第一篇：財政審計模擬試卷B2012

財政審計模擬試卷（B）201

2一、單項選擇題（15*1=15）

1、不屬于稅收收入（D）A增值稅B消費稅C營業稅D專項收入2、2004年美國審計總署更名為美國政府責任署，突出了對政府的（D），反映了其未來的發展方向。A財政審計B財務審計C效益審計D責任審計

3、我國國家審計體制屬于（）A立法型B司法型C行政型D獨立型

4、下列各項不屬于政府審計法規體系內容（A）A《審計法》B《審計法實施條例》C《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》D《關于實行罰款處罰和收繳分離的辦法》

5、正式確立了我國政府審計監督制度的法律（A）。A憲法B審計條例C審計法D民法

6、轉移性收入不包括（C）A返還性收入B財力性轉移支付收入C專項收入D調入資金。

7、下列各項中，不屬于進口環節稅審計的主要內容（A）A審查海關關稅稅估價是否正確B審查進口環節增值稅的計稅價格是否正確C審查進口環節消費稅的征收方式選擇是否符合規定，征收范圍和計稅依據是否準確D審查進口環節稅征收范圍和計稅依據是否準確。

8、為了鼓勵引進外資和國外先進技術，擴大對外貿易，發展科學、教育事業，促進農業生產等進出口貨物給予的關稅減免，通常稱為（B）A法定減免B特定減免 C臨時減免D暫時免納

9、財政部門轉移支付情況審計主要審查轉移支付項目的（D）A真實性和合法性B合法性和效益性C效益性和合理性D合理性和合法性。

10、納入預算內管理的政府性基金批準權限為（D）A、全國人大B全國人大常委會C省人大D國務院

二、填空（10*1=10）

1、財政管理體制的核心問題是預算收支如何在中央和地方政府之間進行分配。

2、財政體制大致可分為：統收統支型財政體制，統一領導、分級管理型財政體制，分稅分級型財政體制。

3、根據事權與財權相結合的原則，我國將稅種統一劃分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。

4、國家與地方分設兩套稅務機構，中央稅和中央與地方共享稅由國家稅務機構負責征收，地方稅由地方稅務機構負責征收。

5、簡述財政審計的技術方法包括：審閱法；核對法；延伸法；銀行賬戶法

6、審計工作報告應當重點報告對預算執行的審計情況。

7、我國古代第一個以“審計”命名的專職審計機構是 審計院。

8、我國現行國家預算支出由“類”、“款”、“項”、“目”4個層次構成。

9、依照《海關法》規定，關稅減免主要有法定減免、特定減免、臨時減免、暫時免納四種類型。

10、財政部和地方各級政府財政部門具體編制中央和地方本級預算、決算草案；具體組織預算執行；具體編制預算調整方案。

三、判斷改錯（5*2=10）

1、國家審計準則、具體審計準則、專業審計操作指南是審計署依照《審計法》的規定制定的部門規章，具有行政規章的法律效力，全國審計機關和審計人員依法開展工作時必須遵照執行。（錯）

2、國務院設立審計機關，對國務院各部門和地方各級政府部門的財政收支，對國家的財政

金融機構和企業事業組織的財務收支，進行審計監督。（錯）

3、合法性審計即核實財政收支的真實性，為揭露違法違規問題打下基礎，為綜合評價財政收支提供依據。（錯）

4、審計機關履行職責所需要的經費，列入財政預算，由上級人民政府予以保障。(錯)

5、我國從1994年起財政收入中包括債務收入。（錯）

6、中央和地方的預算草案、預算執行情況，必須經過全國人民代表大會常委會和地方各級人民代表大會常委會審查和批準。（錯）

7、經常性預算有較大彈性，其不足部分可以通過發行國債進行彌補。（錯）

8、轉移性支出指的是購買進行日常政務活動所需的或用于國家投資所需的商品和勞務的支出。（錯）

9、中央和地方的預算調整方案。必須經過全國人民代表大會和地方各級人民代表大會審查和批準。（錯）

10、財政審計是指國家審計機關根據法律和行政法規，對國家財政收支的真實性、合法性和規范性實施的獨立的審計監督。（錯）

四、簡答（10*2.5=25）

1、部門預算的作用。

答：部門預算延伸了預算層次，從基本預算單位開始編制預算，逐級審核，逐級匯總，克服代編預算的盲目性；提高預算的完整性，擴大了預算編制范圍，實行綜合預算，一個部門一本預算，預算編制范圍不僅包括預算內收支，而且還包括預算外收支以及政府性基金；部門預算各項目要求落實到具體項目和具體單位，細化了預算。實行部門預算提高了財政的透明度，便于對財政收支進行監督。

2、財政部門具體組織預算執行情況審計的主要內容。

答：預算批復情況。預算收入管理情況。預算支出管理情況。轉移支付管理情況。預算平衡情況。政府債務收支情況審計。

3、財政部門預算批復情況審計。

答：審查財政部門是否按規定及時批復預算；審查支出預算指標的分配是否符合國家規定。

4、國有資本經營預算收入征管審計的重點和方法。

答：國有資本經營預算收入征管審計的重點。國有資本產經營預算收入征管審計的方法。

5、簡述財政審計的內容。

答：審計機關應對本級各部門及下級政府預算的執行情況和決算、預算外資金的管理和使用情況進行審計監督。財政審計包括本級預算執行審計、下級政府預算執行和決算審計，以及其他財政收支審計。

