第一篇：內資高新技術企業稅收減免優惠政策

內資高新技術企業稅收減免優惠政策

1.高新區內經認定的內資高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。新辦的高新技術企業，從投產年度起免征所得稅二年。（財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，財稅字〔1994〕001號1994.3.29）2.對設在中西部地區內的國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。(《財政部 國家稅務總局 海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》財稅〔2001〕202號 2001.12.30)

技術服務收入稅收減免政策

1.對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。（財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，財稅字〔1994〕001號1994.3.29）

2.企事業單位進行技術轉讓、以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。（財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，財稅字〔1994〕001號? 1994.3.29）

軟件和集成電路的若干政策

《政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅

收政策問題的通知》 1.對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

2.新創辦軟件企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

3.對國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

4.軟件企業人員薪酬和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5.對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路和產品（含單晶硅片），減按17％的法定稅率征收增值稅，對其實際稅負超過6％的部分即征即退。所退稅款由企業用于研究集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅稅。(《國務院關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》國發[2000]18號 2000.6.24)6.軟件企業可依照國家有關法律法規，根據本企業經濟效益和社會平均工資，自主決定企業工資總額和工資水平。

7.國家高新區內軟件企業的系統集成項目可以按30％的比例核算軟件銷售收入。

8.國家高新區內的企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

第二篇：高新技術企業稅收減免待遇

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條

國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。目錄

1關于增值稅 2關于營業稅 3關于所得稅 4關于外商投資企? 5關于進出口稅收 6科研機構轉制問題 展開 目錄

1關于增值稅 2關于營業稅 3關于所得稅 4關于外商投資企? 5關于進出口稅收 6科研機構轉制問題 7相關問答 收起

編輯本段關于增值稅

（一）一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，可按法定17%的稅率征收后，對實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

（二）屬生產企業的小規模納稅人，生產銷售計算機軟件按6%的征收率計算繳納增值稅；屬商業企業的小規模納稅人，銷售計算機軟件按4%的征收率計算繳納增值稅，并可由稅務機關分別按不同的征收率代開增值稅發票。

（三）對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應當分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機網絡或計算機硬件以及機器設備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

（四）計算機軟件產品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業稅，不征收增值稅。關于營業稅

（一）對單位和個人（包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為。

技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為。技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方（或受托方）根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發）的價款是開在同一張發票的

（二）免征營業稅的技術轉讓、開發的營業額為：

１.以圖紙、資料等為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額為向對方收取的全部價款和價外費用。

２.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術或開發成果的，其免稅營業額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關規定征收增值稅。轉讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術轉讓、開發的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第１６條的規定，由主管稅務機關核定計稅價格。

３.提供生物技術時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業稅的營業額內。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。

（三）免稅的審批程序

１.納稅人從事技術轉讓、開發業務申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。

外國企業和外籍個人從境外向中國境內轉讓技術需要免征營業稅的，需提供技術轉讓或技術開發書面合同、納稅人或其授權人書面申請以及技術受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經省級稅務主管機關審核后，層報國家稅務總局批準。①

２.在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關規定繳納營業稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業稅款中抵交，如以后一年內未發生應納營業稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關申請辦理退稅。② 關于所得稅

（一）對社會力量，包括企業單位（不含外商投資企業和外國企業）、事業單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費，經主管稅務機關審核確定，其資助支出可以全額在當應納稅所得額中扣除。當應納稅所得額不足抵扣的，不得結轉抵扣。

非關聯的科研機構和高等學校是指，不是資助企業所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業的科研機構和高等學校。

企業向所屬的科研機構和高等學校提供的研究開發經費資助支出，不實行抵扣應納稅所得額辦法。

企業等社會力量向科研機構和高等學校資助研究開發經費，申請抵扣應納稅所得額時，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發項目計劃、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的，稅務機關可不予受理。

（二）軟件開發企業實際發放的工資總額，在計算應納稅所得額時準予扣除。關于外商投資企業和外國企業所得稅

外商投資企業和外國企業資助非關聯科研機構和高等學校研究開發經費，參照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》中有關捐贈的稅務處理辦法，可以在資助企業計算企業應納稅所得稅額時全額扣除。 關于進出口稅收

