第一篇：構(gòu)建稅收信用體系的理論思考與政策建議

信用的概念最初來(lái)源于金融合同，即在金融活動(dòng)中，往往會(huì)產(chǎn)生雙方實(shí)現(xiàn)權(quán)利義務(wù)時(shí)間不一致的現(xiàn)象，為公平起見，要求先主張權(quán)利或后兌付義務(wù)的一方，有義務(wù)保證活動(dòng)完成，即產(chǎn)生了最初現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的信用概念。隨著社會(huì)的發(fā)展，信用的內(nèi)涵也有了新的突破，原有的平等協(xié)商下契約要求的被動(dòng)的信用發(fā)展到新時(shí)期國(guó)家和社會(huì)成員自發(fā)承諾遵守法律法規(guī)的主動(dòng)的信用，為構(gòu)建稅收信用體系奠定了基礎(chǔ)。

一、稅收信用的內(nèi)涵

美國(guó)學(xué)者福山認(rèn)為，當(dāng)代社會(huì)分信任社會(huì)和低信任社會(huì)。信任社會(huì)人與人之間關(guān)系和諧，相互信任，有良好的合作意識(shí)和公益精神，信用度高，社會(huì)交往的成本較低；而低信任社會(huì)，人與人之間關(guān)系緊張，相互提防，相互間培養(yǎng)信任關(guān)系方面有較大的難度和風(fēng)險(xiǎn)，社會(huì)交往的成本很高。與信任社會(huì)相比，低信任社會(huì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。我國(guó)社會(huì)主義稅收取之于民用之于民，納稅人和國(guó)家血肉相連，為稅收信用（ＴＡＸ ＣＲＥＤＩＴ）產(chǎn)生和發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)，稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分需要法治，也需要信用。一方面，通過(guò)信用的方式可以調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境。另一方面，在實(shí)施依法治稅的同時(shí)，倡導(dǎo)八榮八恥思想道德規(guī)范——特別是通過(guò)稅收信用的形式加以管理、指導(dǎo)和教育納稅人自覺納稅，不斷提高我國(guó)公民的納稅意識(shí)。

稅收信用是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠(chéng)實(shí)、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范。稅收信用在一個(gè)行為規(guī)范、誠(chéng)實(shí)而合作的稅收征納群體中產(chǎn)生，它既促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也能在潛移默化中提高征納主體成員的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。稅收信用按照守信主體來(lái)劃分，可分為征稅信用、納稅信用、稅款使用信用和稅收中介信用四種基本形式。其中征稅信用和稅款使用信用屬于政府信用的范疇。作為納稅人一方應(yīng)有的稅收信用為納稅信用，同理，作為中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)代理等涉稅事宜中應(yīng)遵循的信用為稅收中介信用。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)完善的稅收機(jī)制，既要有外在的稅收法律體系的約束，也要在稅收征納行為中講求信用這一道德基礎(chǔ)。因此稅收信用是對(duì)稅收法治的必要的有益的補(bǔ)充，通過(guò)征納雙方信用關(guān)系的建立，可以引導(dǎo)和教育納稅人誠(chéng)信納稅，不斷提高我國(guó)公民納稅意識(shí)，有助于推進(jìn)我國(guó)依法治稅進(jìn)程。

二、稅收信用的國(guó)際借鑒

我們發(fā)現(xiàn)，雖然誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道德基石，但它并不是出于倫理的狂熱，必須靠無(wú)形的“市場(chǎng)之手”加上有形的“法律之手”，構(gòu)成了信用賴以生存的制度條件，引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)從無(wú)序走向有序，真正成為信用經(jīng)濟(jì)。世界主要發(fā)達(dá)國(guó)家建立各類信用體系的成功探索，值得我們從多個(gè)側(cè)面予以借鑒。

借鑒之一：加快稅收信用立法工作，奠定稅收信用大廈的基石。我國(guó)目前信用法制建設(shè)幾近空白。因而只有建立完善的信用法律體系，才能從法律層面確認(rèn)遵守稅收信用的各類主體應(yīng)該獲得的相關(guān)認(rèn)可，同時(shí)，也才能從法律層面確認(rèn)不遵守稅收信用的各類主體應(yīng)該承受各種后果。

借鑒之二：建立稅收信用服務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅收信用管理的集約化。我國(guó)稅收信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的建立，可以采取多種形式：可以由稅務(wù)部門以納稅資料為主要稅收信用評(píng)估數(shù)據(jù)建立稅收信用機(jī)構(gòu)，也可以在商業(yè)性的信用公司，開辟稅收信用中介服務(wù)，還可以由納稅人自發(fā)地成立信用信息機(jī)構(gòu)，以會(huì)員制的方式進(jìn)行運(yùn)作。

借鑒之三：加快稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)的建立，促進(jìn)稅收信用的科學(xué)運(yùn)作。我國(guó)要在短期內(nèi)盡快建立稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)，稅務(wù)部門一方面要鼓勵(lì)信用中介機(jī)構(gòu)注重稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，另一方面要建立供稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部使用的稅收信用數(shù)據(jù)庫(kù)，給予信用等級(jí)高的納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的辦稅服務(wù)，待條件成熟時(shí)，可將自建數(shù)據(jù)庫(kù)中的部分內(nèi)容提供給信用中介機(jī)構(gòu)或與信用中介機(jī)構(gòu)共享，互惠互利，從而推進(jìn)信用行業(yè)的發(fā)展。

借鑒之四：稅務(wù)部門應(yīng)對(duì)稅收信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的管理和監(jiān)督，促進(jìn)稅收信用管理健康發(fā)展。我國(guó)信用管理和監(jiān)督，具體到稅務(wù)部門而言，就是要確立該行業(yè)的監(jiān)管主體，應(yīng)該充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信用協(xié)會(huì)的作用，開展稅收信用管理與應(yīng)用研究，提出立法建議或接受委托研究立法，提出相關(guān)的信用管理法律草案；協(xié)調(diào)行業(yè)與政府及各方面的關(guān)系；制定稅收信用行業(yè)規(guī)劃、從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及其他各種規(guī)章制度。

借鑒之五：建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制或與商業(yè)信用掛鉤機(jī)制，發(fā)揮稅收信用的效力。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家的信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制分散在種種信用體系中。例如美國(guó)，其個(gè)人信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制就充分體現(xiàn)在信用卡的使用上。而在日本，對(duì)付不誠(chéng)信納稅者充分體現(xiàn)在違法處罰上。我國(guó)在處理“稅收失信”事件時(shí)，也應(yīng)當(dāng)多管齊下，除建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制外，還要與商業(yè)信用掛鉤，進(jìn)行全方位的信用破產(chǎn)懲罰，使得不講信用者或信用不佳者難以立足，難以生存。

三、對(duì)我國(guó)稅收信用狀況的基本判斷

我們認(rèn)為，稅收信用的狀況判斷可從如下幾個(gè)方面著手：一是以稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題來(lái)反映征稅信用情況；二是以納稅人的納稅情況如偷稅面、申報(bào)率、違法情況來(lái)判斷納稅信用狀況；三是以納稅人對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)需求和稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的違法的基本面來(lái)判斷分析稅收中介信用狀況。

（一）納稅信用令人擔(dān)憂

首先，我們對(duì)稅收違法戶數(shù)、查處偷稅情況等進(jìn)行分析（以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系相對(duì)完善的深圳為例）來(lái)判斷我國(guó)稅收信用狀況。

2005年，深圳市國(guó)稅局共檢查戶數(shù)１２７５７戶，有問(wèn)題戶數(shù)６８４８戶，占檢查面的５３．７％；而有問(wèn)題戶數(shù)占整個(gè)稅務(wù)登記戶數(shù)的５％。在每?jī)蓚€(gè)被檢查的納稅戶中，就有一戶有問(wèn)題，稅收違法普遍存在。而從偷稅方面看，深圳市國(guó)稅局共查處偷稅納稅戶４４１２戶，占稅務(wù)登記戶數(shù)的３％；補(bǔ)稅、罰款、滯納金合計(jì)達(dá)５億多元，占整體組織稅收收入的１％。

另外，據(jù)統(tǒng)計(jì)，２００１年全年，深圳市國(guó)稅局共查處偷逃稅案件６０１６起，查補(bǔ)稅款、罰款７．９億元，同比增加１５％。占稅收收入的１．８６％。其中查補(bǔ)國(guó)稅各稅６．４億元，加收滯納金２４６萬(wàn)元，罰款１．５億元，入庫(kù)稅款、罰款６．２７億元，繳獲虛開增值稅專用發(fā)票２．２萬(wàn)余份，移送司法機(jī)關(guān)犯罪嫌疑人２０余人。

