第一篇：市國家稅務局關于進一步加強個體稅收管理的通知

市國家稅務局

關于進一步加強個體稅收管理的通知

各縣（市、區）國家稅務局：

根據《省財政廳 省國家稅務局 省地方稅務局關于調整我省增值稅營業稅起征點的通知》（財稅[2011]74號）文件精神，自2011年11月1日起，全省增值稅起征點幅度由原來的月銷售額5千元提高至2萬元。根據測算，此次政策調整將對我市起征點以上納稅人戶數和個體稅收收入產生較大影響，也給我市個體稅收管理帶來了許多亟待解決的問題。為確保起征點調整政策的準確實施，切實保障廣大個體納稅人依法享受到應有的稅收優惠，同時進一步加強全市個體稅收的管理，使應征的個體稅收應征盡征，市局現將有關工作明確如下，請各單位認真遵照執行。

一、指導思想

全市2012年度個體稅收管理的指導思想是“兩提兩嚴一超越”，即提高戶籍管理水平，提升建賬管理戶數，嚴格定額測算核定，嚴格日常巡查監管，力爭全市個體稅收管理中個體工商戶占全部納稅人比例、建賬征收個體工商戶占全部個體工商戶比例、起征點以上個體工商戶占全部個體工商戶比例以及個體稅收占全部稅收總額的比例、戶均納稅額等 各項指標到2012年底超越全省相應指標平均水平。

二、戶籍管理

1.對于在轄區內具有固定生產經營場所、進行正常生產經營的個體工商戶，無論是否達到增值稅起征點，均應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和總局《稅務登記管理辦法》的規定辦理稅務登記，納入正常的稅收管理中來。

2.要在切實加強巡查巡管的基礎上，按照“分工明確、責任到人”的原則，堅持定期開展漏征漏管個體工商戶的清理工作，并特別要注意對一些營業執照上經營范圍內無國稅業務，但實際上已經超范圍經營而有國稅業務個體工商戶的清理，對應納入國稅部門管理的堅決納入管理。

3.積極主動與轄區工商、地稅等相關單位登記信息進行比對，全面清理已辦理或注冊工商、地稅等相關登記但未按照規定辦理國稅稅務登記的個體工商戶。

4.確保通過強化戶籍管理工作，使得各縣（市、區）局轄區個體工商戶的管理面達到95％以上，到2012年年底，各縣（市、區）局管理的個體工商戶占全局納稅人的比例要高于全省平均水平。

三、日常監管

（一）嚴格規范個體工商戶月銷售額測算。起征點調整后，征與不征之間利益差別很大，因此稅務機關在對稅額核定上要嚴格規范，要對現有全部個體工商戶的月銷售額和定 額進行測算和據實調整，做到公平公正。要逐戶依據個體工商戶支付的房屋租金、雇員工資以及經營費用等數據進行定額測算，測算公式為：月最低銷售額=（房屋租金+雇員人數×最低工資+業主收益+其它經營費用）÷毛利率。

1.房屋租金以個體工商戶實際繳納的的金額為準，對于納稅人拒不提供的按照主城區40元/㎡，西部30元/㎡，東部20元/㎡計算。

2.雇員人數不含個體工商戶業主本人，以實地調查的人數為準。

3.最低工資按照《省人力資源和社會保障廳關于調整最低工資標準的通知》（冀人社發[2011]57號）計算，市內四區、馬頭生態工業城、峰峰礦區、武安市、縣和磁縣為1040元/月，臨漳縣、成安縣、永年縣、曲周縣、雞澤縣、邱縣、肥鄉縣和涉縣為960元/月，魏縣、大名縣、廣平縣和館陶縣為860元/月。

4.業主收益主城區定為2000元/月，西部為1500元/月，東部為1000元/月。

5.其它經營費用主城區400元/月，西部300元/月，東部200元/月。毛利率按照國家稅務總局的規定定為10%。

6.以上房屋租金、業主收益和其它經營費用等數據按納稅人處于較繁華的地段標準設定，各單位可根據個體工商戶所處經營地段，以較繁華、繁華、一般、偏僻和較偏僻的分類，按照20%的比例依次遞減計算。

