第一篇：注冊會計師《審計》備考題

一、單項選擇題

1.注冊會計師對財務報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的表述是()。

A.如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映

B.如期初余額不存在影響本期財務報表的重大錯報，則無須在審計意見中反映

C.無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映

D.即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映

2.下列各項關于期初余額審計的表述中，錯誤的是()。

A.如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.注冊會計師在執行財務報表審計時，必須對期初余額發表專門的審計意見

C.注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

D.注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

3.如果被審計單位未能按照適用的會計準則和相關的會計制度的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具()的審計報告。

A.標準無保留意見

B.保留或者無法表示意見

C.保留或者否定意見

D.帶強調事項段的無保留意見

4.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務報表，在對關聯方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當()。

A.直接視為審計范圍受到限制，發表保留意見的審計報告

B.就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

C.直接視為審計范圍受到限制，發表無法表示意見的審計報告

D.直接視為審計范圍受到限制，發表否定意見的審計報告

5.最不可能存在以前尚未識別的關聯方的情況是()。

A.以市場公允價格出售緊俏商品

B.大量購入并不需要的材料或滯銷的商品

C.采用預付貨款的方式采購市場上并不緊缺的原材料或商品

D.收取大量的貨款卻遲遲不發貨

6.以下說法中正確的是()。

A.注冊會計師在針對關聯方及其相關交易的完整性實施審計程序時，為獲取充分、適當的審計證據詢問了前任注冊會計師并了解到有關關聯方的相關信息，此時直接可以得出關聯方及其相關交易的披露是否完整的結論

B.只有企業當年發生了關聯方交易，才需要在報表附注中披露有關關聯方的信息，否則沒有變化無需每年披露

C.上市公司的股權登記機構是工商登記機關

D.通過查閱股東會和董事會的會議紀要以及其他相關的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關聯方

7.下列不屬于針對會計估計實施的風險評估程序的是()。

A.了解適用的會計準則和相關會計制度中有關會計估計的要求

B.評價會計估計使用的主要假設是否有合理的依據

C.復核前期財務報表中作出的會計估計的結果，或對其進行重新估計

D.了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

8.資產負債表日后至審計工作完成日之前發生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據，以下關于復核期后事項的說法中不正確的是()。

A.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復核和實施的其他審計程序

B.復核期后事項可能為會計估計提供結論性的審計證據

C.注冊會計師采用復核期后事項為審計會計估計提供審計證據可以在任何情況下使用

D.注冊會計師對期后發生的交易或事項的復核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計

9.下列關于獨立估計說法正確的是()。

A.由于做出獨立估計需要花費注冊會計師很多資源，所以獨立估計會降低注冊會計師的審計效率

B.由于獨立估計獨立于被審計單位之外，所以無法印證被審計單位所作的會計估計的合理性

C.注冊會計師在運用獨立估計時只能是自行做出獨立估計，獲取充分、適當的審計證據

D.注冊會計師可以自行做出獨立估計，也可以從其他渠道獲取獨立估計

二、多項選擇題

1.在首次接受業務委托時，注冊會計師審計期初余額，應當獲取充分、適當的審計證據，以確定()。

A.期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報

B.被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更做出正確的會計處理和恰當的列報

C.上期期末余額已正確結轉至本期，或在適當的情況下已做出重新表述

D.出具標準無保留意見的審計報告

2.下列關于期初余額審計的表述中，正確的有()。

A.注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

B.期初余額就是指期初已存在的賬戶余額

C.注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發表審計意見

3.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則應當對本期財務報表發表的審計意見為()。

A.帶強調事項段的無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

4.下列選項中構成企業關聯方的有()。

A.該企業的母公司

B.與該企業受同一母公司控制的其他企業

C.對該企業施加重大影響的投資方

D.該企業的聯營企業的其他投資方

5.注冊會計師正在考慮對關聯方進行審計，以下各項審計程序中()可能識別出關聯方交易的存在。

A.查閱股東會和董事會的會議紀要

B.復核投資交易

C.復核對債權債務關系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發現擔保關系和其他關聯方交易

D.執行交易和余額的細節測試

6.下列屬于會計估計的有()。

A.對應收款項估計壞賬準備

B.對存貨估計存貨跌價準備

C.交易性金融資產根據期末公允價值調整

D.在建造合同中確認收入及費用時采用完工百分比法估計完工進度

7.在()情況下，注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。

A.如果被審計單位未建立與會計估計相關的控制政策和程序，注冊會計師無法通過復核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期后事項

