第一篇：公益捐贈享稅收減免優惠政策

公益捐贈享稅收減免優惠政策

許多市民十分樂于參與公益捐款，國家為了鼓勵個人和機構的慈善行為，也出臺了一些鼓勵措施，但力度與國外相比明顯不夠。

據國家出臺的政策規定，企業和個人對公益事業進行捐贈，都能享受稅收減免的優惠政策，前者可以減免企業所得稅，后者可減免個人所得稅。其中，個人捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。企業捐贈款物的金額如果超過企業當年稅前利潤的3%，超額部分仍需繳納企業所得稅，這樣就有可能從一定程度上抑制了企業捐贈的積極性。而根據中國現行的稅制設定，減免的所得稅本應為地方財政所有。因此，地方政府往往并不愿意企業捐贈，因為每次捐贈，都意味著地方財政收入的減少。出于自身利益的考慮，地方政府勢必不會鼓勵甚至是會采取措施抑制企業的慈善捐款。此外，捐贈實物也不享受稅收減免的政策。第三，目前，我國有資格接受稅收減免捐贈的社會團體數量只有20多家，這個數字相對于全國幾十萬家公益性、救濟性社會機構而言相去甚遠。由此引發的問題是，民政部自2001年倡導經常性社會捐贈活動以來，日常發生的大批量、小金額、社區性的企業捐贈難以獲得減免稅憑證，這直接對個人、中小企業和社區性公益機構的捐贈和募捐行為產生了一定制約。

要解決這些問題，還需要國家出臺更為優惠和詳細的政策，只有優惠足夠大，我們或許就會發現中國的富人也是有同情心的。

第二篇：慈善捐贈稅收優惠政策

慈善捐贈稅收優惠政策

發表日期：2006年11月3日 【編輯錄入：靳騫】

截至2006年7月，財政部、國家稅務總局已下發文件，先后批準中國婦女發展基金會等共計60個社會團體接受企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量的公益、救濟性捐贈后，捐贈人可以在繳納所得稅前享受全部或部分扣除優惠，其中可全額扣除的受捐團體有23個。具體的扣稅情況如下：

一、通過向下列社會團體捐贈，可享受稅前全額扣除： 1.中國紅十字會（見注釋）2.中華健康快車基金會 3.孫冶方經濟科學基金會 4.中華慈善總會

5.中國法律援助基金會 6.中華見義勇為基金會 7.宋慶齡基金會 8.中國福利會

9.中國殘疾人福利基金會 10.中國扶貧基金會

11.中國煤礦塵肺病治療基金會 12.中華環境保護基金會

13.中國醫藥衛生事業發展基金會 14.中國教育發展基金會 15.中國老齡事業發展基金會 16.中國華文教育基金會 17.中國綠化基金會 18.中國婦女發展基金會

19.中國關心下一代健康體育基金會 20.中國生物多樣性保護基金會 21.中國兒童少年基金會 22.中國光彩事業基金會

23.第29屆奧運會組委會（個人捐贈的暫無規定）

注：（1）中國紅十字會指一個系統，包括中國紅十字總會和（部分）縣級及以上紅十字會；（2）地方財政和稅務部門對地方性社會團體享受的優惠作出了具體規定的，參照具體規定執行；（3）以捐贈方向分類（相對于接收捐贈的社團而言），享受全額免稅規定的還有紅十字事業、農村義務教育、福利性非營利性的老年服務機構，以及公益性青少年活動場所等幾個方面的捐贈。

二、向下列社會團體捐贈，捐贈人為企業的可在企業所得稅應納稅額3%以內據實扣除；捐贈人為個人的，可在個人所得稅應納稅額30%以內據實扣除： 1.中國青年志愿者協會 2.中國光華科技基金會