其次，我們對(duì)現(xiàn)行的許多稅收征收管理的規(guī)范進(jìn)行分析來(lái)判斷我國(guó)稅收信用狀況。

為了保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了許多加強(qiáng)征管的措施，例如各類核定征收稅款的管理辦法，以票管稅的管理辦法，發(fā)票驗(yàn)舊換新的管理辦法，增值稅發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票比對(duì)驗(yàn)證管理辦法等等，從制度和程序?qū)用姹ＷC稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，從本質(zhì)層面上卻體現(xiàn)出稅收信用狀況堪憂。

（二）征稅信用有待提高

從征稅信用方面看，稅務(wù)機(jī)關(guān)違章辦事、執(zhí)法犯法甚至以稅謀私的情況時(shí)有發(fā)生，尤其是圍繞增值稅專用發(fā)票管理所暴露出來(lái)的問(wèn)題更加突出。有些稅務(wù)人員在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中經(jīng)常以人情掛帥，把自己手中掌握的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)當(dāng)做謀取私利的工具，有些干部曲解稅收法規(guī)，擅自印發(fā)涉稅文件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)２００１年共查出與國(guó)家稅法不符的涉稅文件１４５８份，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部文件３８７份，地方黨政和其他部門文件１０７１份。各地違反稅收制度金額２１．４億元。

（三）中介信用急需規(guī)范

某些中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，經(jīng)受不起市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的壓力，變得唯利是圖，打擦邊球、幫企業(yè)隱瞞報(bào)稅；有些公司甚至與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員勾結(jié)，損害國(guó)家稅款。

我們認(rèn)為，我國(guó)稅收信用狀況并不令人樂(lè)觀，不僅在納稅信用、征稅信用方面令人擔(dān)憂，且稅收中介信用方面也是難于滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求。

四、建立健全稅收信用體系的政策建議

（一）營(yíng)造良好的社會(huì)信用環(huán)境

１．建立起一整套適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的道德體系

首先要廣泛進(jìn)行誠(chéng)實(shí)守信的道德教育。進(jìn)行廣泛深入的教育、宣傳，使全國(guó)人民真正樹立起誠(chéng)實(shí)守信的道德觀，我們應(yīng)像抓“科教興國(guó)”一樣，來(lái)抓“誠(chéng)信興國(guó)”。因?yàn)椤罢\(chéng)信興國(guó)”是根本，必須先立乎其大者，“科教興國(guó)”才有可能。其次，以誠(chéng)信原則為中心，建立起社會(huì)主義道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。用以規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)主體之間乃至一切社會(huì)關(guān)系之間的行為，使人們自覺做到誠(chéng)實(shí)守信，形成“誠(chéng)實(shí)守信者光榮，爾虞我詐者可恥”的社會(huì)氛圍，堅(jiān)決摒棄非道德主義的行為。最后，要增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是“信用經(jīng)濟(jì)”的觀念，使人們充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必須建立在以誠(chéng)信為核心的道德基礎(chǔ)之上。

２．加強(qiáng)法律建設(shè)，規(guī)范信用行為

法律是信用市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行的保障，是保護(hù)信用主體合法權(quán)益的屏障。我國(guó)民法通則、合同法和反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法中都有誠(chéng)實(shí)守信的法則，刑法中對(duì)詐騙等犯罪也作了處罰規(guī)定，但是在法律、法規(guī)體系中，還沒有全面、系統(tǒng)地體現(xiàn)信用經(jīng)濟(jì)的要求。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最重要的是對(duì)信用關(guān)系嚴(yán)肅性的維護(hù)，而信用關(guān)系的維護(hù)，要依賴于嚴(yán)密規(guī)定而且嚴(yán)格執(zhí)行的法律體系。

３．建立和完善符合社會(huì)實(shí)際的國(guó)家信用管理體系

所謂國(guó)家信用管理體系，實(shí)際上就是把各種與信用相關(guān)的力量有機(jī)地組合起來(lái)，共同促進(jìn)信用完善和發(fā)展，制約和懲罰失信行為，從而保障社會(huì)秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常地運(yùn)行和發(fā)展。如成立由政府部門和民間企業(yè)組成的信用管理服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)。這一機(jī)構(gòu)的任務(wù)是開展信用管理與應(yīng)用研究：提出有關(guān)信用管理法律草案；制定征信行業(yè)規(guī)劃和從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)的各種規(guī)章制度協(xié)調(diào)行業(yè)政府及各方面的關(guān)系；促進(jìn)行業(yè)自律發(fā)展，強(qiáng)化處罰監(jiān)督，讓沒有信用的單位和個(gè)人在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中寸步難行。

（二）構(gòu)建稅收信用管理體系的設(shè)想

ＷＴＯ是為市場(chǎng)設(shè)計(jì)的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本信條和準(zhǔn)則就是誠(chéng)信原則，不能否認(rèn)在中國(guó)的入世談判中確有一些國(guó)家對(duì)中國(guó)政府能否履行表示過(guò)懷疑，稅收方面承諾首當(dāng)其沖，接受挑戰(zhàn)。入世后，中國(guó)應(yīng)積極履行承諾，維護(hù)大國(guó)形象，并借入世之契機(jī)建立健全政府信用體系，特別是建立稅收信用體系，使納稅人對(duì)自己行為所帶來(lái)的后果具有可預(yù)見性，進(jìn)而構(gòu)筑稅收信用大廈，創(chuàng)造良好的投資環(huán)境和友善、和諧的稅收納稅氛圍。

１．建立征稅信用的設(shè)想

建立以稅收基本法為核心的稅收法律體系，完善稅收立法信用。

首先，要盡快組織制定稅收基本法，健全和完善我國(guó)稅收法律關(guān)系體系。其次，進(jìn)一步加大稅收立法力度，逐步提升稅收立法級(jí)次，樹立稅法的法律權(quán)威，提高稅收立法信用。規(guī)范清理稅收法規(guī)，統(tǒng)一法律口徑。稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)部門應(yīng)定期組織對(duì)稅收法規(guī)進(jìn)行清理規(guī)范，確保稅收法律口徑一致。進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法力度，強(qiáng)化稅收司法公正，提高稅收司法信用。

２．進(jìn)一步完善納稅信用建設(shè)

（１）建立納稅人信譽(yù)評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)

在美國(guó)，這項(xiàng)工作通常是通過(guò)個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼進(jìn)行有效管理的。社會(huì)綜合信譽(yù)資料是一個(gè)歷史的全方位評(píng)價(jià)當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用水平的信息記錄，它是當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中所有行為信譽(yù)記錄的真實(shí)寫照。比如，當(dāng)事人長(zhǎng)期以來(lái)資金借貸行為規(guī)范的情況記錄、合法經(jīng)營(yíng)與違法經(jīng)營(yíng)的情況記錄、依法納稅和不依法納稅的情況記錄、投保和欺保情況記錄、正常進(jìn)出口貿(mào)易和走私騙稅的情況記錄等等。其中，能否堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)納稅，是當(dāng)事人綜合信譽(yù)資料中一項(xiàng)舉足輕重的信譽(yù)信息。因?yàn)?，依法納稅行為的規(guī)范直接反映出當(dāng)事人依法納稅的誠(chéng)實(shí)可信程度。所以，對(duì)全社會(huì)公開一個(gè)納稅人申報(bào)納稅的信譽(yù)情況，實(shí)際上是把納稅人對(duì)國(guó)家自覺履行責(zé)任和義務(wù)的信譽(yù)記錄公示于眾，把當(dāng)事人稅收信譽(yù)資料融入個(gè)人社會(huì)經(jīng)濟(jì)信用資料數(shù)據(jù)庫(kù)之中。稅收信譽(yù)資料包括：當(dāng)事人有無(wú)長(zhǎng)期拖欠稅款未繳的記錄證明；有無(wú)偷逃稅的記錄證明；有無(wú)利用假發(fā)票進(jìn)行增值稅非法抵扣的記錄證明；有無(wú)違法抗稅甚至暴力抗稅的記錄證明；有無(wú)走私貨物出口騙稅的記錄證明；有無(wú)長(zhǎng)期不按時(shí)申報(bào)納稅的記錄證明；有無(wú)惡意制作和更改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的行為記錄證明；有無(wú)公開抵制稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)稽查的記錄證明；有無(wú)制作販賣假發(fā)票的記錄證明；以及稅務(wù)部門對(duì)納稅人的納稅信用評(píng)價(jià)報(bào)告等等。假如當(dāng)事人的檔案記錄中具有這些不良納稅行為，資信調(diào)查機(jī)構(gòu)或中介機(jī)構(gòu)就可以通過(guò)媒介或互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行即時(shí)查詢。這樣，不光眾多業(yè)務(wù)客戶在讀過(guò)資信調(diào)查報(bào)告后會(huì)對(duì)當(dāng)事人避而遠(yuǎn)之，不與其開展業(yè)務(wù)，連工商、稅務(wù)、海關(guān)、銀行、保險(xiǎn)、能源等政府管理部門和相關(guān)經(jīng)濟(jì)單位也都將根據(jù)資信調(diào)查采取必要的防范措施，對(duì)其保持高度警惕，加強(qiáng)管理和限制，必要時(shí)還要對(duì)其進(jìn)行一定范圍的專業(yè)調(diào)查、質(zhì)詢審計(jì)和執(zhí)法檢查，以防該當(dāng)事人繼續(xù)出現(xiàn)失信行為和欺詐行為。目前，我國(guó)已有個(gè)別省市財(cái)稅系統(tǒng)將納稅人的納稅信用資質(zhì)列入稅務(wù)管理之中，把納稅人的納稅信用劃分為Ａ、Ｂ、Ｃ三級(jí)，定期通過(guò)納稅評(píng)估確定納稅人具體的納稅信用等級(jí)。對(duì)Ａ級(jí)納稅人優(yōu)先給予享受出口退稅、免除當(dāng)年和下一年度的稅務(wù)登記年檢等優(yōu)惠待遇，對(duì)Ｃ級(jí)納稅人則采取增值稅發(fā)票限量供應(yīng)、從嚴(yán)出口退稅等措施嚴(yán)加管理。

