第一篇：商業票據風險的防范與管理
風險的防范與管理
端正經營思想，增強風險防范的意識。中小商業銀行要糾正片面追求規模和速度的行為，正確處理好票據業務發展和風險防范的關系，不要為了票據收益去承擔巨大的墊款風險。應樹立全面、協調、可持續的發展觀，建立科學的考核機制，結合自身的特點和實際指定票據業務發展目標和規劃，不要盲目追求發展速度和規模的擴張，業務的發展應建立在風險可控的基礎上。
加強內部控制，健全風險防范機制。中小商業銀行應堅持“內控優先”原則，以風險管理為重點，加強票據業務內控制度建設，制定規范、操作性強的出票、登記、查詢規程和制度，強化對票據真實性的審查和檢查，確保票據交易真實性和資金的安全性。同時對票據業務環節中的各個風險點進行認真的預測和剖析，對每個風險環節設置“防火墻”，并定期對風險管理程序進行評估。中小商業銀行還應加強對專業人員的業務培訓，提高對票據業務風險的認識與把握能力，提高從業人員的防范技能，樹立良好的職業道德，嚴格執行操作、檢查和監督制度。
修訂完善制度，規范票據市場?，F行的《票據法》、《支付結算辦法》、《商業銀行匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等法規的有些條款已不適用于當前票據業務的發展狀況，票據業務中企業當事人的準入退出制度、票據融資的管理、各種票據交易行為管理、票據信用評估、票據交易的價格約定、資金清算、票據業務的風險準備等制度都應盡快納入規范化軌道。從監管的角度來講，應對商業銀行票據業務風險控制作出具體規定：一是將票據融資全部納入信貸授權和客戶授信范圍，以便于外部監管和內部監控；二是對票據業務制定指導性的承兌總量、單戶或最大十戶的承兌比例監控指標、向異地企業出票的控制制度等，以剔除票據市場中的泡沫；三是實行保證金等級管理或規定保證金最低限額，將票據風險敞口與資本金規模掛鉤，降低銀行承兌風險；四是對以貸款作保證金、關聯企業套取銀行信用等行為制定明確的界定標準和處罰規定；五是規定所有金融機構對已辦理貼現的增值稅票原件加蓋戳記，注明貼現金額和貼現機構名稱，從源頭上堵住重復使用同一增值稅票辦理貼現的問題。
加強合規性監管，促進票據業務健康發展。監管部門應充分認識票據業務中潛在的風險，加大現場檢查的力度，重點檢查票據承兌和貼現業務的貿易背景的真實性、貼現資金流向、發放貸款作為保證金、票據業務的內控機制和存在的風險等問題，注重對內控的有效性、操作行為及各個風險點的監管，進一步加大對票據業務中違規違法的處罰力度，加強檢查監督，及時糾正和處理違法違規行為，最大限度地防范控制風險。
完善信貸登記咨詢系統，解決信息不對稱的問題。央行和監管當局應盡快建立銀行承兌匯票簽發和貼現業務的數據庫，實現票據在全國范圍內的統一網絡查詢功能，提高業務效率，實現與稅務部門的聯網，及時識別企業提供的增值稅票復印件或原件的真偽，加強真實貿易背景審查，防范和化解票據風險。
法律責任
第六十八條
電子商業匯票發生法律糾紛時，電子商業匯票系統運營者負有出具電子商業匯票系統相關記錄的義務。
第六十九條
承兌人應及時足額支付電子商業匯票票款。承兌人故意壓票、拖延支付，影響持票人資金使用的，按中國人民銀行規定的同檔次流動資金貸款利率計付賠償金。
第七十條
電子銀行承兌匯票的出票人于票據到期日未能足額交存票款時，承兌人除向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額轉入逾期貸款處理，并按照每天萬分之五計收息。
第七十一條
電子商業匯票當事人應當妥善保管電子簽名制作數據，嚴防泄露。因保管不善造成資金損失的，有關責任方應當依法承擔賠償責任。
第七十二條
財務公司發現利用電子商業匯票從事違法犯罪活動的，應依法履行報告義務。
第七章
職責分工
第七十三條
信貸管理部負責電子商業匯票業務的營銷管理；負責電子商業匯票業務的產品創新；負責牽頭擬訂電子商業匯票業務管理辦法和業務流程。
第七十四條
結算業務部負責受理各項業務;票據業務的結算工作。
第七十五條
計劃財務部負責電子商業匯票業務的資產配置、貼現或轉貼現價格管理流動性管理以及相關業務的賬務核算。
第七十六條
信息開發部負責牽頭建設公司票據系統； 是商業匯票業務系統和電子商業匯票業務其他相關系統的技術支持和運行維護部門，負責控制系統運行風險；負責制定系統運行維護相關規定。
第七十七條
風控稽核部負責審訂電子商業匯票業務的標準協議文本。負責對票據系統業務進行監控，負責系統的全面風險的把控。
第二篇：票據融資的法律風險與防范
《南京擔?！?8期 風險管理
票據融資的法律風險與防范
文/朱林
一、票據融資的發展及現狀
隨著我國經濟的發展以及國家有關政策的鼓勵，我國票據融資業務步入了一個快速發展的軌道。2000年，全國票據融資16559億元，比1999年增長90%。
在快速發展的同時，我國票據融資業務發展也呈現出一些新的特點。一是票據專營機構成為票據市場的組織者和造市商。繼工商銀行在全國率先成立票據專營機構后，其他商業銀行借鑒工商銀行票據業務的經驗，在很短的時間內組建起了自己的票據專業化經營機構，依托人民銀行當地行的支持迅速發展起來，成為市場主角。二是票據交易價格的市場化機制已初步形成。由于票據融資業務具有的低風險和高盈利性，票據市場競爭激烈。從2002年初開始，票據市場貼現利率一路下滑至人民銀行規定貼現利率底線2.97%(再貼現利率)，轉貼現利率也隨之下滑，市場上轉貼現利率已遠遠低于再貼現利率。三是票據融資規模不斷擴大。在中央銀行的扶植下，我國票據市場的參與者已由原來的票據簽發人、國有商業銀行發展到票據專營機構、股份制銀行、各類財務公司和辦理人民幣業務的境內外資銀行及農村信用社，大型企業使用票據結算更是陡增，票據融資的容量和規模逐年上升。
進入2011年以來，由于各家銀行貸款額度愈發緊張，票據貼現利率曾出現瘋狂飆升。某票據網站公布的各區域直貼利率顯示，自1月26日至2月11日，國有銀行和股份制銀行的票據直貼利率均在8%以上，票據期限最多不超過1年，利率水平明顯超過最近一次加息后1年期貸款基準利率6.06%。自江蘇宜興3.7億元票據詐騙案曝光后，江蘇地區票據市場已不再“平靜”。受到票據案影響，江蘇一帶的票據貼現利率從年初的4.5‰已猛漲至約7.8‰（月息），漲幅接近80%；當地企業通過票據貼現融資的財務成本已超過年利息10%。