B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關的控制政策和程序

C.如果具備專業勝任能力

D.如果復核和測試管理層作出會計估計的過程以及復核期后事項不足以為注冊會計師審計會計估計提供充分、適當的審計證據

8.當復核和測試管理層作出會計估計的過程時，注冊會計師應當按照下列()步驟實施審計程序。

A.評價會計估計依據的數據，考慮會計估計依據的假設

B.測試會計估計的計算過程

C.將以前期間作出的會計估計與其實際結果進行比較

D.考慮管理層對會計估計的批準程序

第二篇：審計師考試《審計理論實務》備考題

單選題

1.審計人員判斷審計事項是非、優劣的準繩是： B

A.審計證據

B.審計標準

C.審計準則

D.審計質量控制標準

【答案解析】：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據。

2.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據是：D

A.親歷證據

B.內部證據

C.輔助證據

D.基本證據

3.在審計證據中占主要部分，數量多、來源廣的審計證據是：B

A.實物證據

B.書面證據

C.口頭證據

D.視聽或電子證據

【答案解析】：在所有審計證據中，書面證據往往是審計證據中的主要部分，數量多、來源廣。

4.下列關于審計標準作用的表述中，正確的是：A

A.判斷審計事項是非優劣的準繩

B.衡量審計質量的尺度

C.控制審計工作質量的手段

D.解除或者追究審計人員責任的事實依據

【答案解析】：考點是審計標準的作用。

5.下列各項證據中，屬于內部證據的是：C

A.審計人員監督財產物資盤點而取得的審計證據

B.審計人員觀察被審計單位經濟業務執行情況所取得的審計證據

C.被審計單位提供的其他單位填制的發票、收據、對賬單等

D.銀行詢證函回函

6.在上期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平和成本費用相關因素可能的變動，通過調整原有費用項目金額編制預算的方法是：

A.滾動預算法

B.增量預算法

C.固定預算法

D.彈性預算法

答案：B

7.在證券投資中，債券不能順利地以合理市價出售的風險是：

A.違約風險

B.利率風險

C.流動性風險

D.通貨膨脹風險

答案：C

8.某公司向銀行借款500萬元，年利率8%，銀行要求維持貸款限額l0%的補償性余額，則該項借款的實際利率是：

A.8.70%

B.8.89%

C.10.87%

D.11.11%

答案：B

9.下列股利政策中，股利支付額與公司盈利額呈正比例變動的是：

A.剩余股利政策

B.固定股利支付率政策

C.固定股利政策

D.穩定增長股利政策

答案：B

10.下列各項費用中，屬于變動成本的是：

A.公司總部的辦公費

B.倉庫及廠房保險費

C.直接材料費

D.直線法下的折舊費

答案：C

第三篇：網格員備考題

同志們：

今天這個會議是經市局黨組研究決定召開的一次十分重要的會議。主要任務是，學習貫徹全市“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制推進大會精神，安排部署全市工商系統“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制建設工作。剛才，市局黨組副書記、副局長趙小林同志宣讀了《關于印發<鄭州市工商行政管理局落實“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制實施方案>的通知》。這個方案是根據市委、市政府有關要求，緊密結合工商工作實際，在廣泛征求各方意見的基礎上，經市局黨組認真研究制定的，各單位要結合實際，認真抓好貫徹落實。下面，我代表市局黨組講幾點意見：

一、充分認識建立以網格化監管為載體的“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制的重大現實意義

近期，市委決定在全市建立以網格化管理為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”的長效機制。這是市委、市政府深入貫徹落實科學發展觀、進一步加快領導方式轉變的有效載體，是進一步探索新形勢下做好群眾工作的嶄新路徑，是強化基層社會管理、推進基層各項工作有效落實的創新舉措，目的是努力營造穩定、高效、有序、和諧的發展環境和群眾生活環境，為中原經濟區鄭州都市區建設提供有力保障。市委、市政府先后下發了《關于建立“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的意見》（鄭發〔2012〕4號）、《關于規范“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的實施意見》（鄭發〔2012〕8號）等重要文件，并在鄭州市經八路辦事處、老鴉陳辦事處和新鄭市梨河鎮搞了三個試點；4月27日，市委組織2000余名干部到經八路所屬社區進行了觀摩，在省人民會堂召開了3000多名干部參加的推進大會，省委常委、市委書記吳天君同志作了重要講話，要求各單位迅速融入網格，加大工作力度，強力推進工作落實。