6、轉移支付情況審計的主要內容。

答：第一，審查轉移支付的項目設置是否合法，是否履行了法定的審批程序，財政部門有無未經報批擅自設立補助項目、制定補助辦法的問題；有無通過結算補助解決應由預算安排的支出、搞暗分配的問題。第二，審查轉移支付資金尤其是專項撥款補助資金的設立，是否符合分稅制財政體制關于各級政府事權劃分的原則；財政部門分配資金的辦法是否科學、合理，有無隨意調整分配辦法、造成分配不公的問題。第三，審查各轉移支付項目的管理辦法是否

齊全，有無缺乏管理辦法、財政部門隨意分配轉移支付資金的問題。第四，審查財政部門有無通過轉移支付向本部門、本系統安排行政事業經費的問題。第五，審查辦理轉移支付的結算依據是否合規、完整、真實，財政部門有無缺乏依據，或依據不完整、不真實，或隨意調整結算依據、辦理轉移支付的問題。

7、簡述中央審計機關審計管轄范圍。

答：1．財政部(含直屬單位)以及駐各地財政監察專員辦事處，中央各部門(含直屬單位)等預算執行機關。2．國家稅務總局(包括附屬單位)及其直屬分支機構、海關總署(包括附屬單位)及其分支機構等收人征收機關。3．中央國庫等參與組織預算執行機構。4．中央級有關資金和基金管理部門。5．各省、自治區、直轄市和計劃單列市政府。

8、稅收征管審計的內容和方法。

答：稅收計劃完成情況審計；稅源管理情況審計；稅收政策執行情況審計；稅收征管制度執行情況審計；稅收提退情況審計；

9、下級政府預算執行情況和決算審計的重點內容。

答：對下級政府預算執行情況和決算的審計，應著重審計下級政府和財政部門在貫徹國家統一政令和執行上級政策、維護中央和上級財政利益、管理和使用上級轉移支付資金等方面的情況。對貫徹國家統一政令、執行上級政策情況的審計；對影響上級財政收入情況的審計；對管理和使用轉移支付資金情況的審計；對財政決算編報情況的審計。

10、政府性基金征管審計的方法。

答：審核財政部門的有關賬、表、憑證，檢查基金的征收和入庫情況。延伸審查向財政部門申報收入的代征單位(包括集中匯交基金的中央主管部門)。審閱地方政府、部門制定的政策文件，查清是否存在越權設立政府性基金或變相征收政府性基金的問題。

五、案例分析（10*4=40）

1、審計組對某執法機關進行審計時發現，某年，該執法機關依法共收取罰沒款110萬元，其中72萬元已經及時上繳財政，另有罰沒款38萬元未上繳財政。該執法機關表示，未上繳的罰沒款全部用作辦案經費和對辦案人員的獎勵，財政部門予以認可。

請你作為審計人員對上述問題進行具體分析，并談談你對進一步審計的看法。

答：國家規定罰沒收入必須及時全額上交。不允許與經費劃撥獎勵掛鉤，不得通過退庫解決辦案經費。

典型坐支，收支兩條線，專款專用。

2、2004年春，審計署京津冀特派辦根據審計署轉交的舉報信，通過計算機審計方法查出了c市國稅局違反稅收征管法批準資金充裕的13家鋼鐵企業延期納稅10．63億元的問題。作為審計人員請分析了上述問題產生的主要原因。

答：一是國稅部門受稅收任務的約束，將延期納稅作為調節杠桿，人為控制稅收入庫進度；二是近年來c市鋼鐵業發展迅猛，地方政府為了控制財政預算，通過不同形式干預稅務機關執法，要求稅務部門調控收入進度。此例為稅務部門有稅不征。

3、2001年昆明辦國稅審計小組通過查閱《××地區國家稅務局關于移送A縣復烤廠、煙草公司、煙葉購銷公司增值稅完稅情況的通知》的文件發現1996年由A縣國稅局直接開票，將470萬元增值稅改成營業稅劃轉縣級地方金庫，另530萬元由財政局用6份“農業收入專用繳款書”以農特稅繳人縣級地方金庫。1997年由煙草公司直接開支票給財政局，財政局開具征收農特稅稅票入庫，煙草公司賬上體現上繳增值稅，國稅局認可。請分析此例屬于何性質問題。

答：混庫，擠占中央收入4、1999年3月2日，審計署京津冀特派辦接到一封群眾舉報信，信中反映B縣國稅局在稅收征管中存在如下問題：

1、該國稅局稅務人員在征收大廳利用稅務所為小規模納稅人代開經營所需的增值稅專用發票規定，為增值稅一般納稅人虛開外虛開。

2、國稅局開增值稅發票一般按7％至13％開票，但只按2％至8％收款，其中有5％至11％的差額。不僅如此，就是僅存的2％至8％的稅款，也有一部分被改頭換面，以地方稅種或規費的身份納入地方庫或進了B縣國稅局自己的賬戶。

3、B縣政府規定，對B縣境內開采出售的沙、石、土征收地方規費，B縣國稅局每年定額上繳50萬元，超額自留用于彌補經費不足。該局為了擴大地方規費收入，采取少收稅甚至不收稅，以費抵稅等方法大肆截留侵吞增值稅，轉作本局及稅務所收入．

4、E商場和F商廈(均為一般納稅人)，在完成國稅局核定的承包上繳稅款后，不按國家規定核算應納稅額。

5、B縣國稅局15個稅務所中，有14個將應正常征收入庫的增值稅1 787．88萬元，以營業稅或城建稅入庫，從中套取縣財政獎勵款和提取代征手續費313萬元，并將556萬元變成地方規費，作為自身預算外收入。