二、票據融資的法律風險
1、銀行對票據業務的真實性審核流于形式。一些商業銀行為追求票據業務量的增長，對商品交易的真實性把關不嚴，甚至漠視有關管理規定，給企業持有的無真實貿易背景的銀行承兌匯票貼現。
2、銀行主動操作 “貸轉票”，造成存貸款虛增。假設企業申請貸款1000萬元，銀行同意給企業放貸，但是在目前考核體制下，由于存款任務重，銀行便以貸款利率在基準利率經常上只上浮10%、不上浮30%為優惠條件，要求企業把
《南京擔保》18期 風險管理
這筆貸款金額作為保證金，存入該行的保證金賬戶，然后該行給企業開等額承兌匯票。這樣，該行存款增加1000萬元、貸款增加1000萬元。之后，該企業再持票到其他銀行貼現，貼現出的資金不管存放在哪個賬戶，如果忽略貼現率，存款又增加1000萬元，整個社會存款虛增。同時，貼現額又計入金融統計的貸款余額，整個社會貸款余額虛增。而這種票據業務擴張帶來的存貸款增加，相當部分是游離于真實經濟之外的信用膨脹，一旦企業信用破裂，對銀行乃至整個金融系統都會造成嚴重后果。
3、利用銀行承兌匯票敞口業務，為企業滾動簽發匯票，虛增保證金存款和貸款規模。部分商業銀行受利益驅動，為企業開展銀行承兌匯票敞口業務，利用企業存入一定比例的保證金，增加銀行的保證金存款。而企業在取得銀行承兌匯票后全額貼現，將貼現資金再作為保證金存款開票，銀行在新增保證金存款的同時，又為企業簽發更高額度的銀行承兌匯票，存款和信貸規模被成幾何級數地虛增放大。
4、貸款轉保證金簽發銀行承兌匯票。商業銀行為企業發放短期流動資金貸款，企業通過關聯交易，以購貨的名義，將貸款轉到保證金賬戶，獲取銀行承兌匯票，并利用銀行承兌匯票貼現套取利差。
5、票據犯罪。在銀行內部風險控制不嚴、經辦人員素質不高的情況下，極容易發生銀行內外來人員利用票據在承兌、背書、轉讓和貼現等環節的漏洞互相勾結，發生金融大案要案。銀行票據業務已經成為犯罪分子進行金融犯罪的主要工具之一。
三、票據融資風險的防范
票據融資的風險防范是一個全社會范圍內的系統工程，可以從以下幾方面來防止和降低風險。
1、完善票據法制建設?！镀睋ā分朴営?995年，實施于1996年，本身缺陷較多，司法解釋又不能起到更明確的作用。單就轉貼現這項業務而言，《票據法》的條文明顯落后，票據業潛在風險最大的業務恰恰正是轉貼現交易過程。有關部門應制定落實好《票據法》實施細則，把票據市場的主要內容納入法制化管理體系，使金融機構辦理票據融資業務時能夠依法處理。
2、加強對票據市場的監督管理，明確監管主體。2003年以前，票據市場實行的是市場準入制，設立銀監會以后，銀監會發文將準入制改為備案制。金融機構開展票據業務是先經銀監局批準，后到人民銀行備案。在法律上明確監管主體，《南京擔保》18期 風險管理
解決人民銀行和銀監局兩方管理又監管不到位的境況。對票據市場進行全程監督管理，以減少和防范票據市場所引發的金融風險。
3、提高風險防范的意識。票據融資產生的風險往往數額巨大，給金融業和社會經濟的各方面帶來的危害是十分嚴重的，提高風險防范意識是開展票據融資業務的基本保障，所有從業人員要認真學習金融法律法規，牢固樹立法制觀念，依法用票、按章審票、循規管票。切實堅持商業匯票的真實貿易背景原則，加強對票據的合規性管理。在對真實貿易背景的審查方面，主動權在銀行，銀行在開票時要對貿易合同進行檢查，事后企業要補備增值稅發票，貼現時也要求審查商品貿易合同和增值稅發票，并從貿易合同、增值稅發票和銀行承兌匯票三者的日期和金額之間的對應關系來控制貿易背景的真實性。
4、加強社會信用制度建設，將企業的票據不良信息記錄錄入人民銀行的征信系統，建立標準統一的信息系統。建立完善的社會信用登記、咨詢體系和嚴格的監督、執行體系，對社會行為起到制約和規范的作用。對票據融資行為而言，通過企業征信系統查詢，企業能夠主動地規避與信用差的單位或個人發生業務關系；同時也敦促自己規范操作，不被列入無信用單位或個人的黑名單內，從而減少風險的發生。最終實行形成穩固的票據信用觀念，有效控制票據風險，并充實和完善企業征信系統。同時利用高科技手段加大對票據業務信息網絡的建設，在一定區域乃至全國范圍內建立統一聯網的票據業務管理系統，以電子數據來替代企業的各種信息，包括企業信用檔案、銀行信用檔案、企業經營及資產負債情況、相關信息披露、查詢查復、業務監控等信息，利用高科技手段在提高工作效率、降低經營成本的同時，達到最大限度減少票據風險之目的。
5、加強票據融資的刑事風險防控。隨著經濟的發展，金融票據詐騙的手段呈現多樣化，如使用“克隆”票據、偽造投遞假匯款電報等；詐騙手段已從傳統的辦法向借助高科技手段轉化，如采用計算機高清晰度掃描技術偽造他人簽章；部分犯罪分子具有較高的文化程度，較熟悉銀行業務。票據詐騙犯罪性質惡劣，危害極大。各方必須相互配合，積極采取多種措施共同防范和打擊票據詐騙犯罪。這些措施主要包括廣泛宣傳票據知識，動員全社會力量防范和打擊票據詐騙犯罪；完善內部控制機制，建立票據審核責任制；采用高新技術手段，提高科技含量，加強技術防范；加強案例分析，建立案情報告和通報制度；強化部門協作，堅決打擊票據詐騙犯罪。
（作者單位 北京盈科（南京）律師事務所）
第三篇：加強票據業務監管 防范風險
1、銀監會對票據業務管理的風險提示（）（20 分）
A
票據同業業務專營治理落實不到位。
B
通過票據轉貼現業務轉移規模，消減資本占用。
C
利用承兌貼現業務虛增存貸款規模。
D
與票據中介聯手，違規交易，擾亂市場秩序。
正確答案:A B C D
2、以下屬于票據業務內部風險的是（）（20 分）
A
使用變造、偽造票據、“克隆票”、作廢票據，騙取銀行資金。B
內部人員直接參與作案。
C
業務人員經驗不足，識假辨假能力不夠。
D
內控制度不嚴。
正確答案:B C D
3、票據同業業務專營治理落實不到位，體現在（）（20 分）?
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A
票據專營不徹底，不同程度的存在未實行專營部門集中審批，分支機構辦理同業票?