（２）進(jìn)一步擴(kuò)大納稅信用管理的范圍

目前，我國(guó)僅在出口退稅管理方面建立了稅收信用管理制度，納稅信用建設(shè)尚未形成體系。在稅務(wù)稽查信用管理和日常稅收信用管理方面尚沒有規(guī)范性的制度，對(duì)一些納稅信用較高的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也多以下發(fā)文件的方式，如稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅大戶、大型高新技術(shù)企業(yè)開設(shè)辦稅綠色通道等等，呈現(xiàn)出納稅信用管理的“散、亂”態(tài)勢(shì)，因而隨意性較大，不利于信用的建立。

在借鑒國(guó)外稅收信用管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，站在建立稅收信用管理體系的高度，重新審視信用在稅收征收管理中的作用，進(jìn)一步完善我國(guó)納稅信用管理。一是轉(zhuǎn)變純行政管理的方法，強(qiáng)化稅收信用意識(shí)，樹立納稅信用管理觀念。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，樹立稅收信用管理觀念，就是使稅收信用不僅成為納稅人辦理涉稅事宜的通行證，更重要的是使稅收信用成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的通行證。二是建立評(píng)信機(jī)制。即建立評(píng)價(jià)納稅人納稅過(guò)程中守信程度，以便進(jìn)行分類管理。一方面可以成立信用等級(jí)評(píng)定機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)綜合評(píng)定納稅人在辦理各項(xiàng)稅收事務(wù)中的信用程度；另一方面可通過(guò)征管系統(tǒng)對(duì)日常申報(bào)、發(fā)票管理等自動(dòng)跟蹤管理，自動(dòng)對(duì)納稅人的稅收信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定和調(diào)整。三是納稅信用管理范圍要進(jìn)一步延伸。從目前單一的出口退稅信用管理，向稅務(wù)稽查信用管理和日常稅收信用管理全方位擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)從不同的稅收管理角度進(jìn)行納稅信用管理逐步向綜合稅收信用管理過(guò)渡。四是建立納稅信用激勵(lì)機(jī)制。從我國(guó)出口退稅分類管理來(lái)看，所謂的優(yōu)惠，沒有讓納稅人獲得實(shí)質(zhì)利益，并不足以起到激勵(lì)之功效。故應(yīng)建立一套確實(shí)有效的激勵(lì)機(jī)制，增加納稅人因失信而帶來(lái)的成本。

３．加強(qiáng)稅款使用信用建設(shè)

國(guó)家對(duì)財(cái)政收入（其中稅款占有較大的比重）的使用一般通過(guò)國(guó)家預(yù)算來(lái)安排，而在具體的部門則通過(guò)政務(wù)公開等形式告知公眾。然而，眾所周知，這種粗放的、表面化的公開，還不足以取信于民，因此，在公開財(cái)政預(yù)算和政務(wù)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)大力開創(chuàng)稅款使用信用建設(shè)的新路子，只有保證稅款的合法、合理支出，才能充分體現(xiàn)我國(guó)稅收“取之于民，用之于民”的優(yōu)越性。一是增加稅款使用的透明度，不僅要將財(cái)政預(yù)算延伸至鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)政府，而且要將政府公共支出預(yù)算全過(guò)程納入監(jiān)督體系。目前預(yù)算監(jiān)督缺乏層次，各環(huán)節(jié)脫節(jié)嚴(yán)重，沒有真正體現(xiàn)出監(jiān)督。今后，在部門預(yù)算生成后，應(yīng)對(duì)所列項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考證、考核，根據(jù)效益情況篩選確定，預(yù)算下達(dá)后，則對(duì)資金到位和使用情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，款項(xiàng)走到哪兒，監(jiān)督就跟到哪兒。二是加大稅收的社會(huì)意義的宣傳，從稅款使用效益角度，進(jìn)行“誠(chéng)信納稅，利國(guó)利民”思想的宣傳和教育，使納稅人明白稅收對(duì)社會(huì)發(fā)展帶來(lái)的宏觀和微觀效益，從而取得納稅人的信任、理解與支持。三是大力懲處貪污腐敗行為，保證稅款安全。貪污腐敗造成的損失歸根到底由納稅人負(fù)擔(dān)，故保證稅款合理使用與安全，在一定程度上就保證了納稅人的合法利益，一種讓稅款在無(wú)形中消失的做法，難以使納稅人樹立自覺納稅的觀念。原創(chuàng)文章，盡在文秘知音www.tmdps.cn網(wǎng)。

４．建立失信處罰機(jī)制

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)文化與傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)文化的沖撞，以及當(dāng)前信用管理尚未形成體系，對(duì)于“失信者”尚未有有效的約束懲罰機(jī)制。不少納稅人為了追逐眼前的利益，甚至偷稅、騙稅，不惜損失可貴的信用，各種短期行為日漸普遍，這種短期行為的普遍化既包括企業(yè)行為短期化、個(gè)人行為短期化，也包括政府行為的短期化。因此，建立失信懲罰機(jī)制的問(wèn)題亟待解決。

一是對(duì)企業(yè)或者個(gè)人在稅收信用上有了不良記錄時(shí)，在稅收征管系統(tǒng)中自動(dòng)劃轉(zhuǎn)為“納稅信不過(guò)企業(yè)”或者直接降低信用等級(jí)。對(duì)這些企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)征收管理，加大稽查和監(jiān)督力度。二是對(duì)上述“納稅信不過(guò)企業(yè)”在一定時(shí)期內(nèi)不得劃轉(zhuǎn)為正常有信用企業(yè)，并規(guī)定在此期間，再次發(fā)生違反稅收法律法規(guī)的行為時(shí)，應(yīng)從重處罰。三是建立稅收信息不實(shí)企業(yè)公告制度，在地市級(jí)稅務(wù)部門的網(wǎng)頁(yè)上公布，或者定期在辦稅服務(wù)廳公布，供公眾隨時(shí)查詢，接受全社會(huì)的監(jiān)督。四是建立與工商、海關(guān)、外匯、國(guó)庫(kù)管理部門信息互通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收信用信息共享，使稅收信用管理與相關(guān)的社會(huì)管理結(jié)合起來(lái)，加大稅收信用管理力度?？傊⒓{稅信用檔案，公開信用信息，以落實(shí)信用機(jī)制。

第二篇：為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)（精選）

第一條 為加強(qiáng)稅收信用體系建設(shè)，規(guī)范納稅信用等級(jí)評(píng)定管理，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的各類納稅人。第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)責(zé)納稅人納稅信用等級(jí)的評(píng)定工作。

納稅信用等級(jí)的評(píng)定，堅(jiān)持依法、公正、公平、公開的原則，按照統(tǒng)一的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行。

第二章 評(píng)定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

第四條 納稅信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行

政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)為：

（一）稅務(wù)登記情況

1．開業(yè)登記；

2．扣繳稅款登記；

3．稅務(wù)變更登記；

4．登記證件使用；

5．年檢和換證；

6．銀行賬號(hào)報(bào)告；

7．納稅認(rèn)定情況（包括一般納稅人認(rèn)定等）。

（二）納稅申報(bào)情況

1．按期納稅申報(bào)率；

2．按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率；

3．代扣代繳按期申報(bào)率；

4．代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率；

5．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

（三）賬簿、憑證管理情況

1．報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；

2．按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；

3．發(fā)票的保管、開具、使用、取得；

4．稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

（四）稅款繳納情況

1．應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率；

2．欠繳稅款情況；

3．代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

（五）違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

1．涉稅違法犯罪記錄；

2．稅務(wù)行政處罰記錄；

3．其他稅收違法行為記錄。

前款指標(biāo)累計(jì)值為100分，具體分值為：稅務(wù)登記情況15分；納稅申報(bào)情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況20分。各地可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容分值進(jìn)行分解細(xì)化。

