第一篇：2012年地稅熱點問題政策解讀[定稿]

2012年地稅熱點問題政策解讀

2012年11月05日

來源：市地稅局

一、單位取得抵債所得的不動產后銷售的，應如何計算營業額？

答復：根據《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）規定，單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

二、個人領取的住房公積金是否繳納個人所得稅？

答復：根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規定，個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險費金、失業保險金、住房公積金時，免征個人所得稅。

三、對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的土地，是否征收城鎮土地使用稅？

答復：根據《財政部 國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》（財稅〔2011〕94號）規定，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

本通知執行時間為2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已繳上述應予免稅的稅款，從企業應繳納的相應稅款中抵扣，2011年度內抵扣不完的，按有關規定予以退稅。

四、車船稅的扣繳義務人是誰？ 哪些車船免征車船稅？

答復：根據《中華人民共和國車船稅法》第六條規定，從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

根據《中華人民共和國車船稅法》第三條規定，下列車船免征車船稅：

（一）捕撈、養殖漁船；

（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船；

（三）警用車船；

（四）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

本法自2012年1月1日起施行

五、購置的新車船如何繳納車船稅？

答復：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規定，購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。應納稅額為年應納稅額除以12再乘以應納稅月份數。

本條例自2012年1月1日起施行。

六、機動車輛丟失后可否退還已繳納的車船稅?

答復：根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第十九條規定，在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

七、車船稅的納稅年度如何確定？已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶，其車船稅應如何處理？

答復： 根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十三條規定，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

根據《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條規定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

本條例自2012年1月1日起施行。

（編注：以上政策在執行過程中，若政策有更新調整，按新政策規定執行。）

八、提供家政服務有何稅收減免新政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業稅的通知》（財稅[2011]51號）規定，自2011年10月1日至2014年9月30日，對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業稅。

九、可免征營業稅的家政服務收入需要滿足哪些條件？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業稅的通知》（財稅[2011]51號）規定，本通知所稱家政服務企業，是指在企業營業執照的規定經營范圍中包括家政服務內容的企業。

本通知所稱員工制家政服務員，是指同時符合下列三個條件的家政服務員：

（1）依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或服務協議，且在該企業實際上崗工作；

（2）家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、工傷保險、失業保險等社會保險。

對已享受新型農村養老保險和新型農村合作醫療等社會保險或者下崗職工原單位繼續為其繳納社會保險的家政服務員，如果本人書面提出不再繳納企業所在地人民政府根據國家政策規定的相應的社會保險，并出具其所在鄉鎮或原單位開具的已繳納相關保險的證明，可視同家政服務企業已為其按月足額繳納了相應的社會保險。

（3）家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

十、企業發生的利息，是否可以在企業所得稅前扣除？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

十一、向除股東或其他與企業有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出是否可以在企業所得稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規定，企業向除股東或其他與企業有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條和稅法實施條例第二十七條規定，準予扣除。

（一）企業與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；

（二）企業與個人之間簽訂了借款合同。

十二、企業取得的哪些財政性資金，可以在企業所得稅核算中作為不征稅收入？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規定：

一、企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

二、根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2011年1月1日起執行。

十三、單位為職工個人辦理補充養老保險退保后，個人已繳納的個人所得稅是否可以退回？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》（財稅[2005]94號）規定，單位為職工個人購買商業性補充養老保險等，在辦理投保手續時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。

七、合作建房的情況是否征收土地增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]048號）第二條規定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

十四、地價是否計入房產原值征收房產稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）的規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地開發的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。

（編注：以上政策在執行過程中，若政策有更新調整，按新政策規定執行。）

十五、個人取得同一月發放的若干筆年終獎金、年終雙薪或績效工資，能否合并按照全年一次性獎金計稅辦法繳稅？

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定，全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。因此，用人單位出于各種績效考核的需要，發放的若干筆年終獎金、年終雙薪或績效工資，在性質上仍屬于全年一次性獎金。因此，對個人取得在同一月發放的若干筆年終獎金、年終雙薪或績效工資，可合并按全年一次性獎金計稅辦法繳稅。“

十六、個人在一個月內收到單位發放的全年一次性獎金，如何繳納個人所得稅？

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）規定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

（一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

（二）將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數

（在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。）

? 上一頁1234下一頁

十七、哪些情況稅務機關應當依法開具個人所得稅完稅證明？

根據《國家稅務總局關于進一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知》（國稅發[2010]63號）規定，稅務機關直接征收稅款的（如個體戶生產經營所得、自行納稅申報納稅的）、納稅人申請開具完稅憑證的、凡是扣繳義務人已經實行扣繳明細申報，且具備條件的地區；有以上情形的，稅務機關應當為納稅人開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。

