布了《會計師事務所執業質量檢查制度改革方案》和《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》，提出會計師事務所執業質量檢查制度改革的目標是：圍繞建立健全行業質量保證體系，貫徹落實風險導向的檢查理念，轉換監管模式，強化事務所系統風險檢查；提高監管效能，對事務所實施分類分級監管；加強專兼職檢查隊伍建設；強化事前事中監管，加強現場檢查指導；充分利用信息化手段，提升檢查工作效率和效果，完善檢查信息披露制度，大力提升行業執業質量水平和社會公信力，鞏固監管制度國際趨同成果。中注協自2004 年建立并開始執行事務所執業質量檢查制度，截至2013 年年底已連續實施了10 年。從處罰數量上看，2004 年中注協檢查事務所總數為824 家，隨后逐年增加，2012 年為1 525 家，2013 年為1 515 家，中注協每年檢查的事務所總數大體上呈逐年增長趨勢，近年來檢查的事務所數量均較多，自2009 年起年檢查數量均在1 500 家以上，總體行業監管力度進一步加強。2006—2013 年中注協對于事務所進行行業懲戒總數為1 052 次，其中2006—2011 年處罰數量逐年下降，2006 年為145 次，到2011 年僅為88 次；而2011—2013 年處罰數量有所增加，2012 年進行行業懲戒122 次，2013 年為159 次。從處罰類型上看，中注協對于事務所行業懲戒主要有三種方式，行業內通報批評、公開譴責和訓誡。其中，最嚴重的處罰是公開譴責，使用比例為22%，使用最多的處罰是行業內通報批評，比例達56%。2010 年后行業自律監管中增加了訓誡的處罰方式，使用比例為22%，通報批評和公開譴責的處罰方式使用有所減少，但總體行業監管力度進一步加強。

五、結論 通過對我國注冊會計師行業受到監管處罰情況的總體分析可以看出，目前，財政部、證監會和中國注冊會計師協會是我國主要的審計執業質量監管機構，司法部門、審計署、人民銀行在注冊會計師審計執業質量監管中主要起輔助作用。在監管廣度方面，財政部和中注協對于事務所的監管范圍最廣，監管次數也最頻繁。在處罰力度方面，財政部的處罰措施最為嚴厲，可以撤銷事務所執業資格或解散；其次是證監會，其最重的處罰是暫停執業資格和證券市場禁入；中注協由于是行業自律機構，采用行業懲戒措施，因此相比財政部和證監會來說處罰力度較弱，其最嚴厲的處罰是公開譴責。但3 家機構都較少采用嚴厲的處罰措施。通過對各年度的監管處罰情況的分析可以看出，一方面各監管部門對審計質量監管的力度都有所加強，監管范圍在逐年加大。財政部從1998 年開始每年對事務所執業質量進行抽查，從最初的82 家逐漸增長到現在的1 000 多家；中注協從2004 年開始實施事務所執業質量檢查制度，每年檢查面基本都達到了20% 以上。特別是在2007 年中國注冊會計師執業準則體系頒布實施后，為了保障新準則的施行，各監管部門都著重加強了對于事務所的執業質量監管。另一方面，盡管監管機構的處罰力度和監管范圍都在不斷加大，但從整體上看，事務所被財政部和證監會監管處罰的數量呈減少趨勢，這體現出了我國注冊會計師行業經過十幾年的規范和發展，整體審計質量和規范性有所提高。參考文獻 [1] 陳漢文.審計理論[m].北京: 機械工業出版社，2009.[2] 郭道揚，吳聯生.論注冊會計師審計質量保持機制——兼論我國注冊會計師審計質量保持機制的改進[j].審計研究,2003(5).[3] 張棟.我國注冊會計師審計監管制度發展回顧及思考[j].財會月刊,2011(5).

