第一篇：寧海縣國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)和利廢企業(yè)稅收管理的通知

寧海縣國家稅務(wù)局文件

寧國稅發(fā)〔2006〕63號

寧海縣國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品 收購企業(yè)和利廢企業(yè)稅收管理的通知

各直屬單位、機(jī)關(guān)各科室：

為了防范農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)和以廢舊物資作為主要生產(chǎn)原材料的生產(chǎn)企業(yè)的稅收違法行為，堵塞稅收征管漏洞，現(xiàn)就有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)和利廢企業(yè)的稅收管理通知如下：

一、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的有關(guān)規(guī)定

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)必須嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]545號）及《寧波市國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理管理有關(guān)問題的通知》（甬國稅函[2005]384號）的規(guī)定執(zhí)行。

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用企業(yè)必須具有農(nóng)產(chǎn)品收購資格，經(jīng)企業(yè)申請，報縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，按警戒稅負(fù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，（一）對鑄鋼、鑄鐵和制紙等行業(yè)確定投入產(chǎn)出率警戒值。以廢鋼為主要原材料的生產(chǎn)企業(yè)其產(chǎn)出率為90%，即一噸廢鋼生產(chǎn)0.9噸的鑄鋼件；以廢鐵為主要原材料的生產(chǎn)企業(yè)其產(chǎn)出率為80%，即即一噸廢鋼生產(chǎn)0.8噸的鑄鐵件；以廢紙為主要原材料的生產(chǎn)企業(yè)其產(chǎn)出率為75%，即一噸廢紙生產(chǎn)0.75噸的紙。

（二）對上述三類企業(yè)實行投入產(chǎn)出警戒值進(jìn)行管理，對連續(xù)3個月低于警戒值20%的，稅收管理員必須要求納稅人提供低于投入產(chǎn)出率的原因，并下企業(yè)進(jìn)行實地調(diào)查，書寫調(diào)查報告，如屬正常的，將調(diào)查報告報稅源管理一科備案；如屬于納稅人未按規(guī)定如實申報或無正當(dāng)理由的，移送評估部門實施評估，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查部門實施稽查。

（三）利廢企業(yè)必須按季報送《利廢企業(yè)投入產(chǎn)出情況表》（見附表），于季后20日前交稅收管理員，對納稅人同時生產(chǎn)鑄鋼和鑄鐵的單位，必須分別報送《利廢企業(yè)投入產(chǎn)出情況表》附件二，稅收管理員要及時對納稅人報送的報表進(jìn)行審核，納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)報送的，稅收管理員要及時催報，經(jīng)催報后仍未按規(guī)定報送的，提請評估部門實施評估。情節(jié)嚴(yán)重的，移送稽查局實施稽查。

附件1.農(nóng)副產(chǎn)品收購專用發(fā)票使用資格審批表 附件2.利廢企業(yè)投入產(chǎn)出情況表

附件3.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購企業(yè)季度稅收情況報告表

二〇〇六年七月十四日

第二篇：淺論農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理中的現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價的13抵扣進(jìn)項稅款，這一政策有力地促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的發(fā)展，對解決部分地區(qū)出現(xiàn)的“賣糧難”等問題發(fā)揮了積極作用。但是，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收管理仍存在一些不盡人意之處。如有的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)納稅意識較差，常常采取擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品抵扣金額、范圍等方式，偷逃稅款。如何解決農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理中存在的突出問題，完善行業(yè)稅收管理機(jī)制，是當(dāng)前稅收征管中的重點(diǎn)。

一、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收征管中存在的主要問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理使用不規(guī)范。較之增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理力度要小得多，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面。一是開具不規(guī)范，造成以后的稽查難。

