第一篇：注冊會計師《稅法》預測試題

一、單項選擇題

1.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

2.當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是()

A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

B.對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款

C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

3.下列各項中，符合消費稅有關規定的是()

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天

D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

4.自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入()

A.應征收營業稅

B.減半征收營業稅

C.也不征營業稅

D.暫緩征收營業稅

5.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

6.某工業企業2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅()

A.96.75萬元

B.97.50萬元

C.306.75萬元

D.307.50萬元

7.甲企業(國有企業)生產經營用地分布于A.B.C三個地域,A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米;B的土地使用權屬甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設A.B.C的城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納城鎮土地使用稅()

A.57500元

B.62500元

C.72500元

D.85000元

8.某企業有一處房產原值1000萬元,2003年7月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險),投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2003年應繳納房產稅()

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元

9.某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業務應繳納印花稅()

A.1.785萬元

B.1.8萬元

C.2.025萬元

D.2.04萬元

10.某公司2003年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅()

A.0萬元

B.9萬元

C.18萬元

D.33萬元

11.下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是()

A.被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

C.境內總機構發生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補

D.投資方企業發生虧損，可用被投資企業分回的所得彌補

12.甲企業2003年12月與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業所得稅稅率33%,城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業的該項重組業務應繳納企業所得稅()。

A.5.61萬元

B.8.91萬元

C.13.464萬元

D.16.764萬元

13.下列各項中，按照外商投資企業和外國企業所得稅法的規定，不征收所得稅的是()。

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發行的溢價收入

C.股票對外轉讓的凈收益

D.對外投資資產的評估增值

14.國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅()

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

15.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，可()

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有()

A.緩期征稅權

B.稅收行政法規制定權

C.稅法執行權

D.提起行政訴訟權

2.增值稅一般納稅人從貨物運輸發票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有()

A.開具運輸發票的納稅人需經其主管地方稅務局認定

B.非國有運輸單位開具的貨運發票須套印全國統一發票監制章

C.私營運輸單位開具的發票須由縣以上交通主管部門統一向稅務機關領購

D.增值稅一般納稅人取得的運輸發票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天

3.增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有()

A.無合同約定的，在一年之內計入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

4.下列各項中，應當征收消費稅的有()

A.用于本企業連續生產的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品

C.用于本企業生產性基建工程的應稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

5.下列各項中，符合規定的有()

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

C.出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

D.出口產品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護建設稅

6.我國特別關稅的種類包括()

A.報復性關稅

B.保障性關稅

C.進口附加稅

D.反傾銷稅與反補貼稅

7.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規定的有()

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定征收土地增值稅

8.下列各項中，符合車船使用稅有關規定的有()

A.乘人汽車，以“輛”為計稅依據

B.載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據

C.機動船，以“艘”為計稅依據

D.非機動船，以“載重噸位”為計稅依據

9.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可作出的處罰有()

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2000元以上1萬元一下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

10.房地產開發企業在計算企業所得稅應納稅所得額時發生的下列行為，應視同銷售開發產品確認收入的有()

A.將待售開發產品轉作經營行資產的B.將待售開發產品以臨時租賃方式出租的C.將開發產品用作對外投資以及分配給投資者的D.將開發的產品換取其他企事業單位非貨幣性資產的11.下列各項中，符合外商投資企業和外國企業所得稅優惠政策的有()。

A.創業投資企業按規定從事股權投資及轉讓，以及為企業提供投資管理、咨詢等服務，可以享受生產性外商投資企業的優惠

B.變更設立前企業累計發生的尚未彌補的經營虧損，可由變更設立后的外商投資企業在彌補年限的剩余年限內延續彌補

C.生產性外商投資企業，追加投資經國務院批準的鼓勵類項目，凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優惠

D.外商投資舉辦的出口產品企業，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當年出口產品產值達到企業當年產品產值70%的，可減半征收企業所得稅

12.外國企業在中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅，該營業機構應當具備的條件有()。

A.對其他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任

B.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的收入

C.應當由選定的營業機構提出申請，經其營業總機構審核同意

D.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的成本和費用

13.下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有()。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權使用費所得

14.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規定標準的誤餐費

15.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有()。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規應當設置但未設置賬簿的C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的D.依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的三、判斷題

1.稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。()

2.屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產企業在財務上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。()

3.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票要與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。()

4.在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。()

5.根據營業稅的有關規定，經濟適用房的物業管理收入暫免征收營業稅。()

6.城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。()

7.在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。()

8.現行稅法規定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。()

