第一篇：加大中小企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策

加大中小企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策 http://.cn2011年04月20日 00:51經(jīng)濟(jì)參考報(bào)

中小企業(yè)是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。為此，大力扶持各類中小企業(yè)發(fā)展，已成為當(dāng)前一項(xiàng)刻不容緩的重要任務(wù)。

然而，目前我國中小企業(yè)的稅負(fù)相對較重，對其發(fā)展帶來了較大影響。據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)2010年關(guān)于企業(yè)外部環(huán)境的調(diào)查顯示，在參加調(diào)查的4256家企業(yè)中，66.9%的中小企業(yè)認(rèn)為目前企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)“較重”或“很重”。全國工商聯(lián)在最新的《2010-2011年中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢簡要分析報(bào)告》中指出，當(dāng)前中小企業(yè)的稅負(fù)依然較重，嚴(yán)重制約了其發(fā)展。

關(guān)于中小企業(yè)稅負(fù)相對較高的原因，首先，中小企業(yè)的增值稅稅率偏高。我國現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，中小企業(yè)基本都屬于小規(guī)模納稅人范疇。2009年開始小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一為3%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際上，其稅負(fù)要高于一般納稅人。其次，中小企業(yè)的企業(yè)所得稅率也偏高。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，內(nèi)外資企業(yè)稅率統(tǒng)一為25%，其中“中小型微利企業(yè)”所得稅率為20%。但是“中小型微利企業(yè)”的門檻相對較高，必須是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)或年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。大部分中小企業(yè)都達(dá)不到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該說25%的所得稅率對中小企業(yè)來說仍相對偏高。另外，各種隱性的非稅收費(fèi)更加重了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

為了進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，建議加大并落實(shí)針對中小企業(yè)的稅收減免優(yōu)惠政策：

1、降低中小型微利企業(yè)的“門檻”。

2、借助稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)做大、做強(qiáng)。一方面，對連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營達(dá)到一定年限的中小企業(yè)實(shí)行差異化稅收政策；另一方面，建立完善中小企業(yè)的信用體系，對于信用記錄良好的中小企業(yè)，可以給予一定的稅收優(yōu)惠政策。

3、完善科技開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。政府應(yīng)從政策上予以引導(dǎo)，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松的稅收環(huán)境。此外，對于中小企業(yè)在技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)方面的支出，引進(jìn)科技人才方面的支出也可適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠。

4、擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行的以地區(qū)優(yōu)惠、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，改為以產(chǎn)業(yè)傾斜為導(dǎo)向的優(yōu)惠；優(yōu)惠形式也要多樣化，由單一的直接減免稅，改為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種優(yōu)惠形式，并應(yīng)擴(kuò)大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。

5、加快“費(fèi)改稅”步伐，清理對中小企業(yè)的各種收費(fèi)項(xiàng)目，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

(作者單位：國務(wù)院發(fā)展研究中心)

第二篇：內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策

內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)稅收減免優(yōu)惠政策

1.高新區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。新辦的高新技術(shù)企業(yè)，從投產(chǎn)起免征所得稅二年。（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅字〔1994〕001號1994.3.29）2.對設(shè)在中西部地區(qū)內(nèi)的國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》財(cái)稅〔2001〕202號 2001.12.30)

技術(shù)服務(wù)收入稅收減免政策

1.對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收所得稅。（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅字〔1994〕001號1994.3.29）

2.企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅字〔1994〕001號? 1994.3.29）

軟件和集成電路的若干政策

《政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅

收政策問題的通知》 1.對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

2.新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

3.對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.對增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路和產(chǎn)品（含單晶硅片），減按17％的法定稅率征收增值稅，對其實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分即征即退。所退稅款由企業(yè)用于研究集成電路產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅稅。(《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》國發(fā)[2000]18號 2000.6.24)6.軟件企業(yè)可依照國家有關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)平均工資，自主決定企業(yè)工資總額和工資水平。