現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票欄目包括出售人、出售人地址、出售人身份證號碼等，企業(yè)應(yīng)該如實填寫。但因種種原因，部分企業(yè)收購發(fā)票欄目往往填寫不全、字跡也不工整。當(dāng)對收購發(fā)票內(nèi)容有疑問時，很難與出售人核對，造成對企業(yè)的經(jīng)營行為無據(jù)可查。二是虛開、假開現(xiàn)象較多。由于該發(fā)票是納稅人自行開具，并可自行抵扣，開多少、抵多少，從而造成征管中的相對真空，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人法律意識淡薄，謀求私利，極易造成虛開、假開。

2.個別農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)受利益驅(qū)動，利用收購發(fā)票與對方企業(yè)共同在增值稅上做文章。一種情況是購進(jìn)時有意不取得或取得進(jìn)項稅額較正常少的增值稅專用發(fā)票，壓低購貨價格，從而使對方企業(yè)不提或少提銷項稅額；另一種情況是銷售時故意多計貨物銷售額多提銷項稅額，從而使對方企業(yè)多抵扣進(jìn)項稅額，以上兩種情況都會使對方企業(yè)少繳增值稅。

3.部分國稅機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的管理存在單純的“以票管稅”觀念。如依賴自行開發(fā)的農(nóng)副產(chǎn)品管理軟件，忽視了稅收管理員的日常監(jiān)控，未能實行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，造成不能及時發(fā)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)多抵進(jìn)項稅，并及時處理。

二、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收征管的對策及建議

1．嚴(yán)格把好發(fā)票抵扣關(guān)。一是對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票票面進(jìn)行認(rèn)真審核，看其是否做到項目齊全、內(nèi)容完整、字跡清楚、計算準(zhǔn)確，按照規(guī)定的時限、順序開具，凡有一項不符合要求的堅決不予抵扣。二是規(guī)范普通發(fā)票的開具，對普通發(fā)票及數(shù)額大的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票加強(qiáng)稽核，檢查有無應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票而用收購發(fā)票代替的現(xiàn)象，對有疑問的發(fā)票應(yīng)及時實地核查。三是嚴(yán)格收購發(fā)票的發(fā)售，對稅負(fù)明顯過低，而無正當(dāng)理由的企業(yè)，應(yīng)按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，暫停其使用收購發(fā)票；對有虛開、假開現(xiàn)象企業(yè)，一經(jīng)查實，要及時取消其一般納稅人資格。

2．實行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理。一是要求企業(yè)健全賬務(wù)，必須建立庫存明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、商品成本賬，嚴(yán)格履行倉庫保管制度，并督促企業(yè)收購的農(nóng)產(chǎn)品及時入賬，做到農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、庫存明細(xì)賬與實際庫存相符。二是要及時掌握企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品購、銷、存情況。稅收管理員應(yīng)深入企業(yè)了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，考察企業(yè)原材料庫存，進(jìn)而核算收購數(shù)量，以判斷企業(yè)收購業(yè)務(wù)的真實性，并不定期抽查其收購農(nóng)產(chǎn)品價格、發(fā)票填開情況，要求企業(yè)按旬報送農(nóng)產(chǎn)品購、銷、存表或做好農(nóng)產(chǎn)品收購存記錄。三是每月計算應(yīng)納稅額時，要注意收購存是否合理。存貨與成本的關(guān)系密不可分，按稅法規(guī)定，企業(yè)可在個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法、毛利率法及零售價法中任選一種成本計價方法，一經(jīng)確定，不得隨意改變。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)成本計價方法登記備查。結(jié)轉(zhuǎn)成本后，可推算企業(yè)庫存農(nóng)產(chǎn)品，然后與企業(yè)實際庫存相比較，看是否相符。四是強(qiáng)化稅負(fù)分析。對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)進(jìn)行合理分類，選出各類別中財務(wù)規(guī)范且有代表性的典型企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、銷售對象及財務(wù)管理水平等因素，制定不同類別企業(yè)的稅負(fù)預(yù)警線。數(shù)據(jù)分析崗位要定期采集不同類型的企業(yè)的實際稅負(fù)率并公布，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)偏低的行業(yè)，要及時組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行評估，找出疑點(diǎn)，實施重點(diǎn)管理。