四、一次取得的勞務報酬所得，如何繳納個人所得稅？

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定：勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。

十八、公司用資本公積轉增股本，個人股東是否需要繳納個人所得稅？

根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發[1997]198號）和《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289號）文件規定，股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配，對個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅，上述所表述的“資本公積金”是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額，不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。

十九、營業稅改增值稅所涉及的范圍有哪些？從什么時候開始實行？

根據《省地方稅務局關于印發〈省地方稅務局關于全省交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅工作實施方案〉的通知》（鄂地稅發〔2012〕102號）規定：

（一）試點范圍

我省營改增按照上海市試點的政策模式和范圍對象實施。在全省范圍內對交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。交通運輸業包括陸路運輸服務（不包括鐵路運輸服務）、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務；部分現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務和鑒證咨詢服務（以下簡稱“1+6”行業）。

（二）試點時間

2012年12月1日起在全省開展試點。

二十、我單位在十堰市鄖西縣占用林地、水域灘涂耕地占用稅的征收標準是什么？

根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的規定，占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照耕地征收耕地占用稅。又根據省財政廳省地方稅務局關于印發《湖北省耕地占用稅適用稅額標準》的通知（鄂財稅發[2008]8號）文件規定，現行十堰市鄖西縣耕地占用稅為20元/平方米。

二十一、某單位的企業所得稅在國稅繳納，在地稅窗口代開貨物運輸發票，在申請代開發票時是否可以不繳企業所得稅？

答復： 根據《國家稅務總局關于貨物運輸業若干稅收問題的通知》（國稅函[2004]88號）文件相關規定：按代開票納稅人管理的所有單位和個人（包括外商投資企業、特區企業和其他單位、個人），凡按規定應當征收營業稅，在代開貨物運輸業發票時一律按開票金額的3%征收營業稅，按營業稅稅款7%預征城市維護建設稅，按營業稅稅款3%征收教育費附加，同時根據《國家稅務總局關于調整代開貨物運輸業發票企業所得稅預征率的通知》（國稅函[2008]819 號）：代開貨物運輸業發票的企業，按開票金額2.5%預征企業所得稅。國稅局在進行企業所得稅匯算清繳時，認可貨運業代開票納稅人在地稅繳納的企業所得稅。

因此，您單位在地稅代開貨運發票時，應當代扣代繳企業所得稅。

二十二、某公司是由幾個自然人投資成立的私營有限責任公司，近幾年來，公司的企業所得稅后的利潤一直沒有分配和供投資者支出，掛在公司賬上，請問這幾個投資者需要申報繳納個人所得稅嗎？

答復：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規定，利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。根據《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003] 158號）和《國家稅務總局關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發[2001]57號）中關于對私營有限責任公司的企業所得稅后剩余利潤，不分配、不投資、掛賬達1年的，從掛賬的第2年起，依照投資者（股東）出資比例計算分配征收個人所得稅的規定，同時停止執行。

因此，該公司投資者不需要申報繳納個人所得稅。

二十三、某人是一個從事餐飲業的個體工商戶，需要繳納價格調節基金嗎？稅率為多少？

答復： 根據《湖北省價格調節基金管理辦法》規定自2011年10月1日起，凡在本省境內從事娛樂業、旅店業、飲食業、通信業，煙草、酒類、化妝品生產、批發、零售業以及成品油、電力、燃氣、熱力生產與銷售業的企業或個人，應依照本細則的規定繳納價格調節基金。向社會征收價格調節基金，按納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額的1%計征。

因此，您從事的餐飲業需要繳納價格調節基金，按照實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額的1%計征。

二十四、某人繼承一套普通住房，現出售這套住房，其購房時間怎樣確定？

答復：根據《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅[2005]172號）個人將通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，也適用《通知》的有關規定。其購房時間按發生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房時間確定，其購房價格按發生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房原價確定。個人需持其通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到地方稅務部門辦理相關手續。

因此，您的這套房屋購房時間應為發生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房時間。

二十五、某公司股東將其持有的股權平價轉讓給他人，需要繳納個人所得稅嗎？

答復：根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）和《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）的有關規定，自然人轉讓所投資企業股權取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據。對扣繳義務人或納稅人申報股權轉讓的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可采用國家稅務總局公告2010年第27號，核定征收個人所得稅。符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：1.申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的。2.申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產份額的。3.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的。4.申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的。5.經主管稅務機關認定的其他情形。

二十六、某人占用林地和耕地，在征收耕地占用稅時征收標準是否相同？

答復：根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》的規定，占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，比照耕地征收耕地占用稅。

