第一篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵政策與建議論文

摘要:高新技術(shù)企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟(jì)中一直發(fā)揮著重要作用，我國為了促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，相繼推出一系列的稅收激勵政策。本文在深入探討促進(jìn)我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收激勵政策的基礎(chǔ)上，指出我國現(xiàn)有優(yōu)惠政策所存在的問題，并提出了相關(guān)的建議，為實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策而更好地實(shí)踐到高新技術(shù)企業(yè)中去提供借鑒。

關(guān)鍵詞：:高新技術(shù)企業(yè);稅收優(yōu)惠;科技創(chuàng)新

一、引言

2018年的博鰲亞洲論壇年會從可持續(xù)發(fā)展、科技創(chuàng)新與加強(qiáng)區(qū)域合作等方面，對創(chuàng)新的思路與具體舉措進(jìn)行回顧、探討、前瞻和總結(jié)。結(jié)合當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，以及近日來中美之間的貿(mào)易摩擦，都更加堅(jiān)定開放創(chuàng)新才是通往繁榮發(fā)展的光明大道。近年來，我國對科技創(chuàng)新給予了越來越高的關(guān)注和支持，國家相繼出臺了一系列鼓勵科技創(chuàng)新的政策。稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控中重要的一部分，發(fā)揮著其對科技創(chuàng)新的重要推動和促進(jìn)作用。高新技術(shù)企業(yè)作為我國科技創(chuàng)新的中堅(jiān)力量，國家也給予了一定的稅收優(yōu)惠待遇，對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的促進(jìn)作用。但是，我國目前的稅收激勵政策體系還不夠完善，在運(yùn)用和實(shí)施的過程中還有一定的改進(jìn)和完善空間。因此，本文對高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵政策的分析研究，有助于改進(jìn)現(xiàn)有的稅收激勵政策體系，更好地鞏固和發(fā)揮高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀分析

近年來，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速。表1統(tǒng)計(jì)了我國高新技術(shù)企業(yè)2010—2016年的相關(guān)數(shù)據(jù)。從表1中我們可以看出，2015年之前，我國的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)增長緩慢，2015年之后增長速度變快，截至2016年，我國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)達(dá)到100012個，相比2015年，增長了31．4%。2015年之前，我國的高新技術(shù)企業(yè)的從業(yè)人員增長緩慢，2015年之后增長速度變快，截至到2016年，我國高新技術(shù)企業(yè)從業(yè)人員達(dá)到2360．7萬人。營業(yè)收入、工業(yè)總產(chǎn)值及上繳稅額等也都在2015年之后有了明顯的上升趨勢，說明近年來我國的高新技術(shù)企業(yè)得到了不錯的發(fā)展，我相信這跟近年來的稅收激勵政策是分不開的，具體如表2所示。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵政策存在的問題

目前的稅收激勵政策不僅降低了高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動的成本，更是帶動了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投資的欲望。但是，我國目前的稅收激勵政策體系還不夠完善，在運(yùn)用和實(shí)施的過程中還存在著一定的問題。

(一)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定方法不夠完善

從《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中，我們能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)能否被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的一個重要標(biāo)準(zhǔn)就是研發(fā)強(qiáng)度，即研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比值。只要公司該年度的研發(fā)強(qiáng)度符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，公司即可被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，從而享受15%的優(yōu)惠所得稅稅率以及政府對高新技術(shù)企業(yè)的一系列補(bǔ)助。這個優(yōu)惠力度對公司的誘惑很大，那么公司就有可能會選擇操縱會計(jì)科目中的一些項(xiàng)目，以享受相關(guān)的有利于自身的優(yōu)惠政策。所以說現(xiàn)在這種高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定辦法可能會導(dǎo)致部分企業(yè)選擇操縱自己的研發(fā)投入來達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定。這種研發(fā)操縱行為會導(dǎo)致企業(yè)操縱的研發(fā)投入并不是真正地用于科技創(chuàng)新，并不能真正達(dá)到提高科技創(chuàng)新能力。