3.對農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)稅收征管的政策建議。一是修改農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策。目前，由于計提進(jìn)項稅按含稅價，計提銷項稅按不含稅價，造成了稅基口徑不同，增值不繳稅問題。如糧貿(mào)公司收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者10000元的菜籽，開具收購發(fā)票后，按13的扣除率可抵扣1300元的進(jìn)項稅。當(dāng)月糧貿(mào)公司把收購的10000元菜籽以11300元的含稅價格開具增值稅專用發(fā)票銷售給某油廠，需繳銷項稅1300元。該項業(yè)務(wù)實際增值了1300元，而銷項稅減進(jìn)項稅等于零，出現(xiàn)了增值不繳稅的問題。因此，建議對收購的初級農(nóng)產(chǎn)品按不含稅價計提進(jìn)項稅額。二是修改農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅的時間規(guī)定，按照“配比原則”，農(nóng)產(chǎn)品銷售后才允許抵扣其進(jìn)項稅。一些農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)之所以冒風(fēng)

險虛開、假開收購發(fā)票，是因為按稅法有關(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只要通過認(rèn)證后即可抵扣進(jìn)項稅。鑒于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的特殊情況，建議農(nóng)產(chǎn)品在銷售后，按結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣進(jìn)項稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時均衡入庫；二是能減輕國稅機(jī)關(guān)征管量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的重心轉(zhuǎn)移到核實企業(yè)投入產(chǎn)出比、能耗比等中，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開收購發(fā)票的問題。

險虛開、假開收購發(fā)票，是因為按稅法有關(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只要通過認(rèn)證后即可抵扣進(jìn)項稅。鑒于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的特殊情況，建議農(nóng)產(chǎn)品在銷售后，按結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣進(jìn)項稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時均衡入庫；二是能減輕國稅機(jī)關(guān)征管量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的重心轉(zhuǎn)移到核實企業(yè)投入產(chǎn)出比、能耗比等中，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開收購發(fā)票的問題。

第三篇：2016農(nóng)產(chǎn)品收購與企業(yè)稅收管理問題的分析

2016農(nóng)產(chǎn)品收購與企業(yè)稅收管理問題的分析

我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價的13抵扣進(jìn)項稅款，這一政策有力地促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的發(fā)展，對解決部分地區(qū)出現(xiàn)的“賣糧難”等問題發(fā)揮了積極作用。但是，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收管理仍存在一些不盡人意之處。如有的農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)納稅意識較差，常常采取擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品抵扣金額、范圍等方式，偷逃稅款。如何解決農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理中存在的突出問題，完善行業(yè)稅收管理機(jī)制，是當(dāng)前稅收征管中的重點(diǎn)。

一、農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收征管中存在的主要問題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理使用不規(guī)范。較之增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理力度要小得多，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面。一是開具不規(guī)范，造成以后的稽查難。

現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票欄目包括出售人、出售人地址、出售人身份證號碼等，企業(yè)應(yīng)該如實填寫。但因種種原因，部分企業(yè)收購發(fā)票欄目往往填寫不全、字跡也不工整。當(dāng)對收購發(fā)票內(nèi)容有疑問時，很難與出售人核對，造成對企業(yè)的經(jīng)營行為無據(jù)可查。二是虛開、假開現(xiàn)象較多。由于該發(fā)票是納稅人自行開具，并可自行抵扣，開多少、抵多少，從而造成征管中的相對真空，如果企業(yè)負(fù)責(zé)人法律意識淡薄，謀求私利，極易造成虛開、假開。

2.個別農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)受利益驅(qū)動，利用收購發(fā)票與對方企業(yè)共同在增值稅上做文章。一種情況是購進(jìn)時有意不取得或取得進(jìn)項稅額較正常少的增值稅專用發(fā)票，壓低購貨價格，從而使對方企業(yè)不提或少提銷項稅額；另一種情況是銷售時故意多計貨物銷售額多提銷項稅額，從而使對方企業(yè)多抵扣進(jìn)項稅額，以上兩種情況都會使對方企業(yè)少繳增值稅。