第二篇：淺析我國注冊會計師行業監管存在的問題及對策

淺析我國注冊會計師行業監管存在的問題及對策

我國注冊會計師行業是社會主義市場經濟建設中的重要組成部分，在對外開放、政府轉變職能、促進企業轉換經營機制、國有企業的改革與發展、財稅改革和維護經濟秩序以及證券市場方面發揮著不可替代的作用。近年來，我國的注冊會計師行業在發展中也暴露了很多問題，特別是證券市場上接二連三出現的審計失敗，如東方鍋爐、銀廣廈、麥科特等事件使國內注冊會計師行業面臨前所未有的信任危機。筆者認為這些事件的發生與行業監管不力有很大的關系。

一、當前我國注冊會計師行業監管存在的主要問題

（一）注冊會計師協會自律監管缺位，協會內部運作受制于財政部門

根據《注冊會計師法》的規定，注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體并依法取得社會團體法人資格。但目前的中國注冊會計師協會是一個半官方組織，而非民間自律性組織。首先，1995年中國注冊會計師協會和中國注冊審計師協會實現行業聯合的通知中明確規定，聯合后的中國注冊會計師協會領導人的選任，由財政部、審計署推薦，而不是會員代表大會選舉產生；其次，聯合后的中國注冊會計師協會常設辦事機構設在財政部，行政管理、黨團關系、經費供給均掛靠財政部；再次，中國注冊會計師協會秘書處的機構設置和人員編制須報財政部和國家人事部編制委員會批準。各地方財政部門對地方協會的管理也基本沿襲財政部對中注協的管理方式。2002年11月，財政部決定將原委托中國注冊會計師協會行使的行政管理職能予以收回，注冊會計師協會只履行行業自律服務職能。但是財政部門將注協作為下屬機構的管理方式并未改變，注協的行政色彩并未完全消失，協會內部實行行政化的運作模式，協會工作人員的招聘錄用、工資待遇也仍然要由財政部門決定。注協的模糊身份影響了注協作用的發揮，也使我國注冊會計師行業的監管體制不順，從而影響監管效力。

另外，中央與地方注冊會計師協會的關系有待進一步理順。根據《注冊會計師法》和目前《中注協章程》中關于建立省級注冊會計師協會的規定，地方協會是受中注協的領導，但是，省級協會的監管工作屬于省級財政部門的權限范圍。從表面上看，省級注冊會計師協會承擔著對注冊會計師進行日常執業監管的工作，而實際上，各省、自治區、市的財政部門往往把省級注冊會計師協會當作下屬的一個事業單位，注冊會計師協會也就成為了一個集行政管理和行業自律于一身的管理機構，注協更多的是執行政府主管部門的行政命令，而易忽視會員的真正需要。

（二）政府監管部門眾多、職責不清導致監管重復

根據目前我國有關法律、法規、部門規章的規定，財政部、審計署、證監會等部門都具有對注冊會計師行業的行政管理權，注協具有自律管理權。如此眾多的監管機構，本應有很高的監管效力。但是由于監管部門之間職責權限不清楚，權力重復設置；監管部門之間缺少正式的配合與協調機制，各個部門規章互相沖突，各自為政，各部門的監管并沒有形成監管合力。相反在監督檢查中，屢屢出現重復檢查，各個部門檢查要求不一致甚至相互矛盾的情況，使事務所無所適從，給事務所帶來了沉重的負擔，造成了社會資源的極大浪費。中注協在對 2005年事務所執業質量檢查的回顧與總結中指出，多頭監管、重復檢查仍然是影響事務所發展的主要外部因素之一。

（三）監管隊伍力量薄弱，手段、方法存在問題導致監管效率低下

截至2005年底，我國共有事務所5300多家，執業注冊會計師6.9萬余人。然而中注協履行監管職能的監管部僅為9人，各省、市地方注協的監管人員則更少，“多則4人，少則1人”.目前，注冊會計師行業監管人員的數量不夠，年齡結構不合理；監管人員的素質不高，監管工作人員中取得注冊會計師資格，具有事務所工作經驗的很少，檢查經驗不足，不能及時準確地形成檢查結論，影響了檢查工作的效果，在客觀上制約了監管工作效率的提高。