網格化管理，直接表現為管理單元的細化，其實質是針對現行管理制度弊端開展的一次行政管理和社會管理的機制創新，是按照轉變領導方式、落實“三具兩基一抓手”要求，推進人、財、物、權、責全面下沉、強化基層基礎建設的制度再造。其核心是以網格化管理為載體，以差異化職責為保障，以信息化平臺為手段，促進條塊融合、聯動負責，形成社區（村）管理、社區（村）服務與社區（村）自治有效銜接、互為支撐的治理結構，實現政府職責特別是市場監管、社會管理和公共服務職責在基層的有效落實。在全市工商系統落實和推進“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制建設工作，依托工商部門現有網格化監管模式，主動融入全市網格化管理體系，對于推進工商部門職能到位，進一步提升監管執法和服務工作效能，樹立忠誠履職、執法為民的良好形象有著極為重要的現實意義。

（一）建立網格化監管體系，是完善工商監管體制，推動條塊融合，促進工商行政管理職責落實的迫切需要

近年來，隨著經濟社會的快速發展和城市化進程的深入推進，社會結構深刻變動，利益格局深刻調整，利益主體日益多元，社會管理工作難度不斷加大，各類社會問題不斷出現。突出表現在非法生產、非法經營、非法建設屢禁不止，安全事故時有發生，突發性事件不斷增多，信訪穩定壓力增大，擾亂市場經濟秩序的事件頻頻出現。自去年以來，我市出現城中村“黑網吧”、“黑診所”事件，“毒沙琪瑪”、“毒竹筍”事件，濫用添加劑生產調味面制品事件，二七區和管城區的小食品“黑作坊”問題，家樂福以次充好問題以及前不久的王三米皮、中牟縣的地溝油問題等先后被網絡媒體曝光。去年以來，我市還先后有107家擔保公司因非法吸儲而出現擠兌風險。據我市安監部門統計數據顯示，從去年到今年一季度，全市共發生各類安全事故2273起，直接經濟損失3397萬元。雖然沒有印發重大的事故，但也嚴重影響了正常的社會秩序，嚴重影響了人民群眾的生命財產安全。分析這些問題出現的原因，雖有經濟活躍、流動人口增多等客觀因素，但更重要的還在于政府職責落實不到位。以經八路辦事處為例，吳天君書記在蹲點調研中，通過組織普查共發現非法生產9家、非法經營843家、非法建設1114處。這種侵占公共空間、侵害公眾利益的違法行為能夠長期存在，既充分暴露出政府職責的缺失和當前經濟發展的復雜性，也充分反映了政府職能部門監管難度不斷加大，監管風險也在不斷加劇。

經濟調節、市場監管、公共服務、社會管理是政府的四項基本職能。經濟調節的主要任務在國家層面，基層關鍵是執行和貫徹；公共服務重在建設和提升；市場監管和社會管理則是我們基礎性、根本性、底線性的職責。在現行的行政管理體制中，政府職責由職能部門垂直管理和基層政府屬地管理來共同承擔。鄉（鎮）辦作為政府最基層的組織單元，承擔著市場監管、公共服務、社會管理的領導組織責任；職能部門是執法主體，擁有許可權和執法權，對部門承擔的政府職能負責。但由于目前條塊職責不清晰，主體不明確，致使條塊分割、信息屏蔽、相互推諉、責任缺失。與基層直接接觸的鄉（鎮）辦有發現問題的條件，但無執法處置之權力，“看得見但管不了”，從而對發現問題、解決問題缺乏主觀能動性，更多地是按照上級部署被動式、突擊式、運動式、潑水式履責；作為執法主體的職能部門，我們雖然有執法管理職能，但因客觀上人員少、力量不足而沒有能力全覆蓋履職盡責，我們“管得了但看不見”，更多地是事后執法處置，其結果就形成了市場監管和社會管理的漏洞和盲區，形成了“暴露問題——開會部署——突擊整頓——再次暴露問題——再次突擊整頓”的惡性循環。建立網格化管理，就是要解決條塊職責不清的問題，通過差異化職責促進條塊融合，通過組團式下沉強化基層力量，推進管理方式從“被動處置問題”向“主動發現問題”轉變，從“事后執法”向“源頭管理服務”轉變，從被動的突擊型履責向常態化、制度化履責轉變，從體制機制上保證政府各項職責全覆蓋、無縫隙落實。工商行政管理機關作為政府負責市場監管和行政執法的重要職能部門，在加強市場監管和社會管理中責任重大，任務艱巨。完善工商部門現有網格化監管模式，與全市網格化管理體系充分融合，積極發揮全市遍布城鄉的基層綜合執法隊伍的作用，能夠最大限度地延伸工商部門排查問題、發現問題、解決問題的監管觸角，及時發現和查處非法經營行為，從根本上解決基層監管執法力量不足、監管執法任務繁重等問題，有效推進工商行政管理各項職能到位。

