第一篇：稅法試題

稅法試題

一、單選題

9．在稅制要素中，對納稅對象總額中的一部分數額免予征稅，只就減除后的剩余部分計征稅款，被免予征稅的這部分數額是【】

A．抵免額B．免征額

C．稅基D．起征點

10．為改善居住條件，王某以40萬元的價格將4年前用30萬元購買的自用住房出售，又在另一地區用50萬元購置了一套自用住房。王某計繳土地增值額的下列做法中，符合土地增值稅法律制度有關規定的是【】

A．以40萬元減去扣除項目金額后的增值額計繳

B．以40萬元減去扣除項目金額后的增值額的一半計繳

C．以50萬元減去扣除項目金額后的增值額計繳

D．以50萬元減去扣除項目金額后的增值額的一半計繳

11．某公司2002年3月以3500萬元購得一寫字樓作為辦公用房使用，該寫字樓原值6000萬

元，累計折舊2000萬元。如果適用的契稅稅率為3%，該公司應繳契稅為萬元

【】

A．120B．105

C．180D．15

12．根據印花稅法律制度的有關規定，下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的是

【】

A．企業簽訂的融資租賃合同B．企業領取的工商營業執照

C．企業簽訂的借款合同D．企業填制的限額領料單

13．某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，根據消費稅法律制度的有關規定，其消費稅納稅義務的發生時間是【】

A．發出啤酒的當天B．對方收到啤酒的當天

C．合同規定的收款日期的當天D．取得索取銷售款憑據的當天

14．根據增值稅法律制度的有關規定，一般納稅人購進貨物并取得增值稅專用發票的下列情形中，可以申報抵扣進項稅額的是【】

A．工業企業購進貨物，款已付，貨未入庫

B．工業企業購進貨物，款未付，貨已入庫

C．商業企業購進貨物，款已付，貨未入庫

D．商業企業購進貨物，已付部分款項，貨已入庫

二、多選題

2．下列各項中，屬于我國資源稅法律制度規定應征收資源稅的有【】

A．開采井礦鹽B．開采地下水

C．開采原煤D．開采原油

3．某房地產公司出售一幢已辦理竣工結算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據稅收法律制

度的有關規定，下列各稅中，屬于該公司此項售樓業務應繳納的稅種有

【】

A．契稅B．營業稅

C．印花稅D．土地增值稅

5．下列各項中，依營業稅法律制度規定應征收營業稅的有【】

A．某足球俱樂部的門票收入

B．某娛樂城隨卡拉OK服務取得的銷售啤酒收入

C．某拍賣行向委托人收取的手續費

D．某企業生產郵票首日封取得的收入

6．下列各項中，依契稅法律制度規定應征收契稅的有【】

A．某人將其擁有產權的一幢樓抵押B．某人在抽獎活動中獲得一套住房

C．某人將其擁有產權的房屋出租D．某人購置一套住房

7．根據城鎮土地使用稅法律制度的有關規定，下列各項中，應征收城鎮土地使用稅的有

【】

A．某市證券交易所用地B．某建制鎮所轄行政村村委會辦公用地

C．某大型鋼鐵企業生產車間用地D．某市一大型超市用地

9．下列各項中，按照增值稅法律制度的有關規定，不得開具增值稅專用發票的有

【】

A．在境外銷售應稅勞務B．銷售報關出口的貨物

C．將自產貨物用于集體福利D．轉讓非專利技術

三、判斷題

1．土地增值稅納稅人在納稅申報時提供扣除項目金額不實的，應由評估機關按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估，稅務機

關根據評估價格確定扣除項目金額。【】

2．天馬公司于2001年11月暫時進口一批貨物，當時該貨物進口關稅稅率為20％。由于經

營需要，2002年2月天馬公司向海關申請將這批貨物轉為正式進口，這時該貨物的進口關稅

稅率調整為15%。該公司應按15％的稅率補繳關稅。

【】

3．用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關系自用工之日起建立。【】

4．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當先向工商行政管

理機關辦理注銷登記，然后向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。

10．城鎮土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮土地使用稅。

第二篇：稅法原理試題

財政法自學考試輔導資料

1．財政法基本原則，是指財政法中體現法的根本精神、對財政行為具有一般指導意義和普遍約束力的基礎性法律規范；

2．財政法的基本原則一旦被法律確認，它對財政立法反過來又具有法律約束力；

3．財政機關在解釋法律時不得違反財政法的基本原則，只能在基本原則的范圍內進行； 4．試述我國1994年稅法改革的具體內容

（1）流轉稅法的改革。流轉稅改革的主要目標是按照公平、中性、透明、普遍的原則，形成有利于資源優化配置的稅收分配機制，貫徹公平稅負、鼓勵競爭、促進專業化合作化的精神，使總的稅收負擔基本維持原有水平。

改革后的流轉稅由增值稅、消費稅和營業稅組成，統一適用于內資、涉外企業，取消對外商投資企業和外國企業征收的工商統一稅。對商品的生產、批發、零售和進口普遍征收增值稅，并選擇部分消費品交叉征收消費稅，對不實行增值稅的勞務交易和第三產業征收營業稅。（2）所得稅法的改革。

企業所得稅改革的目標是調整、規范國家與企業的分配關系，促進企業經營機制的轉換，實現公平競爭。合并了原國營企業所得稅、集體企業所得稅、私營企業所得稅，取消國營企業調節稅，統一為內資企業所得稅，并降低了企業所得稅稅率。合并個人所得稅、個人收入調節稅和城鄉個體工商業戶所得稅，建立統一的個人所得稅法。

（3）其他稅種法的改革。包括強化資源稅，開征土地增值稅；擬開征證券交易稅、遺產稅，將城市維護建設稅改為城鄉維護建設稅；取消產品稅、鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費稅、燒油特殊稅、資金稅、工資調節稅，擬取消對外商投資企業和外籍人員征收的城市房地產稅和車船使用牌照稅，統一開征房地產稅和車船稅，以及下放屠宰稅、筵席稅。

（4）稅收征管制度的改革。改革的目標是建立一個以稅收征管法為依據，以計算機現代化手段為依托，征收、管理、檢查相互制約，申報、服務、稽核相互配合，科學、嚴密、實效的稅收征管模式。改革的具體內容有：普遍建立納稅申報制度；積極推行稅務代理制度；加速推進稅收征管計算機化的進程；建立嚴格的稅務稽核制度；適應分稅制的需要，組織中央稅收和地方稅收兩套稅務機構；較為明確地劃分各級政權機關的稅收立法權和管理權。5．某彩電廠5月份銷售彩電800臺，每臺含稅價3600元，另將20臺彩電（每臺含稅價值3600元）贈送給關系單位。本月購進物料共計支出60萬元，專用發票注明稅額為8000元。計算該彩電廠5月份應繳的增值稅。（1）本期銷項稅額=（800+20）×3600÷（1+17%）×17%=428923.08（元）

（2）本期進項稅額=8000（元）

（3）本期應納稅額=428923.08-8000=420923.08（元）

6．進入壟斷資本主義階段以后，財政法的行政法色彩逐漸淡化，經濟法的色彩逐漸加強；

7．行政法在財政法中發揮著基礎性的作用，有關財政行為的作出、財政救濟的實施等，都必須遵守行政法的一般性規定；

8．事實上，財政法既屬于經濟法，有屬于行政法，是二者交叉綜合的產物。9．中國奴隸社會財政法的內容主要包括貢賦制度、歲用制度和管理制度； 10．一條鞭法從稅制上結束了中國二千多年賦役分征的歷史，基本上完成了從對人稅向對物稅、從實物之征向貨幣之征的轉化；

11．甲生產性企業2003年第二季度發生以下經濟業務：

（1）出口貨物80噸，離岸價格為7000美元/噸（1美元=8.5元）；

（2）購進原材料，取得的增值稅專用發票上注明價款為200萬元，適用稅率為17%；

（3）對內銷售貨物銷售收入2000萬元（不含稅）。出口貨物假定適用17%稅率，試計算該企業當期應納稅額。

（1）當期進項稅額為：200×17%=34（萬元）（2）當期內銷貨物銷項稅額為：2000×17%=340（萬元）

（3）出口貨物稅額為：80×7000÷10000×8.5×17%=80.92（萬元）

（4）當期應納稅額為：340+80.92-34=386.92（萬元）

12．自1994年起，中國在財政管理體制上改革過去的地方財政包干體制，對省、自治區、直轄市和計劃單列市實行分稅制財政管理體制。

13．德國實行以共享稅為主體，專享稅為補充的分稅體制； 14．稅收征管中的預提稅制度和稅理士制度是日本卓有成效的特色制度；

15．根據《注冊稅務師管理暫行辦法》，注冊稅務師在執業時享有以下權利：（1）可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件；（2）可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料（包括電子數據）以及其他必要的協助；（3）可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議；（4）可以對稅務機關和稅務人員的違法、法紀行為提出批評或者向上級主管部門反映。16．美國歷史上1864年的斯普林厄案和1894年的波洛克案。直接導致了當年所得稅的存廢，并最終帶來了1913年的憲法修正案。

17．目前，房產稅的稅收減免政策主要有：（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位，其本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。經費來源自收自支的事業單位，從實行自收自支的起，免征房產稅3年。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。（4）個人所有非營業用的房產免征房產稅。（5）經財政部批準免稅的其他房產。除上面提出的可以免納房產稅的情況以外，如納稅人確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。

18．中國《預算法》規定，縣級以上各級預算必須設立國庫；具備條件的鄉、民族鄉、鎮也應當設立國庫；

19．中國中央國庫業務由中國人民銀行經理，地方國庫業務依照國務院的有關規定辦理； 20．中國《財政國庫管理制度改革試點方案》要求，必須對財政國庫管理制度進行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。21．上海市財政局率先開展政府采購試點； 22．《深圳經濟特區政府采購條例》是中國第一部規范政府采購行為的地方性法規；

23．國家外債是一國政府或政府授權的部門、單位在國外舉債并承擔具有契約性償還義務的債務。發行國家外債應當遵循的原則主要有國家主權原則、經濟效益原則、量力而行原則。

24．2002年，中國第九屆全國人大常委會第28次會議審議通過《政府采購法》，并正式頒布。25．1994年以前，中國曾廣泛實行不同形式的財政承包制；

26．財政法的體系可以解構為財政基本法、財政平衡法、財政預算法、財政支出法、財政收入法和財政監督法。

27．1994年，中國推行分稅制；

28．分稅制根據事權與財權相結合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

29．美國政府劃分稅收權限的做法屬于稅權分散型，其特點是賦予各級政府很大的稅收權限，尤其是地方在稅權上的自主性相當大；

30．在稅權劃分上，德國實行的是適度集中，相對分散的體制；

31．日本實行分稅制，按稅種劃分中央與地方財政收入；

32．稅負登記，是納稅人在開業、歇業前以及生產經營期間發生有關變動時，在法定時間內就其經營情況向主管稅務機關辦理書面登記的一項制度。33．船舶噸稅，是對進出我國港口的外籍船舶征收的一種稅。

