第一篇：稅法實驗報告

實 驗 報 告 書 專 用 紙 實驗目的

本課程是財務管理和會計學專業的一門重要的主干實驗課程，是在學生學習了稅法專業課程之后的一門實驗。通過本實驗的學習，學生能夠系統、全面地掌握國家頒布的各種稅法及征收申報知識，加強學生對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運用和對申報技能的訓練，將稅法專業知識和稅法實務有機的結合在一起，使之掌握各稅種的應納稅額的計算與納稅申報表的填寫方法。

（1）根據相關資料正確計算增值稅一般納稅人應納稅額并正確填報納稅申報表。（2）根據相關資料正確計算消費稅應納稅額并正確填報納稅申報表。（3）根據相關資料正確計算營業稅應納稅額并正確填報納稅申報表。（4）根據相關資料正確計算企業所得稅應納稅額并正確填報納稅申報表。實驗內容及結果

2．1 增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）

增值稅是以商品或應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我們這次主要是填制增值稅的各種納稅申報表先登記增值稅納稅申報表，包括一般納稅人和小規模納稅人的增值稅核算與申報，然后再進行增值稅納稅申報表的各種附列資料。

因為這是2009年度的增值稅納稅申報，所以說并不涉及營改增的相關問題。但是因為我們目前已經有很多行業進行了營改增，這是我們不能避免的問題。比如說交

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通運輸業，在本題中，其稅率依舊是7%，但是在營改增之后，其稅率已經上升為11%，而小規模納稅人為3%，那從這里看，營改增使得企業的成本費用減少了。而對于小規模納稅人來說，現在的稅率為3%，比原來的5%下降了，所以小規模納稅人受益。

2．2消費稅納稅申報表

消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的應稅消費品的單位和個人。我們根據提供的業務填寫酒和酒精以及成品油消費稅納稅申報表，并計算并填寫銷售數量，銷售額，應納稅額。

我們認為消費稅的難點主要在于其計稅方法，本題因為只涉及卷煙，卷煙和白酒都屬于復合計征，應納稅額=銷售數量*定額稅率+銷售額*比例稅率，所以

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2．3營業稅納稅申報表

營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。本次主要是服務業和銷售不動產需要填寫營業稅納稅申報表，計算并填寫應稅收入、應稅營業額等等。

因為這是2010年填制的申報表，所以并不存在營改增的現象，這使得我們填制納稅申報表的時候難度系數大大減少。廣告業屬于現代服務業，按照營改增之后來說，一般納稅人的稅率為6%。營改增之后減少了重復納稅，因為之前服務業屬于營業稅時，其開出的金額需要交5%的營業稅，接受服務的單位不能抵扣，向下一個客戶提供相應納稅服務時還需要再交稅，現在營改增之后就沒有了這種問題。本題中，廣告收入為123000元，因為營業稅為價內稅，所以直接拿應稅營業額×稅率就可以了，但是若是營改增之后，就變成了：123000÷（1+6%）×6%=6962.26(元)，這樣子看起來需要交的稅增加了。

而銷售不動產到目前為止依舊是繳納營業稅所以不做調整。

2．4企業所得稅年度納稅申報表

企業所得稅是指國家制定的用以調整企業所得稅征收和繳納之間權利及義務關系的法律規范。現行企業所得稅的基本規范，是2007年3月16日

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企業所得稅這章難點是收入總額的確定、免稅收入、扣除費用的規定標準和納稅申報表的填寫與使用，這些難點使得我們學習起來較費力。不過我們與同學討論企業所得稅應納稅額的計算的同時，還不斷的上網查詢有關企業所得稅法律知識，而且高中也曾經進行過類似的練習所以還能填出來。但是納稅調整增加額和減少額的填制的時候出現了一些困難，經常搞不清楚哪些需要調增哪些需要調減，結果導致后面的連環錯誤。不過我們上網搜索了相關內容，加上不斷和同學的討論，最終還是成功的做出了正確答案。

