第一篇：注冊會計師稅法問答題(2016-02-14)

1.問答題 綜合題：某玩具生產企業（增值稅一般納稅人）注冊資金1000萬元，2014年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，營業稅金及附加500萬元，銷售費用1100萬元，管理費用790萬元，財務費用410萬元，投資損失26萬元，營業外支出100萬元，賬面利潤為-26萬元。會計師事務所在對該企業進行所得稅匯算清繳時發現下列資料：（1）投資收益-26萬元為用權益法核算對境內居民企業甲的投資損失26萬元。（2）財務費用410萬元，其中50萬元為購建固定資產向銀行貸款的利息支出（該固定資產當年未達到使用狀態）；360萬元為向低稅負地區關聯企業借款9個月用于生產經營的3000萬元的利息支出，金融機構同期同類貸款年利率為9%。（3）管理費用中，60萬元為預計負債支出；5萬元為一項專利權的攤銷金額，該專利權為當年7月份以100萬元價款（不含增值稅）向境外企業（未在中國境內設立機構、場所）購買，付款期已到但企業因故尚未支付價款，企業已將該項專利按照10年的使用期限進行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷售費用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規定的扣除限額內，但是傭金中的40%為現金支付，取得了相關發票；800萬元為廣告費用支出。（5）營業外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出，10萬元為訴訟費支出，20萬元為違反政府規定被相關職能部門處罰的罰款支出。（6）審核該期相關賬務時還發現，該企業在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與，對方開具增值稅專用發票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業自行支付0.3萬元運雜費將該設備運回，該設備當月投入使用，但是企業在抵扣了增值稅進項稅的同時，將該項受贈收入掛在往來賬上，也沒有對該設備計提折舊（該企業設備凈殘值規定為10%，折舊年限按照稅法規定最低折舊年限計算）。要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，每問需計算出合計數。（1）該企業投資收益的納稅調整金額；（2）該企業借款利息的納稅調整金額；（3）該企業管理費用的納稅調整金額；（4）該企業銷售費用的納稅調整金額；（5）該企業營業外支出的納稅調整金額；（6）該企業接受捐贈及設備使用的納稅調整金額；（7）該企業的應納稅所得額；（8）該企業當年應納的所得稅額；（9）該企業應扣繳的企業所得稅。參考答案

（1）該企業投資收益的納稅調整金額26萬元。（2）該企業借款利息的納稅調整金額275萬元。①50萬元應資本化的利息在企業所...【查看詳解】2.問答題 綜合題：本題目考核礦山服務公司的增值稅和營業稅某礦山服務公司經營范圍包括礦產品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產品開采技術咨詢業務。該公司是增值稅一般納稅人，也是營業稅納稅人。2015年2月發生下列業務：（1）外購礦產品切割設備一臺，取得增值稅專用發票上注明的價款23萬元，增值稅3.91萬元；購置礦山爆破設備一臺，取得增值稅專用發票上注明的價款42萬元，增值稅7.14萬元；支付當月生產經營用的電費，取得增值稅專用發票上注明的價款10萬元，增值稅1.7萬元；（2）支付礦產品切割設備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明運輸費1萬元；支付礦山爆破設備運費，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票上注明運輸費1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發票上注明的價款5萬元.增值稅0.85萬元：（3）從事礦產品切割取得收入50萬元（價稅合計數，下同）；進行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產品開采技術咨詢收入15萬元；（4）轉讓一批已使用過的舊設備，取得收入5.67萬元，該批設備于2007年購入；（5）按照國稅局要求，該公司首次購買增值稅防偽稅控系統的稅控盤和金稅盤，取得增值稅專用發票，注明價款0.16萬元，增值稅0.0272萬元；該公司還購置一臺電腦專用于匯總增值稅發票信息，取得增值稅專用發票，注明價款1.3萬元，增值稅0.221萬元。假定上述應認證的發票均在當期通過了認證并允許抵扣。要求：根據上述資料，按順序回答下列問題。（1）該礦山服務公司當期應納的營業稅；（2）該礦山服務公司當期轉讓舊設備應納的增值稅；（3）該礦山服務公司當期實際可抵扣的增值稅進項稅額的合計數；（4）該礦山服務公司當期應納的增值稅。參考答案（1）礦山爆破業務應當按照建筑業3%的稅率繳納營業稅。該礦山服務公司當期應納的營業稅=20×3%=0.6（萬元）（2）該礦山服務公司...【查看詳解】3.問答題 計算問答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務所取得應稅工資7000元，通信和交通補貼1000元，辦理業務分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個人名義聘請了一位兼職律師劉某協助，支付劉某報酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務報酬收入30000元，直接捐給一家養老院10000元。（3）張某每周在當地報紙上回復讀者的咨詢信件，10月份取得報社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費用比例為35%）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅。（2）劉某協助張某完成案件取得的報酬應繳納個人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢勞務報酬所得應繳納個人所得稅。（4）10月份張某取得報社的稿酬所得應繳納個人所得稅。參考答案