因此，林地比照耕地征收耕地占用稅。

第二篇：地稅政策

為充分發揮項目建設對拉動內需、擴大總量、優化結構、增強后勁、帶動就業、推動發展的“經濟引擎”作用，江西省地方稅務局日前印發《江西省地方稅務局支持重大項目建設稅收優惠政策和服務措施50條》（贛地稅發[2009]59號），鼎力支持當地的重大項目建設。據悉，這50條政策和措施主要分九個方面，具體內容如下：

一、支持基礎設施項目建設

1.鼓勵基礎設施項目建設投入。全面落實國家公共基礎設施項目企業所得稅優惠政策，對《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的屬于國家重點扶持的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等公共基礎設施項目，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

2.降低基礎設施項目建設用地成本。（1）對水利設施及其管護用地，免征城鎮土地使用稅。（2）對火電廠廠區圍墻外的灰場輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路線用地，對水電站除發電廠房、生產、辦公、生活用地外的其它用地免征城鎮土地使用稅。（3）交通部門的港口其碼頭（即泊位包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤巖、堤壩、棧橋等）用地免征城鎮土地使用稅。

二、鼓勵重大項目技術改造和創新

3.鼓勵重大項目企業技術開發。重大項目企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

4.支持重大項目企業技術成果轉讓。對從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。從事技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

5.促進高新技術項目企業發展。重大項目企業屬國家需要重點扶持，并經認定符合高新技術企業條件的，減按15％的稅率征收企業所得稅；支持鼓勵軟件產業和集成電路產業發展，落實國家支持鼓勵軟件產業和集成電路產業發展稅收優惠政策。

6.促進重大項目企業技術進步。重大項目企業固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

7.鼓勵創業投資項目企業發展。對創業投資重大項目的企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的，當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以結轉以后納稅抵扣。

三、支持重大項目節能減排

8.引導重大項目企業環保節能。對重大項目企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造等的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

9.支持節能減排設備投入。重大項目企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%，可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

10.鼓勵重大項目企業資源綜合利用。（1）重大項目企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料且占生產產品材料的比例符合規定的標準，生產國家非限制和禁止，并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。（2）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮土地使用稅10年。

（3）對礦山的采石場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區，采區運礦及運巖公路、尾礦輸

送管道及回水系統用地，免征城鎮土地使用稅。

四、支持農業項目發展

11.鼓勵從事農業項目勞務。重大項目企業從事農業生產機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治的免征營業稅。

12.支持農業項目開發。重大項目企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農作物新品種的選育，中藥材的種植；林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養，林產品的采集，灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修，遠洋捕撈等農、林、牧、漁服務業項目的所得免征企業所得稅；從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。

13.支持農業項目土地利用。對轉讓土地使用權用于農業生產的，免征營業稅；直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅。

五、支持重大項目人才引進

14.對重大項目企業人才引進免征個人所得稅。對服務于重大項目企業的外籍人員（含華僑和香港、澳門、臺灣同胞，下同）的個人所得稅工資薪金費用扣除標準在2000元/月的基礎上再加扣2800元/月（共計扣除4800元/月）；對外籍人員取得的以非現金形式或實報實銷取得的伙食補貼、洗衣費、出差補貼收入和探親費、語言培訓費、子女教育費等其他費用暫免征收個人所得稅；對外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得以及從發行B股或海外股（N股、H股）的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得暫免征收個人所得稅。

15.對重大項目培養人才取得的收入免征營業稅。對太陽能學院、軟件學院等為重大項目產業提供學歷教育勞務取得的收入，免征營業稅；對由政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦的涉及重大項目產業發展的進修班、培訓班取得的收入且收入全部歸該學校所有的，予以免征營業稅。

16.幫助重大項目企業解決勞動用工。（1）對符合條件的重大項目企業當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂 1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，按規定在相應期限內定額依次減免營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅，審批期限延長至2009年底。（2）支持企業招用返鄉農民工。對企業招用返鄉農民工，經勞動部門審批視同下崗再就業人員。以2008年9月底企業在職職工人數為基數，對企業新增職工中簽訂了一年以上期限勞動合同的返鄉農民工，按實際招用的人數，依法給予定額依次扣減稅費的優惠，定額標準為每人每年4800元。