（二）建立網格化監管體系，是創新體制機制、深化“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制的有效載體

“一切為了群眾，一切依靠群眾，從群眾中來，到群眾中去”的群眾路線，是我們黨的基本工作路線。建立“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制是市委、市政府立足于推進領導方式轉變、強化基層基礎工作和群眾工作的重要舉措。前一段，市委建立了市直單位聯系分包鄉鎮制度，推進了市、縣兩級工作力量的下沉。在全市推行網格化管理，是對“堅持依靠群眾推進工作落實”長效機制的進一步深化和延伸。網格化管理的重點在基層，對象是群眾。圍繞群眾的管理和服務進行定人、定崗、定責，將責任量化到每件事的每一個環節，量化到條與塊的每一個人，是從制度上促使干部將履責的過程變為深入群眾、發動群眾、服務群眾的過程。因為不深入群眾就發現不了問題，不發動群眾就解決不了問題，不服務群眾就贏得不了民心民力，就難以履好職、盡好責。如果我們的基層工商監管執法人員都能夠對網格轄區內的工作負起責任，都能夠與群眾打成一片，那么非法經營就不可能發現不了；如果我們能夠重心下移，與基層群眾密切協作，發現一起及時查處一起，那么無照經營、黑網吧、銷售假冒偽劣商品、傳銷等違法經營現象就難以存在。網格是分解問題、明確職責、發現排查、無縫隙全覆蓋的基礎。如果我們主動及時融入三級網格管理，全面推行網格化監管，就能有效地解決問題發現難、聯合執法難的問題，有助于工商機關圍繞基層困難和群眾訴求，細化、量化工商部門監管服務的各項職責，主動深入基層、深入群眾，加強橫向聯系，發揮工商部門“條”的整體優勢，接受地方黨委政府“塊”的統一指揮，認真履行職責，傾力搞好服務，主動發現問題、解決問題，樹立工商機關為民服務新形象。

（三）建立網格化監管體系，是提高工商監管效能、建設“三個過硬”干部隊伍的有效保障

實施網格化管理是精細化管理的具體體現，能夠促進廣大干部及時發現問題、解決問題，推進工商機關促進發展、市場監管、消費維權、服務民生等各項工作全面落實到位。借助網格化管理統一的信息平臺動態統計匯總機制，能夠進一步完善績效考核機制，使干部績效考核由過去的年終考核、用前考核變為日常的動態考核，由過去的組織評價變為標準化、數據化積分量化評價，由過去的結果內部掌握變為公開化、信息化社會公示，工作孰優孰劣，一目了然。建立這種機制，有利于規范工商行政管理工作，進一步激發廣大干部干事創業的積極性和主動性，自覺主動加強學習鍛煉，提高履職盡責能力，打造一支“政治上過硬、業務上過硬、作風上過硬”的高素質工商干部隊伍，形成“履職盡責創先進、立足本職爭優秀”的良好工作局面。

全市工商系統各級各部門和廣大干部職工，要充分認識建立以網格化管理為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的極端重要性和重大現實意義，把網格化監管作為提升工商機關監管服務效能的一號工程和民心工程，作為全系統當前的頭等大事和核心大事來抓，立即行動起來，下大決心、用大氣力，主動作為，務實重干，確保網格化監管工作盡快取得成效。