我國對注冊會計師行業的監管還主要是事后的懲罰性監管，對事前的預防性監管重視不夠，預防性監管制度沒有發揮應有的作用。只注重執業質量檢查，對注冊會計師執業質量有重要影響的注冊會計師資格取得及后續教育的監管重視不夠，把關不嚴、流于形式。

二、解決當前我國注冊會計師行業監管問題的對策

（一）確立中注協的獨立地位

中注協的地位和身份問題是困擾我國注冊會計師行業監管的一個癥結所在。如何將中注協建立成一個完全獨立的自律組織，是首先要解決的問題。針對現實狀況，筆者認為應采取如下措施：為保證中注協的合法性，設立時可以由政府有關部門批準，但與政府部門間不存在直接的領導與被領導關系，財政部為注冊會計師行業監督機構而并非管理機構。中注協將在以下方面擁有自主權：在無需報告和批準的情況下，決定管理理事會或委員會成員的任命方法；確定會員會費和其它收費標準以滿足預算需要；雇傭員工，確定薪酬標準以吸引和留住人才。中注協應以她自己認為合適的方式運轉，以履行其行業管理責任，并保持和發展其財務和組織能力。財政部門可以采取對協會制定的章程、行業自律懲戒辦法、執業準則、規則等進行備案或審批，選派代表參加協會的理事會、會員大會，定期或不定期聽取協會工作報告、監督財務收支的使用等方式對注協進行監督管理。

（二）明確中注協與各地方注協的關系

由于我國注冊會計師執業證書在全國范圍內有效，所以建立一套在全國性機構指導和監督管理下的、由地方機構分別執行的、通用的自律管理體制是非常重要的。這樣有利于保證各地注冊會計師提供的服務的一致性。因此，改變現有中注協與地方注協、地方注協與地方政府的關系也是十分必要的。應當建立統一的、全國性的協會，即“中國注冊會計師協會”,各省、自治區、直轄市現有的地方注冊會計師協會均改編為中注協的地方分會，各分會依照法律和中注協章程的規定，代表中注協行使在各地的行業自律管理權。各地方注冊會計師協會是中注協的分支機構，直接歸中注協領導，與地方政府沒有直接的領導與被領導關系。地方注冊會計師協會的領導由中注協委派，經費由中注協統一撥付，會員會費由地方注協代收后交中注協統一管理，這樣就可以理順中注協與各地方注冊會計師協會之間的關系，避免地方注協受當地政府的牽制。

（三）明確財政部、中注協、政府監管部門職責劃分

財政部為注冊會計師行業的主要監管機構。在財政部內部成立一個專門負責注冊會計師行業

管理的部門，該部門下設若干職能部門和專業委員會，將分散于財政部會計司、監督檢查局、條法司等部門的相關職責收歸該部門管理。這種方式便于集中人力、物力，進行信息整合、資源整合；便于與證監會、中注協等其他監管主體進行協調、溝通。

對于事務所執業質量的日常檢查，由注協牽頭負責。每年在擬定檢查計劃時，省級注協應主動與財政廳（局）、審計部門等溝通協調，共同確定檢查事務所名單。由于注協無權將檢查業務延伸至企業，因此必要時，政府也可派員參加組成聯合檢查組，使檢查能夠深入企業調查取證，以提高檢查效率和準確性。財政部也可采取對經注協檢查的事務所進行抽查的方式來監督注協的檢查質量。對于違規事務所和注冊會計師的處罰，注協應進行自律懲戒，對于達到行政處罰程度的還要報財政部門處理。