6、稅務咨詢公司按一定比例向各稅務所返還咨詢費，并通過稅務所將購人成本價為734元的IC卡和稅收錄入器，按每套l 400元強行向納稅人攤派，獲取差價款60余萬元。為使企業不向有關部門反映，該咨詢所和部分稅務所用上述攤派抵頂企業應繳增值稅款。

作為審計人員，請分析上述問題性質及如何處理。

答：①虛開增值稅專用發票；②截留中央收入③利用代征地方規費之機截留國家稅款；④違法包稅；⑤將增值稅改為營業稅人庫，截留中央收入；⑥以稅務咨詢公司名義向納稅人強行攤派，以費抵稅。

第二篇：財政審計模擬試卷(A)2012(有答案)

財政審計模擬試卷（A）2012(有答案)

一、單項選擇題（15*1=15）

1、“審計”一詞最早出現于（D）。A西周時期B魏晉南北朝C元明清D宋代

2、非稅收收入主要不包括（D）A債務收入B國有資產經營收入C罰沒收入D稅收收入

3、立法型國家審計的代表國是（A）A美國B法國C中國D日本

4、我國政府審計起源于(A)。A西周時期B春秋戰國C秦漢時期D宋代

計監督暫行辦法》D《關于實行罰款處罰和收繳分離的辦法》

5、現行《審計法》于實施（D）A1983年9月B1995年1月C2006年2月D2006年6月

6、屬于中央稅的（A）A消費稅B增值稅C房產稅D土地使用稅

7、我國最高審計機關——中華人民共和國審計署正式成立于（B）A1982B1983C1988D19958、不屬于轉移性支出（D）A社會保障支出B債務利息支出C捐贈支出D政府投資撥款。

9、全國審計機關和審計人員應當參照執行（D）A政府審計基本準則B具體審計準則C國家審計準則序言D專業審計操作指南

10、財政部門組織預算執行情況審計不包括（D）A財政部門預算批復情況審計B財政部門預算收入管理情況審計C財政部門預算支出管理情況審計D稅收計劃完成情況審計

二、填空（10*1=10）

1、1968年，在日本東京舉行的第六屆最高審計機關國際大會上，通過了國際政府審計組織章程，正式宣告了國際政府審計組織成立。

2、保稅貨物監管情況，主要審查海關是否依法對加工貿易保稅貨物、保稅區、保稅工廠、保稅倉庫進行監管。

3、財政審計的總體目標是真實性、合法性和效益性。

4、非稅收入包括：政府性基金收入、彩票資金收入、行政事業性收費收入、罰沒收入等。

5、公共財政是以滿足社會公共需要為主旨而進行的政府收支活動或財政運行機制模式，它是與市場經濟相適應的一種財政類型。

6、審計工作報告應當重點報告對預算執行的審計情況。

7、美國審計總署英文簡稱：GAO8、首次提出政府審計的獨立性問題是1977年第九屆國際大會通過了著名的《利馬宣言》

9、我國目前實行的是分稅制財政管理體制。

10、中央預算和地方各級政府預算按照復式預算編制，由經常性預算和建設性預算組成。

三、判斷改錯（5*2=10）

1、地方各級審計機關對本級人民政府和上一級審計機關負責并報告工作，審計業務以本級人民政府領導為主。(錯)

2、國家實行審計制度，國務院和地方各級人民政府設立審計機關。(錯)

3、國務院設立審計署，在國務院領導下，主管全國審計工作.(錯)

4、經常性預算有較大彈性，其不足部分可以通過發行國債進行彌補。（錯）

5、我國從1994年起把債務收入作為財政收入。（錯）

6、政府預算也稱為國家預算，雖然兩個概念是有一定區別的，但預算總和是相等的。（錯）

7、中央預算和地方各級政府預算按照單式預算編制。（錯）

8、我國政府審計準則是指由國務院制定頒布的，對審計機關及其審計人員具有約束力的，規范審計業務工作的行為規范。（錯）

9、鄉、鎮政府編制本級決算草案，提請上級人民代表大會審查和批準。（錯）

10、各級政府預算經本級人民政府批準后，財政部門應當及時向本級各部門批復預算，各部門應當及時向所屬各單位批復預算。（錯）

四、簡答（10*2.5=25）

1、財政部門撥付預算資金情況審計內容。

答：財政部門是否嚴格按預算撥款，有無辦理無預算、超預算的撥款。財政部門是否按照規定的財政隸屬關系撥付預算資金，有無越級撥款或向沒有預算領撥關系的非預算單位撥

1款的問題。財政部門是否按進度和用款計劃及時、足額撥付資金，有無拖延和不足額撥付預算資金或者年終突擊撥款的問題。

2、財政部門預算調整和預算變化審計的內容。

答：審查預算調整是否符合《預算法》的規定，有無越權行為。審查各級政府有無未經批準擅自調整預算的行為。審查支出預算的追加有無可靠的資金來源，追加預算資金的用途是否符合規定。審計時，注意財政部門增加支出預算，其資金來源是否正當可靠，是否按照規定的用途使用。審查預算變化是否符合規定。

3、簡述預算收入退庫情況審計的主要內容

答：第一，審查國庫辦理預算收入退庫的項目是否符合規定范圍，是否符合規定的審批權限，有無超越權限和范圍，擅自審批退庫，有無財政機關自批自退的項目等。

第二，審查退庫的財政依據、項目、標準是否符合規定，有無多退或少退，是否擠占中央收入，有無弄虛作假問題。

第三，審查退庫時，檢查是否確有繳款單位或個人提出的退庫書面申請，退庫資金渠道是否正確。

第四，審查國庫是否將庫款直接退給了繳款單位或繳款人，有無退給財政部門使其騙取退庫收入的，或將應退付給享受國家政策單位的庫款，違規退付給了征收機關或其他單位等問題。

