第一篇：外資企業在我國享有的稅收優惠政策

外資企業在我國享有的稅收優惠政策 外資企業在我國享有的稅收優惠政策

外商投資企業有三種形式，中外合資經營企業、中外合作經營企業以及外資企業。我國的三部外資法，對外商投資企業按投資項目和投資區域而分為不同的稅收優惠，最低稅率可達15%。對外商的利潤再投資，可退還再投資部分已繳納所得稅40%的稅額。經營期在10年以上的生產性投資企業，從投產開業獲利年度起享有兩年免征、三年減半征收企業所得稅的優惠。如果是高新技術企業，在此基礎上可以再減半。另外，外資企業還可以享有其他優惠，例如免稅進口生產設備、零部件、辦公用品，為生產出口產品而進口的原材料、輔料、元器件、零部件及包裝物品等。

外商投資企業和外國企業的稅收優惠，主要有分地區優惠、分產業優惠、再投資優惠、購買國產設備投資抵免企業所得稅、采購國產設備退稅，地方所得稅和其它稅的減免7種。主要包括減免優惠、再投資優惠、虧損結轉優惠、稅收抵免優惠四種方式。

? 限定地區和產業項目，實行減低稅率。

? 外商投資額在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，在報國家稅務總局批準后，減按15%稅率征收企業所得稅。

? 從事能源、交通基礎設施項目的生產性外商投資企業，報經國家稅務總局批準后，可減按15%的稅率征收企業所得稅。

稅法所說生產性企業是指從事機械制造、電子工業、能源工業(不含開采石油、天然氣);冶金、化工、建材工業;輕工、紡織、包裝工業;醫療器械、制藥工業;農業、林業、畜牧業、漁業和水利業;建筑業;交通運輸業(不含客運，因為客運具有較強的服務業性質);直接為生產服務的科技開發(包括新技術、新工藝、新材料、新品種)、地質普查(包括大面積地質航測、遙感普查等)、產業信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業;經國務院稅務主管部門確定的其他生產性企業的外商投資企業。

? 限定行業、項目，實行定期減免稅。

? 對生產性外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅。企業于年度中間開業，如果當年獲得利潤而實際生產經營期不足6個月的,可以選擇從下一個年度起計算免征、減征企業所得稅的期限。但當年所獲得的利潤,應當依照稅法規定繳納所得稅。? 從事農業、林業、牧業的外商投資企業和設在經濟不發達的邊遠地區的外商投資企業，減免稅待遇期滿后，經企業申請，國家稅務總局批準，可以在以后10年內繼續按應納稅額減征15%至30%的企業所得稅。

? 外商投資舉辦的產品出口企業,在依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后，凡當年出口產品值達到當年企業產品產值百分之七十以上的，可以按照稅法規定的稅率減半征收企業所得稅。但經濟特區和經濟技術開發區以及其他已經按百分之十五的稅率繳納企業所得稅的產品出口企業，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業所得稅。? 外商投資舉辦的先進技術企業,依照稅法規定免征、減征企業所得稅期滿后仍為先進技術企業的，可以按照稅法規定的稅率延長三年減半征收企業所得稅。

? 再投資退稅。

對外國投資者將從外商投資企業取得的利潤用于再投資給予退稅，屬于鼓勵資本投資的一項稅收優惠。外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款，國務院另有優惠規定的，依照國務院的規定辦理;再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。

? 購買國產設備投資抵免企業所得稅

凡在我國境內設立的外商投資企業，在投資總額內購買的國產設備，對符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》(國發[1997]37號)中規定的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發[1997]37號規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外,其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設備購置的前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但延續抵免的期限最長不得超過五年。

? 外購國產設備退稅辦法。

享受退稅的范圍：享受國產設備退稅的外商投資企業，是指已經辦理稅務登記的外商投資企業，包括中外合資企業、中外合作企業、外商獨資企業。

外商投資企業的外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%(含)以上。享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》(國發[1997]37號)中規定的《外商投資產業指導目錄》(鼓勵類和限制乙類)，以及《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的投資項目，在國內采購的設備。

對符合上述規定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等,也可以退稅。

購進國產設備的應退稅額計算公式：

應退稅額=增值稅專用發票注明的金額*適用增值稅稅率

? 地方所得稅的減免。

? 生產性外商投資企業經營期在10年以上,符合下列條件之一者，由企業提出申請，經市、縣稅務機關批準，從開始獲利年度起免征地方所得稅5年至10年。(1)產品出口企業與技術先進企業;(2)技術密集、知識密集項目;(3)外商投資額在3000萬美元以上,回收投資時間長的項目;(4)能源、交通、港口建設的項目;(5)從事港口碼頭建設的中外合資經營企業;(6)高新技術產業開發區被認定為高新技術企業的外商投資企業;(7)從事農業、林業、牧業和水產養殖等開發經營的外商投資企業;(8)在省內貧困山區舉辦的生產性企業。

? 生產性外商投資企業、經營期在10年以上的，經企業申請，當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征地方所得稅，第3年至第5年減半征收地方所得稅。

? 經批準減免地方所得稅的外商投資企業經營不滿10年的，應補繳已免征、減征的地方所得稅稅款。

? 其它稅的減免

? ? ? ? 城市維護建設稅全免;教育費附加，按中方投資比例繳納;水利建設基金，經主管稅務機關批準后可減免;房產稅，經主管稅務機關批準后可減免。

第二篇：稅收優惠政策

互聯網企業可享受哪些稅收優惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據《重慶市人民政府關于進一步推動互聯網產業發展若干政策的意見》（渝府發（2013）47號）文件規定互聯網企業可享受以稅收下優惠政策，（一）鼓勵支持互聯網企業進行高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業、電子商務企業認定，通過認定的互聯網企業可享受相關稅收優惠政策。

（二）積極開展互聯網企業認定試點工作，經認定的互聯網企業，按“郵電通信業”稅目全額征收3%的營業稅。具體認定管理辦法由市經濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經認定的互聯網企業的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業條件的互聯網企業，按規定減免企業所得稅。

第三篇：稅收優惠政策

稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發文機

儀征市地方稅務局 構:

儀征市地方稅務局稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（注：《中華人民共和國營業稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入（占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

9、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條）

10、企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規定的營業稅和企業所得稅優惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區域內安排殘疾人就業比例未達從業人員總數1.5%的機關、團體、企業事業單位和其他城鄉經濟組織等用人單位均應依法繳納殘疾人就業保障金。單位應繳保障金=（上年末單位從業人數*1.5%-已安排從業殘疾人數）*本地區上職工平均工資

（注：揚地稅發[2007]196號《揚州市地方稅務局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉發江蘇省地方稅務局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯合會 中國人民銀行南京分行關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：《我國企業年金稅收優惠政策探析》

我國企業年金稅收優惠政策探析

[摘要]企業年金是養老保險的重要補充。稅收優惠是促進企業年金發展的重要手段。發達國家通過種種稅收激勵措施成功地發展了本國的企業年金，為我國完善年金稅收優惠政策提供了可貴的經驗。EET模式對于國家保持稅收政策一致性、促進企業年金發展、提高退休職工收入水平有很大益處，是一種比較可取的稅收制度。

[關鍵詞]企業年金，稅收優惠，投資收益，稅收模式

一、我國企業年金稅收政策的現狀

(一)繳費階段的稅收政策

在企業所得稅方面，2004年4月勞動和社會保障部發布的《企業年金試行辦法》中規定：企業繳費在工資總額4%以內的部分，享受稅前列支的稅收優惠政策，并且規定采用市場化運作模式來發展企業年金。此規定沒有通盤考慮企業年金計劃的其他重要環節，仍缺乏與之相應的配套稅收政策。

在個人所得稅方面，1997年財政部發布的《關于住房公積金、醫療保險金、養老保險征收個人所得稅問題的通知》中規定：通過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資，計征個人所得稅。因此，目前只要進入個人賬戶的資金，就會作為即期收入征收個人所得稅。

(二)積累階段的稅收政策

在企業年金的積累階段，我國還沒有出臺相關的優惠政策。根據財政部1999年《關于住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險基金、個人賬戶存款利息所得稅免征個人所得稅的通知》，企業年金的投資回報若非來源于國債，則不能免稅。對于投資基金、股票的分紅按20%的比例稅率全額征收個人所得稅。企業年金個人賬戶的利息等同于城鄉居民同期儲蓄利息，故這種利息收入也要繳納個人所得稅。

(三)領取階段的稅收政策

此階段也沒有稅收優惠政策。根據1999年《關于企業發放補充養老保險征收個人所得稅問題的批復》，職工取得補充養老保險按照“工資、薪金所得”應稅項目計算繳納個人所得稅，在職職工應全額計入當月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅，離退休職工應單獨作為一個月的工資、薪金收入按規定計征個人所得稅。

二、我國企業年金稅收優惠政策存在的問題

(一)優惠措施少

我國只對企業年金在繳費階段給予了一定稅收優待，而在其它兩個階段幾乎沒有任何優惠。這種ETY(E-eexempting，免稅；T-taxing，征稅)的形式不利于我國尚處于起步階段的企業年金的發展。

(二)優惠程度低

目前，我國在企業年金繳費階段的優惠是：企業繳費在工資總額4%以內的部分，可從成本列支。與此相比，發達國家企業年金稅前列支的比例普遍在15%以上，如加拿大為18%、法國為22%，均明顯高于我國。

(三)優惠欠缺激勵性

在我國，將繳納的企業年金在工資儲備金中列支，對于實行工資總額與經濟效益掛鉤的國有企業來說，會降低現期在職職工的工資水平；而對于不實行工資總額控制的三資、私營企業來說，由于對作為成本的計稅工資有扣除限制，若企業工資總額定得過高，其高出部分要繳納企業所得稅。所以，我國企業年金的稅收政策對企業激勵性不足。優惠政策欠缺激勵性的后果就是難以擴大企業年金目前依然狹小的覆蓋面。

(四)對優惠政策的監管有待完善

目前，我國企業年金在建立、運營、監管等各環節的具體操作不規范，整體制度不健全，法律缺位，使年金無法獲得良好的發展環境，其中最嚴重的是稅收政策的執行不到位。目前我國全國性的支付電腦記錄系統不完善，若采取現金結算方式則可避開電腦系統的記錄，故有的單位和個人通過這種方式或干脆在賬目上做手腳，從而達到避稅的目的。

三、發達國家相關政策借鑒

(一)OECD國家企業年金計劃的稅收政策

OECD國家企業年金在繳費階段、積累階段和領取階段均可減免稅。由于各國社會保障體系的不同，對這三個階段可征稅點的政策也不盡相同。絕大多數國家對企業年金在繳費階段給予減免稅的優惠，有的對雇主的繳費部分免稅，有的則對雇員繳費部分免稅。在積累階段，大多數國家也都給予免稅的待遇，只有少部分國家，如澳大利亞、丹麥、意大利等國，對投資收益課以較低稅率。在領取階段，除個別國家外，一般都要征收個人所得稅，但也有一些國家的養老金收入所得稅率低于邊際所得稅率的優惠。領取階段的稅率通常因是否一次性給付而有所區別。由于退休職工將企業年金一次性提取后，往往還要將這筆資金投資于壽險公司或其他金融機構，日后再以年金的形式從這些機構領取養老金，在那時就需要繳納所得稅。所以為了避免重復納稅，如英國、德國等一些國家，若一次性領取養老金則可以免稅或交納比正常稅率低得多的稅。

(二)發達國家相關政策的借鑒

1.發達國家企業年金稅收政策模式多為EET制。國際上企業年金的稅收模式相似程度很高，絕大多數為EET制。EET制即根據遞延薪資概念，認為雇主為雇員建立企業年金計劃只是一種儲蓄行為，應予免稅，對這部分儲蓄所產生的利息在尚未消費前也應免稅，當雇員年老得到這部分遞延收入用于老年生活消費時，才予以征稅。EET制直接鼓勵了延遲消費，推動了企業年金的發展。

2.嚴格管理對年金的稅收優惠。對企業年金實施稅收優惠具有兩面性，一方面可以激勵雇主繳費，另一方面也往往成為偷漏稅的工具。因此，發達國家在制訂企業年金稅收優惠政策時會設置一些限制條件，以避免企業利用此項政策達到不良目的，如限制享受稅收優惠的企業年金類型、限制養老金的最高受益水平、限制最高繳費水平、限制參加養老金計劃的雇員最高工資水平、限制領取養老金的年齡等。

此外，健全的法律制度也是企業年金健康發展的有力保障。在美國，以《雇員退休收入保障法》、《稅收法》等為法律依據，退休津貼保證公司、稅務局和聯邦勞工部通過自行糾錯、指導和宣傳等措施，使企業年金稅收政策得以健康運行。

四、建立我國企業年金稅收優惠政策的建議

(一)制定企業年金稅收優惠政策的原則

1.激勵企業繳費的原則。因為國家并不強制企業執行年金計劃，所以若要促進年金的發展，政府需要采取各項鼓勵措施，而稅收優惠是最有效的。

2.減輕財政壓力的原則。鼓勵企業年金發展的初衷是促使職工為退休后的支出進行儲蓄，減少他們對基本養老金的依賴，進而可以減輕財政壓力，而年金的稅收優惠必然導致稅收減少，從而給當前財政帶來一定壓力。所以在制定相關政策時要同時考慮這兩方面，使其達到有機平衡。

3.防范稅收漏洞的原則。稅收優惠和稅收漏洞如影隨形，很多企業將政府對年金計劃提供的稅收優惠作為“避稅所”。“避稅所”既會激勵企業積極繳費，又可能被濫用。

(二)改善我國企業年金稅收優惠模式

1.將企業繳費免稅比例與其納稅總額掛鉤?？砂凑掌髽I納稅情況分為若干等級，不同等級可享有不同的免稅比例。這種政策既可激勵所有企業提高效益和納稅能力，又可減輕因提高企業繳費免稅額度帶來的財政壓力。少部分不享有免稅額、企業年金收益差的問題，會隨著該企業全體人員的努力，很快得到解決。

2.明確規定個人繳費部分免稅。絕大多數國家對雇主和雇員向企業年金計劃的繳費均給予免稅待遇。根據國務院2000年《關于社會保障體系改革的試點方案》，企業繳費可以按比例免稅，而職工繳費沒有免稅規定。為了調動職工參加企業年金的積極性，我國應借鑒其他國家的方法，規定職工繳費不超過工資10%的部分免征個人所得稅。并且，由于我國企業年金尚處于起步階段，在考慮財政承受力和照顧低收入員工這兩個因素后，應盡量提高免征比例。

3.逐步放寬年金投資渠道并對非國債形式的投資收益減免稅。企業年金的資產規模由企業與職工繳費額和年金儲備基金的投資收益兩部分組成。在繳費額固定的情況下，雇員的養老收益水平取決于年金的投資收益。絕大部分OECD國家給予企業年金投資收益減免稅待遇。目前我國企業年金基金的資產分布中，銀行存款和政府債券占80%，其他形式的資產不足20%。這表明我國年金的投資渠道狹窄，收益率低，故應逐步放寬投資渠道，并對投資收益實行免稅或減稅政策。

4.明確企業年金領取階段的應稅所得。年金繳費階段和積累階段免稅的結果是延期納稅。目前我國尚需明確企業年金的應稅所得。由于年金實質上是工資的延期支付，故其免征額的確定應參照工資薪金所得的免征額。退休人員的養老金由公共養老金與企業年金兩部分構成，由于目前我國政府提供的基本養老金水平較低，故有必要對企業年金設置一個合理而明確的免征額，以保障退休人員的生活水平。免征額可設置為工資薪金所得的免征額與基本養老金的差額。

作者：南開大學經濟學院 張舒

第五篇：我國節能減排的稅收優惠政策

我國節能減排的稅收優惠政策

節能減排指的是減少能源浪費和降低廢氣排放，推進經濟結構調整，轉變增長方式的必由之路。目前，我國已出臺了一系列支持節能減排的稅收優惠政策，與此同時也出臺了針對高耗能、高排放及產能過剩行業實行高稅負的調整政策，旨在抑制高耗能、高排放及產能過剩行業過快增長?，F將國家出臺的相關稅收政策梳理如下：

一、增值稅方面的稅收優惠政策

（一）資源綜合利用的稅收優惠?！敦斦俊叶悇湛偩株P于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）與《財政部、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）規定：1.納稅人銷售下列自產貨物免征增值稅：（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368—2006）的有關規定。（2）以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉。膠粉應當符合GB/T19208—2008規定的性能指標。（3）翻新輪胎。翻新輪胎應當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的性能指標，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。（4）生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。2.污水處理勞務免征增值稅：污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關水質標準規定的業務。3.銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退：（1）以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品。高純度二氧化碳產品，應當符合GB10621—2006的有關規定。（2）以垃圾為燃料生產的電力或者熱力。垃圾用量占發電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫療垃圾。“以垃圾為燃料生產的電力或者熱力”包括利用垃圾發酵產生的沼氣生產銷售的電力或者熱力。（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油。（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土，廢舊瀝青混凝土用量占生產原料的比重不低于30%。（5）采用旋窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，水泥生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%。對采用旋窯法工藝經生料燒制和熟料研磨階段生產的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝（生料燒制階段摻兌廢渣數量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數量）÷（除廢渣以外的生料數量＋生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數量＋其他材料數量）×100%。對外購水泥熟料采用研磨工藝生產的水泥，其摻兌廢渣比例計算公式為：摻兌廢渣比例＝熟料研磨階段摻兌廢渣數量÷（熟料數量＋熟料研磨階段摻兌廢渣數量＋其他材料數量）×100%。4.銷售下列自產貨物實現的增值稅實行即征即退50%的政策：（1）以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉。退役軍用發射藥在生產原料中的比重不低于90%。（2）對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所占的比重不低于80%。（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發電燃料的比重不低于60%。（5）利用風力生產的電力。（6）部分新型墻體材料產品。具體范圍按《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》執行。5.銷售自產的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產原料的比重不低于70%。6.增值稅一般納稅人生產的粘土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。2008年7月1日起，以立窯法工藝生產的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值稅即征即退政策。

（二）再生資源的稅收優惠?！敦斦?、國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕157號）與《財政部、國家稅務總局關于再生資源增值稅退稅政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕119號）規定：取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。單位和個人銷售再生資源應當依法繳納增值稅；個人（不含個體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。但在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實行先征后退政策：2009年銷售再生資源實現的增值稅，按70%的比例退還給納稅人；2010年銷售再生資源實現的增值稅，按50%的比例退還給納稅人。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應當同時滿足以下條件：1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務部令2007年第8號）第七條、第八條規定應當向有關部門備案的，已經按照有關規定備案；2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；3.通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。“通過金融機構結算”，是指納稅人銷售再生資源時按照《中國人民銀行關于印發〈支付結算辦法〉的通知》（銀發〔1997〕393號）所規定的票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算。納稅人銷售再生資源發生的應收賬款，應在納稅人按照銀發〔1997〕393號文規定進行資金清算后方可計入通過金融機構結算的再生資源銷售額。納稅人銷售再生資源按照銀發〔1997〕393號文規定取得的預收貨款，應在銷售實現后方可計入通過金融機構結算的再生資源銷售額。納稅人之間發生的互抵貨款，不應計入通過金融機構計算的再生資源銷售額。納稅人通過金融機構結算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%的要求，應按納稅人退稅申請辦理時限（按月、按季等）進行核定。4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環境保護法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務、環保、稅務、公安機關相應的行政處罰（警告和罰款除外）。