(二)稅收激勵政策缺乏系統(tǒng)性

由文章第一部分高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵政策的現(xiàn)狀我們也可以看到目前稅收激勵政策更多的還是一些暫行條例和規(guī)章制度，而極少以法律的形式出現(xiàn)，說明我國目前稅收激勵政策體系的法律層次還比較低。這就會導(dǎo)致稅收激勵政策在實(shí)施時缺乏一定的權(quán)威性，使企業(yè)和政府都對政策難以做到全面的掌握，從而制約稅收激勵政策本應(yīng)發(fā)揮的效用。另外，只有《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中“對于需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅按照15%的稅率征收”的規(guī)定是針對高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立的。研發(fā)費(fèi)用扣除、增值稅優(yōu)惠等這些是對所有企業(yè)都適用的。再者，與一般的企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)具有一些與其他企業(yè)不同的特點(diǎn)，所以它的稅收激勵政策就應(yīng)該有一定的針對性和特殊性，但是我國面臨著高新技術(shù)企業(yè)整體研發(fā)投入不足的境遇，若此情況下高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵政策缺乏應(yīng)有的針對性，就會導(dǎo)致激勵效果不明顯，無法達(dá)到我們的目標(biāo)。

(三)直接優(yōu)惠多、間接優(yōu)惠少

一般從實(shí)施效果上來看，間接優(yōu)惠政策的實(shí)施效果會比直接優(yōu)惠政策更好。因?yàn)殚g接優(yōu)惠政策是針對創(chuàng)新的開展所所提出的，只要有研發(fā)就可以享受該類稅收優(yōu)惠政策，可以在事前調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)政策。而直接稅收優(yōu)惠政策是針對創(chuàng)新的結(jié)果所提出的，企業(yè)只有創(chuàng)新成功并且獲得了一定的利潤才可以享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，這樣就會需要承擔(dān)創(chuàng)新失敗的風(fēng)險(xiǎn)。但是我國目前針對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策還是以直接優(yōu)惠為主的，而在加計(jì)扣除和加速折舊方面還缺乏一定的動力，這樣就會導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)只關(guān)注利潤結(jié)果，忽視高新技術(shù)企業(yè)真正的創(chuàng)新能力，嚴(yán)重阻礙了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

四、高新技術(shù)企業(yè)稅收激勵政策的改進(jìn)建議

在分析了目前我國針對高新技術(shù)企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀，并在此基礎(chǔ)上找到了目前稅收優(yōu)惠政策所存在的問題之后，我們必須針對以上情況提出相對策建議，以便更好地實(shí)現(xiàn)我國稅收優(yōu)惠政策和研發(fā)活動的共同進(jìn)步。

(一)完善高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定辦法

首先，對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的審查中，尤其是那些研發(fā)強(qiáng)度剛剛達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)審查該企業(yè)是否有可能操縱與研發(fā)投入有關(guān)的會計(jì)科目，以享受相關(guān)的有利于自身的優(yōu)惠政策，以減少企業(yè)乘機(jī)鉆空子的行為。可以規(guī)定:若某企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稱號的認(rèn)證存在違規(guī)現(xiàn)象，必須馬上撤銷該公司的高新技術(shù)稱號，同時該企業(yè)必須補(bǔ)繳以往抵免的稅款，并在此基礎(chǔ)上繳納一定金額的罰金，情節(jié)嚴(yán)重時可以對該公司給予一定的行政處罰。這樣可以有效地提高研發(fā)操縱的成本，使公司違法操縱的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于所帶來的收益，進(jìn)而從根本上減少公司的這種研發(fā)操縱行為。

(二)推進(jìn)高新技術(shù)稅收的法律體系建設(shè)