3.中國文學藝術基金會（明確企業3％）4.中國人口福利基金會

5.中國聽力醫學發展基金會

6.中華社會文化發展基金會（企業10％、個人30％）7.中國光彩事業促進會

8.中國癌癥研究基金會（明確企業3％）9.中國初級衛生保健基金會 10.中華國際科學交流基金會 11.閻寶航教育基金會

12.中華民族團結進步協會（明確企業3％）13.中國高級檢察官教育基金會 14.民政部緊急救援促進中心 15.中國金融教育發展基金會 16.中國國際民間組織合作促進會

17.中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會 18.中國發展研究基金會 19.陳嘉庚科學基金會

20.中國友好和平發展基金會 21.中國文學基金會 22.中國農業科教基金會

23.中國少年兒童文化藝術基金會 24.中國公安英烈基金會 25.聯合國兒童基金會

26.中國國際問題研究和學術交流基金會 27.香江社會救助基金會 28.中國經濟改革研究基金會

29.第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會 30.中國青少年發展基金會（明確企業3%）31.希望工程基金會（明確企業3%）32.宋慶齡基金會（明確企業3%）33.減災委員會（明確企業3%）

34.中國殘疾人聯合會（明確企業3%）35.全國老年基金會（明確企業3%）36.老區促進會（明確企業3%）

37.中華國際醫學交流基金會（明確企業3%）

第三篇：慈善捐贈稅收優惠政策

慈善捐贈稅收優惠政策

截至2006年7月，財政部、國家稅務總局已下發文件，先后批準中國婦女發展基金會等共計60個社會團體接受企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量的公益、救濟性捐贈后，捐贈人可以在繳納所得稅前享受全部或部分扣除優惠，其中可全額扣除的受捐團體有23個。具體的扣稅情況如下：

一、通過向下列社會團體捐贈，可享受稅前全額扣除：

1.中國紅十字會（見注釋）

2.中華健康快車基金會

3.孫冶方經濟科學基金會

4.中華慈善總會

5.中國法律援助基金會

6.中華見義勇為基金會

7.宋慶齡基金會

8.中國福利會

9.中國殘疾人福利基金會

10.中國扶貧基金會

11.中國煤礦塵肺病治療基金會

12.中華環境保護基金會

13.中國醫藥衛生事業發展基金會

14.中國教育發展基金會

15.中國老齡事業發展基金會

16.中國華文教育基金會

17.中國綠化基金會

18.中國婦女發展基金會

19.中國關心下一代健康體育基金會

20.中國生物多樣性保護基金會

21.中國兒童少年基金會

22.中國光彩事業基金會

23.第29屆奧運會組委會（個人捐贈的暫無規定）

注：（1）中國紅十字會指一個系統，包括中國紅十字總會和（部分）縣級及以上紅十字會；（2）地方財政和稅務部門對地方性社會團體享受的優惠作出了具體規定的，參照具體規定執行；（3）以捐贈方向分類（相對于接收捐贈的社團而言），享受全額免稅規定的還有紅十字事業、農村義務教育、福利性非營利性的老年服務機構，以及公益性青少年活動場所等幾個方面的捐贈。