（二）大力推進個體工商戶建賬征收。按照國家稅務總局發布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局第17號令）第三條的規定，個體工商戶注冊資金在20萬元以上的或銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的、從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上和從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的個體工商戶應當設立復式賬；按照第四條規定，個體工商戶注冊資金在10萬元以上20萬元以下的或銷售增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在15000元至40000元的、從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元的和從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的個體工商戶應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬。

1.各縣（市、區）局要嚴格按照總局上述規定，依據重新測算的轄區個體工商戶月銷售額，積極引導個體工商戶建賬建制，大力推進建賬征收。

2.各縣（市、區）局還要對本轄區內建賬征收以外的個體工商戶進行認真調查，在鞏固和完善建賬戶管理的基礎上，選擇生產經營規模較大、盈利水平較高、稅務機關能夠實施一定監控手段（如耗電控稅、發票控稅、稅控收款）的個體工商戶作為建賬建制重點，即對從事工業制造業、品牌專賣店、連鎖店、商場(超市)、眼鏡店、藥品（保健品）店、高檔服裝店等一律列為開展建賬建制工作的重點戶推進建 賬征收。

3.各縣（市、區）局現有建賬征收個體工商戶原則上不得轉為定額戶，建賬征收個體工商戶要求轉為核定征收或注銷的，必須經稽查對前二年納稅情況進行詳細稽查后，或經縣區局指定專人評估后，憑稽查結論或評估報告，經征管科和主管局長審批后方可實行。建賬征收個體工商戶轉為定額戶征收的，主管稅務分局要建立清冊并保存相關審批資料備查，各縣區局要定期組織對該部分納稅人的檢查。

4.切實加強建賬征收個體工商戶的日常管理和申報管理，此類納稅人月申報稅款原則上不得低于測算的應納稅額。對建賬后申報收入減少而持續經營的個體納稅人要列入重點管理對象進行評估，發現有偷逃稅行為的移送稽查。

5.到2012年底，各縣（市、區）局建賬征收個體工商戶總戶數占全局納稅人比例和占全局個體納稅人比例要高于全省平均水平。

（三）強化對起征點以上個體工商戶的管理。各縣（市、區）局要嚴格按照省、市局相關個體稅收管理的各項規定和要求，依據重新測算的轄區個體工商戶月銷售額，依托定額核定系統，結合納稅人實際經營情況，科學核定納稅人應納稅額，及時進行定額公示，接受社會監督，實現個體稅收管理的公開、公正、公平。

1.要切實加強對起征點以上個體工商戶的實時監管，對于出現“定期定額戶的經營額連續三個月超過或低于稅務機 關核定的定額20%的”和“未達到增值稅起征點的定期定額戶其實際經營額連續三個月超過增值稅起征點的”等省局《定期定額征收管理實施辦法》第十五條規定的五項情形的，稅務機關要立即對納稅人的定額依照規定的程序進行重新核定。

2.要加大個體工商戶停業管理工作力度，對申請停歇業的納稅人必須實地核查，并在納稅人停歇業期間進行復核，發現假停業的，按照《征管法》等法律法規的規定，嚴肅處理，同時還要追究管理人員的責任。

3.要確保通過加強日常管理，各縣（市、區）局到2012年底全部起征點個體工商戶總戶數占全局納稅人比例和占全局個體納稅人比例以及戶均納稅額要高于全省平均水平。

（四）加強對起征點以下個體工商戶的分級管理。對起征點以下個體工商戶實施分級管理，嚴格規范定期調整定額，確保定額能反映實際經營情況。

1.對定額在500-600元的臨界戶實行一級管理，切實核定納稅人的面積、人員、地段、實際購銷情況等，將達到起征點的戶及時轉為征稅戶。

2.對定額在300-500元的中間戶，實行二級管理，要經常性巡查巡管，定期調整定額。

3.對定額在300元以下，離起征點較遠戶實行三級管理，要按照稅收管理員工作制度的要求，定期進行巡查巡管，發現經營情況發生較大變化的及時調整定額。

（五）加大對個體大戶和品牌經銷納稅人管理力度。即對經營名牌服裝、電動自行車、裝飾裝修材料、家具用具、太陽能熱水器產品、汽修廠、綜合超市以及各大市場內的各種品牌經營戶等經營面積和規模明顯達到建賬征收標準或一般納稅人標準，但仍按核定定額征收的個體大戶和品牌經銷納稅人加強管理。