（1）張某的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某...【查看詳解】4.問答題 計算問答題：中國公民孫某系自由職業者，在繪畫方面很有造詣。2014年11月來到某會計師事務所咨詢其個人所得稅的相關問題：（1）孫某2014年6月在A國講學取得收入折合人民幣30000元，在B國進行書畫展賣，現場作畫取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅5000元和18000元。回國后是否還需要申報繳納個人所得稅，如果需要，則何時、何地申報，須在我國繳納多少個人所得稅？（2）孫某在年初獨立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個人所得稅，10月出版社又進行加印，繪畫周刊雜志也對繪畫技巧的內容進行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（3）接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進行專業審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（4）接受鄰省美術館邀請，為該館的一個國際畫展的開幕式擔任即席翻譯，該美術館與他商討合同及報酬事宜，該美術館擬一次性支付孫某6000元稅前報酬，由孫某從其收入中自負往來交通、住宿費用。按照美術館的建議，孫某應如何繳納個人所得稅，稅額是多少？（5）如果孫某測算（4）中其參加該美術館開幕式的交通住宿確實需要花費2000元。問該合同在不增加美術館負擔的前提下，可否通過稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會計師事務所的專業人員，請對上述問題依次進行解答。參考答案

（1）境外收入應在納稅年度終了后30日內，在我國境內孫某戶籍所在地主管稅務機關申報補稅。補稅計算時要分國分項計算稅款...【查看詳解】5.問答題 計算題： 某房地產開發公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18000萬元。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發費用扣除比例為4%)要求： 根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算該房地產開發公司應繳納的印花稅。(2)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用。(5)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。參考答案

(1)計算該房地產開發公司應繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)【查看詳解】

第二篇：注冊會計師(三)消費稅法問答題(2016-02-05)

1.問答題 計算問答題：某市白酒生產公司為一般納稅人，2014年3月發生以下業務：（1）當月外購原材料一批，取得專用發票，注明不含稅價款為30萬元。（2）將一批成本為24.36萬元的玉米及其他原材料20萬元發出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬元，另收取加工費8萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發票上合計注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規定代收代繳了相應的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經計算，企業該部分A牌白酒的平均不含稅售價為90萬元，最高不含稅售價為110萬元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當月全部售出，不含稅售價為18萬元。將自產的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發給下設非獨立核算門市部對外銷售（不含稅售價為38萬元），當月實際售出60%。（5）將自產的高級白酒5000斤（成本為40萬元，不含稅售價為80萬元）與其他禮品500斤（成本為30萬元，不含稅售價為40萬元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發票。按雙方協議約定，企業將代銷手續費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。已知：白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項：（1）計算業務（2）白酒加工廠代收代繳的消費稅金額和城建稅、教育費附加和地方教育附加的合計金額；（2）計算業務（3）中A牌白酒抵債應確認的銷項稅額和消費稅金額；（3）計算業務（4）中應確認的銷項稅額和消費稅金額；（4）計算業務（5）中應確認的銷項稅額和消費稅金額；（5）計算代銷業務應該繳納的增值稅和營業稅；（6）計算企業本月合計應繳納的增值稅、消費稅。參考答案

（1）縣加工廠應代收代繳消費稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬元）縣加...【查看詳解】2.問答題 計算問答題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發生如下業務：（1）月初進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發生運費及保險費共計12萬元；起卸后發生不含稅運費2萬元、保險費1.5萬元。以上業務已取得海關進口完稅憑證、海關進口增值稅專用繳款書、貨運增值稅專用發票。（2）購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為40萬元，其中2萬元為稅務機關代開增值稅專用發票所載稅額。（3）領用月初進口煙絲的80%用于本廠生產M牌號卷煙。（4）按60元／條的調撥價格（不含增值稅）銷售600標準箱M牌號卷煙給某卷煙批發公司。（其他相關資料：假定煙絲的關稅稅率為10%；煙絲的消費稅稅率為30%；甲類卷煙的消費稅稅率為56%加0.003元／支；乙類卷煙的消費稅稅率為36%加0.003元／支；卷煙每標準箱=250標準條，每標準條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當月認證并通過。）要求：根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。（1）計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的增值稅。（2）計算9月該卷煙廠進口煙絲應繳納的消費稅。（3）計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的增值稅。（4）計算9月該卷煙廠國內環節應繳納的消費稅。參考答案（1）進口煙絲組成計稅價格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬元）進口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02（萬元）（2）...【查看詳解】3.問答題 計算問答題：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價每標準條55元，最高不含稅售價每標準條58元。2014年10月發生如下幾筆業務：（1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅稅額5.1萬元；從某供銷社購進煙絲，取得普通發票，價稅合計金額11.7萬元，未取得稅務機關可扣稅證明。上述貨物均已經驗收入庫。（2）進口一批煙絲，關稅完稅價格100萬元，關稅稅額5萬元。海關征收進口環節相關稅金后放行。（3）將國內采購和進口的煙絲均領用了40%，用于生產云霧牌卷煙。（4）與某商場批發部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價將本廠生產的20標準箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當月結款50%，但是商場因資金周轉問題，實際只支付了40%的款項。（5）當月對某煙酒批發站按照平均價銷售100標準箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額137.5萬元。（6）用10標準箱云霧牌卷煙向某煙酒批發站換取一批白酒。已知：1標準箱=250標準條，1標準條=200支，煙絲消費稅稅率為30%，云霧牌卷煙消費稅稅率為36%加0.003元／支。要求：根據上述資料，回答下列問題。（單位：萬元）（1）該卷煙廠本月應納進口環節消費稅稅額；（2）該卷煙廠當期應向稅務機關繳納的消費稅稅額。參考答案