（一）對企業（包括外商投資企業、外國企業）為生產《國家高新技術產品目錄》的產品而進口所需的自用設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件。除按照國發［１９９７］３７號文件規定《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（二）對企業（包括外商投資企業、外國企業）引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規定向境外支付的軟件費，免征關稅和進口環節增值稅。軟件費是指進口貨物的納稅義務人為在境內制造、使用、出版、發行或者播映該項貨物的技術和內容，向境外賣方支付的專利費、商標費以及專有技術、計算機軟件和資料等費用。

（三）對列入科技部、外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》的產品，凡出口退稅率未達到征稅率的，經國家稅務總局核準，產品出口后，可按征稅率及現行出口退稅管理規定辦理退稅。科研機構轉制問題

（一）中央直屬科研機構以及省、地（市）所屬的科研機構轉制后，自1999年至2003年5年內，免征企業所得稅和科研開發自用土地的城鎮土地使用稅。

本條所指科研機構不包括：已經轉制和已并入企業的科研機構，以及所有從事社會科學研究的科研機構。

（二）享受上述稅收優惠政策的科研機構，需持轉制變更后的企業工商登記材料報當地主管稅務機關，并按規定辦理有關減免稅手續。相關問答

一、“高企”認定須具備哪些條件？

高新技術企業認定須同時滿足以下6個條件：

（一）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近3年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；

（二）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（三）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

（四）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。

（五）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

（六）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《工作指引》要求。

二、“高企”認定要經過哪些程序？

（一）企業自我評價、注冊登記。企業對照《認定辦法》中的認定條件進行自我評價，認為符合條件的在“高新技術企業認定管理工作網”（www.tmdps.cn）進行注冊登記，按要求填寫《企業注冊登記表》。

（二）企業準備并提交材料。企業需將下列材料提交省高企認定管理工作協調小組辦公室：

1、《高新技術企業認定申請書》；

2、企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）；

3、符合條件的中介機構鑒證的企業近三個會計研發費用（不足3年的按實際經營年限）、近一個會計高新技術產品（服務）收入專項審計報告；

4、有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務報表;

5、技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文等。

（三）組織審查與認定。省高企認定管理工作協調小組根據工作安排，組織專家對申請企業提出認定意見，并確定高新技術企業認定名單。

（四）公示及頒發證書。經認定的高新技術企業，在“高新技術企業認定管理工作網”上公示15個工作日。公示有異議的，查實處理，屬實的則取消高新技術企業資格；無異議的在“高新技術企業認定管理工作網”上公告認定結果，并由省高企認定管理工作協調小組頒發“高新技術企業證書”。

三、“高企”研發費用歸集包括哪些內容？

申請認定的企業必須出具經有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近3年的研發費用、近一年的高新技術產品（服務）收入專項審計報告。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集。

（一）人員人工。從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。

（二）直接投入。企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。

（三）折舊費用與長期待攤費用。包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。

（四）設計費用。為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。

（五）裝備調試費。主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業化工程發生的費用不能計入。

（六）無形資產攤銷。因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。

（七）委托外部研究開發費用。指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發費用實際發生額的80％計入研發費用總額。

（八）其他費用。為研發活動所發生的辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研發總費用的10％。

四、企業何時進行“高企”復審申報？

高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個月內應提出復審申請。不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

通過復審的高新技術企業，自頒發“高新技術企業證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業再次提出認定申請的，按初次申請辦理。

高企復審具體要求按《工作指引》有關規定辦理。

五、如何享受“高企”稅收優惠？ 認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省高企認定管理工作協調小組頒發的“高新技術企業證書”后，可持 “高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。符合條件的高新技術企業，主管稅務機關按照企業所得稅法及其實施條例的規定，可按15%的稅率進行所得稅預繳申報。納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業需向主管稅務機關備案有關資料：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（二）企業研究開發費用結構明細表；

（三）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（四）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。上述資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

六、實際工作中還有哪些需要注意的事項？

（一）未取得高新技術企業資格或復審不合格的，不得享受稅收優惠。

（二）雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例等規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