國家促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展并不能只注重于擴(kuò)大相關(guān)投資這一個方面，目前我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展更需要的是一個有利的法律環(huán)境，讓高新技術(shù)企業(yè)在這種良好的大環(huán)境中能夠取得自身的進(jìn)步和發(fā)展。針對我國目前的情況，可以改變稅收激勵政策形式，將各種高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一起來頒布執(zhí)行。同時，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自身的特征，制定研發(fā)投入階段能夠分擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的稅收激勵政策，做到針對不同的階段，實(shí)施不同的政策，并梳理好稅收激勵政策在高新技術(shù)企業(yè)各個發(fā)展階段的具體作用效果，消除一些重復(fù)問題，提高稅收激勵政策的系統(tǒng)性。

(三)建立更加有利的稅收激勵政策

采用將直接優(yōu)惠政策與間接優(yōu)惠政策相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策更多地向間接優(yōu)惠方式轉(zhuǎn)變。弱化原來降低稅率的方式，而多采取研發(fā)扣除、加速折舊和特定準(zhǔn)備金的這樣的間接優(yōu)惠政策，擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)扣除、加速折舊的范圍。如:建立專門針對高新技術(shù)企業(yè)的加速折舊政策，在現(xiàn)有加速折舊政策的基礎(chǔ)上實(shí)行特殊折舊，針對購買的國產(chǎn)設(shè)備還可以考慮更加優(yōu)惠的加速折舊辦法，加快企業(yè)的設(shè)備更新。另一方面，可以根據(jù)研發(fā)投資回收期較長的這一特征，拉長因研發(fā)投資額不足抵扣而向后結(jié)轉(zhuǎn)的期限。通過加長結(jié)轉(zhuǎn)年限，進(jìn)一步降低資金成本，加快企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。

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第二篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收減免待遇

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。目錄

1關(guān)于增值稅 2關(guān)于營業(yè)稅 3關(guān)于所得稅 4關(guān)于外商投資企? 5關(guān)于進(jìn)出口稅收 6科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問題 展開 目錄

1關(guān)于增值稅 2關(guān)于營業(yè)稅 3關(guān)于所得稅 4關(guān)于外商投資企? 5關(guān)于進(jìn)出口稅收 6科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問題 7相關(guān)問答 收起

編輯本段關(guān)于增值稅

（一）一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按法定17%的稅率征收后，對實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退。

（二）屬生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，生產(chǎn)銷售計(jì)算機(jī)軟件按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅；屬商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人，銷售計(jì)算機(jī)軟件按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)分別按不同的征收率代開增值稅發(fā)票。

（三）對隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計(jì)算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

（四）計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅。關(guān)于營業(yè)稅

（一）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票的

（二）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：

１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

２.以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第１６條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

３.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

（三）免稅的審批程序

１.納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖壷鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核。

外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。①

２.在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。② 關(guān)于所得稅

（一）對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個人和個體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，其資助支出可以全額在當(dāng)應(yīng)納稅所得額中扣除。當(dāng)應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校。

企業(yè)向所屬的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校提供的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)資助支出，不實(shí)行抵扣應(yīng)納稅所得額辦法。

企業(yè)等社會力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，申請抵扣應(yīng)納稅所得額時，須提供科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校開具的研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃、資金收款證明及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的相關(guān)資料，不能提供相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

（二）軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，參照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中有關(guān)捐贈的稅務(wù)處理辦法，可以在資助企業(yè)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅額時全額扣除。 關(guān)于進(jìn)出口稅收

（一）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件。除按照國發(fā)［１９９７］３７號文件規(guī)定《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（二）對企業(yè)（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)）引進(jìn)屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。

（三）對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制問題

（一）中央直屬科研機(jī)構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自1999年至2003年5年內(nèi)，免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

本條所指科研機(jī)構(gòu)不包括：已經(jīng)轉(zhuǎn)制和已并入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)，以及所有從事社會科學(xué)研究的科研機(jī)構(gòu)。

（二）享受上述稅收優(yōu)惠政策的科研機(jī)構(gòu)，需持轉(zhuǎn)制變更后的企業(yè)工商登記材料報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，并按規(guī)定辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。相關(guān)問答