第五條 納稅信用等級(jí)評(píng)定按照第四條的評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)計(jì)分，設(shè)置Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四級(jí)。第六條 考評(píng)分在95分以上的，為Ａ級(jí)。納稅人具有以下情形之一的，不得評(píng)為Ａ級(jí)：

（一）具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評(píng)定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；

（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）新發(fā)生欠繳稅款情形的；

（三）不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；

（四）評(píng)定期前兩年有稅務(wù)行政處罰記錄的；

（五）不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的。

第七條 考評(píng)分在60分以上95分以下的，為Ｂ級(jí)。至評(píng)定日為止有新發(fā)生欠繳稅款5萬(wàn)元以上的（自評(píng)定日起向前推算兩年內(nèi)發(fā)生，至評(píng)定日尚未清繳的），不具備評(píng)定為Ｂ級(jí)納稅人的資格。對(duì)辦理稅務(wù)登記不滿兩年的納稅人，不進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定，視為Ｂ級(jí)管理。

第八條 考評(píng)分在20分以上60分以下的，為Ｃ級(jí)?？荚u(píng)分超過(guò)60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為Ｃ級(jí)：

（一）依法應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記而未辦理稅務(wù)登記的；

（二）評(píng)定期內(nèi)同時(shí)具備按期納稅申報(bào)率在90％以下，納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70％以下，應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率在80％以下，代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫(kù)率90％以下的；

（三）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的；

（四）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的；

（五）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

（相關(guān)資料: 地方法規(guī)3篇）

第九條 考評(píng)分在20分以下的，為Ｄ級(jí)。納稅人有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評(píng)，一律定為Ｄ級(jí)：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

（二）兩年內(nèi)（指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅信用等級(jí)之日起向前推算兩年）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。......

第三篇：社會(huì)信用體系構(gòu)建核心

論社會(huì)信用體系構(gòu)建的核心——信用制度

前言：

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。社會(huì)信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要制度安排。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視社會(huì)信用體系建設(shè)工作。黨的十六大、十六屆三中全會(huì)明確了社會(huì)信用體系建設(shè)的方向和目標(biāo)。我國(guó)“十一五”規(guī)劃提出，以完善信貸、納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)，加快建設(shè)社會(huì)信用體系。2007年召開的全國(guó)金融工作會(huì)議進(jìn)一步提出，以信貸征信體系建設(shè)為重點(diǎn)，全面推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，加快建立與我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會(huì)信用體系基本框架和運(yùn)行機(jī)制。本文主要分析中國(guó)信用制度建立的歷史、社會(huì)原因及建設(shè)現(xiàn)狀，而且針對(duì)中國(guó)社會(huì)信用制度建立與完善中存在的問(wèn)題，從加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)、重視實(shí)行嚴(yán)格責(zé)任、建立信用信息查詢與批露制度、以及國(guó)家在信用制度建設(shè)中的角色四個(gè)方面提出了自己的建議。

首先來(lái)了解一下社會(huì)系用體系的相關(guān)概念：

一、社會(huì)信用體系的概念

社會(huì)信用體系是一種社會(huì)機(jī)制，包括信用法律法規(guī)體系、現(xiàn)代信用服務(wù)體系、信用數(shù)據(jù)技術(shù)支撐體系、信用市場(chǎng)監(jiān)管體系、企業(yè)信用管理體系、誠(chéng)信教育體系和失信懲戒機(jī)制等七個(gè)體系一個(gè)機(jī)制。

什么是信用？我們需要構(gòu)建怎樣的信用制度和體系？黨的十六屆三中全會(huì)提出了明確的要求，即：“要增強(qiáng)全社會(huì)的信用意識(shí)，形成以道德為支撐、產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)、法律為保障的社會(huì)信用制度?！?/p>

信用最初是一個(gè)道德概念，是日常生活交往中人們說(shuō)話辦事的一種行為準(zhǔn)則。當(dāng)人們把這一道德意義上的信用概念用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以信用為擔(dān)保，從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，它便成了一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，即信用交易進(jìn)而信用經(jīng)濟(jì)。信用交易——信用經(jīng)濟(jì)的興起，增加了市場(chǎng)交易的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是哪一方的失信都會(huì)給對(duì)方造成損失，以至造成市場(chǎng)交易鏈條的中斷。要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，要保證市場(chǎng)的正常運(yùn)行，這就需要借助法律的力量。法律的介入，使信用又成為一個(gè)法學(xué)概念。因此，信用是一個(gè)集道德、經(jīng)濟(jì)、法律于一體并有著內(nèi)在必然邏輯聯(lián)系的綜合性概念。

基于上述對(duì)“信用”內(nèi)涵的基本認(rèn)識(shí)，思考我國(guó)社會(huì)信用體系的建立，有學(xué)者認(rèn)為：我國(guó)社會(huì)信用體系的建立就宏觀而論，無(wú)疑應(yīng)該包括與上述內(nèi)涵相一致的三大內(nèi)容，即倫理學(xué)意義上的信用建設(shè)、經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的信用建設(shè)和法律學(xué)意義上的信用建設(shè)。

倫理學(xué)意義上的信用建設(shè)，就是要在全社會(huì)開展以誠(chéng)實(shí)、守信為主題的道德教育，在全社會(huì)建立起誠(chéng)實(shí)守信光榮、不誠(chéng)實(shí)不守信可恥的道德風(fēng)尚。

經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的信用建設(shè)，就是在大力發(fā)展信用經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，建立起全社會(huì)的社會(huì)征信體系、社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系以及發(fā)展一系列信用工具。

法律學(xué)意義上的信用建設(shè)，就是將上述具有誠(chéng)實(shí)、守信特征的信用建設(shè)納入法制軌道，建設(shè)“信用法律”。

倫理學(xué)意義上的信用建設(shè)是支撐，經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的信用建設(shè)是主導(dǎo)，法律學(xué)意義上的信用建設(shè)是保證。三者相互關(guān)聯(lián)，相互配合，缺一不可。

二、社會(huì)信用體系建設(shè)的重要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。社會(huì)信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的重要制度安排。

建設(shè)社會(huì)信用體系，是完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要，是整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策。當(dāng)前，惡意拖欠和逃廢銀行債務(wù)、逃騙偷稅、商業(yè)欺詐、制假售假、非法集資等現(xiàn)象屢禁不止，加快建設(shè)社會(huì)信用體系，對(duì)于打擊失信行為，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)金融穩(wěn)定和發(fā)展，維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)群眾權(quán)益，推進(jìn)政府更好地履行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場(chǎng)監(jiān)管、社會(huì)管理和公共服務(wù)的職能，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、社會(huì)信用體系的指導(dǎo)思想、目標(biāo)和原則

社會(huì)信用體系建設(shè)是以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，牢固樹立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以法制為基礎(chǔ)，信用制度為核心，以健全信貸、納稅、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄為重點(diǎn)，堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃、分類指導(dǎo)，政府推動(dòng)、培育市場(chǎng)，完善法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管，有序開放、維護(hù)安全”的原則，建立全國(guó)范圍信貸征信機(jī)構(gòu)與社會(huì)征信機(jī)構(gòu)并存、服務(wù)各具特色的征信機(jī)構(gòu)體系，最終形成體系完整、分工明確、運(yùn)行高效、監(jiān)管有力的社會(huì)信用體系基本框架和運(yùn)行機(jī)制。

如上所述，社會(huì)信用體系構(gòu)建的核心就是信用制度，下面將著重分析信用制度的建立與完善。

信用制度的建立與完善：

一、信用制度建立的歷史原因

信用一詞最早是屬于道德倫理范疇，是人們?cè)谏鐣?huì)交往中雙方行為的一種規(guī)范。要求當(dāng)事人自覺遵守承諾履行義務(wù)的道德準(zhǔn)則，是一個(gè)人本身所固有的品行。而法律意義上的信用是關(guān)于經(jīng)濟(jì)信賴的社會(huì)評(píng)價(jià)，是民事主體所具有的誠(chéng)實(shí)守信能力和經(jīng)濟(jì)履約能力，在社會(huì)上獲得相應(yīng)的信賴和評(píng)價(jià)。改革開放以來(lái)有兩次很大的信用危機(jī)，一次是九十年代初的三角債，發(fā)生在企業(yè)之間，一次是九十年代末的銀行不良資產(chǎn)，發(fā)生在企業(yè)和銀行之間。這在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中是沒有發(fā)生過(guò)的，這是否意味著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中存在良好的信用基礎(chǔ)，我們可以繼續(xù)沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理辦法呢。