（1）該卷煙廠本月應納進口環節消費稅稅額=（100+5）／（1-30%）×30%=45（萬元）（2）①該卷煙廠與商場批發部賒銷業務應...【查看詳解】4.問答題 計算題： 某白酒生產企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2009年7月發生以下業務：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元;(2)提供10萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅;(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費稅稅率為l0%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)要求： 根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。(2)計算乙企業已代收代繳消費稅。(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。(4)計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。參考答案

(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)(2)...【查看詳解】5.問答題 計算題： 某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算M企業當月應當代收代繳的消費稅。(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。參考答案

(1)代收代繳的消費稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】

第三篇：稅法 問答題匯總

簡述契稅的計稅依據1.買賣取得為成交價；2.贈與為稅務核定價；3.交換取得為差額，低價值的一方納稅；4.劃撥補交的為補交的土地使用權出讓費或土地收益；5.房屋附屬設施，分期付款的以合同總價計征；附屬設施單獨計價的，按當地規定稅率征稅；與房價統一計價的，適用房屋相同的稅率；6.個人無償贈與不動產，對受贈人全額征收契稅。

簡述車船稅的稅收優惠1.減稅規定：省級政府可對納稅困難的納稅人定期減征或免征；對個人自有自用的自行車，自行決定車船稅的征稅和減免。2.車船稅免稅規定：A.非機動車船；B.捕撈、養殖漁船；C.拖拉機；D.警用車船；E.軍隊、武警專用車船；F.駐華外交機構或人員的車船；G.已經繳納船舶噸稅的船舶。簡述城市建設稅的稅收優惠1.海關對進口貨物代征了增值稅、消費稅的，不征城建稅。

2.減免增值稅、消費稅、營業稅而發生退稅的，同時退還已納的城建稅；但出口退還增值稅、消費稅的，不退還城建稅。3.三峽建設基金自2004年1月1日到2009年12月31日期間，免征城建稅和教育費附加。4.對三稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨三稅附征的城建稅和教育費附加一律不予退還。

論述稅務代理人的權利和義務1.權利：A.依法履行職責，不受非法干預；B.查閱被代理人的涉稅資料，查看業務現場，要求被代理人配合；C.向稅務機關訂購或查詢稅務政策法規；

D.對稅務機關提出批評建議，舉報違法；E.對稅務機關決定不服，享有復議和訴訟權。

2.義務：A.辦理業務時向稅務人員出示執業證書，如實提供資料；B.制止被代理人的稅務違法行為并及時報告稅務機關；C.保守秘密；D.建立稅務檔案制度。至少保存5年。

簡述稅務代理的基本原則1.依法代理原則；2.自愿有償原則；3.保守秘密原則；4.獨立公正原則；5.維護國家利益和保護委托人合法權益相結合的原則。

簡述稅務代理的功能價值A.微觀層面：①彌補納稅人稅法專業知識的不足，減輕其負擔，獲得“節稅”效益；②有助于稅務機關做好稅務執法工作，提供信息反饋，有助于提高執法實效。B.宏觀層面：①促進雙方有效交流，減少征稅成本，增加稅收收入；②代理人作為第三方對征納雙方起監督作用。

簡述最新稅制改革與稅法制度的變化1.積極穩妥推進稅費改革，清理整頓行政事業性收費和政府型基金；2.逐步完善現行稅種，鞏固1994年稅制改革成果；3.應對“入世”要求，削減關稅，逐步取消非關稅措施；4.改革出口退稅機制，加強稅收征管工作；5.推進地稅改革，改革地稅管理。

簡述增值稅的特點以及作用A.特點：1.避免重復征稅，具有稅中性；2.稅源廣闊，具有普遍性；3.具有較強的經濟適應性；4.增值稅的計算采用購進扣稅法，憑進貨發票注明稅額抵扣款，并在出口環節實行零稅率。B.作用：1.稅收具有中性，不會干擾資源；2.具有互相勾稽機制，有利于防止偷漏稅；3.出口零稅率，有利于出口貿易的開展；4.有利于保障財政收入的穩定增長，實行憑票抵扣，有利于防止偷漏稅。我國增值稅的立法原則（我國1994年增值稅改革的基本原則）1.普遍征收原則；2.中性，簡化原則；3.多層次、多次征原則。

出口貨物退稅管理原則新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發展。

簡述2003年出口退稅改革內容——1.結構性調整，適當降低退稅率；2.加大中央財政支持力度3.建立中央地方共同負擔退稅的新機制；4.結合出口退稅機制改革推進外貿體制改革； 5.累計欠稅由中央負擔。

簡述印花稅的稅目——印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的一種稅。1.各種民事合同；或具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業賬簿；4.權利、許可執照； 5.財政部確定的其他應稅憑證。