3.部分國稅機(jī)關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的管理存在單純的“以票管稅”觀念。如依賴自行開發(fā)的農(nóng)副產(chǎn)品管理軟件，忽視了稅收管理員的日常監(jiān)控，未能實行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，造成不能及時發(fā)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)多抵進(jìn)項稅，并及時處理。

二、加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收征管的對策及建議

1.嚴(yán)格把好發(fā)票抵扣關(guān)。一是對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票票面進(jìn)行認(rèn)真審核，看其是否做到項目齊全、內(nèi)容完整、字跡清楚、計算準(zhǔn)確，按照規(guī)定的時限、順序開具，凡有一項不符合要求的堅決不予抵扣。二是規(guī)范普通發(fā)票的開具，對普通發(fā)票及數(shù)額大的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票加強(qiáng)稽核，檢查有無應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票而用收購發(fā)票代替的現(xiàn)象，對有疑問的發(fā)票應(yīng)及時實地核查。三是嚴(yán)格收購發(fā)票的發(fā)售，對稅負(fù)明顯過低，而無正當(dāng)理由的企業(yè)，應(yīng)按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，暫停其使用收購發(fā)票；對有虛開、假開現(xiàn)象企業(yè)，一經(jīng)查實，要及時取消其一般納稅人資格。

2.實行賬、票、物相結(jié)合的管理方法，規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理。一是要求企業(yè)健全賬務(wù)，必須建立庫存明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、商品成本賬，嚴(yán)格履行倉庫保管制度，并督促企業(yè)收購的農(nóng)產(chǎn)品及時入賬，做到農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、庫存明細(xì)賬與實際庫存相符。二是要及時掌握企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品購、銷、存情況。稅收管理員應(yīng)深入企業(yè)了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，考察企業(yè)原材料庫存，進(jìn)而核算收購數(shù)量，以判斷企業(yè)收購業(yè)務(wù)的真實性，并不定期抽查其收購農(nóng)產(chǎn)品價格、發(fā)票填開情況，要求企業(yè)按旬報送農(nóng)產(chǎn)品購、銷、存表或做好農(nóng)產(chǎn)品收購存記錄。三是每月計算應(yīng)納稅額時，要注意收購存是否合理。存貨與成本的關(guān)系密不可分，按稅法規(guī)定，企業(yè)可在個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進(jìn)先出法、毛利率法及零售價法中任選一種成本計價方法，一經(jīng)確定，不得隨意改變。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)成本計價方法登記備查。結(jié)轉(zhuǎn)成本后，可推算企業(yè)庫存農(nóng)產(chǎn)品，然后與企業(yè)實際庫存相比較，看是否相符。四是強(qiáng)化稅負(fù)分析。對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)進(jìn)行合理分類，選出各類別中財務(wù)規(guī)范且有代表性的典型企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、銷售對象及財務(wù)管理水平等因素，制定不同類別企業(yè)的稅負(fù)預(yù)警線。數(shù)據(jù)分析崗位要定期采集不同類型的企業(yè)的實際稅負(fù)率并公布，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)偏低的行業(yè)，要及時組織業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行評估，找出疑點(diǎn)，實施重點(diǎn)管理。

3.對農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)稅收征管的政策建議。一是修改農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣政策。目前，由于計提進(jìn)項稅按含稅價，計提銷項稅按不含稅價，造成了稅基口徑不同，增值不繳稅問題。如糧貿(mào)公司收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者10000元的菜籽，開具收購發(fā)票后，按13的扣除率可抵扣1300元的進(jìn)項稅。當(dāng)月糧貿(mào)公司把收購的10000元菜籽以11300元的含稅價格開具增值稅專用發(fā)票銷售給某油廠，需繳銷項稅1300元。該項業(yè)務(wù)實際增值了1300元，而銷項稅減進(jìn)項稅等于零，出現(xiàn)了增值不繳稅的問題。因此，建議對收購的初級農(nóng)產(chǎn)品按不含稅價計提進(jìn)項稅額。二是修改農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅的時間規(guī)定，按照“配比原則”，農(nóng)產(chǎn)品銷售后才允許抵扣其進(jìn)項稅。一些農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)之