據業務；
B
會計處理不集中；
C
未對同業票據交易對手實行名單制管理；
D
違規辦理商業承兌匯票買入返售業務。
正確答案:A B C D
4、通過票據貼現轉移規模，消減資本占用，表現在（）（20 分）A
利用賣斷+買入返售+到期買斷；假買斷+假賣斷
B
附加回購承諾等交易模式
C
假賣斷真出票
D
幫助他行在月底代持，調節信貸規模；
正確答案:A B C D
5、利用票據貼現虛增信貸規模，主要體現在（）（20分）
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A
部分銀行通過滾動簽發承兌匯票，以票吸存，虛增資產負債規模；
B
以貸款、貼現資金做保證金，開票，虛增存款；
C
通過人為倒換業務類型，提增中間業務收入，虛增業績。
D
擔保評估、貸款審查和審批、放款
正確答案:A B C
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第四篇：1票據業務的風險與防范
票據業務的主要風險
近幾年來, 我國票據業務發展迅猛, 這得益于我國經濟的快速增長和企業對短期融資需求的增加。票據作為企業間、銀企間的融資工具, 兼具結算和融資功能,同時, 票據以其較高的流動性和穩定的收益, 也成為國內金融機構競爭的焦點。在國家實行宏觀調控、壓縮信貸規模、抑制部分行業投資過熱的政策下, 票據融資業務成為企業融資的主要渠道, 成為企業解決資金緊張以及各金融機構實現利潤新的增長點的主要業務, 但不可忽視的是, 票據業務同時也潛藏著較大的風險。
從票據業務的風險來看, 有承兌行風險、持票風險、貼現風險、回購風險、轉讓風險、劃款風險等。
1.融資性風險
即銀行對無真實貿易背景的承兌匯票辦理貼現形成的風險。融資性承兌匯票是企業為緩解自身資金周轉困難, 通過簽發虛假貿易合同套取的銀行承兌匯票。由于企業不能提供真實的貿易合同和增值稅發票, 如果銀行為此類承兌匯票辦理了貼現, 貼現行就不能在央行辦理再貼現, 也不能到其他金融機構辦理轉貼現, 貼現行必然面臨著資金周轉問題, 即流動性風險。如果貼現行的籌資成本高于其貼現利率, 將會產生利率倒掛而影響銀行的經營收益, 形成效益風險。同時, 由于 匯票是在企業資金周轉困難的情況下簽發的, 雖然銀行承兌匯票簽發必須收取企業保證金, 但目前市場上大部分保證金來源為票據貼現資金滾動簽發, 難免會造成匯票到期不能及時承兌而產生承兌行風險。
2.操作風險
即銀行在辦理承兌匯票貼現業務時, 由于操作不慎或審查不嚴, 誤將有瑕疵的匯票或票面要素不全及偽造、變造的票據辦理了貼現而造成的風險。銀行承兌匯票是要式證券, 只有具備了《票據法》規定的記載事項 才是合法的票據, 任何票面或背書的瑕疵都會造成貼現銀行的支付結算風險。結算人員票據基本知識缺乏會導致內控制度執行不力?；鶎鱼y行普遍存在著票據專門人才不足、缺乏培訓、沒有足夠的票據鑒別器材等問題;另外, 一些業務人員為了拉住客戶, 有章不循, 違規開立賬戶, 降低票據結算收費標準, 對票據審驗不能按要求操作, 加大了票據的支付風險。
3.道德風險 道德風險指社會上或銀行內部的一些不法人員利用偽造、變造票據、“克隆”票據、票據“調包”或者偽造、虛開增值稅發票, 偽造、變造貿易合同及虛假的銀行查詢查復書, 有意識地詐騙銀行資金而使銀行面臨資金損失的風險。
4.信用風險
即銀行承兌匯票到期后, 因承兌銀行資金頭寸緊張, 而造成銀行承兌匯票延遲承兌或不承兌, 或承兌行不守信用, 有意壓票, 不及時劃款使貼現銀行面臨的風險。票據業務作為一項中間業務,部分承兌銀行放松審查, 放寬條件, 超越自身能力大量簽發銀行承兌匯票, 造成銀行信用的極度膨脹, 致使承兌到期無款墊付,形成風險。
5.票據保管風險
即票據因保管不善造成的票據毀損、遺失或被盜竊而形成的風險。票據的保管風險伴隨在票據業務的整個過程中, 如空白票據的保管風險、銀行承兌匯票卡片保管風險、貼現票據的保管風險、轉讓票據的保管風險、票據交接風險等等。
票據業務風險成因分析
1.商業銀行對票據市場的過度競爭是導致票據業務風險積聚的根本原因。票據市場的交易由供求雙方完成, 企業提供票據, 是資金的需求者;商業銀行提供資金, 是票據的需求者, 只有商業銀行產生對票據的需求, 才能完成對資金的供給, 否則交易無法實現。目前, 我國商業銀行不僅存在著追求業務擴張的動機, 而且有急于降低不良資產比率的壓力, 在信貸規模受到存貸款比率等指標約束的條件下, 票據貼現這一手續簡便、收益有保證的融資業務,便成為銀行擴大資產規模、稀釋不良資產比率的重要手段, 被各銀行視為立竿見影的操作方法。
2.利益驅動導致票據業務空轉對倒。所謂銀行票據業務的空轉對倒是指銀行向企業發放貸款, 企業再把貸款存入銀行作為保證金, 開出銀行承兌匯票, 將銀票貼現;貼現所得資金作為保證金, 再次開出銀行承兌匯票并將銀票貼現如此往復,票據承兌、貼現業務就呈現出超常增長勢頭, 而且銀行信貸也被虛增放大。銀行這樣做的好處：一是通過賺取利息和套取利差獲取利潤;二是可收取保證金, 虛增存款;三是可擴大貸款, 稀釋不良資產。
但是, 這種滾動承兌、滾動貼現形式的承兌、貼現、保證金、再次承兌、再次貼現的操作方式, 將會產生巨大的信貸泡沫。3.社會信用體系不健全, 企業惡意套取銀行資金, 導致銀行信用風險加大。社會信用體系不健全, 無法對企業進行信用考核, 守信得不到尊重, 失信得不到懲罰。信用評級的缺失使得企業利用法律法規的空白進行票據欺詐, 惡意套取銀行資金,加大了票據業務的風險。一是在少量保證金擔保的情況下, 銀行開具全額匯票, 企業到銀行貼現后以貼現資金作為保證金再次開具全額匯票, 套取銀行資金。票據融資中的信用泡沫不斷加劇。二是沒有真實交易背景的融資性票據與具有真實交易的 票據混雜在一起。企業提供虛假的交易合同與增值稅發票, 通過貼現和質押方式輕易套取銀行資金, 銀行承兌墊款不斷增加, 不良資產也隨之增大, 信用風險急劇擴大。
4.銀行內控機制不健全, 票據真偽查詢手段落后, 導致票據欺詐案件日趨增多。票據業務崗位職責不明確, 重點崗位監督管理以及內部檢查不嚴, 對內部違規發展票據業務缺乏有效監督, 甚至采取默許的態度。目前銀行票據查詢手段落后,缺乏全國統一聯網的票據信息查詢系統, 查詢效率低下。聯行查詢系統及其查詢方式存在著局限性, 無法完全識別票據的真偽。管理和制度上的漏洞使得外部人員和內部人員進行勾結實行票據欺詐, 騙取銀行資金, 成為票據業務風險增大的又一個 因素。
5.社會宣傳力度不夠, 使整個環境缺乏票據風險防范意識。經調查發現, 許多企業負責人只注重企業生產經營, 而缺乏對企業資金結算活動足夠的認識。一些企業財務人員或業務人員缺乏專業的票據基本知識培訓, 對各種票據的基本特征和要求一知半解, 鑒別真偽的能力幾乎是零, 極易在經營中上當受騙。而在票據執法過程中,由于法規執行環境不夠完善, 社會整合力量不夠, 加之違法者的違法成本過低, 致使打擊不力, 票據詐騙案件屢禁不止。真偽票據鑒別手段原始落后。當前各家銀行結算雖然實現了電子化, 而大部分銀行卻沒有計算機簽名或印章, 無法利用計算機對票據進行合法性審查。長期以來, 銀行業務人員主要靠預留印鑒、紫光燈、密押等傳統方法鑒別票據真偽, 技術儀器落后, 尤其對“克隆”票據等高科技造假難以甄別, 使不法分子容易蒙混過關, 詐騙得手。
防范票據業務風險的措施
1.加快《票據法》的修訂進程, 強化票據業務的監督管理
目前, 我國的法制建設明顯落后于經濟發展的需要, 隨著銀行新業務新產品層出不窮, 票據業務除傳統的貼現、再貼現、轉貼現外, 還出現了買方付息票據業務、協議付息票據業務及銀票通等新業務。1995年頒布的《票據法》已不能完全適應形勢發展需要, 因而增加了控制票據業務風險的難度。在我國金融業自律管理能力較弱及內控機制不健全的情況下, 防范票據業務風險的有效方法是依法加強監督管理。首先, 要盡快補充修訂有關票據法律法規, 堵塞現行票據交易法律中存在的諸多漏洞, 完善法律所應具備的約束和懲罰機制;
其次, 要加強票據市場的監管力度, 充分發揮監管機構的監管作用, 對于違法違規行為加大處罰力度, 以引導和規范承兌和貼現業務活動;
第三,要加大執法部門對票據違法犯罪的查處和處罰力度, 最大限度地減少票據詐騙案件的發生。
2.完善法人治理結構, 形成有效的內控機制
如果商業銀行建立了完善的法人結構, 建立起完善的內部風險控制機制, 作為票據提供者和資金需求者的企業, 即使有再強的欺詐銀行資金的欲望, 最終也難以如愿。將承兌匯票業務列入信貸資產比例管理和授信管理, 承兌墊款計入不良貸款之列, 強化對臨柜人員的業務培訓, 規范銀行票據業務操作流程等, 控制票據業務風險的措施都必須以此為前提。也就是說,沒有完善的法人治理結構, 就不可能形成有效的內控機制, 也就難以從根本上控制風險。
3.加強內控機制建設, 規范票據業務操作流程