改革開放以來(lái)，隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)作為信用主體參與市場(chǎng)活動(dòng)，由于信用體系不健全，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在高額利潤(rùn)的驅(qū)使下，以假冒偽劣的產(chǎn)品或服務(wù)欺騙消費(fèi)者。為保證信用體系和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，我們有必要把信用作為一種要求和一種外在的強(qiáng)制力表現(xiàn)出來(lái)，使其具備一定的法律含義。

二、目前社會(huì)信用制度建設(shè)的基本狀況

從1989年開始至今，我國(guó)的社會(huì)信用體系建設(shè)經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段。

第一階段——信用業(yè)的起步

由于對(duì)外貿(mào)易企業(yè)對(duì)信用調(diào)查的需求，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了部分信用調(diào)查機(jī)構(gòu)和企業(yè)咨詢策劃?rùn)C(jī)構(gòu)，中國(guó)的信用業(yè)開始起步。

第二階段——民營(yíng)信用業(yè)的初步發(fā)展和外資的進(jìn)入

從1995年開始，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和商品買方市場(chǎng)的初步形成，銀行信用和商業(yè)信用規(guī)模都不斷擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)信用調(diào)查的市場(chǎng)需求也不斷增加，國(guó)內(nèi)出現(xiàn)了新的民營(yíng)征信

企業(yè)，外資征信和資信評(píng)級(jí)企業(yè)不斷進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，推動(dòng)了我國(guó)信用業(yè)的發(fā)展。

第三階段——政府推動(dòng)信用業(yè)發(fā)展

2000年至今，在加入WT0的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，市場(chǎng)更加開放，居民信貸消費(fèi)增加，社會(huì)的信用規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，而失信行為的不斷增加，也促使政府重視信用體系的建設(shè)和信用機(jī)構(gòu)的建立。黨的十六大報(bào)告第一次提出建立社會(huì)信用體系的戰(zhàn)略任務(wù)，中央銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)建立起來(lái)并開始發(fā)揮作用，個(gè)人征信試點(diǎn)也開始進(jìn)行，并在上海取得了很好的經(jīng)驗(yàn)。

至目前為止，中國(guó)已經(jīng)建立了四類不同的信用機(jī)構(gòu)：一是政府部門所屬、專門提供企業(yè)資信調(diào)查活動(dòng)的機(jī)構(gòu)；二是中資民營(yíng)的企業(yè)征信公司，主要從事企業(yè)信用調(diào)查和咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)；三是已經(jīng)進(jìn)入中國(guó)的外國(guó)征信機(jī)構(gòu)，提供企業(yè)征信服務(wù)；四是正在試點(diǎn)的個(gè)人征信機(jī)構(gòu)，例如上海建立的個(gè)人征信機(jī)構(gòu)，已經(jīng)有100多萬(wàn)上海市民在個(gè)人征信機(jī)構(gòu)中擁有了自己的信用記錄。

應(yīng)當(dāng)看到的是，盡管我國(guó)信用體系的建設(shè)已經(jīng)有了上述的發(fā)展，市場(chǎng)化運(yùn)作模式也初步形成，企業(yè)征信市場(chǎng)的集中程度逐步提高，個(gè)人征信試點(diǎn)初見成效，中央銀行信貸咨詢系統(tǒng)建立并發(fā)揮作用，但是就全國(guó)信用體系的建設(shè)狀況而言，這仍然是初步的發(fā)展，距離建設(shè)信用社會(huì)的整體需求，確實(shí)仍具有相當(dāng)大的距離。

三、社會(huì)信用制度的概念

一個(gè)人或單位做了失信的事，應(yīng)當(dāng)同時(shí)受到兩種懲罰：一是法律懲罰，即國(guó)家機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)對(duì)失信者做出的民事、行政或刑事制裁；二是社會(huì)懲罰，就是當(dāng)人們都知道某個(gè)人或單位不講信用時(shí)，都不愿意和他再打交道，使其在社會(huì)生活中寸步難行。一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的誠(chéng)信度，就取決于上述兩個(gè)懲罰的力度。我國(guó)現(xiàn)在之所以失信事件屢屢發(fā)生，很多行業(yè)或地區(qū)出現(xiàn)信用危機(jī)，就是因?yàn)樯鲜鰞蓚€(gè)懲罰力度太小，法律懲罰缺乏剛性，社會(huì)懲罰幾乎沒有。對(duì)失信者的社會(huì)懲罰機(jī)制，實(shí)際上就是我們常說(shuō)的社會(huì)信用制度，它是對(duì)失信者的法律懲罰機(jī)制的有力補(bǔ)充，二者共同決定著一個(gè)國(guó)家、地區(qū)的誠(chéng)信度。要從根本上解決合同領(lǐng)域誠(chéng)信缺失的問(wèn)題，關(guān)鍵是建立社會(huì)信用管理體系．建立和完善社會(huì)征信體系的基本目的，在于建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)，確立誠(chéng)信觀念和誠(chéng)信道德，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。它所針對(duì)的，正是我國(guó)社會(huì)誠(chéng)信觀念和誠(chéng)信道德的嚴(yán)峻形勢(shì)。

四、對(duì)社會(huì)信用制度發(fā)展與完善的建議

(一)加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)

產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)要遵循兩條原則，其一是有效性，其二是經(jīng)濟(jì)性。有效性要求產(chǎn)權(quán)制度必須被社會(huì)中大多數(shù)成員所接受和遵從，經(jīng)濟(jì)性則是指產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)帶來(lái)的收益必須大于制定及維護(hù)它的成本。這兩個(gè)原則決定了市場(chǎng)化過(guò)程中產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)必然是一個(gè)長(zhǎng)期的漸進(jìn)過(guò)程。

社會(huì)信用的維持必須建立在積極有效的產(chǎn)權(quán)制度基礎(chǔ)之上。不管一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平有多高，僅靠個(gè)人自律是難以保證社會(huì)信用不出問(wèn)題的，即使在一個(gè)把守信用當(dāng)作個(gè)人習(xí)慣的社會(huì)中，產(chǎn)權(quán)制度依然發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。沒有產(chǎn)權(quán)制度作保障的社會(huì)信用是完全靠不住的。

(二)重視實(shí)行嚴(yán)格責(zé)任

在嚴(yán)格責(zé)任原則下，只要不存在免責(zé)事由，違約行為本身就可以使違約方承擔(dān)責(zé)任。因此嚴(yán)格責(zé)任更有利于保護(hù)守約方的利益，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)當(dāng)事人的責(zé)任心和法律意識(shí)，克服信用危機(jī)。嚴(yán)格責(zé)任原則不僅為英美法系國(guó)家所采用，而且也為國(guó)際公約所采用。

(三)建立信用信息查詢與披露制度

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，商事信用同樣呈現(xiàn)出高度信息化和公示化的特征。信用信息的量化和公開，為信用的快速傳遞、識(shí)別和判定提供了便利，有效地降低和削弱了市場(chǎng)交易風(fēng)險(xiǎn)，順應(yīng)了現(xiàn)代商業(yè)高效、快捷、安全的需要。首先，信息的量化為信用的快速傳遞、識(shí)別和判定提供了條件。其次，信用量化的過(guò)程實(shí)際上是商事信用信息對(duì)他人的公開的過(guò)程，信用信息的公開，意味著商事信用信息已不再是他人不能問(wèn)津純粹的個(gè)人隱私或商業(yè)秘密。再次，信用信息的公示既是信用信息量化的目標(biāo)，也是時(shí)代發(fā)展的必然。商事主體在進(jìn)行交易之前必須彼此了解對(duì)方的信用狀況，否則就會(huì)招致風(fēng)險(xiǎn)。

(四)國(guó)家在信用制度建設(shè)中的作用

建設(shè)社會(huì)信用體系必須由政府牽頭指導(dǎo)，然后利用市場(chǎng)化運(yùn)作的辦法，來(lái)建立全社會(huì)的信用體系。政府就是要解決和承擔(dān)社會(huì)性、系統(tǒng)性，一個(gè)單位和一個(gè)群體及個(gè)人不能解決的事情。由政府牽頭，但并不一定必須由政府具體運(yùn)作。在政府牽頭下，必須采取市場(chǎng)化運(yùn)作的辦法，委托和指定一些中介公司操作。而這些中介公司必須是獨(dú)立法人，最好是民營(yíng)企業(yè)或者股份制企業(yè)。