一、“高企”認(rèn)定須具備哪些條件？

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下6個條件：

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《工作指引》要求。

二、“高企”認(rèn)定要經(jīng)過哪些程序？

（一）企業(yè)自我評價(jià)、注冊登記。企業(yè)對照《認(rèn)定辦法》中的認(rèn)定條件進(jìn)行自我評價(jià)，認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（www.tmdps.cn）進(jìn)行注冊登記，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》。

（二）企業(yè)準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室：

1、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》；

2、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；

3、符合條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)研發(fā)費(fèi)用（不足3年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個會計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

4、有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表;

5、技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文等。

（三）組織審查與認(rèn)定。省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組根據(jù)工作安排，組織專家對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。

（四）公示及頒發(fā)證書。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。公示有異議的，查實(shí)處理，屬實(shí)的則取消高新技術(shù)企業(yè)資格；無異議的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”。

三、“高企”研發(fā)費(fèi)用歸集包括哪些內(nèi)容？

申請認(rèn)定的企業(yè)必須出具經(jīng)有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近3年的研發(fā)費(fèi)用、近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。

（一）人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

（二）直接投入。企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

（三）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

（四）設(shè)計(jì)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

（五）裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)化工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。

（六）無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。

（八）其他費(fèi)用。為研發(fā)活動所發(fā)生的辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)總費(fèi)用的10％。

四、企業(yè)何時進(jìn)行“高企”復(fù)審申報(bào)？

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請。不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。

高企復(fù)審具體要求按《工作指引》有關(guān)規(guī)定辦理。

五、如何享受“高企”稅收優(yōu)惠？ 認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組頒發(fā)的“高新技術(shù)企業(yè)證書”后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)。納稅終了后至報(bào)送納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案有關(guān)資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。上述資料的計(jì)算、填報(bào)口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、實(shí)際工作中還有哪些需要注意的事項(xiàng)？

（一）未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或復(fù)審不合格的，不得享受稅收優(yōu)惠。

（二）雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例等規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

（三）高新技術(shù)企業(yè)證書不在有效期內(nèi)的，其高新技術(shù)企業(yè)資格自動失效，不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

（四）高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。

（五）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，變化后不符合條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

（六）經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)應(yīng)取消其認(rèn)定資格，在今后5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。①在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；②有偷、騙稅等行為的；③發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；④有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的

七、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策是什么？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

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第三篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽

稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的總目標(biāo)，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵和照顧措施。近年來，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動科技進(jìn)步，國家制定并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策。總的看來，我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分：一是對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；二是對外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；三是針對軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，下面對有關(guān)政策作一介紹。

一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的優(yōu)惠政策

（一）北京新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)

北京新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)成立于1988年，對設(shè)立在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)，即從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營一種或多種新技術(shù)及其產(chǎn)品的技術(shù)密集、智力密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)行以下減征或免征稅收的優(yōu)惠：

對試驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核定，減按10%的稅率征收所得稅。新技術(shù)企業(yè)自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。

試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需的進(jìn)口原材料和零部件，免領(lǐng)進(jìn)口許可證，海關(guān)憑合同和北京市人民政府指定部門的批準(zhǔn)文件驗(yàn)收。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)可以設(shè)立保稅倉庫、保稅工廠，海關(guān)按照進(jìn)料加工，對進(jìn)口的原材料和零部件進(jìn)行監(jiān)管；按實(shí)際加工出口數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。但保稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)和海關(guān)許可，并照章納稅。