（三）高新技術企業證書不在有效期內的，其高新技術企業資格自動失效，不得繼續享受稅收優惠。

（四）高新技術企業更名的，由認定機構確認并經公示、備案后重新核發認定證書，編號與有效期不變。

（五）經認定的高新技術企業經營業務、生產技術活動等發生重大變化（如并購、重組、轉業等）的，應在十五日內向認定管理機構報告，變化后不符合條件的，應自當年起終止其高新技術企業資格。

（六）經認定的高新技術企業有下述情況之一的，認定管理機構應取消其認定資格，在今后5年內不再受理該企業的認定申請。①在申請認定過程中提供虛假信息的；②有偷、騙稅等行為的；③發生重大安全、質量事故的；④有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的

七、研發費用加計扣除的政策是什么？

研發費用加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在企業所得稅稅前據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

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第三篇：高新技術企業如何申請稅收減免

1、企業所得稅按照15%征收（操作方式:每年年底需要到稅務機關備案）

2、一般納稅人軟件銷售即征即退政策（交17%，退14%；操作方式:先對軟件進行檢測，到國稅進行備案）

3、企業經過技術合同登記的技術開發、技術轉讓合同可以享受免征營業稅優惠（操作方式:先在技術市場進行合同備案，然后到地稅機關申請備案）

4、若有軟件出口走9803類，可以免出口環節流轉稅（操作方式:先取得9803類軟件認證、國稅備案，出口合同在商務局備案，海關出口，最后國稅再做免稅申請）

5、若企業同時是軟件企業，還可以享受高管個人所得稅退稅政策（要求年薪年薪在12萬元以上的管理人才，退稅比例為地方留存部分的80%）

6、研發投入可以享受加計50%扣除（操作:盈利企業每年年初需要在稅務機關進行備案申請，手續較繁瑣，但對企業減輕稅負很關鍵）

7、其他:包括可以申報其他政府專項資金等對企業來說優勢還是很多是市場競爭的重要資質，對于企業社會影響力具有重要作用。

稅收優惠申請具體流程：

1、首先，企業要自我評價。企業應對照《認定辦法》第十條進行自我評價。認為符合條件的在“高新技術企業認定管理工作網”進行注冊登記。

2、其次，按要求填寫《企業注冊登記表》，并通過網絡系統上傳至認定機構。

3、下一步是企業要準備并提交材料。

企業根據獲得的用戶名和密碼進入網上認定管理系統，按要求將下列材料提交認定機構： 《高新技術企業認定申請書》、企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）、經具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近三個會計研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計高新技術產品（服務）收入專項審計報告、經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）、技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。

4、經認定合格的高新技術企業，自認定當年起可依照相關規定享受稅收優惠政策。需要注意的是，高新技術企業資格不是終身制，高新技術企業資格自頒發證書之日起生效，有效期為三年。

高新技術企業資格期滿前三個月內企業應提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其高新技術企業資格到期自動失效。

填寫企業所得稅減免稅備案表，提供高新技術企業認定證書，到市級國稅機關所得稅管理辦公室遞交材料。符合條件的，市級國稅機關所得稅管理辦公室給以確認，明確享受稅收優惠的期限，并返還一張企業所得稅減免稅備案表，企業需將此表送主管稅務機關。

一般情況市級國稅機關確認享受稅收優惠的期限從高新技術企業認定有效期起，但如企業報送資料晚，有可能從國稅機關確認后有效。

第四篇：高新技術企業稅收優惠政策一覽

高新技術企業稅收優惠政策一覽

稅收優惠是政府根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收鼓勵和照顧措施。近年來，為促進高新技術產業的發展，推動科技進步，國家制定并實施了一系列稅收優惠政策。總的看來，我國對高新技術企業的稅收優惠大致分三部分：一是對高新技術產業開發區內設立的高新技術企業的稅收優惠；二是對外商投資興辦的高新技術企業和先進技術企業的稅收優惠；三是針對軟件企業和集成電路企業的稅收優惠。為了幫助高新技術企業更好地運用稅收優惠政策，下面對有關政策作一介紹。