1.要嚴格按照個體建賬管理辦法，督促企業健全賬簿，自主申報，通過嚴格管理提高申報的真實性，防止稅收案件的發生。

2.要積極采取有力有效的措施，強化對此類納稅人經營情況的解剖分析，必要時到生產廠家了解進、銷貨等一系列情況，牢牢把握稅收征管的主動權，對個別長期經營未納稅或納稅偏少的品牌專營店要進行重點稽查。

3.要按照經營模式、涉及行業等選擇部分有代表性的個體大戶進行深入調研，積極摸索此類納稅人在經營管理中規律性的東西，有針對性地、區分管理對象制定具體行業分類管理辦法，切實堵住管理漏洞。

（六）加強全市各集貿市場的管理。各稅務分局要明確專人具體負責轄區內集貿市場、專業市場以及綜合性購物商城、商場的戶籍管理、定額核定、建制建賬、巡查巡管、發票監管和納稅評估等工作。

1.要以市場為單位，按照一般納稅人、小規模納稅人和個體工商戶的分類標準分別建立電子統計臺賬，具體統計相 關納稅人的名稱、稅號、經營地址，征收方式，月納稅額等相關信息。

2.對于已經存在多年的成熟的市場，工作重點側重于戶籍的清理到位和稅收額度的增長；對新建市場要堅持及早進入接觸和宣傳管理并行的原則，會同工商、地稅等部門在第一時間將市場納入正常管理。

3.要實現對戶登記和對戶征收，對于實行核定征收的納稅人要按照市局要求的個體工商戶月銷售額測算方式，依法如實核定應納稅額，并做到逐戶定額公示，接受社會監督；對于實行建賬征收的納稅人，其月申報稅款原則上不得低于測算的應納稅額。

4.要通過科學合理調整定額和加強查賬征收個體納稅人的監控，逐步提高市場個體稅收收入水平，堅決杜絕變相包稅的行為。各集貿市場的管理標目標按照全市個體稅收管理標準執行。

四、發票管理

1.對個體工商戶要求使用發票的一律推行機打票，機打票的面額設定要與個體戶經營規模相適應，使用數量要和稅額相匹配。

2.對用票戶稅額的核定要按個體戶半年開票金額平均數加上適當比例的未開票收入作為月份銷售額，用以計算每月應納稅額。每月未開票收入的比例依行業而定，銷售產品 是終端消費不要票的，如煙酒糖茶、服裝、用具等生活日用品的適當從高；銷售商品是非生活用品必須要票的，如工廠的生產原料，機關的辦公用品等適當從低，各單位要根據實際行業調查情況，分行業在20%-70%之間掌握。

3.對起征點以下個體工商戶使用發票的要嚴格按照相關規定測算其定額，供給與其總體銷售額相適應的發票限額，并在領用發票時在票面上加蓋領用個體工商戶印章，同時要加強相關個體工商戶發票使用和經營情況的日常監督，達到起征點的要立即征稅。

4.嚴格落實普通發票驗舊供新制度和開具情況報告制度，驗舊供新期限一律定為30天，確保實時掌握和了解個體工商戶的開票情況。

五、工作要求

（一）統一思想，精心實施。各縣（市、區）局要切實統一思想，充分認識到當前加強個體稅收管理工作對于提升管理水平、防范執法風險、促進稅收任務完成所具有的積極意義，切實加強領導，精心組織，真抓實干，確保個體稅收管理各項工作順利、有效開展。

（二）做好宣傳，講究方法。切實做好起征點政策的宣傳解釋工作，要重點向個體工商納稅人解釋清楚起征點政策的實質是對達不到起征點的個體工商納稅人免征增值稅，而不是以后所有個體工商戶不再繳納增值稅。對那些原定額確實過于偏低，需要進行調整的，一定要堅持實事求是，公平、公正、公開，并做好耐心解釋工作。定額難以一步調整到位的可采取分類指導，分步實施，逐步到位方法。嚴禁態度粗暴，方法簡單，激化矛盾。