我們簡單的分析了一下，發現在營改增之前，企業本應該繳納的營業稅可以從所得稅應納稅所得額之前扣除，但是改成增值稅之后，就不能夠扣除了，這就使得企業本來應該交的所得稅增加了。而原本不能夠抵扣的屬于營業稅范圍的稅現在則可以抵扣，所以減少了企業的負擔。實驗心得體會

在這段時間的稅法實驗學習中，我們受益匪淺。我們三個一起練習填寫增值稅申報表、消費稅申報表、營業稅申報表和企業所得稅年度納稅申報表。結合所學專業理論，并進行了熱烈的討論，使用了各種方法，最終做出了結果。實驗是每一個學生必須擁有的一段經歷，它使我們在實踐中了解社會，讓我們學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，也打開了視野，增長了見識，為我們以后進一步走向社會奠定初步基礎。

通過稅收實務教學系統軟件的學習，可以讓我們更能系統的掌握了課堂上所學的知識，能夠培養我們對所學專業的興趣的熱情，激發我們學習專業理論知識的積極性。為了能夠正確的作出這些題目，我們不斷的查詢相關資料，全面了解稅局、企業以及報稅平臺之間的相互關系和我國現行申報的體系。并且在每一步驟的進行中，逐漸掌握增值稅、消費稅、企業所得稅等的申報技能。在填制各種稅務登記表，稅種登記表和各種審批表時，要注意填寫的位置，不可寫錯，馬虎不得。因為一個小小的數字，就有可能會導致賬目的錯誤。在實驗當中，各種不同的稅種計算對我們也是一個不小的考驗。雖然說我們之前已經學過了相關的內容，但是到了實踐之中還是不能很好的運用起來，因為這次的實訓，不僅僅只有稅法的內容，其中還有一些其他的知識，比如初級財務以及成本會計，幸好有同學一起討論一起查閱相關資料最終順利完成。

在實驗中我們容易弄錯的是消費稅和增值稅相結合怎么算的問題，雖然說消費稅純粹計算就是套公式，人人都會，但是和增值稅一結合，本來增值稅就夠麻煩了，再來一個這個就更麻煩。增值稅和消費稅的計稅依據是差不多的，增值稅本身不涉及消費稅的時候，組價直接就是成本加個利潤，但是如果有消費稅，千萬不要忘記還得除以一個比率。進口環節也是一樣的。消費稅和增值稅出口退稅對象不同。消費稅只有

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外貿企業能退，如果接受委托的話，只有接受了外貿企業委托了才能退。而生產企業不管是委托外貿企業出口還是怎么樣的，直接是免稅的。

我們對稅務工作和企業會計工作有了較深刻的認識。雖然我們沒有做到多少，但是為了完成填表，我們查書、上網等各種辦法。了解了稅務機關和企業之間的管理和被管理的關系，決定了納稅環境是企業生產經營的重要影響因素之一，企業作為納稅人其義務是納稅，稅務機關除了依法履行職責之外，應該嚴厲打擊各種形式的舞弊行為，努力創造一個全社會都能體現公平的納稅環境。企業應依法組織會計工作，提高會計人員業務的法律意識，充分發揮會計工作的監督功能，為企業的發展和決策提供信息基礎。兩者只有實現有效的協調，國家才有穩定的稅收來源，企業才有穩定的發展環境。

此次參加實驗，可以獲得多方面、多層次、多角度啟發和引導。從企業方面，企業應依法誠信納稅，提升企業的信用等級水平。作為財務人員必須掌握我國基本的稅法知識。依法納稅是一個企業應盡的義務，只有企業將財務人員將稅收軟件熟練掌握，才能夠按照國家基本稅法做事，依法經營，誠信納稅。稅收是我國財務收入的主要來源，是國家各項活動和公共事業的重要資金支柱。因此我們應該了解征收的過程和管理的方法，明白每一步的業務流程。本次的實驗課，可以更好的明確稅收征收的管理的過程，對軟件應用熟練為以后從事工作打下基礎。