一、高新技術產業開發區內設立的高新技術企業（內資企業）的優惠政策

（一）北京新技術開發試驗區設立的新技術企業

北京新技術開發試驗區成立于1988年，對設立在試驗區內的新技術企業，即從事研究、開發、生產、經營一種或多種新技術及其產品的技術密集、智力密集的經濟實體，實行以下減征或免征稅收的優惠：

對試驗區的新技術企業減按15%的稅率征收所得稅。企業出口產品的產值達到當年總產值40%以上的，經稅務部門核定，減按10%的稅率征收所得稅。新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。

試驗區內的新技術企業生產出口產品所需的進口原材料和零部件，免領進口許可證，海關憑合同和北京市人民政府指定部門的批準文件驗收。經海關批準，在試驗區內可以設立保稅倉庫、保稅工廠，海關按照進料加工，對進口的原材料和零部件進行監管；按實際加工出口數量，免征進口關稅和進口環節增值稅。出口產品免征出口關稅。但保稅貨物轉為內銷，必須經原審批部門批準和海關許可，并照章納稅。

（二）國家高新技術產業開發區內設立的高新技術企業

繼北京市新技術產業開發試驗區批準成立之后，國務院于1991年又選定一批開發區作為國家高新技術產業開發區，并給予相應的稅收優惠。

這些高新技術產業開發區包括：武漢東湖新技術產業開發區、南京浦口高新技術外向型開發區、沈陽市南湖科技開發區、天津新技術產業園區、西安市新技術產業開發區、成都高新技術產業開發區、威海火炬高技術產業開發區、中山火炬高技術產業開發區、長春南湖南嶺新技術工業園區、哈爾濱高技術開發區、長沙科技開發試驗區、福州市科技園區、廣州天河高新技術產業開發區、合肥科技工業園、重慶高新技術產業開發區、杭州高新技術產業開發區、桂林新技術產業開發區、鄭州高技術開發區、蘭州寧臥莊新技術產業開發試驗區、石家莊高新技術產業開發區、濟南市高技術產業開發區、上海漕河涇新興技術開發區、大連市高新技術產業園區、深圳科技工業園區、廈門火炬高技術產業開發區、海南國際科技園等。對于在國家高新技術產業開發區內被有關部門認定為高新技術企業的企業，除減按15%的稅率征收企業所得稅外，對于新辦的企業，自投產起，免征企業所得稅2年。

高新技術的范圍如下：

1.微電子科學和電子信息技術；

2.空間科學和航空航天技術；

3.光電子科學和光機電一體化技術；

4.生命科學和生物工程技術；

5.材料科學和新材料技術；

6.能源科學和新能源、高效節能技術；

7.生態科學和環境保護技術；

8.地球科學和海洋工程技術；

9.基本物質科學和輻射技術；

10.醫藥科學和生物醫學工程；

11.其他在傳統產業基礎上應用的新工藝、新技術。

高新技術的范圍，根據國內外高新技術的不斷發展而進行補充和修訂，由國家科技部發布。作為高新技術企業必須具備以下條件：

1.從事上述范圍內一種或多種高技術及其產品的研究、開發、生產和經營業務。單純的商業經營除外。

2.實行獨立核算、自主經營、自負盈虧。

3.企業的負責人是熟悉本企業產品研究、開發、生產和經營的科技人員，并且是本企業的專職人員。

4.具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的30%以上，從事高新技術產品研究、開發的科技人員應占企業職工總數的10%以上。從事高新技術產品生產或服務的勞動密集型高新技術企業，具有大專以上科技人員占企業職工總數的20%。

5.有50萬元以上資金，并有與其業務規模相應的經營場所和設施。

6.用于高新技術及其產品研究、開發的經費應占本企業每年總收入的3%以上。

7.高新技術企業的總收入，一般由技術性收入、高新技術產品產值、一般技術產品產值和技術相關貿易組成。高新技術企業的技術性收入與高新技術產品產值的總和應占本企業當年總收入的50%以上，技術性收入是指由高新技術企業進行的技術咨詢、技術轉讓、技術服務、技術培訓、技術工程設計和承包、技術出口、引進技術消化吸收以及中試產品的收入。