所以冒風(fēng)險虛開、假開收購發(fā)票，是因為按稅法有關(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只要通過認(rèn)證后即可抵扣進(jìn)項稅。鑒于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的特殊情況，建議農(nóng)產(chǎn)品在銷售后，按結(jié)轉(zhuǎn)成本抵扣進(jìn)項稅。這樣做的好處：一是能保證稅款及時均衡入庫；二是能減輕國稅機(jī)關(guān)征管量，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的重心轉(zhuǎn)移到核實企業(yè)投入產(chǎn)出比、能耗比等中，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛開收購發(fā)票的問題。

第四篇：試論農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收管理問題

稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)論文參考題目

一、稅收基礎(chǔ)理論研究

1、如何在社會主義經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用

2、現(xiàn)行稅制下稅賦轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析

3、財政高增長背景下的稅制原則分析

4、淺議稅收制度對現(xiàn)代企業(yè)制度建立的促進(jìn)與制約

5、稅制結(jié)構(gòu)制約納稅意識芻論

6、中性稅收”范疇集的再造與理論推想

7、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策研究

8、通過稅收政策鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的思考

9、建設(shè)節(jié)約型社會稅收政策的研究

10、稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長相關(guān)性的實證研究

11、對我國稅收基本法立法的幾點(diǎn)思考

12、稅收流失的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

13、促進(jìn)就業(yè)的稅收政策研究

14、如何通過稅收對房地產(chǎn)市場實行有效調(diào)控

二、稅制建設(shè)與改革

1、完善我國環(huán)保稅收制度的思考

2、論廢舊物資回收利用稅收政策的完善

3、中美環(huán)境稅收制度比較分析

4、增值稅轉(zhuǎn)型對河南煤炭企業(yè)稅收收入的影響

5、淺議財稅改革的邏輯

6、兩法合并前后稅前扣除政策的比較

7、完善地方稅收體系的幾點(diǎn)思考

8、國內(nèi)稅收的重復(fù)征稅問題及改革途徑

9、消費(fèi)稅征稅范圍選擇的探討

10、綜合征收是個人所得稅改革的必然方向

11、加強(qiáng)稅種協(xié)調(diào)，完善稅收體系

12、當(dāng)前形勢下整合資本市場稅收的幾點(diǎn)思考

13、開征社會保障稅的研究

14、開征遺產(chǎn)與贈與稅的設(shè)想

15、淺議增值稅中農(nóng)產(chǎn)品扣除率的設(shè)置

16、建立新企業(yè)所得稅納稅申報表的邏輯及結(jié)構(gòu)分析

17、新企業(yè)所得稅法中反避稅立法內(nèi)容剖析

18、全年一次性獎金計算個人所得稅問題探討

19、不含稅收入計算個人所得稅問題探討

20、各稅種間視同銷售行為的協(xié)調(diào)研究

三、稅收征管及問題研究

1、我國稅務(wù)代理制度供求狀況分析

2、稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)的比較分析

3、淺議我國稅收中的行政自由裁量權(quán)

4、對稅收征管法條規(guī)缺陷的探討

5、進(jìn)一步完善納稅評估、稅務(wù)約談工作的思考

6、完善我國稅務(wù)行政復(fù)議制度的思考

7、電子商務(wù)對稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)及對策

8、淺談存貨項目的稅務(wù)稽查

9、商業(yè)智能在稅收管理中的應(yīng)用

10、娛樂行業(yè)稅收征管中存在的問題及對策

11、稅收行政自由裁量權(quán)濫用的原因及控制手段

12、金稅工程的缺陷分析

13、我國增值稅專用發(fā)票管理中存在的問題及對策

14、澳大利亞稅源管理對我國的啟示

四、國際稅收及籌劃問題研究

1、新企業(yè)所得稅法的稅收管轄取向

2、瑞典稅收制度及借鑒

3、稅收饒讓發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)及我國的選擇

4、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的思考

5、轉(zhuǎn)讓定價稅制的舉證責(zé)任分析

6、國際稅收情報交換：發(fā)展與困境的思考

7、芻論“納稅信托說”