34．英國于17世紀編制了第一個國家預算； 35．法國在大革命時期的《人權宣言》里對預算作出了規定

36．中國《預算法》1994年通過，1995年起施行。37．根據中國《預算法》的規定，全國人大的預算管理職權包括：①審查權②批準權④變更撤銷權。38．中央預算草案的主要內容提交全國人大財政經濟委員會進行初步審查； 39．《預算法》規定，中央預算由全國人大審查和批準，地方各級政府預算由本級人大審查和批準； 40．國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫

款支撥的專門機構； 41．個人所得稅的征稅對象是指納稅人從中國境內和境外取得的應稅所得。

42．預算外資金是國家財政性資金，由財政部門建立統一財政專戶，實行收支兩條線管理；

43．政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或為彌補財政收入的不足，針對特定人或不特定人征收，并設定特定用途的一種費用。

44．預算外資金收入上繳同級財政專戶，支出由同級財政部門按預算外資金收支計劃，從財政專戶中撥付； 45．財政專戶是財政部門在銀行設立的預算外資金專門賬戶，用于對預算外資金收支進行統一核算和集中管理。

46．按照收入的歸屬層次，稅收可分為：中央稅和地方稅。

47．稅收最重要和最基本的分類是將稅收分為：所得稅、流轉稅、財產稅。

48．①Albert Hensel在1924年出版的《稅法》一書中明確主張稅收法律關系在性質上屬于一種公法的債權債務關系； 49．德國和日本的稅收法律均認為稅收的成立無須行政權力的介入； 50．金子宏被認為是日本稅收法律關系性質二元論的代表；

51．預算，是國家預算收支的起止期限，通常為1年。

52．中國《稅收征收管理法》的立法目的，是為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，而稅收法定主義在現代的重點之一，是規范稅收授權立法，從這個角度看，《稅收征收管理法》的相關條款不足以成為稅收法定主義的法律依據； 53．我國關稅分為進口稅和出口稅兩類。

54．從稅收法定主義的歷史傳統和現實功能來看，其法律依據必須從憲法的高度加以確定；

55．從立法目的來看，中國《立法法》的目的在于規范立法，它不足以覆蓋稅收法定主義的全部內容。

56．車船稅由地方稅務機關負責征收，車輛購置稅由國家稅務局征收。

57．按照稅收法定主義，法律是稅法的主要淵源； 58．行政法規只有在符合稅收法定主義的授權要求下才能成為稅法的法源；

59．從性質上看，行政規章只在行政機關內部發生效力，對納稅人沒有直接約束力，不是稅法的淵源。60．中國目前稅法解釋的現狀是，法律解釋的性質模糊，借解釋之名行漏洞補充之實，甚至行立法之實的現象比比皆是；

61．稅法行政解釋只是行政機關對法律的理解，它是一種內部規則，對相對人并不發生直接的法律效力；

62．稅收是一種公法上的金錢給付義務。

63．稅收行政法律解釋不是外部法律行為，最多只是一個內部行政性為，法院完全不受其約束，只需在審理具體案件時排除適用即可。

64．量能課稅原則原則的基本要求是，根據納稅人的稅收負擔能力課征稅收；

65．日本學者北野宏久認為，量能課稅原則只是立法原則，不是解釋和適用稅法的指導性原則； 66．從效力來源看，量能課稅的依據是憲法平等原則，要求相同的情況相同對待，不同的情況區別對待；

67．我國的政府預算分為中央預算、地方預算、各級總預算和單位預算。

68．納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。69．增值稅一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，除適用低稅率和個別項目適用征收率外，稅率一律為17%。69．小規模增值稅納稅人實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易辦法，小規模納稅人中商業企業適用的征收率為4%。70．中國對卷煙實行從價和從量相結合的復合計稅辦法征收消費稅，就比例稅率而言，每標準條對外調撥價格在50元以上的，從價適用的稅率是45%。71．木制一次性筷子，又稱衛生筷，是指以木材為原料經過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環節加工而成的各類一次性使用的筷子。一次性筷子的消費稅稅率為5%。72．營業稅按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率，交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業的營業稅稅率為3%。

73．營業稅按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率，金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產的營業稅稅率為5%。

74．統一適用于外國投資企業、外國企業和內資企業的《中國企業所得稅法》，于2008年1月1日起實施。

75．根據中國法律規定，有時個人在中國境內并無住所，也無居所，但在中國境內居住滿1年的，為居民納稅人。

76．根據中國《企業所得稅法》的規定，一般情況下企業所得稅的稅率統一為25%。

77．非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，其適用稅率為20%。

78．契稅是以產權發生轉移、變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。契稅的稅率為3%~5%的幅度稅率。

79．確定進境貨物原產地的主要原因之一，是為了正確適用進口水澤的各欄稅率，對產自不同國家或地區的進口貨物適用不同的關稅稅率，中國采用的原產地標準包括“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”。實質性加工標準適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國。“實質性加工”是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品比例已超過30%及以上的。

80．中國征收臨時反傾銷稅，由商務部提出建議，國務院關稅稅則委員會作出決定，由商務部予以公告。臨時反傾銷稅的實施期限，自決定征收臨時反傾銷稅公告規定實施之日起，一般不超過4個月。81．開業稅務登記是指納稅人經由工商登記而設立，或者依照法律、行政法規的規定成為納稅義務人時，依法向稅務機關辦理的稅務登記。辦理開業稅務登記的納稅人包括從事生產、經營的納稅人和其他納稅人兩類。前者應自領取營業執照30天內，持有關證件向生產經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

82．稅收核定是指稅務機關依照稅法的規定，確定納稅人義務的具體內容，一般情況下，稅收機關都需要經過稅收核定程序確定納稅人的義務；

83．中國《稅收征收管理法》將稅收核定等同于推定課稅；

84．在稅收核定程序中，稅務機關需要向納稅人下達通知書，但稅務機關是否下達通知書，并不是判斷納稅義務是否發生的標準； 85．一般的稅收核定程序，稅務機關負有舉證責任。86． 1994年，中國實行分稅制財政體制改革，初步確立了政府間稅收管轄權劃分的雛形。

87．納稅人未按照規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

88．根據中國《企業破產法》的規定，稅收的清償優先于無擔保債權的清償；

89．根據中國《企業破產法》的規定，有特定財產擔保債權的清償優先于稅收的清償；

90．根據中國《企業破產法》的規定，破產費用的清償優先于稅收的清償；

91．根據中國《稅收征收管理法》的規定，有特定財產擔保債權的清償優先于稅收的清償。

92．地方無權批準設立基金項目，也不得以行政事業性收費的名義變相批準設立基金項目。

93．稅務檢查可以分為多種類型，其中比較重要的包括日常檢查和稅務稽查，稅務稽查由專門的稅務稽查部門行使，稅務稽查的范圍包括：舉報案件；交辦、專辦案件；協查中有偷、逃、騙、抗稅嫌疑的納稅人和扣繳義務人。

94．財政收入法主要包括： ①稅法②公債法③費用征收法④彩票法。

95．財政支出法主要包括：①財政轉移支付法②財政采購法③財政貸款法④財政投資法。

96．完善中國財政支出，當務之急是要推廣收支分離制度，完善國庫集中支付制度和政府采購制度，促進公共財政建設；

97．收支分離，即中國實踐中通常稱呼的“收支兩條線”，是中國專門針對行政事業性收費和罰沒收入而設計的一種支出制度；

98．收支分離財政管理的具體做法是，執收執罰部門將行政事業性收費和罰沒收入及時、足額繳入國

庫或預算外資金財政專戶，執收執罰部門正常的經

費開支，統一由財政部門按照預算內外資金結合使用的原則審核撥付； 99．違反罰款決定與罰款收繳分離的規定收繳罰款的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過或者降級處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任；

100。收支分離最開始只是一種預算外資金的管理方式，是為了防止司法和行政機關從自己所收取的行政事業性收費和罰沒收入中坐支，沖擊正常的財政管理秩序。

101．政府采購法規定的原則包括：①誠實信用②公開透明③公平競爭④公正。

102．預算法的主要原則有：①公開性原則②真實性原則③完整性原則④同一性原則⑤性原則。103．由于稅收機關受稅收法定主義的限制，因此除了法律直接規定和授權之外，稅務機關不能指令納稅人或第三人提供擔保，如果違反這種限制，稅收擔保協議就是無效的；

104．在稅法上，納稅承擔協議對稅務機關沒有約束力；

105．在私法上，納稅承擔協議合法有效，如果稅務機關向約定不需要承擔稅款的一方征稅，他有權通過民事程序向另一方追償；

106．在納稅事實不清的情況下，稅務機關可自由裁量是否與納稅人簽訂就課稅事實妥協的協議； 107．稅務機關與納稅人之間針對關聯企業的預約定價協議應該是合法有效的。

108．稅收之債的構成要件包括：稅收債務人、征稅對象、稅基、稅率。

109．免征增值稅的情況包括：農業生產者銷售的自產農業產品、避孕藥品和用具、古舊圖書、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品、個人銷售自己使用過的物品

110．流轉稅包括：增值稅、消費稅、營業稅。111．稅務機關在征納企業所得稅時，準予在計算應納稅所得額時扣除的項目包括：成本、費用、稅金、損失。

112．由于法律漏洞是一種超出法律文義之外的不圓滿性，而納稅人的行為一般都受法律文義的指導，為保證法律的安定性和可預測性，從是稅收法定主義出發，稅法的漏洞補充應當被禁止。

113．從稅收法定主義的角度看，至少國家應當保證稅法將來的修改或變化，對于法律變化之前的行為，納稅人的負擔和責任不會增加。

114．注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執業資格證書，從事涉稅服務和鑒證業務的專業人員。

根據《注冊稅務師管理暫行辦法》，注冊稅務師在執業時必須依法履行下列義務：（1）注冊稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得擅自承接業務。（2）注冊稅務師應當在對外出具的涉稅文字上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責。

（3）注冊稅務師執業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效的，應當中止執業。（4）注冊稅務師對執業中知悉的委托人商業秘密，負有保密義務。