8.有明確的企業章程，嚴格的技術和財務管理制度。

9.企業的經營期在10年以上。

興辦高新技術企業，須向開發區辦公室提出申請，經開發區辦公室進行考核，由省、市科委批準并發給高新技術企業證書。開發區辦公室按上述規定條件定期對高新技術企業進行考核，不符合條件的高新技術企業不得享受稅收優惠政策。

在開發區內，按國家規定全部核減行政事業經費實行經濟自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經開發區辦公室審批，可轉成高新技術企業。

二、外商投資興辦的高新技術企業和先進技術企業的稅收優惠

（一）高新技術產業開發區內設立的高新技術企業

在國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的外商投資企業，以及在北京市新技術產業開發實驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業，自被認定高新技術企業或高技術企業之日所屬的納稅起，減按15%的稅率繳納企業所得稅。對被認定為高新技術企業的外商投資企業（不包括在北京市新技術產業開發試驗區設立的新技術企業），經營期在10年以上的，經企業申請，當地稅務機關批準，從開始獲利起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。對在北京市新技術產業開發試驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業，自開辦之日起，三年內免征所得稅，經北京市政府指定的部門批準，第四至六年減半征收所得稅。

外商投資企業被認定為高新技術企業之日所屬的納稅在企業獲利之后，或者北京市新技術開發試驗區的外商投資企業被認定為新技術企業之日所屬的納稅在企業開業之日所屬之后，可就其適用的減免稅期限的剩余享受減免稅優惠；凡在依照有關規定適用的減免稅期限結束之后，才被認定為高新技術企業或新技術企業的，不再享受上述定期減免企業所得稅優惠。

企業在申請減免稅時應當提供有關部門出具的確認高新技術企業的證明文件，報當地稅務機關審核批準。

另外，設在經濟特區和經濟技術開發區的被確認為高新技術企業的外商投資企業，依照經濟特區和經濟技術開發區的稅收優惠政策執行。

對在沿海經濟開發區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區設立的從事技術密集、知識密集型項目的生產性外商投資企業（以下簡稱“兩個密集型企業”），減按15%的稅率征收企業所得稅。“兩個密集型企業”可以比照國家科學技術委員會制定的高新技術企業的標準進行判定。具體執行中，應由企業提出申請，經省級科委審核并出具審核證明后，報省級主管稅務機關審查，省級稅務機關審查合格后報國家稅務總局批準。

（二）外商投資興辦的先進技術企業

外商投資興辦的先進技術企業，依照稅法規定免征、減征期滿后，仍為先進技術企業的，可以按照稅法規定的稅率延長3年減半征收企業所得稅。但對減半后企業繳納所得稅實際稅率低于10%的，按10%繳納企業所得稅。

同時被認定為先進技術企業和產品出口企業的，允許企業選擇享受其中的一種稅收優惠，不得同時享受兩種稅收優惠。

按照規定，凡是符合上述條件的外商投資企業，在申請享受稅收優惠時，應當提交有關部門出具的證明文件，由當地稅務機關審核批準。

（三）外國投資者在中國境內直接再投資興辦、擴建的先進技術企業

外國投資者在中國境內直接再投資興辦、擴建先進技術企業，可依照國務院的有關規定，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。其退稅額按下列公式計算：

退稅額=再投資額÷（1-原實際適用的企業所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率

外國投資者直接再投資興辦、擴建的先進技術企業，應當自再投資資金投入后一年內，持審核確認部門出具的被投資企業為先進技術企業的證明材料，到當地稅務機關辦理退還再投資部分已經繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業在規定的辦理再投資退稅期限內，因故尚未得到有關部門確認為先進技術企業的，稅務機關應按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業在開始生產、經營之日起或再投資資金投入使用后3年內，經考核確認為先進技術企業，可再按100%退稅率補退其差額部分。

