第一篇：稅法_(小結(jié))

1、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅；

殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。2、3%：

【1】2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主研發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

【2】企業(yè)按次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票的數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額和3%的征收率向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

【3】2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

2、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)【好處：可以開具專用發(fā)票，有利于拓展市場(chǎng)】的，應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【不是審批】

3、5% 2009年5月1日起，我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)消費(fèi)稅，稅率為5%。金銀、鉑金、鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅，稅率5%。【其他環(huán)節(jié)稅率10%】

4、卷煙：甲類和乙類的劃分界限為調(diào)撥價(jià)70元【大于等于70元為甲類】、白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率為1元每公斤。

5、【1】納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。【增值稅只按“平均銷售額”計(jì)算】 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品則按照一般市場(chǎng)價(jià)格【即平均銷售額】計(jì)算。

【2】車輛購(gòu)置稅中，納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。{已交過(guò)車購(gòu)稅的已稅車輛底盤和發(fā)動(dòng)機(jī)發(fā)生更換時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%} 6、70%：

【1】

白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

【2】排污達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的小汽車的消費(fèi)稅減按70%計(jì)征。

【3】創(chuàng)業(yè)企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后年度應(yīng)納稅所得額中抵免。

7、個(gè)體工商戶可以成為增值稅一般納稅人。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提貨時(shí)的消費(fèi)稅由受托方代收代繳【受托方為個(gè)體工商戶、個(gè)人的除外】

8、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工的，允許抵扣已納稅額，但允許抵扣的稅目從大類上看不包括：酒類、小汽車、高檔手表、游艇。【油類中，只有外購(gòu)的石腦油和潤(rùn)滑油這兩個(gè)允許抵扣】 【零售環(huán)節(jié)繳稅的金銀等不許抵扣外購(gòu)稅款】【允許抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品】

9、營(yíng)業(yè)稅納稅的地域范圍

10、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按“服務(wù)員-租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅；出租電影拷貝按照“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。稅率均為5%。

11、從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額【注意不能扣除廣告制作費(fèi)】

12、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)在一般情況下，全額計(jì)營(yíng)業(yè)稅，但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，差額計(jì)稅。

13、銷售貨物的同時(shí)向購(gòu)買方收取的煤氣集資費(fèi)收取增值稅；

包裝環(huán)節(jié)一次收取的管道煤氣集資費(fèi)按照“建筑業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

14、轉(zhuǎn)讓住房征收營(yíng)業(yè)稅：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年以上的房地產(chǎn)暫免征收土地增值稅。

15、營(yíng)業(yè)稅中，金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度，保險(xiǎn)公司為1個(gè)月。增值稅中，一個(gè)季度納稅期限只適用于小規(guī)模納稅人。

16、稅款專款專用的共有三個(gè)：城建稅，車船使用稅，耕地占用稅。

17、免抵退稅計(jì)算的免抵稅額沒(méi)有實(shí)繳增值稅，但要繳納城建稅和教育費(fèi)附加。18、30% 【1】關(guān)稅中，實(shí)質(zhì)性加工是指：（1）加工后稅則4位歸類發(fā)生改變（2）加工增值占新產(chǎn)品總值超過(guò)30%及以上的。

【2】個(gè)人所得稅中，對(duì)于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅所得額20000至50000元的，稅率30%。超過(guò)50000元的，稅率為40%。

【3】個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育以及自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過(guò)部分不得扣除。｛個(gè)人通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予全額扣除｝｛企業(yè)所得稅的扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%｝

【4】企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后結(jié)轉(zhuǎn)。但對(duì)下列三個(gè)準(zhǔn)予扣除30%，超過(guò)部分以后結(jié)轉(zhuǎn)：化妝品制造，醫(yī)藥制造，飲料制造（不含酒類制造）。{然，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。} 【5】化妝品、煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%

19、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括買方直接或者間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用中所獲得的收益。包括由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金（即向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用）以外的傭金和經(jīng)濟(jì)費(fèi)。但是不包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)。

出口貨物的完稅價(jià)格=（離岸價(jià)格-單獨(dú)列明的支付給境外的傭金）÷（1+出口稅率）20、計(jì)算關(guān)稅的完稅價(jià)格中一定要有保險(xiǎn)費(fèi)，無(wú)法確定實(shí)際運(yùn)保費(fèi)的，運(yùn)費(fèi)按照同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率確定，保險(xiǎn)費(fèi)按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰

行郵稅是關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅三個(gè)稅種的混合體，從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格參照該物品境外正常零售平均價(jià)格確定。21、15日

【1】 關(guān)稅的繳納自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。

【2】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加除罰款。

【3】納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。22、6個(gè)月

【1】增值稅中，一般納稅人的輔導(dǎo)期不少于6個(gè)月。

【2】關(guān)稅義務(wù)納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

23、關(guān)稅的申報(bào)，進(jìn)口應(yīng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口應(yīng)自貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)之前。24、7日

【1】土地增值稅中，納稅人應(yīng)在合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)你所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合同資料。

【2】企業(yè)所得稅中，扣繳義務(wù)人應(yīng)于代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，個(gè)人所得稅中，扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。（納稅人拒絕納稅的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一日之內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。）

｛資源稅的扣繳義務(wù)人（收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品）扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。｝ 25、10% 【1】計(jì)算房地產(chǎn)企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付給境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

【2】計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額【注：不是應(yīng)納稅所得額】和結(jié)轉(zhuǎn)5年。

【3】非居民企業(yè)減按10%征收企業(yè)所得稅

【4】我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。{2010年，1.6升一下乘用車在2010年暫減按7.5%征收車輛購(gòu)置稅} 【5】個(gè)人出租房屋，減按10%計(jì)算個(gè)稅{減按4%計(jì)算房產(chǎn)稅，減按3%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅} 26、27、【1】房產(chǎn)稅的征稅范圍僅限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房屋。【2】甲將房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，假定甲與其他投資人共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共負(fù)盈虧，則聯(lián)營(yíng)企業(yè)為房產(chǎn)納稅人，從價(jià)計(jì)征； 假定甲只收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，則甲為房產(chǎn)稅納稅人，從租計(jì)征。【3】央行含外管局所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，其他銀行需要繳納。【4】自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房免征房產(chǎn)稅

28、減半

【1】對(duì)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)金額500萬(wàn)元以下的免征企業(yè)所得稅，超過(guò)的部分減半。

【2】對(duì)于單獨(dú)建造的地下建筑用地，征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，同時(shí)給與減半征收的優(yōu)惠。｛對(duì)于在地上建筑物之下統(tǒng)一配建的地下建筑，由于地上已交了城鎮(zhèn)土地使用時(shí)，則不再重復(fù)征收｝

【3】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。特殊困難的可以免稅。

【4】企業(yè)所得稅中，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖以及花卉、茶及香料作物的種植所得減半征收企業(yè)所得稅。

【5】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得三免三減半，對(duì)重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半。{所有的減半都按照25%稅率減半，適用15%的企業(yè)無(wú)此優(yōu)惠。}

29、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)入管理費(fèi)用；耕地占用稅計(jì)入土地使用權(quán)或者在建工程的成本，可隨資產(chǎn)的折舊攤銷實(shí)現(xiàn)稅前扣除。30、車輛購(gòu)置稅

31、車輛購(gòu)置稅的法定減免：

【1】回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車 【2】長(zhǎng)期來(lái)華定居專家1輛自用小汽車。32、60日

【1】納稅人購(gòu)買自用、進(jìn)口自用、自產(chǎn)、獲獎(jiǎng)、受贈(zèng)使用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日、進(jìn)口之日、取得之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅，【2】企業(yè)所得稅中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳{個(gè)稅為3個(gè)月}。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

33、印花稅多交不退不抵。

對(duì)比：專利申請(qǐng)權(quán)和非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓屬于技術(shù)合同的范疇。

34、印花稅稅率： 35、500 【1】對(duì)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)金額500萬(wàn)元以下的免征企業(yè)所得稅，超過(guò)的部分減半。

【2】印花稅中，對(duì)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，用填開完稅憑證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。{即稱“匯貼”}

36、以土地房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股，發(fā)生了權(quán)屬的改變，承受方應(yīng)當(dāng)繳納契稅。

對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。首次購(gòu)房證明由住房所在地縣（區(qū)）住房建設(shè)主管部門出具。{契稅稅率一般為3-5%}

37、企業(yè)的收入分為貨幣形式和非貨幣形式的收入。

貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。此類收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

38、企業(yè)所得稅中，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)產(chǎn)品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

企業(yè)將資產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部行為，諸如在建工程、管理部門、分公司，流轉(zhuǎn)稅視作銷售處理但是所得稅不視同銷售。【但企業(yè)所得稅中，將資產(chǎn)貨物用于職工福利，視作銷售】

39、軟件企業(yè)

【1】軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可全額據(jù)實(shí)扣除。扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額，應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除。對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)的，一律按照工資薪金的2.5%的比例扣除。

【2】2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主研發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照17%征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

【3】經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)自獲利年度起，所得稅“兩免三減半” 【4】集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊最短可為3年（經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn)）

40、企業(yè)所得稅中，手續(xù)費(fèi)和傭金支出的扣除【支付對(duì)象不能是自己人也不能是交易對(duì)象，必須是第三方，除委托個(gè)人代理外，支付方式必須是非現(xiàn)金方式】

41、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置的尚未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)算折舊稅前扣除。

42、最低折舊年限：

房屋建筑物，為20年；

飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械、和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； 電子設(shè)備，為3年。

林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年； 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

集成電路企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊最短可為3年（經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn)）43、44、企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠償款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。

45、房地產(chǎn)企業(yè)

【1】采取預(yù)收賬款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以收到貨款時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

【2】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的按揭擔(dān)保金不得減少計(jì)稅所得，但發(fā)生損失可以據(jù)實(shí)扣除。

【3】企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付給境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過(guò)委托銷售收入10%部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。46、20% 【1】白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率為1元每公斤。

【2】企業(yè)所得稅法規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20% 【3】企業(yè)所得稅采用核定征收的，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

47、企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得三免三減半，對(duì)重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)兩免三減半。{所有的減半都按照25%稅率減半，適用15%的企業(yè)無(wú)此優(yōu)惠。}

48、對(duì)比應(yīng)納稅額和應(yīng)納稅所得額：

【1】創(chuàng)業(yè)企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后年度應(yīng)納稅所得額中抵免。

【2】計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額【注：不是應(yīng)納稅所得額】和結(jié)轉(zhuǎn)5年。

49、企業(yè)所得稅中，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度的10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

50、企業(yè)支付給實(shí)際稅負(fù)高于企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息，可以稅前費(fèi)用化扣除。

51、居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并交納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總交納企業(yè)所得稅。

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理。

52、企業(yè)年金（即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）中，個(gè)人繳費(fèi)不得在個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得稅前扣除（即并入納稅），企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分與個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金分開，單獨(dú)視為一個(gè)月的工資薪金不扣除任何費(fèi)用（即不能減除2000元基數(shù)）計(jì)算應(yīng)繳稅款。

53、上述工作多少年就看做多少個(gè)月的工資中，數(shù)額不可大于12。即最多看做12個(gè)月的工資。54、55、個(gè)稅中，個(gè)人出租土地使用權(quán)屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

56、個(gè)人轉(zhuǎn)租住房的，轉(zhuǎn)租收入按照全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，但是在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以扣除支付給出租房的租金。

57、個(gè)稅中，利息股息紅利所得交稅情況【上市公司優(yōu)惠50%】【計(jì)算時(shí)使用面值，不使用市值】

5859、企業(yè)所得稅中，年度終了5個(gè)月匯算清繳，個(gè)稅中{包括個(gè)體戶、承包承租、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)}都是年度終了后3個(gè)月匯算清繳。

60、個(gè)稅中，保險(xiǎn)賠款、延長(zhǎng)退休年齡的工資薪金、退職費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)、離退休工資為免稅項(xiàng)目。

個(gè)稅中，殘疾古老烈屬、自然災(zāi)害造成重大損失的，為減稅項(xiàng)目。

個(gè)稅中，代扣代繳手續(xù)費(fèi)、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得、符合規(guī)定的拆遷補(bǔ)償款為暫免征稅項(xiàng)目。

61、保險(xiǎn)營(yíng)銷員準(zhǔn)予對(duì)傭金收入的60%的部分扣除稅金后征收個(gè)稅。如：

62、年所得12萬(wàn)元以上的，以及從中國(guó)境外取得所得的，均應(yīng)自行申報(bào)納稅。但上述兩種情況不包括非居民納稅人。

63、稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；只有當(dāng)納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收才優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。