六、減輕重大項目企業稅收負擔

17.引導重大項目企業合理利用土地、房產。對重大項目企業按規定繳納房產稅和城鎮土地使用稅確有困難的，可按稅收管理體制報批，給予適當的減免照顧。

18.支持房地產項目發展。對房地產開發項目企業建造普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

19.落實城建稅和教育費附加優惠政策。對重大項目企業中的中外合資企業、中外合作企業、外商獨資企業暫不征收城建稅和教育費附加。

20.降低重大項目企業經營成本。對重大項目企業在生產經營中因永久或實質性損害發生的財產損失，實行即報即批。

七、優化重大項目稅收服務

21.牢固樹立“抓項目促發展”的意識。加強省情教育，統一思想認識，使各級地稅部門充分認識到項目是經濟發展的重要載體，是轉變發展方式的重要途徑，是調整經濟結構的必由之路，從而把服務抓項目、謀項目、上項目作為己任，增強服務項目建設的責任心和主動性。

22.建立重大項目領導掛點服務制度。各級地稅部門的領導都要確定重大項目聯系點，每季走訪一次重大項目單位，上門了解情況，聽取重大項目單位的服務需求和對地稅工作的意見、建議，解決涉稅問題。

23.為項目建設提供稅收經濟分析。緊緊圍繞省委、省政府確定的建設鄱陽湖生態經濟區、光伏產業、LED半導體照明、銅業、汽車、飛機、鋼鐵等重大項目，及時分析研究國家出臺的稅收政策對重大項目建設及地方經濟社會發展的影響，加強與有關部門的情報交流和信息共享，及時向國家稅務總局，當地黨委、政府和項目單位提出建設性意見和建議。

24.認真清理、簡并各類項目信息報表和資料。凡是稅收法律、法規和總局、省局沒有明確要求納稅人報送的資料和信息，一律不得要求納稅人提供。積極應用征管資料電子化管理軟件，對已經錄入征管信息系統的涉稅資料，不得要求納稅人重復報送紙質資料。

25.為項目建設提供快捷高效的涉稅服務。對咨詢的涉稅問題要立即給予答復，特殊情況不能立即解答的，必須在3個工作日內答復。對辦理設立、變更稅務登記申請，即受即辦；對需要開具《外出經營稅收管理證明》的，在2個工作日內辦理完畢。對購買發票或申請代開發票的，即到即辦；首次申請購買發票的，在3個工作日內辦結審批手續；申請印制銜頭發票的，在5個工作日內辦結審批手續。對納稅申報即時受理；對延期申報，在5個工作日內辦結審批手續；對延期繳納稅款，在20日內辦結審批手續。對減免稅申請，屬縣（市、區）地稅局權限的在20個工作日內辦理完畢；屬設區市地稅局權限的在25個工作日內辦理完畢；由省地稅局審批的在30個工作日內辦理完畢。對退稅申請，在10個工作日內核實并辦理退還手續。

26.建立服務重大項目建設綠色通道。對重大項目的涉稅事項，要做到即時受理即時辦結，在工作繁忙之時對重大項目的涉稅事項要做到優先辦理。

27.發放服務項目聯系卡。制作含服務人員姓名、聯系電話、聯系地址、服務事項、監督舉報電話等內容的服務項目建設聯系卡發放給項目單位，方便項目單位聯系辦理稅收咨詢和涉稅事宜。

28.推行項目企業多元化申報服務。為項目納稅人辦理納稅申報提供便利，項目納稅人除可采取直接上門申報外，還可自愿選擇網絡傳輸申報、電話語音申報、郵寄申報、委托代理申報等申報方式繳納稅款。

29.實行項目企業同城辦稅。在設區市城區或縣（市）范圍內，要實現重大項目企業在任何一個辦稅場所都可辦理稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票領購等涉稅事項。

30.推行項目企業國地稅聯合辦證。各級地稅部門要主動與國稅部門聯系，積極推進地稅、國稅聯合辦理稅務登記證工作，并逐步拓展聯合辦證范圍，進一步簡化辦證流程，減并辦證表單，優化辦證服務。

31.推行重大項目全程跟蹤服務制度。對重大項目規劃、施工、投產等環節實行“一條龍”全過程跟蹤服務。在項目規劃中如有需要的，要提前介入，按需服務；項目建設中要全程跟蹤，主動服務；項目投產后要密切關注，幫扶服務。