7.國家高新區(qū)內(nèi)軟件企業(yè)的系統(tǒng)集成項(xiàng)目可以按30％的比例核算軟件銷售收入。

8.國家高新區(qū)內(nèi)的企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年

第三篇：公益捐贈(zèng)享稅收減免優(yōu)惠政策

公益捐贈(zèng)享稅收減免優(yōu)惠政策

許多市民十分樂于參與公益捐款，國家為了鼓勵(lì)個(gè)人和機(jī)構(gòu)的慈善行為，也出臺(tái)了一些鼓勵(lì)措施，但力度與國外相比明顯不夠。

據(jù)國家出臺(tái)的政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人對公益事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，都能享受稅收減免的優(yōu)惠政策，前者可以減免企業(yè)所得稅，后者可減免個(gè)人所得稅。其中，個(gè)人捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)捐贈(zèng)款物的金額如果超過企業(yè)當(dāng)年稅前利潤的3%，超額部分仍需繳納企業(yè)所得稅，這樣就有可能從一定程度上抑制了企業(yè)捐贈(zèng)的積極性。而根據(jù)中國現(xiàn)行的稅制設(shè)定，減免的所得稅本應(yīng)為地方財(cái)政所有。因此，地方政府往往并不愿意企業(yè)捐贈(zèng)，因?yàn)槊看尉栀?zèng)，都意味著地方財(cái)政收入的減少。出于自身利益的考慮，地方政府勢必不會(huì)鼓勵(lì)甚至是會(huì)采取措施抑制企業(yè)的慈善捐款。此外，捐贈(zèng)實(shí)物也不享受稅收減免的政策。第三，目前，我國有資格接受稅收減免捐贈(zèng)的社會(huì)團(tuán)體數(shù)量只有20多家，這個(gè)數(shù)字相對于全國幾十萬家公益性、救濟(jì)性社會(huì)機(jī)構(gòu)而言相去甚遠(yuǎn)。由此引發(fā)的問題是，民政部自2001年倡導(dǎo)經(jīng)常性社會(huì)捐贈(zèng)活動(dòng)以來，日常發(fā)生的大批量、小金額、社區(qū)性的企業(yè)捐贈(zèng)難以獲得減免稅憑證，這直接對個(gè)人、中小企業(yè)和社區(qū)性公益機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)和募捐行為產(chǎn)生了一定制約。

要解決這些問題，還需要國家出臺(tái)更為優(yōu)惠和詳細(xì)的政策，只有優(yōu)惠足夠大，我們或許就會(huì)發(fā)現(xiàn)中國的富人也是有同情心的。

第四篇：個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策 主講老師

楊中華

一、“起征點(diǎn)”與“免征額”的區(qū)別

起征點(diǎn)，是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對其超過起征點(diǎn)的部分征稅。

免征額，是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

【例】假設(shè)數(shù)字為2 000元，你當(dāng)月工資是2 001元，如果是免征額，2 000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，如果是起征點(diǎn)，則是不夠2 000元的不用交稅，超出2 000元的全額繳稅，即以2 001元為基數(shù)繳稅。

二、我國個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策匯總

（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定

（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

（一）法定所得免稅——《個(gè)人所得稅法》規(guī)定 1．關(guān)于稿酬所得的征稅條例

（1）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定：

個(gè)人所得稅的稅率：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

（2）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定： 第八條

稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。第二十一條

稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

（3）國稅發(fā)〔1996〕148號《關(guān)于印發(fā)<廣告市場個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》第七條規(guī)定：

稿酬所得以在圖書、報(bào)刊上發(fā)布一項(xiàng)廣告時(shí)使用其作品而取得的所得為一次；（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定：

第四條

關(guān)于稿酬所得的征稅問題：

①個(gè)人每次以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。②個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

③作者去世后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

【例1】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5 000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2 000元。

王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5 000+2 000）×（1-20%）× 20% ×（1-30%）=784（元）

2．免征個(gè)人所得稅條例

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定： 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第28號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2011〕337號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于明天小小科學(xué)家獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕538號）規(guī)定：