9.現行稅法規定，獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人，可以免征契稅。()

10.個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。()

11.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規定最高稅額的30%()

12.個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅。()

13.新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。()

14.甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。()

15.房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的下腳材料，按合同規定歸房地產開發企業的，應按市場價格確認企業所得稅的應稅收入。()

16.按照企業所得稅的有關規定，房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。()

17.外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30%和3%的稅率分別繳納企業所得稅和地方所得稅。()

18.對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入，現行稅法規定，凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規定計征個人所得稅。()

19.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。()

20.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。()

第二篇：注冊會計師《稅法》強化試題

一、單項選擇題

1.國際重復征稅產生的根本原因是()。

A.經濟全球一體化

B.跨國企業的產生

C.各國行使的稅收管轄權的重疊

D.收入來源的國際化

2.A企業是世界五百強之一的跨國企業，在中國、新加坡均設立關聯企業，由于新加坡的企業所得稅稅率為20%，于是A企業在中國的企業向其在新加坡的關聯企業銷售貨物的時候故意壓低價格，從而達到避稅的目的，請問該種避稅方法屬于()方法。

A.通過資金或貨物流動避稅

B.利用避稅地避稅

C.利用轉讓定價避稅

D.不合理保留利潤避稅

3.甲國居民有來源于乙國的所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為30%、20%，兩國均行使地域管轄權和居民管轄權。在限額抵免法下甲國應對該筆所得征收所得稅()

A.0

B.10萬元

C.20萬元

D.30萬元

4.總部設立于我國的某居民企業在美國設立一分公司，2008年總公司在我國境內取得所得500萬，設立在美國的分公司獲得所得100萬。已知分公司在美國已經按照30%的稅率繳納了相應的所得稅。假設在采用全額抵免法的情況下，則該企業2008年境內外所得應繳納的企業所得稅為()。

A.150萬元

B.125萬元

C.130萬元

D.120萬元

5.中**公司在A國外設立了一子公司，子公司2008的應納稅所得額為1500萬元，已知A國企業所得稅稅率為20%，子公司在A國繳納所得稅300萬元，并從稅后利潤1200萬中分給中**公司股息200萬元。則該母公司應就分回的稅后利潤在我國繳納企業所得稅()。

A.0萬元

B.50萬元

C.12.5萬元

D.62.5萬元

6.甲公司是一個跨國企業，在全球范圍內多國設立了子公司或者分公司，2008年總公司決定遷往開曼群島，這樣以便減少公司在全球范圍內的納稅義務，請問該公司的行為采用的避稅方法是()。

A.采取人員流動避稅

B.選擇有利的企業組織形式避稅

C.利用避稅地避稅

D.利用稅收優惠避稅

7.能夠有效地消除國際重復征稅的辦法是()。

A.免稅法

B.抵免法

C.退稅法

D.減稅法

二、多項選擇題

1.國際重復征稅產生的形式的有()