（三）加強監控，以查促管。要加強個體工商戶的日常跟蹤管理，及時研究解決政策執行中的新情況、新問題，防止一些個體工商戶采取“劃整為零”、“一戶多證”等弄虛作假手段，鉆政策空子，以減少征管漏洞，確保國家稅收優惠政策的正確落實。要組織稽查部門結合實際制定個體工商戶檢查計劃，選擇服裝、太陽能、手機、食品、建材、家電和電動自行車等類別納稅人集中開展檢查，特別是要真實掌握納稅人的實際銷售額度，以便于管理分局進行定額調整，要通過檢查切實發現稅收管理中漏洞和不足，并向稅源管理分局提出、傳遞征管建議，力求檢查一個行業、規范一個行業。

（四）嚴格紀律、確保實效。各縣（市、區）局要結合市局要求，認真查找在個體稅收管理工作中得不足和漏洞，完善日常稅收監管辦法和措施，堵塞稅收漏洞，同時要對責任心不強、開展工作不力的單位和個人進行責任追究，確保個體稅收征管工作真正取得實效。

第二篇：關于個體稅收管理

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為深入貫徹國家關于促進個體經濟發展的一系列政策措施，進一步做好個體工商戶稅收管理工作，現通知如下：

一、堅持依法行政，嚴格執行有關個體經濟的各項法律、法規

各級稅務機關要堅持依法行政，堅決執行稅收征管法及其實施細則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)等規定，嚴格依法辦事，規范對個體工商戶的稅收征管，確保公正、公平、公開執法，維護正常的稅收秩序，促進個體經濟發展。

二、采取有效措施，全面落實個體經濟稅收優惠政策

各級稅務機關要切實采取有效措施，全面落實好各項扶持個體經濟發展的稅收優惠政策，減輕個體工商戶稅收負擔。要繼續抓好新修訂的個人所得稅法關于個體工商戶費用減除標準和稅率級距調整規定的落實；要按照國務院確定的支持小型微型企業發展的總體要求，落實好提高個體工商戶增值稅和營業稅起征點的政策規定，確保支持個體經濟發展的各項稅收優惠政策落到實處。

三、優化納稅服務，促進個體工商戶稅法遵從度的提高

各級稅務機關要牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，努力優化對個體工商戶的納稅服務。要加大稅收政策宣傳力度，積極開展納稅咨詢服務；要簡化辦稅程序，提高辦稅效率，減輕辦稅負擔；要做好納稅需求收集工作，暢通救濟渠道，切實維護其合法權益。

四、明確委托代征責任，規范委托代征管理

各級稅務機關要根據稅收征管法及其實施細則關于委托代征范圍的規定，結合當地稅源分布和征管力量狀況，對零星分散稅源和異地繳納的稅款，按照有利于稅收控管和方便納稅的原則實行委托代征。稅務機關要與委托代征方簽訂全國統一規范的委托代征協議書，明確雙方的權利義務，包括委托代征的稅種、范圍、計稅標準和代征期限等內容；要認真履行委托代征協議規定的職責，加強監督管理；要加強與受托單位和人員的聯系溝通，積極培訓輔導代征人員，及時掌握代征工作情況；要積極響應個體工商戶的涉稅訴求，及時受理和處理納稅人對應納稅額等問題提出的異議；對違反委托代征管理規定的，要嚴格責任追究。

五、嚴格核定程序，提高定額管理科學性

各級稅務機關對實行定期定額管理的個體工商戶，要根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)的有關規定，綜合考慮個體工商戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等各項因素，嚴格執行自行申報、核定定額、定額公示、上級核準、下達定額、公布定額等規定程序，依法科學合理地核定個體工商戶的應納稅額。不能以完成稅收任務為名擅自隨意調高個體工商戶的稅收定額。

各級稅務機關要高度重視和規范個體工商戶稅收管理工作，近期要組織開展一次針對個體工商戶稅收管理和優惠政策落實情況的檢查，及時研究解決存在的問題。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關要形成檢查報告，于2011年12月31日前上報稅務總局。二○一一年十月三十一日

第三篇：淺談如何加強農村個體稅收管理[模版]

淺談如何加強農村個體稅收管理

曾汝真1043004467080

一、農村稅收征管中的問題

1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。由于農村經濟不發達，流動人口少，農民收入較少，消費水平低，所以在農村或者鄉鎮上的個體戶，經營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經營額也不大，所以農村稅所的稅收收入相對較少。