（5）注冊稅務師應當對業務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責。

（6）注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避。

（7）注冊稅務師應當不斷更新執業所需的專業知識，提高執業技能，并按規定接受后續教育培訓。115．最低生活費不課稅并不是量能課稅原則的必然要求，而是人性尊嚴的基本體現，是憲法生存權保障的作用結果。

116．某電機廠五月生產電機11臺，單臺不含稅價格為200000元；當月銷售9臺，本廠某部門留自用1臺，上月銷售退回1臺，本月外購材料8000000元，其中，增值稅專用發票上注明進項稅額為136000元；水費20000元，電費100000元，運輸費100000元，準予扣除率10%，另外購進免稅農產品3000元，準予扣除率10%。計算該月應納增值稅稅額。

（1）計算月銷售額

本月銷售額=（9+1-1）×200000=1800000（元）（2）計算銷項稅額

當月銷項稅額=1800000×17%=306000（元）（3）計算進項稅額

①發票注明進項稅額為136000元

②水費的進項稅額為20000×13%=2600（元）

③電費的進項稅額為100000×17%=17000（元）④運輸費的進項稅額為100000×10%=10000（元）⑤購進免稅農產品的進項稅額為3000×10%=300（元）

該廠本月應抵扣進項稅額為136000元=136000+2600+17000+10000+300=165900（元）（4）計算應納稅額

本月應納稅額=306000-165900=140100（元）117．繼承遺產應當清償被繼承人依法應當繳納的稅款和債務，繳納稅款和清償債務以他的遺產實際價值為限。超過遺產實際價值部分，繼承人自愿償還的不在此限。繼承人放棄繼承的，對被繼承人依法應當繳納的稅款和償還的債務可以不負清償責任。

118．福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不征收營業稅。對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入應按規定征收營業稅。

119．企業所得稅的限制扣除項目包括：（1）公益性捐贈。《企業所得稅法》第9條規定，企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應稅所得額時扣除。超過該比例的部分，即使已經實際發生，也不允許扣除。（2）固定資產支出。《企業所得稅法》第11條規定，除了列舉的不得扣除的固定資產支出外，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。（3）無形資產支出。《企業所得稅法》第12條規定，除了列舉的不得扣除的無形資產支出外，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。（4）長期待攤費用。《企業所得稅法》第13條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。A、已足額提取折舊的固定資產的改建支出。B、租入固定資產的改建支出；C、固定資產的大修理支出；D、其他應當作為長期待攤費用的支出。120．居民納稅人就其來源于中國境內、境外的所得繳納個人所得稅，而非居民納稅人僅就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅。

121．稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費，由扣繳義務人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳做得較好的辦稅人員。122．中國《企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

123．關稅征收的對象僅限于準許進出境的貨物或物品。

進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

124．我國《企業所得稅法》所稱的非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。125．資源稅的納稅人是在中華人民共和國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，不包括中外合作開采石油、天然氣的企業。

126．中國《稅收征收管理法》中所稱的帳薄是指總帳、明細賬、日記賬以及其他輔助性帳薄。按其形式，帳薄又可分為訂本式帳薄、活頁式帳薄和卡片式帳薄。

127．抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

128．發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

129．預算外資金，是指國家機關、事業單位、社會團體、具有行政管理職能的企業主管部門（集團）和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依照國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取、募集和安排使用的，未納入國家預算管理的各種財政性資金。

131．公債是政府以其信用為基礎，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權債務關

系。

132．彩票是政府或政府批準的發行機關為了某種特殊籌資目的發行的，印有號碼、圖形或文字并設定規則由公眾自愿購買，依照隨機或公認的公平方式決定中彩范圍，不還本不計息的有價證券。133．稅收是國家或其他公法團體為財政收入或其他附帶目的，對滿足法定構成要件的人強制課予的無對價金錢給付義務。

134．稅收法定主義大致包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。前者要求對有關納稅主體、課稅對象、歸屬關系、課稅標準、繳納程序等，盡可能在法律中明確詳細的規定。后者則要求稅務機關嚴格依法征稅，不允許隨意減征、停征或免征，更不能超能超出稅法的范圍加征。

135．流轉稅，國際上通稱“商品與勞務稅”，是指以納稅人的商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的一類稅收。

136．營業稅是對中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的營業額為課稅對象所征收的一種稅。

137．印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。

138．居民稅收管轄權是一國政府對其境內居住的所有居民（包括自然人和法人）來自于世界范圍內的全部收入及存在于世界范圍內的財產所行使的課稅權力。

139．所得稅管轄權的沖突，就是指對同一跨國納稅人或同一筆跨國所得，有兩個或兩個以上的國家對其進行稅收管轄權，從而形成的稅收管轄權的重疊。

140．納稅擔保，就是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

141．現代財政法的概念及其具體內涵。142．政府采購的方式。143．財政聯邦制的特點。144．稅收的特征。

145．回答所得稅的特點。

146．個人自行申報納稅的情形。

147．中國《企業所得稅法》關于轉讓定價的規則。148．中國土地增值稅法準予土地增值稅納稅人從轉讓房地產所取得的收入中減除的扣除項目。149．納稅申報的意義。150．稅款征收方式的概念與中國稅款征收的方式。151．財政預算，是按法定程序編制、審查和批準的政府財政收支計劃，是政府組織分配財政資金的重要工具，也是宏觀調控的重要經濟杠桿。152．稅收與費用的聯系與區別。153．中國納稅人享有的權利。

154．某洗衣機廠（增值稅一般納稅人）本納稅期限內發生下列業務：

（1）向某商業批發公司銷售甲種型號洗衣機500臺，每臺950元（不含稅）；

（2）向某零售商店銷售乙種型號洗衣機100臺，每臺1404元（含稅）；

（3）向某敬老院贈送丙種型號洗衣機10臺，每臺1000元（不含稅）；

（4）外購機器設備1臺，價值200 000元，取得專用發票，機器設備已驗收入庫；

（5）外購洗衣機零配件支付50 000元，專用發票注明稅款8500元。其中10 000元配件因質量不合格而退貨，并收回稅款1700元；

（6）該洗衣機廠在銷售洗衣機的同時提供運輸勞務，本期取得運輸勞務費收入10 000元。

根據上述資料，依據稅法規定，計算該廠本期應納增值稅額并說明理由。

答：計算銷售額時應將含稅價格換算成不含稅價格，贈送洗衣機按銷售計算，機器設備為固定資產，不得抵扣相應進項稅額，退貨發生的稅額應相應扣除，提供運輸勞務作為混合銷售，一并計入銷售額征收增值稅。銷售額為500×950+（100×1404）÷（1+17%）+10×1000+10000=615000元 銷項稅額為615000×17%=104550元 進項稅額為8500-1700=6800元

應納稅額=銷項稅額-進項稅額=104550-6800=97750元 155．案例：某企業2005年生產經營情況如下：（1）產品銷售收入850萬元；（2）出租固定資產收入50萬元；（3）國債利息收入15萬元；（4）產品銷

售成本550萬元；（5）產品銷售費用70萬元；（6）

增值稅130萬元，其他流轉稅金20萬元；（7）清理固定資產凈損失3萬元。

根據上述資料，依據稅法規定，計算該企業2005應納所得稅額并說明理由。

156．按使用用途不同，國債可分為赤字國債、建設國債和特種國債。按發行性質不同，國債可分為自由國債和強制國債。

157．以稅負轉嫁為標準，稅收可分為直接稅和間接稅。

158．首先提出“增值稅”這一概念的是法國。159．增值稅的應稅勞務僅指加工、修理修配勞務。160．增值稅納稅人以1個月為一期納稅的，申報納稅的期限為自期滿之日起10日內。增值稅屬于流轉稅。出口貨物的增值稅稅率為0%。161．營業稅屬于流轉稅。

162從事貨物生產或提供應稅勞務的一般納稅人，其年應稅銷售額應為100萬元以上。

163．以下不可免征營業稅的是分業保險。

164．營業稅中按次納稅的起征點（除另有規定外）為每次（日）營業額50元。

165．營業稅納稅人以1個月為一期納稅的，申報納稅應當自期滿之日起10日內。

166．納稅人提供應稅勞務，申報繳納營業稅應在應稅勞務發生地。

167．營業稅中按期納稅的起征點（除另有規定外）為月營業額200—800元。

168．下列項目，應征收營業稅的是單位將不動產無償贈與他人。

169．對于娛樂業，營業稅稅率為5%—20%。170．中央與地方共享收入包括增值稅、資源稅、證券交易稅。

171．股息、紅利所得的個人所得稅稅率為20%。172．《個人所得稅法》中的臨時離境，指一個納稅中一次離境不超過30日或多次累計不超過90日。

173．印花稅屬于行為稅。

174．2008年1月《企業所得稅法》生效后，獨資企業、合伙企業、企業的分支機構不再是企業所得稅的納稅人。

175．以下不可免征房產稅的是房產出租。

176．依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率12%。

177．納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可以減免資源稅，但必須經省級人民政府決定。

178．屬于我國《個人所得稅法》列舉的應納稅個人所得包括：工資、薪金所得對企事業單位的承包、承租經營所得稿酬所得、個體工商戶的生產、經營所得、財產租賃所得。

179．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金。

180．工資、薪金的個人所得稅率為5%—45%的九級超額累進稅率。

181．企業所得稅的稅率為比例稅率。182．印花稅的比例稅率，分為四個檔次。

183．契稅稅率為3%—5%，具體決定稅率的機關是省級政府。

184．城鎮土地使用稅實行定額稅率。

185．下列消費品，征收消費稅的是摩托車。186．納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，可以減免資源稅，但必須經省級人民政府決定。

187．關稅的納稅義務人應當自海關填發稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

188．已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。

189．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

190．稅務機關對當事人作出罰款決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款。

191．財政法的基本原則是指財政法中體現法的根本精神、對財政行為具有一般指導意義和普遍約束力的基礎性法律規范。財政法的基本原則主要有財政民主主義、財政法定主義、財政健全主義和財政平等主義。

192．國債是財政部代表中央政府舉借的債務。市場經濟體制下的國債功能主要表現在以下幾個方

面：（1）彌補財政赤字；（2）對財政預算進行季節性資金余缺的調劑；（3）對國民經濟運行進行宏觀調控。

193．下列消費品，不征收消費稅的是影碟機、電腦、電視機。

194．我國的政府預算分為中央預算、地方預算、各級總預算、單位預算。

195．稅收之債的消滅的原因有稅收之債的履行、稅收之債的免除、稅收之債的抵銷、稅收之債罹于消滅時效。

196．政府采購是指一國政府部門及政府機構或其他直接或間接受政府控制的企事業單位，為實現其政府職能和公共利益，使用公共資金獲得貨物、工程和服務的行為。

197．對于納稅爭議，實行稅務復議前置制度。198．資源稅屬于中央和地方共享稅。199．稅收是一種無對價的給付。

200．增值稅中央分享75%，地方分享25%。201．契稅是以產權發生轉移、變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種稅。

第三篇：注冊會計師《稅法》預測試題

一、單項選擇題

1.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是()

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

2.當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法是()

A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款

B.對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款

C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處

3.下列各項中，符合消費稅有關規定的是()

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的，一律在總機構所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人支付加工費的當天

D.因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額

4.自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入()

A.應征收營業稅

B.減半征收營業稅

C.也不征營業稅

D.暫緩征收營業稅

5.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過()

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

6.某工業企業2003年轉讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3700萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅()

A.96.75萬元

B.97.50萬元

C.306.75萬元

D.307.50萬元

7.甲企業(國有企業)生產經營用地分布于A.B.C三個地域,A的土地使用權屬于甲企業，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區綠化占地2000平方米;B的土地使用權屬甲企業與乙企業共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業一直使用但土地使用權未確定。假設A.B.C的城鎮土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業全年應納城鎮土地使用稅()

A.57500元

B.62500元

C.72500元

D.85000元

8.某企業有一處房產原值1000萬元,2003年7月1日用于投資聯營(收取固定收入，不承擔聯營風險),投資期為5年。已知該企業當年取得固定收入50萬元，當地政府規定的扣除比例為20%。該企業2003年應繳納房產稅()

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元

9.某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業務應繳納印花稅()

A.1.785萬元

B.1.8萬元

C.2.025萬元

D.2.04萬元

10.某公司2003年發生兩筆互換房產業務，并已辦理了相關手續。第一筆業務換出的房產價值500萬元，換進的房產價值800萬元;第二筆業務換出的房產價值600萬元，換進的房產價值300萬元。已知當地政府規定的契稅稅率為3%,該公司應繳納契稅()

A.0萬元

B.9萬元

C.18萬元

D.33萬元

11.下列各項中，符合企業所得稅彌補虧損規定的是()

A.被投資企業發生經營虧損，可用投資方所得彌補

B.企業境外分支機構的虧損，可用境內總機構的所得彌補

C.境內總機構發生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補

D.投資方企業發生虧損，可用被投資企業分回的所得彌補

12.甲企業2003年12月與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發生的債務180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業所得稅稅率33%,城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業的該項重組業務應繳納企業所得稅()。

A.5.61萬元

B.8.91萬元

C.13.464萬元

D.16.764萬元

13.下列各項中，按照外商投資企業和外國企業所得稅法的規定，不征收所得稅的是()。

A.逾期的包裝物押金收入

B.股票發行的溢價收入

C.股票對外轉讓的凈收益

D.對外投資資產的評估增值

14.國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅()

A.1316元

B.1344元

C.1568元

D.1920元

15.因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，可()

A.只追征稅款不加收滯納金

B.將追征期延長到10年

C.將追征期延長到5年

D.處以2000元以上1萬元以下的罰款

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有()

A.緩期征稅權

B.稅收行政法規制定權

C.稅法執行權

D.提起行政訴訟權

2.增值稅一般納稅人從貨物運輸發票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有()

A.開具運輸發票的納稅人需經其主管地方稅務局認定

B.非國有運輸單位開具的貨運發票須套印全國統一發票監制章

C.私營運輸單位開具的發票須由縣以上交通主管部門統一向稅務機關領購

D.增值稅一般納稅人取得的運輸發票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天

3.增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限有()

A.無合同約定的，在一年之內計入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D.無合同約定的，無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

4.下列各項中，應當征收消費稅的有()

A.用于本企業連續生產的應稅消費品

B.用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品

C.用于本企業生產性基建工程的應稅消費品

D.用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

5.下列各項中，符合規定的有()

A.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，征收城市維護建設稅

B.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

C.出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅

D.出口產品退還增值稅、消費稅的，按50%退還已繳納的城市維護建設稅

6.我國特別關稅的種類包括()

A.報復性關稅

B.保障性關稅

C.進口附加稅

D.反傾銷稅與反補貼稅

7.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規定的有()

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定征收土地增值稅

8.下列各項中，符合車船使用稅有關規定的有()

A.乘人汽車，以“輛”為計稅依據

B.載貨汽車，以“凈噸位”為計稅依據

C.機動船，以“艘”為計稅依據

D.非機動船，以“載重噸位”為計稅依據

9.對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可作出的處罰有()

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2000元以上1萬元一下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

10.房地產開發企業在計算企業所得稅應納稅所得額時發生的下列行為，應視同銷售開發產品確認收入的有()

A.將待售開發產品轉作經營行資產的B.將待售開發產品以臨時租賃方式出租的C.將開發產品用作對外投資以及分配給投資者的D.將開發的產品換取其他企事業單位非貨幣性資產的11.下列各項中，符合外商投資企業和外國企業所得稅優惠政策的有()。

A.創業投資企業按規定從事股權投資及轉讓，以及為企業提供投資管理、咨詢等服務，可以享受生產性外商投資企業的優惠

B.變更設立前企業累計發生的尚未彌補的經營虧損，可由變更設立后的外商投資企業在彌補年限的剩余年限內延續彌補

C.生產性外商投資企業，追加投資經國務院批準的鼓勵類項目，凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優惠

D.外商投資舉辦的出口產品企業，兩年免稅三年減半征收期滿后，凡當年出口產品產值達到企業當年產品產值70%的，可減半征收企業所得稅

12.外國企業在中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅，該營業機構應當具備的條件有()。

A.對其他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任

B.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的收入

C.應當由選定的營業機構提出申請，經其營業總機構審核同意

D.設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的成本和費用

13.下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有()。

A.稿酬所得

B.偶然所得

C.股息所得

D.特許權使用費所得

14.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。

A.勞動分紅

B.獨生子女補貼

C.差旅費津貼

D.超過規定標準的誤餐費

15.下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有()。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規應當設置但未設置賬簿的C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的D.依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的三、判斷題

1.稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。()

2.屬于一般物資援助項目下的出口貨物，生產企業在財務上作銷售處理的，自1999年1月1日起可比照一般貨物出口，實行出口退稅政策。()

3.從2003年12月1日起，對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票要與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。()

4.在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。()

5.根據營業稅的有關規定，經濟適用房的物業管理收入暫免征收營業稅。()

6.城市維護建設稅是增值稅、消費稅、營業稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的征稅對象。()

7.在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務人進行磋商。()

8.現行稅法規定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。()

9.現行稅法規定，獲省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位獎勵而取得房屋產權的納稅人，可以免征契稅。()

10.個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免于征收土地增值稅。()

11.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟發達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但提高額不得超過暫行條例規定最高稅額的30%()

12.個人所有的房產，除出租者外，一律免征房產稅。()

13.新購置的車輛如果暫不使用，可以不向稅務機關申報繳納車船使用稅。()

14.甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共應繳納印花稅200元。()

15.房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的下腳材料，按合同規定歸房地產開發企業的，應按市場價格確認企業所得稅的應稅收入。()

16.按照企業所得稅的有關規定，房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除。()

17.外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按30%和3%的稅率分別繳納企業所得稅和地方所得稅。()

18.對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入，現行稅法規定，凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅，超過的部分按規定計征個人所得稅。()

19.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。()

20.稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定時，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數額的3%加處罰款。()

第四篇：稅法二試題講解（模版）

稅法二

練習題

【典型例題1】（2010年綜合題節選）

某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅稅率25%。2009年生產經營業務如下：

（1）全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進原材料，取得增值稅專用發票，注明稅款850萬元（已通過主管稅務機關認證）。

（2）2月，企業將自產的一批彩電換取A公司原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發票。

（3）企業接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入核算。

（4）1月1日，企業將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬元。

（5）-（6）略

（7）對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元（收入、成本、費用均獨立核算）。

（8）6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經稅務機構認可），稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。

要求：計算2009企業應納稅所得額時可直接扣除的稅費是（）萬元。

A.43.10

B.49.10 C.66.10

D.94.10 『正確答案』B 『答案解析』應納增值稅＝（8000+200）×17%－850－34（換購材料）－17（受贈材料）－68（安全設備）＝425（萬元）

房屋租賃營業稅＝120×5%＝6（萬元）

稅前扣除的稅費合計＝6＋（425＋6）×（7%＋3%）＝49.10（萬元）。

【典型例題2】（2010年綜合題節選）已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元（屬于合理限度的范圍），實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。計算企業“三項經費”的納稅調整金額。

『正確答案』允許扣除的工會經費限額＝400×2%＝8（萬元），實際發生6萬元，因此按發生額扣除，不需要調整；允許扣除的職工福利費限額＝400×14%＝56（萬元），實際發生額60萬元，超標，調增4萬元；允許扣除的職工教育經費限額＝400×2.5%＝10（萬元），實際發生額15萬元，超標，調增5萬元。【典型例題3】（教材例題 例1—3）某工業企業為居民企業，假定2011年發生經營業務如下：全年取得產品銷售收人5 600萬元，發生產品銷售成本4 000萬元；其他業務收人800萬元，其他業務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用60萬元、業務招待費用70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益30萬元（已在投資方所在地按1 5%的稅率繳納了所得稅）；取得營業外收入l00萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。

要求：計算該企業2011年應納的企業所得稅。『答案解析』

（1）利潤總額＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（萬元）

（2）國債利息收人免征企業所得稅，應調減所得額40萬元。

（3）技術開發費調減所得額＝60×50%＝30（萬元）

（4）按實際發生業務招待費的60%計算＝70×60%＝42（萬元）

按銷售（營業）收入的5‰計算＝（5 600＋800）×5‰＝32（萬元）

按照規定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額＝70－32＝38（萬元）

（5）取得直接投資其他居民企業的權益性收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額30萬元。

（6）捐贈扣除標準＝400×12%＝48（萬元）

實際捐贈額是38萬元，小于限額，不需要納稅調整。

（7）應納稅所得額＝400－40－30＋38－30＝338（萬元）

（8）應繳納企業所得稅＝338×25%＝84.5（萬元）

【典型例題4】（教材例題）某企業2010境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。

要求：計算該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅稅額。

方法一：上述方法的使用，國內外分算，（加法，關鍵詞：多不退少要補）

1.A國扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）

B國扣除限額＝30×25%＝7.5（萬元）

2.A國實繳稅額＝10（萬元）

B國實繳稅額＝9（萬元）

3.A國補交:2.5萬元，B國本期不納稅。

該企業所得稅稅額＝200×25%+2.5＝52.5（萬元）方法二：教材方法，（減法，關鍵詞：孰低的原則）。

該方法的特點是國內外綜合計算后扣除我國稅法允許的境外所得抵免額。抵免額按抵免限額和境外實際繳納稅額二者孰低的原則確定。

（1）該企業按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額＝（200＋50＋30）×25%＝70（萬元）

（2）A、B兩國的扣除限額

A國扣除限額＝70×[50÷（200＋50＋30）]＝12.5（萬元）

B國扣除限額＝70×［30÷（200＋50＋30）］＝7.5（萬元）

在A國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除。

在B國繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當年不能扣除。

（3）匯總時在我國應繳納的所得稅＝70－10－7.5＝52.5（萬元）

【典型例題5】王某為一外商投資企業雇傭的中方人員，假定2011年5月，該外商投資企業支付給王某的薪金為7 200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發給的工資1 900元。請問：該外商投資企業、派遣單位應如何扣繳個人所得稅？王某實際應繳的個人所得稅為多少？

『正確答案』

（1）外商投資企業應為王某扣繳的個人所得稅為：

扣繳稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數＝（7 200－3 500）×10%－105＝265（元）

（2）派遣單位應為王某扣繳的個人所得稅為：

扣繳稅額＝每月收入額×適用稅率－速算扣除數＝1 900×10%－105＝85（元）

（3）王某實際應繳的個人所得稅為：

應納稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數＝（7 200＋1 900－3500）×10%－105＝455 因此，在王某到某稅務機關申報時，還應補繳個稅為105元（455－265－85）。【典型例題6】陳先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業甲，出資比例為5：5。2011年年初，陳先生向其主管稅務機關報送了2010的所得稅申報表和會計決算報表以及預繳個人所得稅納稅憑證。該合伙企業會計報表反映：合伙企業2010的主營業務收入70萬元，其他業務收入1萬元，營業成本23萬元，營業稅金及附加4萬元，銷售費用25.5萬元，管理費用8.5萬元，營業外支出5萬元，利潤總額14萬元。經稅務部門審核，發現如下問題：

（1）合伙企業在2010給每位合伙人支付工資25000元。

（2）合伙企業年末向合伙人預付股利5000元，計入了管理費用中。

（3）銷售費用賬戶列支廣告費12.5萬元和業務宣傳費10.5萬元。

（4）其他業務收入是合伙企業甲從被投資企業分回的紅利。

（5）營業外支出賬戶中包括合伙企業被工商管理部門處以的罰款2萬元。

陳先生在B市另有乙合伙企業，分得2010利潤6萬元，經稅務審核無調整項目。陳先生所在省允許扣除投資者的費用，陳先生選擇從甲企業中扣除費用。根據以上資料回答下列問題：

（1）合伙企業允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費。

（2）陳先生在甲合伙企業的應納稅所得額。

（3）陳先生來源于合伙企業甲和乙的所得應繳納個人所得稅。

（4）陳先生共應繳納的個人所得稅。『正確答案』

（1）合伙企業允許稅前扣除的廣告費和業務宣傳費的扣除限額70×15%=10.5（萬元）

實際發生的費用=12.5+10.5=23萬，高于限額，可扣除的數額為10.5萬元。

（2）①投資者工資不得扣除，可扣除生計費，需要調增加應納稅所得額：=25000×2-2×2000×12=0.2（萬元）

②預付股利不得扣除，應調整增加應納稅所得額＝0.5（萬元）

③其他業務收入是合伙企業甲從被投資企業分回的紅利，屬于“利息、股息、紅所得”，應調整減少應納稅所得額＝1萬

④工商管理部門處以的罰款應調整增加應納稅所得額2萬元。

陳先生在甲合伙企業的應納稅所得額=[14+23-10.5+0.2+0.5-1+2]÷2=14.1（萬元）

（3）甲、乙合伙企業的所得繳納個人所得稅 =（14.18+6）×35%-0.675=6.39（萬元）

（4）陳先生共應繳納的個人所得稅=6.39 +1÷2×20%=6.49（萬元）【2011應納稅額的計算方法如下】

前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/1后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數）×4/12

全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額

納稅人應在終了后的3個月內，按照上述方法計算2011應納稅額，進行匯算清繳。

【典型例題7】

陳某2009年1月1日與地處某縣城的國有飯店簽訂承包合同，承包該國有飯店經營期限3年（2009年1月1日～2011年12月31日），承包費30萬元（每年10萬元）。合同規定，承包期內不得更改名稱，仍以國有飯店的名義對外從事經營業務，有關國有飯店應繳納的相關稅、費在承包期內由陳某負責，上繳的承包費在每年的經營成果中支付。2009年陳某的經營情況如下：

1.取得餐飲收入280萬元；

2.取得歌廳娛樂收入120萬元；

3.應扣除的經營成本（不含工資和其他相關費用）210萬元；

4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬元；陳某每月領取工資0.4萬元；

5.其他與經營相關的費用30萬元（含印花稅）。

要求計算：1.2009年該國有飯店應繳納的與經營相關的各種稅款。

2.陳某2009年應繳納的個人所得稅。『正確答案』

1.國有飯店應繳納的各種稅款：

（1）陳某對外從事經營，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應按規定繳納營業稅。

應納營業稅＝280×5%＋120×20%＝38（萬元）

（2）國有飯店地處縣城，應繳納5%的城市維護建設稅。應繳納城市維護建設稅＝38×5%＝1.9（萬元）

（3）應繳納教育費附加＝38×3%＝1.14（萬元）

（4）陳某承包期內國有飯店的名義對外經營，未更改名稱，按規定應繳納企業所得稅。

（5）工資費用在企業所得稅前可按實際數扣除，扣除數21.6＋0.4×12＝26.4（萬元）。

（6）企業所得稅應納稅所得額＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（萬元）

（7）應繳納企業所得稅＝92.56×25%＝23.14（萬元）2.陳某應繳納個人所得稅：

（1）承包經營成果＝92.56－23.14＝69.42（萬元）【注意】：在存在稅會差異時，需要計算會計利潤后扣除企業所得稅作為承包經營的成果。

（2）應納稅所得額＝69.42－10（承包費）＋0.4×12（陳某工資）－0.2×12（生計費）＝61.82（萬元）

（3）應繳納個人所得稅＝61.82×35%－0.675＝20.962（萬元）

注：2011年承包、承租經營的過渡性計算方法比照個體工商戶

【典型例題8】（2011年單選題）2010年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣l0000元。劉某以上收入在中國境內應繳納個人所得稅（）元。

A.4480 B.4560 C.6080 D.7760 『正確答案』D 『答案解析』稿酬所得應繳納個人所得稅=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

特許權使用費在我國應該繳納的個人所得稅=90000×（1-20%）×20%-10000=4400（元）

應繳納個人所得稅合計=3360+4400=7760（元）

第五篇：2012《稅法》模擬試題(三)

一、單項選擇題

1、在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，說法錯誤的是（）。A.層次高的法律優于層次低的法律 B.所有法律，特別法優于普通法 C.國際法優于國內法

D.實體法從舊，程序法從新

【正確答案】：B 【答案解析】：選項B，同一層次的法律中，特別法優于普通法，不同層次的法律不適用此條規定。由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優于普通法；三是國際法優于國內法；四是實體法從舊，程序法從新。

2、下列各項中，符合有關增值稅納稅地點規定的是（）。A.進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.固定業戶銷售貨物或者提供應稅勞務，一律當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅 C.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務的，向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納稅款 D.扣繳義務人應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

【正確答案】：A 【答案解析】：固定業戶到外縣市銷售貨物或者提供勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動證明，未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地主管稅務機關申報繳納稅款。非固定業戶銷售貨物或應稅勞務，應向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。扣繳義務人應當向機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

3、某生產企業為增值稅一般納稅人，2011年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業6月應退的增值稅為（）。A.75.4萬元 B.100.9萬元 C.119.6萬元 D.137.7萬元

【正確答案】：A 【答案解析】：根據“免、抵、退”的計算方法，當期免抵退稅不得免征或抵扣稅額＝920×(17％－13％)＝36.8(萬元)；應納增值稅＝150×17％－(137.7－36.8)＝－75.40(萬元)；免抵退稅額＝920×13％＝119.60(萬元)；應退稅額＝75.40(萬元)

4、某商業企業（增值稅一般納稅人）2011年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理清洗收入780元。該企業上述業務應繳納的消費稅為（）。A.4048.29元 B.5983.16元 C.4081.62元 D.0元

【正確答案】：A 【答案解析】：鍍金、包金首飾在生產環節納稅。應納消費稅＝（58950＋35780）÷（1＋17％）×5％＝4048.29（元）。

5、某建筑公司自建樓房一棟，建筑安裝總成本4000萬元，將其40%出售給另一單位，其余自用，總售價7000萬元，本月預收5000萬元。該公司本月應納的營業稅（）萬元。（當地營業稅成本利潤率為10%）A.304.43 B.250 C.54.43 D.120

【正確答案】：A 【答案解析】：建筑企業自建不動產自用部分不納營業稅，自建不動產出售部分應交建筑業和銷售不動產兩個稅目的營業稅。

銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。按建筑業營業稅= 4000×40%×（1+10%）÷（1-3%）×3%=54.43（萬元）按銷售不動產營業稅= 5000×5%=250（萬元）自建不動產出售本月應納營業稅=54.43+250=304.43（萬元）6、2012年3月，某運輸公司取得貨運收入85萬元，裝卸收入23萬元；取得客運收入64萬元；公司將閑置的汽車出租給某公司用作公司班車，取得租金收入15萬元，本月發生汽車修理費支出1.2萬元。2012年3月該運輸公司應繳納的營業稅（）萬元。A.5.91 B.5.61 C.6.37 D.5.25

【正確答案】：A 【答案解析】：應納營業稅＝（85+23+64）×3%+15×5%＝5.91(萬元)

7、甲市某私營企業2012年4月接受稅務機關的稽查，稅務機關出具的稽查報告顯示該企業需補繳增值稅18.4萬元，消費稅20.89萬元，營業稅2.06萬元，房產稅0.8萬元，土地使用稅0.5萬元。另收取稅收滯納金4.8萬元，罰款10萬元。該私營企業2012年4月應補繳的城建稅及教育費附加為（）。A.5.41萬元 B.5.62萬元 C.4.62萬元 D.4.14萬元

【正確答案】：D 【答案解析】：該企業當月應繳納城建稅和教育費附加=（18.4+20.89+2.06）×(7%+3%)=4.14(元)

8、下列項目中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（）。A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金 B.進口人負擔的向中介機構支付的經紀費 C.進口設備報關后的維修費用

D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

【正確答案】：B 【答案解析】：除購貨傭金以外的傭金和經紀費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分；廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。

9、某油田2011年12月份生產銷售原油5萬噸，售價15000萬元，銷售人造石油1萬噸，售價3000萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價5000萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應繳納的資源稅稅額為（）萬元。（以上售價均為不含增值稅售價）A.750 B.490 C.1150 D.1000

【正確答案】：D 【答案解析】：該油田12月份應繳納的資源稅稅額=（15000+5000）×5%=1000(萬元)

10、下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.通過中國境內非營利的社會團體贈予社會公益事業的房地產 B.個人之間互換自有居住用房地產

C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產 D.因國家建設需要依法征用、收回的房地產

【正確答案】：C 【答案解析】：房地產抵押期間產權未發生權屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍；抵押期滿權屬轉讓給債權人的，征收土地增值稅。

11、某企業占用林地50萬平方米建造生態高爾夫球場，另占用林地50萬平方米開發經濟林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業應繳納耕地占用稅（）。A.800萬元 B.1400萬元 C.1000萬元 D.2800萬元

【正確答案】：C 【答案解析】：占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地建房或者從事非農業建設的，按規定征收耕地占用稅。該企業建造生態高爾夫球場占地屬于從事非農業建設，應繳納耕地占用稅=50×20=1000（萬元）。開發經濟林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

12、下列行為中，不屬于車輛購置稅應稅行為的是（）。A.進口使用應稅車輛的行為 B.購買使用應稅車輛的行為 C.自產自用應稅車輛的行為 D.銷售應稅車輛的行為

【正確答案】：D 【答案解析】：銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。

13、某交通運輸企業2012年擁有整備質量10噸載重汽車20輛，中型商用客車10輛，整備質量8噸的掛車3輛。該企業所在地載貨汽車年稅額20元/噸，中型客車年稅額540元/年。該企業當年應繳納車船稅（）元。A.9640 B.8460 C.9880 D.8700

【正確答案】：A 【答案解析】：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。應納車船稅＝10×20×20＋540×10＋3×8×20×50%＝9640（元）。

14、下列關于印花稅稅率說法正確的是（）。

A.加工承攬合同按照加工費和輔助材料費合計數的0.3‰貼花 B.建設工程勘察設計合同按照收取費用的0.5‰貼花 C.倉儲保管合同按倉儲保管費用的0.1‰貼花 D.財產保險合同按收取的保險費0.3‰貼花

【正確答案】：B 【答案解析】：加工承攬合同按加工或承攬收入0.5‰貼花，所以A錯誤；倉儲保管合同按倉儲保管費用1‰貼花，所以C錯誤；財產保險合同按收取保險費1‰貼花，所以D錯誤。

15、某小型微利企業2011年2月與銀行簽訂了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金額為100萬元，同年12月與該銀行又簽訂了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金額為500萬元，貸款利息率為6.75%，則2011年該企業應納印花稅為（）元。A.50 B.300 C.500 D.3000

【正確答案】：A 【答案解析】：應納印花稅=100×0.05‰×10000=50（元）。為鼓勵金融機構對小型、微型企業提供金融支持，促進小型、微型企業發展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同涉及的印花稅，予以免稅。

16、居民甲某有三套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務；用市場價值70萬元的第二套兩室住房與丙某等價交換一套四室住房；將第三套市場價值50萬元的公寓房無償捐贈給丁。當地確定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙、丁繳納契稅的情況是（）。A.甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元 B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納 C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納 D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

【正確答案】：A 【答案解析】：甲不用繳納契稅

乙應繳納契稅＝100×3％＝3（萬元）等價交換，甲、丙不繳納契稅

丁應繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬元）

17、甲企業共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權轉讓于乙公司收購，收購后甲企業成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為8元，每股資產的公允價值為10元。在收購對價中乙企業以股權形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。甲公司取得非股權支付額對應的資產轉讓所得或損失（）萬元。A.1000 B.1500 C.1600 D.2000

【正確答案】：C 【答案解析】：非股權支付對應的資產轉讓所得或損失＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）資產轉讓所得＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（萬元）

18、企業所得稅中關于非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說法不正確的是（）。A.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額 B.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額 C.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額

D.租金，以收入減去出租過程發生的合理費用后的余額為應納稅所得額

【正確答案】：D 【答案解析】：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

19、下列關于資產損失稅前扣除的說法中，錯誤的是（）。

A.企業在正常經營管理活動中按照公允價格變賣固定資產的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除

B.企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除

C.企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣 D.企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定，向稅務機關說明并進行清單申報扣除

【正確答案】：D 【答案解析】：選項D，應向稅務機關說明并進行專項申報扣除。

20、下列對于上市公司采取激勵機制為員工發放期權的個人所得稅稅務處理錯誤的是（）。A.員工接受股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅

B.員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產轉讓所得繳納個人所得稅

C.員工行權時，從企業取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D.員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”征免個人所得稅

【正確答案】：B 【答案解析】：員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

21、張某（中國公民）由一中方企業于2011年10月派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協議，張某每月從外方取得的工資應向派出單位繳納2500元，外商投資企業10月份代扣代繳個人所得稅（）元。A.75 B.170 C.95 D.195

【正確答案】：C 【答案解析】：外資企業應代扣代繳的個人所得稅＝（8000－2500－3500）×10％－105＝95（元）

22、下列各項中，不符合《稅收征收管理法》有關規定的是（）。

A.采取稅收保全措施時，凍結的存款以納稅人應納稅款的數額為限

B.采取稅收強制執行的措施時，被執行人未繳納的滯納金必須同時執行

C.稅收強制執行的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人 D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產經營的納稅人，也包括扣繳義務人

【正確答案】：D 【答案解析】：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產經營的納稅人，不包括扣繳義務人。

23、以下關于稅款征收原則的說法中，正確的是（）。A.稅收優先于所有的無擔保債權 B.稅收優先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得 D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先于罰款和沒收非法所得

【正確答案】：C 【答案解析】：稅收并不是優先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權，所以選項A錯誤。納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行，所以選項B錯誤。選項D所描述的情形，稅收優先于罰款和沒收非法所得。

24、下列原則中，不屬于稅務行政訴訟原則的是（）。A.人民法院特定主管原則 B.合法性審查原則

C.納稅人負責舉證原則

D.由稅務機關負責賠償原則

【正確答案】：C 【答案解析】：稅務訴訟由稅務機關負責舉證。

25、注冊稅務師建議某公司將銷售貨物的方式由直接收款業務，變更為分期收款銷售業務等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運用。A.利用退稅 B.利用稅收抵免 C.利用稅法漏洞 D.利用延期納稅

【正確答案】：D 【答案解析】：利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節稅的稅務籌劃方法。根據稅法規定，分期收款銷售業務的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。

二、多項選擇題

1、下列項目中，屬于稅收法律的是（）。A.企業所得稅法 B.個人所得稅法

C.稅收征收管理法實施細則

D.關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定

【正確答案】：ABD 【答案解析】：稅收征收管理法實施細則屬于稅收行政法規。

2、根據增值稅現行規定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）。A.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售手機 B.空調生產企業銷售空調并負責安裝 C.賓館提供餐飲服務并銷售煙酒飲料 D.批發企業銷售貨物并實行送貨上門 【正確答案】：BD 【答案解析】：選項A、C屬于營業稅的混合銷售，應征收營業稅。

3、下列關于增值稅一般納稅人認定及管理的表述中，正確的有（）。

A.新開業納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起，按照規定計算應納稅額，并按規定領購、使用增值稅專用發票

B.新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為3個月

C.輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅

D.納稅輔導期內，主管稅務機關未發現納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、或其他稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理

【正確答案】：ACD 【答案解析】：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

4、下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天 B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發生時間為報關進口的當天

C.某汽車廠采用托收承付結算方式銷售小汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天 D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為5月份

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品的當天。

(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

5、以下符合卷煙批發環節征收消費稅規定的有（）。A.卷煙批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅

B.納稅人批發卷煙和其他商品不能分別核算的，一并征收消費稅

C.卷煙批發企業的總分支機構不在同一地區的，由各分支機構分別納稅 D.批發環節計算納稅時，不得扣除已含的生產環節消費稅稅款

【正確答案】：ABD 【答案解析】：卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

6、下列屬于郵電通信業稅目的征稅范圍的有（）。A.順豐公司的快遞業務

B.電信設備及電路的出租業務 C.互聯網增值電信業務 D.電視購物業務

【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項D，電視購物業務屬于增值稅應稅項目。

7、位于某鎮的工業區中的一日化工廠，受托甲市一化妝品公司加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額66萬元，加工結束向委托方開具專用發票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計35.1萬元；該日化工廠無同類化妝品市場價格。下列說法正確的是（）。（化妝品消費稅稅率為30%）A.該企業應代收代繳消費稅41.14萬元 B.該企業應代收代繳城建稅2.88萬元

C.該企業應代收代繳教育費附加1.23萬元 D.應按甲市的城建稅稅率計算代收代繳城建稅

【正確答案】：AC 【答案解析】：委托加工應稅消費品，應按受托方城建稅稅率計算代收代繳城建稅。應代收代繳消費稅=（66+35.1÷1.17）÷（1-30%）×30%=41.14（萬元）應代收代繳城建稅＝41.14×5%＝2.06(萬元)應代收代繳教育費附加=41.14×3%=1.23(萬元)

8、下列屬于關稅納稅義務人的有（）。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的收貨人

C.郵遞出口物品的寄件人

D.進出境物品的所有人

【正確答案】：ACD 【答案解析】：進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。

9、下列符合資源稅減免稅優惠政策的有()。

A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

B.納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅

C.對南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸15元征收

D.對于不能單獨核算或者不能準確提供減免稅項目的課稅數量的，由省級人民政府酌情減稅或免稅

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項C，對南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；選項D，對不能單獨核算或不能準確提供減免稅項目的課稅數量，應當是不予減稅或免稅。

10、納稅人發生以下情形時，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有（）。A.隱瞞、虛報房地產成交價格 B.提供扣除項目金額不實

C.轉讓已使用的房屋及建筑物的 D.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

【正確答案】：ABCD 【答案解析】：納稅人繳納土地增值稅應以土地增值額為計稅依據，但納稅人發生上述選項A、B、D三種情形之一的，以房地產評估價格計征土地增值稅；存量房地產轉讓也要依據評估價格計征土地增值稅。