按照規定，外國投資者按照上述規定申請退稅時，應當向稅務機關提供能夠確認其用于再投資利潤所屬的證明。凡不能提供證明的，稅務機關可就外國投資者再投資前的企業賬面應付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應取得的部分，從最早依次往以后推算再投資利潤的所屬，并據以計算應退還的企業所得稅稅款。

三、軟件企業和集成電路企業的稅收優惠

在我國境內設立的軟件企業和集成電路企業，不分所有制形式，均可享受以下優惠政策：

（一）增值稅的優惠

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入進行征稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行重新設計、改進、轉換等本地化改造（不包括單純對進口軟件進行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受增值稅即征即退政策。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）企業所得稅優惠

一是對新辦軟件生產企業的鼓勵。從獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。二是對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。三是軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。四是企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（三）關稅和進口增值稅優惠

對經認定的軟件生產企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（四）集成電路企業的特殊優惠

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業，可享受以下稅收優惠政策：

1.按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。

2.進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環節增值稅。

對符合上述規定的集成電路生產企業，海關應為其提供通關便利。

集成電路設計企業設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規格、數量）經行業主管部門認定后，進口時按優惠暫定稅率征收關稅。

需要說明的是，軟件企業和集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業，取消其軟件企業或集成電路生產企業的資格，并不再享受有關優惠政策。

附：相關文件

《國務院關于〈北京市新技術產業開發試驗區暫行條例〉的批復》（國函[1988]74號）

《國務院關于批準國家高新技術產業開發區和有關政策規定的通知》（國發 [1991]12號）

《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則

《國家稅務局關于貫徹執行〈國家高新技術產業開發區稅收政策的規定〉有關涉外稅收問題的通知》（國稅函發[1991]663號）

《國家稅務總局關于高新技術企業如何適用稅收優惠政策問題的通知》（國稅發[1994]151號）

《國家稅務總局關于外商投資企業享受“兩個密集型企業”稅收優惠有關問題的通知》（國稅發[1995]139號）

《國家稅務總局關于外商投資企業的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》（國稅發[1993]009號）

《國家稅務總局關于外商投資企業的外國投資者再投資退稅有關問題的通知》（國稅函發[1996]113號）

財政部關于認真執行《貫徹國務院〈關于鼓勵外商投資的規定〉中稅收優惠條款的實施辦法》的通知（財稅字[87]第008號）

《財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅 [2000] 25號）

第五篇：高新技術企業及軟件企業稅收優惠政策

高新技術企業及軟件企業稅收優惠政策 『發布日期』 2011-04-01

高新技術企業及軟件企業稅收優惠政策

（企業所得稅部分）

一、新企業所得稅法實施后，科技創新稅收優惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？

新企業所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創新上的政策變化主要表現在以下四個方面：

一是高新技術企業享受15%稅率的執行范圍取消地域限制，原政策僅限于國家級高新技術開發區內的高新技術企業，新法將該項優惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內的高新技術企業加快科技創新和技術進步。凡是按照新的《高新技術企業認定管理辦法》被認定為高新技術的企業均可享受15%優惠稅率。

二是新法新增加了對創業投資企業的稅收優惠。

三是技術轉讓所得稅起征點明顯提高。舊法規定：企業事業單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規定：一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。四是新法規定符合條件的小型微利科技企業可減按20%的稅率征收企業所得稅。

二、高新技術企業的認定要具備哪些條件?

新的《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火【2008】第172號）已出臺，高新技術企業需要同時符合以下條件：

1、擁有自主知識產權；

2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

3、科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

4、近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例不低于規定比例；收入小于5000萬元研發費不低于6%，收入5000-20000萬元研發費不低于4%，收入20000萬元以上不低于3%。

5、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

6、企業的其他指標，如銷售與總資產成長性等指標，必須符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。

三、企業是國家高新技術企業，在享受兩免三減半過渡優惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優惠？

不可以。根據財稅[2009]69號規定“《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國稅發[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形。因此，企業可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術企業的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

四、深圳地區的高新技術企業是否還有特區內的減免稅優惠？

有，根據《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）的規定，對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業，在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