第二篇：稅法實驗報告

通過增值稅納稅申報實驗的學習，熟悉我國增值稅的計算、納稅申報及繳納等業務；系統、比較全面地掌握國家頒布的增值稅方面的法律、法規。加強對增值稅基本理論的理解、對增值稅的應納稅額計算，熟悉增值稅納稅申報表及相關各表并填寫，將增值稅專業知識和納稅申報及繳納等實際操作業務有機的結合在一起，從而真正學好稅法這門課程。增強實踐經驗，熟悉完整的業務處理程序，掌握會計到納稅申報中的易錯點、難點，為將來實際工作打下良好基礎。

二、實驗過程記錄

根據相關資料正確計算增值稅一般納稅人應納稅額：(1)繳納上月的增值稅48580元.。

(2)購入甲材料,應抵扣的進項稅額為68000元.。

(3)購入乙材料，應抵扣的進項稅額為：51000+10000*11%=52100元。(4)向天宇農場收購農產品一批，應抵扣的進項稅額：100000*13%=13000元。(5)普通發票除運費、農產品外，進項稅額不能抵扣。向余材加工廠購進的包裝材料不能抵扣。

(6)收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產品的銷項稅額為：10*50000*17%=85000元。

(7)，首次購進增值稅稅控系統專用設備全額抵減=20000元，進項稅額=20000*17%=3400元。

(8)向華人有限公司銷售B產品20臺, 同時隨同產品一起售出包裝箱20個,銷項稅額為：68000+340=68340元。

(9)向小規模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，銷項稅額為：58500/(1+17%)*17%=8500元。

(10)將自產的B產品2臺轉為本企業修建廠房專用,為集體福利，視同銷售；銷項稅額為：20000*2*17%=6800元。

(11)將外購的甲材料30噸用于修建本企業產品倉庫工程使用，不可抵扣，進項稅額轉出為30*2000*17%=10200元。

(12)將A產品2臺無償捐贈給西部貧困地區，將自產的產品無償贈送給他人，視同銷售，銷項稅額為：50000*2*17%=17000元。

(13)委托加工配件，銷項稅額為：850+1000*11%=960元。(14)購入設備，應抵扣的進項稅額為：20400+600*11%=21500元。

(15)生產加工一批新產品C產品，按照成本價全部售給本企業職工，銷項稅額為：500*200*（1+10%）*17%=18700元。

(16)銷售舊貨，簡易辦法計稅，銷項稅額為：5100*2/（1+3%）*2%=200元。(17)機修車間對外提供加工服務，收取的勞務費，銷項稅額為：[11700/（1+17%）]*17%=1700元。

(18)應抵扣的進項稅額為：（500*200+10000）*17%=18700元。

(19)企業銷售的B產品5臺發生銷售退回，應退回的增值稅為17000元.。(20)盤虧發現上月購進的乙材料10噸被盜，進項稅額轉出金額為：30000*17%+400*11%=5144元。

綜上：

應稅貨物銷售額=50000×10+400000+2000+58500÷(1+17%)+20000×2+50000×2+500×2-100000=1102000元

應稅勞務銷售額=11700÷(1+17%)=10000元

簡易征收辦法征稅貨物銷售額=5150×2÷（1+3%）=10000元

銷項稅額=85000+68340+8500+6800+17000+18700+1700-17000=189040元 進項稅額=68000+51000+1100+13000+850+110+20400+1100+18700=174260元 進項稅額轉出=10200+5144=15344元

應納稅額=189040-174260+15344=30124元

應納稅額減征額=23400元

簡征收辦法計算的應納稅額=200元

應納稅額合計=30124+200-23400=6924元

三、總結

經過這次的實驗我，發現了很多問題，最重要的是要加強對增值稅理論知識的學習。在這次實驗中，我認識到所學增值稅理論知識不夠全面、系統，一些重難點在平常的學習中有疏漏。因為在實訓的時候，我們不僅需要理論知識，還需要實際的動手操作能力，畢竟這不是把稅金的數值計算出來就行了，還需要我們去分析其中存在的問題。增值稅納稅申報是一個嚴密的過

程，一個環節出錯，滿盤皆輸。

在一開始的增值稅納稅申報這部分內容就出現了問題，首先是計算，就是普通的增值稅的計算，問題都層出不窮，比如說，在計算增值稅時沒有注意區分銷售額與不含稅銷售額，沒有增值稅發票的稅費不能夠抵扣，把不能進行抵扣的進項稅進行了抵扣，把不能扣除的金額進行了扣除，對應該扣除的金額沒有扣除等等諸如此類的問題。任何理論知識中的不足，只要一接觸到實踐就會暴露突顯。若不及時糾正，很可能在將來的實際工作中釀成大錯。其次是，增值稅是指對我國境內從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及從事進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉稅，針對營業稅與增值稅沒弄明白，例如手續費是征收營業稅，我剛開始就把手續費計入了增值稅，后來問了老師才懂的。三是，對于將自產產品用于修建本企業倉庫工程作為視同銷售。視同銷售時先按納稅人最近時期同類貨物平均價格；若無，則按其他納稅人同類同期貨物價格；若無，則需按組成價格計稅，組價=成本×1+成本利潤率）（+消費稅稅額）。而將外購的物品用于集體福利，不用視同銷售，但是把物品改變用途用于不動產的在建不能抵扣，如果已經抵扣要將進項稅額轉出。四是，銷售使用過的摩托車，這是銷售舊貨，而不是銷售固定資產，同類的還有汽車和游艇，所以購買的可以按簡易辦法征收。同時這筆業務應作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計算，而不能作為銷項稅額計算。五是，進項抵扣是尤其注意是否開具增值稅專用發票，或小規模納稅人請稅務機關代開的增值稅專用發票。開具普通發票和沒開具發票的不能進項抵扣，但是運費、農產品除外。計算一般納稅人，在小規模納稅人處購進包裝材料,很容易忽略小規模納稅人所開具的普通發票不能抵扣進項稅額的規定，進行了進項稅額的計算，導致進項稅額增大，企業當期應納稅額減小。還有增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費用可以憑取得的增值稅專用發票以及技術維護費發票在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續遞減。并在納稅申報時填稅額抵減情況表。還要注意交通運輸業營改增全國推行的時間為2013年8月1日。營改增后，運輸收入的增值稅率為11%。進口貨物的應納稅額，不管是小規模納稅人還是一般納稅人，均按照進口貨物的組成價格和規定的稅率計算（17%或13%），并且不能抵扣任何進項稅額。組價=關稅完稅價+關稅（+消費稅）。六是，已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務如果事后發生改變用途，發生的稅法規定的不得從銷項稅額中抵減的情況，應該將該項購進的貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的發生的進項稅額中抵減。例如，將外購的甲材料用于修建本企業產品倉庫工程使用，同時他也是用于不動產的在建工程，不能抵扣，就需要進項轉出；

還有購進材料被盜，屬于非正常的損失也需做進項轉出。

其實我覺得老師還是應該把稅務處理后的應納稅額告訴我們，雖然我在這里找出了很多問題，也解決了一些實訓上的問題。但是，我還是有很多地方都不知道我對不對，都不知道自己對不對怎么發現更多的問題。

通過這次實訓，使我們既能掌握最新的理論知識，又能熟練掌握稅務會計核算、納稅申報表等實踐操作技能。這次很多的稅務處理都是經過寢室的討論做出來的，發現了很多問題，同時也收獲了很多，找到了很多在學習時的一些盲點，也懂得了稅務處理正確的重要性。只有在不斷的實踐中，才會鍛煉我們的實際動手 能力，才會鍛煉我們的分析問題和解決問題的能力；只有在不斷的實踐中，才能鞏固我們所學的知識。

第三篇：稅法實驗報告

西華大學實驗報告

一、實驗目的

稅法實務實驗，是在學習看稅法專業課程之后的一門實驗。通過本實驗的學習，是為了能系統、全面地掌握國家頒布的各種稅法及征收申報知識，加強對稅法基本理論的理解，對稅法基本知識的運用和對申報技能的訓練，將稅法專業知識和稅法實務有機地結合在一起，使之掌握增值稅應納稅額的計算和納稅申報表的填寫方法。（1）熟悉我國增值稅以及納稅申報的相關了理論知識。（2）掌握增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅所得額的計算。（3）根據計算所得到的數據進行增值稅納稅申報表的填制。

二、實驗過程記錄

根據企業的相關經濟業務計算進項稅額、銷項稅額和應納稅所得額的計算。（2）進項稅額=68000（元）

（3）進項稅額=51000+10000*11%=51200（元）（4）進項稅額=100000*13%=13000（元）（5）普通發票不能抵扣進項稅。

（6）銷項稅額=（50000*10）*17%=85000（元）

（7）稅控系統專用設備在應納稅額中全額抵扣：20000+3400=23400（元）（8）銷項稅額=68000+340=68340（元）

（9）銷項稅額=58500/（1+17%）*17%=8500（元）（10）銷項稅額=20000*2*17%=6800（元）（11）進項稅額轉出=2000*30*17%=10200（元）（12）銷項稅額=50000*2*17%=17000（元）（13）進項稅額=850+1000*11%=960（元）（14）進項稅額=20400+1100=21500（元）（15）銷項稅額=100000*（1+10%）*17%=18700(元)（16）應納稅額=5150/（1+3%）*2%*2=200(元)（17）銷項稅額=11700/（1+17%）*17%=1700（元）（18）進口關稅=（500*200+10000）*17%=18700（元）（19）銷項稅額=-17000（元）

（20）進項稅額轉出=30000*17%+400*11%=5144（元）

西華大學實驗報告

綜上： 銷項稅額

=85000+68340+8500+6800+17000+18700+1700-17000=189040（元）進項稅額

=68000+51200+13000-10200+960+21500-5144+18700=158916（元）應納稅額=189040-158916+200-23400=6924（元）

三、總結

通過這次實驗，我們了解到了增值稅進項稅額、銷項稅額和應納稅額的計算以及納稅申報表的填寫方法。體驗了一下企業的辦稅員納稅申報的過程。

稅收實務實驗將理論知識和實踐結合起來，鞏固看稅法書本的學習。我們根據“資料查看”提供的不同企業經營情況，填制每一張納稅申報表。實驗資料中包括了企業的基本情況和當月的經營情況。從資料中我們可以分析出稅法規定進行納稅的內容，并且填制每一張申報表。在進行稅收實務實驗時，我意識到稅法知識存在不足，不足之處總結如下：（1）有時候分不清楚收入是否含稅，同時常忘記把價外費用換算成為不含稅的價格。（2）對于無同類產品市場價格的視同銷售，忘記用組合計稅價格計算銷售額。（3）在填制納稅申請報表時有些數據不知道填在哪里。（4）關于農產品的稅務計算

有了疑問，我也采取了一些相應的措施來解決這些問題。首先，分不清收入是否含稅的問題，我就將之前我的做過的實務題對著答案，關于收入是否含稅做了一定的歸納，比如增值稅專用發票注明的金額是不含稅的，普通發票注明的金額是含稅的，題干中說到某企業買了一批產品銷售額為多少，那么此時的銷售額一般都是含稅的。然后，關于視同銷售 的問題，我每次遇到了我都會計價按照順序考慮一下，這筆業務是否用到組合計稅價格。關于填寫納稅申請報表填哪兒的問題，老師給了我很大的幫助，她給了我們一份填寫納稅申請報表的名詞解釋，這很好的幫助了我解決了問題。最后，關于農產品的問題，我同學給我耐心地講解了一番，使得我能夠正確地處理相應的稅務。

填制好一張納稅申報表，為達到能精準報稅的目的，需要對稅法、納稅檢查內容具有十分完備扎實的認識，熟練掌握申報的業務流程、方法和技巧，了解征收的過程和管理的方法，明白每一步的業務流程。

稅收是我國財政收入的主要來源，是國家各項活動和公共事業的用重要資金支柱。稅收

西華大學實驗報告

取之于民，用之于民，國家、集體、個人三者的利益在根本上是一致的，因此納稅申報一定要堅持事實就是的原則，誠信納稅。

此次稅收實務實驗，我們了解了增值稅納稅申報的格式和納稅申報的填制方法。稅收實務實驗結束后，我們對業務分析計算還是很生疏，主要收入是否含稅的判斷，視同銷售的相關處理等。因此，我們應該更多地了解稅收的相關規定，并盡可能地在實際生活中實踐運用，為以后的工作中更好地配合或者獨立完成納稅申報。

第四篇：稅法實驗報告正文

實 驗 報 告 書 專 用 紙 實驗目的

本課程是會計專業（財務管理專業）的一門重要的主干實驗課程，是在學生學習了稅法專業課程之后的一門實驗。通過本實驗的學習，學生能夠系統、全面地掌握國家的各稅法計算及征收申報知識，加強學生對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運用和對申報技能的訓練，將稅法專業知識和稅法實務有機的結合在一起，使之真正掌握各稅種的應納稅額的計算與納稅申報表的填寫方法。

（1）根據相關資料正確計算增值稅一般納稅人應納稅額并正確填報納稅申報表。（2）根據相關資料正確計算企業所得稅應納稅額并正確填報納稅申報表。實驗內容及結果

2．1 增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）

增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。按照我國增值稅法的規定，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業單位和個人，就其貨物銷售或者提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。

本次實驗對象是北洲市

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項稅額。

9、應納稅額合計：填寫納稅人本期應繳增值稅的合計數。

10、本年累計：應為內各月數之和。實際報表數據結果如下：

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2．2企業所得稅納稅申報表

企業所得稅法，是指國家制動的用以調整企業所得稅征收與繳納之間權利及義務關系的法律規范。是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的所得稅。

這次的實驗任務是根據廣州市華美機械有限公司的經營狀況填制“企業所得稅納稅申報表”及各附表。

在編制企業所得稅納稅申報表的時候得出了一下結論： 1.根據有關項目填報說明，首先填好表頭項目及表體項目。2.行次說明。

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實 驗 報 告 書 專 用 紙 實驗心得體會

本課程是會計專業的一門重要的主干實驗課程，是在學生學習了稅法專業課程之后的一門實驗。通過本實驗的學習，學生能夠系統、全面地掌握國家頒布的各種稅法及征收申報知識，加強學生對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運用和對申報技能的訓練，將稅法專業知識和稅法實務有機的結合在一起，使之真正掌握各稅種的應納稅額的計算與納稅申報表的填寫方法。

（1）根據相關資料正確計算增值稅一般納稅人應納稅額并正確填報納稅申報表。（2）根據相關資料正確計算企業所得稅應納稅額并正確填報納稅申報表。

另外，還學到了好多書本上學不到的知識，就是實際操作能力。這對我們今后的學習和工作起到了至關重要的作用。

第五篇：《稅法》

期末作業考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進稅率

答：超額累進稅率是根據課稅客體數額的不同級距規定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規定的增值額。

4.勞務報酬所得

答：勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務所取得的所得。即個人從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發生產權轉移或變動訂立契約時，向產權承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則？

答：(1)實質課稅原則實質課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規定的課稅要素外，還應根據實際情況，尤其要結合經濟目的和經濟生活的實質，來判斷該種情況是否符合稅法所規定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據傳統稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護納稅人權利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩定增長。

(3)有利于國際貿易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復征稅的因素，且出口環節實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機制，有利于防止偷漏稅現象的發生。

3.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規定的？

答：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區別各種所得項目，分別規定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進稅率，也有比例稅率，具體規定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5%--35%的超額累進稅率。個人獨資企業和合伙企業的生產、經營所得，也適用5%--35%的五級超額累進稅率。