2、個體經營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉鎮的個體經營者，很多農商兼營，每年少不了要交公糧、農林特產稅，還有增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉鎮的公共設施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業戶無證經營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業后，跑到主管稅務分局范圍外的圩場繼續經營；或一證多攤，逃避稅務檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務機關依法征稅。

3、“以票管稅”失去效力。在農村，由于經濟比較落后，消費能力低，農民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商

品外，基本上不索取發票，分散在各村莊的經銷店根本就沒有申領過發票。另外，鄉鎮個體經營者文化素質比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據調查結果核定征稅。“以票管稅”無法通行。

4、稅務人員分散，素質較低，管理難度大。每個鄉鎮僅配備1-2名稅務人員，有的征收處甚至只配1名稅務人員。由于鄉鎮稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠難行，費用成本較大，經費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節約開支，稅務人員下業戶檢查收稅的次數自然也少下來。另外，由于鄉鎮生活相對單調，干部思想容易波動，而征收處又遠離所部，管理上難以到位。

5、征管設備落后，方法陳舊，稅收成本大。地稅五分局一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬元，人均征稅10萬元左右，以年人均工資獎金及辦公經費1萬元計，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時下鄉跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費比征收稅款還多；二是征管設備落后，大部分鄉鎮根本沒有配備計算機，仍舊是傳統的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。

7、人情多，收稅阻礙大。目前稅務人員多為本地人，這雖然對了解掌握當地稅源有幫助，但由于本在親戚朋友較多，關系廣，抬頭

不見低頭見，其中難免有部分關系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實。

三、加強農村稅收征管的對策

１、爭取當地政府的支持和各部門的協助。一個十幾人的稅分局管轄幾個鄉鎮的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時無法解決，單說一兩個人擔負一個鄉鎮十幾個村幾十個屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭取當地黨委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經常主動向當地政府匯報情況，加強聯系溝通，通過各鄉鎮政府協調村委會負責通知、督促本村屯的各類業戶及時主動到稅所申報納稅。另外，按規定，業戶開張需取得《健康證》、《衛生許可證》、《工商營業執照》等有關證件，在取得《營業執照》后30日內向當地稅務機關申請辦理稅務登記證，所以基層稅分局應主動與當地工商、派出所、防疫站等管理部門合作，聯合督促個體戶辦理相關證件，按時繳納稅費。

２、走委托代征之路。據了解，目前廣大農村在家庭承包責任制下，大部分地方的村干部工作相當清閑，平常只安排一個人輪流值班，甚至當班的人也閑得出去干自己的農活，一座若大的辦公大經常空蕩蕩的。因此，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公

經費。稅務分局在對代征人員進行上崗前短訓的同時，加強監督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現象的滋生。年終對代征工作開展得好的村委，給予物質和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

３、加強稅所間的交流與合作。針對業戶跨稅所轄區流動經營引起的稅收交叉管理問題，必須加強鄉鎮稅所間的交流與合作。通過定期召開經驗交流會和征管工作探討會，取長補短。如為防止流動性經營的成衣、小百貨個體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報業戶流動經營等情況，同時各稅所或征收處在納稅手冊上注明個體戶允許經營的圩場和休業個體戶的休業月份。各所專管員在進行圩場流動攤檢查時，要重點檢查稅務登記及納稅手冊，凡超稅務登記指定經營范圍以及無納稅手冊或手冊上注明休業的營業個體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關規定予以處罰，并通知主管稅所。

4、公開、公正執法。為避免農村稅收由于礙人情而出現的種種問題，所以在農村辦稅更應該公開、公正、嚴格。首先要公開相關的稅法如征收依據、征收率、處罰規定，并把稅收“雙定額” 以及報停業、休業和暫掛戶的名單，在鄉鎮或所部顯要位置公開，以便納稅人進行監督。對偷抗稅行為，要采取聯合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應該把宣傳說教育工作做細做實，讓有經營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。