A.居民(公民)管轄權同地域管轄權的重疊

B.居民管轄權與居民管轄權的沖突

C.地域管轄權與地域管轄權的重疊

D.公民管轄權與居民管轄權的的沖突

2.國際重復征稅的經濟影響主要表現在()。

A.加重了跨國納稅人的稅收負擔，影響投資者對外投資的積極性

B.違背了稅收公平原則

C.引起了國際政治的動蕩

D.影響有關國家之間的財權利益關系

3.以下選項屬于國際重復征稅消除的主要辦法的是()。

A.免稅法

B.減稅法

C.抵免法

D.補貼法

4.國際避稅的主要方法有()。

A.采取人員流動避稅

B.通過資金或貨物流動避稅

C.選擇有利的企業組織形式避稅

D.利用避稅地避稅

5.國際稅收協定的主要內容有()。

A.協定適用范圍

B.基本用語的定義

C.對所得和財產的課稅

D.防止國際偷、漏稅和國際避稅

6.我國對外稅收協定應該遵循的原則有()。

A.堅持所得地域稅收管轄權的原則

B.堅持平等互利原則

C.堅持免稅原則

D.稅收饒讓原則

7.以下選項屬于國際反避稅的一般方法的是()。

A.在稅法中指定反避稅條款

B.以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任

C.加強稅收征管工作

D.開展國際反避稅合作

參考答案

一、單項選擇題

1[答案]C

[解析]各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。

2[答案]C

[解析]通過從高稅負國向低稅負國或避稅地以較低的內部轉讓定價銷售商品屬于轉讓定價的避稅方法。

3[答案]B

[解析]抵免限額=100×30%=30萬元

乙國 實際繳納=100×20%=20萬元<30萬元

甲國該筆所得征收所得稅30-20=10萬元

4[答案]D

[解析]在我國應繳納的企業所得稅額=(500+100)×25%-100×30%=120萬元。

5[答案]C

[解析](1)母公司來源于子公司的所得為：200+300×[200÷(1500-300)]=250萬元

(2)母公司應承擔子公司所得稅為：300×[200÷(1500-300)]=50萬元

(3)間接抵免限額=250×25%=62.5萬元，分回的利潤在國外實際繳納所得稅50萬元，由于小于抵免限額，所以可以全部抵免，所以母公司應在我國繳納企業所得稅62.5-50=12.5萬元。

6[答案]C

[解析]開曼群島是全球知名的國際避稅地，免征企業所得稅，該公司的行為正是利用了這種避稅地的方法進行避稅。

7[答案]A

[解析]免稅法是有效地消除國際重復征稅的辦法。

二、多項選擇題

1[答案]ABCD

[解析]以上選項均是國際重復征稅產生的形式。

2[答案]ABD

[解析]國際重復征稅的影響主要表現在：加重了跨國納稅人的稅收負擔，影響投資者對外投資的積極性;違背了稅收公平原則;阻礙了國際經濟合作與發展;影響有關國家之間的財權利益關系。

3[答案]AC

[解析]國際重復征稅消除的主要方法有：免稅法、抵免法。

4[答案]ABCD

[解析]國際避稅的方法主要有;采取人員流動避稅;通過資金或貨物流動避稅;選擇有利的企業形式避稅;利用轉讓定價避稅;不合理保留利潤避稅;不合理借款避稅;利用稅境差異避稅;運用國際重復征稅的免除方法避稅;利用避稅地避稅;利用稅收優惠避稅。

5[答案]ABCD

[解析]國際稅收協定的主要內容有;協定適用范圍;基本用語的定義;對所得和財產的課稅;避免雙重征稅的辦法;稅收無差別待遇;防止國際偷、漏稅。

6[答案]ABD

[解析]我國對外稅收協定應遵循的原則有：堅持所得地域管轄權的征稅原則;堅持平等互利原則;堅持稅收饒讓原則。

7[答案]ABCD

[解析]以上選擇均屬于國際反避稅的一般方法。

第三篇：注冊會計師考試《稅法》練習題

注冊會計師考試《稅法》練習題

1.【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權)。該企業上述業務應繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發票注明價款800萬元、稅額104萬元;當月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關于發票開具的說法，符合現行政策規定的是（）。

A.小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，向機構所在地主管稅務機關申請代開

B.納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得自行開具增值稅專用發票，但可以申請代開增值稅專用發票

C.其他個人出租不動產，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票

D.納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預征率計算應預繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統一發票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應在B市預繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，向不動產所在地主管稅務機關申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票;選項C，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

第四篇：注冊會計師《稅法》講義_031_0601_j

第六章 關稅法

（一）本章考情分析

本章包括關稅和船舶噸稅的政策法規內容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關稅的政策規定在CPA考試中具有重要的戰略地位，關稅計算是否正確會直接影響后續其他稅種的計算，幾乎每年都與進口增值稅、進口消費稅結合出計算問答題、綜合題。

2015年教材的主要變化

1.大量刪除了關稅基本常識的一些表述，也刪除了關稅規則里的一些特殊規定； 2.增加“適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率”的規定。

第一節 征稅對象與納稅義務人（了解）

一、征稅對象

關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關境，又稱“海關境域”、“海關領域”，是國家《海關法》全面實施的領域。

關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。【提示】貨物和物品在計征關稅時有不同的計稅規則。

二、納稅義務人

第二節 進出口稅則

一、進出口稅則概況（了解，能力等級1）

進出口稅則是一國政府根據國家關稅政策和經濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。

稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。

稅號及所對應的貨品名稱以海關合作理事會制定的國際通用的協調編碼（H.S編碼）為基礎。

二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：

1.了解需要歸類的進出口商品的構成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2.查找有關商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。

3.將考慮采用的有關類、章及稅號進行比較，篩選出最為適合的稅號。

4.通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運用稅則總歸類的有關條款來確定其稅號。進口地海關無法解決的歸類問題，應報海關總署明確。

【例題1?單選題】在進行關稅稅則歸類時，對于制成品，應首先考慮按（）歸類。A.用途 B.屬性 C.主要材質 D.銷售對象

【答案】A

【例題2?單選題】進口地海關無法解決的歸類問題，應報（）明確。A.當地外經貿部門 B.海關總署 C.國務院 D.財政部

【答案】B

三、稅率（熟悉，能力等級2）

（一）進口關稅稅率

設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率。在一定期限內可實行暫定稅率。

適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區的名單，由國務院關稅稅則委員會決定。

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 《進出口關稅條例》規定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。（新增）

【例題1?單選題】關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（）。（2009年原制度）

A.從價稅 B.從量稅 C.復合稅 D.滑準稅

【答案】D

【例題2?單選題】對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為（）。

A.復合稅 B.滑準稅 C.配額稅 D.選擇稅

【答案】D

（二）出口關稅稅率

我國現行稅則對100余種商品征收出口關稅。在一定期限內可實行暫定稅率（200余種）。征收出口關稅的貨物采用的都是從價定率征稅的方法。

（三）特別關稅

包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅——進口附加稅。

【提示】對關稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進口稅率的選擇使用與原產地有直接關系；原產地不明的貨物實行普通稅率。（2）征收出口關稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。

【例題?多選題】以下關于關稅稅率的表述錯誤的有（）。

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa A.進口稅率的選擇適用是根據貨物的不同起運地而確定的

B.適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區的名單，由國務院關稅稅則委員會決定

C.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法 D.原產地不明的貨物不予征稅

【答案】AD

（四）關稅稅率的運用（掌握）（P179）

1.進出口貨物，應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。

2.進口貨物到達之前，經海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。

3.進出口貨物的補稅和退稅，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。但有特例。

【例題1?單選題】2014年12月1日，某企業經海關審批免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境；后來該企業因經營范圍改變，于2015年2月12日經海關批準轉讓該貨物，2月20日海關接受了企業再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續。該批貨物補征關稅時使用的稅率為（）。

A.2014年12月1日的稅率 B.2014年12月8日的稅率

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa C.2015年2月12日的稅率 D.2015年2月20日的稅率

【答案】D

【例題2?多選題】下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年）A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅 B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅 C.對經批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅 D.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。（2014年）A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

B.未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅

C.分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

D.進口儀器到達前，經海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

【答案】D

第三節 完稅價格與應納稅額的計算

本節結構：

一、原產地規定（熟悉）

二、關稅完稅價格（掌握）

三、應納稅額的計算（掌握）

一、原產地規定（了解，能力等級1）

基本采用“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 全部產地生產標準是指進口貨物完全在一個國家內生產或制造，該國即為該貨物的原產國。

實質性加工標準是確定兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，以最后一個具備實質性加工的國家為原產國。實質性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類發生改變。（2）加工增值部分占新產品總值超過30%及以上的。

【例題?單選題】下列有關進口貨物原產地的確定，不符合我國關稅相關規定的是（）。A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為越南

B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞 C.在澳大利亞出生并飼養的袋鼠，其原產地為澳大利亞

D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經新加坡轉運的西服，其原產地為新加坡

【答案】D

【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產國就是意大利。

【案例2】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產品總值=40/140=28.6%，鉆石原產國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=33.3%，鉆石原產國是意大利。【相關鏈接】原產地的確定直接影響進口關稅稅率的確定。

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第五篇：注冊會計師《稅法》講義_040_0802_j

第一節 房產稅法

二、稅率、計稅依據與應納稅額的計算

（三）在確定房產稅的計稅依據時需注意的幾個特殊規定 1.對投資聯營的房產的規定

對以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅；對只收取固定收入，不承擔聯營風險的，應按租金收入計征房產稅。

假定甲與其他投資人共擔風險，共負盈虧，則聯營企業為房產稅納稅人，從價計稅。假定甲只收取固定收入，不承擔聯營風險的，則甲為房產稅納稅人，從租計稅。【特別歸納】不同投資聯營方式的相關稅費計稅規定辨析：

方式1.以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的 營業稅：不征收

城建稅和教育費附加、地方教育附加：不涉及 土地增值稅：聯營雙方均為非房地產企業的，暫免征收；聯營的企業屬于房地產企業的，或房地產開發企業以其建造的商品房投資聯營的，應當征收土地增值稅

契稅：以房產作投資、入股，視同房屋買賣，由產權承受方計算繳納契稅 房產稅：按照房產計稅余值從價計征

方式2.只收取固定收入，不承擔聯營風險的

營業稅：按照“服務業——租賃業”的5%稅率計征

城建稅和教育費附加、地方教育附加：按照營業稅稅額及法定稅率、征收比率計征 土地增值稅：視同房地產出租，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅 契稅：視同房地產出租，如果產權未發生轉移，不征收契稅 房產稅：按照房產租金收入從租計征

【例題·單選題】某公司2008年購進一處房產，2009年5月1日用于投資聯營（收取固定收入，不承擔聯營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當地政府規定的減除幅度為30%，該公司2009年應繳納的房產稅為（）。（2010年）

A.21.2萬元 B.27.6萬元

C.29.7萬元 D.44.4萬元 【答案】B 【解析】應納房產稅=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+160×12%=8.4+19.2=27.6（萬元）。2.對融資租賃房屋應納房產稅的規定

根據財稅〔2009〕128號文件的規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。【例題·單選題】下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是（）。（2011年）

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa A.房產售價 B.房產余值

C.房產原值 D.房產租金 【答案】B 3.關于附屬設備和配套設施的計稅規定

一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

二是對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。

【例題1·單選題】某上市公司2013年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2013年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2014年該會所應納房產稅（）。

A.42萬元 B.48.72萬元 C.50.4萬元 D.54.6萬元 【答案】B 【解析】2014年該會所應納房產稅=[5000+500+（500-200）]×（1-30%）×1.2%=48.72（萬元）。

【例題2·單選題】某企業有一棟廠房原值200萬元，2014年年初對該廠房進行擴建，2014年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作為固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，2014該企業應繳納房產稅（）元。

A.20640 B.21000 C.21120 D.21600 【答案】C 【解析】應納房產稅=200×（1-20%）×1.2%÷12×8×10000+（200+45+15）×（1-20%）×1.2%÷12×4×10000=21120（元）。

4.對居民住宅區內業主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金收入計征。

【例題·多選題】下列各項中，應依照房產余值繳納房產稅的有（）。（2010年）A.融資租賃的房產 B.產權出典的房產

C.無租使用其他單位的房產

D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產 【答案】ABCD

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三、稅收優惠（熟悉，能力等級1）房產稅的稅收優惠政策主要有：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。但對出租房產以及非自身業務使用的生產、營業用房，不屬于免稅范圍。

對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業務的用房，應照章納稅。

（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位（全額或差額預算管理的事業單位），本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章納稅。

（四）個人所有非營業用的房產免征房產稅。對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章納稅。

（五）經財政部批準免稅的其他房產。（新變化）1.非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用房產，免征房產稅。2.按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產稅。

3.經營公租房的租金收入，免征房產稅。

【例題1·多選題】下列各項中，符合房產稅優惠政策規定的有（）。A.個人所有的非營業用房產免征房產稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產免征房產稅 C.國家機關附屬招待所使用的房產免征房產稅 D.經營公租房的租金收入免征房產稅 【答案】ABD 【例題2·單選題】某企業2008年房產原值共計9000萬元，其中該企業所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別為300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產余值的扣除比例為25%，該企業2008年應繳納房產稅（）萬元。（2009年原制度）

A.71.1 B.73.8 C.78.3 D.81 【答案】A 【解析】該企業2008年應繳納的房產稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。

注：〔2004〕39號文件規定

【相關鏈接】根據《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）的規定，對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

四、征收管理（熟悉，能力等級1）

（一）納稅義務發生時間

1.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅。

3.納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續的次月起，繳納房產稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。

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電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。

6.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。7.房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。

8.自2009年1月1日起，納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅的納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利發生變化的當月末。【例題·多選題】下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有（）。（2008年）

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅 B.納稅人委托施工企業建設的房屋，自建成之次月起繳納房產稅 C.納稅人將原有房產用于生產經營，自生產經營之次月起繳納房產稅

D.納稅人購置存量房，自房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅 【答案】AD 【解析】納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅；納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。

（二）納稅期限、納稅地點和征收機關

房產稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法。具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。房產稅在房產所在地繳納。對房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。【房產稅小結】

本節重點內容包括納稅人、征稅對象及開征區域；稅收優惠、納稅義務發生時間與稅額計算的結合。

本節屬于小稅種計算相對復雜的稅種，與其他稅種之間的關系需要考生把握：（1）與城鎮土地使用稅的關系：房產稅與城鎮土地使用稅在納稅義務人、稅收優惠和納稅義務發生時間上存在一定的共性，因此本節有條件與城鎮土地使用稅合并命制計算題。（2）房產稅在核算時計入企業的管理費用，隨管理費用在企業所得稅稅前扣除，有條件與企業所得稅混合命制綜合題。

隨堂練習

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