財政部對事務所執業質量的監管應實施重點檢查，例外監管。例外監管的范圍就是那些客戶出現重大問題、有重要線索、有重大前科的事務所。

為消除行政權力的重復配置，提高行政權的配置效率，應效仿律師行業的做法，取消工商部門對注冊會計師行業的行政管理權。

證監會、審計署等政府監管部門不應對事務所進行日常監督檢查，只在對其所轄企業進行檢查時，發現事務所的審計報告未能揭示企業存在的問題時，可延伸對相關事務所及注冊會計師的有關業務進行檢查。

財政部、中注協、證監會等監管主體之間應加強溝通協調，建立協作機制。以召開聯席會議、建立網上信息通道等形式，協調檢查計劃，通報檢查結果，實現資源共享，提高監管效率。

（四）提高監管人員素質，改進監管手段和方法

1.政府監管部門和注協應建立一套嚴格的監管人員選拔制度。監管人員原則上應通過考試選拔，必須具有與注冊會計師相當的知識水平，并有一定年限的相關工作經驗，且品行端正、誠信守法。監管部門應該對監管工作人員進行后續培訓，使其不斷學習和更新知識結構，提高專業技能和素質以適應形勢的發展；應建立激勵約束機制，爭取在待遇、住房、醫療保險、養老保險等問題上有所突破，以吸引和留住人才。

2.為了有效地改變業務監管工作的不利局面，應利用和發揮好業務報備的“探雷器”作用，實行跟蹤檢查。目前業務報備方面，注協已著手做了不少工作，但有些工作還可以繼續完善，具體體現在：靈活設置業務報備的時間，事務所可在完成業務時就進行報備，以便適時跟蹤，及時發現和解決問題。對于報備的程序，建議在事務所接受業務簽訂業務約定書時，對基本情況（包括應收審計費等）進行初次報備，以便在事前起到監督的作用，而在做完審計業務時對審計結果進行二次報備，這樣可以起到事后檢查的作用。對于報備表表格建議設計成數據庫的形式，以便通過數據庫進行查詢比較；增加說明性的欄目，以提醒報備閱讀者及后任注冊會計師審計時需要注意的事項。

3.發揮好談話提醒制度的作用。目前注協的談話提醒制度主要是針對會計師事務所和注冊會計師有涉嫌違法、違規等行為時通過談話提醒的方式予以警示，發現線索，然后進行處理。而筆者認為應進一步擴大談話提醒制度的范圍，把它作為一項事前的防范性日常管理制度，而不是事后的調查制度。如可以將談話制度分為定期和不定期兩種形式，定期談話形式可以

根據事務所的規模和業務性質規定在一年內的談話次數和時間，談話內容應包括事務所的日常事務管理、業務管理、質量控制、人員思想動態等各個方面，幫助事務所和注冊會計師樹立正確的執業理念、把握行業動態、發現潛在問題，防患于未然；不定期談話形式則可以根據需要隨時進行，如在與本行業相關的國家法律法規發生重大變化時，通過談話了解事務所和注冊會計師對新規定的理解和采取的應對措施，以確定是否需要提供必要的幫助和指導。

4.開發業務監管軟件、改進后續教育培訓工作。開發業務監管軟件是業務監管的一項十分重要的基礎設施建設。目前，應盡快開發全國通用的監管軟件，可以節約各地自行開發的成本，形成全國的業務監管網絡。建議財政部門和注協對信息系統實行資源共享，不再重復建立相應的制度和系統，既降低監管成本，也減輕注冊會計師和事務所的雙重報送負擔。職業后續教育準則的制定及實施是注協實施行業自律的一項重要職責，為鞏固和擴大后續教育，筆者認為注協應采取如下措施：首先應完善后續教育的制度建設，制定職業后續發展實施情況報備（個人和事務所）的具體要求；制定針對課程提供者和學習者的要求；為每一位個人會員建立職業后續發展的主要信息庫；與業務監管結合，確保對職業后續發展要求成為事務所監督的一部分。其次應根據注冊會計師行業的特點，積極拓展后續教育的手段和方法，大力發展網絡遠程教育等方式，擴大受教育面、降低教育成本。