結(jié)語(yǔ)：

時(shí)至今日，信用問(wèn)題之所以又成為人們關(guān)注之焦點(diǎn)，概因信用制度的建設(shè)狀況與社會(huì)實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)。盡管我們已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并在努力解決問(wèn)題，然而建設(shè)社會(huì)信用制度卻是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，它不是一朝一夕就能夠完成的，同市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在中國(guó)的建立和完善一樣，需要我們數(shù)代人為之奮斗。為了盡早建立適應(yīng)我國(guó)社會(huì)的信用制度，規(guī)范信息傳遞機(jī)制，完善信用監(jiān)督和懲罰職能，我們只有加快建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)的步伐，才能讓整個(gè)社會(huì)沐浴在誠(chéng)信的燦爛陽(yáng)光中。

如果一個(gè)國(guó)家的社會(huì)信用體系比較健全，公正、權(quán)威的信用產(chǎn)品和信用服務(wù)已在全國(guó)普及，信用交易已成為其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要交易手段，這樣的國(guó)家通常被稱為征信國(guó)家。在征信國(guó)家，信用管理行業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)深入到社會(huì)的方方面面，企業(yè)和個(gè)人的信用意識(shí)強(qiáng)烈，注重維護(hù)信用，有著明確的信用市場(chǎng)需求。因此，征信國(guó)家的對(duì)外信譽(yù)較好，信用交易的范圍和規(guī)模很大，可以獲得更高的經(jīng)濟(jì)福利。

第四篇：進(jìn)一步加強(qiáng)稅收信用建設(shè)的幾點(diǎn)建議

信用關(guān)系作為根本的社會(huì)關(guān)系，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)賴以存在和發(fā)展的基礎(chǔ)，與法律制度一起構(gòu)成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本機(jī)制。稅收征納關(guān)系作為社會(huì)關(guān)系中的重要組成部分，是由稅收法律制度規(guī)范和調(diào)整的。而稅收法律制度作用的發(fā)揮，則是以絕大多數(shù)社會(huì)成員具有遵從意識(shí)和對(duì)其所承擔(dān)的社會(huì)義務(wù)負(fù)責(zé)為前提條件的。因此，稅收信用是建立在稅收法律關(guān)系中，反映涉稅各方履行權(quán)利、義務(wù)的意愿和行為的一種稅收道德規(guī)范。加強(qiáng)稅收信用建設(shè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要。2003年和2004年連續(xù)兩年的全國(guó)稅收宣傳月都把“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”作為主題，可見依法誠(chéng)信納稅已經(jīng)引起國(guó)家和社會(huì)的高度重視。為此，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人，必須高度重視稅收信用建設(shè)，積極營(yíng)造依法征稅、誠(chéng)信納稅的良好稅收環(huán)境。

一、稅收信用建設(shè)的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀

近幾年，隨著國(guó)家法制建設(shè)的加強(qiáng)，依法治稅工作取得了明顯成效，特別是隨著稅收宣傳力度的加大和稅收法律法規(guī)的普及，公民依法納稅意識(shí)和遵守稅法的自覺性明顯增強(qiáng)，稅務(wù)部門的制度建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)和優(yōu)化服務(wù)等得到明顯加強(qiáng)?？梢哉f(shuō)，稅收信用建設(shè)正在深入人心。但是，稅收信用建設(shè)現(xiàn)狀仍不容樂(lè)觀。一方面，長(zhǎng)期以來(lái)，由于人們依法納稅的意識(shí)比較淡薄，特別是受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下物質(zhì)利益驅(qū)動(dòng)的影響，不履行納稅義務(wù)偷、逃稅款，一直被一些納稅人視為致富的捷徑。據(jù)全省國(guó)稅系統(tǒng)稽查部門統(tǒng)計(jì)，2003年全年共檢查納稅戶60897戶，查出有問(wèn)題戶14456戶，查補(bǔ)稅款32417萬(wàn)元。可見，納稅人偷、逃稅的行為還相當(dāng)嚴(yán)重。另一方面，個(gè)別稅務(wù)部門和稅務(wù)執(zhí)法人員自律意識(shí)不強(qiáng)，在執(zhí)法中有的違規(guī)操作，有的違章辦事，甚至以稅謀私，不僅影響了稅收征管質(zhì)量，也直接影響了稅收?qǐng)?zhí)法的公信度和稅務(wù)部門在社會(huì)的形象。另外，有些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)唯利是圖，利用不規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，打著合法的招牌，想方設(shè)法謀取小團(tuán)體利益和個(gè)人利益，有的明目張膽地幫助企業(yè)做假賬，有的利用各種手段與稅務(wù)干部拉關(guān)系，內(nèi)外勾結(jié)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來(lái)阻力，這也在一定程度上削弱了稅收的信用度。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅收信用建設(shè)的幾點(diǎn)建議

面對(duì)不容樂(lè)觀的稅收信用現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，應(yīng)大力倡導(dǎo)誠(chéng)信納稅，培養(yǎng)納稅人自覺依法納稅意識(shí)；建立誠(chéng)實(shí)守信制度和失信處罰機(jī)制，對(duì)不守信者給予嚴(yán)格處罰或制裁，讓不守信者在社會(huì)生活中沒有立足之地；完善管理手段，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，盡快提高稅收信用度。

1、不斷完善稅收法律法規(guī)，為稅收信用建設(shè)提供法制保障。法制不健全，制度有漏洞，給少數(shù)不守信的市場(chǎng)主體提供了可乘之機(jī)。因此，健全的法律制度是公民自覺守法的前提，是稅收信用建設(shè)的法制保障。對(duì)此，一是在有關(guān)立法中明確誠(chéng)實(shí)守信的地位。目前，世界上很多國(guó)家都在稅收基本法中規(guī)定了誠(chéng)實(shí)守信原則。我國(guó)《稅收征管法》雖然也在相關(guān)條款中規(guī)定了納稅人應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)資料并足額繳納稅款，但沒有把誠(chéng)實(shí)守信確立為一項(xiàng)基本原則。所以，應(yīng)當(dāng)建立稅收基本法并對(duì)誠(chéng)實(shí)守信原則加以確定。二是對(duì)不同類型的經(jīng)濟(jì)主體（包括法人和自然人、國(guó)有企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)、大型企業(yè)和中小企業(yè)等）在稅種設(shè)計(jì)、稅率確定、征繳程序等方面建立起科學(xué)的制度和合理的標(biāo)準(zhǔn)，以完善適合我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的稅收制度，真正做到有法可依，稅負(fù)公平。

2、抓好公民道德教育，讓誠(chéng)信納稅成為社會(huì)共識(shí)。從道德建設(shè)的普遍要求來(lái)看，信用建設(shè)是公民道德建設(shè)的重要組成部分。因此，要真正樹立起信用觀念，必須有步驟、有重點(diǎn)地抓好公民道德教育，從整體上提升公民的道德水平。就稅收信用建設(shè)而言，就是樹立起以誠(chéng)信為核心，符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅收信用理念：既強(qiáng)調(diào)把社會(huì)責(zé)任和全局利益放在首位，又充分肯定和尊重個(gè)人的合法權(quán)益。為此，一是廣泛開展信用教育活動(dòng)，培養(yǎng)言行一致、有信無(wú)欺的道德情操。把信用教育納入學(xué)?？傮w框架，對(duì)中、小學(xué)生加強(qiáng)思想品德教育，從小灌輸公民依法誠(chéng)信納稅思想，使他們養(yǎng)成依法納稅光榮的習(xí)慣。二是從德治入手，提高納稅遵從度。在稅收觀念的引導(dǎo)上，把共同致富和全面建設(shè)小康社會(huì)與“用眾人之財(cái)辦眾人之事”聯(lián)系起來(lái)，使“取之于民，用之于民”的社會(huì)主義稅收本質(zhì)更易于人們理解和接受，以此消除一部分人對(duì)稅收的偏見。

3、規(guī)范政府行政行為，維護(hù)社會(huì)信用。政府作為制度與規(guī)則的制定者和執(zhí)行者，肩負(fù)著維護(hù)社會(huì)誠(chéng)實(shí)守信的重要責(zé)任。如果政府行政權(quán)力用得好，能夠很好地維護(hù)和保護(hù)公民的信用行為；如果政府行政權(quán)力用得不好，就可能成為失信行為的“保護(hù)傘”。因此，稅務(wù)部門作為政府的一個(gè)組成部分，肩負(fù)著維護(hù)稅收信用的特殊使命，既要維護(hù)稅收法律的穩(wěn)定性和權(quán)威性，又要維護(hù)稅收法律的公平性和公正性。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，建立起系統(tǒng)、便捷的稅收征管程序和征管設(shè)施，減少稅收征管工作中的隨意性。同時(shí)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，真正為納稅人依法誠(chéng)信納稅創(chuàng)造條件。