簡述印花稅的納稅人1.立合同人。指合同當事人，不包括擔保人、證人、鑒定人。當事人代理人有代理義務，與納稅人負有同等的稅法義務。2.立據人。書立產權轉移書據的人。3.立賬簿人。開立并使用營業賬簿的人。4.領受人。領取并持有權利許可執照的人。5.使用人。在國外書立或領受，在國內使用應稅憑證的人。

論述稅款征收方式——稅收征收方式是指稅務機關根據納稅人生產經營及財務管理狀況，對納稅人的應納稅款組織入庫的具體方式。1.查賬征收：納稅人自行計稅，申報復核后，向金庫繳稅。適用財會制度健全，能按期、正確核算的企業。2.查定征收：稅務機關查實金額，核定稅額，向其征收或由其自繳。適用財會制度不夠健全，但能控制經營且未實行定期定額的小型集體和個體戶。3.查驗征收：分為就地查驗征收和設立檢查站查驗征收。適用城鄉集貿市場臨時經營或繳納集貿稅收的納稅人。4.定期定額征收：適用經營穩定但無建賬能力的個體戶（包括在集貿市場有執照的個體戶）和集貿市場按月征稅的其他經營者。5.代扣代繳：目的在于對零星分布、不易控制的稅源實行源泉控制。適用個人所得稅。可得代扣代繳稅款2%的手續費。6.代收代繳：目的在于對稅收網絡覆蓋不到或無法征收的領域實行源泉扣繳。如增值稅委托加工產品。可得2%手續費。7.委托代征：雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托原則。（代扣代繳，代收代繳是強制的，委托代征是自愿的。）8.其他征收方式：核實征收、自報核繳。

簡述稅法的特征——1.稅法是調整稅收關系的法；2.稅法是以確認稅收權力（權利）和義務為內容的法；3.稅法是權利義務不對等的法；4.稅法是實體內容與征管程序相統一的法。

簡述稅法的調整對象——1.稅收分配關系；2.稅務管理關系；3.稅款征收關系；4.稅務檢查關系；5.稅務稽查關系。

簡述稅法的作用——1.對納稅人的保護和對征稅人的約束作用；2.對國家主權和經濟利益的維護作用；3.對稅務違法行為的制裁作用；4.對稅收職能實現的促進與保證作用。

簡述稅權的特征——1.專屬性：主體方面的特征，專屬于國家；2.法定性：由憲法和法律規定；3.公示性： 具體內容變更時的特征，是依法納稅的內在屬性；4.優益性：納稅發生爭議，應先納稅或滯納金或提供擔保，再復議（復議是必經階段），不服再起訴；5.不可處分性：不可自由轉讓，不可放棄稅權，是區別于其他經濟權利的的特征。

簡述我國稅收征管體制的建立原則——1.統一領導，分級管理的原則；2.責、權、利有機統一的原則；3.按收入歸屬劃分稅收管理權限的原則；4.有利于發展社會主義市場經濟的原則。

簡述增值稅專業發票的開具要求——1.項目齊全、與實際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線、錯格；3.發票聯、抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章；4.按照增值稅納稅義務發生時間開具專業發票。

簡述土地增值稅的扣除項目——1.取得土地使用權支付的地價款和有關費用；2.房地產開發的成本、費用；3.經稅務機關確認的舊房和建筑物評估價格；4.與轉讓房產有關的稅金，包括營業稅、城建稅、印花稅和教育費附加；5.財務部規定的其他扣除項目。

簡述土地增值稅的稅收優惠：免稅的情形——1.建造出售普通住宅，增值額未超過扣除項目的20%;2.城市規劃、國家建設依法征收、收回的房產；3.因規劃、建設需要，納稅人自行轉讓的房產；4.個人互換自有居民房；5.因個人工作調動或改善居住條件轉讓原住房，住滿5年免稅。（滿3年不滿5年減半征收）簡述按照房地產評估價格計算征收土地增值稅的情形——1.隱匿、虛假房地產成交價格的；2.提供扣除項目金額不實的；3.轉讓房地產的成交價格低于房地產的評估價格又無正當理由的。

論述稅收保全——稅務機關責令納稅人提供擔保，但納稅人不能提供的，經縣級以上稅務負責人批準，可采取以下稅收保全措施：1.書面通知金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款。扣押必須開付收據；查封必須開付清單；納稅人已納稅款的，應在收款后24小時內解除保全；期限期滿仍未納稅的，經縣以上稅務負責人批準，可劃撥凍結存款或拍賣、變賣查封扣押財產，以所得抵繳稅款。2.扣押、查封納稅人價值與稅款相當的商品、貨物或其他財產。3.不宜長期保存的扣押物可拍賣、變賣保全其價款。

簡述消費稅的特點及作用——A.特點：1.課稅范圍選擇性；2.征稅環節單一性；3.征收方式多樣性；4.稅率設計靈活差別性；5.稅款征收重疊性；6.稅負具有轉嫁性。B.作用：1.調節作用；2.收入作用。簡述我國消費稅的征稅范圍（即應稅消費品的范圍）——1.過度消費有害的；2.奢侈品或非生活必需品；3.高消耗或高檔消費品；4.不可再生的石油產品5.具有財政意義的產品，如汽車輪胎。