二、向下列社會團體捐贈，捐贈人為企業的可在企業所得稅應納稅額3%以內據實扣除；捐贈人為個人的，可在個人所得稅應納稅額30%以內據實扣除：

1.中國青年志愿者協會

2.中國光華科技基金會

3.中國文學藝術基金會（明確企業3％）

4.中國人口福利基金會

5.中國聽力醫學發展基金會

6.中華社會文化發展基金會（企業10％、個人30％）

7.中國光彩事業促進會

8.中國癌癥研究基金會（明確企業3％）

9.中國初級衛生保健基金會

10.中華國際科學交流基金會

11.閻寶航教育基金會

12.中華民族團結進步協會（明確企業3％）

13.中國高級檢察官教育基金會

14.民政部緊急救援促進中心

15.中國金融教育發展基金會

16.中國國際民間組織合作促進會

17.中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會

18.中國發展研究基金會

19.陳嘉庚科學基金會

20.中國友好和平發展基金會

21.中國文學基金會

22.中國農業科教基金會

23.中國少年兒童文化藝術基金會

24.中國公安英烈基金會

25.聯合國兒童基金會

26.中國國際問題研究和學術交流基金會

27.香江社會救助基金會

28.中國經濟改革研究基金會

29.第四屆全國特殊奧林匹克運動會籌委會和第十屆全國運動會籌委會

30.中國青少年發展基金會（明確企業3%）

31.希望工程基金會（明確企業3%）

32.宋慶齡基金會（明確企業3%）

33.減災委員會（明確企業3%）

34.中國殘疾人聯合會（明確企業3%）

35.全國老年基金會（明確企業3%）

36.老區促進會（明確企業3%）

37.中華國際醫學交流基金會（明確企業3%）

38.中國之友研究基金會(注:已因嚴重違規被撤銷登記)

目前有關部門正在進一步研究調整已有的捐贈減免稅政策，內外資企業所得稅法合并方案的是其中一項重要內容，相信后續政策還會陸續出臺，稅款抵扣政策中的接受捐贈社團范圍還將進一步擴大。

一、有關政策規定

（一）企業所得稅

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定：“納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在應納稅所得額3%以內的部分，準予扣除”。這里的公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。社會團體包括中國紅十字會、中國殘疾人聯合會以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

（二）個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款規定：個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規定：稅法第六條第二款所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

二、計算程序和方法

為便于享受這項政策的納稅人計算稅款，現將具體計算程序明確如下：

（一）企業所得稅

1、調整所得額，即將企業已在營業外支出中列支的捐贈額剔除，計入企業的所得額；

2、將調整后的所得額乘以3%，計算出法定捐贈扣除額；

3、將調整后的所得額減去法定的捐贈扣除額，其差額為應納稅所得額。企業當期發生的捐贈不足所得額3%的，應據實扣除。

例：某企業在“慈心一日捐”活動中，通過省慈善總會向公益事業捐贈100萬元，企業當年調整前的應納稅所得額為1900萬元（企業適用33%的企業所得稅率，不考慮其他因素）企業應納稅款計算如下：

1、調整所得額：1900+100=2000（萬元）

2、計算法定捐贈扣除額：2000×3%=60（萬元）

3、計算扣除捐贈后的應納稅所得額：2000—60=1940（萬元）

4、計算應納稅款：1940×33%=640.2（萬元）

因該企業捐贈的100萬元已超過所得額的3%，只能稅前扣除60萬元；如果企業的捐贈數額不超過所得額的3%，可全額在所得稅前據實扣除。

（二）個人所得稅

允許扣除的捐贈額=應納稅所得額×30%

應納個人所得稅額=（應納稅所得額-允許扣除的捐贈額）×適用稅率-速算扣除數

例：王某2005年5月份工資、薪金應稅收入為3000元，稅法規定的費用扣除標準為800元，當月向慈善機構捐贈100元。其應繳納的個人所得稅計算方法如下：應納稅所得額=3000-800=2200元

允許扣除的捐贈額=2200×30%=660元

應納個人所得稅額=[2200-100]×15%-125=190元

因王某捐贈的100元不超過應納稅所得額的30%，所以允許全額據實扣除；如果捐贈數額已超過應納稅所得額的30%，則只能按30%進行稅前扣除，超出部分應并入應納稅所得額計算繳納個人所得稅。

三、辦理稅收優惠的程序、方法

對于納稅人向慈善機構的公益、救濟性捐贈所得稅前扣除，這項優惠政策不需要稅務部門的審批，納稅人在計算繳納所得稅時可以直接按國家規定扣除。但納稅人應主動向稅務機關提供非營利的社會團體、國家機關出具的向公益事業捐贈的合法憑據及主管稅務機關要求提供的其他證明。