32.推行重大項目一窗多能服務。對重大項目在城區全面實行“一窗式”服務，在農村實行“一站式”服務，做到手續簡化，一窗多能，不斷提高納稅服務質量和水平

33.實行項目服務首問責任制。項目納稅人辦理涉稅事項，第一個接受咨詢或受理的地稅人員必須引導到相關部門辦理，如有需要，還必須全程陪同，不得推諉。

34.推行項目納稅提醒服務。在納稅申報期內，通過電話、電子郵件、手機短信或上門等方式提醒項目納稅人按期如實申報納稅，幫助納稅人避免納稅風險。

35.推行項目納稅節假日預約服務。項目納稅人需要在節假日辦理涉稅事項的，可以函、電等方式預約，地稅人員必須安排人員在約定的時間為其辦理。

36.依法保護項目企業合法權益。在對項目納稅人實施執法過程中，必須依法保護其陳

述權、申辯權、控告權、檢舉權、行政復議權、提請行政訴訟權、請求國家賠償權等合法權益。

37.嚴禁向項目企業亂收費、亂攤派。不得向項目企業收取任何違規費用，不得向項目企業報銷單位或私人費用，不得向項目企業攤派任何款物。

38.加強項目建設稅收政策宣傳。通過新聞媒體、地稅網站、電子觸摸屏、工作簡報、稅收講座等形式宣傳與重大項目建設有關的稅收政策；編印《地方稅收優惠政策匯編》、《辦稅指導手冊》，免費贈送項目納稅人；在項目建設的各個環節中，積極主動地做好稅收政策的輔導工作。

八、規范重大項目納稅檢查

39.規范項目建設稅收檢查方式和次數。對在建項目，以開展納稅輔導為主，原則上不得進行檢查；對完工投產的項目，每年最多檢查一次，且上下級部門不得重復開展檢查；對檢查中發現的問題和擬處理的意見等，要以書面形式告知項目單位。

40.實行重大項目查前告知服務。除舉報、上級交辦、轉辦和專案稽查案件外，在實施專項檢查和日常檢查前要通知項目納稅人開展自查，并進行必要的查前輔導。

41.實行重大項目限時檢查。對項目納稅人進行實地檢查時一般在5個工作日內完成，特殊情況需要延長時限的，必須報縣（市、區）及以上地稅局批準。

42.規范項目建設稅務行政處罰行為。全省實行統一的稅務行政處罰自由裁量權執行標準，強化對稅務行政處罰自由裁量行為的檢查、監督和制約，從源頭上防止行政處罰自由裁量權的濫用，確保實施行政處罰行為的公平和公正。

九、加強重大項目服務的督查

43.落實服務項目職責。各級地稅機關要把服務重大項目工作職責分解落實到各承辦部門，確定責任人，明確工作目標和任務。

44.建立服務重大項目內部督查制度。結合“機關效能年”活動，把服務項目建設作為督查工作的重點，定期不定期組織人員深入基層督查各項服務措施的落實，發現問題及時糾正；對服務措施得力，服務效果好的單位和個人進行通報表彰，并給予適當物質獎勵；對服務不到位的限期整改，并進行通報批評。

45.建立服務項目特邀監察員制度。向社會各界聘請特邀監察員，充分發揮特邀監察員的監督、幫助和促進作用。

46.建立服務重大項目工作報告制度。要及時總結分析服務重大項目工作情況，并書面報送上級地稅機關和當地黨政領導。要利用各種方式開展服務項目工作交流活動，并及時宣傳報道本部門服務項目情況。

47.建立服務項目工作責任追究制。對項目服務措施落實不到位的，責令限期整改，并依照有關規定追究單位主要負責人及直接責任人的責任，對問題嚴重，受到當地黨委、政府或有關部門通報批評的，將對單位主要負責人和直接責任人給予行政處分。

48.加強服務項目工作考核。把服務項目納入系統、部門和崗位績效考核范圍，充分調動各級地稅機關和廣大地稅人員服務項目的積極性、主動性和創新性。

49.建立服務項目回訪制度。要采取多種形式，如深入到重大項目建設單位，定期召開項目單位座談會，開展服務項目情況問卷調查，充分聽取項目單位的意見、建議，不斷改進和優化服務措施。

50.暢通服務項目建設投訴渠道。各級地稅部門都要設置服務項目建設的投訴渠道，并向社會公布投訴方式，明確受理投訴的職能機構，落實相關工作責任，確保投訴的問題都能得到解決。

第三篇：專家解讀規劃熱點問題

我國教育事業“十二五”規劃發布，專家解讀熱點問題

異地高考，還有三大難

《 人民日報 》 2012年 7 月 23 日 12 版

日前，《國家教育事業發展第十二個五年規劃》（以下簡稱“規劃”）發布，確立了“十二五”時期教育改革發展的總體目標：全面提高教育服務現代化建設和人的全面發展的能力，為到2020年基本實現教育現代化，基本形成學習型社會，進入人力資源強國行列奠定堅實基礎。