五、目前軟件企業有哪些企業所得稅的優惠政策？

主要有以下稅收優惠政策：

1、自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不征收企業所得稅。

2、對我國境內新辦的軟件生產企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

3、對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

4、軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

六、軟件企業要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優惠政策？

軟件企業要享受稅收優惠，必須滿足以下條件：

1、取得軟件企業認定證書。

2、以軟件開發生產、系統集成、應用服務和其他相應技術服務為主營業務，單純從事軟件貿易的企業不得享受。

3、具有一種以上由本企業開發或由本企業擁有知識產權的軟件產品，或者提供通過資質等級認證的計算機信息系統集成等服務。

4、具有從事軟件開發和所需的技術裝備和經營場所。

5、從事軟件產品開發和技術服務的技術人員占企業職工總數的比例不低于50％。

6、軟件技術及產品的研究開發經費占企業軟件收入的8％以上。

7、年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35％以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

七、新企業所得稅法對創業投資企業對有哪些稅收優惠政策？

創業投資企業是我國新興產業。國務院批準發布的《創業投資企業管理暫行辦法》中規定的創業投資企業，是指在中華人民共和國境內注冊設立的主要從事創業投資的企業組織。對創業投資企業所得稅優惠政策實行以企業投資額抵扣應納稅所得額的辦法，就是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

八、一般納稅人銷售自行開發的軟件產品即征即退的增值稅稅款,要交納企業所得稅嗎?

根據財稅[2008]1號第一條第一款的規定“軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。”

九、符合小型微利企業條件的企業如何享受20%企業所得稅優惠稅率？需辦理什么手續？

納稅人在申報時填寫附表五“稅收優惠明細表”的對應項目，視同備案。由綜合征管系統從主、附表采集相關數據生成“小型微利企業備案清冊”。

十、稅法中規定的創業投資企業享受優惠政策應符合什么條件具備？

創業投資企業要享受以上稅收優惠，需要滿足以下條件：

1、經營范圍、工商登記名要符合國家有關規定；

2、要按規定完成備案程序；

3、創業投資企業投資的中小高新技術企業職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元；

4、創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業當年用于高新技術及其產品研究開發經費須占本企業銷售額的5％以上（含5％），技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業當年總收入的60％以上（含60％）。

十一、研發新產品過程中發生的費用具體有哪些稅收優惠?

根據新《企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷；企業購置符合固定資產或無形資產確認條件的軟件，經主管稅收機關核準，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短可為2年。

十二、享受減免企業所得稅優惠的技術轉讓應符合什么條件？

應符合以下條件：

1、享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

2、技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

3、境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

4、向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

5、國務院稅務主管部門規定的其他條件。

十三、非居民企業能夠享受研究開發費用加計扣除嗎？

根據（國稅發[2008]116號）第二條的規定，研究開發費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業。以下企業則不能享受：

1、非居民企業；

2、核定征收企業；

3、財務核算健全但不能準確歸集研究開發費用的企業。

十四、只要真實發生的研究開發費用都可以加計扣除嗎？

并不是真實發生的研究開發費就可以加計扣除。可以加計扣除的研發費應具備真實性，并且資料齊全。根據（國稅發[2008]116號）第十條的規定，企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。企業應于匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送的本辦法規定的相應資料。申報的研究開發費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發費用加計扣除。

十五、企業什么情況下可以加速折舊固定資產？

根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術進步，產品更新換代較快的；

2、常年處于強震動、高腐蝕狀態的。

十六、軟件企業職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業有什么不同嗎？

新企業所得稅法規定，除國務院、財政主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產技術更新快、人員素質要求高的特點，財稅[2008]1號文件規定，軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

十七、享受研發費用在企業所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案?

企業所得稅備案類稅收優惠項目的審核工作應在企業所得稅申報前完成。

十八、新辦軟件企業是指什么時間之后成立的企業?