4、簡述國庫集中支付方式預算資金撥付情況審計重點關注哪些方面？為什么？

答：在國庫集中支付情況下，庫款支撥有財政直接支付和財政授權支付兩種方式。財政直接支付是指財政國庫支付中心開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。財政授權支付是指預算單位根據財政部門授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將財政資金支付到收款人賬戶。預算資金撥付情況審計的主要內容第一，審查國庫部門各級庫款的支撥，是否根據同級財政機關的預算撥款憑證辦理，有無越級辦理預算撥款的現象。

第二，審查是否在各級財政庫款余額內支撥，有無為財政部門透支的問題。

第三，審查國庫部門預算撥款是否按照批準的預算和用款計劃撥款，是否存在無預算、無用款計劃、超預算、超計劃撥款的現象，或混淆資金支出項目的問題。同時應注意，在國庫集中支付下，對財政預算內撥款收支計劃、財政預算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃均要進行審計。

第四，審查國庫部門是否按照款項用途撥款，有無辦理財政部門擅自改變支出用途的撥款。尤其在集中支付情況下，庫款使用是否符合計劃用款的規定。

第五，審查國庫部門是否嚴格按照有關規定把關，對憑證要素不完整或款項使用不符合規定的拒絕辦理撥款等。

第六，審查預算資金撥付是否及時，對于直接支付的款項是否及時轉入收款人賬戶；預算單位直接支付或授權支付的賬務處理是否符合有關規定，使用的會計科目是否正確，數字是否真實、準確，授權支付的現金業務等是否符合規定，有無混淆直接支付賬務和授權支付賬務的情況，加強對有關零余額賬戶的審計。

第七，審查直接支付方式下，預算用款單位和收款單位有無串通舞弊以套取財政資金的行為。實行財政國庫管理制度改革后，減少了許多中間環節，減少了一些單位和部門直接接觸財政資金的機會，增強了財政部門對資金使用單位的監管和約束力度，但在預算資金直接支付方式下，有可能出現預算用款單位和收款單位的串通舞弊，以騙取財政資金。這是在國庫集中支付后出現的新問題，在預算資金撥付審計中應加以關注。

第八，審查預算單位零余額賬戶的使用是否符合規定。如，是否遵守了“預算單位零余額賬戶原則上不得向本單位實有資金賬戶劃撥資金”、“預算單位零余額賬戶只用于辦理支付業務，單位的經營收入、往來收人等非財政性資金，不得進入零余額賬戶”等規定。

按照財政國庫管理制度的要求，建立國庫單一賬戶體系后，所有的財政性資金都納入國庫單一賬戶體系核算管理，財政國庫賬戶能全部反映財政收支狀況。因此，在預算資金的收納、退庫及預算資金撥付的審計中，應以國庫單一賬戶為主線，全面實施國庫管理審計。

5、簡述財政審計的依據。

答；《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》和《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》等法律法規之外，作為我國財政審計依據的主要法律、行政法規和規章制度還有：《中華人民共和國預算法》。《中華人民共和國預算法實施條例》．《中華人民共和國國家金庫條例》．《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》．《財政總預算會計制度》。《海關法》。《稅收征收管理法》。《政府采購法》。

6、簡述我國地方審計機關審計體制。

答：地方審計廳、局實行雙重領導制；實行“上審下”和“同級審”并存；實行“兩個報告”制度，即審計機關向本級人民政府作審計結果報告，受本級政府委托向本級人民代表大會常委會作審計工作報告。

7、簡述最高審計機關國際組織構建的審計準則框架。

答：包括《利馬宣言》、《道德法則》、《審計準則》和指南資料四個層次。第一層次是《利馬宣言》，它主要為公共部門審計提供綜合的認識基礎；第二層次是《道德法則》，主要涉及審計人員日常工作的價值觀念和原則的說明；第三層次是《審計準則》，是開展審計工作的前提和原則；第四層次是指導資料，指導最高審計機關在各項審計工作中如何運用《審計準則》。

8、稅務部門稅收征管情況審計的主要內容.答：稅收政策執行情況。稅源管理情況。稅收征收情況。稅收提退情況。稅收收入計劃完成情況。

9、預備費動用情況審計的內容。

答：審查預備費動用是否適當。審查預備費動用手續是否符合規定。

10、政府性基金征管審計的重點。答：受財政部門委托代征基金的各部門是否按照規定的范圍和標準征收各項基金，有無由于財政部門監管不嚴，造成代征單位應征不征、少征或改變范圍和標準征收，甚至自行減征、免征基金的問題。財政部門有無將基金繳入其“收入過渡戶”或其他賬戶以隱瞞、截留、轉移財政收入的問題。各項基金是否按規定的時間、比例、預算級次和科目足額繳人國庫，有無因財政部門監管不嚴，征收部門截留、挪用、轉移基金收入，或由于地方干預，在基金入庫時改變繳庫比例、混淆入庫級次、挖擠中央收入的問題。審查地方政府、部門有無擅自批準、越權設立基金項目，或者以行政事業性收費的名義變相批準設立基金項目。

五、案例分析（10*4=40）

1．在以下所列機構中，K省審計廳的審計管轄范圍有哪些?對其中不屬于該審計廳審計管轄范圍的，請具體進行分析。(1)K省D縣地方稅務局；(2)K省H市建設銀行；(3)K省境內科級海關；(4)K省人民檢察院。