[參考文獻]

[1] 《注冊會計師行業監管：國際視角》編寫組，《注冊會計師行業監管：國際視角》。中國財政經濟出版社，2004年4月。

[2] 《注冊會計師行業行政管理問題研究》課題組。《注冊會計師行業行政管理：理論、現狀與對策--基于廣東省行業調查的研究》。會計研究，2005年第3期。

[3] 《財政部關于進一步加強注冊會計師行業管理的意見》。財會[2002]19號文。

[4] 黃世忠，杜興強，張勝芳。《市場 政府與會計監管》。會計研究，2002年第12期。

第三篇：財政部關于加強注冊會計師行業監管有關事項的通知

財政部關于加強注冊會計師行業監管有關事項的通知

財會[2018]8號

各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會，各會計師事務所：

為貫徹落實黨的十九大報告關于提高經濟發展質量、完善市場監管體制的要求，切實激發會計服務市場活力，規范會計服務市場秩序，根據《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》（財政部令第89號）等規章制度，現就有關事項通知如下：

一、切實做好會計師事務所（分所）執業許可工作

各省、自治區、直轄市財政廳（局）（以下簡稱省級財政部門）應當嚴格依據《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》開展執業許可及備案工作，規范許可程序，切實做到公開透明，便利高效。會計師事務所變更首席合伙人（主任會計師）、合伙人（股東）的，應當符合《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》規定的條件。各省級財政部門應當結合本地情況定期對會計師事務所（分所）持續符合執業許可條件組織開展專項核查，督促會計師事務所持續符合執業許可條件，增強誠信意識，提高執業水平。

二、清理“有照無證”會計師事務所

工商登記注冊為會計師事務所的企業主體應當自領取營業執照之日起60日內，向所在地省級財政部門申請執業許可。各省級財政部門應當定期通過國家企業信用信息公示系統對本轄區內“有照無證”會計師事務所情況進行核實。對未在規定時間內申請執業許可的，責令限期改正，逾期不改正的，按照《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》第六十五條規定處理。各省級財政部門應當主動與本地省級工商行政管理部門研究建立工作配合和信息交流機制，切實防范未經許可進入會計服務市場的情形。

三、督促會計師事務所做好業務報備

各會計師事務所應當嚴格按照《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》第五十一條規定做好業務報備工作。各省級財政部門應當督導會計師事務所按時按要求做好業務報備，并結合會計師事務所業務報備材料，對發生業務報告數量明顯超出服務能力、審計收費明顯低于成本等情形的會計師事務所進行專項核查，切實規范本地會計服務市場秩序。注冊會計師上年人均出具審計業務報告數量超過100份的會計師事務所（簽署同一企業集團內多份子公司審計報告除外），應當列入重點核查范圍。

四、強化事中事后監管

各省級財政部門要深入落實“放管服”改革精神，切實轉變管理理念，因地制宜研究制定加強本地區會計師事務所監管的具體措施，強化事中事后監管，優化行業服務。工作開展過程中應當重視發揮注冊會計師協會的作用，結合工作實際，建立信息交流機制。

各省級財政部門應當充分利用財政會計行業管理系統，對會計師事務所持續符合執業許可條件、重點執業行為等進行分析預警，實施動態跟蹤，對日常監管過程中發現的線索及時進行現場調查。發現存在違法違規行為的，嚴格依據《中華人民共和國注冊會計師法》《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》等進行處理處罰，規范市場秩序并做好行業警示教育。省級財政部門在日常管理中發現證券資格會計師事務所存在重大問題擬作出處理處罰的，應當事先將相關情況報告財政部。

五、加強溝通聯系，做好跨區域協調配合

各省級財政部門在開展執業許可、專項核查等各項工作中應當加強溝通聯系，做好協調配合。按照“誰審批、誰監管”的原則，會計師事務所總所和分所核查工作原則上分別由總所所在地省級財政部門和分所所在地省級財政部門負責。