新辦軟件生產企業是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業。

十九、高新技術企業可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？ 不可以。居民企業被認定為高新技術企業，同時又符合軟件生產企業和集成電路生產企業定期減半征收企業所得稅優惠條件的，該居民企業的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術企業的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（增值稅部分）

一、國家對軟件企業有哪些增值稅的優惠政策？

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產品增值稅實際稅負超過3%或嵌入式軟件產品銷售額計算的增值稅額超過3%的部分實行增值稅即征即退優惠政策。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退政策。

二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產品即征即退政策？

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

進口軟件，是指在我國境外開發，以各種形式在我國生產、經營的軟件產品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作，單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內。

四、享受軟件產品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產品獲得市級軟件協會頒發的《軟件產品登記證書》有效期內享受增值稅即征即退優惠政策。

五、申請軟件產品增值稅即征即退應如何開票？

增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與軟件產品登記證書上的相關內容一致。

增值稅納稅人發生銷售某一已登記軟件的個別模塊業務時，如在發票或產品清單上同時列明相應的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產品模塊及分類由深圳市軟件協會在軟件產品評審報告中列明。

六、經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品是否征收增值稅？

經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件產品不征收增值稅。

經過國家版權局注冊登記是指經過國家版權局中國軟件登記中心核準登記并取得該中心發放的著作權登記證書。

七、增值稅一般納稅人受托開發軟件產品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。

八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受軟件產品增值稅即征即退政策？

增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。

九、增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用是否征收增值稅？

增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產品主版本號，需重新核定軟件產品登記證書的，應當征收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產品的用戶進行軟件產品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產品主版本號，不需重新核定軟件產品登記證書的，不征收增值稅。

十、申請純軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）純軟件產品的開票和核算

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發票。并按下列公式核算當期軟件產品實際應納稅額：

當期軟件產品實際納稅額=當期軟件產品應納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產品進項稅額

“軟件產品應納增值稅銷售額”是指銷售軟件產品的銷售額。“軟件產品進項稅額”是指用于生產軟件產品購進貨物取得的進項稅額，包括當期進項稅額、上期留抵稅額。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的純軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，在開具發票時按純軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的純軟件產品。按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅。

（二）純軟件產品的增值稅申報

1、純軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產品應納增值稅銷售額”計算填寫。

2、純軟件產品進項稅額填列在增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務” 縱欄。

3、申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業按本指引第十七條規定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄和“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。

11.申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？

（一）嵌入式軟件產品的開票和核算

嵌入式軟件產品在開具發票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與軟件產品登記證書一致的嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品按下列公式計算算當期嵌入式軟件銷售額：

當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設備銷售額合計－〔當期計算機硬件、機器設備成本×（1＋當期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產（或外購）的計算機硬件、機器設備的實際生產（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設備的成本利潤率，實際成本利潤率高于10%的，按實際成本利潤率確定，實際成本利潤率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產品的增值稅申報

1、嵌入式軟件產品的增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期嵌入式軟件銷售額計算填寫。

2、計算機硬件、機器設備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設備銷售額計算填寫。

3、實際生產（或采購）計算機硬件、機器設備取得的當期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務” 縱欄。

12.申請軟件產品增值稅即征即退，應報送哪些資料？ 符合享受軟件產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人，應在規定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報并繳清稅款，當月銷售的純軟件產品實際增值稅負超過3%或銷售的嵌入式軟件產品能與計算機硬件、機器設備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報納稅后向主管稅務機關提出退稅申請。同時按以下規定報送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；

2、《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網站下載）。

（二）附報資料

1、申請報告。納稅人申請報告的內容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優惠政策的軟件產品，在報告中說明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報表》主表復印件；

4、軟件產品的銷售清單（見附件6）；

5、軟件產品銷售發票復印件。

（三）特定資料

1、軟件產品登記證書復印件。

2、軟件產品測試報告復印件。（由銷售軟件產品模塊的納稅人提供）

3、純軟件產品稅負計算說明；

4、《嵌入式軟件產品銷售額計算表》(見附件2)；

5、嵌入式軟件產品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；

6、主管稅務機關要求提供的其他資料。納稅人提供的復印件上應簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

十三、發票如何開具才符合申請嵌入式軟件產品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應根據《財政部國家稅務總局關于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關規定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應盡量在發票的票面有關欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。

對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應開具增值稅專用發票的，根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156號）的有關要求，可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發票專用章。通過系統開具普通發票的比照辦理。