二、把握關鍵環節，推動條塊融合，盡快把工商行政管理工作全面融入全市網格化管理體系

“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制能否在發現問題、解決問題上取得實質性成效和突破，關鍵是條塊融合是否到位。要明確“一個目標”、堅持“兩個原則”。明確“一個目標”，即通過以網格化管理為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制的運行，使非法經營問題得到有效治理，經營環境和市場秩序有根本性的轉變。堅持“兩個原則”，即堅持“低成本、高效率、可持續”的原則，就是在不改變現有工商部門管理體制，不增加人員編制的情況下，最大限度地整合現有資源，下沉工作力量，按照“一崗多責、一人多能，一人負責、多人協同”和“簡單、高效、易行”的工作要求，設計工作流程和操作規范，確保網格化監管切實可行、簡單易行、長期執行；堅持“條塊融合、職責明確、聯動負責、逐級問責”的原則，就是要圍繞工商行政管理監管執法職責的落實，充分借助鄉（鎮）辦和群眾自治等方面的力量，把工商行政管理職責融入塊狀管理、滲進網格，以網格化監管促進上下聯動、左右互動，形成逐級負責、各司其職、各盡其責的責任落實機制和工作推進機制。重點在以下四個方面下真功、求實效：

（一）要在“建”上下真功、求實效

一是科學劃分監管網格。要按照“邊界清晰、責任到人、工作量相對均衡、相鄰網格便于協作配合”的原則和職責明確、以格為主、網格結合、綜合監管服務的要求，進一步科學規劃設置分局轄區、工商所轄區、監管片區“三級網格”，繪制網格化監管示意圖，建立網格化監管網絡體系，做到布局均衡、邊界清晰、全面覆蓋、無縫對接。關于網格化監管示意圖，管城分局經過認真研究和充分論證，已經拿出了設計樣板。各個單位可以管城分局參觀學習，拷錄他們的設計樣板，盡可能節省設計時間，盡快推進工作實施。二是明確工作職責。各單位領導班子成員要主動下沉到分包的工商所，并主動與工商所轄區對應的鄉（鎮）辦聯系溝通，將工商工作納入當地網格管理，組織工商執法人員開展非法經營問題集中排查整治；各基層工商所正副所長要主動下沉到工商所各分管片區，加強與分管片區對應村（社區）的聯系，培養和發展工商網格化管理協管員，加強對協管員的培訓和業務指導，配合鄉（鎮）辦、村（社區）開展聯合執法行動；各監管片區監管人員要主動下沉到各村組（樓院、街區），和三級網格融為一體，參與開展對非法經營等問題的排查和處置，及時解決群眾的實際困難和維權訴求。三是優化配置監管執法力量。通過“定人、定崗、定責、定獎懲”細化職責，確保每一個三級網格配備不少于2名工商監管人員，并在每一個村組（樓院、街區）至少發展1名網格管理協管員，不斷延伸工商監管觸角，配合屬地開展社會管理服務，真正實現“全覆蓋、無縫隙”。四是實施公開承諾。各級監管網格要在其任務區實施公開監管責任人的姓名、聯系方式、工作職責、工作承諾、監督電話等信息，圍繞如何履職做出承諾，發放便民聯系卡，最大限度方便群眾，接受群眾監督和評議。各級網格監管責任人的手機必須保證全天24小時開機，確保人民群眾的維權呼聲能夠第一時間反映，人民群眾發現的市場主體違法行為能夠第一時間舉報，市場主體經營過程中遇到的困難和問題能夠第一時間咨詢和解決。

（二）要在“融”上下真功、求實效

一是加快融合速度。各級各單位要逐級建立與全市網格化管理體系的融合通道，深入推進“條”、“塊”融合，做到主動融入、積極融入、持續融入。目前，全市市、縣（市）區、鄉（鎮）辦、村（社區）四級聯網的社會公共管理信息平臺已經建立。每一級平臺，既是一個基層信息數據平臺，也是一個工作指揮、處置、監督、問責的平臺。我們要依托“四級平臺”，及時向信息平臺報送違法經營等信息，自覺接受信息平臺的調度和指揮。二是開展聯合執法行動。目前，我市各鄉（鎮）辦正在籌建一支150人—200人的綜合服務管理隊伍。我們要充分借助這支服務管理隊伍的力量，在黨委、政府和信息平臺的統一指導協調下，捆綁力量，積極參與政府社會管理工作，集中開展非法經營排查整治。三是合理推進監管力量下沉。要按照“三個三分之一”的目標要求，統籌規劃，合理安排，堅持領導帶頭，深入基層開展調查研究，積極開展群眾工作，持續推進網格化監管深入實施，不斷提升社會管理水平。