8、公司法人人格否認(rèn)制度在稅法中的運(yùn)用

9、論“稅收協(xié)定優(yōu)于國內(nèi)稅法適用”不可絕對化

10、資本弱化稅制的國際比較與借鑒

11、非居民稅收管理中存在的問題及對策

12、避稅地避稅及其防范

13、中美稅收補(bǔ)貼爭端分析

14、美國葛蘭索史克公司轉(zhuǎn)讓定價案分析

15、發(fā)展我國預(yù)約定價安排制度的思考

16、稅收籌劃中的常見誤區(qū)分析

17、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的關(guān)聯(lián)分析

18、淺談農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的稅收漏洞

19、稅收制度與企業(yè)會計制度差異分析與協(xié)調(diào)

20、企業(yè)收入的會計準(zhǔn)則與稅收制度差異比較分析

21、企業(yè)增值稅稅收籌劃的幾點(diǎn)思考

22、論籌資決策中的稅收策劃

第五篇：試論農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收管理問題與措施

試論農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收管理問題與措

施

摘要:該丈分析了農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)在稅收、財務(wù)方面存在的一些問題，指出了問題的癥結(jié)、討論了如何加強(qiáng)稅收、對務(wù)管理，以期開鑿出一條在我國市場經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理的思路。

關(guān)健詞:農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè) 現(xiàn)狀 癥結(jié) 稅收管理

我國加人WTO以后、為扶持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)職能，國家稅務(wù)總局在2002年把購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品抵扣稅率由原來的10%提高到13%，增加了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅抵扣額。隨著一般納稅人對農(nóng)產(chǎn)品收購憑證需求量的增大，其稅收、財務(wù)管理方面問題日漸突出，因此必須進(jìn)一步加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅收管理和監(jiān)督。1當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1.1虛增農(nóng)產(chǎn)品收購價格和數(shù)量。有的企業(yè)在開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證時搜自提高購進(jìn)價格，或增加購進(jìn)數(shù)量，擴(kuò)大抵扣金額，多抵增值稅。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有3家企業(yè)不同程度地存在著提高價格或虛開數(shù)量的問題。

1.2項目鎮(zhèn)寫不全。有的企業(yè)在開具收購憑證時不填“計量單位”、“收購數(shù)量”和“單價”、有的不填“收購單位名稱”和“驗貨員”欄。銷售者的姓名和地址不實。企業(yè)為能抵扣稅款，就虛擬銷售者的姓名和地址。特別是農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)數(shù)量多，而且大部分為現(xiàn)金交易，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查收購憑證時也無法確定是直接銷售的還是通過中間載體銷售的，對收購憑證的真實性難以掌握。

1.3拉自擴(kuò)大抵扣范圍。有些企業(yè)為了隱藏真實經(jīng)營狀況對一些不該開具收購憑證的購進(jìn)貨物行為，或根本不屬于農(nóng)副產(chǎn)品收購范圍的開支，如運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、加工費(fèi)、其他勞務(wù)，甚至連部分工資支出都用非法填開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的方式支出。這樣既可以多抵扣進(jìn)項稅，又能少繳企業(yè)所得稅和個人所得稅、也不影響其利潤核算。這種偷稅的手段很隱蔽，且查證難度大。如某皮草有限公司把無法取得增值稅發(fā)票的染色費(fèi)開進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證中、以抵扣增值稅進(jìn)項。還有企業(yè)將32萬元的工資用開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的方式支付，并進(jìn)行了增值稅抵扣。