簡述關稅特定減免稅的范圍——1.保稅倉庫、保稅工廠、保稅區的貨物減免關稅。2.國家鼓勵、支持發展的外商投資和國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備及按合同隨同設備進口的技術和配件、備件，免稅。3.企業為生產《國家高新技術產品目錄》所列產品而進口的自用設備及按合同隨同進口的技術和配件、備件，免稅。為引進《國家高新技術產品目錄》中先進技術而按合同向境外支付的軟件費，免稅。4.利用外國政府、國際金融機構貸款進口的設備，免稅。5.符合規定的進口科研、教育用品，殘疾人專用品，免稅。6.對邊貿互市貿易和小額貿易免稅。

論述稅法法定原則——1.概念：是指稅法主體的權利義務必須由法律規定，稅法構成要素也必須且只能由法律明確規定，征稅主體的權利義務只能以法律規定為依據，無法律依據，任何主體不得征稅或減免稅。2.內容：A.課稅要素法定原則，是模擬刑法罪刑法定原則而形成的稅法原則，是指課稅要素的全部內容和課征以及程序必須有法律規定；B.課稅要素明確原則，是指在法律和授權立法的行政法規或地方性法規中，對課稅要素和征收程序等內容的規定，必須盡量明確不發生歧義；C.程序合法原則；也稱依法稽征原則，是指征稅機關以法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅和司法救濟的權利。同時不允許達成變更征納程序的協議；D.稅收體制，稅種，稅收優惠法定等。

簡述稅法有權解釋存在的問題及解決——1.問題：行政解釋壟斷，立法、司法解釋幾乎空白2.解決：A.根據稅收法定主義要求，稅法解釋主體權限法定，行政解釋不得涉及稅法的基本要素；B.根據稅收公平主義要求，稅法解釋方法必須統一、科學，要使適用于某一群人的規則不因地區、行業的不同而不適用于相同情況的其他人；C.根據保護納稅人權利要求，必須打破行政解釋壟斷現狀：行政機關既是征稅主體又是規則制定者，角色沖突明顯，無法兼顧征納雙方利益。

簡述營業稅的特點——1.征收范圍較大程度縮小；2.簡并和調整了稅目稅率，均衡稅負；3.稅收收入比較穩定可靠；4.改革了營業稅的優惠政策。

簡述完稅憑證的概念及其使用要求——1.概念：完稅憑證是指稅務機關統一制定，稅務人員向納稅人征收稅款或納稅人向國家金庫繳納稅款所使用的一種專用憑證。2.使用要求：A.必須專票專用，并應先領先用，順序填開，不得跳號使用；B.復寫式及涂炭式必須一次填寫，不得分次填寫，各欄目要填寫齊全，不得漏填，涂改，挖補或字跡模糊；C.因填寫錯誤等原因作廢的票證，必須全份注明“作廢”字樣，按照規定辦理作廢手續，不得自行銷毀。

論述個人所得稅的的征管模式和具體征管規定——A.征管模式：我國目前采取源泉扣繳，分期預付稅款，自行申報和稅務機關稽核相結合的稅收征管模式。B.具體征管規定：1.個人收入檔案管理制度；2.代扣代繳明細賬制度；3.納稅人和扣繳義務人向稅務機關雙向申報制度；4.與社會各部門配合的協稅制度；5.加快信息化建設；6.加強高收入者的管理；7.加強稅源的源泉管理；8.加強全員員額管理。

簡述個人所得稅的納稅范圍——1.工資、薪金所得；2.個體工商戶的生產、經營所得；3.對企事業單位的承包、承租經營所得；4.勞動報酬所得；5.稿酬所得；6.特許權使用費所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財產轉讓所得；9.財產租貢所得；10.偶然所得；11.經國務院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅辦理納稅申報的情形——1.年所得12萬以上的；2.在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3.在中國境外取得所得的；4.取得應納所得，沒有扣繳義務人的；5.國務院規定的其他情形。簡述納稅人權利保障的完善——1.尊重人權，樹立以納稅人為本的稅法理念：A.法律上確保征納雙方地位平等；B.高效優質服務，真正實現稅收執法從監督管理型向管理服務型的轉變；C.稅收執法必須堅持公平、公正、公開。2.制定稅法通則：全面保障納稅人權利。

3.建立協調稅收執法權與納稅人權利沖突的機制：A.明確稅收執法權限；B.強化稅收執法機關與其他機關之間的協助；C.完善稅收執法的監督。

簡述企業所得稅的特點——1.體現稅收公平原則2.征稅以量能負擔為原則。3.將納稅人分為居民和非居民納稅人。4.貫徹區域發展平衡和可持續發展的指導思想。5.鼓勵企業自主創新。6.通過特別納稅調整，體現實質課稅原則。

簡述我國企業所得稅法中“稅收抵免”制度的特點——

1.實際限額抵免：即必須是在境外已經實際繳納的所得稅，并且不得超過我國稅法規定的限額；2.分國不分項的抵免限額；3.國與國之間的互相抵免。

簡述應納稅額核定的使用情形——1.不設賬簿的；2.應設而未設賬簿的；3.雖設賬簿，但賬目混亂或資料殘缺，難以查賬的；4.擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；5.未按期納稅，限期繳納逾期仍不申報的；6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