省級財政部門撤銷分所執業許可的，應當將相關情況抄送總所所在地省級財政部門。根據《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》，會計師事務所對分所的業務活動、執業質量承擔法律責任。經核查發現分所存在違法違規行為的，應當對會計師事務所作出處理處罰決定。分所所在地省級財政部門在作出處罰決定前應當同總所所在地省級財政部門做好溝通說明，并征詢其意見?？偹诘厥〖壺斦块T擬對同一家會計師事務所作出處罰決定的，由總所所在地省級財政部門作出，避免重復處罰。

六、督導會計師事務所履行反洗錢和反恐怖融資義務

會計師事務所接受客戶委托在為客戶辦理買賣不動產，代管資金、證券或其他資產，代管銀行賬戶、證券賬戶，為成立、運營企業籌措資金，以及代客戶買賣經營性實體業務（以下簡稱特定業務）時應當履行《中華人民共和國反洗錢法》規定的反洗錢和反恐怖融資義務。會計師事務所從事上述特定業務時應當履行的反洗錢和反恐怖融資義務包括：（1）建立健全反洗錢內部控制和管理措施；（2）遵循“了解你的客戶”原則，識別并確認客戶身份，記錄客戶身份基本信息，并留存有效身份證明，對身份不明或者拒絕身份查驗的，不得提供服務；（3）按照風險為本原則，對高風險客戶或者交易執行更為嚴格的客戶審查程序，包括了解交易目的、交易性質及資金來源和去向，至少每年核查一次客戶信息等；（4）保存客戶身份資料和業務記錄，且保存期限不得少于5年；（5）向中國反洗錢監測分析中心報告發現的可疑交易。

會計師事務所從事特定業務的，應當在每年5月30日前向財政部門進行報備時同時說明承接的具體特定業務和上年報告可疑交易的總體情況。相關說明應當同時抄送所在地人民銀行省級支行。

財政部會同人民銀行加強對從事特定業務的會計師事務所履行反洗錢和反恐怖融資義務的監管和指導，督促會計師事務所提升反洗錢和反恐怖融資工作水平。鼓勵會計師事務所為應當履行反洗錢義務的金融機構、支付機構、洗錢高風險企業等提供內部控制設計、反洗錢系統專項評估、風險管理咨詢等服務。各單位在開展反洗錢和反恐怖融資工作時，應當充分利用會計師事務所的專業和人才優勢，發揮其在反洗錢監測預警、合規審查和依法處置中的積極作用。

開展特定業務的代理記賬機構參照上述要求執行。

財政部

2018年3月15日

第四篇：我國期貨行業的監管體系情況

我國期貨行業的監管體系情況

根據《公司法》、《期貨交易管理條例》、《期貨公司監督管理辦法》等相關法律法規和規章制度的規定，目前我國期貨行業形成了由中國證監會、中國證監會各地派出機構、中期協、期貨交易所和中國期貨市場監控中心共同組成的集中監管與自律管理相結合的“五位一體”監管體系。（1）中國證監會中國證監會為國務院直屬正部級事業單位，依照法律、法規和國務院授權對全國證券期貨市場進行集中統一的監督管理，維護期貨市場秩序，保障其合法運行。中國證監會在對期貨市場實施監督管理時履行下列具體職責： ①制定有關期貨市場監督管理的規章、規則，并依法行使審批權；

②對品種的上市、交易、結算、交割等期貨交易及其相關活動進行監督管理；

③對期貨交易所、期貨公司及其他期貨經營機構、非期貨公司結算會員、期貨保證金安全存管監控機構、期貨保證金存管銀行、交割倉庫等市場相關參與者的期貨業務活動進行監督管理；

④制定期貨從業人員的資格標準和管理辦法，并監督實施； ⑤監督檢查期貨交易的信息公開情況； ⑥對期貨業協會的活動進行指導和監督； ⑦對違反期貨市場監督管理法律、行政法規的行為進行查處；