2、在對某市200×年本級預算執行審計時，審計人員對國有資產管理局股份制企業國有股股利征收情況進行了檢查。通過查閱股份制企業國有股股利收入賬，發現200×股份制企業國有股股利收入總計×××××萬元，與年初下達的計劃任務×××××萬元很接近。作為審計人員你會產生什么疑問？如何設計審計思路？發現問題如何處理？

答案要點：為什么很接近，是按任務征收的，還是隱瞞了收益？

審計思路：（1）詢問國資委關于國企情況；查憑證和賬看有無少征或隱瞞收益；（2）延伸審計，查國企上交情況，看是否一致。如果少征，應追征；如果挪用應歸還，隱瞞應收回。

3、××審計局2006年對其審計管轄范圍的法院、檢察院進行審計時，發現以下問題：

（1）拖欠應上交財政的預算收人。××檢察院2006年收贓款及非法所得款94萬元，當年實際上繳財政66萬元，拖欠28萬元；2006年收贓款及非法所得款34萬元，當年實際上繳財政27萬元，拖欠7萬元。

（2）行政性收費未使用財政統一票據。××法院在收取訴訟費時，用的是訴訟收費預收票據，而案結時只有一部分換成訴訟收費結算票據，大部分用預收票據人賬。2006年共收取訴訟費53萬元，而用預收票據入賬的只有37萬元，占訴訟費收入的69．8％；2006年共收取訴訟費97萬元，而用預收票據人賬的只有57萬元，占訴訟費收入的58．8％。

（3）罰沒收入未使用財政部門統一印制的罰沒票據。××法院2006年共收取罰金146萬元，使用的均為一般收據。

（4）賬外收支，私設“小金庫”。××法院行政審判庭收執行費用16萬元，未交財務入賬，作為科室“小金庫”支出。

（5）亂收費現象嚴重。××法院2006以法庭建設和法律服務費名義向有關單位收費11萬元。××檢察院2006年向有關單位收贊助款8萬元。

作為審計人員如何就上述存在的問題作出審計結論？

答：執收單位要許可證；實行收支兩條線；規范票據；要票款分離，罰繳分離； 1未及時入庫；2未按規定使用票據；3票據不規范；4隱瞞收入；5亂收費

4、某執法機關從某廠購置固定資產一臺，貨款57 200元，當時付了其中一部分款項，剩余部分長期拖欠。為解決這一問題，雙方草簽協議，約定由該執法機關為某廠提供小汽車一輛，作價29 000元，抵頂部分貨款，剩余部分以現金支付。但是該車系涉案之罰沒財物，有人認為此舉非常荒謬，執法機關怎能把罰沒財物當作本單位物資隨便處置呢? 請你從審計角度對此事進行分析。

答：國家規定罰沒收入必須全部上繳財政，絕不允許將收費、罰沒收入與本部門的經費劃撥和職工的獎金、福利掛鉤，嚴禁搞任何形式的提留、分成和收支掛鉤。各級財政部門和主管部門不得給執收、執罰單位和個人下達收費、罰沒收入指標。

罰沒收入征管審計的審計方法：審查地方政府和財政部門有關文件規定，看各項行政性收費是否合法。審查財政部門的有關賬、表、憑證，核實其數字是否真實，此外，注意結合財政部門和執法、執收單位銀行開戶情況的審查和往來賬的審查，看有無收入被截留的情況。審計重點：審查執法、執收單位是否按國家規定的范圍、標準進行收繳，是否按規定的期限、比例和預算級次以及繳庫辦法，將收入及時足額繳人國庫，有無由于財政部門管理不嚴，執法、執收單位隱瞞、轉移、截留、挪用、坐支收入的問題。審查在法律、法規之外，任何地方、部門和個人有無擅自設置收費、罰沒項目等問題。審查財政部門是否將執法、執收單位上繳的罰沒收入和行政性收費收入全額納入預算管理，有無將收入掛在往來賬上或存放在自行于金庫之外設立的賬戶，以及授意執法、執收單位將應繳入上級財政的收入繳入本級金庫的問題。審查財政部門有無對執法、執收單位搞比例提成、收支掛鉤辦法，有無通過退庫解決執法、執收機關正常經費和辦案經費問題。

第三篇：《審計》模擬試卷二

《審計》模擬試卷二

一、單項選擇題(1×20=20)1.注冊會計師審計方法主要是隨著下列哪個因素的變化而調整的（）

A.審計目標 C.審計責任 B.審計對象 D.審計環境 2.下列有關審計監督體系的理解中，表述正確的是（）

A.政府審計是獨立性最強的一種審計 B.財務報表的合法性是財務報表的使用者最為關心的問題 C.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度 D.內部審計是注冊會計師審計的基礎

3.以下關于申請設立合伙會計師事務所的條件中不恰當的是（）

A.合伙人必須有書面合伙協議 B.有固定的辦公場所 C.有5名以上的合伙人

D.設立的合伙會計師事務所對合伙人只有2名以上的要求。4.上市公司財務報表的使用者最為關心財務報表的（）

A.是否按適用的會計準則編制 B.是否公允地反映了上市公司的財務狀況、經營成果和現金流量 C.公允性

D.合法性和公允性

5.注冊會計師提供的相關服務不包括（）

A.管理咨詢 C.會計咨詢與會計服務 B.稅務服務 D.驗資

6.一般情況下，因違約和過失可能使注冊會計師承擔的法律責任是（）

A.民事責任和行政責任 C.民事責任 B.刑事責任 D.行政責任和刑事責任 7.會計師事務所應當要求（）對業務執行實施指導、監督與復核。

A.項目負責人 C.項目組 B.主任會計師 D.部門經理

8.注冊會計師在執業過程應特別注意無意泄密，以下不屬于無意泄密的對象的是（）

A.注冊會計師的岳父 B.注冊會計師的表姐 C.注冊會計師關系親密的伙伴

D.注冊會計師正在審計其財務報表客戶所在行業的競爭對手

9.注冊會計師某項資產是按歷史成本入賬還是按公允價值入賬，主要是為了證實資產的（）認定。A.存在 C.計價和分攤 B.完整性 D.準確性

10.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（）A.抽樣風險 C.檢查風險 B.非抽樣風險 D.重大錯報風險 11.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）A.調高重要性水平B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險 C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

12.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是（）

A.信賴過度風險 C.誤受風險 B.信賴不足風險 D.非抽樣風險 13.在控制測試中，信賴過度風險與樣本數量之間是（）變動關系

A.同向 C.比例變動關系 B.反向 D.不變

14.被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關于應收賬款（）認定的重要方法。A.存在 C.分類和可理解性 B.完整性 D.權利和義務 15.企業發生以前的銷售退回時（非資產負債表日后事項），其沖減的銷售收入應在退回當期記入（）A.以前損益調整 C.主營業務收入 B.營業外支出 D.營業外收入

16.注冊會計師實施產品主營業務收入的截止測試，主要目的是為了發現（）

A.年末應收賬款余額不正確 C.超額的銷貨折扣 B.當年主營收入的入賬時間 D.未核準的銷貨退回

17.注冊會計師向丙公司生產負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據的是（）

A.固定資產的抵押情況 C.固定資產的投保及其變動情況 B.固定資產的報廢或損壞情況 D.固定資產折舊的計提情況

18.在驗證應付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的審計證據中，證明力最強的是（）

A.供應商開具的銷售發票 C.丁公司編制的連續編號的驗收報告 B.供應商提供的月對賬單 D.丁公司編制的連續編號的訂貨單 19.以下對貨幣資金業務內部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關系的是（）

A.按月盤點庫存現金，做到賬實相符 C.加強對貨幣資金業務的內部審計 B.當日收入現金及時送存銀行 D.收支業務與記賬崗位分離 20.在對庫存現金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了證實（）認定。A.完整性 C.存在 B.計價和分攤 D.權利和義務

二、多項選擇題(2×10=20)1.注冊會計師審計方法的發展經歷了以下哪幾個階段（）

A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計 B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規劃或條例為特征的合規性審計 C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

D.以重大錯報風險的識別、評估、應對為審計工作主線的風險導向審計 2.以下關于對財務報表審計定義的理解恰當的有（）

A.審計是一個系統化的過程 B.審計最終是對財務報表是否符合會計準則提出審計報告 C.審計的核心工作是對認定與既定標準是否相符獲取、評價審計證據

D.審計工作的主要目的是對被審計財務報表是否存在錯誤、舞弊和違反法律法規形成審計意見

3.注冊會計師及所在會計師事務所對下列（）審計業務應承擔相應的法律責任

A.合同遵循情況的特殊目的審計業務 C.驗資 B.上市公司財務報表的審計業務 D.企業清算審計業務 4.注冊會計師法律責任的表現形式有（）

A.訴訟爆炸 C.涉嫌欺詐 B.共同過失 D.保險危機 5.在注冊會計師的鑒證業務中，下列屬于預期使用者的有（）

A.股東及潛在投資者 C.管理層 B.債權人 D.證券交易機構 6.中國注冊會計師協會會員包括（）

A.會計師事務所團體會員

C.注冊會計協會團體會員

B.執業注冊會計師個人會員

D.非執業會員

7.下列各項中，屬于注冊會計師需要確認的應收賬款“計價和分攤”認定的審計程序有（）

A.應收賬款確實為被審計單位擁有 C.應收賬款總賬與明細賬是一致的 B.計提和沖銷的壞賬準備金額是正確的 D.應收賬款均已記錄

8.注冊會計師確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當的審計證據應當考慮哪些因素（）

A.評估的財務報表層次重大錯報風險 C.被審計單位的經營環境 B.評估的認定層次重大錯報風險 D.實施其他審計程序獲取的審計證據 9.在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（）A.擴大審計程序 C.提請管理層調整財務報表 B.擴大控制測試 D.發表保留意見

10.注冊會計師對審計證據的性質與范圍的判斷取決于所獲取的審計證據與實現審計目標的相關性，影響這種判斷的因素有（）A.重要性水平C.特定認定相關的審計風險 B.總體規模 D.影響賬戶余額的交易是否非經常性交易

三、判斷題(1×10=10)1.利用內部審計工作成果可以提高工作效率，注冊會計師在對一個單位進行審計時，必須了解該單位內部審計情況并利用其工作成果。（）2.審計是一個系統的過程。（）

3.審計的根本目標的變化導致審計方法的發展。（）

4.不論是設立合伙會計師事務所還是設立有限責任會計師事務所都要有會計師事務所的名稱、固定辦公場所、書面合伙協議或者公司章程以及2名以上的股東或合伙人。（）

5.在確定某一特定人員可否作為審計項目組成成員時，會計師事務所應當識別和評價所有對獨立性的威脅。（）

6.注冊會計師審計意見的公允性是指被審計單位的財務報表經注冊會計師審計后，能真實準確地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（）7.注冊會計師應合理保證已審計后的財務報表不存在重大錯報，如果存在重大錯報，注冊會計師應承擔完全責任。（）

8.計劃審計工作并非是審計業務的一個孤立階段，而是一個持續的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業務始終。（）

9.只要已識別但尚未更正錯報的匯總數小于重要性水平，注冊會計師均應發表無保留意見的審計報告。（）

10.總體審計策略用以確定審計程序、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。（）

四、名詞解釋(2×5=10)1.審計風險 2.審計抽樣

3.信賴不足風險 4.審計業務約定書 5.驗資

五、簡答題(4×5=20)1.設立合伙會計師事務所的條件。2.質量控制制度的目的是什么？

3.什么是職業懷疑態度？職業懷疑態度有助于降低注冊會計師哪些風險？ 4.獨立性要求注冊會計師采取的工作思路是怎樣的？ 5.制定總體審計策略應考慮哪些因素？

六、綜合題(10×2=20)1.注冊會計師在審計甲公司時發現，甲公司于20*8年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為1350萬元。20*8實際發生成本945萬元。20*8年12月31日，公司預計為完成合同尚需發生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。20*8年12月31日，該公司應確認的營業收入和資產減值損失分別為810萬元和45萬元，則注冊會計師應該提出什么樣的建議？

2.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，Ａ注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是多少元？

第四篇：財政審計

財政審計：財政審計又稱財政收支審計，是審計機關依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監督，是政府審計的一種形式。根據我國現行的財政管理體制和審計機關的組織體系，財政收支審計包括本級預算執行審計、下級政府預算執行和決算審計，以及其他財政收支審計。根據《中央預算執行情況審計監督暫行辦法》的規定，中央預算執行審計主要對財政部門具體組織中央預算執行情況、國稅部門稅收征管情況、海關系統關稅及進口環節稅征管情況、金庫辦理預算資金收納和撥付情況、國務院各部門各直屬單位預算執行情況、預算外收支以及下級政府預算執行和決算等七個方面進行審計監督。?

第五篇：淺談財政審計大格局

淺談財政審計大格局

曲鐵勝（審計署駐長春特派辦）

摘要：財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善，2009年，審計署黨組提出了構建財政審計大格局的理念。構建財政審計大格局，是財政審計發展的內在要求和必然趨勢。本文從財政審計大格局理念的提出背景、意義，財政審計大格局的概念、特點，大格局財政審計需關注的重點問題，財政審計大格局的工作要求等方面進行了闡述。

一、財政審計大格局理念的提出背景、特點和意義

財政審計大格局是審計機關在審計“免疫系統”功能理論指導下，有效統籌整合審計資源，以推動建立完整統一的國家財政管理體制為總體目標，以財政資金審計為主要內容，以財政管理審計為核心，以部門預算執行審計、財政轉移支付審計、財政專項資金審計、財政收入征管情況審計為基礎的財政審計工作體系。

（一）財政審計大格局理念的提出背景。

財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善。2000年，審計署成立財政審計協調領導小組，開展財政審計一體化試點，2005年，審計署整合各特派辦財政審計資源，開展財政審計“大兵團作戰”試點。但是，社會各屆對財政審計提出了更高的要求，財政審計工作本身也面臨一些問題需要改進。

1．全國人大希望審計工作報告進一步增強整體性、時效性，避免審計工作報告反映的情況與財政決算報告在上存在差異的問題。同時，要求審計工作報告進一步突出中央預算執行審計方面的內容。

2．各級地方政府希望能夠減少在一個省（市、縣）多次進點審計的問題。

3．財政審計工作中存在的一些問題，制約著財政審計整體水平的提高。

在這種情況下，2009年，審計署黨組在全面總結以前財政審計一體化經驗的基礎上，從切實提高預算執行審計的宏觀性、建設性、整體性、時效性出發，提出了構建財政審計大格局的理念。

（二）財政審計大格局的主要特點。

1．財政審計大格局的組織協調更加統一，即統一方案、統一培訓、統一進點、統一組織實施。

2．財政審計大格局的時效性更強，避免跨報告的問題。

3．財政審計大格局的工作目標更加清晰，緊緊圍繞“兩個報告”安排審計工作。

4．財政審計大格局的整體性更加突出，各個審計項目之間及其與總體審計目標之間的聯系更加緊密。

5．財政審計大格局的審計范圍更加集中，主要反映預算執行審計情況。

6．財政審計大格局的理論指導是審計“免疫系統”理論。

（三）構建財政審計大格局的意義。

構建財政審計大格局是貫徹落實科學發展觀的具體體現，是進一步加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措，是克服目前財政審計力度不夠、資源分散、層次不高等問題，最大程度發揮審計免疫系統功能的迫切需要，是促使財政審計從體制、安全、績效的角度來審視國家財政運行系統，推動財政體制改革、保障財政安全、提高財政績效水平的重要途徑。

構建財政審計大格局，有利于把全部政府性資金納入審計監督視野，統籌安排部門預算、民生資金、經濟責任、政府擴大內需資金、政府決算等各項審計和審計調查項目，形成目標統一、內容銜接、層次清晰的工作體系，充分發揮審計監督公共財政的職能作用。

二、大格局財政審計需要關注的重點問題

在建立健全社會主義公共財政體系過程中，財政收支矛盾更加突出，收支平衡難度加大，預算管理面臨新的挑戰，支出管理更加復雜，財政體制存在的問題進一步顯現。因此，大格局財政審計關注的重點