4、建立健全社會(huì)信用監(jiān)管體系，強(qiáng)化對(duì)納稅人行為的監(jiān)控。一是強(qiáng)化社會(huì)輿論監(jiān)督。借助媒體力量，強(qiáng)化輿論監(jiān)督，使市場(chǎng)主體感受到依法誠(chéng)信納稅可敬、偷稅逃稅可恥的輿論氛圍，從而形成毀信者最終毀自己的社會(huì)環(huán)境。二是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。通過(guò)建立健全企業(yè)自身監(jiān)督制約制度，形成決策、財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)等重點(diǎn)部門之間相互制約的機(jī)制，使不守信的個(gè)體行為處處受到監(jiān)督。三是強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事物所、稅務(wù)師事物所、審計(jì)師事物所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，監(jiān)督其正確履行職責(zé)，進(jìn)一步提高納稅行為的透明度，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。四是強(qiáng)化政府相關(guān)職能部門監(jiān)督。政府應(yīng)根據(jù)工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、司法等部門的工作特點(diǎn)，制定有效的監(jiān)督措施，使其在認(rèn)真履行各自監(jiān)管責(zé)任的同時(shí)，積極協(xié)助稅務(wù)部門開展工作。通過(guò)諸多部門的密切合作，堵塞執(zhí)法過(guò)程中的各種漏洞，加大對(duì)納稅失信行為的打擊力度，讓納稅不守信者不敢再失信。

第五篇：關(guān)于我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的思考

關(guān)于我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的思考

摘要：稅收信用體系的建設(shè)在我國(guó)稅務(wù)征管中具有重要作用。本文借鑒國(guó)外稅收信用體系建設(shè)的做法，提出推進(jìn)我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的幾項(xiàng)措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；信用體系

近年來(lái)，信用缺失問(wèn)題成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的“瓶頸”，稅收領(lǐng)域的信用問(wèn)題也比較突出，納稅人偷稅、騙稅、拖欠稅款、甚至公然抗稅等問(wèn)題嚴(yán)重；稅務(wù)機(jī)關(guān)隨意執(zhí)法、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究、執(zhí)法犯法的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。因此，構(gòu)建稅收信用體系具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收信用體系在稅收征管中的重要作用

(一)稅收信用程度的高低直接關(guān)系到整個(gè)社會(huì)信用的有序性。第一，稅收信用體系的建立有利于提高稅收征管效率，有效降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管成本。建立理想的稅收征管體系的目標(biāo)在于以最小的稅收成本實(shí)現(xiàn)稅收利益的最大化，充分體現(xiàn)稅收的公平與效率原則，使各項(xiàng)稅收政策通過(guò)征管模式落實(shí)到位。稅收信用體系的建立，有助于使稅收征管建立在一種誠(chéng)實(shí)守信的基礎(chǔ)上，保證涉稅信息的真實(shí)性和對(duì)稱性，減少稅務(wù)糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著納稅人對(duì)稅收制度的忠誠(chéng)，從而大幅降低制度執(zhí)行費(fèi)用或法律遵從成本。

(二)稅收信用體系的建立是推進(jìn)依法治稅、優(yōu)化稅制的重要途徑。從信用的角度重新審視稅收立法，可使政府在制定稅收政策時(shí)更多地考慮到公平、合理和正義的問(wèn)題，從而促進(jìn)稅制優(yōu)化。作為一種社會(huì)道德規(guī)范，稅收信用以其強(qiáng)大的勸導(dǎo)力和感召力，增強(qiáng)人們對(duì)稅收法律的認(rèn)同感和遵從意識(shí)，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實(shí)施效果。

(三)稅收信用體系的建立推動(dòng)稅收征管體系的變革。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，征稅人與納稅人既是法律確定的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，也是經(jīng)濟(jì)利益上的信用關(guān)系。納稅人之所以愿意納稅，更重要的是希望所納稅款能被充分利用和合理安排，以期政府能提供最有效的公共產(chǎn)品和服務(wù)。要構(gòu)建以納稅人為中心的稅收征管體系，就要更新服務(wù)理念，明確服務(wù)職責(zé)。以新公共管理理論為基礎(chǔ)，建立以納稅人為中心的稅收征管體系，形成平等互信的征納關(guān)系。進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的職責(zé)與責(zé)任，加強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量考核，促進(jìn)責(zé)任追究制度的落實(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)稅收管理由傳統(tǒng)的監(jiān)控打擊型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，創(chuàng)建“守信于民、服務(wù)社會(huì)”的誠(chéng)信服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)，通過(guò)自身誠(chéng)信服務(wù)帶動(dòng)社會(huì)的誠(chéng)信建設(shè)，推動(dòng)稅收征管體系的變革。

二、我國(guó)稅收信用體系存在的主要問(wèn)題

(一)缺乏相關(guān)的稅收信用制度做保障。主要體現(xiàn)在：一是現(xiàn)在尚無(wú)相關(guān)立法約束。誠(chéng)信仍是道德規(guī)范的一部分，更多強(qiáng)調(diào)的是一種自律行為，尚未上升為國(guó)家的意志，這造成對(duì)守信者的保護(hù)不夠，對(duì)失信者的懲處不力，使稅收信用體系建設(shè)的規(guī)范性受到極大影響，降低了納稅人對(duì)稅收信用體系乃至整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信體系的信心。二是立法對(duì)納稅人的保護(hù)不夠。我國(guó)現(xiàn)行稅收法律在立法的時(shí)候，還處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對(duì)稅收誠(chéng)信方面的規(guī)定欠缺，更多地是規(guī)定納稅人的義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，立法出發(fā)點(diǎn)就是假定納稅人不守法、不誠(chéng)信。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)存在稅收誠(chéng)信問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府的誠(chéng)信問(wèn)題是稅收信用體系建設(shè)的主要問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的誠(chéng)信問(wèn)題是在執(zhí)法過(guò)程產(chǎn)生的，主要表現(xiàn)為：在征稅方面，少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部對(duì)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)繞圈子、設(shè)障礙，執(zhí)法不嚴(yán)、執(zhí)法不公、違法不究、甚至以稅謀私等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，直接惡化了稅收信用環(huán)境。據(jù)有關(guān)部門調(diào)查統(tǒng)計(jì)，有70％以上的納稅人關(guān)心的不是稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更關(guān)心的是稅負(fù)不公，造成納稅人心理失衡。在征管過(guò)程中，稅務(wù)部門服務(wù)意識(shí)淡薄，管理部門條塊分割嚴(yán)重，隨意要求納稅人提供所謂的“涉稅資料”，朝令夕改，重復(fù)報(bào)送的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給納稅人帶來(lái)很大麻煩，納稅人經(jīng)常是敢怒不敢言。

(三)稅收信用體系建設(shè)缺乏通盤規(guī)劃。目前，對(duì)信用體系建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)已達(dá)成共識(shí)。但在實(shí)踐中基本上都是各自為政，沒有通盤考慮，造成政出多門，條塊分割，跨部門信息采集方面困難重重。各部門因無(wú)法律依據(jù)，顧忌重重，都想要其他部門的數(shù)據(jù)，而不愿提供本部門的數(shù)據(jù)，征信數(shù)據(jù)不完整，信用報(bào)告本身就沒有信用可言。更多的稅收信用體系建設(shè)都是夸夸其談，停留在紙面上，可操作性差。由于國(guó)家對(duì)社會(huì)信用體系建設(shè)的宏觀指導(dǎo)意見尚未出臺(tái)，我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)實(shí)踐缺乏總體規(guī)劃和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。目前在地方呈現(xiàn)“一哄而上”、“表象繁榮”的局面，許多地區(qū)、行業(yè)根據(jù)自己的理解，把信用體系建設(shè)作為“政府工程”、“行業(yè)品牌”。有些已先行一步的城市，在沒有對(duì)其信用體系建設(shè)成果進(jìn)行縝密、科學(xué)的論證時(shí)，便不斷進(jìn)行放大和推廣。雖然出發(fā)點(diǎn)是好的。但這種不講科學(xué)、沒有標(biāo)準(zhǔn)、違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的短期行為將會(huì)給社會(huì)信用體系建設(shè)埋下極大的隱患。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家稅收信用體系的經(jīng)驗(yàn)借鑒

