第一篇：關(guān)于強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)的對(duì)策建議

關(guān)于強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)的對(duì)策建議

［摘要］文章主要對(duì)后續(xù)審計(jì)的作用進(jìn)行闡述，并結(jié)合江門(mén)供電局后續(xù)審計(jì)工作實(shí)踐探討提高審計(jì)工作質(zhì)量的新的工作方式和策略。

［關(guān)鍵詞］后續(xù)審計(jì)；加強(qiáng)管理；經(jīng)濟(jì)效益

［作者簡(jiǎn)介］梁錦英，江門(mén)供電局監(jiān)察審計(jì)部，廣東江門(mén)，529400

［中圖分類(lèi)號(hào)］ F239 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1007-7723（2011）09-0044-0003

后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第８號(hào)――后續(xù)審計(jì)》中明確指出，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)采取合理、有效地糾正措施。

一、后續(xù)審計(jì)的作用

后續(xù)審計(jì)的內(nèi)在功能就決定其在審計(jì)過(guò)程的重要作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）有利于發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)的載體作用

后續(xù)審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的集中體現(xiàn)，一方面后續(xù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論的執(zhí)行情況，體現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督職能；另一方面，后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)糾正措施實(shí)施效果，并根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的審計(jì)建議和措施，監(jiān)督服務(wù)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)，為被審計(jì)單位發(fā)展服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)“一審，二幫，三促進(jìn)，四提高”的審計(jì)目的。

（二）有利于提高審計(jì)工作的質(zhì)量

后續(xù)審計(jì)主要針對(duì)被審計(jì)單位查出的問(wèn)題展開(kāi)的，如問(wèn)題是否及時(shí)得到糾正，審計(jì)提出的建議和改進(jìn)措施是否合理有效。后續(xù)審計(jì)一個(gè)重要內(nèi)容就是評(píng)價(jià)糾正措施的合理有效性，因此，后續(xù)審計(jì)能促使審計(jì)人員在審計(jì)中深入問(wèn)題實(shí)質(zhì)，提出有針對(duì)性、合理有效的整改措施，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（三）有利于完善審計(jì)信息反饋機(jī)制

后續(xù)審計(jì)讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)了解審計(jì)結(jié)論和決定是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際，審計(jì)報(bào)告中所提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議是否切實(shí)可行，執(zhí)行中暴露哪些問(wèn)題，是否有漏審和錯(cuò)審的問(wèn)題需要補(bǔ)審和糾正等。只有通過(guò)后續(xù)審計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)才能獲得這些審計(jì)反饋信息，從而使得審計(jì)工作結(jié)束后的信息溝通渠道依然暢通無(wú)阻，完善了審計(jì)信息的反饋機(jī)制。

二、后續(xù)審計(jì)存在的問(wèn)題

江門(mén)供電局的審計(jì)工作近年得到長(zhǎng)足的發(fā)展，審計(jì)覆蓋面“橫無(wú)邊”、“縱無(wú)隙”，覆蓋整個(gè)“大江門(mén)”供電局的各個(gè)業(yè)務(wù)流，涉及到財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、工程、物資采購(gòu)、大修技改，上到本部職能部門(mén)，下到基層供電所、班組。實(shí)行全方位審計(jì)，全過(guò)程監(jiān)控，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率均得到很大的提高。但是，由于后續(xù)審計(jì)工作沒(méi)有規(guī)范化地進(jìn)行，使有些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告不予重視，出現(xiàn)“屢審屢犯”的現(xiàn)象。江門(mén)供電局后續(xù)審計(jì)工作主要問(wèn)題有以下幾個(gè)方面。

（一）思想上不夠重視

后續(xù)審計(jì)是審計(jì)工作的程序之一，在每年的審計(jì)工作中，我們根據(jù)省公司的會(huì)議精神和本局的具體情況，制定年度的審計(jì)計(jì)劃。然后根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行立項(xiàng)、發(fā)審計(jì)通知、進(jìn)點(diǎn)審計(jì)、取證、出審計(jì)報(bào)告等一系列的審計(jì)程序均嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行，后續(xù)審計(jì)卻沒(méi)有全部納入項(xiàng)目?jī)?nèi)，也沒(méi)有全部作為審計(jì)項(xiàng)目的程序之一去實(shí)施，在審計(jì)的計(jì)劃與實(shí)施階段均忽略了后續(xù)審計(jì)工作。