科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)免稅。

對在教育部和香港凱旋基金會(huì)主辦的“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，學(xué)生個(gè)人取得的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2009〕39號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2007〕118號）；《關(guān)于第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2003〕1294號）規(guī)定： 高等學(xué)校教師獎(jiǎng)金免稅。

對教育部組織評選頒發(fā)的第一屆、第二屆、第四屆高等學(xué)校教學(xué)名師每人2萬元的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅函〔2010〕130號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆“中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華寶鋼環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的通知 》（國稅函〔2007〕764號）規(guī)定：

為表彰和獎(jiǎng)勵(lì)為我國環(huán)境保護(hù)事業(yè)做出重大貢獻(xiàn)者，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，經(jīng)環(huán)境保護(hù)部批準(zhǔn)，中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)設(shè)立了中華環(huán)境獎(jiǎng)（現(xiàn)冠名為中華寶鋼環(huán)境獎(jiǎng)）。

由全國人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會(huì)、全國政協(xié)人口資源環(huán)境委員會(huì)、教育部、民政部、環(huán)境保護(hù)部、文化部、國家廣播電影電視總局、中華全國總工會(huì)、共青團(tuán)中央、全國婦聯(lián)等13家單位組成組織委員會(huì)，對其評選工作進(jìn)行指導(dǎo)。該獎(jiǎng)評選辦公室設(shè)在中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)。

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號）規(guī)定：

為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開展了第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評選表彰活動(dòng)。對第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)項(xiàng)目完成人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第4號）規(guī)定：

為獎(jiǎng)勵(lì)在我國地質(zhì)學(xué)領(lǐng)域做出重要貢獻(xiàn)的杰出青年地質(zhì)工作者，由國土資源部主管的黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金管理委員會(huì)根據(jù)《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)基金章程》、《黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)條例》規(guī)定，經(jīng)過專家初評、社會(huì)公示和評獎(jiǎng)委員會(huì)終評，第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)共評出15位獲獎(jiǎng)?wù)撸咳霜?jiǎng)金1萬元人民幣。對第五屆黃汲清青年地質(zhì)科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)人的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

⑥《國家稅務(wù)總局關(guān)于第四屆孫平化日本學(xué)學(xué)術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)基金獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)金收入免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2004〕917號）規(guī)定：

為了促進(jìn)中日友好關(guān)系發(fā)展，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會(huì)遵照已故中日友好協(xié)會(huì)會(huì)長孫平化先生遺愿，專項(xiàng)設(shè)立了《基金》。個(gè)人獲得《基金》的獎(jiǎng)金，屬于國務(wù)院部委頒發(fā)的文化方面的獎(jiǎng)金，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一款規(guī)定，對于個(gè)人獲得第四屆《基金》的獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

⑦《國家稅務(wù)總局關(guān)于2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2011年第68號）規(guī)定：

為獎(jiǎng)勵(lì)長期奮戰(zhàn)在工作環(huán)境惡劣、生活條件艱苦的地質(zhì)工作第一線并做出突出貢獻(xiàn)的地質(zhì)科技工作者，國土資源部根據(jù)《李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)?wù)鲁獭罚?jīng)過專家初評、評獎(jiǎng)委員會(huì)終評和社會(huì)公示，2011年共評出15位獲獎(jiǎng)?wù)撸咳霜?jiǎng)金10萬元人民幣。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)關(guān)于國務(wù)院部委頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等方面的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的規(guī)定，對2011李四光地質(zhì)科學(xué)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)撸ㄔ斠姼郊﹤€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十二條規(guī)定：

稅法第四條第二項(xiàng)所說的國債利息，是指個(gè)人持有中華人民共和國財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息；所說的國家發(fā)行的金融債券利息，是指個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕76號）；《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號）規(guī)定：

對企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。國家發(fā)行的金融債券利息，市值個(gè)人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。

③ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕30號）規(guī)定：

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，中國鐵路總公司發(fā)行的鐵路債券，個(gè)人投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：

稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對中國科學(xué)院中國工程院資深院士津貼免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1998〕118號）規(guī)定：

為尊重知識(shí)、尊重人才，體現(xiàn)黨和政府對老年院士的關(guān)心和愛護(hù)，對依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于在中國科學(xué)院、中國工程院院士中實(shí)行資深院士制度的通知》（國發(fā)〔1998〕8號）的規(guī)定，發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：

稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

②《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于福利費(fèi)征免個(gè)人所得稅問題的通知》（桂地稅發(fā)〔1997〕36號）規(guī)定：

據(jù)一些地方來電反映，目前對福利費(fèi)免征個(gè)人所得稅的具體范圍不夠明確的實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 第一條

即企業(yè)、單位分別按照計(jì)稅工資總額的百分之

十四、百分之二提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，或按國家、自治區(qū)財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定提留的職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)、單位在此提留范圍內(nèi)支付給個(gè)人的福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。超出以上提留范圍發(fā)放給個(gè)人的部分，一律不予在所得稅前列支。個(gè)人取得企業(yè)、單位超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放福利費(fèi)或生活補(bǔ)助費(fèi)，不屬免稅范圍，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得按稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

第二條

根據(jù)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)帳的規(guī)定，由原來的福利基金帳戶余額數(shù)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的部份，發(fā)給職工的福利費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。但原來未按原有關(guān)規(guī)定調(diào)轉(zhuǎn)到應(yīng)付福利費(fèi)的福利基金，發(fā)放給職工個(gè)人的，不予免征個(gè)人所得稅。

第三條

除本通知第二條以外的其它渠道轉(zhuǎn)入應(yīng)付福利費(fèi)，包括從提取的公益金轉(zhuǎn)到集體福利的部份等，發(fā)放給職工個(gè)人的，均應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。（5）保險(xiǎn)賠償；

【例2】廣州的方大叔下樓的時(shí)候一不小心，摔斷了腿。由于方大叔的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較強(qiáng)，平日買了不少保險(xiǎn)防身。這次出事后，保險(xiǎn)公司給方大叔送來了2000元的保險(xiǎn)賠款，對于這筆保險(xiǎn)賠款，不繳納個(gè)人所得稅。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

①《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號）

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號）

（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

①安家費(fèi)：

廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅干業(yè)務(wù)問題的通知》（穗地稅發(fā)〔2004〕64號）第8條規(guī)定：

關(guān)于高等院校發(fā)放給高層次人才的安家費(fèi)征免稅問題規(guī)定，對高等院校為引進(jìn)高層次人才(包括院士、博士后、博士和副教授以上的專家）而發(fā)放的一次性安家費(fèi)，凡不超過5萬元的，暫不予征收個(gè)人所得稅；超過5萬元的，其超出部分可按簽約期限（不滿10年的按實(shí)際年限計(jì)算，超過10年的按10年計(jì)算）進(jìn)行平均分?jǐn)傆?jì)算。

②退職費(fèi)：

是指個(gè)人符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國發(fā)〔1978〕104號），以下簡稱辦法）規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。具體是指職工因工、因病喪失勞動(dòng)能力，國家按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的退職費(fèi)。

注意：公司簽訂的五年合同即將結(jié)束，公司規(guī)章制度中有一個(gè)退職費(fèi)的規(guī)定，合同期滿之后按照合同年數(shù)給予退職費(fèi)。

【例3】五年合同，結(jié)束后將給予五個(gè)月的工資作為退職費(fèi)，勞動(dòng)合同期滿后企業(yè)發(fā)放給職工的“退職費(fèi)”應(yīng)當(dāng)并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金收入中計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。③離休