（二）國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

繼北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)批準(zhǔn)成立之后，國務(wù)院于1991年又選定一批開發(fā)區(qū)作為國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)包括：武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外向型開發(fā)區(qū)、沈陽市南湖科技開發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、威海火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、長春南湖南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高技術(shù)開發(fā)區(qū)、長沙科技開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、福州市科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、桂林新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、鄭州高技術(shù)開發(fā)區(qū)、蘭州寧臥莊新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、濟(jì)南市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、上海漕河涇新興技術(shù)開發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園區(qū)、廈門火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、海南國際科技園等。對于在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，除減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅外，對于新辦的企業(yè)，自投產(chǎn)起，免征企業(yè)所得稅2年。

高新技術(shù)的范圍如下：

1.微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)；

2.空間科學(xué)和航空航天技術(shù)；

3.光電子科學(xué)和光機(jī)電一體化技術(shù)；

4.生命科學(xué)和生物工程技術(shù)；

5.材料科學(xué)和新材料技術(shù)；

6.能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)；

7.生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)；

8.地球科學(xué)和海洋工程技術(shù)；

9.基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)；

10.醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程；

11.其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。

高新技術(shù)的范圍，根據(jù)國內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國家科技部發(fā)布。作為高新技術(shù)企業(yè)必須具備以下條件：

1.從事上述范圍內(nèi)一種或多種高技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)。單純的商業(yè)經(jīng)營除外。

2.實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。

3.企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。

4.具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)的勞動密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%。

5.有50萬元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營場所和設(shè)施。

6.用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)每年總收入的3%以上。

7.高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)相關(guān)貿(mào)易組成。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入。

8.有明確的企業(yè)章程，嚴(yán)格的技術(shù)和財(cái)務(wù)管理制度。

9.企業(yè)的經(jīng)營期在10年以上。

興辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開發(fā)區(qū)辦公室提出申請，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室進(jìn)行考核，由省、市科委批準(zhǔn)并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。開發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。

在開發(fā)區(qū)內(nèi)，按國家規(guī)定全部核減行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經(jīng)開發(fā)區(qū)辦公室審批，可轉(zhuǎn)成高新技術(shù)企業(yè)。

二、外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或高技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅起，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)（不包括在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)），經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。對在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自開辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年減半征收所得稅。

外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅在企業(yè)獲利之后，或者北京市新技術(shù)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅在企業(yè)開業(yè)之日所屬之后，可就其適用的減免稅期限的剩余享受減免稅優(yōu)惠；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)的，不再享受上述定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)在申請減免稅時應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門出具的確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

另外，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

對在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（以下簡稱“兩個密集型企業(yè)”），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。“兩個密集型企業(yè)”可以比照國家科學(xué)技術(shù)委員會制定的高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。具體執(zhí)行中，應(yīng)由企業(yè)提出申請，經(jīng)省級科委審核并出具審核證明后，報(bào)省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格后報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

（二）外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。但對減半后企業(yè)繳納所得稅實(shí)際稅率低于10%的，按10%繳納企業(yè)所得稅。

同時被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時享受兩種稅收優(yōu)惠。

按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請享受稅收優(yōu)惠時，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

（三）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額=再投資額÷（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

外國投資者直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因故尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。

按照規(guī)定，外國投資者按照上述規(guī)定申請退稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早依次往以后推算再投資利潤的所屬，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。

三、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，不分所有制形式，均可享受以下優(yōu)惠政策：

（一）增值稅的優(yōu)惠

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入進(jìn)行征稅。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等本地化改造（不包括單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一是對新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的鼓勵。從獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。四是企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（三）關(guān)稅和進(jìn)口增值稅優(yōu)惠

對經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國務(wù)院國發(fā)[1997]37號文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1.按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2.進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無法生產(chǎn)，可在國外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后，進(jìn)口時按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。

需要說明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

附：相關(guān)文件

《國務(wù)院關(guān)于〈北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例〉的批復(fù)》（國函[1988]74號）

《國務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國發(fā) [1991]12號）

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則

《國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行〈國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定〉有關(guān)涉外稅收問題的通知》（國稅函發(fā)[1991]663號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1994]151號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)享受“兩個密集型企業(yè)”稅收優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]139號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[1993]009號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函發(fā)[1996]113號）