應該是帶有全局性、體制性和制度性的問題。通過揭露問題，分析原因，促進改革，推動健全社會主義公共財政體系，推動中央保持經濟平穩較快發展的各項政策措施的落實。具體應重點關注以下問題：

（一）關注中央有關宏觀調控政策的落實。

大格局財政審計，要認真貫徹20字審計工作方針，充分發揮免疫系統功能作用，緊緊圍繞經濟又好又快發展這個中心，重點關注中央有關宏觀調控政策的落實情況。通過審計，促進經濟平穩較快發展，促進經濟發展方式轉變。

（二）關注健全統一、完整的國家財政。

劉家義審計長指出，沒有一個統一完整的國家財政就不會有一個統一完整的國家政權，就不會有一個統一完整的國家機器正常運轉。我們現在的國家財政，嚴格意義上講包括一般預算、資本經營預算、債務預算、基金預算。目前真正納入預算的是稅收；債務既沒有進入國家預算，也沒有納入預算管理；外債當中的還債支出進入了預算，但外債收入沒有進入預算；資本經營沒有預算；不少基金都沒有納入國家預算；上級財政對下級財政的轉移支付相當一部分進不了地方預算，還有其他方面的一些資金也進不了預算。因此，大格局財政審計要關注健全統一、完整的國家財政。

（三）關注深化財政體制改革。

現在的財政體制對我國社會主義公共財政體系的健全完善是一個很大的制約，尤其是制約我國經濟的健康發展和可持續發展。一是各級政府事權與財力的不匹配問題，特別是基層財政困難較大。二是轉移支付制度需要完善。三是主體功能區的劃分和建設需要加強。在一個國家內部沒有合理的產業分工就會形成資源的極大浪費，財政體制要按照主體功能區的要求進行改革、完善。

（四）關注健全完善財政法制。

依法治國是我國的基本方略。但目前財政政策的實施、財政體制和財政制度的設計、財政管理的法律依據等都很不完善，有些法律已經不適應形勢的發展，導致在財政運行中無法可依、有法難依。在大格局財政審計中要關注這些問題，促進財政法制的健全和完善。

（五）關注不斷完善和靈活實施有效的財政政策。

在大格局財政審計中，要關注一些地方政府越權開減免稅口子，自定稅收優惠政策，先征后返等影響國家宏觀調控政策效果的問題；要在對財稅部門的審計中關注現行財稅政策執行過程中存在的問題，促進進一步完善政策；要關注財政政策與貨幣政策的協調，防范財政風險與金融風險的互相轉化；要在專項資金審計中，關注政策目標的實現情況。

（六）關注財政支出結構和財政資金使用效益。

目前，財政支出結構在逐步優化，但還不夠，資金使用效益也有待進一步提高。財政的基本職能應當是提供公共產品和服務，大格局財政審計要關注財政支出投向競爭性領域的問題，關注行政運行成本偏高的問題，關注一些法定支出在不同地區間苦樂不均的問題，促進優化財政支出結構，提高財政資金使用效益。

（七）關注地方政府負債與財政風險。

財政風險主要體現在財政赤字風險，呆帳、壞帳風險，債務風險。當前地方政府負債的問題比較突出，主要表現是：債務規模大、缺乏統一管理，債務率、債務依存度和償債率偏高，逾期債務的比例較大, 使財政背負許多不該承擔的包袱, 甚至超越財政的承受力，引發財政風險。大格局財政審計的重點是摸清家底，特別是要掌握地方政府融資平臺的實際狀況，推動建立公開規范的地方政府財政風險控制機制和債務管理制度。

（八）關注預算管理改革。

重點關注政府預算與部門預算不一致的問題，預算與決算差異較大的問題，代編預算與“打捆”預算的問題，國庫資金管理與財政專戶管理的問題，隱藏財力性資金的問題，非稅收入征管的問題，國有資本經營預算的問題，基金預算管理的問題，結余資金管理的問題，超收收入安排使用的問題，開發區財政預算管理的問題等。

三、構建財政審計大格局的工作要求

（一）提高認識，加強領導。

構建財政審計大格局是貫徹科學發展觀的具體體現，是加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措。各級審計機關應進一步加強財政審計工作的組織領導，建立財政審計大格局的長效工作機制，成立財政審計大格局協調領導小組，統籌協調財政審計項目的方案審定、人力資源調配、審計過程控制、重大問題處理、審計報告審核等事宜。

（二）樹立國家財政審計的觀念。

劉家義審計長在談到財政審計時指出，我們現在從事的財政審計都是國家財政審計的某些方面，沒有站在“國家財政”這個全局上，更沒有站在完善社會主義公共財政體系的觀念上從事財政審計工作。所以，各級審計機關要牢固樹立國家財政審計的觀念，站在國家財政審計的高度開展審計工作。

（三）創新工作思路。

構建國家財政審計大格局，需要審計人員樹立“創新才能發展”、“沒有持續創新就沒有持續發展”的觀點，不斷豐富財政審計大格局的內容和內涵，不斷總結財政審計大格局工作中積累的經驗，不斷完善財政審計大格局的方式方法，實現審計經驗到審計知識、審計知識到審計智慧的飛躍。

（四）學習財政、熟悉財政，掌握財政運行規律。

劉家義審計長指出，我們如果對國家財政體制、制度、政策、法律、運行機制，不是十分了解，不能掌握全部運行規律，就搞不好國家財政審計。所以，我們要真正搞好財政審計，首先要學習財政、了解財政，真正把握財政運行的規律。（曲鐵勝）