銀行要嚴格票據業務操作, 建立各部門分工協作、相互制約的制度, 切實堵塞漏洞。對要辦理貼現的票據做好查詢工作, 貼現后要及時向承兌銀行發出貼現通知, 以防掛失詐騙。公司業務部門對營業部門的聯行查詢回復后, 要進行復查確認, 做到相互制約、相互監督。要規范承兌業務,嚴把承兌票據審核關, 消化承兌風險。銀行簽發承兌票據, 必須以具有真實貿易背景為前提, 在審核企業承兌申請中, 應按規定嚴格審核, 要求企業提供增值稅發票和商品交易合同原件及復印件, 并對其真實性進行核實;同時, 銀行要與票據的簽發行或承兌行密切配合, 切實做到“有疑必查、有查必復、復必詳盡、及時處理”。
4.建立票據業務專業化隊伍, 努力減少操作風險
票據業務人員要增強營銷觀念和責任感, 成為具備票據、信貸、結算、法律、貿易、信息科技等知識的銀行業務骨干。員工具有良好的思想素質和業務素質是防范風險的前提條件。要加強對票據業務人員的監管, 對于員工工作和生活中出現的異常變化, 要及時采取相應措施, 防止出現內部風險。繼續加大對銀行從業人員的職業教育, 提高從業人員票據業務風險防范意識。經常開展風險教育, 增強業務人員對假票的防范能力, 正確處理銀行業務發展與防范風險的關系。
5.積極創新, 運用現代科技手段加強票據管理 一是加大票據防偽技術含量, 改進承兌匯票操作方法和程序。針對銀行業傳統的“憑印支取”審核辦法已遠遠落后于電子化發展步伐的現狀, 要建立銀行印鑒預留庫, 實行票據業務自動化處理。
二是建立票據業務網絡查詢認證系統, 加強信用秩序建設, 防范道德風險。摒棄目前通過電報查詢等為主要手段的檢驗票據真偽的方式, 在電子聯行或信貸登記咨詢系統基礎上, 建立承兌匯票電子查詢網絡系統, 對每筆已簽發的銀行承兌匯票, 在轉讓、貼現、轉貼現、再貼現時必須通過電子查詢網絡系統進行查詢核對, 有效杜絕假票和“克隆”匯票行為的發生。
三是優化票據業務發展的外部環境, 建立社會征信體系, 完善社會信用制度, 規范社會各經濟主體的信用行為, 為銀行全面真實掌握客戶的信用狀況提供保證。加大對失信企業的聯合制裁力度, 發揮銀行同業公會的作用, 通過制定同業競爭規則, 建立風險預警機制, 防范道德風險。開發適應票據業務管理和發展的信息系統, 應用高科技手段防范票據業務風險。盡快在全國范圍內建立統一的信息網絡, 實現信息共享, 以提高業務效率, 降低業務成本, 防范和化解票據業務風險。
第五篇：企業應收票據風險防范與應對措施
畢 業 論 文
題目：應收票據風險防范與應對措施
學 院 學生姓名 學號 專 業 屆別 指導教師 職稱
二○一二 年 五 月
摘 要
近年來，為了在激烈競爭的市場上推銷產品、占領份額，企業間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經無法滿足企業往來的需要，采用票據進行支付和資金清算的業務日益增多。本文以票據的相關理論為基礎，結合國內外有關文獻研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對應收票據的風險和防范進行了深入研究。首先，本文指出應收票據風險產生的原因來自：第一，政策方面；第二，經濟市場方面；第三，企業自身內部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應收票據風險的種類：第一，真偽風險；第二，操作失誤風險；第三，管理不善風險；第四，匯兌損失風險等。最后，本文針對應收票據存在的風險提出了相應的解決措施：第一，核對票據真偽；第二，完善內部控制；第三，加強票據管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對應收票據相關問題的深入探討，提出了應收票據風險防范和應對措施。
【關鍵詞】應收票據 風險防范 應對措施
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Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses
II
目錄
0 前言
0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國內外研究現狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應收票據風險產生原因
1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經濟市場方面..............................................................................................................4 1.3 企業應收票據核算方面............................................................................................4 1.4 企業內部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業信用管理方面.....................................................................................................5 應收票據風險種類
2.1 企業現金流出的風險.................................................................................................5 2.2 票據真偽的風險..........................................................................................................6 2.3 應收票據核算操作錯誤風險...................................................................................6 2.4 票據保管與管理不善風險........................................................................................6 2.5 票據背書轉讓的風險.................................................................................................7 2.6 信用管理風險..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風險..............................................................................................................7 應收票據風險防范與應對措施
3.1 貫徹落實制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監控票據的收取..........................................................................................................9 3.3 核對票據的真偽..........................................................................................................9 3.4 把握票據核算要點...................................................................................................10 3.5 加強票據的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴格審查票據背書轉讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風險.................................................................................................13 4 結語
參考文獻..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16
III
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應收票據風險防范與應對措施