（三）要在“動”上下真功、求實效

一是實施“五級聯動”。實行市局處級干部分包縣到（市）區，市局機關處室聯系到縣（市）局、分局，縣（市）局、分局班子成員分包到鄉（鎮）辦，工商所正副所長分包到行政村（社區），監管片區人員分包到村組（樓院、街區），各級監管人員上下聯動，并與鄉（鎮）辦三級網格責任人密切合作，協調互動。二是提升“12315”行政執法效能。要充分發揮“12315”申訴舉報指揮中心的指揮作用，充分運用網格化監管示意圖、電子地圖、三方通話等條件和手段，對各類違法經營線索和消費者申訴舉報，設計好工作流程，“12315”申訴舉報指揮中心要一次性轉辦分流到位，持續提高廣大消費者對“12315”的認知度，使之成為家喻戶曉、婦孺皆知的維權品牌。三是加強信息溝通和工作匯報。各級網格責任人要與相應層級的全市網格化信息平臺保持密切聯系，加強與當地黨委政府的協調溝通和匯報交流，暢通溝通匯報渠道，提高條塊融合的廣度和深度。四是堅持群眾工作隊制度。全市工商系統各級群眾工作隊要破除“一般工作”的思想誤區、破除“一項活動”的思想誤區，破除“一時幫扶”的思想誤區，立足工商職能，服務基層建設，幫助所在鄉（鎮）辦解決影響基層穩定和發展的突出問題。

（四）要在“干”上下真功、求實效

一是要把網格化監管工作項目化、具體化。結合工商日常工作，定期研判分析網格監管工作形勢，通過完善數字化信息管理、工作溝通對接、群眾訴求反映等運行機制和開展非法經營排查整治、幫扶服務、“八項活動”等工作，把工商機關監管服務各項職能真正落實到具體工作之中。二是突出工作重點。工商部門是非法經營排查整治牽頭單位，我們要把非法經營排查整治放在整體工作的重要位置來抓，盡快摸清底數，迅速組織開展集中整治工作，對非法經營行為及早發現、及早整治、快見實效。三是提升網格化監管能力。要加強網格化管理隊伍建設，加強業務培訓，通過制作工作手冊、宣傳單、監督服務卡等形式，使網格監管人員和協管員全面熟悉和掌握工商行政管理業務知識和工作技巧，更好地在巡查中發現問題、處置問題；市局各業務處室要馬上跟進，深入到聯系單位線督導工作，通過業務培訓、集中授課等載體，不斷提升基層監管人員和網格協管員的監管巡查技能和整體素質。

三、加強領導，強化措施，確保網格化監管工作取得扎實成效

建立以網格化管理體系為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制，是領導方式和工作機制的創新實踐，是一項自上而下、涉及條塊的制度設計，必須統籌協調，步調一致，同步推進。

（一）加強組織領導

為確保網格化監管工作盡快推進實施并取得扎實成效，市局成立了由我任組長，小林副局長任常務副組長，其他班子成員任副組長，機關各處室負責人、各縣（市）工商局（分局）局長為成員的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制領導小組，小林副局長兼任辦公室主任，抽調專門人員成立辦公室承擔日常工作。各縣（市）局、各分局要把此項工作列入重要議事日程，成立相應的領導小組及其辦公室，建立完善的工作制度和工作機制，真正做到思想到位、領導到位、措施到位、人員到位、工作到位，確保信息暢通，有效運作。要按照“適合群眾需要、適合基層實際、適合工商職能”的要求，進一步明確和細化行動方案，切實找準推進網格化監管和服務基層、服務群眾的結合點。網格化監管工作主要涉及排查和查處無照經營、黑網吧、超范圍經營、傳銷、違法廣告、銷售假冒偽劣商品等非法經營行為，各單位工作辦公室由監管科牽頭負責。各單位監管科要切實發揮牽頭作用，認真做好本單位網格化監管工作的組織實施。工商監管工作異常重要，這是充分考驗工商監管隊伍素質的時候，也是工商監管隊伍大顯身手的時候，市局黨組拭目以待。各級領導干部要全程關注機制運行中的新情況和新問題，親自參與，親自負責，親臨一線指揮，親臨一線督察，深入鄉（鎮）辦和三級監管網格開展調查研究、排查和處置問題，深入基層社區、村組聽取群眾意見、傾聽消費者呼聲，使之成為推動工商工作落實的有效載體。