財(cái)政部關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行《貫徹國務(wù)院〈關(guān)于鼓勵外商投資的規(guī)定〉中稅收優(yōu)惠條款的實(shí)施辦法》的通知（財(cái)稅字[87]第008號）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅 [2000] 25號）

第四篇：湖北省高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免政策情況調(diào)查問卷

湖北省高新技術(shù)企業(yè)享受稅收減免政策情況調(diào)查問卷

企業(yè)名稱：

證書編號：

法人代碼：

填 表 人：

電話：

2012銷售收入

2012工業(yè)總產(chǎn)值是否知道高企減免15％稅收的政策□知道□不知道 2是否享受該政策□已享受□未享受 如果已享受，2012因該政策減免的稅收是：萬元 如果未享受，原因是

1)不知道該政策

2)采用包稅制，不再享受其他稅收優(yōu)惠政策

3)稅務(wù)部門不執(zhí)行該政策

4)非高新技術(shù)企業(yè)（2013年才認(rèn)定）

5)其他原因（請注明原因）3是否知道研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策□知道□不知道 4是否享受該政策□已享受□未享受 如果已享受，2012因該政策減免的稅收為萬元 如果未享受，原因是

1)不知道該政策

2)聽說過該政策，但不知道具體操作流程和詳細(xì)信息，不知道如何申請

3)稅務(wù)部門不執(zhí)行該政策

4)采用包稅制，不再享受其他稅收優(yōu)惠政策

5)研發(fā)費(fèi)用少，申請很麻煩，不如不申請

6)其他原因（請注明原因）

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)如何申請稅收減免

1、企業(yè)所得稅按照15%征收（操作方式:每年年底需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）

2、一般納稅人軟件銷售即征即退政策（交17%，退14%；操作方式:先對軟件進(jìn)行檢測，到國稅進(jìn)行備案）

3、企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠（操作方式:先在技術(shù)市場進(jìn)行合同備案，然后到地稅機(jī)關(guān)申請備案）

4、若有軟件出口走9803類，可以免出口環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅（操作方式:先取得9803類軟件認(rèn)證、國稅備案，出口合同在商務(wù)局備案，海關(guān)出口，最后國稅再做免稅申請）

5、若企業(yè)同時是軟件企業(yè)，還可以享受高管個人所得稅退稅政策（要求年薪年薪在12萬元以上的管理人才，退稅比例為地方留存部分的80%）

6、研發(fā)投入可以享受加計(jì)50%扣除（操作:盈利企業(yè)每年年初需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案申請，手續(xù)較繁瑣，但對企業(yè)減輕稅負(fù)很關(guān)鍵）

7、其他:包括可以申報(bào)其他政府專項(xiàng)資金等對企業(yè)來說優(yōu)勢還是很多是市場競爭的重要資質(zhì)，對于企業(yè)社會影響力具有重要作用。

稅收優(yōu)惠申請具體流程：

1、首先，企業(yè)要自我評價(jià)。企業(yè)應(yīng)對照《認(rèn)定辦法》第十條進(jìn)行自我評價(jià)。認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊登記。

2、其次，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)。

3、下一步是企業(yè)要準(zhǔn)備并提交材料。

企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)： 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）、經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個會計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。

4、經(jīng)認(rèn)定合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定當(dāng)年起可依照相關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。需要注意的是，高新技術(shù)企業(yè)資格不是終身制，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

填寫企業(yè)所得稅減免稅備案表，提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書，到市級國稅機(jī)關(guān)所得稅管理辦公室遞交材料。符合條件的，市級國稅機(jī)關(guān)所得稅管理辦公室給以確認(rèn)，明確享受稅收優(yōu)惠的期限，并返還一張企業(yè)所得稅減免稅備案表，企業(yè)需將此表送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

一般情況市級國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)享受稅收優(yōu)惠的期限從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有效期起，但如企業(yè)報(bào)送資料晚，有可能從國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后有效。