第一篇：創新審計理念 構建財政審計大格局

創新審計理念 構建財政審計大格局

財政審計是國家審計的永恒主題，自2001年全國財政審計工作座談會召開以來近十個年頭，我局始終以“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，以構建財政審計大格局為理念，以維護國家財政安全，保障國民經濟全面協調可持續發展和提高財政收支績效為目標，財政審計工作始終堅持“依法審計，服務大局，圍繞中心，突出重點，求真務實”的工作方針，積極改革創新，積累了寶貴的工作經驗，摸索

出了一套行之有效的審計方法，取得了較為顯著的成績。

一、跟進改革，努力拓寬財政審計思路。財政審計，是法律賦予審計機關的一項神圣職責，是審計工作的重中之重。十年來，隨著我市財政體制改革的進一步深化，會計收付核算中心的建立，行政事業單位會計報帳制的全面推行以及干職工津補貼的統一規范管理，使審計的對象和審計的內容都發生了深刻變化，為適應新形勢下的財政審計工作，我局與時俱進，率先變革，在保留部門預算、國庫支付、政府采購等傳統財政審計項目的同時，不斷整合和拓寬財政審計的領域和范圍，及時把握熱點、關注焦點、突出重點、抓住龍頭實施審計監督。一是逐步開展與百姓日常生活息息相關的民生、民本及“三農”資金審計。如農村沼氣池建設、廉租房、經濟適用房建設、生豬大縣獎勵資金、民政撫憂救災等方面的專項資金。近三年對31個專項資金項目進行了審計，移交案件三起，查處違紀違規金額資金2736萬元，歸還原渠道資金785萬元。二是加強對稅費征繳、管理環節的審計。通過獨立審計或與其他監督部門聯合執法方式，每年都有重點的選擇1—2個項目，分別對房地產開發、陶瓷、食品加工、汽車運輸等行業的進行一次稅費清繳審計工作，成效明顯。如2007年房地產稅費清查審計，為市財政追繳各項稅費共計2400余萬元；三是延伸對財政轉移支付資金的審計，以資金流向為主線索，及時跟蹤追進，摸清上下級財政往來資金結算方式、方法以及轉移支付資金的使用效率、效果；四是加大對行政事業性收費及罰沒收入審計的力度，規范

執法部門的收費行為，當好政府的經濟衛士。近三年來共查處“小金庫”55個，涉庫金額1031.42萬元。

二、積累經驗，不斷完善財政審計監督體系。財政審計，從廣義上講，是指對納入預算管理的行政事業單位的財政性資金收支及資產真實、合法和效益的監督行為，其涉及單位多，涵蓋范圍廣，工作難度大，為使財政審計工作按部就班，有條不紊地順利進行，局黨組每年均要向審計人員征集書面意見和建議，大家就如何搞好財政審計暢所欲言，獻計獻策，經過近幾年的摸索和磨合，已初步形成了一整套財政審計監督體系，即以同級財政預算執行審計為主線，以鄉鎮財政決算審計為基礎，以行政事業單位預算執行及財政收支審計為重點，以財政專項資金審計調查為突破口，以黨政領導干部經濟責任審計為補充，尤其是近年來推出的以行業、系統為項目單位的財政收支“一條龍”審計，重點建設項目資金與工程造價決算、項目績效、“捆綁”審計，均取得了預期的審計效果，如2008年對某單位行業“一條龍”審計過程中，揭露該單位違規出借國有資金2000余萬元，帳外收支借款利息等一些重大違紀違規問題，審計要情引起了市委、市政府主要領導的高度重視，并對該單位主要領導進行了誡勉談話、責令其盡快追回了出借的款項，規避了潛在的國有資金損失的巨大風險。2009年在對本市財政投資的經濟適用房、廉租房“東方星河”項目竣工決算和投資績效審計過程中，追繳了施工單位偷漏稅款230余萬元，核減工程造價200余萬元，并揭露了兩房建設在分配、管理和資金使用中存在的五個方面問題，提出的審計建議全部采用，問題整改到位。

三、協同作戰，牢固樹立大財政審計理念。財政審計是一項統攬全局的系統工程，是審計機關的第一要務，在審計工作中處于重中之重的地位，也是審計機關最根本性、首要性的監督內容。必須引起足夠重視，提升審計監督的層次和水平，樹立“大財政”審計理念，舉全局之力才能實現審計目標。為此，我局從強化計劃項目管理、突出財政審計重要地位入手，徹底打破了各股室審計管轄的范圍，做到審計項目統一組織管理，大型項目調配優勢力量集中行動，在審計工作中形成一個既有分工，又有合作的審計整體，上下聯動，分管領導

靠前指揮，積極參與一線審計，審計中十分注重四個結合和一個共享的原則：一是預算執行審計與財政財務收支、專項資金審計相結合。重點關注財政收入的合理性、預算的合規性、收支 “兩條線” 的執行到位性和專項資金使用管理、結轉的合法性。二是預算執行審計與經濟責任審計相結合。重點關注領導干部對《預算法》的執行力、鄉鎮(部門)財政決算的真實性、財政紀律執行的合規性(含主管的下屬單位)；三是財政收支審計與固定資產投資審計相結合。重點關注資金撥付的流程，使用管理的規范性，工程造價的真實性、合法性，項目發揮作用的績效性；四是主管單位財政資金流向與下屬單位財政財務收支審計相結合。重點關注部門預算分配執行的原則性，下屬單位財政決算的規范性和資金使用的合法性；五是資源共享。通過審計項目、審計信息、審計人才、審計方法、審計硬件設施等方面的資源共享，業務股室主動溝通，積極配合的主動性增強了，樹立全局一盤棋思想，打殲滅戰、打硬仗的能力得到提升。

四、因勢利導，強化財政審計質量意識。審計質量是審計工作的生命線，是審計機關樹立審計形象、發揮審計威攝力的關鍵所在，也是財政審計工作的關鍵點。為此，我局主要做了以下六項工作：一是加強人員培訓，提高審計人員素質。通過有組織、有計劃組織審計干部參與各種專業培訓和利用網絡平臺開展遠程教育，使審計人員在AO軟件應用、審計程序各環節把握、現場審計發現線索、捕捉問題、審計報告撰寫等方面的能力都有明顯的突破，同時，通過黨性修養、廉政建設等方面的素質教育，增強了審計人員職業道德和行為操守；二是集思廣義，積極探索審計方法。通過定期召開審計業務點評會、審計案例講評會及成立科研課題攻關小組，充分調動了廣大干部工作的積極性和主動性，極大地增強了業務人員的工作責任心和進取心，并逐步形成了一談二查三訪四看五分析的綜合審計方法；三是整合審計資源，合理安排審計計劃。鑒于基層審計機關人員少、任務重的特點，我局對現有審計資源進行有機整合，有計劃、有步驟地合理安排審計項目，力求做到既不面面俱到，又不留審計死角，既突出審計重點，審計資源又相對平衡 ；四是搞好審前調查，編制審計實施方案，審前調查是保證審計質量，提高工作效率的基礎，這就要求審計人員

要有針對性地收集和掌握相關部門和單位的經濟動態和階段性的信息，寫好審計調查報告，并據此編制審計實施方案，明確審計責任，避免審前調查流于形式，審計方案虛以應付的尷尬局面；五是加強現場審計，提倡文明審計，實事求是，客觀公正，項目審計在“精、深、透”上多下功夫，提高搜集審計證據、甄別審計信息真假的能力；六是完善審計復核制度，全局實行審計組組長、審計組所在部門、審計復核小組三級審計復核制度，保證每個審計項目從審前調查、制定審計實施方案、下發審計通知書、現場審計實施、編寫審計工作底稿、擬寫審計報告等環節都符合法定要求。近三來，我局有七個審計項目在審計署、省廳和宜春市局組織評比中獲得優秀項目、AO應用實例三等以上的獎勵。

五、問責監管，提升財政審計成果綜合利用水平。我局始終堅持財政審計是按照規范財政預算制度，逐步建立起適應市場經濟要求的公共財政框架，維護財政經濟安全，保障國民經濟全面協調可持續發展為終極目標。一是敢于問責，通過審計要揭露在財政預算執行、鄉鎮財政決算、稅費征收管理及其他財政財務收支管理中存在的不真實、不合法、不規范等帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，查處違紀違規帳外設置“小金庫”的問題，對個別違犯法律行為的人和事及時給予移送；二是在監督上加大力度，透過對具體審計事項的評價與查處，站在宏觀的角度去綜合分析，解剖本質，提出加強財政資金管理的意見和建議，促進相關單位依法行政，依法理財，進一步建立完善規章制度，提高財政資金的使用效益，形成回訪制度，責成被審計單位對問題進行整改，對審計建議抓好落實；三是在成果運用上營造氛圍，我局每年都要對財政審計結果形成綜合材料上報市委、市政府，爭取領導批轉批示，營造一個良好、和諧的審計環境，既提升了審計的執行力，又為政府宏觀決策提供信息和可靠依據，當好政府參謀，充分發揮審計部門在宏觀調控中的杠桿作用和“免疫系統”功能作用。

第二篇：淺析深化財政審計、構建財政審計大格局范文

淺析深化財政審計、構建財政審計大格局

摘 要 財政審計是國家審計的基本職責和永恒主題，而牢固樹立科學審計理念，著力構建財政審計大格局，在更大范圍、更高層次發揮財政審計“免疫系統”功能作用，是新形勢下進一步深化財政審計工作的必然選擇。本文分析了財政審計和財政審計大格局的內涵、財政審計大格局與財政審計的關系，并對如何構建科學財政審計大格局提出了一些思路和措施。關鍵詞 財政審計 構建財政審計大格局 措施

一、財政審計、財政審計大格局的內涵

財政審計是審計機關依照《憲法》和《審計法》對政府公共財政收支的真實性、合法性和效益性所實施的審計監督，是政府審計的一種形式。根據我國現行的財政管理體制和審計機關的組織體系，財政收支審計包括本級預算執行審計、下級政府預算執行和決算審計，以及其他財政收支審計。

財政審計大格局是審計機關以全部財政資金審計為內容，以財政管理審計為核心，以政府預算為紐帶，統籌審計資源，有效整合審計計劃，有機結合不同類型審計項目，從宏觀性、建設性、整體性層次整合審計信息的財政審計工作體系。

二、構建大格局的財政審計體系是深化財政審計的必然要求

目前，隨著公共財政體系的建立和不斷完善，以及財政體制

改革的不斷深入以及國庫集中支付、政府采購等制度的逐步形成，財政審計在審計目標、內容、重點、組織方式、計劃管理、資源協調配置、技術與方法、信息利用等方面都發生了很大變化，傳統的財政收支審計已不能適應新的形勢和要求，無法發揮財政審計在國家治理中的預防功能和保障國家財政安全的作用。構建科學財政審計大格局是財政審計發展的必然趨勢。

與傳統的財政收支審計相比，財政審計大格局的目標定位更切合實際，內容更加全面，范圍更加廣泛，組織方式更加縝密，項目實施更加科學，資源配置更加合理。主要表現在：審計范圍上涉及財政運行、管理的各個環節，審計內容上包含全部政府性資金，審計時間上按財政同步實施，項目實施上融合各專業審計力量，資源配置上實現人力資源、信息資源的有機整合，組織方式上堅持財政收支審計與一般的部門單位預算執行審計、財政績效審計、專項資金審計調查、政府投資審計以及黨政領導干部經濟責任審計相結合，審計成果利用上充分發揮財政審計的建設性作用。

三、構建科學財政審計大格局的思路和措施

1.樹立審計跟進理念，不斷拓展財政審計職能

在新形勢下，財政審計大格局要堅持立足促進

公共財政建設，以提高政府財政收支活動和相關經濟活動的管理水平和績效水平為目標，不僅要關注預算盤子里的資金，而且還要加大對尚未納入預算管理的其他財政性資金的審計力度。在具體審計實施中，要對預算的編制、執行、決算到使用績效實行“全程式預算跟蹤”審計，把全部財政性資金作為一個系統進行整體“免疫”，規避財政風險，加強財政管理和政府預算，保證財政政策全面有效的實施；審計思路上要進行全面轉變，將財政審計和其他審計類型相結合，積極推進聯網審計、績效審計，力爭實現“一審多果，一果多用”，提高財政審計的整體性、宏觀性；及時揭示財政運行中的不安全因素和潛在風險，嚴肅查處重大違法違規行為，確保財政資金配置發揮最大效益。2.科學整合審計資源，創新財政審計方式方法

財政審計大格局作為一個系統工程，其核心是資源整合，包括審計計劃、審計項目、審計人員、審計成果等方面的協調配置。制定審計項目計劃應當從長遠考慮，根據財政審計大格局的總體目標，明確項目計劃的制訂原則、重要項目的審計周期和一定時期內通過審計要解決的主要問題，使項目計劃具有可預見性。同時還要圍繞黨和政府的中心工作，安排好當年的項目計劃，做到統籌兼顧，有機統一。[職稱論文，核心期刊發表，專業撰寫各科類論文1~1~3.7.8.4*5.0，5、8]審計實施上應當根據項目的性質和工作量，分別采取不同的組織方式，一是高度集中的“大兵團作戰”方式，統一方案，統一組織、打破部門科室界限，統一調配審計力量，有利于完成時間緊、任務重、綜合性強的項目；二是明確審計目標基礎上“分兵作戰”方式，即統一目標，按審計專業分工分別實施，審計成果共享，適合經常性、涉及多個審計領域的項目；三是專業審計“獨立作戰”方式，適合為政府階段性中心工作服務、任務相對單一的審計項目。

3.深度開發利用成果，著力提升財政審計效能

審計成果的綜合利用對實施財政審計大格局顯得尤其重要。溫家寶總理指出，審計的最終目的就是要從制度和體制上解決問題，推動改革，推動制度建設。因此必須深度開發提煉審計成果，加快成果的轉化和利用，努力提升財政審計效能，要積極增加成果附加值，多角度開發財政審計成果。在每一項財政審計中，從項目立項、實施到審計報告、審計整改等各個環節統一下達信息任務，集中組織開發，及時反饋財政審計發現的問題和情況，注重揭示和反映體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，不斷提高審計信息的及時性和有效性，讓更多信息直接進入領導決策層。積極開展審計情況分類匯總分析，注意從全局的角度反映經濟運行管理狀況及規律，力求審計建議著眼前瞻性、體現宏觀性、富于建設性，大力提升財政審計成果質量和層次，充分發揮審計的建設性作用。

4.立足加強審計整改，健全審計整改長效機制

財政審計大格局要始終堅持把促進整改、完善體制、規范管理作為一項重要工作來抓，堅持“誰審計誰督促整改、邊審計邊整改”的原則，加大審計整改情況跟蹤檢查力度，重點檢查被審計單位執行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結果。依靠人大和政府力量，建立審計整改政府主導機制和通報制度。健全審計整改問責機制，對審計整改不力的，視情況依法移送相關部門采取強制措施或追究領導責任。并定期分類匯總和通報財政審計整改情況，形成高壓態勢以促進整改，切實維護審計監督的嚴肅性、權威性。

參考文獻

[1]謝繼明.關于深化財政審計的思考.中國審計.2010（11）.[2]陶玲.新形勢下構建財政審計大格局的思路.科技致富向導.2011（3）.[3]曹惠平.論構建財政審計大格局.理財.2011（5）.

第三篇：淺談財政審計大格局

淺談財政審計大格局

曲鐵勝（審計署駐長春特派辦）

摘要：財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善，2009年，審計署黨組提出了構建財政審計大格局的理念。構建財政審計大格局，是財政審計發展的內在要求和必然趨勢。本文從財政審計大格局理念的提出背景、意義，財政審計大格局的概念、特點，大格局財政審計需關注的重點問題，財政審計大格局的工作要求等方面進行了闡述。

一、財政審計大格局理念的提出背景、特點和意義

財政審計大格局是審計機關在審計“免疫系統”功能理論指導下，有效統籌整合審計資源，以推動建立完整統一的國家財政管理體制為總體目標，以財政資金審計為主要內容，以財政管理審計為核心，以部門預算執行審計、財政轉移支付審計、財政專項資金審計、財政收入征管情況審計為基礎的財政審計工作體系。

（一）財政審計大格局理念的提出背景。

財政審計是國家審計永恒的主題。近年來，隨著形勢的變化，財政審計的思路也在不斷發展和完善。2000年，審計署成立財政審計協調領導小組，開展財政審計一體化試點，2005年，審計署整合各特派辦財政審計資源，開展財政審計“大兵團作戰”試點。但是，社會各屆對財政審計提出了更高的要求，財政審計工作本身也面臨一些問題需要改進。

1．全國人大希望審計工作報告進一步增強整體性、時效性，避免審計工作報告反映的情況與財政決算報告在上存在差異的問題。同時，要求審計工作報告進一步突出中央預算執行審計方面的內容。

2．各級地方政府希望能夠減少在一個省（市、縣）多次進點審計的問題。

3．財政審計工作中存在的一些問題，制約著財政審計整體水平的提高。

在這種情況下，2009年，審計署黨組在全面總結以前財政審計一體化經驗的基礎上，從切實提高預算執行審計的宏觀性、建設性、整體性、時效性出發，提出了構建財政審計大格局的理念。

（二）財政審計大格局的主要特點。

1．財政審計大格局的組織協調更加統一，即統一方案、統一培訓、統一進點、統一組織實施。

2．財政審計大格局的時效性更強，避免跨報告的問題。

3．財政審計大格局的工作目標更加清晰，緊緊圍繞“兩個報告”安排審計工作。

4．財政審計大格局的整體性更加突出，各個審計項目之間及其與總體審計目標之間的聯系更加緊密。

5．財政審計大格局的審計范圍更加集中，主要反映預算執行審計情況。

6．財政審計大格局的理論指導是審計“免疫系統”理論。

（三）構建財政審計大格局的意義。

構建財政審計大格局是貫徹落實科學發展觀的具體體現，是進一步加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措，是克服目前財政審計力度不夠、資源分散、層次不高等問題，最大程度發揮審計免疫系統功能的迫切需要，是促使財政審計從體制、安全、績效的角度來審視國家財政運行系統，推動財政體制改革、保障財政安全、提高財政績效水平的重要途徑。

構建財政審計大格局，有利于把全部政府性資金納入審計監督視野，統籌安排部門預算、民生資金、經濟責任、政府擴大內需資金、政府決算等各項審計和審計調查項目，形成目標統一、內容銜接、層次清晰的工作體系，充分發揮審計監督公共財政的職能作用。

二、大格局財政審計需要關注的重點問題

在建立健全社會主義公共財政體系過程中，財政收支矛盾更加突出，收支平衡難度加大，預算管理面臨新的挑戰，支出管理更加復雜，財政體制存在的問題進一步顯現。因此，大格局財政審計關注的重點

應該是帶有全局性、體制性和制度性的問題。通過揭露問題，分析原因，促進改革，推動健全社會主義公共財政體系，推動中央保持經濟平穩較快發展的各項政策措施的落實。具體應重點關注以下問題：

（一）關注中央有關宏觀調控政策的落實。

大格局財政審計，要認真貫徹20字審計工作方針，充分發揮免疫系統功能作用，緊緊圍繞經濟又好又快發展這個中心，重點關注中央有關宏觀調控政策的落實情況。通過審計，促進經濟平穩較快發展，促進經濟發展方式轉變。

（二）關注健全統一、完整的國家財政。

劉家義審計長指出，沒有一個統一完整的國家財政就不會有一個統一完整的國家政權，就不會有一個統一完整的國家機器正常運轉。我們現在的國家財政，嚴格意義上講包括一般預算、資本經營預算、債務預算、基金預算。目前真正納入預算的是稅收；債務既沒有進入國家預算，也沒有納入預算管理；外債當中的還債支出進入了預算，但外債收入沒有進入預算；資本經營沒有預算；不少基金都沒有納入國家預算；上級財政對下級財政的轉移支付相當一部分進不了地方預算，還有其他方面的一些資金也進不了預算。因此，大格局財政審計要關注健全統一、完整的國家財政。

（三）關注深化財政體制改革。

現在的財政體制對我國社會主義公共財政體系的健全完善是一個很大的制約，尤其是制約我國經濟的健康發展和可持續發展。一是各級政府事權與財力的不匹配問題，特別是基層財政困難較大。二是轉移支付制度需要完善。三是主體功能區的劃分和建設需要加強。在一個國家內部沒有合理的產業分工就會形成資源的極大浪費，財政體制要按照主體功能區的要求進行改革、完善。

（四）關注健全完善財政法制。

依法治國是我國的基本方略。但目前財政政策的實施、財政體制和財政制度的設計、財政管理的法律依據等都很不完善，有些法律已經不適應形勢的發展，導致在財政運行中無法可依、有法難依。在大格局財政審計中要關注這些問題，促進財政法制的健全和完善。

（五）關注不斷完善和靈活實施有效的財政政策。

在大格局財政審計中，要關注一些地方政府越權開減免稅口子，自定稅收優惠政策，先征后返等影響國家宏觀調控政策效果的問題；要在對財稅部門的審計中關注現行財稅政策執行過程中存在的問題，促進進一步完善政策；要關注財政政策與貨幣政策的協調，防范財政風險與金融風險的互相轉化；要在專項資金審計中，關注政策目標的實現情況。

（六）關注財政支出結構和財政資金使用效益。

目前，財政支出結構在逐步優化，但還不夠，資金使用效益也有待進一步提高。財政的基本職能應當是提供公共產品和服務，大格局財政審計要關注財政支出投向競爭性領域的問題，關注行政運行成本偏高的問題，關注一些法定支出在不同地區間苦樂不均的問題，促進優化財政支出結構，提高財政資金使用效益。

（七）關注地方政府負債與財政風險。

財政風險主要體現在財政赤字風險，呆帳、壞帳風險，債務風險。當前地方政府負債的問題比較突出，主要表現是：債務規模大、缺乏統一管理，債務率、債務依存度和償債率偏高，逾期債務的比例較大, 使財政背負許多不該承擔的包袱, 甚至超越財政的承受力，引發財政風險。大格局財政審計的重點是摸清家底，特別是要掌握地方政府融資平臺的實際狀況，推動建立公開規范的地方政府財政風險控制機制和債務管理制度。

（八）關注預算管理改革。

重點關注政府預算與部門預算不一致的問題，預算與決算差異較大的問題，代編預算與“打捆”預算的問題，國庫資金管理與財政專戶管理的問題，隱藏財力性資金的問題，非稅收入征管的問題，國有資本經營預算的問題，基金預算管理的問題，結余資金管理的問題，超收收入安排使用的問題，開發區財政預算管理的問題等。

三、構建財政審計大格局的工作要求

（一）提高認識，加強領導。

構建財政審計大格局是貫徹科學發展觀的具體體現，是加強和深化財政審計工作，落實審計工作五年發展規劃提出的財政審計目標的重要舉措。各級審計機關應進一步加強財政審計工作的組織領導，建立財政審計大格局的長效工作機制，成立財政審計大格局協調領導小組，統籌協調財政審計項目的方案審定、人力資源調配、審計過程控制、重大問題處理、審計報告審核等事宜。

（二）樹立國家財政審計的觀念。

劉家義審計長在談到財政審計時指出，我們現在從事的財政審計都是國家財政審計的某些方面，沒有站在“國家財政”這個全局上，更沒有站在完善社會主義公共財政體系的觀念上從事財政審計工作。所以，各級審計機關要牢固樹立國家財政審計的觀念，站在國家財政審計的高度開展審計工作。

（三）創新工作思路。

構建國家財政審計大格局，需要審計人員樹立“創新才能發展”、“沒有持續創新就沒有持續發展”的觀點，不斷豐富財政審計大格局的內容和內涵，不斷總結財政審計大格局工作中積累的經驗，不斷完善財政審計大格局的方式方法，實現審計經驗到審計知識、審計知識到審計智慧的飛躍。

（四）學習財政、熟悉財政，掌握財政運行規律。

劉家義審計長指出，我們如果對國家財政體制、制度、政策、法律、運行機制，不是十分了解，不能掌握全部運行規律，就搞不好國家財政審計。所以，我們要真正搞好財政審計，首先要學習財政、了解財政，真正把握財政運行的規律。（曲鐵勝）

第四篇：試論構建財政審計大格局的目標

試論構建財政審計大格局的目標、任務與措施

根據今年全國、全省審計座談會和《審計署關于進一步加強財政審計的意見》的主要精神，著力構建財政審計大格局，我認為必須緊密結合當地實際，進一步創新財政審計工作思路、方法和手段，實現政府性資金審計的全覆蓋。

一、財政審計大格局的目標和主要任務

（一）財政審計的總體目標

在財政收支真實、合法、效益審計的基礎上，充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，維護財政安全、防范財政風險、規范財政管理、確保財政政策的有效實施、提高財政資金的績效，為推進建立完整的政府預算體系和公共財政框架體系發揮審計的建設性作用。努力實現以下目標：

一是深化財政收支真實合法效益審計。嚴格監督預算執行過程，促進提高預算執行效果，逐步建立和健全審計結果公開制度。

二是推動建立完整的政府預算體系。促進完善公共財政預算，規范和細化政府性基金預算，加快推進國有資本經營預算和社會保障預算。

三是著力維護國家財政安全。加強對地方政府債務特別是融資平臺的審計監督，及時發現問題，促進規范地方政府融資行為，防范財政風險。

四是推動深化財政體制改革。促進建立財權與事權相匹配的公共財政體制和統一規范透明的財政轉移支付制度，完善社會主義公共財政體系。

（二）財政審計的主要任務

要進一步拓寬財政審計的視野，凡屬政府的收支，都應納入預算管理，都應納入財政審計范圍。擴大對各項預算內資金的審計覆蓋面，增強對尚未納入預算管理的政府性資金的審計力度，推動納入預算管理。財政專項資金和政府投資項目，屬于政府預算支出，應重點加強預算執行情況的審計監督。

一是對財政部門及其他主管部門具體組織預算執行情況的審計。圍繞建立包括公共預算、政府性基金預算國有資本經營預算和社會保障預算在內的完整的政府預算體系，擴大審計覆蓋面。關注財政增收 財力的預算安排情況，關注政府預算與部門預算、部門預算與部門決算的差異，促進完善部門綜合預算管理。關注財政追加支出的合理合規性，優化政府支出結構，促進提高年初預算到位率和預算執行的均衡性、嚴肅性。關注本級政府債務的規模和結構，揭示各類財政風險。關注財政體制運行情況和轉移支付制度運行情況，促進基本公共服務均等化。

二是對發展改革部門組織分配、管理政府性投資情況和重大投資項目審計。緊緊圍繞政府投資項目績效這條主線，嚴格審查各類專項投資的分配有無依據、標準是否科學和公開、投向是不符合相關政策、計劃下達是否及時并符合基本建設程序、投資資金的使用及項目建設是否按照進度執行、是否達到預期目標。尤其要加大對國有基礎產業和基礎設施投資、關系國計民生的政府重大投資項目的跟蹤審計力度，加強對工程建設管理以及重大違法違規問題的揭露和查處，促進政府投資項目提高管理水平和投資效益、維護國家經濟安全。

三是對部門預算執行審計。地方審計機關對同級政府各部門五年至少輪審一遍。加強對基本支出和項目支出審計，促進做好部門預算公開的基礎性工作。對普遍存在和反復出現的問題，加強制度性原因分析，提出可行建議。促進整改和問責機制的建立。進一步推進績效審計，降低行政運行成本。擴大本級一級預算單位及二、三級單位的審計覆蓋面，推進上下聯動審計和聯網審計。

四是對財政收入征管部門收入征管情況審計。促進嚴格依法征收，嚴格執行國家統一稅收政策。揭示稅收制度漏洞和稅收征管的薄弱環節，分析稅收政策的執行效果，促進完善稅收政策制度和征管體制改革。拓展非稅收入審計的范圍，掃除審計盲區。積極探索有效整合各級審計機關的資源和力量，擴大對財政收入征管部門審計的覆蓋面。

五是對農業、教育、科技、文化、衛生、社會保障、環境保護等民生支出的審計。關注本級支出和轉移支付支出中民生支出真實性和規模合理性，促進各級財政依法加大對民生領域的投入并加強管理，保障資金安全。關注重點支出的政策目標實現情況，嚴肅查處管理使用中的擠占挪用行為，維護人民群眾的切身利益。對各類重大突發事件的專項資金要及時開展跟蹤審計。

六是對下級政府財政收支審計。將“上審下”與“同級審”有機結合，相互促進。重點關注“同級審”的難點和盲點，關注執行統一財稅政策情況、下級轉移支付資金預算管理和分配使用情況、財政支出結構情況、財政體制運行情況和地方政府負債情況。完善下級政府財政收支審計與下級政府主要領導要經濟責任審計相結合的審計模式。開展對地方政府負債實行動態化、常態化的審計監督，重點摸清政府融資平臺的真實狀況，揭示問題，防范風險。推動政府債務納入預算管理，增強透明度，廣泛接受監督。

二、構建財政審計大格局的主要措施

構建財政審計大格局是新時期審計工作貫徹落實科學發展觀和可持續發展的必然要求，是審計機關在新形勢下發揮國家審計“免疫系統”功能，從更高層次、更廣視野揭示國家財政在體制、機制上的突出問題及其深層原因，促進建設廉潔政府、責任政府、效能政府的財政審計新舉措。

（一）以“四個整合”為切入點，確保財政審計大格局的形成。

一是整合審計計劃。財政審計大格局工作是一項系統工程，年初審計計劃安排時，要統籌考慮財政審計的總體目標和具體目標，做到既有所側重又聯系貫通，要統籌考慮和確定重點內容，以便有機聯系起來并形成綜合性觀點，從體制機制和制度層面提出加強財政管理的建設性建議。

二是整合審計資源。審計機關內部必須統一組織領導，統一協調運作，統一程序和要求，從而使有限的審計資源發揮最大能效。同時要積極利用外部單位和其他社會中介力量，以緩解審計力量不足的矛盾，實現對審計資源科學配置，最大程度滿足審計監督工作的需要。

三是整合審計項目。要將多個涉及財政資金的項目進行整合，從整體上把握財政資金的預算、籌集、分配、管理、使用等各個環節。在審前全面調查、研究分析的基礎上，結合宏觀經濟的熱點現象和突出問題，結合財政體制改革面臨問題的輕重緩急，合理安排，真正做到全面審計，突出重點。

四是整合審計信息。要善于從財政資金審計中發現帶有普遍性和苗頭性的問題，按照宏觀性、建設性、整體性的要求去整合和發掘信息，促進完善財政管理體制機制和提高財政資金績效水平。

（二）以“四個保障”為著力點，確保財政審計大格局的運行。

一是組織保障。構建財政審計大格局，需要地方審計機關全系統、全方位、立體化的配合。要成立由審計機關主要領導為組長，各分管局長參與的財政審計大格局領導協調小組，全面領導和協調財政審計工作，及時收集和解決財政審計中存在的困難和問題。

二是人才保障。財政審計是國家審計的龍頭和永恒主題，財

政審計涉及面廣，政策性強。財政審計人員不僅要熟悉審計、會計業務，更要具備較強的宏觀政策上的把握和分析能力。一方面要充分發揮審計學會等學術組織的引領作用，結合財政審計工作實踐，加強財政審計理論研究，用好的經驗和做法指導財政審計工作；另一方面還要根據財政審計隊伍建設的需要，下大力氣培養和造就一批財政審計高端復合型領軍和骨干人才，全面帶動和提升財政審計人員的素質和能力。

三是技術保障。構建財政審計大格局，要有先進的技術手段作支撐。一方面要切實加大工作力度，盡快實現與發改、財政、稅務部門網絡的互聯互通；另一方面是要加大投入力度，盡快實施“金審工程”二期建設，推進計算機設備硬件和網絡軟件的優化升級，切實提高財政審計的早期預警、快速反應和及時查處問題的能力。

四是經費保障。構建財政審計大格局，要以必要的經費保障為基礎。審計法為此作了專門規定，審計署和財政部為此發了專門文件。要進一步加大溝通和協調工作力度，力爭人頭經費、項目經費足額列入財政預算。在此基礎上，逐步實行和推廣審計工作“八不準”制度，徹底切斷與被審計單位的經濟聯系，為審計工作創造一個公正、公平、公開的執法環境，切實提高審計的公信力和執行力。

（三）以“四個突出”為落腳點，確保財政審計大格局的實效。

一是突出預算編制審計。一直以來，財政預算存在編制粗放、不夠細化，沒有下達到具體項目和單位等問題，也是影響預算執行效果的根源。財政審計必須關注部門預算編制是否細化、定額是否合理、預算分配是否公平，對部門預算編制的真實性、合理性、科學性、公正性進行解剖，督促財政部門強化預算約束，以增強財政分配的科學性和透明度。

二是突出民生資金審計。隨著公共財政的逐步建立，民生領域的 投入將不斷加大。要進一步樹立民本審計理念，把領導重視、群眾關注的資金作為審計監督的重點。加強對教育、醫療、社會保障、就業等民生資金，支農、扶貧、救災救濟、水利、耕地補償等涉農資金的審計監督。要關注民生政策落實情況、資金到位情況，發揮審計在保障和改善民生中的“免疫系統”功能作用。

三是突出資金績效審計。過去在確定財政資金的審計目標時，往往以監督支出是否真實、合法、合規為重點，對財政資金的使用效益問題重視不夠，難以適應新時期對現代財政審計的新要求。財政審計要打破傳統思維定式，樹立財政審計的新理念，以規范預算管理和提高資金使用效益為目標，逐步探索適應科學發展觀的績效審計。

四是突出整改落實審計。發現和揭露問題只是手段，促進整改落實才是最終目的。財政審計的最終“產品”主要是“兩個報告”。每年的審計工作報告，社會公眾關注的還是審計整改落實情況。因此，要把審計整改工作放在突出位置，參照一些地方審計機關的做法，推動人大出臺關于加強審計整改的地方性法規，實行審計和整改的有效分離，切實提升審計整改工作的權威性和約束力，在市人大的監督和市政府的領導下，會同紀檢監察等相關部門，加強對審計查出問題整改情況的監督檢查，廣泛接受社會和輿論的監督，促進審計整改工作的真正落實。

第五篇：河北創新財政審計方式 有效探索財政審計大格局

河北創新財政審計方式 有效探索財政審計大格局

近年來，河北省審計廳按照審計署《2008至2012年審計工作發展規劃》提出構建財政審計大格局的目標要求，不斷創新和改進審計方式，加強審計資源整合，有效解決了審計力量分散、重復審計、審計報告質量以及監督層次不高等方面的問題，提高了審計監督的實效。

一、改進省本級預算執行審計方式，提高了審計報告質量，促進了審計整改落實

一是省本級部門預算執行全部實行交叉審計，加大了審計揭示問題的力度。近幾年，該廳在開展省本級預算執行審計的過程中，打破業務處室審計監管對象界限，對確定的一級預算單位全部實行交叉審計，同時加強對二、三級預算單位的延伸審計，揭示問題力度明顯加大，審計查處問題的金額和移送案件線索數量都較往年有較大幅度增加。審計結束后，廳機關還組織對各個審計項目案卷評分排隊，對存在的質量問題進行大會點評，共同提高了審計質量。

二是審計工作報告質量逐年提高，審計整改落實工作得到進一步加強。隨著預算執行審計力度的逐漸加大，揭示問題的逐步深入，審計工作報告質量顯著提高，得到了省人大常委會委員們的充分肯定，引起社會各界的廣泛關注。與此同時，省人大還十分關注審計整改落實工作。為了使省本級預算執行審計查出的問題得到徹底的整改和糾正，省人大常委會主任會議決定，將預算執行審計的評價寫進省人大批準預算和決算的決議，并要求省政府每年11月向省人大常委會會議反饋審計整改落實結果。

二、“上審下”與“同級審”相結合，決算審計和預算執行審計成果共享

為有效解決上級審計機關對下級政府的財政決算審計與下級審計機關開展的本級預算執行審計內容重復的問題，節約審計資源，實現審計成果共享，該廳加強了二者的結合：一是在決算審計中充分利用預算執行審計的成果，將其作為決算審計審前調查的重要內容，規避對相同問題的重復審計，提高決算審計效率；二是決算審計注意利用預算執行審計成果，彌補審計覆蓋面不足的問題；同時利用決算審計“上審下”的優勢，集中解決本級預算執行審計中不便實施的審計盲區，如下級黨政領導機關的財政收支情況，達到全面監督的目的；三是在決算審計時注意關注本級預算執行審計中發現的影響財政決算真實性、完整性的問題，督促被審計單位徹底整改。

三、創新審計方法，按照資金流向，進行延伸審計

近年來，各級財政逐漸加大了農業、教育、衛生、社會保障等民生專項資金的投入。為了促進各項惠民政策的落實到位，加強對重點財政專項資金的延伸審計。該廳在對2009年省本級預算執行審計過程中，派出4個延伸審計組，分別由4名廳長助理帶隊，有針對性地選取8個市的15個縣的部分農村最低生活保障、農業、環保設施建設項目等專項資金管理使用情況進行延伸審計（調查）。為使審計監督取得實效，我們將審計觸角延伸到最底端，沿著財政資金使用流向，進行全面、深入、細致的審計（調查），共抽查了31個鄉（鎮）、82個村，走訪農戶733家，深入揭示出滯留、擠占挪用、騙取資金甚至貪污私分等嚴重違法違規問題，向紀檢、檢察機關移送案件線索4起。

四、創新組織方式，統一組織開展全省地稅系統審計，靈活機動開展地稅審計

地稅系統實行省以下垂直管理的體制。從2007年起，該廳嘗試整合省、市、縣三級審計機關財政審計力量，上下聯動，按照“統一計劃、統一組織、統一方案、統一實施、統一匯總”的“五統一”原則，連續三年組織開展全省地稅系統審計，共審計稅務部門個，延伸調查企業和單位個，深入揭示出全省地稅系統在預算執行和稅收征管方面存在的問題，取得了較好效果。該廳將審計情況特別是發現的共性問題和典型問題與省地稅局充分溝通，從完善體制，健全制度、機制層面，就進一步規范預算執行和財務管理、加強稅收征管工作提出審計建議。省地稅局對審計工作高度重視，采取有效措施，認真做好審計整改工作，嚴肅追究相關人員責任，促進了稅收征管和財務管理水平的規范提高。

五、多種形式結合，積極推進省財政直管縣決算審計

2010年至2012年9月，該廳采用上審下、交叉審等方式，完成了32個財政直管縣的決算審計，共發現土地管理不規范、截留省級收入、私存私放公款、公款私存等十四類問題，向有關部門移送重大違法違規問題和經濟犯罪案件線索71件，都在當地引起了很大的震動，審計結果得到當地黨委政府的高度重視，通過加強整改，促進了當地經濟的發展和管理的進一步規范，讓黨委政府看到了審計監督的重要作用，從此對審計工作刮目相看。有的市為市局增加了編制，有的市增設了新區的審計機構，有的縣不僅為縣局增加了人員編制，同時從審計局內部提拔了多名審計領導干部。各市、縣建立健全問責制度，從體制、機制和制度、政策等方面入手，加強整改，防止類似問題再次發生。

2012年直管縣審計工作，在總結前幾年經驗的基礎上，該廳進一步創新了組織方式。采取了省廳直接審計3個直管縣，在兩個市的決算審計中再各審計1個直管縣，授權11個市各審計2個直管縣（1個跨市交叉縣，1個本市所轄縣）。這種組織方式不僅使省廳直接深入了解直管縣財政管理狀況，而且充分調動了各市審計機關的積極性并大大增加了審計覆蓋面，使審計的免疫和預警作用在基層財政管理中得到了充分的發揮。（董升）