論述一般稅務機關稅務檢查權的實現方式——1.檢查納稅人的納稅資料；2.到納稅人的生產、經營場所或貨物存放地檢查納稅主體經營情況；3.責成納稅主體提供相關資料；4.詢問納稅主體納稅相關情況；5.到車站、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅主體有關財產的有關單據等資料；6.經縣級以上稅務局局長批準，憑檢查存款帳戶許可證明，檢查納稅主體的存款帳戶；7.進入納稅主體電子記帳系統檢查有關資料。簡述關稅的特點——1.課稅對象是進出關境或國境的有形貨物或物品：貿易性的商品和非貿易性的物品；2.我國關稅以關境為界，而不是以國境為標準；3.課稅環節是進出口環節；4.計稅依據是完稅價格：5.征稅主體是海關；6.關稅具有較強的調節功能；7.關稅法規相對獨立自成體系。

稅務稽查的具體程序——1.確定稅務稽查對象和立案；2.實施稅務稽查；3.稅務稽查審理；4.執行稅務稽查處理決定。

簡述納稅擔保的適用范圍——1.納稅期限前，納稅人轉移，隱匿財產以逃避稅收；2.欠稅納稅人或法定代表人需要出境；3.納稅人同稅務在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請復議；4.其他法定情形。簡述稅務代理的特點——1.主體資格限定性：被代理人是納稅人或扣繳義務人，代理人是稅務師或稅務師事務所；2.法律約束性；3.稅收法律責任的不可轉嫁性；4.有償服務性。

論述稅務代理的范圍——1.稅務登記；2.除增值稅專用發票外的發票領購；3.納稅申報；4.繳稅或申請退稅；5.制作涉稅文書；6.審查納稅情況；7.建賬建制，辦理稅務；8.稅務咨詢，受聘稅務顧問；9.辦理行政復議手續；10.其他業務。

簡述財產稅的特點——1.以財產為征稅對象；2.是直接稅；3.以占有、使用、收益的財產額為計稅依據；4.可以與消費稅、所得稅相配合，發揮多方面調節作用。

簡述資源稅稅目及其特點——A.稅目：原油、原煤、天然氣、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽。B.特點：1.征稅目的在于因資源差異而形成的級差收入；2.采用差別稅額，實行從量定額征收3.征收范圍較窄；4.是中央和地方共享稅。

簡述注銷登記的適用范圍——1.納稅人消滅；2.納稅人被撤銷；3.納稅人住所、經營場所發生變動而改變稅務登記機關；4.境外企業在境內承包建筑、安裝、裝配、勘探和提供勞務。

論述稅收優先權——稅收優先權是一種一般優先權，即當稅收債權與其他債權并存時，稅收債權就債務人的全部財產優于其他債權受償。我國稅收優先權的基本內容：1.優于無擔保債權；2.優于發生在后的擔保債券；3.優于行政處罰和沒收違法所得。

簡述稅法的基本原則——稅法基本原則是指在稅收立法、執法、司法等各個環節都必須遵循的基本準則。包括：1.稅收法定原則；2.稅收公平合理原則；3.稅收效率原則。

論述偷稅的法律責任——《稅收征收管理法》規定：稅務人偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或進行虛假申報，不繳或少繳應納稅款的是偷稅。偷稅是一種故意逃避納稅義務的惡劣行為《稅收征收管理法》和《刑法》對偷稅行為都規定了嚴厲的處罰：1.偷稅數額不滿1萬元或偷稅數額占應納稅額不到10%的，屬于一般性偷稅行為，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍一下罰款。2.偷稅數額占應納稅額10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，構成偷稅罪，除由稅務機關追繳其偷稅款外，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數額1倍以上5倍一下的罰金。3.偷稅數額占應納稅額30%以上并且偷稅額在10萬元以上的。處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍一下罰金。4.企事業單位犯偷稅罪的，判處偷稅數額5倍以下罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，處2年以下有期徒刑或拘役。簡述稅收法律關系的特點——1.稅收法律關系是由稅法確認和保護的社會關系；2.稅收法律關系是基于稅法事實而產生的法律關系；3.稅收法律關系的主體一方始終是代表國家行使稅權的稅收機關；4.稅收法律關系中的財產所有權或使用權向國家轉移的無償性。

簡述稅收法律關系變更的情況——1.納稅人自身組織狀況發生變化；2.納稅人經營或財產情況發生變化；3.稅務機關組織結構或管理方式發生變化；4.稅法的修訂或調整；5.不可抗力。

簡述稅收法律關系終止的情況——1.納稅人完全履行納稅義務；2.納稅義務因超過法定期限而消滅；3.納稅人具有免稅條件；4.稅法的廢止； 5.納稅人的消滅。

簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準——增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準是納稅人經營規模的大小以及會計核算制度是否健全，具體標準是：1.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應納稅額在100萬以上的，為一般納稅人;反之，則為小規模納稅人。2.從事貨物批發或零售的納稅人，年應納稅額在180萬以上的，為一般納稅人；反之，為小規模納稅人。3.財務制度健全的，為一般納稅人；反之，則為小規模納稅人。4.上訴劃分標準中，最關鍵的是財務制度是否健全。