對此，中國教育科學研究院副院長曾天山認為，“總體目標闡釋了五年規劃與十年規劃的內在關系，實化、細化、深化了教育規劃綱要，展現出許多亮點。”規劃進一步明確了義務教育均衡發展的路線圖和時間表。規劃在“主要目標”中，細化了教育規劃綱要的發展目標，把均衡發展作為義務教育的戰略性任務。即“義務教育鞏固率達到93%，農村義務教育階段學校標準化率達到50%以上，基本實現遠程教育班班通，實現縣（市）域內義務教育初步均衡”；“城鄉之間和東中西部之間教育發展差距顯著縮小”。“既有客觀要求，也有主觀反映。”曾天山說，規劃在政策措施上更加具體，對于義務教育均衡發展難點，提出了有針對性的措施。

教育部有關負責人則表示,“服務”和“落實”是教育“十二五”規劃的核心。

熱點：高招改革

評點：“一年多考”應當肯定，但須具備完善的國家考試科目試題庫和社會化考試

規劃在推進高校考試招生制度改革方面提出了新舉措。“十二五”規劃提出“開展高等學校分類入學考試改革，實行擇優錄取、自主錄取、推薦錄取、定向錄取、破格錄取等多種方式”。“實際上，高考改革之難不在考試而在錄取，規劃對教育規劃綱要所提出的?多元錄取?作了細化”，曾天山認為，這一政策透露出的信息是側重能力分類而非成績分類。

同時，規劃進一步明確“有條件地區可對部分科目開展一年多次考試和社會化考試的試點”，并從本科層次擴大到非全日制研究生層次。曾天山表示，“一年多次考試”相對我國長期以來“高考只有一回搏”是很大的改變，對考生而言，這一政策意味著有了多次機會。這個政策其實已經有所實施，如實行過春夏兩次高考，但春季高考并不受青睞，其中招生學校質量不高和工作量大是主要原因。“一年多次考試”的改革方向是應當肯定的，但必須具備完善的國家考試科目試題庫和社會化考試。

熱點：異地高考

評點：知易行難，理論和實際存在一定落差，應該積極穩妥、合理有序地突破解決

規劃對進城務工人員隨遷子女享受基本公共教育服務權利做出了具體規定。一是明確進城務工人員的義務教育納入基本公共服務范疇；二是提出到“十二五”時期，“進城務工人員隨遷子女在公辦學校接受免費義務教育的比例達到85%以

上”；三是對進城務工人員隨遷子女接受非義務教育開了口子，如鼓勵各地采取發放培訓券等形式。

規劃推動各地制定非戶籍常住人口在流入地接受高中階段教育，省內流動人口就地參加高考升學以及省外常住非戶籍人口在居住地參加高考升學的辦法。“這就說明，進城務工人員隨遷子女可以實現在當地參加中高考的愿望。”曾天山說，目前，天津、福建、海南、河北、陜西、安徽等省市正在積極探索解決隨遷子女異地中考升學問題，山東、福建等省相繼出臺異地高考試點方案。不過，曾天山表示，解決這一問題非常困難：一是難在教育與經濟社會的統籌，二是難在學校布局與城市人口管理的統籌，三是難在當地居民升學利益和流入人員升學利益的統籌。異地高考是一個“知易行難”的問題，理論和實際存在一定落差，應該積極穩妥、合理有序地突破解決。

熱點：研究生培養

評點：優化研究生層次結構，適當控制博士生招生規模，防止學歷貶值

規劃對研究生教育培養制度提出了改革舉措，在教育規劃綱要的“大力推進研究生培養機制改革”的基礎上，上升為“改進研究生培養體系”。其中改革要點是：有序推進學科設置權下放，取消對研究生院設置的行政審批，優化研究生培養的布局結構；調整和優化研究生培養類型結構，加快發展專業學位研究生教育；開展專業碩士培養模式改革試點，探索科教結合、產教結合的培養模式；面向重大科技專項需求，開展工程博士培養試點，逐步形成學術學位和專業學位均衡發展的研究生培養體系。

曾天山介紹，1981年1月開始實行的《中華人民共和國學位條例》是我國研究生教育制度化、正規化和現代化的開端。20余年來，我國研究生教育在規模上先后經歷了快速擴大、縮減式發展、穩步發展和積極發展等階段，但研究生教育結構和質量問題日益凸顯，難以滿足國家對高層次人才的需要。規劃推出的舉措，符合國際研究生教育發展潮流，符合研究生教育培養要求。“希望優化研究生層次結構，適當控制博士生招生規模，尤其是控制新增的博士點數量，防止學歷貶值。”曾天山說。