0 前言
0.1 研究背景和意義
在現有的法律背景下，為了進一步體現公司的財務價值，便于公司獲取權益融資利益與債務融資利益，增強公司增長的資金支持，并且在激烈的市場競爭中搶占市場份額，應收票據隨之產生。具體說來，伴隨著經濟的發展進步，當前票據融資業務快速增長。企業使用票據，購方不必支付現款就可得到貨物，其支付的承兌手續費較低，而且與直接申請貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應收票據視為企業流動資產，在企業資產負債表中表現為現金流入增多，資產流動性提高，反映的企業償債能力增強，這在需要定期公開財務信息的上市公司報表中反映的尤為明顯。對銷貨企業來說，大部分市場屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領更大的市場份額，銷貨方接受買方的票據，形成企業的應收票據。根據《2011年第四季度中國貨幣政策執行報告》（以下簡稱“執行報告”）指出，2011年票據承兌業務總體保持增長態勢，下半年增幅趨緩。本企業累計簽發商業匯票 15.1 萬億元，同比增長 23.8%；期末商業匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對企業的資金支持力度較大。在票據融資方面，《執行報告》指出票據市場利率總體處于高位運行。2011年，金融機構累計貼現 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現余額為 1.5 萬億元，同比增長 2.1%。金融機構加強對信貸投放總量和節奏的控制，年初票據融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩定在 1.5萬億元左右。年末票據融資余額占各項貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個百分點。票據市場利率在10月份達到最高點后有所回調。由此可見，票據在企業往來結算中日益發揮應有的作用。此外，我國的相關管理制度正在走向完善，《票據法》和《支付結算辦法》等對商業匯票做出了明確規定，并不斷地對有關應收票據的各項管理辦法進行補充和修訂。
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隨著我國市場經濟的不斷發展，市場運行機制的不斷深化與創新。各個業務公司為了在競爭日益激烈的市場上推銷產品、占領份額，企業間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經無法滿足企業往來的需要，企業之間的結算關系正在逐步向銀行信用與商業信用相結合的方向發展，具有較強支付能力和融資能力的票據越來越成為企業進行商品交易的重要結算工具。但由于企業對不法商人的防范認識不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業務人員對有關票據流通方面的知識了解不多，我國企業間票據支付還存在諸多問題。《票據法》和《支付結算辦法》等有關票據的法規對商業匯票做出了相關規定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現相互背離的現象。加上票據本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現、轉貼現、再貼現、背書轉讓以及到期承兌等眾多環節，稍不注意，極有可能產生風險。應收票據的風險防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應收票據出發，全面系統分析應收票據風險產生的原因，找出應對風險的措施與對策。
0.2 國內外研究現狀
現代意義上的票據產生于 17 世紀初期，是現代資本主義商品經濟發展的產物，資本主義生產方式使得票據在經濟活動中頻繁應用。在發達國家的貨幣市場中，融資性票據扮演著重要角色，而由此引發的一系列的票據交易風險也越來越引起國內外學者們的關注。
H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認為貼現率對于票據的承兌和貼現具有顯著影響。他們結合金融基礎理論，運用VAR方法研究商業銀行票據業務的利率風險，分析了貼現率和短期利率的關系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發，比較了企業內外源融資的成本和收益。
在國內，由于品種單
一、規模較小，以及違規操作等，我國至今未形成全國統一的票據市場，但是隨著經濟的發展與市場需求的擴大，融資性票據市場的形成和快速發展已經成為必然的趨勢，因此學者們也開始紛紛致力于票據的研究和探索。我國著名票據專家秦池江從經濟循環、企業的流動性需求、票據融資的擔保、真實票據理論的局限性、票據融資的信用基礎和票據市場的經濟地位方面，進一步論述了發展票據融資、建立健全票據市場的經
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濟功能和運行機制1。嚴文兵等人認為通過放開融資性票據，有助于建立社會信用制度和改善社會信用環境2。
從國內外學者的研究中，我們可以看出，關于票據的研究不是很多，而有關應收票據的研究更是少之又少。本文擬從應收票據出發，研究應收票據種類，分析應收票據風險產生的原因，并提出防范和應對措施。應收票據是企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。
0.3 本文的研究思路和方法
本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對應收票據的風險和防范進行了深入研究。本文首先闡述了應收票據風險防范的研究背景和研究意義；其次,從法規政策、經濟環境，以及企業自身內部控制制度等方面分析了應收票據風險產生的原因；接著，全面深入剖析了我國應收票據的風險種類；最后，針對應收票據風險產生的原因和種類提出了相應的防范和應對措施。應收票據風險產生原因
風險來源于事物的不確定性，由于市場競爭的存在和債務、債權關系的不確定性，以及應收票據本身的回收時間和回收數額的不確定，必然導致應收票據具有一定的風險性3。在我國，影響應收票據兌現的因素很多，引起應收票據風險產生的原因也比較復雜，總的來說，可以歸結于以下幾個方面：
1.1 法律政策方面
我國票據方面的法律法規不夠完善，已經制約了商業匯票的正常發展?！镀睋ā贰ⅰ吨Ц督Y算辦法》和《會計準則》等法規雖對商業匯票做出了相關規定，但對于某些重要的問題沒有作出明確的規定，如對企業的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質以及對相關違規問題的處罰等。加之作為其實施細則的《票據管理實施辦法》尚未出臺, 企業在應收票據管理和結算 12秦池江，2002：《論票據融資的經濟功能與市場地位》，《金融研究》，第01期。
嚴文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據業務及其監管制度安排》，《經濟評論》，第05期。3房衛紅，2009：《企業應收票據的風險規避》，《現代商業》, 第09期。
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中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業務人員操作不規范。貼現和再貼現業務中涉及商業匯票的法律法規也相對較少。法規本身的疏漏加大了現實票據業務操作的難度, 為事后監管留下了難題。也因此引起了有關應收票據的許多糾紛。另外，宏觀金融監管政策體系不健全。經濟政策支持的行業總能吸引大量資金流入，由此產生票據的資金風險和市場風險此外，關于涉外票據管理的法律法規也不健全，《票據法》屬于國內法，當我國的《票據法》與國際條約、國際慣例發生沖突時，根據國際法優于國內法的原則，我們需要先遵循國際法。我國企業在管理涉外票據時，需要了解和熟悉相關的國際慣例、公約等，利用國際法和國內法保障自己的合法權益不受侵害。
1.2 經濟市場方面
隨著經濟的不斷發展進步，利用票據進行融資和投資業務越來越普遍。相對于其他支付方式，票據更具有靈活性和便利性。而且與直接申請貸款相比，票據申請簽發銀行承兌匯票或申請商業匯票貼現的融資條件和成本更低，因此，票據在企業往來中被廣泛應用，使得應收票據在大多數企業中存在，而由于企業投資融資帶來的應收票據不能兌現的風險不可避免。部分企業盲目發展，利用票據貼現業務獲得融資，但是由于宏觀市場經濟的變化和不穩定性，使得企業投入的項目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國加入世界貿易組織以來，中國在國際貿易中占有越來越舉足輕重的地位，企業由于參與國際結算所面臨的匯兌損益風險也越來越突出。