(3).稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關稅法中都有哪些彈性關稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關對特定進口貨物暫不征收進口稅而保留征稅權，指定存放場所并加以監管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉口貿易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關稅，是指在特定情況下一國政府為保護國內民族產業或維護民族尊嚴，針對特定的或來自特定國家的進口貨物在一般進口稅之外加征的一種臨時進口附加稅。特別關稅主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據是《中華人民共和國礦產資源法》，其規定“國家對礦產資源實行有法開采。開采礦產資源，必須按照國家有關規定繳納資源稅和資源補償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關系？ 答：稅法領域內的和諧，是指通過對稅收征納主體的權利義務的合理配置及實現來促進人與人、人與社會以及人與自然的協調。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標準的實質正義，再進而至為何要課征稅收，其正當根據是什么的本質公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統走向現代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或最大限度地減輕稅收對經濟發展的妨礙。效率包括經濟效率和行政效率。和諧應當成為稅法最重要的價值，稅收立法、執法、司法都應當以和諧作為實現的目標，并以和諧作為構建稅收法治環境的重要基點，并努力實現和諧的稅法秩序，進而實現和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據主導地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現出“公平優先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產為征稅對象。這是財產稅與商品稅、所得稅的主要區別。財產稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產稅由財產的占有、使用或收益者直接承擔稅負。由于財產稅主要是對使用、消費過程中的財產征稅，而非對生產、流通領域的財產征稅，因而屬于直接稅，稅負不易轉嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產額為計稅依據。財產稅的計稅依據是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產額，即應稅財產的數量或價值，而不是商品流轉額或所得額。

（4）財產稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發揮多方面的調節作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產征收財產稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發展經濟的作用。同時，財產稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補作用，從而進一步發揮調節收人分配的功能。

依據不同的標準，可以對現代財產稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態為標準，財產稅可分為靜態財產稅和動態財產稅

② 以征收范圍為標準，財產稅可分為一般財產稅和特種財產稅

③ 以財產存續時間為標準，財產稅可分為經常財產稅和臨時財產稅

④ 以計稅方法的不同，財產稅可分為從量財產稅和從價財產稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質量監督局聯合查處，以其銷售的白酒的商標與國內某名牌白酒注冊商標極其相似，屬非法使用他人注冊商標行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產；（2)鑒于應當返還的財產已經銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔;(3)楊某在判決書下達后10日內應給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調查確認：釀酒廠當時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務機關除責令釀酒廠補繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質課稅原則的內涵是什么？

答：所謂實質課稅原則，又稱經濟觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領域受量能課稅原則(稅捐負擔公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應取向于稅法規定所欲把握的經濟上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應取向于其規范目的及其規定的經濟上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當然與民法規定采取相同的解釋，而應斟酌稅法規定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認定方面，也應把握其表彰經濟上給付能力的實際上的經濟上事實關系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準。故不論是事實的認定或是法律的解釋適用，均采取經濟上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經濟的觀察法。

2.實質課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經濟上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規避行為的否認四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經濟和法律后果而定。這里需要區分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎是法律行為或法律行為的效果，還要區分兩種情況:第一，合同無效，但在當事人間作為有效加以履行或無法回復原狀，其經濟上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當事人之間相互返還財產，則據以課稅的經濟基礎不再存在，因此繳納的稅款應當退還。總之，根據實質課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應否退還的關鍵，合同無效所產生的經濟效果才是關鍵。

該案中，因為楊某已經將白酒售出，雙方實際上已經無法相互返還財產，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當事人無法相互返還財產，購銷合同在當事人間實際上已經作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發生的經濟上效果持續存在，即釀酒廠的資產取得了增值，應當繳納增值稅、消費稅，其納稅義務不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當時人已經履行完畢并且無法回復原狀的情況下，稅務機關對其征稅符合實質課稅原則。

4.關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認？

答：關于實質課稅原則，你認為是否應當被法律確認,應當。實質課稅原則具有很多優點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現，能夠防止對稅法的機械的、形而上學的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現稅法的實質正義和保證稅法個案的妥當性。我國稅法應當確立實質課稅原則，以實現稅法實質上的公平和正義。