規劃設立六項主要指標

1.基本普及學前一年教育，農村學前一年毛入園率達到８０％左右；

2.義務教育鞏固率達到９３％，農村義務教育階段學校標準化率達到５０％以上；

3.基本普及高中階段教育，毛入學率達到８７％；

4.高等教育毛入學率達到３６％；

5.新增勞動力平均受教育年限達到１３．３年左右；

6.進城務工人員隨遷子女在公辦學校接受免費義務教育的比例達到８５％以上。

第四篇：政策宣傳及熱點問題

稅收優惠備案（審批）相關政策及提醒

稅收優惠審批及備案事項：

關于企業所得稅優惠資格審批及備案事項請關注園區國稅局外網——通知通告——2011企業所得稅優惠資格審批（備案）資料受理的通知（2012.03.09）公告內容,需要提供的資料嚴格按照該通知要求準備。

請大家注意的是，需要按照分類分別提供優惠項目審批表或者優惠項目備案表。

資產損失扣除備案相關政策及提醒

資料提交標準：國家稅務總局發布的《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國稅函【2011】25號）（園區國稅局外網——溫馨提示——2011資產損失稅前扣除納稅遵從提示）

企業需要注意的是：

1、由原來88號文的的自行計算和審批扣除改為申報扣除

（1）其中清單申報的資產損失，企業只要填報《企業資產損失稅前扣除清單申報受理表》在所得稅申報時報送稅務機關即可；專項申報的資產損失，企業除了報送《企業資產損失稅前扣除專項申報受理表》外，還應逐項（或逐筆）報送會計核算資料及其他相關的

1納稅資料（具體參見園區局外網——溫馨提示——2011資產損失稅前扣除納稅遵從提示——企業所得稅資產損失專項申報稅前扣除報送資料一覽表》）

（2）清單申報和專項申報的劃分：

清單申報方式包括：

①企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

②企業各項存貨發生的正常損耗；

③企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失； ④企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

⑤企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

上述列示的項目以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。

企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

2、實際資產損失與法定資產損失的概念性界定

新《辦法》第三條：“準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失（實際資產損失），以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失（法定資產損失）。”

實際資產損失：企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失；應當在其實際發生且會計上已作損失處理的申報扣除；

法定資產損失：企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失；應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。

兩者均強調會計上必須已作損失處理。

3、25號文中增加了匯總納稅資產損失的管理規定

新《辦法》第十一條規定，分支機構要雙重報送，即要向當地主管稅務機關申報，又要向總機構報送。總機構對分支機構上報的資產損失以清單申報形式向當地主管稅務機關進行申報。

4、需要出具專項鑒證報告的（1）存貨報廢、毀損或變質損失數額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。（注意這里的“或”條件）

（2）固定資產損失金額較大的（指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等

上述專業技術鑒定報告特指外部報告。

5、以前審核中發現的常見問題

（1）資產入賬依據缺失或證明不充分。相關資產取得時計稅基

礎證據缺失或不充分。如，固定資產卡片與其他相關資料不符；股權投資初始投資的原始憑證缺失；債權性投資有的貸款時間較早貸款合同、借據不齊全等。

（2）損失申報主體資格不明確。有的企業在成立之前，由其母公司代為支付款項，且取得的發票抬頭也為其母公司。有的企業進行工商登記變更，而部分證明材料中的名稱等基礎信息為變更前企業，但證明材料中無相應的變更記錄；債權性投資損失中債務人信息與證明材料不一致造成貸款權屬不清等。

（3）不符合損失確認原則或證明損失形成的要件缺失。如股權投資損失由于被投資企業停止生產經營發生的損失，被投資企業財務報表等材料缺失；債權性投資損失中僅就債務人向法院申請執行，未涉及擔保人相關情況等。

（4）損失金額確認不準確或證明材料不充分。破產清償方案缺失；債權性投資期間償還的憑證等資料不齊全；資產處置收入未從損失金額中剔除；有利用價值的損失資產未進行處置等。

（5）損失確認不準確。應追溯在以前稅前扣除的損失在申報扣除。

（6）資料形式未完全符合要求。如法人代表簽名、日期缺失；復印件未加蓋公章并注明“與原件一致”；損失的會計處理憑證缺失等。

（7）報廢資產的殘值收入確定問題

部分企業在固定資產或存貨處置時采取轉讓方式就會產生殘值

收入的確定問題，該部分殘值確定后應減少企業的實際損失額。殘值收入應確定為不含稅價格。

在有殘值收入的情況下，企業要關注出售處置資產繳納增值稅是否正確：

如果對處置的固定資產采取“出售使用過的固定資產”方式，原未能抵扣進項稅額的，可按照4%減半征收增值稅，計稅基礎分別為含稅價/1+4%（一般納稅人）或含稅價/1+3%（小規模納稅人），如為增值稅一般納稅人已抵扣進項稅額的，則按照17%繳納增值稅；