1.3 企業應收票據核算方面
有的企業規模較小，業務量不大，不設置應收票據賬戶，在票據取得或背書轉讓時，手續不完備，無法清楚票據的來龍去脈，使得應收票據的核算缺乏詳細資料，造成票據核算混亂?；蛘?，企業雖然設置了應收票據賬戶，但是但不設置“應收票據登記簿”，使應收票據的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會計信息失真。部分企業取得的應收票據不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業管理者或其他企業用作非法抵押。這些行為都不利于應收票據的承兌（付款）。
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1.4 企業內部控制方面
企業內部控制不嚴密，沒有建立完善的內部風險防范與控制制度。首先，企業對應收票據的檢查、監督只是流于形式。在內部審計的方面，沒有對應收票據數據的正確性、內容的真實性、業務的合法性、主要賬務處理的合規性，以及會計報表列示的恰當性進行清晰地確定，因而造成了潛在的應收票據風險隱患。企業相關的業務人員缺乏風險防范意識，在票據操作中主觀武斷，識假辨假能力差，造成十分嚴重的后果。再次，企業普遍只重視銷售而忽略對應收票據的規范管理，沒有對購買方的信用、資質進行詳細的調查，貿然與一些資產狀況、經營前景、支付能力不詳的企業合作，這就極大的增加了應收票據的承兌風險。另外，企業有關應收票據的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產生應收票據風險的原因之一。
1.5 企業信用管理方面
我國主要由銀行、證券等金融機構進行信用管理，企業很少進行信用管理，社會信用意識十分薄弱。據有關對我國企業信用管理情況的調查顯示，在我國的企業中，只有極少的企業有獨立的信用核算部門，大多數企業不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結果形成惡性循環，造成信用危機。在信用管理不善的情況下，應收票據的回收也就出現了問題。應收票據風險種類
2.1 企業現金流出的風險
應收票據占用企業流動資金，增加了資金流出的概率。應收票據大都來自于企業主營業務收入，逾期不能收回會導致企業生產成本不能收回，周轉資金不足。賒銷雖然能使企業銷售更多的產品，獲得較多的利潤，但是這些利潤并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不支付更多的企業所得稅等，加速了企業的現金流出。
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2.2 票據真偽的風險
匯票業務的迅猛發展，隨之而來的是假冒、變造、克隆票據等不法行為。商業匯票是帶有一定格式的印刷票據，有的企業試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據。若企業缺乏專業技術，無法識別票據的真偽，增加了企業票據資金風險，很有可能給企業造成巨大的損失，如果出票銀行在票據內容上注明“真偽自辨”，這無疑又增加了企業甄別真假票據的難度與風險。
2.3 應收票據核算操作錯誤風險
有的企業混淆應收票據的核算內容和使用范圍，一般來說，應收票據只包括商業匯票，即銀行承兌匯票和商業承兌匯票。有的企業將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應收票據的經濟業務列作應收票據處理，有的甚至將應收賬款業務列作應收票據，或者將應收票據列為應收賬款，或者將應收票據貼息套現后的資金流入用于沖減應收賬款，導致往來賬戶混亂，會計信息失真。部分企業為了達到偷稅的目的，刻意不對企業發生了應收票據業務核算或者不進行如實核算，虛減收入。按照現行制度，企業持有的應收票據是不能計提壞賬準備，但有的單位為了虛增減值準備，將應收票據的余額也作為計提壞賬準備的基數．從而達到虛減利潤，偷逃稅金的目的。這些不當的操作行為都有可能引發應收票據風險。
2.4 票據保管與管理不善風險
有的內部控制制度不健全的企業，在防范方法上缺乏合理的、科學的、可操作性強的“配套措施”，內控措施不夠完善，發現制度缺陷時，過分強調客觀原因，沒有從風險隱患的高度去認識間題的嚴重性和危害性，這就為應收票據發生風險開了方便之門。票據風險具有突發性和隱蔽性，相比其他流動資產，更加不易被人察覺。如企業長期不對應收票據進行盤點，在監管不嚴及信息不透明情況下，可能會給保管票據者提供了出借、挪用承兌匯票的機會和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進行套利。當企業發現的時候，有的票據已經不能收回票據，造成無法挽回的經濟損失。
[5] 6
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2.5 票據背書轉讓的風險1
背書轉讓，是指當持票人為了轉讓票據權利，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章，就是在進行背書轉讓。在現今的票據業務中,由于相關業務人員不了解處理流程，或不嚴格按照有關規定，隨意進行操作，造成日常流通轉讓中存在大量有瑕疵的票據, 這些票據的瑕疵常常導致承兌人不按時付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規范，背書所蓋印章不符合規定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續,這些都是經常隱匿的一些潛在隱患。一張票據經過多次背書轉讓，可能存在由于背書中的不連續或瑕疵被拒絕承兌的風險。企業為了收回欠款，要行使對前手甚至出票人的追索權，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據風險，對稍有瑕疵的票據，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據退還企業，使得企業無法實現票據承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費大量的人力、物力和財力等。
2.6 信用管理風險
應收票據對企業來說是一把雙刃劍, 企業通過開展賒銷業務，一方面增加了銷售量，拓寬了市場占有份額，但是，我國目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據評級尚待確立，對企業履約缺乏約束力，容易出現出票人因支付能力出現問題, 票據到期不能及時兌付或雖未出現問題但不愿兌付而導致的信用風險。商業信用不及銀行信用，有的票據當事人信用觀念差,不認真履行票據付款義務, 對貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請人不履行付款義務的現象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴格控制承兌對象、承兌金額。使得企業應收票據的承兌越來越復雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。
2.7 匯兌損失風險
有些企業的大部分商品用于出口，在國際貿易中，匯率風險是不可控制的風險。企業在收到外國客戶開具的票據，或者辦理托收等，在收取貨款時，1陳躍雪，2003：《票據背書中的風險隱患及防范》，《河南金融管理干部學院學報》,第03期。
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都不可避免的會遇到匯兌風險。自1994年1月1日起，我國人民幣匯率實現并軌，在市場需求的基礎上，實行浮動匯率制。從企業收到票據，至到期日承兌，或在未到期之前進行貼現、轉貼現和再貼現等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據的匯率可能與當時簽約時的匯率相差甚遠。因此，對應于一個以出口為主的企業來說，應收票據的匯兌風險是不可忽視的。應收票據風險防范與應對措施
3.1 貫徹落實制度辦法