第四篇：加大中小企業稅收減免優惠政策

加大中小企業稅收減免優惠政策 http://.cn2011年04月20日 00:51經濟參考報

中小企業是推動國民經濟發展、構造市場經濟主體、促進社會穩定的基礎力量。為此，大力扶持各類中小企業發展，已成為當前一項刻不容緩的重要任務。

然而，目前我國中小企業的稅負相對較重，對其發展帶來了較大影響。據中國企業家調查系統2010年關于企業外部環境的調查顯示，在參加調查的4256家企業中，66.9%的中小企業認為目前企業的稅收負擔“較重”或“很重”。全國工商聯在最新的《2010-2011年中國民營經濟發展形勢簡要分析報告》中指出，當前中小企業的稅負依然較重，嚴重制約了其發展。

關于中小企業稅負相對較高的原因，首先，中小企業的增值稅稅率偏高。我國現行增值稅制把納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人，中小企業基本都屬于小規模納稅人范疇。2009年開始小規模納稅人的增值稅征收率統一為3%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但小規模納稅人的進項稅額不能抵扣，實際上，其稅負要高于一般納稅人。其次，中小企業的企業所得稅率也偏高。新《企業所得稅法》實施后，內外資企業稅率統一為25%，其中“中小型微利企業”所得稅率為20%。但是“中小型微利企業”的門檻相對較高，必須是應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元的工業企業或應納稅所得額不超過30萬元、從業人數不超過80人、資產總額不超過1000萬元的其他企業。大部分中小企業都達不到這個標準，應該說25%的所得稅率對中小企業來說仍相對偏高。另外，各種隱性的非稅收費更加重了中小企業的負擔。

為了進一步促進中小企業的健康發展，建議加大并落實針對中小企業的稅收減免優惠政策：

1、降低中小型微利企業的“門檻”。

2、借助稅收政策鼓勵企業做大、做強。一方面，對連續幾年穩健發展、資產達到一定規模、經營達到一定年限的中小企業實行差異化稅收政策；另一方面，建立完善中小企業的信用體系，對于信用記錄良好的中小企業，可以給予一定的稅收優惠政策。

3、完善科技開發稅收優惠政策。政府應從政策上予以引導，為中小企業創造一個寬松的稅收環境。此外，對于中小企業在技術開發經費方面的支出，引進科技人才方面的支出也可適當給予稅收優惠。

4、擴大中小企業稅收優惠范圍。稅收優惠應改變現行的以地區優惠、經濟性質優惠為主的稅收優惠政策，改為以產業傾斜為導向的優惠；優惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支、設備投資抵免、再投資退稅等多種優惠形式，并應擴大對中小企業的優惠范圍。

5、加快“費改稅”步伐，清理對中小企業的各種收費項目，減輕企業負擔。

(作者單位：國務院發展研究中心)

第五篇：內資高新技術企業稅收減免優惠政策

內資高新技術企業稅收減免優惠政策

1.高新區內經認定的內資高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。新辦的高新技術企業，從投產起免征所得稅二年。（財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，財稅字〔1994〕001號1994.3.29）2.對設在中西部地區內的國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。(《財政部 國家稅務總局 海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》財稅〔2001〕202號 2001.12.30)

技術服務收入稅收減免政策

1.對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。（財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，財稅字〔1994〕001號1994.3.29）

2.企事業單位進行技術轉讓、以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。（財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》，財稅字〔1994〕001號? 1994.3.29）

軟件和集成電路的若干政策

《政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅

收政策問題的通知》 1.對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。

2.新創辦軟件企業經認定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。

3.對國家規劃布局內的重點軟件企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

4.軟件企業人員薪酬和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5.對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路和產品（含單晶硅片），減按17％的法定稅率征收增值稅，對其實際稅負超過6％的部分即征即退。所退稅款由企業用于研究集成電路產品和擴大再生產，不作為企業所得稅稅。(《國務院關于印發鼓勵軟件產業和集成電路產業發展若干政策的通知》國發[2000]18號 2000.6.24)6.軟件企業可依照國家有關法律法規，根據本企業經濟效益和社會平均工資，自主決定企業工資總額和工資水平。

7.國家高新區內軟件企業的系統集成項目可以按30％的比例核算軟件銷售收入。

8.國家高新區內的企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年