如果對處置的固定資產或存貨采取的是出售廢舊物資方式，則分別按照17%（一般納稅人）或3%（小規模納稅人），計稅基礎分別為含稅價/1+17%（一般納稅人）或含稅價/1+3%（小規模納稅人）。

對企業的殘值處理情況，應更多考慮合理性原則。

（7）盤虧數應是企業的實際盤虧數據，而不是盤虧盤盈釓抵后的凈盤虧數。

（8）報廢或盤虧的存貨的計稅基礎是實際成本，而不是標準成本，企業的盤點數一般均是標準成本，故確認損失時應按照成本差異率計算應結轉的超支或節約部分，從而調整報廢或盤虧的實際損失數。

最后，提醒注意的是企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

第五篇：洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

契稅是在土地、房屋權屬轉移時，國家按照當事人雙方簽訂合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向承受權屬者一次性征收的一種行為稅。

在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，為契稅的納稅義務人，應當依照《中華人民共和國契稅暫行條例》繳納契稅。

一、征收契稅稅率：

根據《河南省契稅實施辦法》規定，我省征收契稅稅率為4%。

二、契稅的征收范圍：

根據《中華人民共和國契稅暫行條例》的規定，契稅的征收范圍是：

1.國有土地使用權的轉讓；

2.土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；

3.房屋買賣；

4.房屋贈與；

5.房屋交換。

三、契稅的計稅依據：

1.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣的計稅依據為成交價格。

2.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

3.土地、房屋權屬作價投資入股，以土地、房屋權屬抵債，以無形資產方式、獲獎方式轉移土地、房屋權屬的，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。

4.土地使用權交換、房屋交換，為所交換土地使用權、房屋的價格差額。

5.以劃撥方式取得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。

對于成交價格明顯低于市場價格并無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。

四、契稅應納稅額：

按照條例規定的稅率和計稅依據計算征收。契稅應納稅額計算公式為：契稅應納稅額=計稅依據×稅率。

應納稅額以人民幣計算。轉移土地、房屋權屬以外匯結算的，應當按照納稅義務發生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

五、有下列情況之一的，減征或者免征契稅：

1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受房屋用于土地、辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征。

2.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征。

3.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征。

4.財政部門規定的其他減征、免征契稅的項目。

六、個人購買住房的契稅優惠政策：

根據河南省有關規定，具有獨立廚房和衛生間單套面積不大于144平方米（含）為普通住房；單套面積大于144平方米的為非普通住房。2010年10月1日后對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅；對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

一、耕地占用稅征稅對象

凡占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照規定繳納耕地占用稅。

直接為農業生產服務的生產設施占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的，不征收耕地占用稅。

二、耕地占用稅納稅人的確定

經申請批準占用耕地的，納稅人為農用地轉用審批文件中標明的建設用地人；農用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人。未經批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。

三、耕地占用稅計稅依據的確定原則

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。實際占用的耕地面積包括經批準占用的耕地面積和未經批準占用的耕地面積。納稅人實際占地面積（含受托代占地面積）大于批準占地面積的，按實際占地面積計稅；實際占地面積小于批準占地面積的，按批準占地面積計稅。

四、洛陽市耕地占用稅稅額的規定

各縣（市）的耕地占用稅為每平方米22元，洛陽市市區為每平方米38元。占用基本農田的，耕地占用稅的適用稅額在當地適用稅額的基礎上提高50%。

五、耕地占用稅減免稅政策的規定

（一）減稅范圍 1.農業戶口居民在戶口所在地經批準按規定標準占用耕地建設自用住宅，按當地適用稅額減半征收耕地占用稅。2.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍 1.軍事設施占用耕地；2.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。

上述除農業戶口居民占用耕地建設自用住宅外，其他情形減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于減征或者免征耕地占用稅情形的，應當自改變用途之日起30日內按照當地適用稅額補繳耕地占用稅。

六、耕地占用稅納稅義務發生時間的確定

經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人收到國土資源部門辦理占用農用地手續通知的當天。未經批準占用耕地的，耕地占用稅納稅義務發生時間為納稅人實際占用耕地的當天。

七、納稅人臨時占用耕地納稅的規定

納稅人經批準臨時占用耕地的，應當依照《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實施辦法》的規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，由造成毀損的單位或者個人繳納耕地占用稅。自毀損耕地之日起，在2年內恢復耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

八、洛陽市范圍內耕地占用稅的征收管理機關

洛陽市各級地稅機關。