從宏觀層面上講，國家應不斷完善有關應收票據管理的法律規章制度，規范企業行為，切實維護票據的流通秩序和信譽。對有關企業和個人的違法行為, 要督促商業銀行采取相關的制裁，如暫停其使用某種結算票據，或者降低其信用等級。情節嚴重的，要在有關媒體上曝光，以督促其增強信用觀念。這項懲罰舉措對于一個企業，尤其是上市公司的影響極其嚴重的。地方政府應充分發揮自身的調控作用，針對目前一些企業不講信用，存在雜亂的債務鏈現象。督促企業加快建立現代企業制度，自覺規范自身的行為，切實負起責任，維護社會信用秩序。要使市場機制下的競爭機制全面發揮作用，優勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關系的企業才能在競爭中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業將被市場淘汰。加強現場檢查, 建立對違規票據行為的定期通報制度和處罰制度，加大對違規辦理票據業務的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進企業按照制度來規范自己的行為。
國家應統一準則，以便對應收票據業務進行規范管理。保護合法票據持有者的合法權益，加強對票據業務活動中可能出現的交易糾紛的仲裁，維護正常的交易運作秩序。在實際操作中，一旦發生票據糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規章制度，避免因準則不統一導致執法結果不盡相同。
我國應加大力度宣傳普及《票據法》、《支付結算辦法》、《會計準則》和《商業匯票承兌、貼現、再貼現管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據經辦人員的業務操作技能，增強風險防范能力。隨著社會經濟的不斷進步，涉及票據的業務越來越多，出現的問題和糾紛也越來越復雜，我國有關應收票據
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江西財經大學普通本科畢業論文 的制度辦法也在不斷地做出調整和修正，以更好地適應社會的發展。由于它具備專業性和技術性，人們對它不能只是一知半解，國家財政部等相關部門應該開展強制性的培訓，做好繼續教育，使票據當事人能夠與時俱進，學習金融票據案例，掌握最新的信息，強化風險意識，時刻提高警惕，做好票據的收取、保管和承兌工作。
此外，國家相關部門應嚴厲打擊偽造、克隆、變造票據的行為，給他人造成經濟損失的，需要承擔賠償責任，情節嚴重，構成犯罪的，應承擔刑事責任。
3.2 監控票據的收取
票據是否能夠實現到期承兌，或者在未到期之前進行貼現、轉貼現、再貼現，與承兌人的信用有著十分密切的關系，企業應盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業承兌匯票。因為，經過承兌后，銀行承兌匯票的主債務人是銀行，依賴銀行的信用，企業無法收回貨款的風險越小。銀行承兌匯票企業在收取商業承兌匯票前，應該對客戶企業的償債能力、信用狀況等情況進行調查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業合作。收取商業承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業承兌匯票。對于客戶出具的期限較長的商業承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業能向出具保貼函的銀行進行貼現。應收票據實際上并未真正的成為企業的資金，在未到期之前，它是企業未實現的利益。大量應收票據的存在，會影響企業的資金周轉速度。如果應收票據遲遲不能收回，就會增加企業的資金占用和資金成本，造成資金周轉困難，甚至失靈，導致生產停滯。一旦應收票據成為壞賬、死賬，就會導致企業財務狀況惡化。企業應嚴格控制收取票據的數量，在客戶的選擇上做到“量少質優”。為促進企業能夠到期足額收到客戶的貨款，企業在收取票據時，應注明關于保證金，擔保、抵押等事項。
3.3 核對票據的真偽
票據的真實性建立在真實的貿易背景上，必須以合法的商品交易為基礎。匯票的最長付款期限不得超過6個月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據《中華人民共和國票據法》，企業依法對票據的真實性、合法性、有效性進
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行鑒定。票據要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴格審查票據填寫是否規范，如票據的行名、行號、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業必須加強對業務人員的有關知識培訓，提高經辦人員的業務素質。檢驗票據真偽的具體方法有：
一、查看票據是否由中國人民銀行指定的印刷廠統一印制，有防偽水印圖形；
二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象；
三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號碼區域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。
四、根據書寫習慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長短和傾斜度等判斷是否是當事人真實書寫。同時，為了防范偽造、變造票據、盜開票據或印章等形成的風險，企業對票面真偽進行檢查后，應該委托銀行鑒證和查詢。
3.4 把握票據核算要點
應收票據可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算，做好應收票據總賬和明細賬。當企業因銷售商品、提供勞務等而收到商業匯票時，按商業匯票的票面金額，借記“應收票據”科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”科目。企業取得應收票據時，無論是商業承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應按其面值入賬。對于帶息的應收票據．期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息．并相應地增加應收票據的賬面余額。商業匯票到期時，企業按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”。
3.5 加強票據的保管與管理
企業應設立專門的機構對票據進行保管和管理，并制定相應的保管制度和管理制度，落實票據業務管理辦法和具體操作規程。企業按規定及時對收到的票據進行相應的賬務處理，設置應收票據登記簿，應收票據登記簿應逐筆記錄應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現日期、貼現率和貼
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現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在應收票據登記簿內逐筆注銷。嚴禁將應收票據置于賬外。票據管理人員應不定期對票據進行盤點，跟蹤好應收票據的動態。對將要到期的票據及時提示支付，如果客戶資金緊張暫時不能承兌, 則要求客戶出具應收票據據延期報告, 注明延期的票據種類、金額以及支付的辦法，若發現票據遺失，應及時通知付款人掛失止付。建立票據信息反饋制度，根據資金的時間價值、賠償能力等，實行誰經手、誰負責、誰回籠的原則，將收款的期限與責任落實到人，并以考核掛鉤獎懲兌現手段，定期反映各單位收取情況，充分調動收款人員的積極性，及時回籠資金。同時，對于已轉讓或者貼現的票據要按規定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現申請人資料不完整或失效、無效情況。貼現辦理后3個工作日內，要將貼現資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負責保管工作。已轉讓或者貼現的票據要在備查賬戶中登記說明，以便日后進行追蹤管理。企業還可以成立專門的部門，聘請相關技能人員對應收票據進行分析利用，開展投資和融資活動，從而為企業創造更多的價值。
3.6 完善內部控制制度
落實內部控制制度，建立健全崗位責任制?！镀髽I內部控制應用指引》中關于資金活動和銷售業務對應收票據作了相關規定。應收票據作為商業票據，銀行承兌匯票具有準貨幣資金的性質，而票據承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風險。故此，應收票據應重點關注的風險是內部控制不到位，可能導致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內部控制制度：第一，需要企業建立合理的公司治理結構。既要保證公司的正常高效運作，又要使各個職能部門之間相互合作與監督，對于不能相容的職務，如會計與出納，會計與審計，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。第二，做好內部審計工作，針對應收票據，開展以風險為導向的審計計劃體系管理。通過風險評估，優化資源配置，通過培育風險文化，營造良好的審計氛圍。第三，做好信息溝通工作。財務部門需要從企業經營的各個環節中整合出有用的信息，從中了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量等情況。財務部門可以定期向管理層報告企業應收票據收取情況。第思，加強內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進