5、加強對干部隊伍教育，切實帶好農村稅務隊伍。收好農村小稅源，需要一批思想穩定，能吃苦耐勞，樂于奉獻的稅務干部。為此，一要不斷加強思想教育，讓干部職工樹立正確的“三觀”，樹立全心全意為稅收服務的思想，扎根基層，扎根農村，敬業愛崗。二要嚴格執行內考外評制度，通過量化細化目標管理責任制，獎罰分明，讓干部保持較高的事業心和責任

第四篇：淺談如何加強農村個體稅收管理

淺談如何加強農村個體稅收管理

無非

一、農村稅收征管中的問題

1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠郊壇洛、金陵兩稅所為例，目前主要負責個體稅收征管。轄區范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個鄉鎮及金光農場，方圓七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個鎮上的個體戶為787戶，另外的221戶分散在65個村、370多個自然坡中。

納稅戶數起來不少，但由于遠郊農村經濟不發達，流動人口少，農民收入較少，消費水平低，所以在農村或者鄉鎮上的個體戶，經營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經營額也不大，所以農村稅所的稅收收入相對較少。集體企業、股份制企業全部在分局的辦稅廳申報后，遠郊兩個稅所每年征收的稅款不足300萬元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達到起征點48元。集市上的一些臨時攤點，每次僅能征收10元5元。

2、經營方式繁多，稅源不穩，征管工作困難。農村的個體小食雜店、小酒坊、小磚咭ぁ⑸俺　⑺皆茲飫嘞鄣愕缺櫚乜āｋ塹木絞餃幢冉隙撈兀绱遄锏囊禱б禱е饕故且耘┮滴鰨滋旃孛磐獬齦閂┮擔繽砜渙礁魴∈鋇拿擰ｋ拔袢嗽鄙廈耪魎巴員彰鷗６磽庖徊糠志梢隆⑿“倩醯牧鞫擼┧笥詡父魷繒蚣校睦鋟貰淄睦鋦稀２糠忠禱э縊八角鞫統魷至送荒傷盎婕傲礁鏨踔糧嗨八惱鞴芪侍狻ｈ綣揮信浜閑骱謎鞴芄ぷ鰨獠糠炙霸醇菀姿嬉禱у牧鞫魘а?span lang=en-us>

3、個體經營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉鎮的個體經營者，很多農商兼營，每年少不了要交公糧、農林特產稅，還有增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉鎮的公共設施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業戶無證經營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業后，跑到主管稅所范圍外的圩場繼續經營；或一證多攤，逃避稅務檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務機關依法征稅。

4、“以票管稅”失去效力。在農村，由于經濟比較落后，消費能力低，農民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商品外，基本上不索取發票，分散在各村莊的經銷店根本就沒有申領過發票。另外，鄉鎮個體經營者文化素質比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據調查結果核定征稅。“以票管稅”無法通行。

5、稅務人員分散，素質較低，管理難度大。我市遠郊兩個稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個鄉鎮僅配備1-2名稅務人員，有的征收處甚至只配1名稅務人員。而且，在23名稅務人員中，助征員就有8名，占總人數的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學歷，不管是思想政治素質或是專業知識都相對較低。由于鄉鎮稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠難行，費用成本較大，經費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節約開支，稅務人員下業戶檢查收稅的次數自然也少下來。另外，由于鄉鎮生活相對單調，干部思想容易波動，而征收處又遠離所部，管理上難以到位。

4、公開、公正執法。為避免農村稅收由于礙人情而出現的種種問題，所以在農村辦稅更應該公開、公正、嚴格。首先要公開相關的稅法如征收依據、征收率、處罰規定，并把稅收“雙定額” 以及報停業、休業和暫掛戶的名單，在鄉鎮或所部顯要位置公開，以便納稅人進行監督。對偷抗稅行為，要采取聯合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應該把宣傳說教育工作做細做實，讓有經營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。

5、加強對干部隊伍教育，切實帶好農村稅務隊伍。收好農村小稅源，需要一批思想穩定，能吃苦耐勞，樂于奉獻的稅務干部。為此，一要不斷加強思想教育，讓干部職工樹立正確的“三觀”，樹立全心全意為稅收服務的思想，扎根基層，扎根農村，敬業愛崗。二要嚴格執行內考外評制度，通過量化細化目標管理責任制，獎罰分明，讓干部保持較高的事業心和責任感。通過召開座談會、發放問卷調查，聽取納稅人和社會各界群眾的意見和建議，讓群眾給干部評分，從內到外構筑為稅不廉的防線。三要多為干部職工著想，解決他們一些實際生活問題。如在改善辦公、住宿條件的情況下，力所能及地在所部建立小飯堂、小娛樂室、小花園、小圖書室等“四小”，切實解決部分干部職工吃飯和業余生活問題。