簡述區分一般納稅人和小規模納稅人的意義——兩者在增值稅法中的地位不同1.一般納稅人可以領購增值稅專用發票，采用抵扣法繳納增值稅；2.小規模納稅人繳納增值稅只能采取簡易方法，不能采取抵扣法，無權只用增值稅專用發票；3.但是，為了既有利于加強專用發票的管理，又不影響小規模納稅人企業的經營，對會計核算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務的小規模納稅人，經縣（市）主管稅務機關批準，在規定期限內其銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發票。

簡述小規模納稅人繳納增值稅的特點——1.小規模納稅人采用簡易方法計稅，即按照銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起，小規模商業企業征收率為4%）直接計算；2.不得抵扣進項稅額；3.不得使用增值稅專用發票。

簡述關聯企業——關聯企業是指有下列關系之一的企業、公司和其他組織：1.在資金、經營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有、控制關系；2.直接或者間接同為第三者所擁有或控制；3.在利益上具有相關聯的其他關系。

論述我國納稅人權利——1.稅收知情權；2.要求保密權；3.申請減稅權；4.申請退稅權；5.申訴申辯權；6.請求回避權；7.選擇納稅申報方式權；8.申請延期申報權；9.申請延期繳納稅款權；10.拒絕檢查權；11.委托稅務代理權；12.取得代扣、代繳手續費權；13.索取完稅憑證權；14.索取收據或清單權；15.稅收救濟權；16.請求國家賠償權17.控告、檢舉、舉報權。

我國進出口物原產地認定標準——1.完全在一個國家（地區）獲得的貨物，以該國（地區）為原產地；2.兩個以上國家（地區）參與生產的貨物，以最后完成實質性改變的國家（地區）為原產地。簡述稅收減免管理——1.包括法定減免、特案減免、臨時減免。又可分為報批類減免、備案類減免。2.減免內容：A.鼓勵產品更新、促進出口、鼓勵開荒、鼓勵農業生產；B.社會保障減免；C.自然災害減免。

論述我國稅收行政復議——1.稅收行政復議又稱稅務行政復議，是我國行政復議制度的一個組成部分，具體是指納稅人和其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向上一級稅務機關或本級人民政府提出復查具體行政行為的申請，由復議機關對該具體行政行為的合法性和適當性進行審查并作出裁決的制度。2.我國行政復議的基本原則：A.全面審查原則。包括一是既對稅務具體行政行為進行審查，也對特定的稅務抽象行為進行審查；二是既對稅務具體行政行為的合法性進行審查，也對稅務行政行為的適當性進行審查。B.一級復議原則。該原則是指稅務征管相對人對稅務機關作出的具體行政行為不服，應向上一級稅務機關申請復議，如對復議決定仍然不服，則不能再向任何稅務機關申請復議，而應依法向人民法院提起訴訟。C.合法、公正、公開、及時、便民原則。該原則強調了稅務機關在履行復議職責過程中，應當注意的五個方面，堅持有錯必糾，以保障法律法規的正確實施。D.不適用調解原則。該原則是指稅收行政復議機關在審理稅務爭議、進行復議時，既不能居中進行調解，也不能以調解方式結案，而必須對其所復議的具體行政行為的合法性和適當性進行審查，并依法作出復議決定。合法的予以支持，違法的予以撤銷，不當的予以變更。E.不停止執行的原則。該原則是指稅收行政復議機關在受理復議申請，進行審查期間，不停止稅務機關作出的所被復議的、具體的行政行為的執行。但是，有下列情況列外①.被申請人認為需要停止執行的；②.復議機關認為需要停止執行的；③.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；④.法律規定停止執行的。3.我國稅收行政復議制度與普通行政復議制度的區別：A.稅收行政復議以稅務爭議為對象；B.稅收行政復議遵循“不告不理”原則；C.稅收行政復議具有前置程序的特點；D.稅收行政復議是一種行政司法制度。

第四篇：注冊會計師考試《稅法》練習題

注冊會計師考試《稅法》練習題

1.【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權)。該企業上述業務應繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進10部電梯，取得的增值稅專用發票注明價款800萬元、稅額104萬元;當月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費61.8萬元(選擇按照簡易計稅方法計稅)。該公司10月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關于發票開具的說法，符合現行政策規定的是（）。

A.小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，向機構所在地主管稅務機關申請代開

B.納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得自行開具增值稅專用發票，但可以申請代開增值稅專用發票

C.其他個人出租不動產，可向居住地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票

D.納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（）的預征率計算應預繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機動車銷售統一發票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進項稅額;2012年購進的小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇簡易計稅方法計稅。該公司10月應繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應在B市預繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項A，小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，向不動產所在地主管稅務機關申請代開;選項B，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票;選項C，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅發票。

5.【答案】C。解析：選項C，一般納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

第五篇：注冊會計師《稅法》講義_031_0601_j

第六章 關稅法

（一）本章考情分析

本章包括關稅和船舶噸稅的政策法規內容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關稅的政策規定在CPA考試中具有重要的戰略地位，關稅計算是否正確會直接影響后續其他稅種的計算，幾乎每年都與進口增值稅、進口消費稅結合出計算問答題、綜合題。