發(fā)達(dá)國(guó)家高度重視稅收信用體系的建設(shè)，不僅擁有較為完備的稅收信用立法，建立了內(nèi)涵豐富的稅收信用評(píng)估體系，而且將稅收信用廣泛運(yùn)用于信貸擔(dān)保、投資擔(dān)保、消費(fèi)擔(dān)保、稅收優(yōu)惠政策等領(lǐng)域，為政府宏觀管理的體制創(chuàng)新、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自我調(diào)控提供新途徑，直接彌補(bǔ)政府決策的不足。下面以美國(guó)為例介紹一下西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收信用體系。

(一)將稅收信用提升到國(guó)家的高度。美國(guó)是稅收信用體系最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一。美國(guó)有比較完備的涉及信用管理各方面的法律體系。美國(guó)對(duì)信用管理的立法主要集中在20世紀(jì)60到80年代，目前已形成信用管理的法律框架。這些法律主要有公平信用報(bào)告法、公平信用機(jī)會(huì)法、公平債務(wù)催收作業(yè)法、公平信用結(jié)賬法等15部。美國(guó)前總統(tǒng)克林頓在2000年國(guó)情咨文報(bào)告中，把“稅收信用”作為扶持私人企業(yè)發(fā)展的重要措施。小布什的經(jīng)濟(jì)政策也緊緊圍繞減稅展開，他的減稅政策措施之一就是使公司所得稅信用永久化。

(二)注重稅收信用意識(shí)的培養(yǎng)。在納稅人按時(shí)守法納稅后，美國(guó)政府每年會(huì)給納稅人寄一份表格，將納稅人的個(gè)稅信用值累計(jì)起來(lái)，如果納稅人的個(gè)稅信用值超過(guò)40，那么59歲后納稅人可每月從國(guó)家領(lǐng)1000多美元的補(bǔ)助金；納稅人因故殘廢，納稅人的配偶和孩子可分別每個(gè)月領(lǐng)取700美元。而在美國(guó)一些州，只要個(gè)稅申報(bào)的信息顯示納稅人已持續(xù)繳稅一年以上，孩子讀書、上圖書館、走高速路、進(jìn)公園等都將免費(fèi)。在美國(guó)偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)很高，一旦被發(fā)現(xiàn)就可能被凍結(jié)所有資產(chǎn)，從銀行取不出存款，也刷不了信用卡，甚至還可能遭遇牢獄之災(zāi)。即使事后補(bǔ)交，個(gè)人信譽(yù)也將嚴(yán)重受損。而有信用污點(diǎn)的人，在銀行貸款、換工作等多方面都會(huì)受到影響。偷稅漏稅行為一旦被查實(shí)，則被罰得傾家蕩產(chǎn)，而且，此后稅務(wù)人員會(huì)連續(xù)10年到20年，年年上門盤查。

(三)建立以現(xiàn)代信息技術(shù)支撐的標(biāo)準(zhǔn)化信用服務(wù)體系。美國(guó)信用體系高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要原因是各征信企業(yè)數(shù)據(jù)通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)的協(xié)調(diào)普遍實(shí)現(xiàn)了標(biāo)準(zhǔn)化。數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化不僅有力促進(jìn)了各信用系統(tǒng)間的信息共享和交換，還使信用信息的采集、儲(chǔ)存、加工、使用等變得更方便、快捷。

四、推進(jìn)我國(guó)稅收信用體系建設(shè)的對(duì)策

(一)盡快確立社會(huì)信用法律框架。體系未建，制度先行。從國(guó)外情況看，法律環(huán)境是制約社會(huì)信用制度建設(shè)的關(guān)鍵因素，社會(huì)信用制度的建設(shè)必然涉及各方面經(jīng)濟(jì)主體的利益，并涉及企業(yè)、個(gè)人信用信息的收集、公開、使用、披露，個(gè)人隱私的保護(hù)、國(guó)家機(jī)密的保護(hù)都離不開法律支持。借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合我國(guó)目前的實(shí)際情況，建立社會(huì)信用制度必須依靠政府以法律手段來(lái)推行，也就是說(shuō)，信用體系建設(shè)必須立法先行。這其中涉及規(guī)范受信、平等受信、個(gè)人與企業(yè)隱私保護(hù)等問(wèn)題，都有待我國(guó)立法機(jī)構(gòu)加以解決。稅收信用體系應(yīng)成為社會(huì)信用體系的一部分，應(yīng)有一個(gè)社會(huì)信用法律體系的框架來(lái)支撐，如制訂《中華人民共和國(guó)社會(huì)誠(chéng)信法》，至于行業(yè)方面的法規(guī)，可采取分步頒布的辦法。根據(jù)我國(guó)的國(guó)情和現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，針對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序中存在的突出矛盾和問(wèn)題，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，首先

完善納稅、信貸、合同履約、產(chǎn)品質(zhì)量的信用記錄，推進(jìn)行業(yè)信用建設(shè)。為解決各政府部門“部門保護(hù)主義”，不愿將信息披露的問(wèn)題，可運(yùn)用法律、行政及其他手段，將分散在稅務(wù)、工商、海關(guān)、公安、銀行等機(jī)構(gòu)的企業(yè)、個(gè)人的信用數(shù)據(jù)收集起來(lái)。在社會(huì)誠(chéng)信法律框架尚未建立起來(lái)前，可按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五條，即“納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將納稅人涉稅違法犯罪記錄、納稅人欠稅行為記錄、納稅人接受稅務(wù)稽查的查處記錄、納稅人受到稅務(wù)機(jī)關(guān)其它行政處罰的記錄發(fā)送給社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)。

(二)以信息化為依托，構(gòu)建社會(huì)信用服務(wù)平臺(tái)。社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)在整個(gè)社會(huì)信用體系中起承上啟下的重要作用，是整個(gè)社會(huì)信用體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)之一。建立和完善社會(huì)信用數(shù)據(jù)庫(kù)是構(gòu)建信用體系的支撐，也是服務(wù)于社會(huì)信用體系的表現(xiàn)形式，稅收信用數(shù)據(jù)是社會(huì)信用數(shù)據(jù)庫(kù)的組成內(nèi)容之一，各方面的信用數(shù)據(jù)不是獨(dú)立的，而是相互關(guān)聯(lián)的。如，納稅信用A級(jí)企業(yè)可享受AAA級(jí)信貸服務(wù)。因此，稅收信用數(shù)據(jù)不應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，而應(yīng)納入社會(huì)信用數(shù)據(jù)。社會(huì)信用服務(wù)平臺(tái)應(yīng)統(tǒng)一建立一個(gè)全國(guó)集中并全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的、數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的、以個(gè)人身份證號(hào)和企業(yè)識(shí)別號(hào)(可用納稅人識(shí)別號(hào))作為唯一標(biāo)識(shí)的大型社會(huì)信用數(shù)據(jù)庫(kù)。社會(huì)信用服務(wù)平臺(tái)的日常運(yùn)作，完全可由社會(huì)信用服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，不一定要由政府來(lái)承擔(dān)，政府應(yīng)承擔(dān)社會(huì)信用服務(wù)的監(jiān)管工作。社會(huì)信用平臺(tái)按信息流可分為數(shù)據(jù)采集與處理兩個(gè)環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)可建立一個(gè)與各中央部委及各大行業(yè)的廣域網(wǎng)絡(luò)；數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)的服務(wù)對(duì)象是廣大企業(yè)和公民，因此可借助互聯(lián)網(wǎng)對(duì)外提供社會(huì)信用的檢索與評(píng)估服務(wù)。

(三)加大稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的誠(chéng)信建設(shè)是指通過(guò)規(guī)范稅收行為，樹立稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人及社會(huì)各界中的誠(chéng)信形象，構(gòu)建誠(chéng)信稅務(wù)機(jī)關(guān)，打造稅務(wù)機(jī)關(guān)誠(chéng)信品牌，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵是要做好以下幾方面：實(shí)行政務(wù)公開、加強(qiáng)為納稅人服務(wù)、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督、嚴(yán)格推行執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究、著重加強(qiáng)檢查監(jiān)督，以此造就“誠(chéng)信執(zhí)法、依法征稅”的良好氛圍。

(四)完善納稅信用評(píng)價(jià)機(jī)制，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，加大失信成本。在我國(guó)，失信成本偏低是造成稅收信用缺失的重要原因。因此，一方面要加大獎(jiǎng)懲力度。對(duì)企業(yè)或個(gè)人無(wú)不良信用評(píng)定記錄時(shí)，可在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、減少稅收檢查、涉稅事項(xiàng)審批等方面得到優(yōu)先服務(wù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可將這些納稅人列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，加大稽查和監(jiān)督力度，在納稅方面采取一定的限制措施。另一方面可以法律法規(guī)的形式明確有不良納稅信用記錄者在勞動(dòng)就業(yè)、社會(huì)保障、貸款、社會(huì)公共福利、行政許可等方面的限制，讓失信的納稅人承受不守信用付出的巨大代價(jià)。