11、下列選項中，不屬于房產稅征稅范圍的有（）。A.某酒店的室外游泳池 B.某企業出租的寫字樓

C.某外商投資企業自用的辦公樓

D.某工廠廠區內獨立于其他房產的水塔

【正確答案】：AD 【答案解析】：房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或者儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征收房產稅。

12、下列情況中應當繳納城鎮土地使用稅的有（）。A.企業辦的的幼兒園用地 B.水庫的生產用地

C.中國銀行的自用土地 D.某鹽場的鹽灘用地

【正確答案】：BC 【答案解析】：水庫庫區的用地，免征城鎮土地使用稅，水庫的生產用地照章征收城鎮土地使用稅；中國銀行的自用土地，按規定征收土地使用稅。

13、在計算車輛購置稅時，應該作為購買自用車輛的計稅依據的有（）。A.購買者支付的車輛裝飾費

B.銷售方向購買方收取的違約金

C.使用受托方票據收取的款項

D.購買者支付的控購費

【正確答案】：ABC 【答案解析】：購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用范圍，不應并入計稅價格計稅。

14、根據車船稅的規定，下列選項中屬于法定免征車船稅的有（）。A.捕撈、養殖漁船

B.人民檢察院領取警用牌照的車輛

C.外國駐華使領館有關人員使用的車輛 D.油電混合動力汽車 【正確答案】：ABC 【答案解析】：純電動汽車、燃料電池汽車和插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。

15、下列選項中，需要計征印花稅的有（）。A.電網與電網之間簽訂的銷售電合同 B.現金收付登記簿 C.工商營業執照

D.作為合同使用的倉單

【正確答案】：ACD 【答案解析】：銀行根據業務管理需要設置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現金收付登記簿等，其記載的內容與資金活動無關，僅用于內部備查，屬于非營業賬簿，均不征收印花稅。

16、依據契稅的相關規定，下列處理不正確的有（）。

A.因享受國家扶持政策而減免土地出讓金的，可以同時減免契稅 B.契稅的納稅人包括在境內轉讓房產的外國人

C.契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天

D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款

【正確答案】：AB 【答案解析】：選項A，不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項B，契稅的納稅人是在承受房產的單位和個人。

17、下列對企業轉讓上市公司限售股所得稅處理的表述中，正確的有（）。

A.因股權分置改革造成個人出資而由企業代持有的限售股，企業對外轉讓取得的收入，企業代扣代繳個人所得稅

B.限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為限售股轉讓所得

C.依據法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持有的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，視同轉讓限售股

D.企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按照限售股轉讓收入的15%，核定為限售股原值和合理稅費

【正確答案】：BD 【答案解析】：選項A，因股權分置改革造成個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算繳納企業所得稅；選項C，依據法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持有的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。

18、根據企業所得稅法的規定，計算企業所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息 B.企業所得稅稅款 C.稅收滯納金 D.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

【正確答案】：ABCD 【答案解析】： 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除： 1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業所得稅稅款（補交上一年的也不得扣除，應按會計規定進行追溯調整）。3.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。5.超過規定標準的捐贈支出。

6.贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

7.未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關的其他支出。

19、下列所得應納入“個體工商戶生產、經營所得”繳納個人所得稅的有（）。A.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

B.出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 C.駕駛員將自有小轎車掛靠出租車公司從事客運，每年需繳納管理費5萬元

D.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

【正確答案】：ABC 【答案解析】：出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按 “工資、薪金所得”繳納個人所得稅。

20、發生下列情況，納稅人須辦理注銷稅務登記的有（）。A.納稅人發生解散、破產、撤銷的

B.納稅人因住所、經營地點或產權關系變更不涉及改變主管稅務機關的 C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的 D.納稅人發生的其他應辦理注銷稅務登記情況的

【正確答案】：ACD 【答案解析】：納稅人在下列情形下須辦理注銷稅務登記：（1）經營期滿而自動解散；

（2）企業由于改組、合并等原因而被撤消；（3）資不抵債而破產；

（4）納稅人住所、經營地遷移而涉及改變原主管稅務機關；（5）被吊銷營業執照；（6）其他情況。

三、計算題

1、卡卡動漫公司（以下簡稱卡卡公司）是國內一家自主開發動漫產品的公司，位于某市的創意產業園區內。2012年6月發生下列業務：

（1）卡卡公司為我國某影視公司推出的《當當寶貝》系列動畫片提供動畫設計、動畫制作、配音、配樂等配套服務，取得收入280萬元。（2）卡卡公司在境內轉讓公司推出的一部動漫作品的動漫版權給另一公司，取得動漫版權交易收入456萬元。

（3）卡卡公司將公司的動漫展示廳租賃給某畫廊舉辦畫展，租期一個月，取得租賃收入20萬元。（4）卡卡公司以自己擁有的一項價值500萬元的專利技術，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權。

（5）卡卡公司受托某公司為其開發一套軟件產品，雙方約定，軟件的著作權屬于雙方共同擁有，卡卡公司收取軟件開發費200萬元。

要求：根據上述資料，按序號回答下列問題。

（1）針對業務（1）和（2）中取得的收入卡卡公司應如何納稅?簡要說明理由。（2）針對業務（4）卡卡公司是否需繳納增值稅或營業稅？簡要說明理由。(3)針對業務（5）卡卡公司是否需繳納增值稅或營業稅？簡要說明理由。(4)請計算上述業務卡卡公司應繳納的營業稅。

【正確答案】：（1）根據營業稅的相關規定，卡卡公司對取得為動畫片提供的動畫設計、動畫制作、配音、配樂服務取得的勞務收入，以及在境內轉讓動漫版權交易的收入，可以按3%的稅率計算營業稅。因為2011年1月1日起至2012年12月31日，對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）勞務收入，以及動漫企業在境內轉讓動漫版權交易收入（包括動漫品牌、形象或內容的授權及再授權），減按3%稅率征收營業稅。（1.5分）

（2）業務（4）卡卡公司無需繳納營業稅，也不繳納增值稅。因為自2003年1月1日起，以無形資產投資入股，參與投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。（1.5分）

（3）業務（5）卡卡公司應繳納營業稅。因為根據稅法規定，納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅，而應征收營業稅。（1.5分）

（4）應納營業稅=（280+456）×3%+20×5%+200×5%=33.08（萬元）（1.5分）【答案解析】：

2、某房地產開發公司于2011年5月購進一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款50000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2011年6月至2012年8月中旬該房地產開發公司將受讓土地60%（其余40%尚未使用）的面積開發建造一棟商品住宅樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計8800萬元；全部使用自有資金，沒有利息支出。受國家宏觀調控影響，決定調整經營方式，2012年8月下旬該公司將開發建造的商品住宅樓總面積的40%轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2012年8月～12月該公司取得租金收入共計2800萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入72000萬元。該公司在開發和銷售過程中，共計發生管理費用1800萬元、銷售費用1400萬元。

（說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；開發費用扣除比例為10%）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。（1）計算該房地產開發公司2012年8月～12月共計應繳納的營業稅；

（2）計算該房地產開發公司2012年8月～12月共計應繳納的城建稅和教育費附加；（3）計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本；（4）計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本；（5）計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用；（6）計算該房地產開發公司銷售商品住宅樓土地增值稅的增值額；（7）計算該房地產開發公司銷售商品住宅樓應繳納的土地增值稅。

【正確答案】：（1）營業稅＝2800×5%+72000×5%＝140+3600＝3740（萬元）（0.5分）（2）城建稅和教育費附加＝3740×（7%+3%）＝374（萬元）（0.5分）

（3）取得土地使用權支付的金額＝（50000+50000×3%）×60%×60%＝18540（萬元）（1分）（4）開發成本＝8800×60%＝5280（萬元）（1分）

（5）開發費用＝（18540+5280）×10%＝2382（萬元）（1分）

（6）寫字樓土地增值稅的增值額＝72000－18540－5280－2382－72000×5%×（1+7%+3%）－（18540+5280）×20%＝37074（萬元）（1分）（7）增值稅率＝37074÷（72000－37074）×100%＝106.15% 應繳納的土地增值稅＝37074×50%－（72000－37074）×15%＝13298.1（萬元）（1分）【答案解析】：

3、位于某鎮的某生態農場（小規模納稅人）主要經營農產品采摘、銷售、觀光和原生態餐飲業務，農場占地5萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地4萬平方米，職工宿舍和辦公樓和餐廳用地1萬平方米；農場房產原值480萬元。公司2011年發生以下業務：

（1）全年農場原生態餐廳收取餐飲收入156萬元，另外餐廳還對外銷售餐廳自制的粗糧食品、自制點心等取得銷售收入42萬元；

（2）全年取得農產品零售收入35萬元，旅游觀光收入25萬元；

（3）6月與保險公司簽訂農業保險合同一份，支付保險費5萬元；（4）9月30日農場與某食品加工廠簽訂房屋租賃合同一份，將價值80萬元的辦公用房從10月1日起出租給加工廠使用，租期36個月，月租0.5萬元，一次性收取一年租金6萬元；（5）10月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價值50萬元的鮮果揀選機一臺，租期5年，租金共計60萬元，每年支付12萬元。其他相關資料： ①適用城鎮土地使用稅稅率每平方米4元；

②公司所在省規定計算房產余值的扣除比例為20%； ③金額以元為單位計算。

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）農場2011年應繳納的城鎮土地使用稅；（2）農場2011年應繳納的房產稅；（3）農場2011年應繳納的營業稅；（4）農場2011年應繳納的印花稅；（5）農場2011年應繳納的增值稅；

（6）農場2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

【正確答案】：（1）應繳納的城鎮土地使用稅＝（5-4）×4×10000＝40000（元）(1分)（2）應繳納的房產稅＝480×（1－20%）×1.2%×9÷12×10000+（480－80）×（1－20%）×1.2%×3÷12×10000+0.5×3×12%×10000＝44160+1800 =45960（元）(1分)（3）應繳納的營業稅＝（156+25+6）×5%×10000＝93500（元）(1分)（4）應繳納的印花稅＝0.5×36×0.1%×10000+60×0.005%×10000＝210（元）(1分)（5）應繳納的增值稅=42÷(1+3%)×3%×10000=12233.01（元）(1分)（6）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加＝（93500+12233.01）×（5%+3%）＝8458.64（元）(1分)【答案解析】：

4、某擬在創業板上市的一家民營公司2011公司人員變動頻繁，為了公司未來發展，有一支穩定的管理團隊，2011年12月份經公司董事會討論，綜合考慮相關人員的工作年限、職稱、職務及能力等因素后，準備出臺如下三項激勵措施：

(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業年金（注：員工工資均高于費用扣除標準3500元）；(2)根據出資多少，準備給原出資的股東購置面積不等的住宅一套，并將產權辦到其本人名下；給非股東的副總經理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產權辦到其個人名下；

(3)對在公司上作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當日開盤價2元的價格回購。

要求：根據上述資料，按照下列序號回答下列問題：

(1)資料(1)中企業年金涉及的企業所得稅和個人所得稅應如何處理?(2)資料(2)中為股東購置房產及為高管購置汽車的行為涉及的企業所得稅和個人所得稅應如何處理?(3)資料(3)中為期票期權激勵涉及的企業所得稅和個人所得稅應如何處理?

【正確答案】：(1)企業所得稅中，企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除；超過規定范圍和標準的，不得稅前扣除。（1分）

個人所得稅中，企業為職工繳納的補充養老保險應視為職工一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅稅款。企業為職工繳納的補充醫療保險費，應該并入到當月的工資薪金中計算繳納個人所得稅。（1分）

(2)企業給股東購買住宅，視為企業對個人投資者的利潤或紅利分配，在企業所得稅稅前不得扣除，企業的個人投資者依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（1分）

企業給高管購買車輛，視同發放工資薪金，合理的允許在企業所得稅稅前扣除，高管獲得所得按“工資、薪金所得”計算個人所得稅。（1分）

(3)企業所得稅方面，授予股票期權，此時不得稅前扣除。當企業實際發生支出時，允許在企業所得稅稅前扣除。（1分）

個稅方面，員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。員工行權時，員工取得的所得是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。（1分）【答案解析】：

四、綜合題

1、某市一木業制造有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事木地板的生產、進口以及銷售，同時從事筷子生產經營。2012年4月發生下列經濟業務：

(1)購進油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價款50萬元；發生運費1.4萬元，已經取得運費發票；材料已驗收入庫；

(2)本月從附近林場購進原木一批，收購憑證上注明價款118萬元；

(3)本月銷售自產豪華木地板45000平方米，不含稅單價每平方米280元，開具增值稅專用發票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發票)；當月另發生逾期的木地板包裝箱押金為5.34萬元；

(4)將自產A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優秀員工，賬面成本合計17萬元。該A型地板沒有同類銷售價格；(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發票。本月完成生產，共交付委托方1400平方米橡木地板，該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；

(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發票，注明價款73.2萬元)全部用于生產C型漆飾木地板，銷售給某商業貿易公司，本月收到對方開具的商業匯票，注明價稅合計108萬元；

(7)將自產B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產公司，用來裝修該房地產公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為18萬元；出廠不含稅售價為每平方米160元；

(8)進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30％；(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計82.4萬元；部分橡木做成工藝品銷售，取得價稅合計52.1萬元；

(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5％的折扣，并將銷售額和折扣額在發票上分別注明；

(11)本月發現由于管理不善導致上月從農業生產者手中購進的原木部分發生霉爛變質，發生霉爛變質的原木的賬面價值為17.4萬元；上期留抵稅額為5.4萬元。

(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發票已經通過稅務機關認證)

要求：請根據上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計數)：（1）計算本月進口業務需要繳納的稅金的合計額；

（2）計算本月受托加工業務應代收代繳的消費稅；

（3）假定受托加工業務該企業沒有代收代繳消費稅，計算委托方收回后應繳納的消費稅；

（4）計算本月準予抵扣的進項稅額；

（5）計算本月應向稅務機關繳納的增值稅額；（6）計算本月應向稅務機關繳納的消費稅；

（7）計算本月應繳納的城建稅及教育費附加。

【正確答案】：(1)關稅=120×20%+300×30%=114（萬元）進口增值稅=120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51（萬元）進口消費稅=300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53（萬元）進口環節繳納的稅金合計=114+88.51+20.53=223.04（萬元）（2）代收代繳消費稅＝(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68（萬元)

（3）假定受托方沒有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅 ＝42÷（1+17%）×5％＝1.79(萬元)（4）本月準予抵扣的進項稅額

=50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%+5.4=115.25（萬元）（5）本月銷項稅合計 ＝45000×280×17％÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(萬元)本期應納增值稅＝272.74-115.25=157.49（萬元）（6）本月應納消費稅 =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108 ÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(萬元)

（7）本月應繳納的城建稅及教育費附加=（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06（萬元）

Solution：

（1）Tariff = 120×20%+300×30%=114(10 thousand Yuan)Import tariff = 120×（1+20%）×13%+300×（1+30%）÷（1-5%）×17%=88.51(10 thousand Yuan)Consumer tax from import = 300×（1+30%）÷（1-5%）×5%=20.53(10 thousand Yuan)Total tax payable from import = 114+88.51+20.53=223.04(10 thousand Yuan)（2）Withhold and remittance of tax amount =(21+11)÷(1-5％)×5％＝1.68(10 thousand Yuan)（3）Assume the trustee does not withhold and remit consumer tax on behalf of the consignor, then the consignor should pay the consumer tax after the sale is realized.（4）Deductible input tax amount for current month =50×17%+1.4×7%+118×13%+88.51-17.4÷（1-13%）×13%=109.85(10 thousand Yuan)

（5）Total output tax amount for current month = 45000×280×17÷10000+(11.17+5.34)÷(1+17％)×17％+17×(1+5％)÷(1-5％)×17％+11×17％+108÷(1+17％)×17％+2000×160×17％÷10000+82.4÷(1+17％)×17％+52.1÷(1+17％)×17％+(10000×50+800×180)×(1-5％)×17％÷10000＝272.74(10 thousand Yuan)

VAT payable for current month = 272.74-109.85-5.4=157.49(10 thousand Yuan)（6）Consumer tax payable for current month = =[45000×280÷10000+11.17÷(1+17％)+5.34÷(1+17％)+17×(1+5％)÷(1-5％)+108÷(1+17％)+2000×160÷10000+82.4÷(1+17%)+10000×50×(1-5％)÷10000]×5％-73.2×5％＝73.10(10 thousand Yuan)（7）City construction and education surcharge payable for current month =（157.49+73.1）×（7%+3%）=23.06(10 thousand Yuan)【答案解析】：

2、某市煤礦聯合企業為增值稅一般納稅人，具有專業培訓資質，主要生產開采原煤銷售，假定2011有關經營業務如下：（1）銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；（2）轉讓開采技術所有權取得收入650萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元；（3）提供礦山開采技術培訓取得收入300萬元，本期為培訓業務耗用上年庫存材料成本18萬元；取得國債利息收入130萬元；

（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；

（6）管理費用1232萬元，其中業務招待費120萬元，技術研發費用280萬元，計提環境保護專項資金100萬元；

（7）財務費用280萬元，其中含向非金融企業借款1000萬元所支付的年利息120萬元；向金融企業貸款800萬元，支付年利息46.40萬元；

（8）計入成本、費用中的實發合理工資820萬元；發生的工會經費16.4萬元（取得工會專用收據）、職工福利費98萬元、職工教育經費25萬元；

（9）營業外支出500萬元，其中含通過當地公益性社會團體向希望工程捐款100萬元；因消防設施不合格，被處罰50萬元；給某文化公司舉行大型活動發生贊助支出200萬元。

（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證；③煤礦資源稅5元/噸；④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元）要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（1）計算企業2011年應繳納的資源稅；（2）計算企業2011年應繳納的增值稅；（3）計算企業2011年應繳納的營業稅；（4）計算企業2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（5）計算企業2011年實現的會計利潤；（6）計算企業2011年廣告費用應調整的應納稅所得額；（7）計算企業2011年業務招待費應調整的應納稅所得額；（8）計算企業2011年財務費用應調整的應納稅所得額；（9）計算企業2011年職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；（10）計算企業2011年營業外支出應調整的應納稅所得額；（11）計算企業2011企業所得稅的應納稅所得額；（12）計算企業2011應繳納的企業所得稅。

【正確答案】：（1）企業2011年應繳納的資源稅資源稅＝13000×5/10000＝6.50（萬元）（2）企業2011年應繳納的增值稅增值稅＝15000×17％－510－230×7％＋18×17％＝2026.96（萬元）（3）企業2011年應繳納的營業稅營業稅＝300×3％＝9（萬元）

（4）企業2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加城建稅和教育費附加合計＝（2026.96＋9）×（7％＋3％）＝203.60（萬元）

（5）企業2011年實現的會計利潤會計利潤＝15000－6580＋650－300＋300－18－18×17％＋130－203.60－9－6.50－1650－1232－500-280＝5297.84（萬元）【提示】材料用于培訓用途其進項不能抵扣，需要轉入培訓的成本支出。（6）廣告費用應調整的應納稅所得額 廣告宣傳費扣除限額＝（15000＋300）×15％＝2295（萬元）本期實際發生廣告費用1400萬元，可以據實扣除，同時結余2295－1400＝895（萬元）上年結余廣告費用380萬元，可以在本年稅前扣除。廣告費用應調減應納稅所得額380萬元（7）業務招待費應調整的應納稅所得額業務招待費限額＝（15000＋300）×5‰＝76.5萬元＞120×60％＝72（萬元）所以，稅前扣除業務招待費為72萬元。應調整增加的應納稅所得額＝120－72＝48（萬元）（8）財務費用應調整的應納稅所得額金融機構年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％非金融機構借款稅前扣除利息＝1000×5.8％＝58（萬元）財務費用應調整增加的應納稅所得額＝120－58＝62（萬元）（9）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額稅前扣除限額：工會經費＝820×2％＝16.4（萬元）和實際發生16.4萬元一致，所以，工會經費不調整；教育經費＝820×2.5％＝20.50（萬元）小于實際發生25萬元，所以，教育費調整增加25－20.5＝4.5（萬元）；福利費用＝820×14％＝114.8（萬元）大于實際發生98萬元，所以，福利費用據實扣除；綜上，應調整增加的應納稅所得額4.5萬元。（10）營業外支出應調整的應納稅所得額捐贈限額＝5297.84×12％＝635.74（萬元）向災區捐款100萬元，小于限額，所以，據實扣除，不用調整；行政罰款要全額調整；企業發生的與生產經營無關的各種非廣告性質的贊助支出不得稅前扣除，要全額調增。營業外支出應調整增加的應納稅所得額250萬元（11）企業2011企業所得稅的應納稅所得額計提的環境保護專項資金可以在稅前扣除，無須調整。本期產品研發費用發生280萬元，按規定加計50％扣除。企業2011企業所得稅的應納稅所得額＝5297.84－380＋48＋62＋4.5＋250－130－280×50％－（650－300）＝4662.34（萬元）（12）企業2011應繳納的企業所得稅應納所得稅＝4662.34×25％＝1165.59（萬元）。