2015年教材的主要變化

1.大量刪除了關稅基本常識的一些表述，也刪除了關稅規則里的一些特殊規定； 2.增加“適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率”的規定。

第一節 征稅對象與納稅義務人（了解）

一、征稅對象

關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關境，又稱“海關境域”、“海關領域”，是國家《海關法》全面實施的領域。

關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品。【提示】貨物和物品在計征關稅時有不同的計稅規則。

二、納稅義務人

第二節 進出口稅則

一、進出口稅則概況（了解，能力等級1）

進出口稅則是一國政府根據國家關稅政策和經濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。

稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。

稅號及所對應的貨品名稱以海關合作理事會制定的國際通用的協調編碼（H.S編碼）為基礎。

二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：

1.了解需要歸類的進出口商品的構成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。2.查找有關商品在稅則中擬歸的類、章及稅號。對于原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。

3.將考慮采用的有關類、章及稅號進行比較，篩選出最為適合的稅號。

4.通過上述方法難以確定的稅則歸類商品，可運用稅則總歸類的有關條款來確定其稅號。進口地海關無法解決的歸類問題，應報海關總署明確。

【例題1?單選題】在進行關稅稅則歸類時，對于制成品，應首先考慮按（）歸類。A.用途 B.屬性 C.主要材質 D.銷售對象

【答案】A

【例題2?單選題】進口地海關無法解決的歸類問題，應報（）明確。A.當地外經貿部門 B.海關總署 C.國務院 D.財政部

【答案】B

三、稅率（熟悉，能力等級2）

（一）進口關稅稅率

設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率。在一定期限內可實行暫定稅率。

適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區的名單，由國務院關稅稅則委員會決定。

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 《進出口關稅條例》規定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。（新增）

【例題1?單選題】關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（）。（2009年原制度）

A.從價稅 B.從量稅 C.復合稅 D.滑準稅

【答案】D

【例題2?單選題】對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為（）。

A.復合稅 B.滑準稅 C.配額稅 D.選擇稅

【答案】D

（二）出口關稅稅率

我國現行稅則對100余種商品征收出口關稅。在一定期限內可實行暫定稅率（200余種）。征收出口關稅的貨物采用的都是從價定率征稅的方法。

（三）特別關稅

包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅——進口附加稅。

【提示】對關稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進口稅率的選擇使用與原產地有直接關系；原產地不明的貨物實行普通稅率。（2）征收出口關稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。

【例題?多選題】以下關于關稅稅率的表述錯誤的有（）。

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa A.進口稅率的選擇適用是根據貨物的不同起運地而確定的

B.適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區的名單，由國務院關稅稅則委員會決定

C.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法 D.原產地不明的貨物不予征稅

【答案】AD

（四）關稅稅率的運用（掌握）（P179）

1.進出口貨物，應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。

2.進口貨物到達之前，經海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。

3.進出口貨物的補稅和退稅，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。但有特例。

【例題1?單選題】2014年12月1日，某企業經海關審批免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境；后來該企業因經營范圍改變，于2015年2月12日經海關批準轉讓該貨物，2月20日海關接受了企業再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續。該批貨物補征關稅時使用的稅率為（）。

A.2014年12月1日的稅率 B.2014年12月8日的稅率

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa C.2015年2月12日的稅率 D.2015年2月20日的稅率

【答案】D

【例題2?多選題】下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年）A.查獲的走私進口貨物需補稅的，應按查獲日期實施的稅率征稅 B.對由于稅則歸類的改變而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅 C.對經批準緩稅進口的貨物交稅時，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅 D.暫時進口貨物轉為正式進口需補稅時，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅

【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。（2014年）A.對由于稅則歸類的改變需補稅的貨物，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

B.未經海關批準擅自轉為內銷的加工貿易進口材料，按原申報進口之日實施的稅率補稅

C.分期支付租金的租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

D.進口儀器到達前，經海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

【答案】D

第三節 完稅價格與應納稅額的計算

本節結構：

一、原產地規定（熟悉）

二、關稅完稅價格（掌握）

三、應納稅額的計算（掌握）

一、原產地規定（了解，能力等級1）

基本采用“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 全部產地生產標準是指進口貨物完全在一個國家內生產或制造，該國即為該貨物的原產國。

實質性加工標準是確定兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，以最后一個具備實質性加工的國家為原產國。實質性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類發生改變。（2）加工增值部分占新產品總值超過30%及以上的。

【例題?單選題】下列有關進口貨物原產地的確定，不符合我國關稅相關規定的是（）。A.從越南船只上卸下的海洋捕撈物，其原產地為越南

B.在澳大利亞開采并經新西蘭轉運的鐵礦石，其原產地為澳大利亞 C.在澳大利亞出生并飼養的袋鼠，其原產地為澳大利亞

D.由印度提供棉紗，在越南加工成衣，經新加坡轉運的西服，其原產地為新加坡

【答案】D

【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產國就是意大利。

【案例2】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產品總值=40/140=28.6%，鉆石原產國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=33.3%，鉆石原產國是意大利。【相關鏈接】原產地的確定直接影響進口關稅稅率的確定。

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa