第一篇：廣州對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

廣州對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

1、在廣州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，從正式投產(chǎn)之日起，享受2年免征所得稅的優(yōu)惠。

2、凡經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。增值稅地方分成部分全部返還企業(yè)。出口額占其銷售總額70%以上的，仍按15%的稅率征收所得稅，其中5個(gè)百分點(diǎn)由同級(jí)財(cái)政列收列支返還企業(yè)。

3、高新技術(shù)企業(yè)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)，研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的企業(yè)，研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所需的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料和半成品實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究機(jī)構(gòu)人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，按實(shí)際需要計(jì)入管理費(fèi)用。上述企業(yè)投入研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的費(fèi)用應(yīng)逐年增長(zhǎng)，年增幅10%以上的，可按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。

4、企業(yè)用稅后利潤(rùn)投資經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，與該投資對(duì)應(yīng)的已征企業(yè)所得稅地方收入部分，由同級(jí)財(cái)政列收列支返還企業(yè)。

5、企業(yè)用取得的利潤(rùn)在我區(qū)再投資創(chuàng)辦或擴(kuò)展高新技術(shù)企業(yè)、項(xiàng)目和產(chǎn)品，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可返還再投資部分已繳的企業(yè)所得稅。

6、經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓及其相關(guān)收入。免征營(yíng)業(yè)稅；年盡收入在50萬(wàn)元以下的部分免征所得稅。高新技術(shù)企業(yè)和高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)和分配給員工的股份，凡再投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，免征個(gè)人所得稅；已實(shí)際分紅或退股的，按分紅和退股的數(shù)額計(jì)征個(gè)人所得稅。

7、對(duì)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)研究與生產(chǎn)用地，除上繳中央財(cái)政部分及支付征地補(bǔ)償費(fèi)用外，免收土地使用權(quán)出讓金。對(duì)具有世界先進(jìn)水平的高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，所屬企業(yè)交納土地使用稅，可由企業(yè)向經(jīng)營(yíng)地稅機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，地稅部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和企業(yè)實(shí)際情況，按照稅收管理權(quán)限給予適當(dāng)減免。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目新建或新購(gòu)置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，自建成或購(gòu)置之日起，實(shí)行5年免征房產(chǎn)稅或城市房地產(chǎn)稅。

8、商請(qǐng)海關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)用于高新技術(shù)而進(jìn)口的儀器和設(shè)備，經(jīng)有關(guān)部門審核后可予免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；高新技術(shù)企業(yè)可在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅工廠，按照進(jìn)料加工的有關(guān)規(guī)定，以實(shí)際加工的數(shù)量，免征料件進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

9、生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的外商投資企業(yè)，經(jīng)市有關(guān)部門審定，產(chǎn)品屬鼓勵(lì)發(fā)展、且技術(shù)達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平或填補(bǔ)廣州市空白的，內(nèi)銷比例不受限制。

第二篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽

稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施。近年來(lái)，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步，國(guó)家制定并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策。總的看來(lái)，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分：一是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；二是對(duì)外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠；三是針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。為了幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，下面對(duì)有關(guān)政策作一介紹。

一、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）的優(yōu)惠政策

（一）北京新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)

北京新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)成立于1988年，對(duì)設(shè)立在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)，即從事研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)一種或多種新技術(shù)及其產(chǎn)品的技術(shù)密集、智力密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，實(shí)行以下減征或免征稅收的優(yōu)惠：

對(duì)試驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅。企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值40%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核定，減按10%的稅率征收所得稅。新技術(shù)企業(yè)自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅。經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。

試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需的進(jìn)口原材料和零部件，免領(lǐng)進(jìn)口許可證，海關(guān)憑合同和北京市人民政府指定部門的批準(zhǔn)文件驗(yàn)收。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)可以設(shè)立保稅倉(cāng)庫(kù)、保稅工廠，海關(guān)按照進(jìn)料加工，對(duì)進(jìn)口的原材料和零部件進(jìn)行監(jiān)管；按實(shí)際加工出口數(shù)量，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。出口產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。但保稅貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)和海關(guān)許可，并照章納稅。

（二）國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

繼北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)批準(zhǔn)成立之后，國(guó)務(wù)院于1991年又選定一批開(kāi)發(fā)區(qū)作為國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，并給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)包括：武漢東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、南京浦口高新技術(shù)外向型開(kāi)發(fā)區(qū)、沈陽(yáng)市南湖科技開(kāi)發(fā)區(qū)、天津新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、西安市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、成都高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、威海火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、中山火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、長(zhǎng)春南湖南嶺新技術(shù)工業(yè)園區(qū)、哈爾濱高技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、長(zhǎng)沙科技開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)、福州市科技園區(qū)、廣州天河高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、合肥科技工業(yè)園、重慶高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、桂林新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、鄭州高技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、蘭州寧臥莊新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)、石家莊高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、濟(jì)南市高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、上海漕河涇新興技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、大連市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、深圳科技工業(yè)園區(qū)、廈門火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、海南國(guó)際科技園等。對(duì)于在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)被有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，除減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅外，對(duì)于新辦的企業(yè)，自投產(chǎn)起，免征企業(yè)所得稅2年。

高新技術(shù)的范圍如下：

1.微電子科學(xué)和電子信息技術(shù)；

2.空間科學(xué)和航空航天技術(shù)；

3.光電子科學(xué)和光機(jī)電一體化技術(shù)；

4.生命科學(xué)和生物工程技術(shù)；

5.材料科學(xué)和新材料技術(shù)；

6.能源科學(xué)和新能源、高效節(jié)能技術(shù)；

7.生態(tài)科學(xué)和環(huán)境保護(hù)技術(shù)；

8.地球科學(xué)和海洋工程技術(shù)；

9.基本物質(zhì)科學(xué)和輻射技術(shù)；

10.醫(yī)藥科學(xué)和生物醫(yī)學(xué)工程；

11.其他在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上應(yīng)用的新工藝、新技術(shù)。

高新技術(shù)的范圍，根據(jù)國(guó)內(nèi)外高新技術(shù)的不斷發(fā)展而進(jìn)行補(bǔ)充和修訂，由國(guó)家科技部發(fā)布。作為高新技術(shù)企業(yè)必須具備以下條件：

1.從事上述范圍內(nèi)一種或多種高技術(shù)及其產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。單純的商業(yè)經(jīng)營(yíng)除外。

2.實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。

3.企業(yè)的負(fù)責(zé)人是熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的科技人員，并且是本企業(yè)的專職人員。

4.具有大專以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的30%以上，從事高新技術(shù)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)的科技人員應(yīng)占企業(yè)職工總數(shù)的10%以上。從事高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)的勞動(dòng)密集型高新技術(shù)企業(yè)，具有大專以上科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的20%。

5.有50萬(wàn)元以上資金，并有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施。

6.用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)占本企業(yè)每年總收入的3%以上。

7.高新技術(shù)企業(yè)的總收入，一般由技術(shù)性收入、高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值、一般技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值和技術(shù)相關(guān)貿(mào)易組成。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)值的總和應(yīng)占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上，技術(shù)性收入是指由高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)和承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收以及中試產(chǎn)品的收入。

8.有明確的企業(yè)章程，嚴(yán)格的技術(shù)和財(cái)務(wù)管理制度。

9.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)期在10年以上。

興辦高新技術(shù)企業(yè)，須向開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室提出申請(qǐng)，經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室進(jìn)行考核，由省、市科委批準(zhǔn)并發(fā)給高新技術(shù)企業(yè)證書。開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室按上述規(guī)定條件定期對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，不符合條件的高新技術(shù)企業(yè)不得享受稅收優(yōu)惠政策。

在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，按國(guó)家規(guī)定全部核減行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)辦公室審批，可轉(zhuǎn)成高新技術(shù)企業(yè)。

二、外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

（一）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

在國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，以及在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)或高技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅起，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)（不包括在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的新技術(shù)企業(yè)），經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開(kāi)始獲利起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。對(duì)在北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)設(shè)立的被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，自開(kāi)辦之日起，三年內(nèi)免征所得稅，經(jīng)北京市政府指定的部門批準(zhǔn)，第四至六年減半征收所得稅。

外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅在企業(yè)獲利之后，或者北京市新技術(shù)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為新技術(shù)企業(yè)之日所屬的納稅在企業(yè)開(kāi)業(yè)之日所屬之后，可就其適用的減免稅期限的剩余享受減免稅優(yōu)惠；凡在依照有關(guān)規(guī)定適用的減免稅期限結(jié)束之后，才被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)的，不再享受上述定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)在申請(qǐng)減免稅時(shí)應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)部門出具的確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

另外，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，依照經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

對(duì)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事技術(shù)密集、知識(shí)密集型項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“兩個(gè)密集型企業(yè)”），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。“兩個(gè)密集型企業(yè)”可以比照國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)制定的高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。具體執(zhí)行中，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)科委審核并出具審核證明后，報(bào)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

（二）外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅。但對(duì)減半后企業(yè)繳納所得稅實(shí)際稅率低于10%的，按10%繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和產(chǎn)品出口企業(yè)的，允許企業(yè)選擇享受其中的一種稅收優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩種稅收優(yōu)惠。

按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

（三）外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)

外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接再投資興辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可依照國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：

退稅額=再投資額÷（1-原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

外國(guó)投資者直接再投資興辦、擴(kuò)建的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因故尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。

按照規(guī)定，外國(guó)投資者按照上述規(guī)定申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤(rùn)所屬的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國(guó)投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤(rùn)中屬于外國(guó)投資者應(yīng)取得的部分，從最早依次往以后推算再投資利潤(rùn)的所屬，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。

三、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠

在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)，不分所有制形式，均可享受以下優(yōu)惠政策：

（一）增值稅的優(yōu)惠

自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入進(jìn)行征稅。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等本地化改造（不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理）后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。

企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠

一是對(duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的鼓勵(lì)。從獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四是企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

（三）關(guān)稅和進(jìn)口增值稅優(yōu)惠

對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠

投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

1.按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。

2.進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

對(duì)符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無(wú)法生產(chǎn)，可在國(guó)外生產(chǎn)芯片，其加工合同（包括規(guī)格、數(shù)量）經(jīng)行業(yè)主管部門認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。

需要說(shuō)明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

附：相關(guān)文件

《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)暫行條例〉的批復(fù)》（國(guó)函[1988]74號(hào)）

《國(guó)務(wù)院關(guān)于批準(zhǔn)國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)和有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)發(fā) [1991]12號(hào)）

《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行〈國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定〉有關(guān)涉外稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1991]663號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]151號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)享受“兩個(gè)密集型企業(yè)”稅收優(yōu)惠有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]139號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]009號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函發(fā)[1996]113號(hào)）

財(cái)政部關(guān)于認(rèn)真執(zhí)行《貫徹國(guó)務(wù)院〈關(guān)于鼓勵(lì)外商投資的規(guī)定〉中稅收優(yōu)惠條款的實(shí)施辦法》的通知（財(cái)稅字[87]第008號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2000] 25號(hào)）

第三篇：高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 『發(fā)布日期』 2011-04-01

高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（企業(yè)所得稅部分）

一、新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？

新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項(xiàng)優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)范圍，以促進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。

二是新法新增加了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點(diǎn)明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要具備哪些條件?

新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火【2008】第172號(hào)）已出臺(tái)，高新技術(shù)企業(yè)需要同時(shí)符合以下條件：

1、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4、近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；收入小于5000萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)不低于6%，收入5000-20000萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)不低于4%，收入20000萬(wàn)元以上不低于3%。

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

三、企業(yè)是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過(guò)渡優(yōu)惠政策的同時(shí)可否同時(shí)申請(qǐng)所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？

不可以。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)規(guī)定“《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]39號(hào)）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅優(yōu)惠？

有，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）的規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

1、自2000年 6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

2、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

3、對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？

軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：

1、取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。

2、以軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。

3、具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。

4、具有從事軟件開(kāi)發(fā)和所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

5、從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。

6、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8％以上。

7、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

七、新企業(yè)所得稅法對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)有哪些稅收優(yōu)惠政策？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國(guó)新興產(chǎn)業(yè)。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行以企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

八、一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎?

根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”

九、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？

納稅人在申報(bào)時(shí)填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊(cè)”。

十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)符合什么條件具備？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：

1、經(jīng)營(yíng)范圍、工商登記名要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；

2、要按規(guī)定完成備案程序；

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元；

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。

十一、研發(fā)新產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用具體有哪些稅收優(yōu)惠?

根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購(gòu)置符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件，經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年。

十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合什么條件？

應(yīng)符合以下條件：

1、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

4、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

5、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第二條的規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：

1、非居民企業(yè)；

2、核定征收企業(yè)；

3、財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

十四、只要真實(shí)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除嗎？

并不是真實(shí)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)就可以加計(jì)扣除。可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)應(yīng)具備真實(shí)性，并且資料齊全。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。

十六、軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和一般企業(yè)有什么不同嗎？

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不得超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點(diǎn)，財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十七、享受研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除政策應(yīng)該在什么時(shí)間向稅局備案?

企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅申報(bào)前完成。

十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時(shí)間之后成立的企業(yè)?

新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。

十九、高新技術(shù)企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？ 不可以。居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（增值稅部分）

一、國(guó)家對(duì)軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？

增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對(duì)純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

二、增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

進(jìn)口軟件，是指在我國(guó)境外開(kāi)發(fā)，以各種形式在我國(guó)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得市級(jí)軟件協(xié)會(huì)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

五、申請(qǐng)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應(yīng)如何開(kāi)票？

增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會(huì)在軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告中列明。

六、經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是否征收增值稅？

經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品不征收增值稅。

經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

七、增值稅一般納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入可否享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？

增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

九、增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用是否征收增值稅？

增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后因改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。

十、申請(qǐng)純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對(duì)開(kāi)票、核算和增值稅納稅申報(bào)有哪些要求？

（一）純軟件產(chǎn)品的開(kāi)票和核算

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價(jià)格，銷售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：

當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。“軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。

（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1、純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計(jì)算填寫。

2、純軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3、申請(qǐng)軟硬件進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。

11.申請(qǐng)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對(duì)開(kāi)票、核算和增值稅納稅申報(bào)有哪些要求？

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開(kāi)票和核算

嵌入式軟件產(chǎn)品在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：

當(dāng)期嵌入式軟件銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－〔當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋當(dāng)期成本利潤(rùn)率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購(gòu)）的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）成本。成本利潤(rùn)率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10%的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，實(shí)際成本利潤(rùn)率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1、嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。

2、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。

3、實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

12.申請(qǐng)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退，應(yīng)報(bào)送哪些資料？ 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》(見(jiàn)附件1)；

2、《退抵稅申請(qǐng)審批表》（可從深圳國(guó)稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報(bào)資料

1、申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說(shuō)明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復(fù)印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；

4、軟件產(chǎn)品的銷售清單（見(jiàn)附件6）；

5、軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1、軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。

2、軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）

3、純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說(shuō)明；

4、《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(見(jiàn)附件2)；

5、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤(rùn)率（包括成本組成部分）計(jì)算說(shuō)明；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

十三、發(fā)票如何開(kāi)具才符合申請(qǐng)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕92號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應(yīng)盡量在發(fā)票的票面有關(guān)欄目（包括備注欄）單獨(dú)注明軟件部分的名稱和銷售額。

對(duì)于因貨物或軟件項(xiàng)目眾多，在票面反映困難的，應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的有關(guān)要求，可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，在清單上分別詳細(xì)注明所申請(qǐng)軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票的比照辦理。

第四篇：高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（企業(yè)所得稅部分）

一、新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些比較明顯的變化？

新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上的政策變化主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項(xiàng)優(yōu)惠政策擴(kuò)大到全國(guó)范圍，以促進(jìn)全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。

二是新法新增加了對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點(diǎn)明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要具備哪些條件?

新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火【2008】第172號(hào)）已出臺(tái)，高新技術(shù)企業(yè)需要同時(shí)符合以下條件：

1、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4、近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6、企業(yè)的其他指標(biāo)，如銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)，必須符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

三、企業(yè)是國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過(guò)渡優(yōu)惠政策的同時(shí)可否同時(shí)申請(qǐng)所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？

不可以。根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)規(guī)定“《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]39號(hào)）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過(guò)渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。

四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅優(yōu)惠？

有，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)）的規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在 2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

主要有以下稅收優(yōu)惠政策：

1、自2000年 6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

2、對(duì)我國(guó)境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

3、對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？

軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：

1、取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書。

2、以軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。

3、具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。

4、具有從事軟件開(kāi)發(fā)和所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

5、從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。

6、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)軟件收入的8％以上。

7、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。

七、新企業(yè)所得稅法對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)有哪些稅收優(yōu)惠政策？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國(guó)新興產(chǎn)業(yè)。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行以企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。八、一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎? 根據(jù)財(cái)稅[2008]1號(hào)第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”

九、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什么手續(xù)？

納稅人在申報(bào)時(shí)填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，視同備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊(cè)”。

十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)符合什么條件具備？

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：

1、經(jīng)營(yíng)范圍、工商登記名要符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；

2、要按規(guī)定完成備案程序；

3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元；

4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5％以上（含5％），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上（含60％）。

十一、研發(fā)新產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用具體有哪些稅收優(yōu)惠? 根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購(gòu)置符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的軟件，經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年。

十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合什么條件？

應(yīng)符合以下條件：

1、享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

4、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

5、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎？

根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第二條的規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：

1、非居民企業(yè)；

2、核定征收企業(yè)；

3、財(cái)務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

十四、只要真實(shí)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都可以加計(jì)扣除嗎？

并不是真實(shí)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)就可以加計(jì)扣除。可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)應(yīng)具備真實(shí)性，并且資料齊全。根據(jù)（國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。

十六、軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和一般企業(yè)有什么不同嗎？

新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不得超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點(diǎn)，財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十七、享受研發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除政策應(yīng)該在什么時(shí)間向稅局備案? 企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅申報(bào)前完成。

十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時(shí)間之后成立的企業(yè)? 新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。

十九、高新技術(shù)企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎？

不可以。居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

（增值稅部分）

一、國(guó)家對(duì)軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？

增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按17%法定稅率（其中電子出版物適用13%法定稅率）征收增值稅后，對(duì)純軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算的增值稅額超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。

二、增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

進(jìn)口軟件，是指在我國(guó)境外開(kāi)發(fā)，以各種形式在我國(guó)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的軟件產(chǎn)品。

三、什么是本地化改造？

本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？

已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市軟件協(xié)會(huì)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

五、申請(qǐng)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應(yīng)如何開(kāi)票？

增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號(hào)，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。

增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。

軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)會(huì)在軟件產(chǎn)品評(píng)審報(bào)告中列明。

六、經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是否征收增值稅？

經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品不征收增值稅。

經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記是指經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

七、增值稅一般納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？

增值稅一般納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入可否享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？

增值稅一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

九、增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用是否征收增值稅？

增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后因改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

增值稅一般納稅人對(duì)已購(gòu)軟件產(chǎn)品的用戶進(jìn)行軟件產(chǎn)品升級(jí)而收取的費(fèi)用，對(duì)升級(jí)后未改變?cè)浖a(chǎn)品主版本號(hào)，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。

十、申請(qǐng)純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對(duì)開(kāi)票、核算和增值稅納稅申報(bào)有哪些要求？

（一）純軟件產(chǎn)品的開(kāi)票和核算

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等非軟件部分分開(kāi)核算其銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價(jià)格，銷售時(shí)單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納稅額：

當(dāng)期軟件產(chǎn)品實(shí)際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額×17%（或13%）-軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額。

“軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)貨物取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額。

對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨(dú)開(kāi)具軟件收入部分發(fā)票的，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按純軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計(jì)算增值稅退稅。

（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1、純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計(jì)算填寫。

2、純軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額填列在增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)” 縱欄。

3、申請(qǐng)軟硬件進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)?并按分?jǐn)偤蟮慕痤~分別在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。

十一.申請(qǐng)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對(duì)開(kāi)票、核算和增值稅納稅申報(bào)有哪些要求？

（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開(kāi)票和核算

嵌入式軟件產(chǎn)品在開(kāi)具發(fā)票時(shí)按嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)填列，同時(shí)發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計(jì)算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：

當(dāng)期嵌入式軟件銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)－〔當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1＋當(dāng)期成本利潤(rùn)率）〕

上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購(gòu)）的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）成本。成本利潤(rùn)率是指納稅人一并銷售的計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10%的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，實(shí)際成本利潤(rùn)率低于10%的，按10%確定。

（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報(bào)

1、嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計(jì)算填寫。

2、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目按照增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進(jìn)行填報(bào)。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額計(jì)算填寫。

3、實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備取得的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。

十二.申請(qǐng)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退，應(yīng)報(bào)送哪些資料？

符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)在規(guī)定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)并繳清稅款，當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等純軟件部分分別核算銷售額的，于申報(bào)納稅后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。同時(shí)按以下規(guī)定報(bào)送資料：

（一）主表

1、《深圳市增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》(見(jiàn)附件1)；

2、《退抵稅申請(qǐng)審批表》（可從深圳國(guó)稅網(wǎng)站下載）。

（二）附報(bào)資料

1、申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財(cái)務(wù)核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報(bào)告中說(shuō)明上次的退稅情況；

2、《稅收繳款書》復(fù)印件；

3、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》主表復(fù)印件；

4、軟件產(chǎn)品的銷售清單（見(jiàn)附件6）；

5、軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。

（三）特定資料

1、軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。

2、軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）

3、純軟件產(chǎn)品稅負(fù)計(jì)算說(shuō)明；

4、《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計(jì)算表》(見(jiàn)附件2)；

5、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤(rùn)率（包括成本組成部分）計(jì)算說(shuō)明；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人提供的復(fù)印件上應(yīng)簽署（加蓋）“與原件相符”字樣，并加蓋公章。

十三、發(fā)票如何開(kāi)具才符合申請(qǐng)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？

納稅人銷售嵌入式軟件應(yīng)根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕92號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應(yīng)盡量在發(fā)票的票面有關(guān)欄目（包括備注欄）單獨(dú)注明軟件部分的名稱和銷售額。

對(duì)于因貨物或軟件項(xiàng)目眾多，在票面反映困難的，應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的有關(guān)要求，可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，在清單上分別詳細(xì)注明所申請(qǐng)軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)具普通發(fā)票的比照辦理。

深圳軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)指南

行政審批條件

(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：

1、在我市依法設(shè)立的企業(yè)法人;

2、以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入;

3、具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)定的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù);

4、從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%;

5、具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;

6、具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力;

7、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上;

8、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上;

9、企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。

(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：

深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)是指經(jīng)我局會(huì)同相關(guān)部門認(rèn)定，從事具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品研發(fā)、銷售，且符合下列條件之一的軟件企業(yè)：

1、以從事儀器設(shè)備銷售，且儀器設(shè)備中內(nèi)含自主研發(fā)的嵌入式軟件類的企業(yè)：已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的軟件年銷售收入不低于1億元人民幣，其中不能單獨(dú)銷售的嵌入式軟件銷售收入以嵌入式產(chǎn)品銷售收入的35%計(jì)，年納稅額(包括在我市國(guó)稅和地稅部門繳納的各種稅款，下同)不低于500萬(wàn)元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%;

2、以委托進(jìn)行軟件開(kāi)發(fā)或從事系統(tǒng)集成為主業(yè)類的企業(yè)：具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件及軟件服務(wù)，系統(tǒng)集成軟件收入不低于5000萬(wàn)元人民幣，其中自行開(kāi)發(fā)且未單獨(dú)銷售的系統(tǒng)集成軟件收入以系統(tǒng)集成總收入的35%計(jì)，年納稅額不低于200萬(wàn)元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%;

3、以銷售自主開(kāi)發(fā)的套裝軟件類企業(yè)：純軟件年銷售收入不低于2000萬(wàn)元人民幣，純軟件企業(yè)是指年銷售收入的80%為軟件收入，年納稅額不低于80萬(wàn)元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%;

4、以承接出口軟件外包服務(wù)或軟件出口為主業(yè)類企業(yè)，軟件年收入不低于100萬(wàn)美元，且軟件出口占本企業(yè)年銷售收入的35%以上;

5、符合深圳市軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃要求的軟件重點(diǎn)領(lǐng)域銷售收入列全市前二位，年軟件銷售收入在2000萬(wàn)元以上，年納稅額不低于80萬(wàn)元人民幣且年納稅額與軟件年銷售收入比不低于2%的企業(yè)。重點(diǎn)領(lǐng)域依據(jù)當(dāng)年主管部門結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀所確定的目錄為準(zhǔn)。

以上數(shù)據(jù)必須與企業(yè)提交的軟件產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)年報(bào)及經(jīng)審核后的審計(jì)報(bào)告相一致。

申請(qǐng)材料

(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：

1、《軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》(需由信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)簽署初審?fù)ㄟ^(guò)意見(jiàn))原件1份;

2、企業(yè)法人經(jīng)營(yíng)執(zhí)照副本及復(fù)印件1份(驗(yàn)原件);

3、企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)軟件產(chǎn)品列表，包括本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品，復(fù)印件1份(驗(yàn)原件);

4、本企業(yè)開(kāi)發(fā)或擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料，包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權(quán)登記證書或?qū)＠C書等，復(fù)印件1份(驗(yàn)原件);

5、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件1份(驗(yàn)原件);

6、系統(tǒng)集成企業(yè)須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級(jí)證明材料復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。

(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：

1、《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》原件1份，包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，企業(yè)所得稅完稅證明，企業(yè)增值稅完稅證明;人員社保清單及學(xué)歷構(gòu)成;軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等有關(guān)內(nèi)容。

2、軟件企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。

3、經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)的本企業(yè)上一財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。

4、上一銷售額排名在前五位的合同的首尾頁(yè)、合同金額頁(yè)復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。

5、符合本辦法第五條第四款的企業(yè)還應(yīng)提供當(dāng)年軟件出口總額的證明材料、結(jié)匯單復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。

申請(qǐng)表格

《軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》、《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》

下載：

行政審批程序

(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：

申請(qǐng)人(指深圳市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)，申請(qǐng)企業(yè)向深圳市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)遞交初審材料)向深圳市科技和信息局遞交申請(qǐng)軟件企業(yè)認(rèn)定材料→深圳市科技和信息局會(huì)同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合審查材料，作出同意或者不同意的決定，對(duì)審查同意的，向申請(qǐng)人出具批準(zhǔn)文件;對(duì)審查不同意的，書面通知申請(qǐng)人，并說(shuō)明理由→申請(qǐng)人領(lǐng)取批準(zhǔn)。

(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：

申請(qǐng)人向深圳市科技和信息局遞交申請(qǐng)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定材料→深圳市科技和信息局會(huì)同深圳市財(cái)政局、發(fā)展和改革局、貿(mào)易工業(yè)局、國(guó)稅局、地稅局、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室及市軟件行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)材料進(jìn)行初審，對(duì)初審合格的，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察、組織專家評(píng)審、核準(zhǔn)并公示→公示無(wú)異議的，由深圳市科技和信息局會(huì)同市財(cái)政局、發(fā)展和改革局、貿(mào)易工業(yè)局、國(guó)稅局、地稅局、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室聯(lián)合出具批準(zhǔn)文件;對(duì)按照上述程序?qū)彶椴煌ㄟ^(guò)的，書面通知申請(qǐng)人，并說(shuō)明理由→申請(qǐng)人領(lǐng)取批準(zhǔn)。

行政審批時(shí)限

(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：自受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)。(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：每年一次，自受理申請(qǐng)之日起40個(gè)工作日內(nèi)。

行政審批證件及有效期限

(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：

證件：《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》。

有效期：1年。

(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：

證件：《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書》。

有效期：1年。

行政審批的法律效力

(一)軟件企業(yè)認(rèn)定：

企業(yè)憑《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

(二)深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定：

企業(yè)憑《深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定證書》享受深圳市政府《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》(深府〔2001〕11號(hào))規(guī)定的有關(guān)優(yōu)惠政策。

行政審批收費(fèi) 無(wú)

行政審批年審或年檢

深圳市重點(diǎn)軟件企業(yè)認(rèn)定無(wú)年審，軟件企業(yè)認(rèn)定每年年審一次。辦法如下：

(一)申請(qǐng)人向深圳市科技和信息局遞交以下年審材料：

1、《軟件企業(yè)年審申報(bào)表》(需由信息產(chǎn)業(yè)部授權(quán)的軟件企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)簽署初審?fù)ㄟ^(guò)意見(jiàn))原件3份;

2、《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》原件;

3、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)

4、企業(yè)開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)軟件產(chǎn)品列表(本企業(yè)開(kāi)發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品)復(fù)印件1份(驗(yàn)原件)。

(二)深圳市科技和信息局會(huì)同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合審查材料，作出年審合格或者不合格的決定。

(三)年審合格的軟件企業(yè)，由深圳市科技和信息局公告，并在《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》上加蓋年審合格章;年審不合格的企業(yè)，當(dāng)年不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

軟件企業(yè)認(rèn)定條件

（1）在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；

（2）以計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；

（3）具有一種以上由本企業(yè)開(kāi)發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過(guò)資質(zhì)等級(jí)認(rèn)定的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；

（4）從事軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；

（5）具有從事軟件開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（6）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；

（7）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8%以上；

（8）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上；

（9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。

軟件企業(yè)認(rèn)定流程

軟件企業(yè)認(rèn)定所需資料

一、軟件企業(yè)認(rèn)定申報(bào)資料的組成

1、《軟件企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表》須用電腦填寫，A4 紙打印，一式一份；

2、《軟件企業(yè)認(rèn)定審查表》須用電腦填寫，A4 紙打印，一式一份；

3、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，A4 紙復(fù)印，蓋公章一式一份（驗(yàn)原件）；

4、企業(yè)上財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）或 上審計(jì)報(bào)告蓋公章，（驗(yàn)原件）；

5、企業(yè)上完稅憑證（納稅繳款清單或納稅申報(bào)表），A4 紙復(fù)印蓋公章，一式一份（驗(yàn)原件）；

注：（1）如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則提供稅務(wù)部門出據(jù)的上完稅憑證（完稅憑證可到所在地的國(guó)、地稅分局打印）或 提供全年的納稅申報(bào)表；

（2）如果企業(yè)為一般納稅人，若在地稅完稅的需提供地稅部門出據(jù)的上完稅憑證，若在國(guó)稅完稅的部分需提供具有全年累計(jì)數(shù)的納稅申報(bào)表；

（3）如果申報(bào)的企業(yè)上無(wú)銷售收入的，則按本相應(yīng)月份或季度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填寫申報(bào)表中的數(shù)據(jù)并提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表及完稅憑證；

6、《軟件產(chǎn)品登記證書》復(fù)印件，A4 紙復(fù)印蓋公章，一式一份（驗(yàn)原件）；

注：（1）如果企業(yè)申報(bào)的軟件產(chǎn)品登記與軟件企業(yè)認(rèn)定是同批申報(bào)的，則無(wú)需提供此項(xiàng)；

（2）如果企業(yè)具有有效的國(guó)家級(jí)或深圳市系統(tǒng)集成資質(zhì)證書（臨時(shí)資質(zhì)無(wú)效），則提供有效的系統(tǒng)集成資質(zhì)證書復(fù)印件一式一份；

7、企業(yè)“具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力的說(shuō)明”原件，A4 紙打印，一式一份；

注：（1）如果企業(yè)具有 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證證書或高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書，則提供有效的 ISO 質(zhì)量體系認(rèn)證證書或高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件一式一份；

（2）“具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力的說(shuō)明”應(yīng)包括以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況介紹、企業(yè)產(chǎn)品情況介紹、企業(yè)的研發(fā)及技術(shù)力量情況、企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中采用什么技術(shù)及手段來(lái)保證產(chǎn)品的質(zhì)量、企業(yè)提供的售后服務(wù)介紹；

（3）本說(shuō)明不需要寫得太長(zhǎng)，1000 － 1500 字即可；

8、《技術(shù)人員情況表》須用電腦填寫，A4 紙打印，一式一份；

9、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明材料，A4 紙復(fù)印蓋公章，一式一份（驗(yàn)原件）；

注：如果企業(yè)所在的辦公場(chǎng)所為自己的物業(yè)則提供有效的房地產(chǎn)證書；如果企業(yè)所在的辦公場(chǎng)所為租賃的則提供有效的租賃合同；

10、企業(yè)國(guó)稅、地稅登記證書復(fù)印件，A4 紙復(fù)印蓋公章，各一式一份（驗(yàn)原件）；

11、從“雙軟認(rèn)定申報(bào)表系統(tǒng)”中以導(dǎo)出數(shù)據(jù)方式導(dǎo)出的《軟件企業(yè)認(rèn)定申報(bào)表》電子文檔(.zip 或.rar 為后綴)，電子文檔使用3.5”軟盤、光盤或用U盤拷貝均可；

12、《軟件企業(yè)認(rèn)定申報(bào)承諾書》，A4紙打印，一式一份。

二、軟件企業(yè)認(rèn)定申報(bào)資料的裝訂

1、上述材料的 1、3、4、5、6、7、8、9、10、12 各按此順序裝訂成一冊(cè)；

2、電子文檔及上述資料的第2項(xiàng)單獨(dú)。

軟件產(chǎn)品登記所需資料及填寫規(guī)范

為了規(guī)范軟件產(chǎn)品登記申報(bào)資料的填寫，避免企業(yè)因誤填、漏填等原因反復(fù)修改上報(bào)資料的情況發(fā)生，特制定以下填寫規(guī)范，請(qǐng)各企業(yè)務(wù)必按此規(guī)范填寫及準(zhǔn)備軟件產(chǎn)品登記申報(bào)資料。

一、軟件產(chǎn)品登記申報(bào)資料的組成

1、《軟件產(chǎn)品登記申請(qǐng)表》用電腦填寫，A4紙打印，一式一份；

2、《產(chǎn)品登記審查表》下載，用電腦填寫，A4紙打印，一式一份；

3、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，A4紙復(fù)印，一式一份；

4、企業(yè)法人代表身份證復(fù)印件，A4紙復(fù)印，一式一份；

5、所登記軟件的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書（復(fù)印件）一式一份；

6、需由企業(yè)法人代表簽字并加蓋公章的軟件產(chǎn)品登記聲明原件，A4紙打印，一式一份；

7、由指定測(cè)試機(jī)構(gòu)出據(jù)的《軟件產(chǎn)品登記測(cè)試報(bào)告》復(fù)印件，A4紙復(fù)印，一式一份；

8、企業(yè)國(guó)稅、地稅登記證書復(fù)印件，A4紙復(fù)印，各一式一份；

9、從“雙軟認(rèn)定申報(bào)表系統(tǒng)”中以導(dǎo)出數(shù)據(jù)方式導(dǎo)出的《軟件產(chǎn)品登記申報(bào)表》電子文檔(.zip或.rar為后綴)，電子文檔使用3.5”軟盤、光盤或用U盤拷貝均可。

二、軟件產(chǎn)品登記申報(bào)資料的裝訂

1、上述材料的1、3、4、5、6、7、8按此順序裝訂成一冊(cè)；

2、電子文檔及上述資料的第2項(xiàng)單獨(dú)。

軟件產(chǎn)品登記流程

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀（模版）

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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

今年1月13日，國(guó)務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議決定完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，使更多創(chuàng)新型企業(yè)得到政策支持。完善后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，加大了對(duì)科技企業(yè)特別是中小科技企業(yè)的普惠性政策支持，激勵(lì)市場(chǎng)主體增加研發(fā)投入，有力推動(dòng)“雙創(chuàng)”，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，2008年，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了認(rèn)定管理辦法，并聯(lián)合成立了“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，指導(dǎo)各省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體認(rèn)定工作。

2008版《認(rèn)定辦法》實(shí)施8年以來(lái)，總體運(yùn)行平穩(wěn)、效果良好。但隨著形勢(shì)發(fā)展也顯露出一些問(wèn)題。一是技術(shù)領(lǐng)域范圍有些滯后，一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足;二是某些認(rèn)定條件已不適應(yīng)發(fā)展要求，對(duì)中小科技企業(yè)傾斜支持力度不夠;三是認(rèn)定程序需要更加優(yōu)化，后續(xù)監(jiān)管也需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

為進(jìn)一步落實(shí)黨的十八屆五中全會(huì)提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念，適時(shí)修訂完善認(rèn)定管理辦法，用政府稅收減法，換取“雙創(chuàng)”新動(dòng)能加法，對(duì)促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有十分積極的意義。為此，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在廣泛深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，修訂完善了認(rèn)定管理辦法，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施。

修訂工作是按照深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的要求實(shí)施的，因此，在修訂中，重點(diǎn)把握了以下原則，一是堅(jiān)持高新導(dǎo)向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位，增強(qiáng)科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性;二是與時(shí)俱進(jìn)，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍，吸收新技術(shù)，淘汰落后技術(shù);三是加大對(duì)中小科技企業(yè)的支持力度，適當(dāng)放寬中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新;四是堅(jiān)持放管結(jié)合，優(yōu)化認(rèn)定管理流程，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督檢查，提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作效率和質(zhì)量。

認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在哪些方面?

此次認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

一是調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo)。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益。

二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)。考慮到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開(kāi)放式眾包等漸成趨勢(shì)，企業(yè)越來(lái)越依靠外部力量開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

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三是調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求。一是取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，二是取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式，這樣一方面鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā)，同時(shí)也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，而企業(yè)仍可通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實(shí)新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》。

四是縮短公示時(shí)間。認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日，提高了工作效率。

五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對(duì)異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

經(jīng)國(guó)務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)，2016年1月29日，科技部、財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》)。此次修訂適當(dāng)放寬了對(duì)中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件，吸納中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)認(rèn)定試點(diǎn)政策內(nèi)容，并對(duì)《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域》予以完善。

2月28日，稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(稅總函〔2016〕74號(hào))，對(duì)全面貫徹落實(shí)認(rèn)定管理辦法提出具體要求，確保政策落實(shí)到位，政策效應(yīng)得到全面發(fā)揮。為便于廣大納稅人理解掌握和基層稅務(wù)部門有效執(zhí)行，還通過(guò)科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站就認(rèn)定辦法的修訂背景、政策執(zhí)行口徑等問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

6月22日，科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，簡(jiǎn)稱《認(rèn)定指引》)，切實(shí)提高認(rèn)定辦法的可操作性、確定性，便利性，確保優(yōu)惠政策平穩(wěn)落地，使納稅人實(shí)實(shí)在在享受到政策紅利。

下一步，我們將督促各地繼續(xù)做好優(yōu)惠政策的宣傳培訓(xùn)等相關(guān)工作，持續(xù)加強(qiáng)后續(xù)管理，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需符合什么條件?

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

(2)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

① 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

②最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

(8)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

如何理解認(rèn)定條件中提及的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))與主要產(chǎn)品(服務(wù))?

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是指對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))。

主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過(guò)50%的產(chǎn)品(服務(wù))。

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入具體指什么?

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;

(2)技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;

(3)接受委托研究開(kāi)發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。

認(rèn)定條件提到的總收入、銷售收入，具體應(yīng)該如何計(jì)算? 普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。

銷售收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。

認(rèn)定條件中提及科技人員、職工總數(shù)具體包括哪些人員?

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別;兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

認(rèn)定條件中涉及的職工總數(shù)、科技人員的統(tǒng)計(jì)方法是什么?

企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。

月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12

中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)如何確定?

研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的意義

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的意義在于對(duì)科技型企業(yè)進(jìn)行政策扶持，有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展。

企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍是什么?

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。具體規(guī)定和口徑詳見(jiàn)《工作指引》。普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

如何界定企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用?

企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，是指企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國(guó)和地區(qū)(含港澳臺(tái))法律成立的企業(yè)和其他組織;受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍(含港澳臺(tái))個(gè)人。

對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的歸集有什么要求?

企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。

企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》中的“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。

企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按《工作指引》要求進(jìn)行核算。

如何評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)新能力?

企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長(zhǎng)性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達(dá)到70分以上(不含70分)為符合認(rèn)定要求。

請(qǐng)問(wèn)當(dāng)年所有用于研發(fā)的費(fèi)用都可以參與加計(jì)扣除嗎?

享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)費(fèi)用范圍參見(jiàn)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在資格有效期內(nèi)還需報(bào)送資料嗎?

為強(qiáng)化認(rèn)定后續(xù)管理，提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)效，此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報(bào)送材料的義務(wù)，即：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過(guò)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等發(fā)展情況報(bào)表。

《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化?

與原技術(shù)領(lǐng)域相比，修訂后的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的變化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是擴(kuò)充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證技術(shù)”、“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”及“智普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容;對(duì) “研發(fā)與設(shè)計(jì)服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”、“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行了補(bǔ)充。

二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”、“石墨烯材料制備與應(yīng)用技術(shù)”、“重大自然災(zāi)害監(jiān)測(cè)、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”、“新能源汽車試驗(yàn)測(cè)試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進(jìn)技術(shù)。同時(shí)，排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。

三是增強(qiáng)內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點(diǎn)。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述;加強(qiáng)領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)和遺漏;表述上力求準(zhǔn)確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，還需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎?

為落實(shí)國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的要求備案即可。

跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)需要重新認(rèn)定嗎?

為減輕跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復(fù)認(rèn)定的負(fù)擔(dān)，《認(rèn)定辦法》明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照認(rèn)定辦法重新認(rèn)定。

哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

(一)在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

(三)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)發(fā)展情況報(bào)表的。

企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從何時(shí)開(kāi)始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠?

對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生《認(rèn)定辦法》第十九條規(guī)定的重大安全等應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵(lì)方面有什么特殊政策?

高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵(lì)方面沒(méi)有特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可按照現(xiàn)行股權(quán)激勵(lì)的稅收政策執(zhí)行。普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

高新技術(shù)企業(yè)被取消資格后，當(dāng)年可以重新申請(qǐng)認(rèn)定嗎?

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，將如何處理?

根據(jù)《認(rèn)定辦法》第十六條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知后，追繳其不符合認(rèn)定條件起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的，需履行什么手續(xù)?

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

《認(rèn)定辦法》出臺(tái)后，按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定且在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格還有效嗎?

2016年1月1日前已按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格依然有效，可依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

某高新技術(shù)企業(yè)在2014發(fā)生偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2015做出處罰決定，《認(rèn)定辦法》出臺(tái)后，是否仍需按2008版《認(rèn)定辦法》的規(guī)定處理?

按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在2015年12月31日前發(fā)生2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定情況，且有關(guān)部門在2015年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的，仍按2008版《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因2014年發(fā)生偷稅行為且于當(dāng)年被取消資格，認(rèn)定機(jī)構(gòu)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定的處罰執(zhí)行至什么時(shí)間?

《認(rèn)定辦法》實(shí)施以后，原2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定的“被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)”的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止。

我們是新科技企業(yè)，成立已1年以上，但是企業(yè)到現(xiàn)在還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)收入，知識(shí)產(chǎn)權(quán)正在申辦中，能否享受高新企業(yè)優(yōu)惠政策? 普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前提是通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，認(rèn)定的具體條件和程序詳見(jiàn)《認(rèn)定辦法》和《工作指引》。

企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交哪些材料?

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認(rèn)定機(jī)構(gòu)，并向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交下列書面材料：

1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);

2.證明企業(yè)依法成立的《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件;

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等)、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明(已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說(shuō)明)、研究開(kāi)發(fā)組織管理(總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說(shuō)明)等相關(guān)材料;

4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說(shuō)明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料;

5.企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;

6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限，下同)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料;

7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書);

8.近三個(gè)會(huì)計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(包括主表及附表)。

對(duì)涉密企業(yè)，須將申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)材料做脫密處理，確保涉密信息安全。

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前能否繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠?

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過(guò)重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

如果2015年被認(rèn)定為高企，稅收優(yōu)惠政策需要在什么時(shí)候備案?

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))第七條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。普金網(wǎng) http://www.tmdps.cn/

高新技術(shù)企業(yè)來(lái)源于境外的所得是否也可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

核定征收企業(yè)是否能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策是什么，對(duì)于企業(yè)的注冊(cè)地有要求嗎?

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕63號(hào))將高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策由中關(guān)村等國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣至全國(guó)，并自2015年1月1日起執(zhí)行。因此，目前該項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地沒(méi)有限制性要求。

現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免是如何規(guī)定?

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。具體可參見(jiàn)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào))。

被認(rèn)定為高企后，每年需要年審嗎?

企業(yè)被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)后，在資格有效期內(nèi)不需要年審，但應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等發(fā)展情況報(bào)表。