6、逐步推行電子收稅。下一步機構改革，精減人員后，基層稅所將面臨著更為嚴重的征管力量問題，所以努力推行電子收稅也應提上日程。首先要投入經費增加設備，特別是配備計算機和相關軟件。即使目前鄉鎮一級“銀稅一體化”不能馬上實現，但配備設備至少能讓稅務人員逐步熟悉計算機的操作與應用，否則對他們進行再多的相關培訓也無濟于事。其次，上級有關部門也要多與當地銀行、信用社、電訊等部門接觸，解決資金及技術問題，為廣大農村早日實現“刷卡納稅”、“ 電話報稅”而努力。

第五篇：淺談如何加強農村個體稅收管理

無非

一、農村稅收征管中的問題

1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠郊壇洛、金陵兩稅所為例，目前主要負責個體稅收征管。轄區范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個鄉鎮及金光農場，方圓七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個鎮上的個體戶為787戶，另外的221戶分散在65個村、370多個自然坡中。

納稅戶數起來不少，但由于遠郊農村經濟不發達，流動人口少，農民收入較少，消費水平低，所以在農村或者鄉鎮上的個體戶，經營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經營額也不大，所以農村稅所的稅收收入相對較少。集體企業、股份制企業全部在分局的辦稅廳申報后，遠郊兩個稅所每年征收的稅款不足300萬元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達到起征點48元。集市上的一些臨時攤點，每次僅能征收10元5元。

2、經營方式繁多，稅源不穩，征管工作困難。農村的個體小食雜店、小酒坊、小磚咭ぁ⑸俺⑺皆茲飫嘞鄣愕缺櫚乜āＫ塹木絞餃幢冉隙撈兀绱遄锏囊禱б禱е饕故且耘┮滴鰨滋旃孛磐獬齦閂┮擔繽砜渙礁魴∈鋇拿擰Ｋ拔袢嗽鄙廈耪魎巴員彰鷗６磽庖徊糠志梢隆⑿“倩醯牧鞫擼┧笥詡父魷繒蚣校睦鋟貰淄睦鋦稀２糠忠禱Э縊八角鞫統魷至送荒傷盎婕傲礁鏨踔糧嗨八惱鞴芪侍狻Ｈ綣揮信浜閑骱謎鞴芄ぷ鰨獠糠炙霸醇菀姿嬉禱У牧鞫魘А?SpANlang=EN-US>

3、個體經營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉鎮的個體經營者，很多農商兼營，每年少不了要交公糧、農林特產稅，還有xx、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉鎮的公共設施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業戶無證經營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業后，跑到主管稅所范圍外的圩場繼續經營；或一證多攤，逃避稅務檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務機關依法征稅。

4、“以票管稅”失去效力。在農村，由于經濟比較落后，消費能力低，農民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商品外，基本上不索取發票，分散在各村莊的經銷店根本就沒有申領過發票。另外，鄉鎮個體經營者文化素質比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據調查結果核定征稅。“以票管稅”無法通行。

5、稅務人員分散，素質較低，管理難度大。我市遠郊兩個稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個鄉鎮僅配備1-2名稅務人員，有的征收處甚至只配1名稅務人員。而且，在23名稅務人員中，助征員就有8名，占總人數的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學歷，不管是思想政治素質或是專業知識都相對較低。由于鄉鎮稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠難行，費用成本較大，經費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節約開支，稅務人員下業戶檢查收稅的次數自然也少下來。另外，由于鄉鎮生活相對單調，干部思想容易波動，而征收處又遠離所部，管理上難以到位。

6、征管設備落后，方法陳舊，稅收成本大。某某市遠郊兩個稅所一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬元，人均征稅10萬元左右，以年人均工資獎金及辦公經費1萬元計，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時下鄉跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費比征收稅款還多；二是征管設備落后，大部分鄉鎮根本沒有配備計算機，仍舊是傳統的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。