64、納稅人有特殊困難，不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。特殊困難的主要內(nèi)容是：一是因不可抗力；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。批準(zhǔn)延期內(nèi)免于征收滯納金。

65、統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式有4種，批量供應(yīng)、驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu)新、擔(dān)保發(fā)售（不是抵押發(fā)售）66、印花稅中，借款合同按照萬(wàn)分之零點(diǎn)五交。但此借款合同僅限于非金融企業(yè)與金融企業(yè)之間簽訂的借款合同，對(duì)非金融企業(yè)之間、金融企業(yè)之間的借款合同均不交稅。67、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，如果企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，則不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。因此，軟件企業(yè)將即征即退的稅款用于擴(kuò)大生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)設(shè)備，所計(jì)提的折舊不能在稅前扣除，也不能享受研發(fā)投入加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。68

第二篇：稅法課程小結(jié)

稅法課程小結(jié)

時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)眼間，9周的稅法課程已經(jīng)告一段落，通過(guò)這9周的學(xué)習(xí)，原本對(duì)中國(guó)稅法一知半解的我，有了更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。

稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)政治和經(jīng)濟(jì)職能的一種有效工具，它能夠有效的提供公共物品，從而滿足公共欲望，緩解市場(chǎng)失靈，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。在我們的日常生活中，稅收也無(wú)處不在，比如說(shuō)：我們?cè)谫?gòu)買化妝品時(shí)，就要交30%的消費(fèi)稅。所以說(shuō)，稅法無(wú)處不在。

本學(xué)期老師重點(diǎn)講解了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種，老師生動(dòng)的講解以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕虒W(xué)態(tài)度，使我受益匪淺，同時(shí)我也深感自己由于會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)不夠而出現(xiàn)過(guò)跟不上教學(xué)節(jié)奏的現(xiàn)象，因此在學(xué)習(xí)過(guò)后，我已經(jīng)明確認(rèn)識(shí)到想要學(xué)好稅法，就必須將以前的會(huì)計(jì)知識(shí)完全掌握，這樣才能夠融會(huì)貫通，為學(xué)習(xí)稅法提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過(guò)學(xué)習(xí)好稅法，對(duì)于我們以后考各種證書也有很大的幫助。

第三篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級(jí)距規(guī)定不同的稅率，對(duì)同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級(jí)稅率計(jì)稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國(guó)政府根據(jù)各自的國(guó)情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

答：勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國(guó)，契稅是在國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

二、簡(jiǎn)答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

答：(1)實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過(guò)程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來(lái)判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國(guó)庫(kù)”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會(huì)干擾資源配置。

(2)有利于保障財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

(3)有利于國(guó)際貿(mào)易的開展。由于只對(duì)增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。

個(gè)人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。

(2).個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%--35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

(3).稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國(guó)關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對(duì)特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場(chǎng)所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國(guó)目前的保稅倉(cāng)庫(kù)有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉(cāng)庫(kù)、寄售維修保稅倉(cāng)庫(kù)、加工貿(mào)易備料保稅倉(cāng)庫(kù)三種類型。

(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國(guó)政府為保護(hù)國(guó)內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對(duì)特定的或來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅三種。

5.簡(jiǎn)述資源稅的概念和特點(diǎn)。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國(guó)征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源實(shí)行有法開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”。

概括而言，資源稅具有以下特點(diǎn):

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級(jí)差收人。

(2)采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價(jià)值、公平價(jià)值與效率價(jià)值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過(guò)對(duì)稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實(shí)現(xiàn)來(lái)促進(jìn)人與人、人與社會(huì)以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價(jià)值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國(guó)家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價(jià)值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價(jià)值要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價(jià)值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點(diǎn)，并努力實(shí)現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)。稅法的效率價(jià)值的自身特點(diǎn)決定了其不能在稅法的價(jià)值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價(jià)值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價(jià)值取向。

所以，和諧是最高層次的價(jià)值，和諧之下是公平與效率價(jià)值。稅法的價(jià)值表現(xiàn)為公平價(jià)值與效率價(jià)值的和諧。

2.什么是財(cái)產(chǎn)稅？其特點(diǎn)是什么？有哪些分類？

答：財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn):

（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象。這是財(cái)產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財(cái)產(chǎn)稅的其他特點(diǎn)均由這一特點(diǎn)派生而來(lái)。

（2）是直接稅。財(cái)產(chǎn)稅由財(cái)產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財(cái)產(chǎn)稅主要是對(duì)使用、消費(fèi)過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)征稅，而非對(duì)生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財(cái)產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡(jiǎn)稱“用益，’)的財(cái)產(chǎn)額，即應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因?yàn)榧{稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費(fèi)，或者用于投資。通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)高消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可以起到抑制消費(fèi)、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅的征收，還可以對(duì)偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅

③ 以財(cái)產(chǎn)存續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅

④ 以計(jì)稅方法的不同，財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購(gòu)買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無(wú)錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時(shí)，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國(guó)內(nèi)某名牌白酒注冊(cè)商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊(cè)商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對(duì)余下的白酒換商標(biāo)后折價(jià)賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購(gòu)銷合同無(wú)效，雙方相互返還財(cái)產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價(jià)損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國(guó)稅稽查局舉報(bào)釀酒廠銷售白酒偷稅。國(guó)稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時(shí)銷售的該批白酒沒(méi)有在納稅申報(bào)表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費(fèi)稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對(duì)釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實(shí)質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時(shí)，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語(yǔ)，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實(shí)的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)上事實(shí)關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實(shí)的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點(diǎn)加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。

2.實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無(wú)效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無(wú)效，稅款是否必須返還？

答：合同無(wú)效，稅款是否必須返還,合同無(wú)效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無(wú)效、被撤銷或解除所帶來(lái)的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實(shí)行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實(shí)行為，那么合同效力對(duì)稅款征收行為或稅收之債的效力沒(méi)有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無(wú)效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無(wú)法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時(shí)，則合同無(wú)效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無(wú)效，且當(dāng)事人之間相互返還財(cái)產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還。總之，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，合同有效無(wú)效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無(wú)效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。

該案中，因?yàn)闂钅骋呀?jīng)將白酒售出，雙方實(shí)際上已經(jīng)無(wú)法相互返還財(cái)產(chǎn)，所以，購(gòu)銷合同雖然無(wú)效，但是因?yàn)殡p方當(dāng)事人無(wú)法相互返還財(cái)產(chǎn)，購(gòu)銷合同在當(dāng)事人間實(shí)際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實(shí)取得了銷售收人，無(wú)效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)不受購(gòu)銷合同被判決無(wú)效的影響。因此，在合同被法院判決無(wú)效，但是雙方當(dāng)時(shí)人已經(jīng)履行完畢并且無(wú)法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征稅符合實(shí)質(zhì)課稅原則。

4.關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？

答：關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實(shí)質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點(diǎn):它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對(duì)稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國(guó)家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)稅法的實(shí)質(zhì)正義和保證稅法個(gè)案的妥當(dāng)性。我國(guó)稅法應(yīng)當(dāng)確立實(shí)質(zhì)課稅原則，以實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)質(zhì)上的公平和正義。

第四篇：《稅法》

《稅法》復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.在個(gè)人所得中，下列實(shí)施按應(yīng)納稅額減征30%的項(xiàng)目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得

2.消費(fèi)稅中實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品下列有（）。

A.卷煙B.高爾夫球級(jí)球具C.小汽車D.成品油

3.下列哪些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅（）。

A.商業(yè)批發(fā)B.商業(yè)零售C.工業(yè)加工D.服務(wù)業(yè)

4.我國(guó)納稅一般為（）。

A.公歷每年1月1日—12月31日B.公歷每年10月1日—下年9月31日

C.公歷每年4月1日—下年3月31日D.公歷每年7月1日—下年6月30日

5.當(dāng)前我國(guó)《個(gè)人所得稅》中工資薪金所得實(shí)行的免征額是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是稅收強(qiáng)制性與固定性特征在時(shí)間上的體現(xiàn)。

A.納稅人B.征稅對(duì)象C.納稅期限D(zhuǎn).納稅環(huán)節(jié)

7.從我國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)看，“應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算采用（）。

A.直接計(jì)算法B.間接計(jì)算法C.居民企業(yè)法D.非居民企業(yè)法

8.土地增值稅所采取的稅率形式是（）。

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率

9.納稅人購(gòu)買自用車輛，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.全部?jī)r(jià)款B.全部?jī)r(jià)款÷（1+17%）

C.全部?jī)r(jià)款÷（1+13%）+價(jià)外費(fèi)用

D.全部?jī)r(jià)款÷（1+17%）+價(jià)外費(fèi)用

10.增值稅的一般納稅人適用的基本稅率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多項(xiàng)選擇題

11.企業(yè)所得稅的征收方法是()。

A.按年計(jì)算B.分月或分季預(yù)交C.年終匯算清繳D.多退少補(bǔ)

12.單位和個(gè)人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.汽車的修配B.房屋的裝飾C.房屋的銷售D.提供餐飲服務(wù)。

13.計(jì)稅依據(jù)既可是征稅對(duì)象（），也可是征稅對(duì)象的（）。

A.貨幣B.實(shí)物C.價(jià)格D.數(shù)量

14.下列企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.國(guó)有企業(yè)B.私營(yíng)企業(yè)C.股份制企業(yè)D.個(gè)體工商戶

15.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.提供加工業(yè)務(wù)B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓C.有形動(dòng)產(chǎn)的銷售D.電力的銷售

16.現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍通常包括（）。

A.過(guò)度消費(fèi)對(duì)人類健康等有危害的特殊消費(fèi)品B.不可再生和不可替代的消費(fèi)品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高檔及具有財(cái)政意義的消費(fèi)品

17.關(guān)稅的納稅人包括（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進(jìn)出境物品的所有人D.出口貨物的收貨人的收貨人

18.下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅的正確說(shuō)法是（）

A.銷售方的銷項(xiàng)稅等于購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅B.由購(gòu)進(jìn)方承擔(dān)或支付

C.增值稅專用發(fā)票注明的稅額

D.銷售或購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸單證）按7%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

19.對(duì)商品與勞務(wù)的征稅，已形成以（）為核心，以（）協(xié)調(diào)配合、交叉，雙層次調(diào)節(jié)格局。

A.增值稅B.關(guān)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.消費(fèi)稅

20.稅務(wù)登記制度包括（）等。

A.開業(yè)稅務(wù)登記B.變更稅務(wù)登記C.注銷稅務(wù)登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

三、判斷題：

21.馬克思曾說(shuō)過(guò)：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”

22.小轎車生產(chǎn)公司銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

23.查賬征收適應(yīng)會(huì)計(jì)制度健全、能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的納稅人；查定征收適應(yīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、會(huì)計(jì)制度不夠健全的納稅人。

24.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種帶有附加性質(zhì)的稅種，其征稅目的是為調(diào)節(jié)土地基差收入，促進(jìn)土地資源合理使用。

25.增值稅的起征點(diǎn)適應(yīng)所有納稅人。

26.稅收是文明社會(huì)的代價(jià)。

27.繳納資源稅時(shí)，納稅人銷售應(yīng)稅資源產(chǎn)品，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

28.企業(yè)所得稅中的應(yīng)稅所得額＝利潤(rùn)總額。

29.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無(wú)論時(shí)間多長(zhǎng)，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人。

30.在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。

四、問(wèn)答題：

31.自2012實(shí)行“營(yíng)改稅”以來(lái)，原營(yíng)業(yè)稅征稅范圍哪些項(xiàng)目改為征收增值稅？

32.個(gè)人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

33.印花稅有哪些特點(diǎn)？

34.稅務(wù)登記證件的作用表現(xiàn)在哪些方面？

五、實(shí)訓(xùn)題：

35.××企業(yè)為一般納稅人，2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)原材料已入庫(kù)，支付不含稅價(jià)款32萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；

(2)銷售Ｘ類產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開出普通發(fā)票上注明價(jià)款35.1萬(wàn)元；

(3)銷售Ｙ類產(chǎn)品92萬(wàn)元(不含稅價(jià))，收到對(duì)方支付的款項(xiàng)；

(4)3月份購(gòu)進(jìn)的一批原材料因保管不善報(bào)廢，價(jià)值15.21萬(wàn)元(價(jià)稅合計(jì))； 要求：計(jì)算××企業(yè)年2010年5月份應(yīng)繳納的增值稅。