⑧開展與期貨市場監督管理有關的國際交流、合作活動； ⑨法律、行政法規規定的其他職責。在“五位一體”的監管體系中，中國證監會負責監管協調機制的規則制定、統一領導、統籌協調和監督檢查，具體包括：在凈資本監管工作中，負責制定期貨公司風險監管指標標準、監管規則及凈資本補足制度，督促、指導期貨公司凈資本監管工作的落實，以及采取必須由中國證監會采取的監管措施等。在保證金安全監管工作中，負責制定保證金存管制度和監管工作指引，負責預警信息處置工作的領導和協調。在期貨公司董事、監事和高級管理人員監管工作中，負責研究制定期貨公司董事、監事和高級管理人員監管制度框架，制定和修改期貨公司董事、監事和高級管理人員管理辦法和規則；核準期貨公司董事長、監事會主席、獨立董事、總經理、副總經理和首席風險官的任職資格；指導證監局對違規高管進行責任確認和追究，并依法采取監管措施；建立與完善期貨公司高級管理人員監管數據庫，建立期貨公司董事、監事和高級管理人員誠信檔案，組織期貨公司董事、監事和高級管理人員培訓等；監管、指導證監局日常監管工作。在期貨公司風險處置工作中，負責法規政策的制定，對證監局風險處置工作進行指導和協調。（2）中國證監會各地派出機構中國證監會在省、自治區、直轄市和計劃單列市設立了證券監管局以及上海、深圳證券監管專員辦事處。各地證監局是中國證監會的派出機構，中國證監會對證監局實行垂直領導的管理體制。中國證監會及其下屬派出機構共同對中國期貨市場進行集中統一監管。各地證監局的主要職責是：根據中國證監會的授權，對轄區內的上市公司，證券、期貨經營機構，證券期貨投資咨詢機構和從事證券期貨業務的律師事務所、會計師事務所、資產評估機構等中介機構的證券、期貨業務活動進行監督管理；查處轄區范圍內的違法、違規案件。（3）中國期貨業協會中期協是期貨行業的自律性組織，是非營利性的社會團體法人，由會員、特別會員和聯系會員組成。期貨業協會的權力機構為全體會員組成的會員大會。中期協接受業務主管單位中國證監會和社團登記管理機關民政部的業務指導和監督管理。根據《期貨交易管理條例》，中期協主要履行下列職責：

①教育和組織會員遵守期貨法律法規和政策；

②制定會員應當遵守的行業自律性規則，監督、檢查會員行為，對違反協會章程和自律性規則的，按照規定給予紀律處分；

③負責期貨從業人員資格的認定、管理以及撤銷工作； ④受理客戶與期貨業務有關的投訴，對會員之間、會員與客戶之間發生的糾紛進行調解； ⑤依法維護會員的合法權益，向國務院期貨監督管理機構反映會員的建議和要求；

⑥組織期貨從業人員的業務培訓，開展會員間的業務交流； ⑦組織會員就期貨業的發展、運作以及有關內容進行研究； ⑧期貨業協會章程規定的其他職責。根據《中國期貨業協會章程》，中期協履行下列職責：