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行監督檢查，評價有關應收票據內部控制的有效性，發現應收票據內部控制缺陷，及時加以改進。監督應收票據的管理情況，若發現有人私自挪用，或出借給他人等情況，應馬上向上級主管部門報告。對有關應收票據的會計核算、資金清算等重要環節實行有效的檢查監督，嚴禁有章不循、違規操作。
3.7 嚴格審查票據背書轉讓的辦理程序
把好票據流通中的背書關，對于接受轉讓的票據，企業要重點審查票據的記載事項是否齊全規范，票據上有無挖補、涂改等現象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業一定要在被背書人欄內填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產生的瑕疵，要求客戶提供相關證明材料。在通常情況下，票據背書中使用的印章主要有單位行政公章或財務公章，法定代表人印章或授權人印章，若背書人為個人的要加蓋個人名章，凡違反規定的，即為無效背書。
票據上記載“不得轉讓”或“委托收款”字樣的、已經被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對不得收取。嚴格把握憑證審查關，切實提高企業票據背書風險的防范能力。
3.8 建立客戶信用管理檔案
商業承兌匯票到期不能承兌, 則轉變為應收賬款,使應收賬款的賬齡大大延長, 對企業來說, 會帶來不小的財務風險。企業應對客戶作信用調查，了解客戶的資信，做到心中有數，防患于未然，特別是對那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區落后、國家局勢動蕩的客戶實行重點關注。根據企業性質、規模、業務量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對客戶信用進行評級（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實力” Capital，指客戶的一般財務狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業信用而提供給予企業作為擔保的資產；“經營環境” Condition，指一般經濟發展趨勢或某些地區的特殊政策對企業償債能力的影響），針對客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業還需要充分估計客戶不能及時付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對留存的票據進行歸類分析，并根據票據到
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期承兌情況對客戶信用等級進行調整。針對那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴厲的結算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。
3.9 重視與銀行的合作
只有在充分了解票據的簽發人、承兌人和付款人的基礎上，企業才能有效地防范風險，企業密切地與銀行進行聯系，不僅有助于增進企業與銀行的合作，也有助于企業自身防范商業匯票的信用與市場風險。具體做法如下：首先，企業在收到票據時應主動到銀行進行審查確認,鑒定無誤后方能辦理相關商品交易。在銀行相關人員指導下進行票據背書轉讓、保證等；其次，結合地區實際,推廣使用支付密碼器、結算證等現代化支付手段。支付密碼與結算證相比,在票據支付環節的增加了硬性控制,所以防范效力更強。目前, 在經濟發達地區，可由中國人民銀行牽頭, 強力推廣使用支付密碼器。在經濟發展水平較低的地區, 應嚴格執行已推廣使用的結算證制度；最后，企業和銀行應定期或者不定期核對往來賬務。通過銀行對賬單和銀行余額調節表，發現和查明企業未達賬項, 及時使差錯得到發現, 以便迅速采取補救措施減少或化解風險。同時，企業可以利用人民銀行內聯網系統,進一步將網絡客戶端延伸到各金融機構和相關部門,構建全國性的支付票據業務數據庫,跟蹤每一筆票據支付業務發生情況，為用戶及時提供票據驗證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據權利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關信息服務。
[5]3.10 減少匯兌損失風險
在接收涉及外幣結算業務的票據時，出口企業要降低由于匯率變動帶來的損失，有以下幾點措施：首先，企業應了解客戶所在國家的政局形勢、經濟狀況、貨幣政策和匯率變動等情況，若該國正處于政局動蕩、周邊環境緊張，或經濟低迷、蕭條等，企業應盡量避免與這些國家涉及有關票據方面的業務，從而減少應收票據無法承兌付款或貼現的風險。其次，企業在與國外客戶簽訂合同時，要縮短票據付款時間，加快結匯速度，或者提高預付款比例，可以提供一定的現金折扣，激勵外國購買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時，可以共同協商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動帶來的風險，但這樣也會使企業喪失匯率變動帶來的收益。另外，企業可以與客
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戶協商采用人民幣進行結匯1，這樣就完全規避了應收票據匯率變動的風險。
完善人民幣匯率形成機制，繼續遵循主動性、可控性和漸進性的原則。重在堅持以市場供求為基礎，參考一籃子貨幣進行調節，增強人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩定。結語
總之，隨著國內市場經濟體制的深化、賒銷比例的加大企業有關票據的業務不斷擴展，應收票據的風險必將日益增加。但是這并不意味著我們對風險無能為力，風險只是一種可能性，只要我們對這些風險有充分的認識，嚴格執行有效合理的控制措施，注意積累防范風險的經驗和教訓，從引發票據風險的原因出發進行監控，并積極規避票據流轉各個環節容易出現的風險，有效調動會計人員的積極性，充分發揮應收票據在短期內緩解企業現金支付壓力的優勢，我們完全有可能把應收票據發展過程中所面臨的風險降到最低限度。對應收票據風險規避會日益重要起來。對于國內的企業，必須建立起系統完善的應收票據風險規避體系，才能在當今競爭日益激烈的市場中實現快速健康。
1王文清、姚永鎮，2009《出口企業外匯結算應防范匯兌風險》，《財務與會計》，第08期。
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致謝
在此論文撰寫過程中，我遇到了無數的困難和障礙，都在老師和同學的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導老師——馬國芬老師。在將近兩個月的時間里，馬老師對我的論文提出了許多指導和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f沒有馬老師的細心指導和督促，就沒有今天的這篇論文。求學歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報，無私地把知識灌輸給了我，為我打下了專業知識的基礎。感謝我的同學和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因為有了你們的支持和鼓勵，此次畢業論文才會順利完成。
感謝這篇論文所涉及到的各位學者。本文引用了數位學者的研究文獻，如果沒有各位學者的研究成果的幫助和啟發，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學術界的前輩們致敬！
謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！
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