（二）推進規范運行

參照各地網格布局，從現在開始，各單位要加班加點，通宵達旦，在兩天內建立周密細致的系統三級網格，確保每個村（社區）、村組（樓院、街區）都有我們的網格監管責任人和監管協管員，不留死角。各縣（市）局、分局要規范網格化管理工作流程，依托各級信息綜合平臺，認真做好信息收集、梳理上報、建檔立案、問題處理、結果反饋、核查結案、綜合評價等各個環節的工作。三級網格監管員要樹立“一身兼數職”的責任意識，明確自身是落實日常監管工作的直接責任人，是黨委政府中心工作的督察落實者，也是開展幫扶工作的組織者，進一步增強服務意識，轉變工作作風，變被動執行為主動履責，變解決問題為預防問題，變相對擔責為絕對擔責，變集中突擊為責任規范，充分調動群眾力量，堅持不懈依靠群眾推進各項工作落實。

（三）加強宣傳引導

全面掌握網格化監管工作推進過程的綜合情況，及時總結經驗和不足，認真上報工作信息，為領導決策和指導工作提供第一手素材。要通過制做宣傳版面、懸掛條幅、發放宣傳頁等多種方式加強宣傳，邀請新聞媒體深度挖掘工商機關深入基層、深入群眾，服務發展、服務群眾的具體舉措和工作成效，讓社會各界進一步深入認識工商、了解工商、感受工商、支持工商、配合工商，為推進網格化監管工作營造良好的社會氛圍。市局“堅持依靠群眾、推進工作落實”領導小組辦公室要定期編發工作簡報，對網格化監管工作力度大、成效顯著的先進經驗和典型做法在全系統推廣，努力形成“爭一流、創先進”的良好局面。

（四）加強督導考核

要建立健全切合實際，以履職情況為基本依據，以社會公共管理信息平臺匯總數據為基本參照，建立以問題發現率、處置率、上報率為主要內容的考核和獎懲機制，使考核體系真正成為理順關系、推動工作全面落實的“指揮棒”、“推進器”。要對各單位的工作開展情況進行集中考核講評，量化排序，兌現獎懲，并與評先評優、干部使用掛鉤。對群眾認可、實績突出的優先提拔重用；對態度消極、工作不力，影響整體工作推進的，要給予誡免談話，并在全系統通報批評；對違反工作紀律、出現重大問題、引發不良影響的要根據《干部監督條例》、《紀律處分條例》堅決予以嚴肅處理。全市工商系統一線監管執法人員十分辛苦。工商工作取得的各方面成績和廣大一線監管執法人員的恪盡職守、勤奮工作、無私奉獻密不可分。各級工商機關一定要對一線監管執法人員高看一眼、厚愛一分，從中發現苗子、培養人才，充實到各級管理崗位；要盡可能照顧一線工作人員及其家庭的生活，千方百計幫助他們解決實際困難和問題，為他們營造團結一心、和諧共進的工作氛圍和幸福溫馨、和睦相處的生活環境。

今天的全市工商系統視頻會議，是本屆黨組成立以來全系統召開的第一次全員參加的大會。通過視頻影像，我們可以清晰地看到全系統參會人員飽滿的精神狀態、認真的開會態度、整齊的隊伍形像和嚴肅的參會紀律。大家的精氣神充分證明，鄭州工商是一支能打硬仗、善打硬仗、敢打硬仗的隊伍。相信我們在繼承和發揚以往優良傳統的基礎上，一定會勇創輝煌、再創輝煌，鄭州工商這塊牌子一定會越擦越亮！真誠地感謝全市工商系統的全體同志。