①教育和組織會員及期貨從業人員遵守期貨法律法規和政策；

②制定和實施行業自律規則，監督、檢查會員和期貨從業人員的行為，對違反本章程及自律規則的會員和期貨從業人員給予紀律懲戒；

③組織開展期貨行業誠信建設，建立健全行業誠信評價制度和激勵約束機制，進行誠信監督；

④負責期貨從業人員資格的認定、管理以及撤銷工作，負責組織期貨從業資格考試、期貨公司高級管理人員資質測試及法律法規、中國證監會規范性文件授權的其他專業資格考試；

⑤制定期貨業行為準則、業務規范，參與開展行業資信評級，參與擬訂與期貨相關的行業和技術標準；

⑥開展投資者保護與教育工作，督促會員加強期貨及衍生品市場投資者合法權益的保護；

⑦受理投資者與期貨業務有關的投訴，對會員之間、會員與投資者之間發生的糾紛進行調解；

⑧為會員服務，依法維護會員的合法權益，積極向中國證監會及國家有關部門反映會員在經營活動中的問題、建議和要求；

⑨制定并實施期貨人才發展戰略，加強期貨業人才隊伍建設，對期貨從業人員進行持續教育和業務培訓；

⑩設立專項基金，為期貨業人才培養、投資者教育或其他特定事業提供資金支持；○開展行業信息安全與技術自律管理，提高行業信息安全與技術水平；

○收集、整理期貨相關信息，開展會員間的業務交流，組織會員對期貨業的發展進行研究，對相關方針政策、法律法規提出建議，促進業務創新；

○加強與新聞媒體的溝通與聯系，開展期貨市場宣傳，經批準表彰或獎勵行業內有突出貢獻的會員和從業人員，組織開展業務競賽和文化活動；

○開展期貨業的國際交流與合作，加入國際組織，推動相關資質互認，對期貨涉外業務進行自律性規范與管理； ○法律法規規定、中國證監會委托以及會員大會決定的其他職責。（4）期貨交易所我國現有上期所、大商所、鄭商所及中金所4家期貨交易所。期貨交易所是為期貨集中交易提供場所和設施，組織和監督期貨交易，實行自律管理的法人。根據《期貨交易管理條例》，期貨交易所履行如下主要職責：①提供交易的場所、設施和服務； ②設計合約，安排合約上市； ③組織并監督交易、結算和交割； ④為期貨交易提供集中履約擔保；

⑤按照章程和交易規則對會員進行監督管理；

⑥國務院期貨監督管理機構規定的其他職責。根據《期貨交易所管理辦法》，期貨交易所除履行《期貨交易管理條例》規定的職責外，還應當履行下列職責：①制定并實施期貨交易所的交易規則及其實施細則； ②發布市場信息；

③監管會員及其客戶、指定交割倉庫、期貨保證金存管銀行及期貨市場其他參與者的期貨業務；

④查處違規行為。（5）中國期貨市場監控中心中國期貨市場監控中心是經國務院同意、中國證監會決定設立的非營利性公司制法人。根據中為研究咨詢整理，其業務接受中國證監會領導、監督和管理，其主要職能包括： ①期貨市場統一開戶； ②期貨保證金安全監控；

③為期貨投資者提供交易結算信息查詢； ④期貨市場運行監測監控； ⑤宏觀和產業分析研究； ⑥期貨中介機構監測監控； ⑦代管期貨投資者保障基金； ⑧商品及其他指數的編制、發布；

⑨為監管機構和期貨交易所等提供信息服務； ⑩期貨市場調查；

○協助風險公司處置。（6）其他監管機關我國期貨公司從事的部分業務還會受到中國人民銀行、國家外匯管理局等部門的監管。

第五篇：加大監管和處罰力度

加大監管和處罰力度

對上市公司進行以落實誠信責任為重點的巡回檢查和專項核查，督促各有關方面切實履行誠信責任； 利用新技術、新方法豐富監管手段，開辟更加暢通、便捷和高效的資信渠道，充分利用和發揮社會各界的監督力量，進一步加強對上市公司的一線監管，如建立上市公司資信信息網、上市公司失信舉報電子信箱等； 建立上市公司誠信評級和公告制度。根據上市公司的信息披露情況，將上市公司分為守信和失信兩類，再根據守信和失信的程度劃分為若干級別，并定期和不定期地加以公告； 建立誠信檔案，實行“黑名單”制。為上市公司、中介機構、董事、監事建立誠信檔案，詳細記錄他們在信息披露方面的行為，并將失信者列入“黑名單”。