7、人情多，收稅阻礙大。目前鄉鎮稅所、征收站的稅務人員多為本地人，這雖然對了解掌握當地稅源有幫助，但由于本在親戚朋友較多，關系廣，抬頭不見低頭見，其中難免有部分關系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實。

三、加強農村稅收征管的對策

１、爭取當地政府的支持和各部門的協助。一個十幾人的稅所管轄幾個鄉鎮的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時無法解決，單說一兩個人擔負一個鄉鎮十幾個村幾十個屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭取當地黨委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經常主動向當地政府匯報情況，加強聯系溝通，通過各鄉鎮政府協調村委會負責通知、督促本村屯的各類業戶及時主動到稅所申報納稅。另外，按規定，業戶開張需取得《健康證》、《衛生許可證》、《工商營業執照》等有關證件，在取得《營業執照》后30日內向當地稅務機關申請辦理稅務登記證，所以基層稅所應主動與當地工商、派出所、防疫站等管理部門合作，聯合督促個體戶辦理相關證件，按時繳納稅費。

２、走委托代征之路。據了解，目前廣大農村在家庭承包責任制下，大部分地方的村干部工作相當清閑，平常只安排一個人輪流值班，甚至當班的人也閑得出去干自己的農活，一座若大的辦公大經常空蕩蕩的。因此，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經費。稅務所在對代征人員進行上崗前短訓的同時，加強監督制約，避免代征員挪用稅款等～現象的滋生。年終對代征工作開展得

好的村委，給予物質和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

３、加強稅所間的交流與合作。針對業戶跨稅所轄區流動經營引起的稅收交叉管理問題，必須加強鄉鎮稅所間的交流與合作。通過定期召開經驗交流會和征管工作探討會，取長補短。如為防止流動性經營的成衣、小百貨個體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報業戶流動經營等情況，同時各稅所或征收處在納稅手冊上注明個體戶允許經營的圩場和休業個體戶的休業月份。各所專管員在進行圩場流動攤檢查時，要重點檢查稅務登記及納稅手冊，凡超稅務登記指定經營范圍以及無納稅手冊或手冊上注明休業的營業個體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關規定予以處罰，并通知主管稅所。

4、公開、公正執法。為避免農村稅收由于礙人情而出現的種種問題，所以在農村辦稅更應該公開、公正、嚴格。首先要公開相關的稅法如征收依據、征收率、處罰規定，并把稅收“雙定額”以及報停業、休業和暫掛戶的名單，在鄉鎮或所部顯要位置公開，以便納稅人進行監督。對偷抗稅行為，要采取聯合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應該把宣傳說教育工作做細做實，讓有經營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。

5、加強對干部隊伍教育，切實帶好農村稅務隊伍。收好農村小稅源，需要一批思想穩定，能吃苦耐勞，樂于奉獻的稅務干部。為此，一要不斷加強思想教育，讓干部職工樹立正確的“三觀”，樹立全心全意為稅收服務的思想，扎根基層，扎根農村，敬業愛崗。二要嚴格執行內考外評制度，通過量化細化目標管理責任制，獎罰分明，讓干部保持較高的事業心和責任感。通過召開座談會、發放問卷調查，聽取納稅人和社會各界群眾的意見和建議，讓群眾給干部評分，從內到外構筑為稅不廉的防線。三要多為干部職工著想，解決他們一些實際生活問題。如在改善辦公、住宿條件的情況下，力所能及地在所部建立小飯堂、小娛樂室、小花園、小圖書室等“四斜，切實解決部分干部職工吃飯和業余生活問題。

6、逐步推行電子收稅。下一步機構改革，精減人員后，基層稅所將面臨著更為嚴重的征管力量問題，所以努力推行電子收稅也應提上日程。首先要投入經費增加設備，特別是配備計算機和相關軟件。即使目前鄉鎮一級“銀稅一體化”不能馬上實現，但配備設備至少能讓稅務人員逐步熟悉計算機的操作與應用，否則對他們進行再多的相關培訓也無濟于事。其次，上級有關部門也要多與當地銀行、信用社、電訊等部門接觸，解決資金及技術問題，為廣大農村早日實現“刷卡納稅”、“電話報稅”而努力。