（二）沒(méi)有完善的后續(xù)審計(jì)制度

完善制度，強(qiáng)化監(jiān)督，從制度標(biāo)準(zhǔn)入手，建立各項(xiàng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與制度，健全管理機(jī)制和監(jiān)管機(jī)制，使供電局近幾年的審計(jì)工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化和完善化。但是，卻沒(méi)有制定一個(gè)完善的后續(xù)審計(jì)制度，使后續(xù)審計(jì)工作沒(méi)有一定的約束與指引，也是供電局后續(xù)審計(jì)工作不夠完善的原因之一。

（三）后續(xù)審計(jì)工作方法有待完善

江門(mén)供電局的后續(xù)審計(jì)工作近兩年來(lái)也逐步在開(kāi)展，但是尚未形成一整套完善的、行之有效的后續(xù)審計(jì)方法，使后續(xù)審計(jì)工作缺乏統(tǒng)一性。

（四）機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，人員少，任務(wù)重，難以開(kāi)展

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立監(jiān)督檢查和服務(wù)職能的管理部門(mén)，其任務(wù)是檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位的各種活動(dòng)，為規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)其所檢查的活動(dòng)要提出分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢(xún)，其基礎(chǔ)是具有獨(dú)立性，沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開(kāi)展。江門(mén)供電局下屬五個(gè)供電局只有鶴山、新會(huì)兩個(gè)供電局設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其他供電局只設(shè)一個(gè)審計(jì)專(zhuān)責(zé)。全區(qū)共計(jì)內(nèi)審人員只有12人，其中部分人員還身兼數(shù)職，人員少任務(wù)重的矛盾更加突出，后續(xù)審計(jì)工作無(wú)法全面展開(kāi)，難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。

（五）內(nèi)審人員素質(zhì)上有待提高

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)其他方面的知識(shí)如電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、物資管理以及工程管理，等等。個(gè)別單位在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的、復(fù)合性的內(nèi)審專(zhuān)職人員較少，在排員布陣上捉襟見(jiàn)肘，往往臨陣磨槍。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無(wú)法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的需要。

三、強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)工作

后續(xù)審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，因此我們應(yīng)在實(shí)踐中不斷地發(fā)展和完善后續(xù)審計(jì)工作，在邁入知識(shí)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，面對(duì)新的形勢(shì)和任務(wù)，后續(xù)審計(jì)工作必須克服以上的存在問(wèn)題，與時(shí)俱進(jìn)，探索出新的工作方式和策略。當(dāng)前應(yīng)采取如下對(duì)策：

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

思想上的重視是做好后續(xù)審計(jì)工作的保證。后續(xù)審計(jì)工作不是可有可無(wú)的，它是審計(jì)工作的必經(jīng)階段，是審計(jì)工作的程序之一，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)人員都必須要充分重視后續(xù)審計(jì)工作，使后續(xù)審計(jì)成為一項(xiàng)常規(guī)性的工作。

（二）推進(jìn)制度創(chuàng)新，建立后續(xù)審計(jì)制度

在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善、各項(xiàng)改革在進(jìn)一步穩(wěn)定推進(jìn)和不斷深化的新形勢(shì)下，需修改和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，做到切實(shí)可行。供電局要保證內(nèi)審的權(quán)威性、獨(dú)立性和服務(wù)性，使內(nèi)審工作有章可循，有法可依，就必須制定一個(gè)后續(xù)審計(jì)制度，以進(jìn)一步完善后續(xù)審計(jì)工作。

（三）完善后續(xù)審計(jì)方法

方法的正確與否，決定了工作的質(zhì)量與效率。江門(mén)供電局現(xiàn)在內(nèi)審人員少，任務(wù)重，我們按照“抓大、求深、提高、創(chuàng)新”的總體思路，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源，在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作中，制定出一整套完善的、行之有效的、規(guī)范化的審計(jì)方法。

（四）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源

現(xiàn)在個(gè)別單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，沒(méi)有具體工作目標(biāo)，甚至將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，職能和作用認(rèn)識(shí)的錯(cuò)位，使設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為一件不能實(shí)現(xiàn)的事情。首先，要設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)和配備各種復(fù)合性的審計(jì)人員，才能充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，才能更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。其次，針對(duì)供電局存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，人員少，任務(wù)重的情況，樹(shù)立“大江門(mén)”理念，統(tǒng)一資源，全區(qū)一盤(pán)棋，加強(qiáng)審計(jì)人員統(tǒng)籌調(diào)配，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源，按“大的審計(jì)項(xiàng)目抽調(diào)各局審計(jì)人員集中分組審計(jì)，小的項(xiàng)目分各單位自己進(jìn)行”的原則開(kāi)展審計(jì)工作，既解決人員分散、專(zhuān)業(yè)單一的問(wèn)題，又能減員增效，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)互補(bǔ)，提高工作效率和效果。

（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善以及內(nèi)審范圍的不斷擴(kuò)大，特別是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)加入WTO，信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，使原來(lái)的審計(jì)技術(shù)、方法等都發(fā)生了重大的變化。因此，供電局內(nèi)審更需要建設(shè)一支懂電算化、法律、經(jīng)營(yíng)管理、工程管理、物流、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)職內(nèi)審隊(duì)伍。首先要選配業(yè)務(wù)素質(zhì)好、政策水平高、熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和法律法規(guī)、綜合能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干從事內(nèi)審工作，使內(nèi)審工作充分發(fā)揮其職能。其次要采取多種形式對(duì)基層內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)黨和國(guó)家方針、政策、法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)職業(yè)道德教育，樹(shù)立為本單位決策者服務(wù)的觀念；加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷充實(shí)、更新知識(shí)，豐富經(jīng)驗(yàn)，提高認(rèn)識(shí)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。今后我們必須注重建設(shè)隊(duì)伍，培養(yǎng)人才，不斷提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，后續(xù)審計(jì)是完善審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的需要，是提高整個(gè)審計(jì)工作質(zhì)量的需要，是完善整個(gè)審計(jì)體系的需要，是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，是監(jiān)督服務(wù)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)任務(wù)的需要。因此，我們應(yīng)不遺余力地在審計(jì)實(shí)踐中進(jìn)一步開(kāi)展和完善我局的后續(xù)審計(jì)工作，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保駕護(hù)航。

第二篇：中國(guó)科學(xué)院后續(xù)審計(jì)管理辦法

中國(guó)科學(xué)院后續(xù)審計(jì)管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范后續(xù)審計(jì)工作，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我院科研管理和內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)所采取的整改落實(shí)措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。

第三條 后續(xù)審計(jì)的目的是提高審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)質(zhì)量和效果。

第四條 本辦法適用于中國(guó)科學(xué)院各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)院屬事業(yè)單位開(kāi)展的后續(xù)審計(jì)工作。

第二章 一般原則

第五條 被審計(jì)單位的責(zé)任是對(duì)審計(jì)意見(jiàn)采取及時(shí)有效的整改落實(shí)措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性和有效性。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見(jiàn)后的90日內(nèi)，以書(shū)面形式提交審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果報(bào)告。

第七條 除特殊情況外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位收到審計(jì)意見(jiàn)后的90天至最長(zhǎng)不超過(guò)一年的時(shí)間內(nèi)，決定是否對(duì) 1 其實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在分析審計(jì)整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果的合理性、完整性、有效性以及審計(jì)整改落實(shí)事項(xiàng)重要程度的基礎(chǔ)上，決定是否對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

第三章 審計(jì)程序和內(nèi)容

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成項(xiàng)目審計(jì)組，編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案，下達(dá)后續(xù)審計(jì)通知書(shū)。

第十一條 編制項(xiàng)目后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

（一）審閱上次審計(jì)的相關(guān)資料，分析審計(jì)提出問(wèn)題和建議的性質(zhì)、內(nèi)容、原因以及整改要求；

（二）檢查被審計(jì)單位的整改落實(shí)計(jì)劃和整改落實(shí)結(jié)果報(bào)告，分析被審計(jì)單位整改落實(shí)措施的及時(shí)性、合理性、有效性和完整性；

（三）與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。

第十二條 后續(xù)審計(jì)方案主要包括以下內(nèi)容：

（一）后續(xù)審計(jì)方案的編制依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱(chēng)和基本情況；

（三）上次審計(jì)意見(jiàn)及其整改落實(shí)情況；

（四）后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和實(shí)施步驟；

（五）審計(jì)組人員組成、分工和審計(jì)時(shí)間安排；

（六）審計(jì)方案編制人和編制日期。

第十三條 在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)意見(jiàn)是否仍然適用。如果由于被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境或其他因素的變化，使原有審計(jì)意見(jiàn)不再適用時(shí)，應(yīng)在后續(xù)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被審計(jì)單位在收到后續(xù)審計(jì)通知書(shū)后，及時(shí)做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，提供后續(xù)審計(jì)資料。后續(xù)審計(jì)資料包括但不限于：

（一）關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)整改落實(shí)情況的書(shū)面報(bào)告；

（二）整改落實(shí)情況的證明材料；

（三）尚未及時(shí)整改落實(shí)事項(xiàng)的說(shuō)明。第十五條 后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）整改落實(shí)計(jì)劃和措施是否完整、合理、有效；

（二）上次審計(jì)提出的類(lèi)似問(wèn)題是否仍然發(fā)生，相應(yīng)的內(nèi)部控制是否健全有效；

（三）尚未整改落實(shí)的事項(xiàng)、原因及可能產(chǎn)生的影響；

（四）是否存在上次審計(jì)遺漏的重要事項(xiàng)。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)方案，運(yùn)用審閱、觀察、監(jiān)盤(pán)、詢(xún)問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

第十七條 審計(jì)組在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告，以確定是否重新組織專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查或采取其他措施。

第十八條 后續(xù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作完成后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)歸集審計(jì)工作底稿，與被審計(jì)單位溝通審計(jì)結(jié)果。如被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)予以核實(shí)。

第十九條 后續(xù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明后續(xù)審計(jì)的目的，前次審計(jì)提出的問(wèn)題和建議，被審計(jì)單位采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)的結(jié)果以及對(duì)整改落實(shí)的評(píng)價(jià)。

第二十條 審計(jì)組在正式出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)向被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起十個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面反饋意見(jiàn)，逾期不提出的，視為無(wú)異議。

第二十一條 審計(jì)組和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)遵循如下原則：

（一）被審計(jì)單位完全執(zhí)行了原審計(jì)意見(jiàn)，已采取了及時(shí)有效的整改落實(shí)措施的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中列示具體整改落實(shí)事項(xiàng)及其結(jié)果，給予肯定的審計(jì)評(píng)價(jià)，必要時(shí)可提出在下次審計(jì)中應(yīng)予關(guān)注的事項(xiàng)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)意見(jiàn)。

（二）被審計(jì)單位未執(zhí)行或未完全執(zhí)行原審計(jì)意見(jiàn)，整改落實(shí)措施不力的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中列示具體整改落實(shí)事項(xiàng)及其結(jié)果、未整改落實(shí)的原因；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，提出明確的審計(jì)處理意見(jiàn)。

（三）被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由拒不執(zhí)行原審計(jì)意見(jiàn)的，審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以披露；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，按照?關(guān)于印發(fā)〖中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定〗的通知?（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號(hào)）的有關(guān)規(guī)定 4 進(jìn)行處理。

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按審計(jì)項(xiàng)目建立后續(xù)審計(jì)檔案。后續(xù)審計(jì)檔案主要包括：

(一）審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

(二）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；(三）后續(xù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)等審計(jì)結(jié)論性文件；(四）被審計(jì)單位的有關(guān)審計(jì)回復(fù)文件；(五）其它審計(jì)資料。

第四章 責(zé)任追究

第二十三條 對(duì)被審計(jì)單位在后續(xù)審計(jì)中弄虛作假、拒不配合審計(jì)檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)給予通報(bào)批評(píng)，并責(zé)令限期改正，情節(jié)比較嚴(yán)重的，按?關(guān)于印發(fā)〖中國(guó)科學(xué)院內(nèi)部審計(jì)處理規(guī)定〗的通知?（科發(fā)監(jiān)字〔2000〕0520號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中不嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，違反審計(jì)規(guī)定的，由所在單位依法依規(guī)追究責(zé)任。

第五章 附 則

第二十五條 本辦法由中國(guó)科學(xué)院監(jiān)察審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第三篇：強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作建議

一是圍繞規(guī)范管理和促進(jìn)改革加強(qiáng)財(cái)政審計(jì)。以預(yù)算執(zhí)行為總抓手，以建立公共財(cái)政為目標(biāo)，堅(jiān)持收支并舉，突出支出審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算收支平衡情況、重點(diǎn)支出的安排和資金到位、預(yù)算批復(fù)追加（減）情況、部門(mén)預(yù)算制度的建立和執(zhí)行情況、非稅收入收支管理情況、政府采購(gòu)實(shí)施情況等重點(diǎn)內(nèi)容的監(jiān)督檢查。

二是圍繞維護(hù)人民群眾切身利益加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

重點(diǎn)關(guān)注“三農(nóng)”、醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育、社會(huì)保障等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況，以資金流向?yàn)橹骶€，加大延伸審計(jì)力度，對(duì)資金管理使用情況進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)；加大審計(jì)調(diào)查力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)普遍性、苗頭性和典型性問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題深入分析，提出改進(jìn)建議，為宏觀管理決策提供可靠的依據(jù)。

三是圍繞促進(jìn)完善投資管理體制加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。以為政府節(jié)約投資資金為目的，加大工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)力度；進(jìn)一步加強(qiáng)投資審計(jì)日常管理和復(fù)核，提高工作效率，保證審計(jì)質(zhì)量；注重從科學(xué)發(fā)展觀的角度分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目建設(shè)效果，促進(jìn)提高投資項(xiàng)目科學(xué)決策水平。

四是圍繞完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督機(jī)制加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注涉及民生的資金管理使用情況，加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策的監(jiān)督，特別是工程項(xiàng)目招投標(biāo)、大宗物資采購(gòu)的監(jiān)督；高度關(guān)注鎮(zhèn)一級(jí)債務(wù)情況，加強(qiáng)鎮(zhèn)級(jí)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)；加強(qiáng)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位的協(xié)調(diào)與溝通，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)際效果。

五是圍繞科學(xué)發(fā)展和節(jié)約型社會(huì)建設(shè)加強(qiáng)效益審計(jì)。以提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，加大專(zhuān)項(xiàng)效益審計(jì)力度；結(jié)合預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和投資審計(jì)，在項(xiàng)目中關(guān)注管理和效益方面的內(nèi)容，加大結(jié)合型效益審計(jì)項(xiàng)目的比重，做到專(zhuān)項(xiàng)型效益審計(jì)與結(jié)合型效益審計(jì)同步推進(jìn)。

第四篇：后續(xù)審計(jì)的五個(gè)環(huán)節(jié)

開(kāi)展后續(xù)審計(jì)對(duì)于幫助被審計(jì)單位加強(qiáng)整改、促進(jìn)管理水平提高、維護(hù)審計(jì)權(quán)威和提高審計(jì)工作質(zhì)量具有重要意義，做好后續(xù)審計(jì)要把握好五個(gè)環(huán)節(jié)。

(一)熟悉審計(jì)決定，落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任

后續(xù)審計(jì)一般是在下達(dá)審計(jì)結(jié)論，被審計(jì)單位整改后進(jìn)行離審計(jì)時(shí)有一定時(shí)間間隔，而且開(kāi)展后續(xù)審計(jì)的人員不一定就是原審計(jì)人員，所以，后續(xù)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)不一定十分清楚。在開(kāi)展后續(xù)審計(jì)前，審計(jì)部門(mén)要做好審前準(zhǔn)備，要對(duì)審計(jì)期間的各類(lèi)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真收集，充分掌握資料，并做好分類(lèi)，將相對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行清理。組織審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，熟悉審計(jì)決定、被審計(jì)單位整改報(bào)告和審計(jì)依據(jù)等資料，找準(zhǔn)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)中的重要問(wèn)題和疑難問(wèn)題，逐條列出后續(xù)審計(jì)清單，將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打基礎(chǔ)。

(二)檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)

審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出答復(fù)的一種書(shū)面文件，是執(zhí)行審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)告存在問(wèn)題整改情況，是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)回復(fù)的檢查主要分三種情況：一是完全沒(méi)有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒(méi)有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況，要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)，要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分；對(duì)整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題，要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對(duì)審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問(wèn)題，看是否有未整改的原因等詳細(xì)說(shuō)明，未整改的理由是否充分等。

(三)關(guān)注已整改問(wèn)題的真實(shí)性和有效性

后續(xù)審計(jì)時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題，要關(guān)注其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計(jì)單位已實(shí)際采取的糾正措施是否正確，有沒(méi)有移花接木、瞞天過(guò)海的現(xiàn)象，有沒(méi)有整改了一個(gè)問(wèn)題而又產(chǎn)生出新的問(wèn)題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中所述的已經(jīng)采取的措施(糾正措施的書(shū)面記錄)相比較，看是否一致、實(shí)現(xiàn)程度如何，有沒(méi)有言過(guò)其實(shí)的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計(jì)回復(fù)中報(bào)告稱(chēng)已經(jīng)整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對(duì)已經(jīng)整改到位的，不做審計(jì)底稿，但要做好復(fù)印、筆錄等審計(jì)取證工作，并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。(四)重點(diǎn)審查未整改問(wèn)題并分析未整改原因

對(duì)在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的，要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的問(wèn)題，要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)主觀故意不進(jìn)行整改的，在交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任；對(duì)歷史遺留問(wèn)題等客觀原因未整改到位的，要說(shuō)明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案；對(duì)因政策變化使問(wèn)題整改成為不必要的，不應(yīng)作為未整改問(wèn)題；對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況，對(duì)于錯(cuò)審的，在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中，只要是未整改到位的，都要做好審計(jì)日志，形成審計(jì)工作底稿。

(五)認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)記錄基礎(chǔ)工作

為了有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在后續(xù)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要認(rèn)真做好審計(jì)日記。后續(xù)審計(jì)主要工作資料來(lái)源于五個(gè)方面：一是審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄，包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄，如審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要載明檢查問(wèn)題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論，并說(shuō)明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。二是對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)等結(jié)論性資料。三是被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書(shū)面記錄，包括對(duì)計(jì)劃采取糾正措施的描述及實(shí)際中已對(duì)審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取整改措施的文字資料等。四是各種檢查取證資料。對(duì)于已經(jīng)整改的重要問(wèn)題，所進(jìn)行的復(fù)印、記錄等調(diào)查取證資料，也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。五是后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)，也是對(duì)審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說(shuō)明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)建議，概括所采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果，以及審計(jì)人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。審計(jì)人員要認(rèn)真收集整理好各類(lèi)后續(xù)審計(jì)資料，并做到審結(jié)卷成，歸檔管理，以便索引查閱。

第五篇：后續(xù)審計(jì)就這五步

后續(xù)審計(jì)就這五步

2015-09-15

第一次和后續(xù)審計(jì)這個(gè)磨人的小妖精交手，真的是累覺(jué)不愛(ài)。不過(guò)小I酣戰(zhàn)歸來(lái)立刻總結(jié)了心經(jīng)戰(zhàn)法。按這五步修煉，你也能輕松搞定它！

作為一名剛出道的審計(jì)小鮮肉，小I最近參與了一次后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目。先來(lái)解釋一下什么是：

“后續(xù)審計(jì)”

專(zhuān)業(yè)版：“后續(xù)審計(jì)”是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤、檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的整改措施及其改進(jìn)效果而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

說(shuō)人話版：呵呵噠，就是去轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)現(xiàn)場(chǎng)，看看提的意見(jiàn)都改沒(méi)改。

“

納尼？！

”

從項(xiàng)目上酣戰(zhàn)歸來(lái)，才發(fā)現(xiàn)神馬解釋都是：圖樣圖森破！后續(xù)審計(jì)這個(gè)磨人的小妖精一點(diǎn)也不簡(jiǎn)單。不過(guò)小I總結(jié)了心經(jīng)戰(zhàn)法，按照這幾步修煉，分分鐘就能搞定它！

1剖析被審計(jì)單位的回復(fù)，針對(duì)各種神回復(fù)與其進(jìn)行初步溝通在現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)始之前，team應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位的整改回復(fù)進(jìn)行充分地剖析。特別注意那些未回復(fù)、回復(fù)不充分、明確提出不同意見(jiàn)或明確表示不采取整改措施的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并和被審計(jì)單位就這些神回復(fù)內(nèi)容進(jìn)行事實(shí)確認(rèn)。嘗試預(yù)判出產(chǎn)生這些審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因，以便提高現(xiàn)場(chǎng)檢查的效率。在現(xiàn)場(chǎng)工作開(kāi)始之前，做到對(duì)被審計(jì)單位的整改態(tài)度以及能夠整改的程度心中有數(shù)。

2編制后續(xù)審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)在初步和被審計(jì)單位溝通之后，現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人就該編制后續(xù)審計(jì)方案了。方案編寫(xiě)按照結(jié)果導(dǎo)向性，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性來(lái)安排審計(jì)步驟。并應(yīng)考慮到整改措施的實(shí)施期間，根據(jù)管理層反饋的整改日期結(jié)合下現(xiàn)場(chǎng)的時(shí)間，進(jìn)行期間抽查。此外，后續(xù)審計(jì)一般時(shí)間較短，因此要合理安排現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間，就一定要提前做好準(zhǔn)備工作，要求被審單位提供相關(guān)資料。最后,向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)對(duì)象、范圍等信息。

3現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)人到了現(xiàn)場(chǎng)，先不要心潮澎湃，做回一枚安靜的美少女或者美少年。首先確認(rèn)好本次后續(xù)審計(jì)的責(zé)任人。然后按照現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的流程推進(jìn)，適當(dāng)安排訪談、觀察測(cè)試、檢查整改相關(guān)的資料。審計(jì)過(guò)程中，要根據(jù)管理層回復(fù)的整改措施，來(lái)對(duì)標(biāo)企業(yè)整改的實(shí)施情況。此外，若有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤追查，不要忘記把跟蹤記錄體現(xiàn)在審計(jì)底稿中。現(xiàn)場(chǎng)工作的最后，一定要和被審計(jì)單位關(guān)于審計(jì)事實(shí)進(jìn)行溝通確認(rèn)，重點(diǎn)是審計(jì)責(zé)任人對(duì)事實(shí)的描述是否認(rèn)可。

4重新對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)估評(píng)價(jià)后續(xù)審計(jì)的主要目的是檢查被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)建議的進(jìn)度和情況，對(duì)被審計(jì)單位已完成的整改如實(shí)體現(xiàn)在報(bào)告中，對(duì)未按要求或未完成進(jìn)度的整改，也要如實(shí)進(jìn)行描述并重新評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)性。其中值得注意的一點(diǎn)是，某些特殊情況下由于時(shí)間的推移，本來(lái)確定為風(fēng)險(xiǎn)或缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，可能在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)的期間，已經(jīng)不具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)或不存在缺陷了。在這種情況下，可以根據(jù)新的審計(jì)環(huán)境對(duì)之前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行重新評(píng)估，并在報(bào)告中體現(xiàn)調(diào)整的原因以及產(chǎn)生的影響。此外，有時(shí)在現(xiàn)場(chǎng)也難免會(huì)發(fā)現(xiàn)一些后續(xù)審計(jì)范圍之外的其他問(wèn)題。審計(jì)師們也應(yīng)將這類(lèi)問(wèn)題如實(shí)體現(xiàn)在報(bào)告中，并提請(qǐng)相關(guān)人員注意。

5出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告有了之前所有工作的辛勤耕耘，一篇后續(xù)審計(jì)報(bào)告就呼之欲出啦。后續(xù)報(bào)告一般包括：

1）未完成整改的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在整改的情況分析。

2）未完成整改的審計(jì)發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生的影響，提請(qǐng)管理層注意的事項(xiàng)。3）其他在后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

并且，在報(bào)告撰寫(xiě)的過(guò)程中，要不斷地和后續(xù)審計(jì)責(zé)任人進(jìn)行事實(shí)和描述的確認(rèn)，報(bào)告終稿要確保高級(jí)管理層的關(guān)注。最后，將后續(xù)審計(jì)報(bào)告發(fā)送給被審計(jì)單位，一切就圓滿了。