另外，需要說明的是，上述所稱再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。所謂加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加工。

（三）以農林剩余物為原料綜合利用產品的稅收優惠?！敦斦俊叶悇湛偩株P于以農林剩余物為原料的綜合利用產品增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕148號）規定：自2009年1月1日起至2010年12月31日，對納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農作物秸稈、蔗渣等四類農林剩余物為原料自產的綜合利用產品(產品目錄見附件)由稅務機關實行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。所謂“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭)和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等)?！按涡⌒讲摹?，是指次加工材（指材質低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內蒙古地區按LY/T1 505—1999標準執行，南方及其他地區按LY/T1369—1999標準執行)、小徑材（指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產過程中產生的含纖維50%左右的固體廢棄物。但需要說明的是，申請辦理增值稅即征即退的納稅人，必須同時符合以下條件：1．2008年1月1日起，未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。2．綜合利用產品送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并取得該機構出具的符合產品質量標準要求的檢測報告。3．納稅人應單獨核算綜合利用產品的銷售額和增值稅銷項稅額、進項稅額以及應納稅額。

二、消費稅方面的稅收政策

（一）再生能源的稅收優惠?！敦斦?、國家稅務總局關于變性燃料乙醇定點生產企業有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕174號）規定：自2005年起，對國家批準的定點企業生產銷售的變性燃料乙醇實行免征消費稅政策。

（二）節約能源的稅收政策?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》（國務院令第539號）規定：對汽油、柴油分別按0.2元/升、0.1元/升征收消費稅。2006年4月1日開始實施的新調整的消費稅政策規定：將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油等成品油納入消費稅征收范圍。同時，調整小汽車消費稅稅目稅率。按照新的國家汽車分類標準，將小汽車稅目分為乘用車和中輕型商用客車兩個子目；對乘用車按排氣量大小分別適用3%、5%、9%、12%、15%和20%六檔稅率，對中輕型商用客車統一適用5%稅率，進一步體現“大排氣量多負稅、小排氣量少負稅”的征稅原則，促進節能汽車的生產和消費。

（三）為限制高污染、高能耗、資源性產品的出口，取消部分資源性產品的出口退稅政策，主要包括各種礦產品的精礦、原油等。對上述產品中應征消費稅的產品，相應取消出口退（免）消費稅。

三、企業所得稅方面的稅收優惠

（一）《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第63號，以下簡稱《企業所得稅法》）第二十七條第三項規定：從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得可以免征、減征企業所得稅?！镀髽I所得稅法》第八十八條規定：所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產﹑經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

（二）《企業所得稅法》第三十四條規定：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免?！镀髽I所得稅法》第一百條規定：企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》將可享受企業所得稅優惠的安全生產專用設備具體細化為八類五十項，并對部分安全生產專用設備的技術指標、參照標準、功能及作用、適用范圍進行了限定；《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》將可享受企業所得稅優惠的節能設備具體細化為十四類二十四項，節水設備具體細化為四類五項，并對其性能參數、應用領域和能效標準進行了限定；《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》將可享受企業所得稅優惠的環境保護專用設備具體細化為五類十九項，并對其性能參數和應用領域進行了限定。投資抵免企業所得稅的設備范圍不再限定于國產設備。

（三）《企業所得稅法》第三十三條規定：企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入?！吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十九條規定：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

（四）《財政部、國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕30號）規定：對中國清潔發展機制基金取得的下列收入，免征企業所得稅：（1）CDM項目溫室氣體減排量轉讓收入上繳國家的部分；（2）國際金融組織贈款收入；（3）基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；（4）國內外機構、組織和個人的捐贈收入。對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

四、節能服務產業專項稅收優惠

《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》（國辦發〔2010〕25號）規定：對依法成立的節能公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅；對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅；節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產﹑經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不區分服務費用和資產價款進行稅務處理；能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。