36.紅日化妝品公司某月銷售化妝品，開出增值稅專用發(fā)票，金額88.5萬(wàn)元，又委托另一公司加工化妝品，提供原材料成本31萬(wàn)元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率30%，成本利潤(rùn)率5%。計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月組織旅游團(tuán)到境外旅游，收取旅行費(fèi)共計(jì)26萬(wàn)元，到國(guó)外由他國(guó)旅行社接團(tuán)，付給境外接團(tuán)旅行社費(fèi)用18萬(wàn)元，計(jì)算春秋旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？（旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%）

38.一家商貿(mào)公司報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中的利潤(rùn)總額為188萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下情況：

（1）向民間融資120萬(wàn)元，期限1年，支付利息18萬(wàn)元，同期同類銀行貸款利

率6%

（2）營(yíng)業(yè)外收入含國(guó)債利息收入14萬(wàn)元

（3）營(yíng)業(yè)外支付中各種違規(guī)罰款7.8萬(wàn)元

（4）損失扣除中，包含了因管理不善失火造成的損失萬(wàn)3.6元

要求：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定核實(shí)本應(yīng)納稅所得額并計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅？（該企業(yè)所得稅適用稅率為25%）

39.張大偉是一名從事廣告設(shè)計(jì)的自由職業(yè)者2011年收入情況如下：

（1）2月份為某企業(yè)做產(chǎn)品廣告宣傳策劃，對(duì)方支付5500元，（2）4月份發(fā)表個(gè)人作品于國(guó)家公開雜志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份購(gòu)買社會(huì)福利彩券中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金14000元，（4）8月份為某廣告設(shè)計(jì)公司員工做業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得勞務(wù)費(fèi)3500元，（5）12月份為當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)十周年慶典晚會(huì)做舞臺(tái)背景設(shè)計(jì)，取得收入6200元，計(jì)算張大偉2011年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判斷題： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、問(wèn)答題：

31自2012實(shí)行“營(yíng)改稅”以來(lái)，原營(yíng)業(yè)稅征稅范圍哪些項(xiàng)目改為征收增值稅？ 答：（1）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、鐵路

（2）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)（3）廣播影視服務(wù)（4）郵政服務(wù)業(yè)

32.個(gè)人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

答：個(gè)人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)是居住時(shí)間、有無(wú)住所。劃分為兩類：（1）居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，居民納稅人負(fù)有無(wú)限的納稅義務(wù)，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是境外的所得都需在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（2）非居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所且在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，居民納稅人承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，即僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

33.印花稅有哪些特點(diǎn)？

答：征收范圍廣泛；稅負(fù)輕、處罰重；由納稅人自行完成納稅義務(wù)；多繳不退不抵。

34.簡(jiǎn)答稅務(wù)登記證件的作用？

答：（1）開立銀行賬戶（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)（7）其他有關(guān)稅收事

五、實(shí)訓(xùn)題：

35.答：（1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=32×17%= 5.44（萬(wàn)元）

（2）銷售Ｘ類產(chǎn)品銷項(xiàng)稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬(wàn)元）

（3）銷售Ｙ類產(chǎn)品銷項(xiàng)稅=92×17%=15.64（萬(wàn)元）

（4）報(bào)廢原材料作為不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從進(jìn)項(xiàng)稅中調(diào)減15.21÷（1+17%）×17%=2.21（萬(wàn)元）

本月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（萬(wàn)元）36.答：銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=88.5×30%=26.55（萬(wàn)元）

委托加工化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=26.55+13.95=40.5（萬(wàn)元）

37.答：春秋旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（26-18）×5% =0.4（萬(wàn)元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=0.4×7%=0.028（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=0.4×3%=0.012（萬(wàn)元）

38.（813

答：（1）融資利息超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增=18-（120×6%×1）=10.8（萬(wàn)元）

（2）國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減=14萬(wàn)元

（3）各種違規(guī)罰款應(yīng)調(diào)增=7.8萬(wàn)元

（4）因管理不善失火造成的損失應(yīng)調(diào)增=3.6萬(wàn)元

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅= 185.2×25% = 49.05（萬(wàn)元）

39.答：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社會(huì)福利彩券獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅=14000×20%=2800（元）

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（3500-800）×20%=540（元）

（5）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

張大偉2011年應(yīng)繳個(gè)人所得稅合計(jì)=880+140+2800+540+992=5352（元）

第五篇：稅法練習(xí)題

第一章的練習(xí)題 【1·單選題】以下關(guān)于稅法概念的理解不正確的是（）。

A．稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C．稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)決定稅法屬權(quán)力性法規(guī)

D．稅法屬于綜合性法規(guī)

【答案】C

【解析】作為稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度；稅法是稅收制度的核心內(nèi)容；稅法屬于義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的；稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性。C選項(xiàng)錯(cuò)誤；ABD選項(xiàng)正確。

【2·單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（）。(2009年)

A．《中華人民共和國(guó)憲法》

B．《中華人民共和國(guó)民法通則》

C．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

D．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

【答案】A

【解析】本題考核稅法與憲法的關(guān)系。我國(guó)《憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。

【3·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。

A．《中華人民共和國(guó)憲法》第56條

B．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第63條

C．《中華人民共和國(guó)刑法》第201條

D．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第42條

【答案】C

【解析】本題考核稅法與刑法的關(guān)系中的改革動(dòng)態(tài)。2009年2月28日，全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)了刑法修正案，用“逃避繳納稅款”替代了“偷稅”的概念表述。

【4·單選題】稅法基本原則中，要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行的原則是（）。

A．稅收法定原則

B．稅收公平原則

C．稅收效率原則

D．實(shí)質(zhì)課稅原則

【答案】C

【解析】稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。

【5·單選題】以下不符合法律優(yōu)位原則的說(shuō)法是（）。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我國(guó)稅收法律與行政法規(guī)具有同等效力

C．稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力

D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的【答案】B

【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。【6·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。(2010年)

A．新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則

B．稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

C．稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

【答案】ABCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。ABCD選項(xiàng)均為教材原文。

【7·多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A．實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

B．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

C．特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

D．稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

【答案】BCD

【解析】考核稅法原則的分類和適用狀況。選項(xiàng)A：實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則；選項(xiàng)BCD均符合教材原意。

【8·單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。(2010年)

A．稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系

B．稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等

C．代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一

D．稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成【答案】C

【解析】稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅是由稅收法律事實(shí)決定的，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等，但是雙方的權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，所以選項(xiàng)C正確；稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由稅收法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【9·多選題】下列關(guān)于稅法構(gòu)成要素的表述中，不正確的有（）。

A．并非所有稅種都需要規(guī)定稅目

B．稅目是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定

C．稅目體現(xiàn)征稅的深度

D．消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B：稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定；選項(xiàng)C：稅目體現(xiàn)征稅的廣度；選項(xiàng)D：消費(fèi)稅規(guī)定了稅目，但企業(yè)所得稅沒(méi)有設(shè)置稅目。

【10·多選題】中國(guó)現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。

A．全額累進(jìn)稅率

B．超率累進(jìn)稅率

C．超額累進(jìn)稅率

D．超倍累進(jìn)稅率

【答案】BC

【解析】考核考生對(duì)我國(guó)現(xiàn)有稅率的熟悉程度，我國(guó)目前沒(méi)有采用全額累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。【11·多選題】稅收立法包括有權(quán)的機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。

A．制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C．修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D．廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

【答案】ABCD

【解析】稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。

【12·多選題】下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)稅收立法規(guī)定的有（）。(2009年)

A．稅收法律由國(guó)務(wù)院審議通過(guò)后以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施

B．國(guó)務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C．稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過(guò)后以提案形式提交全國(guó)人大或人大常委會(huì)審議通過(guò)

D．我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法中，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收法律有《個(gè)人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

【答案】BD

【解析】稅收法律應(yīng)由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)審議通過(guò)，以國(guó)家主席名義發(fā)布實(shí)施；稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院審}義通過(guò)后，以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布實(shí)施。A選項(xiàng)和C選項(xiàng)不正確。

【13·單選題】下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。(2011年)

A．《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

B．《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》

C．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)行條例》

D．《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。

【14·多選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。

A．國(guó)家稅務(wù)總局

B．財(cái)政部

C．國(guó)務(wù)院辦公廳

D．海關(guān)總署

【答案】ABD

【解析】國(guó)務(wù)院下設(shè)的辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收規(guī)章。

【15·多選題】稅收立法程序主要包括的階段有（）。

A．提議階段

B．審議階段

C．通過(guò)和公布階段

D．試行階段

【答案】ABC

【解析】目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：(1)提議階段；(2)審議階段；(3)通過(guò)和公布階段。【16·多選題】稅收征管法屬于我國(guó)稅法體系中的（）。

A．稅收基本法

B．稅收實(shí)體法

C．稅收程序法

D．國(guó)內(nèi)稅法

【答案】CD

【解析】我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，《征管法》屬于稅收普通法；作為稅務(wù)管理方面的法律，《征管法》不屬于稅收實(shí)體法而屬于稅收程序法；作為我國(guó)自主制定的內(nèi)部稅收制度，《征管法》屬于國(guó)內(nèi)稅法

【17·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。(2008年)

A．稅收基本法

B．企業(yè)所得稅法

C．進(jìn)出口關(guān)稅條例

D．中央與地方共事稅條例

【答案】BC

【解析】企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。我國(guó)目前沒(méi)有稅收基本法，也不存在中央與地方共享稅條例。

【18·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說(shuō)法不正確的有（）。

A．商品和勞務(wù)稅最終由商品或勞務(wù)的購(gòu)買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅

B．所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，所以稱為間接稅

C．對(duì)于稅種的凳類是具有法定性的

D．我國(guó)目前基本上是以間接稅和直接稅為雙 主體的稅制結(jié)構(gòu)

【答案】 ABC

【解折】商品和勞務(wù)稅最終由商品或勞務(wù)的購(gòu) 買者負(fù)擔(dān)，納稅人與負(fù)稅人相分離，所以稱為間接稅；所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，納稅人往往就是負(fù)稅人，所以稱為直接稅，對(duì)于稅種的分類是不具有法定性的，只是在理論研究和稅制建設(shè)方面用途相當(dāng)廣泛。

【19·單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

A．稅權(quán)的劃分

B．事權(quán)的劃分

C．財(cái)權(quán)的劃分

D．收入的劃分

【答案】A

【解析】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。我國(guó)稅收管理體制的核心內(nèi)容是稅權(quán)的劃分。

【20·單選題】下列有關(guān)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)正確的是（）。(2009年原制度)

A．經(jīng)濟(jì)特區(qū)有權(quán)自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施

B．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種

C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收

D．各省級(jí)人民政府及其稅收主管部門可自行調(diào)整當(dāng)?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應(yīng)報(bào)國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門備案

【答案】B

【解析】涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施，所以A選項(xiàng)和D選項(xiàng)都不正確；對(duì)中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)直接劃入地方金庫(kù)，所以C選項(xiàng)不正確。【21·多選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的有（）。(2011年)

A．營(yíng)業(yè)稅

B．車輛購(gòu)置稅

C．印花稅

D．土地增值稅

【答案】ACD

【解析】地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分)，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅，個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

4．中央政府與地方政府稅收收入劃分

【22·多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A．消費(fèi)稅

B．增值稅

C．車輛購(gòu)置稅

D．資源稅

【答案】AC

【解析】增值稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)收入由中央與地方按一定比例分享；資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

【23·單選題】某企業(yè)就應(yīng)納稅款金額與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧，遂向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，但被告知必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保后，才能依法申請(qǐng)行政復(fù)議。上述行為體現(xiàn)了稅法適用原則的（）。

A．法律優(yōu)位原則

B．新法優(yōu)于舊法原則

C．程序優(yōu)于實(shí)體原則

D．實(shí)體從舊、程序從新原則

【答案】C

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

【24·單選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。

A．稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志

B．稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C．稅目是對(duì)課稅對(duì)象量的界定

D．征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

【答案】B

【解析】稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目；征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，AD選項(xiàng)均錯(cuò)誤；稅目是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定，所以C選項(xiàng)不可選；稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志，B選項(xiàng)正確。

【25·多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（）。(2009年)

A．《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》屬于全國(guó)人大制定的稅收法律

D．《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律

【答案】BC

【解析】本題考核稅收法律級(jí)次的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)A屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)D由全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定。