《國務(wù)院關(guān)于老干部離職休養(yǎng)的暫行規(guī)定》國發(fā)〔1980〕253號規(guī)定：

我們國家的老干部，在長期的革命斗爭和社會(huì)主義建設(shè)事業(yè)中，艱苦奮斗，努力工作，為國家和人民作出了重大貢獻(xiàn)，是黨和國家的寶貴財(cái)富。但是，隨著年齡的增長，老干部當(dāng)中不能堅(jiān)持正常工作的將愈益增多。根據(jù)黨和國家關(guān)心、愛護(hù)老干部的傳統(tǒng)，讓年老體弱、不能堅(jiān)持正常工作的老干部離職休養(yǎng)（以下簡稱離休），在政治上予以尊重，生活上予以照顧，這是改革和完善我國干部制度的一項(xiàng)重要措施，也是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的體現(xiàn)。

④退休

《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》（國發(fā)〔1978〕104號文件）規(guī)定： 老年工人和因工、因病喪失勞動(dòng)能力的工人，對社會(huì)主義革命和建設(shè)做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。妥善安置他們的生活，使他們愉快地度過晚年，這是社會(huì)主義制度優(yōu)越性的具體體現(xiàn)，同時(shí)也有利于工人隊(duì)伍的精干，對實(shí)現(xiàn)我國的四個(gè)現(xiàn)代化，必將起促進(jìn)作用。

離休與退休的區(qū)別： 第一：概念不同。

離休是指建國前參加中國共產(chǎn)黨所領(lǐng)導(dǎo)的革命戰(zhàn)爭、脫產(chǎn)享受供給制待遇的和從事地下革命工作的老干部，達(dá)到離職休養(yǎng)年齡，實(shí)行離職休養(yǎng)的制度。

退休是指全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人符合一定條件后，按規(guī)定退出工作崗位，申領(lǐng)養(yǎng)老待遇的制度。

第二：對象不同。

離休對象為第一、二次國內(nèi)革命戰(zhàn)爭時(shí)期參加革命工作的干部，抗日戰(zhàn)爭時(shí)期參加革命工作的副縣長及相當(dāng)職務(wù)或行政十八級以上的干部，建國以前參加革命工作的行政公署副專員及相當(dāng)職務(wù)或行政十四級以上的干部，統(tǒng)稱離休干部。

退休包括所有企業(yè)職員，含個(gè)體、靈活就業(yè)人員。第三：辦理退休條件不同。

離休干部只要滿足達(dá)到離休年齡，且滿足參加革命工作時(shí)間即可。但根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》第一條規(guī)定：

全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體的工人，符合下列條件之一的，應(yīng)該退休：

a.男年滿六十周歲，女年滿五十周歲，連續(xù)工齡滿十年的。

b.從事井下、高空、高溫、特別繁重體力勞動(dòng)或者其他有害身體健康的工作，男年滿五十五周歲、女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年的。

c.男年滿五十周歲，女年滿四十五周歲，連續(xù)工齡滿十年，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。

d.因工致殘，由醫(yī)院證明，并經(jīng)勞動(dòng)鑒定委員會(huì)確認(rèn)，完全喪失勞動(dòng)能力的。第四：待遇標(biāo)準(zhǔn)不一樣。

離休人員退下來后，依然享受和原職位相同的所有工資福利待遇，就和上班一樣。1949年10月1日后參加工作人員退休后按照本地政策領(lǐng)取退休金。第五：參加工作時(shí)間不同。1949年以前參加工作的是離休。1949年之后參加工作的是退休。

（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

①《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：

“稅法第四條第八項(xiàng)所說的依照我國法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。”

②《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》第十六條規(guī)定： 外交代表免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；

第二條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但外交代表亡故，其在中國境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)不在此限；

第三條

對來源于中國境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；

第四條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。

③《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》第十七條規(guī)定：

領(lǐng)事官員和領(lǐng)館行政技術(shù)人員免納捐稅，但下列各項(xiàng)除外：

第一條

通常計(jì)入商品價(jià)格或者服務(wù)價(jià)格內(nèi)的捐稅；

第二條

對在中國境內(nèi)私有不動(dòng)產(chǎn)所征的捐稅，但用作領(lǐng)館館舍的不在此限； 第三條

有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅，但領(lǐng)事官員亡故，其在中國境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)遺產(chǎn)的各種捐稅免納；