同志們，建立以網格化監管為載體的“堅持依靠群眾、推進工作落實”長效機制，是一項事關長遠發展、事關人民群眾福祉的創新性、基礎性、群眾性、系統性工程，也是工商機關忠誠履職、勇于擔當、服務發展、促進和諧的具體體現。全市工商系統各級各單位和廣大干部職工，要切實把思想統一到市委、市政府和市局黨組的決策部署上來，高度重視，精心組織，科學運作，創先爭優，以開拓進取、雷厲風行的工作作風，以時不我待、舍我其誰的精神狀態，以全心投入、鞠躬盡瘁的昂揚斗志，加快推進網格化監管體系建設，充分發揮網格化監管整體效能，努力營造安全放心、和諧有序的市場經濟環境和群眾生活環境，為加快推進中原經濟區鄭州都市區建設作出新貢獻，以優異的成績迎接黨的十八大勝利召開！

第四篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經濟活動與經濟事項認定”，認定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據是“既定標準”，會計與審計的關聯就是這個“既定標準”.會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”對“經濟活動與經濟事項認定進行再認定”，從而發表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標是審計人員對“經濟活動與經濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據的獲取和評價，獲取和評價審計證據的方法（請鏈接審計教材第9章第2節）；

5.審計報告就是審計人員把審計結果傳遞給有關使用者，審計報告的內容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質是一個系統化的過程。

第五篇：注冊會計師審計案例

案例

1-5DBACD 6-10ABBBC 11-15DABAA 16-20BABBB

21ADE 22BCD 23BCD 24ABDE 25ACE26、初步業務活動是指注冊會計師在本期審計業務開始時開展的有利于計劃和執行審計工作，實現審計目標的活動的總稱.27、在一定的歷史環境下，審計主體通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果

28、函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證

29、是指由企業董事會或類似的決策、治理機構，管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現特定目標的一系列控制活動。

30、被審計單位財務報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計人員錯誤地給與肯定，即是誤受風險。

31、注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象可鑒證對像信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業務的三方關系人況下，責任方和預期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。責任方可能是預期使用者，擬責任方不是唯一的預期使用者。即責任方可能是鑒證業務的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關系人是判斷某項業務是否屬于鑒證業務的重要標準之一。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成一項鑒證業務。

32、質量控制有以下三方面的作用：

1、質量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段。沒有質量控制，獨立審計準則的運用只能流于形式，無法達到預期的目的。

2、質量控制是會計事務所內部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。

3、質量控制是會計師事務所存在和發展的基本條件，是整個注冊會計師職業贏得社會信任的重要措施。33、1、保持獨立性

2、簽訂審計業務約定書

3、嚴格遵守審計準則、職業道德準則

4、進行高質量的審計

5、取得管理當局聲明書和律師聲明書

34、（1）詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應該與被審計單位取得聯系以核實差異并要求對其進行調整。

（2）債務人由于質量原因將貨物退回而被審計單位尚未收到，CPA應該審閱收入和存貨明細賬抽查有關會計憑證，核算、核對相關憑證是否相符

（3）被審計單位貨物以發出，但債務人尚未收到貨物，應進一步核實銷售業務等相關憑證

（4）對于特殊的銷售行為,CPA應確定適當的審計程序并進行審核

（5）CPA應仔細分析研究是因為被函證者遷移或者地址出現差錯而導致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。35、1、估計或分攤

2、完整性

3、存在或發生

4、存在或發生

5、表達與披露

36、（1）應提出審計處理建議：

完工進度=25200000

25200000?16800000?100%?60%

營業收入=40000000×60%=24000000（元）營業成本=36000000×60%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業務收入 24000000

借：主營業務成本 21600000 貸：勞務成本 21600000

（2）保留意見后審計報告。

理由：被審計單位采用的會計處理方法與注冊會計師的看法不一致，有不愿按照注冊會計師的意見進行調整，而且這種不一致所產生的差異能夠準確地計量。

說明段：X公司采用完工后百分比確認合同收入和合同費用，但在2009末確認相應的主營業務收入和主營業務成本。我們認為應調整為24000000元營業收入，但他們不愿進行相關調整，這可能對其提供的財務報表產生重大影響。