第二章的練習(xí)題。。增值稅 【1·單選題】根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，增值稅對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點(diǎn)體現(xiàn)了增值稅特點(diǎn)中的（）。

A．保持稅收中性

B．普遍征收

C．稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)

D．實(shí)行價(jià)外稅制度

【答案】A

【解析】根據(jù)增值稅的計(jì)稅原理，流轉(zhuǎn)額中的非增值因素已經(jīng)在計(jì)稅時(shí)被扣除。因此，對(duì)同一商品而言，無(wú)論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負(fù)就相同，不會(huì)影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這體現(xiàn)了增值稅保持稅收中性的特點(diǎn)。

【2·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A．供電局銷售電力產(chǎn)品

B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

C．飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)

D．房屋中介公司提供中介服務(wù)

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅；飯店提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)、房屋中介公司提供中介服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

【3·多選題】下列勞務(wù)中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A．礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)

B．礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

C．礦山表面附著物剝離和清理勞務(wù)

D．礦山爆破、穿孔勞務(wù)

【答案】AB

【解析】礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)。

【4·單選題】下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納增值稅的是（）。

A．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

C．融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

D．燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅；選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，既不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

【5·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)商將外購(gòu)的部分飲料用于集體福利

C．某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程

D．某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)

【答案】A

【解析】A選項(xiàng)屬于增值稅視同銷售貨物行為。應(yīng)征收增值稅；BCD選項(xiàng)均屬于不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的情形，不屬于視同銷售貨物的行為。【6·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．境內(nèi)代理人

B．銀行

C．購(gòu)買者

D．境外單位

【答案】AC

【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

【7·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有（）。

A．小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

C．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D．年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，也可能被認(rèn)定為一般納稅人

【答案】BCD

【解析】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，只要符合規(guī)定條件的，也可以被認(rèn)定為一般納稅人。

【8·多選題】下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的表述正確的有（）。

A．實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B．不得自行開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

【9·單選題】下列關(guān)于一般納稅人資格認(rèn)定的表述，正確的是（）。

A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．新開業(yè)的納稅人，可在辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

C．年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

【答案】B

【解析】除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，小得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；新開業(yè)的納稅人，可在辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，所以B選項(xiàng)正確；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

【10·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2012年增值稅年應(yīng)稅銷售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知該廠在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但該廠一直未報(bào)送。2013年3月，該，一提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23．4萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A．0.68

B．1.32

C．1.40

D．3.40

【答案】D

【解析】該企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額也達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有按規(guī)定申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送《認(rèn)定表》后，逾期仍未報(bào)送，則按照銷售額依照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。價(jià)稅合計(jì)的銷售額需要價(jià)稅分離，應(yīng)納增值稅＝23．4÷(1＋17%)×17%＝3．4(萬(wàn)元)。【11·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。

A．橄欖油

B．肉桂油

C．姜黃

D．麥芽

【答案】AC

【解析】橄欖油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅；姜黃屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品適用13%的稅率。肉桂油、麥芽適用17%的稅率。

【12·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。(2009年)

A．用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰

B．用動(dòng)物毒素制成的生物制品

C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

D．縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

【答案】BCD

【解析】本題考核簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物。用購(gòu)買的石料生產(chǎn)的石灰應(yīng)按照規(guī)定稅率計(jì)征增值稅，用自己采掘的石料連續(xù)生產(chǎn)石灰可選擇按6%的征收率計(jì)征增值稅，因此選項(xiàng)A不正確。選項(xiàng)BCD符合稅法的規(guī)定。

【13·多選題】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。(2009年原制度)

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C．供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金

D．燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)BC應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額詩(shī)算增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金；如果與銷售量、銷售額無(wú)關(guān)的，征收營(yíng)業(yè)稅，所以A選項(xiàng)不正確；各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，D選項(xiàng)不正確。

【14·單選題】對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是（）。

A．單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B．酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并人銷售額征稅

C．無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅

D．對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他灑類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不計(jì)算繳納增值稅

【答案】D

【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃灑以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)入如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅。

【15·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）元。

A．13000

B．13140

C．17000

D．17340

【答案】B

【解析】農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免交增值稅。在這種情況下，收購(gòu)者不可能取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票。但收購(gòu)者可以按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。運(yùn)輸費(fèi)用按照7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝100000×13%＋2000×7%＝13140(元)。【16·計(jì)算問(wèn)答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品專用收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100000元，其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?記入采購(gòu)成本的金額是多少?

【答案及解析】可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×13%＝13000(元)；記入采購(gòu)成本的金額為100000—13000＝87000(元)。

【17·單選題】某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2012年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼5萬(wàn)元。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A．6．5萬(wàn)元

B．7．15萬(wàn)元

C．8．58萬(wàn)元

D．8．86萬(wàn)元

【答案】C

【解析】煙葉稅應(yīng)納稅額＝(50＋5)×20%＝11(萬(wàn)元)；準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝(55＋11)×13%＝8．58(萬(wàn)元)。

【18·計(jì)算問(wèn)答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅?計(jì)入原材料采購(gòu)成本的金額是多少?

【答案及解析】可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(800＋80)×7%＝61．6(元)

計(jì)入原材料采購(gòu)成本的金額＝1000－61．6＝938．4(元)。

【19·多選題】增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A．將外購(gòu)的貨物用于基建工程

B．將外購(gòu)的貨物發(fā)給職工作福利

C．將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給外單位

D．將外購(gòu)的貨物對(duì)外投資

【答案】AB

【解析】AB選項(xiàng)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，CD選項(xiàng)均屬于視同銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以抵扣相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這是每年考試必考的知識(shí)點(diǎn)，可以各種形式命題。

【20·單選題】增值稅一般納稅人支付 的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（）。

A．銷售生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B．外購(gòu)生產(chǎn)用包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C．外購(gòu)管理部門使用的小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D．向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】C

【解析】納稅人購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

【21】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年3月外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，增值稅3400元；當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，則當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。

【解釋】計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，僅對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。

【22·單選題】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2013年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額59．5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過(guò)程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A．15．64

B．18．28

C．18．37

D．38．37

【答案】C

【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可按運(yùn)輸費(fèi)用乘以7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(萬(wàn)元)

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝59．5＋3×7%＝59．71(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝78．08－59．71＝18．37(萬(wàn)元)。

【23·單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過(guò)的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。

A．2400元

B．3773．08元

C．3800元

D．4500元

【答案】C

【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。

【24·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A．家具廠銷售板式家具的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

B．賓館提供現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料

C．電信部門為客戶提供電信服務(wù)的同時(shí)銷售電話機(jī)

D．批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)AD均是繳納增值稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為繳納增值稅，選項(xiàng)BC均是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，其混合銷售行為按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

【25·單選題】某家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得銷售額30000元(不含稅)，同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

A．5100元

B．5270元

C．5245．30元

D．5621．36元

【答案】C

【解析】混合銷售行為一般是按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的稅種交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是繳納增值稅的，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)銷售貨物收取的價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。【26·單選題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購(gòu)燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，增值稅稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額為（）。

A．17659元

B．13563．6元

C．4659元

D．10595．4元

【答案】D

【解析】考核納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的計(jì)算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。

【27·多選題】加油站通過(guò)加油機(jī)加注

成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的情形有（）。

A．外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)

B．其他單位的倒庫(kù)油

C．加油站檢測(cè)用油(回罐油)

D．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油

【答案】ACD

【解析】加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油；(2)外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)；(3)加油站本身倒庫(kù)油；(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。

【28·單選題】2012年9月，某加油站通過(guò)加油機(jī)加注成品油500噸(包括經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價(jià)均為6．5元/升；當(dāng)月發(fā)售加油卡20萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)汽油、柴油取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為350萬(wàn)元，當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。(汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升)

A．3．97

B．4．04

C．6．88

D．6．95

【答案】A

【解析】經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油720升可從當(dāng)期銷售量中扣除；發(fā)售加油卡按照預(yù)收賬款處理，預(yù)收時(shí)不征收增值稅。該加油站當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝(400×1388－720＋100×1176)×6．5÷10000÷(1＋17%)×17%－350×17%＝3．97(萬(wàn)元)。

【29·單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)是（）。

A．出口貨物的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)

B．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定

C．按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料的金額后確定

D．出口貨物的到岸價(jià)

【答案】B

【解析】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退(免)稅計(jì)稅依據(jù)按出口貨物的離岸價(jià)(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

【30·計(jì)算問(wèn)答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為136萬(wàn)元。外銷貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人

民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1200萬(wàn)元。該企業(yè)出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬(wàn)元)

國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為136萬(wàn)元

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝1000×(17%－11%)＝60(萬(wàn)元)

上期留抵稅額50萬(wàn)元

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝93．5＋136－60＋50＝219．5(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅

內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝1200×17%＝204(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝204－219．5＝－15．5(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額：

當(dāng)期免抵退稅額＝1000×11%＝110(萬(wàn)元)

由于期末留抵稅額15．5萬(wàn)元＜當(dāng)期免抵退稅額110萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝15．5(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額＝110－15．5＝94．5(萬(wàn)元)。【31·計(jì)算問(wèn)答題】2012年A生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，到岸價(jià)格400萬(wàn)元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為1400萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬(wàn)元。外銷進(jìn)料加工貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬(wàn)元(不含稅)。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額、免抵稅額及實(shí)際留到下期抵扣的稅額。(該企業(yè)采用實(shí)耗法核算進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組價(jià)，計(jì)劃分配率為23%；假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)

【答案及解析】

(1)計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬(wàn)元)

國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅為238萬(wàn)元

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件由于沒(méi)有繳納過(guò)增值稅，因此計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)不能與納過(guò)稅的情況一樣對(duì)待，需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。采用實(shí)耗法確定的免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格＝1000×23%＝230(萬(wàn)元)

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝(11300－230)×(17%－11%)＝46．2(萬(wàn)元)

上期留抵稅額50萬(wàn)元

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝93．5＋238－46．2＋50＝335．3(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額出口貨物免稅

內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＝1200×17%＝204(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝204－335．3＝－131．3(萬(wàn)元)

(4)由于進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件享受了免稅的優(yōu)惠，計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額時(shí)要扣減已享受過(guò)的優(yōu)惠額。當(dāng)期免抵退稅額＝(1000－230)×11%＝84．7(萬(wàn)元)

由于期末留抵稅額131．3萬(wàn)元＞當(dāng)期免抵退

稅額84．7萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝84．7(萬(wàn)元)

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期留抵稅額＝131．3－84．7＝46．6(萬(wàn)元)。

【32·單選題】某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年4月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，委托某運(yùn)輸企業(yè)將鋼材運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票：進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，海關(guān)暫免征稅予以放行，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是（）。(該企業(yè)采用購(gòu)進(jìn)法核算進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組價(jià)。假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8．3，發(fā)票當(dāng)月均經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣)

A．應(yīng)返增值稅45318元，免抵增值稅額為0

B．應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額為6136元

C．應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D．應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

【答案】C

【解析】考核增值稅出口貨物退(免)稅政策中的“免抵退稅”的計(jì)算。

計(jì)算過(guò)程：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝8．3×42000×(17%－13%)－13200×(17%－13%)＝13416(元)

應(yīng)納稅額＝150000×17%－(368000×17%＋5800×7%－13416)＝－24050(元)

當(dāng)期免抵退稅額＝8．3×42000×13%－13200×13%＝43602(元)

由于期末留抵稅額24050元＜當(dāng)期免抵退稅

額43602元

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050(元)

當(dāng)期免抵稅額＝43602－24050＝19552(元)

注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加。

【33·單選題】下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。

A．收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

B．受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

C．自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

D．委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

【答案】A

【解析】本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口適用“免退稅”的方式計(jì)算退稅。B要視委托方的情況適用免稅或免抵退稅政策。CD采用免抵退稅政策。

【34·單選題】某外貿(mào)公司3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：(1)第一次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專用發(fā)票)。(2)將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15%)。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A．15750元

B．17640元

C．1168．50元

D．15690元

【答案】D

【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)，增值稅應(yīng)退稅額為購(gòu)進(jìn)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格，和該貨物所適用的退稅率的乘積。應(yīng)退增值稅＝(500×150＋200×148)×15%＝15690(元)。解題時(shí)要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時(shí)的離岸價(jià)格沒(méi)有關(guān)系。

【35·多選題】下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。

A．來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

B．小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物

C．外貿(mào)企業(yè)出口避孕藥品

D．非出口企業(yè)委托出口的貨物

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A：來(lái)料加工復(fù)出口的貨物進(jìn)口時(shí)保稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)B：小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，無(wú)法核算生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅，出口免稅不退稅；選項(xiàng)C：避孕藥品銷售時(shí)免稅，故出口免稅不退稅；選項(xiàng)D：非出口企業(yè)委托出口的貨物，在出口時(shí)免稅但不辦理退稅。【36·多選題】下列貨物的出口，適用增值稅征稅政策的有（）。

A．以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

B．特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

C．出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

D．以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的出口企業(yè)

【答案】CD

【解析】AB為適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)；CD為適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。

【37·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。(2010年)

A．郵政部門發(fā)行報(bào)刊

B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

C．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D．殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

【答案】C

【解析】選項(xiàng)BD屬于增值稅的免稅項(xiàng)目，不計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。只有選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。

【38·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退政策的有（）。

A．以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力

B．以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C．以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品

D．以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土

【答案】ACD

【解析】采用旋窯法工藝生產(chǎn)或外購(gòu)水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)，實(shí)行增值稅即征即退的政策。

【39·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策的是（）。

A．以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

B．翻新輪胎

C．利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力

D．以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB適用免征增值稅的政策；選項(xiàng)C采用增值稅即征即退50%政策；選項(xiàng)D采用增值稅即征即退政策。

【40·單選題】某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬(wàn)元(含設(shè)備銷售額160萬(wàn)元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬(wàn)元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)元，其他進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在軟件產(chǎn)品和設(shè)備之間準(zhǔn)確劃分)。該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，則企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（）。

A．13．6萬(wàn)元

B．14．4萬(wàn)元

C．15．2萬(wàn)元

D．18萬(wàn)元

【答案】C

【解析】整體應(yīng)納稅額＝400×17%－50＝68－50＝18(萬(wàn)元)

嵌入式軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額＝(400－160)×17%－2－(50－2)×(400－160)÷400＝40．8－2－28．8＝10(萬(wàn)元)

即征即退稅額＝10－(400－160)×3%＝10－7．2＝2．8(萬(wàn)元)

企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅＝18－2．8＝15．2(萬(wàn)元)。【41·單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A．增值稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B．對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的金額計(jì)算繳納增值稅

C．屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率征收增值稅的稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退

D．以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅先征后退政策

【答案】C

【解析】增值稅的起征點(diǎn)只涉及個(gè)人，不涉及單位；對(duì)于達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其全部銷售額計(jì)算繳納增值稅；動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按照適用稅率征收增值稅，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)3%的部分，實(shí)行增值稅即征即退的政策；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙實(shí)行增值稅即征即退80%的政策。

【42·單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人可以根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B．納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅權(quán)申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C．納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

D．符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批)，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人放棄免稅權(quán)后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有D選項(xiàng)符合政策規(guī)定。此規(guī)定在2010年命制過(guò)綜合題。

【43·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A．以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當(dāng)天

B．委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C．采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】CD

【解析】以預(yù)收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托他人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

【44·單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A．固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

B．非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

C．進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】B

【解析】固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶在其銷售地或勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅，未在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地納稅的，回機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)稅；進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【45·多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。

A．購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票。

B．消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求求開具增值稅專用發(fā)票

C．商店零售化妝品

D．境內(nèi)易貨貿(mào)易

【答案】ABC

【解析】掌握增值稅專用發(fā)票的具體開具范圍。銷售免稅藥品、商品零售化妝品、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物均不得開具增值稅專用發(fā)票。

【46·多選題】以下關(guān)于開具增值稅專用發(fā)票后反生銷貨退回、銷售折讓以及開具有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票相關(guān)的處理，正確的是（）。

A．因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填開具紅字發(fā)票申請(qǐng)

B．購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C．因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

D．因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單

【答案】BCD

【解析】因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【47·單選題】當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是（）。(2004年)

A．對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

B．對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

C．購(gòu)貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

D．購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處

【答案】B

【解析】本題考核善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理。當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購(gòu)貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。

第三章 消費(fèi)稅

【1．多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。

A．零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B．委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C．?dāng)y帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D．郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位；選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方。

【2·單選題】下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A．卷煙批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

B．汽車修理廠修車時(shí)更換的外購(gòu)輪胎

C．鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

D．商場(chǎng)銷售的金銀首飾

【答案】D

【解析】批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貨物只涉及卷煙，不包括雪茄煙；輪胎在出廠、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，修車時(shí)更換的外購(gòu)輪胎不繳納消費(fèi)稅；體育比賽用的發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，商場(chǎng)銷售金銀首飾需要繳納消費(fèi)稅。

【3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。

A．批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B．零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

C．生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D．進(jìn)口的小汽車

【答案】ABD

【解析】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，自2009年5月1日起，我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。

【4·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。(2010年)

A．電動(dòng)汽車

B．卡丁車

C．高爾夫車

D．小轎車

【答案】D

【解析】電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

【5·多選題】依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目征稅范圍的有（）。

A．香水、香水精

B．高檔護(hù)膚類化妝品

C．指甲油、藍(lán)眼油

D．演員化妝用的上妝油、卸妝油

【答案】ABC

【解析】演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于化妝品稅目的征收范圍。【6·單選題】某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8．5萬(wàn)元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6．8萬(wàn)元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬(wàn)元，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A．6．15萬(wàn)元

B．8．19萬(wàn)元

C．3．6萬(wàn)元

D．2．55萬(wàn)元

【答案】A

【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售全額按應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率征稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝(8．5＋12)×30%＝6．15(萬(wàn)元)。

【7·單選題】某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。

A．5000元

B．6600元

C．7200元

D．7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝58000÷20＋3000÷(1＋17%)÷20＝3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝(32760＋1500)÷(1＋1＋7%)÷10＝2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝20×250＋10×220＝7200(元)。

【8·多選題】下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。(2011年)

A．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C．以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABC

【解析】從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

【9·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%銷售，取得含稅銷售額77．22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率10%，該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）。

A．5．13萬(wàn)元

B．6萬(wàn)元

C．6．60萬(wàn)元

D．7．72萬(wàn)元

【答案】C

【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅時(shí)要按非獨(dú)立核算門市部的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額。該高爾夫球具廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝77．22÷(1＋17%)×10%＝6．60(萬(wàn)元)。

【10·多選題】按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

A．用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B．用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C．用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D．對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】ACD

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。【11·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)格600元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)格650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A．169500

B．205500

C．207000

D．208500

【答案】D

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝(600×400＋650×500＋650×200)×30%＝208500(元)。

【12·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。(2010年)

A．優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B．包裝物租金

C．品牌使用費(fèi)

D．包裝物押金

【答案】ABCD

【解析】上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)人白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

【13·單選題】2013年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬(wàn)元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金3萬(wàn)元，本月沒(méi)收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬(wàn)元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．106

B．106．85

C．109．08

D．109．42

【答案】D

【解析】該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝[480＋(15＋5)/(1＋17%)]×20%＋100x2000×0．5÷1000＝109．42(萬(wàn)元)。

【14·單選題】企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無(wú)需繳納消費(fèi)稅的是（）。

A．地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B．汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門使用的轎車

C．化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

D．卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均應(yīng)在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

【15·計(jì)算問(wèn)答題】某制藥廠(增值稅一般納稅人)1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對(duì)外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅30000元。已知酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為多少元?

【答案及解析】

銷售酒精既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于生產(chǎn)非消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納

消費(fèi)稅但不繳納增值稅；銷售跌打正骨水繳納增值稅不繳納消費(fèi)稅。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)

當(dāng)期繳納增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)＝5700＋750＝6450(元)。【16·單選題】2013年1月某化妝品廠將一批成本為35000元的自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元。已知化妝品的成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。2013年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A．22392．86

B．24750．00

C．35150．OO

D．50214．86

【答案】B

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，如用于在建工程、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝[35000×(1＋5%)＋20000×(1＋5%)]÷(1－30%)×30%＝24750(元)。

【17·計(jì)算問(wèn)答題】某黃酒廠(增值稅一般納稅人)將2噸自產(chǎn)黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率10%，每噸消費(fèi)稅稅額240元，計(jì)算該酒廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷項(xiàng)稅額。

【答案及解析】計(jì)算消費(fèi)稅不必組價(jià)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝2×240＝480(元)。

計(jì)算增值稅需要組成計(jì)稅價(jià)格，由于黃酒采用從量定額計(jì)算消費(fèi)稅，消費(fèi)稅法沒(méi)有規(guī)定黃酒的成本利潤(rùn)率，進(jìn)行增值稅組價(jià)時(shí)需要用10%的成本利潤(rùn)率。計(jì)算增值稅組價(jià)＝4000×2×(1＋10%)＋480＝9280(元)，增值稅銷項(xiàng)稅額＝9280×17%＝1577．6(元)。

【18·計(jì)算問(wèn)答題】某酒廠(增值稅一般納稅人)2013年2月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給職工作福利，無(wú)同類貨物的銷售價(jià)格，其成本4000元/噸，成本利潤(rùn)率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及的當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為多少元?

【答案及解析】消費(fèi)稅從量稅＝2000×0．5＝1000(元)

從價(jià)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝[4000×(1＋5%)＋1000}÷(1－20%)＝6500(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000＋6500×20%＝2300(元)增值稅銷項(xiàng)稅額＝6500×17%＝1105(元)

或增值稅銷項(xiàng)稅額＝[4000×(1＋5%)＋23001×17%＝6500×17%＝1105(元)。

【相關(guān)鏈接】將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅視同銷售的規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售的規(guī)定一致，如用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程；用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，這些情況下，消費(fèi)稅與增值稅同時(shí)作視同銷售處理。但是，如果將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，這一環(huán)節(jié)需要作消費(fèi)稅視同銷售處理，但不作增值稅視同銷售處理。例如，制藥廠將自產(chǎn)醫(yī)用酒精連續(xù)投入生產(chǎn)外用藥水，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納醫(yī)用酒精的消費(fèi)稅，但在這一移送環(huán)節(jié)不用繳納增值稅。

【19·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，委托加工的特點(diǎn)是（）。

A．委托方提供原料或主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費(fèi)

B．委托方支付加工費(fèi)，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工費(fèi)，受托方以委托方的名義購(gòu)買原料或主要材料

D．委托方支付加工費(fèi)，受托方購(gòu)買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工

【答案】A

【解析】委托加工生產(chǎn)方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔料的生產(chǎn)方式。除此之外都不能稱作委托加工。

【20·計(jì)算問(wèn)答題】某高爾夫球具廠(增值稅一般納稅人)接受某俱樂(lè)部委托加工一批高爾夫球具，俱樂(lè)部提供主要材料成本8000元，球具廠收取不含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2400元，球具廠沒(méi)有同類高爾夫球具的銷售價(jià)格，已知高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，請(qǐng)計(jì)算消費(fèi)稅適用的組成計(jì)稅價(jià)格。

【答案及解析】組成計(jì)稅價(jià)格＝(8000＋2400)÷(1－10%)＝11555．56(元)。【21·單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%，則該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A．49．45

B．61．81

C．65．23

D．70．31

【答案】B

【解析】該批小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×(1＋25%)/(1－9%)×9%＝61．81(萬(wàn)元)。

【22·多選題】下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。(2009年)

A．外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B．外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C．外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D．外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】AD

【解析】本題考核外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費(fèi)稅。

【23·單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（）。(2008年)

A．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車

B．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾

五、消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算(新增)兌白酒

C．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D．從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)小汽車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)BC：酒類、溶劑油都不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目；只有選項(xiàng)D符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。

【24·計(jì)算問(wèn)答題】某外貿(mào)公司(增值稅一般納稅人，具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))2012年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬(wàn)元，增值稅4．25萬(wàn)元，支付購(gòu)買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬(wàn)元。該批貨物增值稅退稅率為15%，計(jì)算該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額。

【答案及解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物直接出口，屬于從份定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)只考慮外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款，不包括其他費(fèi)用。

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的增微稅＝25×15%＝3．75(萬(wàn)元)

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅＝25×30%＝7．5(萬(wàn)元)

合計(jì)退稅＝3．75＋7．5＝11．25(萬(wàn)元)。

【25·多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（）。(1996年)

A．納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天

B．納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C．納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天

D．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用的當(dāng)天

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)ABD均符合稅法規(guī)定的消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；而納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

【26·單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D．因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，也可自行直接抵減應(yīng)納稅額

【答案】B

【解析】除卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天；因質(zhì)量原因由購(gòu)買者退回的消費(fèi)品，可退還已征的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。只有B選項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