第四條

對來源于中國境內(nèi)的私人收入所征的捐稅；

第五條

為其提供特定服務(wù)所收的費(fèi)用。領(lǐng)館服務(wù)人員在領(lǐng)館服務(wù)所得工資，免納捐稅。

④《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號）第二條規(guī)定：

根據(jù)國際慣例，在國際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的非外交官身份的外籍雇員，如是“永久居留”者，亦應(yīng)在駐在國繳納個(gè)人所得稅，但由于我國稅法對“永久居留”者尚未作出明確的法律定義和解釋，因此，對于僅在國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的外籍雇員，暫不征收個(gè)人所得稅。

注意：在中國境內(nèi)，若國際駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的外交人員、外籍雇員在該機(jī)構(gòu)或使領(lǐng)館之外，從事非公務(wù)活動(dòng)所取得的收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

⑤《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國政府駐華使領(lǐng)館和駐華新聞機(jī)構(gòu)雇員個(gè)人所得稅征收方式的通知》（國稅函〔2004〕808號）第三條規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對于在國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館中工作的中方雇員的個(gè)人所得稅，應(yīng)以直接支付所得的單位或者個(gè)人作為代扣代繳義務(wù)人，考慮到國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館的特殊性，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不要求國際組織駐華機(jī)構(gòu)和外國政府駐華使領(lǐng)館履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

國際公約(International Convention)是指國際間有關(guān)政治、經(jīng)濟(jì)、文化、技術(shù)等方面的多邊條約。公約通常為開放性的，非締約國可以在公約生效前或生效后的任何時(shí)候加入。

《國際海洋公約》第183條規(guī)定：

各締約國對于管理局付給非該國公民、國民或管轄下人員的管理局秘書長和工作人員以及為管理局執(zhí)行任務(wù)的專家的薪給和酬金或其他形式的費(fèi)用不應(yīng)課稅。（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

①《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字 〔1997〕51 號）規(guī)定：

對個(gè)人取得的“國際青少年消除貧困獎(jiǎng)”視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字〔1995〕25號）規(guī)定：

對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

③《國家稅務(wù)總局關(guān)于全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅的通知》（國稅函〔2011〕10號）規(guī)定：

為激發(fā)廣大職工參與建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)和創(chuàng)新型國家的積極性，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，中華全國總工會(huì)、科學(xué)技術(shù)部、工業(yè)和信息化部、人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合開展了第三屆全國職工優(yōu)秀技術(shù)創(chuàng)新成果評選表彰活動(dòng)。上述獲獎(jiǎng)項(xiàng)免予征收個(gè)人所得稅。

④《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號）規(guī)定：

生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（1）《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定： 稅法第五條所說的減征個(gè)人所得稅，其減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（2）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號）規(guī)定：

第四條

對殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第142號）第十六條的規(guī)定，對殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得，按照省（不含計(jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（3）《陜西省財(cái)政廳 陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問題的通知》陜財(cái)稅〔2011〕71號規(guī)定：

第一條

持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個(gè)人所得稅政策減免：

①個(gè)人取得的工資、薪金所得，月應(yīng)納稅所得額2 500元以下的部分，免征個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過2 500元不足4 500元的部分，減半征收個(gè)人所得稅；月應(yīng)納稅所得額超過4 500元的部分，不再給予減征照顧。

②個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應(yīng)納稅所得額的50%征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。

③個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按年依照下列標(biāo)準(zhǔn)審批：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的，全額免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不足6萬元的，減按全年應(yīng)納稅所得額50％

征收個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過6萬元的，不再給予減征照顧。（4）《遼寧省殘疾、孤老人員、烈屬所得減免個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定： 第三條

個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應(yīng)提供: 申請減征個(gè)人所得稅比例及數(shù)額：年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的免征個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元、不足5萬元的減征個(gè)人所得稅50%,年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征。

第四條

工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得為一次性審批，減征幅度50%。納稅人變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需重新審批。

（5）《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營減免稅有關(guān)問題的通知》（青地稅征函〔2006〕9號）規(guī)定：

①對殘疾人本人獨(dú)立從事個(gè)體經(jīng)營的，免征營業(yè)稅。對月營業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，減半征收個(gè)人所得稅。②對以殘疾人經(jīng)營為主，并雇用少數(shù)人員輔助其經(jīng)營的，實(shí)行定額減免稅收的辦法，月營業(yè)額在10 000元（含10 000元）以下的，免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅；超過上述標(biāo)準(zhǔn)的收入部分，按規(guī)定繳納各稅。

2．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

（1）《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號）規(guī)定：

第二條

關(guān)于減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)的稅收政策

自2014年8月3日起，對受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)，以及參與抗震救災(zāi)的一線人員，按照地方各級人民政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

（2）《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā) 〔2008〕21號）規(guī)定：

第二條 關(guān)于減輕個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅收政策措施

自2008年5月12日起，對受災(zāi)地區(qū)個(gè)人接受捐贈(zèng)的款項(xiàng)、取得的各級政府發(fā)放的救災(zāi)款項(xiàng)；對抗震救災(zāi)一線人員，按照地方各級政府及其部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的與抗震救災(zāi)有關(guān)的補(bǔ)貼收入，免征個(gè)人所得稅。

3．其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕20號）規(guī)定：

第二條

下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

如何理解“非現(xiàn)金”和“實(shí)報(bào)實(shí)銷”形式？在實(shí)務(wù)操作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？ ①《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）規(guī)定：

第一條

對外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼和洗衣費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得稅，應(yīng)由納稅人在初次取上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。

第二條

對外籍個(gè)人因到中國任職或離職，以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的搬遷收入免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所，以搬遷費(fèi)名義每月或定期向其外籍雇員支付的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

②《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號）規(guī)定： 第一條

受雇于我國境內(nèi)企業(yè)的外籍個(gè)人（不包括香港澳門居民個(gè)人），因家庭等原因居住在香港、澳門，每個(gè)工作日往返于內(nèi)地與香港、澳門等地區(qū)，由此境內(nèi)企業(yè)（包括其關(guān)聯(lián)企業(yè)）給予在香港或澳門住房、伙食、洗衣、搬遷等非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式的補(bǔ)貼

凡能提供有效憑證的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可以依照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》[（94）財(cái)稅字第20號]第二條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）第一條、第二條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）規(guī)定：

第三條

對外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證（復(fù)印件）或企業(yè)安排出差的有關(guān)計(jì)劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

（3）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）第四條規(guī)定：

對外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證（復(fù)印件），由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實(shí)際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。

其中“每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分”《關(guān)于外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》（國稅函發(fā) 〔2001〕336號）規(guī)定執(zhí)行，即可以享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用。

②《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）第五條規(guī)定：

對外籍個(gè)人取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免證個(gè)人所得稅，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分免予納稅。

③《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅〔2004〕29號）規(guī)定：

第二條

第一條所述外籍個(gè)人就其在香港或澳門進(jìn)行語言培訓(xùn)、子女教育而取得的費(fèi)用補(bǔ)貼，凡能提供有效支出憑證等材料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)為合理的部分，可以依照上述（94）財(cái)稅字第20號通知第二條以及國稅發(fā)〔1997〕54號通知第五條的規(guī)定，免予征收個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。（5）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（7）對按國發(fā)〔1983〕141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕 40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（8）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外籍個(gè)人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函》（國稅函發(fā)〔1994〕440號）規(guī)定：

對持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

（9）凡符合下列條件之的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅： ①根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家； ②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家； ③為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家；

④援助國派往我國專為該國無償援助項(xiàng)目工作的專家；

⑤根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

第五篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵(lì)支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)企業(yè)認(rèn)定，通過認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認(rèn)定試點(diǎn)工作，經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認(rèn)定管理辦法由市經(jīng)濟(jì)信息委、市地稅局另行制定。

（三）經(jīng)認(rèn)定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。