1.4收購憑證開具時間上不娩范。有的企業(yè)利用提前或滯后開具發(fā)票的方式，來調(diào)節(jié)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，從而達(dá)到減少當(dāng)期應(yīng)納稅款的目的。某裘皮有限公司在2002年9月一次開具了160萬元的農(nóng)產(chǎn)品收美術(shù)論文發(fā)表/mslwfabiao/購憑證，在當(dāng)月及以后月份，按每月銷售額陸續(xù)進(jìn)行增值稅抵扣。

1.5把收購憑證作為調(diào)節(jié)稅負(fù)的工具。有的企業(yè)根本不按規(guī)定將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開給收購對象，而是于期末根據(jù)當(dāng)期的生產(chǎn)成本倒擠收購憑證金額，并自行填開，人為調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本率，以達(dá)到多抵扣稅款的目的。

1.6免稅農(nóng)產(chǎn)品無法確定是直接銷售的還是通過中間載體梢售的。從目前我們掌握的情況分析，通過中間載體購人的農(nóng)產(chǎn)品所占比重應(yīng)大于直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的比重。這在以農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的企業(yè)和從事農(nóng)產(chǎn)品零售的商貿(mào)企業(yè)中反映尤為突出，當(dāng)前部分行業(yè)收購企業(yè)較少直接從農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)貨渠道主要有兩種:一是存在個體流動商販直接上門送貨現(xiàn)象。原因是企業(yè)直接收購農(nóng)產(chǎn)品，耗時費(fèi)力成本高，同時農(nóng)戶受地理和交通條件的限制也很少送貨上門。因此，簡單靈活、貨物周轉(zhuǎn)快、投入少、費(fèi)用低的個體商販應(yīng)運(yùn)而生，成為農(nóng)戶和企業(yè)之間聯(lián)系不可缺少的橋梁。由于他們季節(jié)性強(qiáng)，無固定經(jīng)營場所，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實施有效管理，形成一批無證業(yè)戶，無發(fā)票開具。二是存在從經(jīng)營企業(yè)購進(jìn)和異地調(diào)撥現(xiàn)象。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，特別是作為農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)出口企業(yè)，由于國內(nèi)需求有限，產(chǎn)品主要供應(yīng)出口，企接到大宗定單時難以及時組織貨源并保證產(chǎn)品規(guī)格和質(zhì)量，只能采取從其他企業(yè)調(diào)撥或異地調(diào)撥的形式，調(diào)撥企業(yè)有時不開具銷售發(fā)票。2問題的癥結(jié)

2.1收的憑證功能異化、例弱了增值枕的管理。一是使農(nóng)產(chǎn)品收購憑證成為增值稅抵扣憑證，削弱了增值稅通過專用發(fā)票環(huán)環(huán)相聯(lián)、互相制約的優(yōu)點(diǎn);二是虛開、多開現(xiàn)象的出現(xiàn)，留下很大的管理漏洞。一方面造成收購企業(yè)擅自擴(kuò)大抵扣范圍，另一方面造成無證戶偷逃增值稅。一些企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，為了擴(kuò)大抵扣額，一般不向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，而是自行開具“收購憑證不僅造成收購企業(yè)擴(kuò)大收購憑證使用范圍違規(guī)抵扣進(jìn)項稅，而且給經(jīng)營單位進(jìn)行賬外經(jīng)營提供了便利，造成企業(yè)小金庫的存在。

2.2虎開收的憑證畏抽增位祝稅基。由于收購憑證是收購單位即用票單位自行填開，自行申報抵扣，因此存在較大的隨意性，存在虛開、多開及調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅款的現(xiàn)象，同時稅務(wù)機(jī)關(guān)對其開具填用方面缺乏有力的監(jiān)控制度，這為不法分子藉此偷稅提供了可趁之機(jī)。盡管我們現(xiàn)在采取了一些諸如憑身份證抵扣、本人簽字等管理措施，但事實上，這些規(guī)定只能治標(biāo)不能治本。對于不法分子而言，虛擬一個銷售方易如反掌