【27·多選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】AD

【解析】除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)外，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別在各自機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。

第四章 營(yíng)業(yè)稅 【1·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2009年)

A．境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)

B．境內(nèi)石油公司銷售位于中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)

C．境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

D．境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

【答案】AD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：境內(nèi)企業(yè)銷售位于境外的不動(dòng)產(chǎn)，不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)C：境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的接受單位或者個(gè)人不在境內(nèi)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。因此，正確選項(xiàng)為AD。

【2·單選題】下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A．從事貨物制造的行為

B．從事貨物批發(fā)的行為

C．從事貨物修理修配的行為

D．從事貨物保管的行為

【答案】D

【解析】ABC選項(xiàng)均屬于增值稅的征稅范圍，D選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。

【3·多選題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2010年)

A．搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

B．航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

C．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

D．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

【答案】BC

【解析】考核營(yíng)業(yè)稅稅目的辨析。搬家業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，所以不能選擇AD選項(xiàng)。

【4·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是（）。(2011年)

A．修理機(jī)器

B．修繕?lè)课?/p>

C．修復(fù)古董

D．裁剪服裝

【答案】B

【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)的勞務(wù)，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

【5·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目及適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。(2009年原)

A．在旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得收入

B．交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得收入

C．圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得收入

D．將貨物在裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)取得收入

【答案】AB

【解析】C選項(xiàng)屬于文化體育業(yè)；D選項(xiàng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)。【6·單選題】下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅目的說(shuō)法中，正確的是（）。

A．出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目

B．單獨(dú)出租包裝物，收取的租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

C．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

D．銷售貨物同時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：出租土地使用權(quán)屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目；選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目；選項(xiàng)D：銷售貨物時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物租金屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用，繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

【7·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A－計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和代為收取的政府性基金

B．計(jì)稅營(yíng)業(yè)額包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C．納稅人如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除

D．納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后發(fā)生退款的，應(yīng)直接減除當(dāng)期營(yíng)業(yè)額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AB：計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括同時(shí)符合規(guī)定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。選項(xiàng)D：納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

【8·計(jì)算問(wèn)答題】某咨詢公司6月發(fā)生咨詢活動(dòng)，取得咨詢費(fèi)收入50000元。

【答案及解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝50000×5%＝2500(元)

【9·計(jì)算問(wèn)答題】某旅行社組織旅游共收取旅游費(fèi)20000元，支付餐費(fèi)、門票費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)共計(jì)15000元。

【答案及解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(20000－15000)×5%＝5000×5%＝250(元)

【10·計(jì)算問(wèn)答題】某建筑公司自建一棟商品房后對(duì)外銷售，建筑成本300萬(wàn)元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，取得銷售收入400萬(wàn)元。(無(wú)同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格)

【答案及解析】其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：

①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝300×(1＋20%)÷(1－3%)×3%＝11.13

(萬(wàn)元)(這是CPA稅法考試中營(yíng)業(yè)稅組價(jià)計(jì)算中最常見的業(yè)務(wù))

②銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝400×5%＝20(萬(wàn)元)【11·單選題】2013年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬(wàn)元、補(bǔ)票收入6萬(wàn)元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬(wàn)元；取得貨運(yùn)收入82萬(wàn)元、裝卸費(fèi)6萬(wàn)元、理貨收入12萬(wàn)元；本月發(fā)生營(yíng)運(yùn)費(fèi)用56萬(wàn)元。3月該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．4．17

B．5．52

C．5．70

D．5．85

【答案】D

【解析】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(84＋6＋5＋82＋6＋12)×3%＝5．85(萬(wàn)元)。

【12·多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為所取得的收入中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入

B．英國(guó)某航空公司從上海載貨出境取得的收入

C．在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入

D．國(guó)內(nèi)某保險(xiǎn)公司為出口貨物提供保險(xiǎn)取得的收入

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A：自2010年1月1日起，對(duì)境一內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

【13·單選題】某建筑公司2013年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬(wàn)元，同時(shí)，甲單位給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬(wàn)元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．66B．15

2．34

C．66．09

D．152．25

【答案】B

【解析】納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(2200＋3＋2875)×3%＝152．34(萬(wàn)元)。

【14·單選題】甲房地產(chǎn)開發(fā)公司在建設(shè)寫字樓項(xiàng)目中，購(gòu)買單價(jià)200萬(wàn)元的進(jìn)口電梯4部(不構(gòu)成安裝工程產(chǎn)值)，委托具有安裝資質(zhì)的乙公司安裝，共支付安裝費(fèi)100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．3萬(wàn)元

B．5萬(wàn)元

C．27萬(wàn)元

D．45萬(wàn)元

【答案】A

【解析】建筑安裝工程中，建設(shè)單位提供的設(shè) 備價(jià)款不計(jì)入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。乙公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝100×3%＝3(萬(wàn)元)。

【15·單選題】某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄖ惭b總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．120

B．174

C．175．67

D．192

【答案】C

【解析】納稅人自建自用建筑物行為不征收營(yíng)業(yè)稅，自建銷售建筑物則按建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為各征一道營(yíng)業(yè)稅。

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝3000×50%×(1＋20%)/(1－3%)×3%＝55．67(萬(wàn)元)

銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝2400×5%＝120(萬(wàn)元)共繳納營(yíng)業(yè)稅＝55．67＋120＝175．67(萬(wàn)元)。【16·單選題】某商業(yè)銀行2012年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出原價(jià)860萬(wàn)元，該證券買人原價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2012年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．24．85

B．24．95

C．63．7

D．63．95

【答案】B

【解析】本題目主要考點(diǎn)有三個(gè)，一是貸款的利息和罰息都要計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額：二是有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價(jià)與買入原價(jià)的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額；三是代收電話費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額，不得扣除工本費(fèi)。該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(萬(wàn)元)。

【17·單選題】某銀行2012年第三季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第四季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付價(jià)款564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0．7萬(wàn)元；第四季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，另支付各種稅費(fèi)1．1萬(wàn)元。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．3．55

B．3．53

C．3．59

D．6．3

【答案】C

【解析】買賣企業(yè)債券出現(xiàn)的負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)可以相抵；買入價(jià)不包括購(gòu)進(jìn)金融商。

【18·單選題】某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。(2009年原)

A．168000元

B．18000元

C．25000元

D．30000元

【答案】B

【解析】上述業(yè)務(wù)收入都應(yīng)計(jì)入郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。

【19·單選題】某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，音樂(lè)頻道點(diǎn)歌費(fèi)1萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)5萬(wàn)元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．0．54萬(wàn)元

B．0．64萬(wàn)元

C．0．66萬(wàn)元

D．0．90萬(wàn)元

【答案】B

【解析】收視費(fèi)收入和點(diǎn)歌費(fèi)收入均屬于文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額；廣告播映費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬(wàn)元)。

【20·單選題】某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：取得高爾夫球場(chǎng)門票收入860000元，業(yè)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）元。(當(dāng)?shù)馗郀柗蚯驁?chǎng)適用20%的營(yíng)業(yè)稅稅率)

A．172000

B．172300

C．128120

D．177040

【答案】D

【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂(lè)業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。【21·單選題】某服務(wù)公司從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（）元。

A．600

B．1000

C．2500

D．3600

【答案】B

【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。

【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬(wàn)元、餐飲收入20萬(wàn)元、卡拉OK收入18萬(wàn)元、對(duì)外零售粽子收入10萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．4．4萬(wàn)元

B．4．9萬(wàn)元

C．7．1萬(wàn)元

D．7．6萬(wàn)元

【答案】C

【解析】住宿、餐飲收入按照服務(wù)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂(lè)業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，稅率為給定的20%；對(duì)外零售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的粽子收入應(yīng)該繳納增值稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬(wàn)元)。

【23·單選題】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）。(2001年)

A．0．8萬(wàn)元

B．0．55萬(wàn)元

C．0．7萬(wàn)元

D．0．95萬(wàn)元

【答案】A

【解析】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬(wàn)元)。

【24·計(jì)算問(wèn)答題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬(wàn)元。其中，40萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬(wàn)元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬(wàn)元。

(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬(wàn)元。

(4)在中國(guó)境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來(lái)華，境內(nèi)無(wú)代理人)，支付費(fèi)用20萬(wàn)元。

(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬(wàn)元。

(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬(wàn)元，抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2009年)

【答案及解析】

(1)受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬(wàn)元)

營(yíng)業(yè)額中需扣除代用工單位轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資、社保費(fèi)和住房公積金。

(2)提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝40×5%＝2(萬(wàn)元)

(3)提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬(wàn)元)

(4)接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅＝20×5%＝1(萬(wàn)元)

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。

(5)收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬(wàn)元)

(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬(wàn)元)。

【25·單選題】某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)商標(biāo)的所有權(quán)，成本200萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬(wàn)元，現(xiàn)以450萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．47．5

B．37．5

C．27．5

D．17．5

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬(wàn)元)。【26·單選題】某企業(yè)購(gòu)置一塊90000平方米的土地，支付價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬(wàn)元；將3000平方米的土地?zé)o償贈(zèng)送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．180．00

B．198．30

C．210．00

D．360．00

【答案】C

【解析】本題目有三個(gè)考點(diǎn)：一是轉(zhuǎn)讓受讓得來(lái)的土地使用權(quán)需要差額計(jì)稅，減除掉的是土地的受讓原價(jià)；二是將土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給他人的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅；三是視同銷售的營(yíng)業(yè)額按照納稅人最近時(shí)期同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬(wàn)元)。

【27·計(jì)算問(wèn)答題】王先生因工作調(diào)動(dòng)原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購(gòu)人，原價(jià)分別為30萬(wàn)元和150萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)分別為50萬(wàn)元和270萬(wàn)元，計(jì)算王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。

【答案及解析】這兩套房子的購(gòu)買年限均不足5年，自2011年1月28目起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。王先生3月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝(50＋270)×5%＝16(萬(wàn)元)。

【28·單選題】某單位2007年1月購(gòu)買一棟建筑物，購(gòu)置原價(jià)200萬(wàn)元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)已提折舊20萬(wàn)元，則該單位應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）。

A．12．5萬(wàn)元

B．3．5萬(wàn)元

C．2．5萬(wàn)元

D．2萬(wàn)元

【答案】C

【解析】單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬(wàn)元)。

【29·單選題】2013年某工業(yè)企業(yè)銷售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬(wàn)元，該廠房建造后最初入賬原值為800萬(wàn)元，已提折1日400萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．20

B．30

C．32．50

D．70

【答案】D

【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓全額與差額的計(jì)稅規(guī)定。銷售已使用過(guò)的委托建造的廠房，應(yīng)該按照收入全額作為營(yíng)業(yè)額。只有購(gòu)置或抵債得來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓才能按照差額計(jì)稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1400×5%＝70(萬(wàn)元)。

【30·多選題】外國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬(wàn)元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬(wàn)元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列稅務(wù)處理正確的有（）。

A．甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為160萬(wàn)元，由乙企韭代扣代繳

D．乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅

【答案】CD

【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

計(jì)算過(guò)程：甲企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝3200×5%＝160(萬(wàn)元)，但由乙企業(yè)代扣代繳；乙企業(yè)對(duì)外投資不動(dòng)產(chǎn)，不繳納營(yíng)業(yè)稅。【31·多選題】以下關(guān)于兼營(yíng)行為的稅務(wù)處理正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部收入都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算銷售額和營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其咨詢行為的營(yíng)業(yè)額

【答案】AD

【解析】納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額。

【32·計(jì)算問(wèn)答題】地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)，2月發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)總承包一項(xiàng)工程，承包合同記載總承包金額9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的1/3分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同汜載勞務(wù)費(fèi)1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料2000萬(wàn)元。

(2)工程所用的建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元(含增值稅)中，4000萬(wàn)元由建筑公司以自產(chǎn)貨物提供，2000萬(wàn)元由安裝公司以自產(chǎn)貨物提供。

(3)建筑：[程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并當(dāng)月可以抵扣，支付相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元有合法票據(jù)。

(說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收，不考慮地方教育附加)

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

(1)計(jì)算建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；

(2)計(jì)算安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；

(3)計(jì)算建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅及相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

【答案及解析】

(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加為：

(9000－4000－3000)×3%×(1＋5%＋3%)＝64．8(萬(wàn)元)

(2)安裝公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：

(9000×1/3－2000)×3%×(1＋5%＋3%)＝32．4(萬(wàn)元)

(3)建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為：

[4000÷(1＋17%)×17%－(236＋30×7%)]×(1＋5%＋3%)＝370．55(萬(wàn)元)。

【相關(guān)鏈接】上述兼營(yíng)和混合銷售的稅務(wù)處理原則與增值稅的規(guī)定是一致的。特別要注意應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【33·多選題】以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的表述錯(cuò)誤的有（）。

A．營(yíng)業(yè)稅對(duì)單位和個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

B．營(yíng)業(yè)稅法只對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)

C．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，就超過(guò)部分計(jì)稅

D．沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅

【答案】AC

【解析】營(yíng)業(yè)稅法律制度僅對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，全部營(yíng)業(yè)額計(jì)稅。

【34·單選題】按營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

B．從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)

C．殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)

D．公園、動(dòng)(植)、物園的門票收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)为?dú)提供的技術(shù)咨詢和技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)沒(méi)有免稅規(guī)定，只有與自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)才涉及免稅問(wèn)題；選項(xiàng)C：殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)沒(méi)有免稅規(guī)定，只有殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)才有免稅規(guī)定；選項(xiàng)D：公園、動(dòng)(植)物園的門票收入在條例中沒(méi)有免稅規(guī)定，只規(guī)定紀(jì)念館、博物館、文物保護(hù)單位、文化館、美術(shù)館等舉辦文化活動(dòng)的門票收入以及宗教場(chǎng)所舉辦文化宗教活動(dòng)的門票收入免稅。

【35·單選題】保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。(2010年)

A．出納長(zhǎng)款收入

B．保險(xiǎn)追償款收入

C．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D．出口信用保險(xiǎn)收入

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：出納長(zhǎng)款收入不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D：中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。【36·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A．保險(xiǎn)公司取得的追償款

B．對(duì)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入

C．金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

D．轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

【答案】D

【解析】轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。【37·多選題】以下按照3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（）。

A．高速公路通行費(fèi)收入

B．轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易的收入

C．美術(shù)館舉辦文化活動(dòng)的門票收入

D．農(nóng)商行的金融保險(xiǎn)收入

【答案】ABD

【解析】ABD選項(xiàng)都減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅；C選項(xiàng)采用的是免稅政策。

【38·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．境外企業(yè)在境外向境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù)

B．境外酒店在境外向境內(nèi)個(gè)人提供住宿飲食服務(wù)

C．境外美術(shù)館在境外向境內(nèi)單位提供書畫展覽勞務(wù)

D．境外電視臺(tái)向境內(nèi)單位提供播映勞務(wù)

【答案】ABC

【解析】對(duì)境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂(lè)業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以ABC屬于不征收營(yíng)業(yè)稅的范同；D選項(xiàng)：播映勞務(wù)的接受方在境內(nèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

【39·單選題】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。(2001年)

A．將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天

B．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C．簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天

D．承受不動(dòng)產(chǎn)人繳納契稅的當(dāng)天

【答案】B

【解析】單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

【40·多選題】下列單位中，營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度的有（）。

A．信用社

B．信托投資公司

C．涉外企業(yè)

D．外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)

【答案】ABD

【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)季度。涉外企業(yè)與外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)不是等同概念。

【41·多選題】下列各項(xiàng)符合營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】BD

【解析】AC選項(xiàng)應(yīng)分別向土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；BD選項(xiàng)符合規(guī)定。

【42·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。

A．單位出租設(shè)備應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位通過(guò)網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)向出租設(shè)備單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)B：應(yīng)向分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)D：營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

第十章 企業(yè)所得稅 【1·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有()。(2008年)

A．登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B．所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)

C．經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】AD

【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。新企業(yè)所得稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”兩個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)做了明確界定。

【2·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按照負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是()。(2008年)

A．銷售貨物所得

B．權(quán)益性投資所得

C．動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D．特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】D

【解析】銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

【3·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來(lái)源地的確定說(shuō)法，正確的有()。

A．銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B．提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

【答案】AD

【4·多選題】以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有()。

A．在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)

B．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

C．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

【答案】AB

【解析】居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)實(shí)際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【5·多選題】下列屬于企業(yè)按照公允價(jià)值確定收入的收入形式的有()。

A．債務(wù)的豁免

B．股權(quán)投資

C．勞務(wù)

D．不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

【答案】BCD

【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。【6·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售貨物收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

A．收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C．已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D．銷售合同已簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

【答案】B

【解析】企業(yè)所得稅銷售貨物收入確認(rèn)條件有4項(xiàng)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。ACD選項(xiàng)符合條件；B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的條件，但不屬于稅法規(guī)定范疇。

【7·多選題】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法()。

A．發(fā)生收入占總收入的比例

B．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

C．發(fā)生成本占總成本的比例

D．已完工作的測(cè)量

【答案】BCD

【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：①已完工作的測(cè)量；②已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；③發(fā)生成本占總成本的比例。

【8·多選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”包括轉(zhuǎn)讓()。

A．無(wú)形資產(chǎn)

B．存貨

C．股權(quán)

D．債權(quán)

【答案】ACD

【解析】B選項(xiàng)：銷售存貨取得的收入屬于銷售貨物收入。

【9·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅收人確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有()。

A．股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C．租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D．接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】BD

【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；租金收入，一般情況下，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【10.多選題】納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的有()。

A．將貨物用于對(duì)外投資

B．將商品用于捐贈(zèng)

C．將產(chǎn)品用于職工福利

D．將產(chǎn)品用于在建工程

【答案】ABC

【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途，應(yīng)視同銷售，但對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門等不作銷售處理。【11·多選題】下列情況屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的有()。

A．將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B．將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C．將資產(chǎn)在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D．將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

【答案】CD

【總結(jié)】

【解析】屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為包括：(1)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；(3)改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))；(4)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移(除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外)；(5)上述兩種或兩種以上情形的混合；(6)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【12·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。

A．采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收人金額

B．采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C．采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

D．采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)C：采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，有證據(jù)表明符合銷售收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)D：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

【13·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。(2009年原)

A．企業(yè)購(gòu)買國(guó)債取得的利息收入

B．非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

C．在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的紅利收入

D．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個(gè)月取得的投資收益

【答案】AC

【解析】非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入，B選項(xiàng)不正確；免稅的投資收益不包括非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，D選項(xiàng)不正確。

【14·多選題】以下不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除原則的有()。

A．合理性原則

B．相關(guān)性原則

C．穩(wěn)健性原則

D．收付實(shí)現(xiàn)制原則

【答案】CD

【解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

【15·多選題】下列可以當(dāng)期直接或分期間接在企業(yè)所得稅前扣除的稅金有()。

A．購(gòu)買材料允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

B．購(gòu)置小轎車自用不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

C．出口關(guān)稅

D．企業(yè)所得稅

【答案】BC

【解析】不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅。【16·多選題】以下屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有()。

A．內(nèi)設(shè)職工食堂的設(shè)施維修費(fèi)

B．福利部門工作人員的工資

C．福利部門工作人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

D．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

【答案】 ABE

【解析】 ABE選項(xiàng)都屬于職工福利費(fèi)范疇；D選項(xiàng)屬于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用。

【17·單選題】某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出90萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出40萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。

A．67．5

B．47．5

C．27．5

D．20．5

【答案】C

【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-500 ×14%=20(萬(wàn)元)。

軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金的2．5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—40—500 × 2．5%=7．5(萬(wàn)元)

合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+7．5=27．5(萬(wàn)元)。

【18·多選題】以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A．企業(yè)為其職工支付的國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B．企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C．企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)

D．企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】AB

【解析】企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

【19·單選題】2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2012該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)()萬(wàn)元。

A．294．5

B．310

C．325．5

D．330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%0；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000 × 5%0=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元)；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300(萬(wàn)元)<320萬(wàn)元；可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。

【20·單選題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年由于管理不善丟失一批庫(kù)存材料，賬面成本10139．5元(含運(yùn)費(fèi)139．5元)，保險(xiǎn)公司審理后同意賠付8000元，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)．在氽、渺所得稅前可扣除的損失金額為（）。

A.2139.5元

B.3850元

C.2863.22元

D.2900元

【答案】B

【解析】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)誰(shuí)是，準(zhǔn)予與存貨損失一起在得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）=1710.5（元）；在所得稅前可扣除的損失金額=10139.5+1710.5-8000=3850（元）。【21·多選題】下列支出中，在符合真實(shí)性交易原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除的有（）。

A.違約金

B.訴訟費(fèi)用

C．提取未付的職工工資

D．實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB：在符合真實(shí)性原則的前提下，可以從應(yīng)納稅所得額中直接據(jù)實(shí)扣除：選項(xiàng)C：尚未實(shí)際支付的工資，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)D：按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除，不能直接扣除。

【22·單選題】關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算限額。

A．10%(含本數(shù))

B．10%(不含本數(shù))

C．15%(含本數(shù))

D．15%(不含本數(shù))

【答案】C

【解析】關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額。

【23·單選題】下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金是()。

A．甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬(wàn)元貨物，簽訂合同并收取款項(xiàng)后，甲企業(yè)支付乙企業(yè)采購(gòu)科長(zhǎng)40萬(wàn)元

B．甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額300萬(wàn)元，甲企業(yè)支付丁企業(yè)以18萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票支付傭金

C．丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶合同表明交易金額500萬(wàn)元，丙企業(yè)支付丁企業(yè)以20萬(wàn)元現(xiàn)金支付傭金

D．乙企業(yè)支付某中介個(gè)人0．5萬(wàn)元傭金，以酬勞其介紹成功10萬(wàn)元的交易(簽訂合同)

【答案】D

【解析】A選項(xiàng)不屬于傭金支出；B選項(xiàng)超過(guò)了5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C選項(xiàng)采用現(xiàn)金方式支付給非個(gè)人傭金，不符合傭金支付方式；D選項(xiàng)符合稅法扣除規(guī)定。

【24·多選題】下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。(2011年)

A．企業(yè)之間支付的管理費(fèi)

B．企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C．企業(yè)向投資者支付的股息

D．銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

【答案】ABC

【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【25·多選題】下列在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。

A．企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出

B．利潤(rùn)分紅支出

C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款

D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

【答案】ABD

【解析】C選項(xiàng)屬于企業(yè)間經(jīng)營(yíng)罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除；ABD選項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅前扣除。【26·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()。(2009年原)

A．企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B．企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C．企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D．企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，所以未使用的房屋、建筑物要計(jì)提折舊；選項(xiàng)B：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊；選項(xiàng)C：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

【27·單選題】以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

A．建筑物

B．生產(chǎn)設(shè)備

C．家具

D．電子設(shè)備

【答案】C

【解析】家具的最低折舊年限為5年；建筑物最低折舊年限為20年；生產(chǎn)設(shè)備的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

【28·單選題】下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。(2008年)

A．經(jīng)濟(jì)林

B．防風(fēng)固沙林

C．用材林

D．存欄待售牲畜

【答案】A

【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

【29·多選題】下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

A．自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算攤銷費(fèi)用

B．企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)外購(gòu)商譽(yù)的支出

C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊

D．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

【答案】AD

【解析】自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前計(jì)提攤銷或折舊間接扣除；外購(gòu)商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以通過(guò)計(jì)提折舊的方式在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【30·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待捌費(fèi)用的有()。(2009年原)

A．長(zhǎng)期借款的利息支出

B．租入固定資產(chǎn)的改建支出

C．固定資產(chǎn)的大修理支出

D．已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】BCD

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出；(3)固定資產(chǎn)的大修理支出；(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。【31·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有()。

A．修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

C．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上

D．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上

【答案】BD

【解析】企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

【32·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是()。

A．通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

B．通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本

C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本

D。企業(yè)使用或銷售存貨的成本計(jì)算方法可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；選項(xiàng)B：通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本；選項(xiàng)D：企業(yè)使用或銷售的存貨的成本計(jì)算方法可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

【33·單選題】甲企業(yè)作為乙企業(yè)的投資方對(duì)乙企業(yè)投資成本160萬(wàn)元，2012年1月乙企業(yè)進(jìn)行清算，甲企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)204萬(wàn)元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積24萬(wàn)元，甲、乙企業(yè)均屬于境內(nèi)居民企業(yè)，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅()。

A．5萬(wàn)元

B．11萬(wàn)元

C．45萬(wàn)元

D．51萬(wàn)元

【答案】A

【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(204—24—160)×25%=5(萬(wàn)元)。

【34·單選題】以下關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的規(guī)定表述正確的是()。

A．股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無(wú)法收回的股權(quán)投資

B．企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失的應(yīng)納稅所得額

C．應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無(wú)法追償?shù)模荒艽_認(rèn)資產(chǎn)損失

D．對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

【答案】D

【解析】股權(quán)投資損失指的是投資額減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，A選項(xiàng)不正確；企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以B選項(xiàng)不正確；應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模詰?yīng)收款項(xiàng)減除可收回金額后確認(rèn)損失，所以C選項(xiàng)不正確。

【34·多選題】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()。

A．固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

B．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

C．因債務(wù)人破產(chǎn)發(fā)生的壞賬損失

D．企業(yè)對(duì)外投資發(fā)生的損失

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)AB屬于應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失；選項(xiàng)CD屬于采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除的損失。

【35·單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A．企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B．企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C．企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D．專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，不允許延期申報(bào)

【答案】D

【解析】屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。【36·多選題】企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有()。

A．林產(chǎn)品的采集所得

B．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

C．香料作物的種植所得

D．農(nóng)作物新品種的選育所得

【答案】AD

【解析】企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖以及花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植所得，減半征收企業(yè)所得稅。

【37·單選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行稅額抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。

A．用于創(chuàng)業(yè)投資

B．用于綜合利用資源

C．用于開發(fā)新產(chǎn)品

D．用于環(huán)境保護(hù)

【答案】D

【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用有關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

【38·單選題】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從()起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

A．獲利

B．盈利

C．項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅

D．領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【答案】C

【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

【39·單選題】2012年某居民企業(yè)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11．7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2010年虧損40萬(wàn)元，2011年盈利20"萬(wàn)元。2012經(jīng)審核未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元。2012該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．6．83

B．8．83

C．9

D．10

【答案】B

【解析】考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。

當(dāng)年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬(wàn)元)

實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11．7×10%=8．83(萬(wàn)元)。

【40·單選題】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)

投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這一比例是()。(2009年原)

A．50%

B．60%

C．70%

D．80%

【答案】C

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。【41·單選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說(shuō)法正確的是()。

A．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額

B．創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免

C．企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年及以后的應(yīng)納稅所得額

D．企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除

【答案】 A

【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，按其投資額的70%抵扣持股滿2年的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；B選項(xiàng)錯(cuò)誤有兩處：一是沒(méi)有講明享受優(yōu)惠應(yīng)具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，可以按設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年及以后5個(gè)納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；C選項(xiàng)混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按照支付給殘疾人員工資的100%加計(jì)扣除；D選項(xiàng)加計(jì)扣除的比例錯(cuò)誤。

【42·單選題】位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2009年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2009該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2009年)

A．15

B．18

C．20

D．22

【答案】C

【解析】適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照規(guī)定的過(guò)渡稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并實(shí)行減半征收，即2009年按20%稅率減半計(jì)算企業(yè)所得稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×20%×50%=20(萬(wàn)元)。

【43·單選題】2008年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2008該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2009年)

A．16．2

B．16．8

C．27

D．28

【答案】D

【解析】本題有三個(gè)考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判別；二是納稅調(diào)整的計(jì)算；三三是應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入都構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收入，不屬于銷售(營(yíng)業(yè))收入，不構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：(1200+400)×5%e=8(萬(wàn)元)<20×60%=12(萬(wàn)元)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-8=12(萬(wàn)元)；應(yīng)納稅所得額=1200+400+100-1600+12=112(萬(wàn)元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=112×25%=28(萬(wàn)元)。

【44·單選題】某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2012取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2012該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．40

B．42．5

C．45

D．47．5

【答案】B

【解析】境外繳納所得稅的扣除限額=50×25%=12．5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12．5—10=2．5(萬(wàn)元)

匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2．5=42．5(萬(wàn)元)。

【45·多選題】居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所率的情形有（）。

A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的B．能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的C．通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D．無(wú)法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的【答案】ABC

【解析】ABC選項(xiàng)應(yīng)采用定率(核定應(yīng)稅所得率)的辦法，D選項(xiàng)只能采用定額(核定應(yīng)納所得稅額)的辦法。【46·單選題】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2010自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算爭(zhēng)取。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2010應(yīng)納稅企業(yè)所得稅（）。（2011年）

A.7.00萬(wàn)元

B.7.40萬(wàn)元

C.7.61萬(wàn)元

D.8.04萬(wàn)元

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（萬(wàn)元）

【47·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法的規(guī)定，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】B

【解析】此題考查居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

【48·多選題】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有()。

A．股息

B．利息

C．租金

D．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

【答案】ABC

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。

【49·單選題】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2012年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)凈值60萬(wàn)元。2012該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．12

B．14

C．18

D．36

【答案】A

【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅。中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時(shí)減按10%的企業(yè)所得稅稅率。應(yīng)納企業(yè)所得稅=[100+(80一60)]×10%=12(萬(wàn)元)。

【50·單選題】境外某公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立咨詢機(jī)構(gòu)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定按照經(jīng)費(fèi)支出換算收入確定應(yīng)納稅所得額。2012年該機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出210萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率20%，則2012該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A．5．25

B．5．6

C．12

D．14

【答案】D

【解析】咨詢業(yè)務(wù)適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；應(yīng)納稅所得額=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(萬(wàn)元)；在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)．適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=56×25%=14(萬(wàn)元)。【51·單選題】中國(guó)境內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售位于地級(jí)市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，其預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于()。

A．15%

B．10%

C．5%

D．3%

【答案】A

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售位于地級(jí)市城區(qū)的未完工的非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目，其預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于15%。

【52·單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。

A．境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損

B．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

C．扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納稅款

D．居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

【答案】A

【解析】境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但是境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損，A選項(xiàng)正確。扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納；企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

【53·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的是()。

A．設(shè)立在低于12．5%名義稅率的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入

B．企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C．母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理

D．母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除

【答案】A

【解析】實(shí)際稅負(fù)明顯偏低是指實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%，即實(shí)際稅負(fù)低于12．5%，這里強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際稅負(fù)而非名義稅率，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。

【54·單選題】新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起()內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

A．3年

B．5年

C．8年

D．10年

【答案】D

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

【55·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，表述正確的有()。

A．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

B．居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅

C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

D．除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在地為納稅地點(diǎn)；與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

【56·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法律的規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A．現(xiàn)行財(cái)政體制中，所得稅收入全額上繳中央的企業(yè)，不適用匯總納稅辦法

B．上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C．新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年起就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D．居民企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，按本辦法計(jì)算有關(guān)分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

【57·多選題】以下關(guān)于新增企業(yè)所得稅征管范圍說(shuō)法正確的有()。

A．外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理

B．銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)稅局管理

C．從2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

D．企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)的所得稅由國(guó)稅局管理

【答案】ABC

【解析】企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，以確定征管歸屬，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

第十一章 個(gè)人所得稅 【1·單選題】目前我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是()的模式。

A．分類征收制

B．綜合征收制

C．混合征收制

D．分類與綜合相結(jié)合【答案】A

【解析】目前，我閣個(gè)人所得稅的征收采用的是分類征收制的模式。

【2·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。(2004年)

A．勞動(dòng)分紅

B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼

C．差旅費(fèi)津貼

D．超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

【答案】AD

【解析】BC選項(xiàng)不列入工資薪金所得項(xiàng)目，不計(jì)征個(gè)人所得稅。

【3·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

A．個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得

B．法人企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車

C．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的住房

D．出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得，按“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。

【4·多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬(wàn)元，張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果；李某承包了一家國(guó)有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時(shí)李某每年要上交承包費(fèi)50萬(wàn)元，其余招待所經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有()。

A．張某取得的所得按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅

B．張某取得的所得按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

C．李某取得的工資按照工資、薪金所得項(xiàng)目征稅

D．李某取得的工資和承包經(jīng)營(yíng)成果都按照對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅

【答案】AD

【解析】張某不參與分享餐廳經(jīng)營(yíng)成果，其取得的承包收入實(shí)質(zhì)上屬于崗位責(zé)任工資，所以按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。李某參與分享承包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經(jīng)營(yíng)成果都屬于“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”。

【5·多選題】下列各項(xiàng)中，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。

A．外部董事的董事費(fèi)收入

B．個(gè)人兼職收入

C．教師自辦培訓(xùn)班取得的收入

D．在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入

【答案】ABCD

【解析】外部董事的董事費(fèi)收入、個(gè)人兼職收入、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入都屬于勞務(wù)報(bào)酬收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。【6·單選題】下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目是()。

A．記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B．提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

C．將國(guó)外的作晶翻譯出版取得的報(bào)酬

D一書畫家出席筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)潑墨書寫取得的收入

【答案】C

【解析】A選項(xiàng)屬于工資、薪金所得；B選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D選項(xiàng)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

【7.多選題】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。

A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入

B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件

C．作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過(guò)的金筆收入D．電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入【答案】ABD【解析】ABD選項(xiàng)均屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”；C選項(xiàng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【8.多選題】以下應(yīng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。

A．個(gè)人購(gòu)買上市公司股票分得的股利分紅

B．合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房

C．股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車

D．單位經(jīng)批準(zhǔn)向個(gè)人集資支付的集資利息

【答案】ACD

【解析】B選項(xiàng)應(yīng)按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【9.多選題】以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A．個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得

B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得

C．個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得

D．個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所稃

【答案】ABC

【解析】ABC選項(xiàng)都屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；D選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

【10·單選題】李某在2013年3月將一處住房出租給張某(已簽訂合同)。下列各項(xiàng)稅務(wù)處理中，正確的是()。

A．應(yīng)按12％的稅率繳納房產(chǎn)稅

B．應(yīng)按0．05％的稅率繳納印花稅

C．應(yīng)按20％的稅率繳納個(gè)人所得稅

D．應(yīng)在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營(yíng)業(yè)稅

【答案】D

【解析】個(gè)人出租居住用房，應(yīng)按4％的稅率繳納房產(chǎn)稅；按10％的稅率繳納個(gè)人所得稅；在3％稅率基礎(chǔ)上減半繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。【11·單選題】個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指()。

A．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)10000元

B．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元

C．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)l0000元

D．一次取得的勞務(wù)報(bào)酬收入超過(guò)20000元

【答案】B

【解析】“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元。

【12·單選題】依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，下列各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除的是()。

A．定額800元

B．定額800元或定率20％

C．財(cái)產(chǎn)凈值

D．財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

【答案】D

【解析】根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓標(biāo)準(zhǔn)所得時(shí)準(zhǔn)予按財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用進(jìn)行扣除。

【13·單選題】計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是()。

A．用于對(duì)科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助

B．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

C．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng)

D．通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

【答案】D

【解析】用于對(duì)科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的資助，如果是非關(guān)聯(lián)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額扣除，選項(xiàng)A中沒(méi)有明確其關(guān)聯(lián)性，所以不選；選項(xiàng)BC屬于限額扣除的項(xiàng)目，只有選項(xiàng)D屬于全額扣除的項(xiàng)目。

【14·單選題】王先生2013年2月達(dá)到法定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資2700 元，3月份被一家公司聘用，月工資4500元。2013年3月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A．0

B．30

C．125

D．265

【答案】B

【解析】法定退休工資免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資、薪金所得納稅。2013年3月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500—3500)×3％=30(元)。

【15·單選題】中國(guó)公民潘某為某外資企業(yè)工作人員，2012年被派往境外工作，每月工資12000元。2012年3月潘某獲得境外上市公司股票期權(quán)(該股票期權(quán)不可公開交易)并在當(dāng)年行權(quán)，201 3年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，潘某2013 年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A．75480

B．80640

C．92780

D．110620

【答案】D

【解析】潘某2013年的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000×20％+[(12000—4800)×20％-555 ×12=100000+10620=110620(元)。2012 年潘某行權(quán)時(shí)，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納過(guò)個(gè)人所得稅。2013年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，只需按獲得的高于購(gòu)買目公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的，需計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。【16·單選題】韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅()。(2002 年)

A．4000元

B．5650元

C．9650元

D．10250元

【答案】A

【解析】首先判斷崔先生為我國(guó)非居民納稅人，由于在華居住天數(shù)不超過(guò)90天，其境外支付不由中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金不在我國(guó)納稅(用公式套算時(shí)，境內(nèi)支付工資為0，稅額計(jì)算結(jié)果也為0)。而體彩中獎(jiǎng)收入2000Q元作為來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的偶然所得，應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅=20000×20％=4000(元)。

【17·多選題】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年的個(gè)人，從第六年起的以