第一篇：廣東省教育系統后續審計辦法

廣東省教育系統后續審計辦法

第一條 為了規范我省教育系統后續審計工作，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、教育部《教育系統內部審計工作規定》、《廣東省教育系統內部審計工作規定（試行）》, 結合我省教育系統實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱后續審計，是指各教育行政部門和單位內部審計機構(以下簡稱審計機構)依據國家有關法律法規對被審計單位執行審計結論情況進行督促檢查和評價的過程。審計結論是指審計機構在審計文件中提出的應由被審計單位執行的審計建議、審計意見和審計決定等。

第三條 后續審計的目的，是為了保證審計效果，促進各部門、單位加強管理，防范風險，提高教育資金的使用效益。

第四條 審計機構在后續審計中發現新的重大問題，應當作為新的項目，重新組織審計或進行專項審計調查。

第五條 后續審計的重點是被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果和由于糾正措施未能達到控制目標而可能產生的風險。主要內容有：

(一)是否針對審計發現的問題提出了整改方案或措施并付諸實施；(二)審計發現的問題是否仍然存在；

(三)是否建立和完善內部控制制度防止審計發現的問題繼續存在；(四)沒有采納審計建議的理由；

(五)被審計單位有無故意隱瞞重要事項，審計有無漏審重要事項。第六條 后續審計可采取日常審查方式、規定或約定審計方式：(一)日常審查方式是指審計機構設專人負責后續審計工作，隨時了解被審計單位及相關部門對審計所發現問題采取的糾正措施及其效果，以及對審計決定和審計建議的采納程度及其效果；

(二)規定或約定審計方式是指審計機構在審計結論送達被審單位一個月后或按與被審計單位約定的期限實施后續審計并將此納入年度審計項目工作計劃。

第七條 本辦法由廣東省教育廳負責解釋。第八條 本辦法自2007年1月1日起施行。

第二篇：內部審計人員后續教育辦法

內部審計人員后續教育辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強內部審計工作，保持和提高內部審計人員的專業勝任能力，根據中國內部審計協會發布的《第1101號——內部審計基本準則》和《第1201號——內部審計人員職業道德規范》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部審計人員，是指在中華人民共和國境內從事內部審計工作的專（兼）職人員。

第三條 本辦法所稱后續教育，是指內部審計人員為保持和提高專業勝任能力，根據職業發展需要而進行的相關新知識、新技能和新法規的學習與研究。

第四條 內部審計協會應履行審計機關賦予的業務指導和監督職責，提供適當的后續教育方式，使內部審計人員了解和掌握內部審計的相關知識與技能。

第二章 內容與方式

第五條 內部審計人員的后續教育應當不斷適應內部審計事業的發展需要，學以致用，講求實效，主要內容包括：

（一）國家頒布的有關法律法規和規章；

（二）行業發布的內部審計規定和辦法等；

（三）中國內部審計準則；

（四）現代內部審計理論與實務；

（五）國內外具有前瞻性的內部審計理念；

（六）其他相關專業知識與技能。

第六條 內部審計人員的后續教育分為內部審計機構負責人和一般內部審計人員兩個層次。具體內容包括：

（一）內部審計機構負責人應當學習和研究組織領導本單位（部門）內部審計人員開展內部審計工作的知識和技能，包括：相關法律法規和規章，內部審計準則，內部審計在組織治理、內部控制、風險管理等方面的流程、作用，審計關系處理與協調，審計管理案例，組織文化與政策，自我控制與評價，開展咨詢服務業務的有關理論和實務等。

（二）一般內部審計人員應當學習和研究實施審計項目所需的知識和技能，包括：相關法律法規和規章，內部審計準則，財務

管理、經濟管理等方面的知識，審計方案編制、審計取證、審計評價、審計報告撰寫、審計案例分析、人際關系溝通等方面的技術和方法。

第七條 內部審計人員的后續教育形式主要包括參加有組織的后續教育和其他形式的后續教育。

第八條 有組織的后續教育包括：

（一）參加現場培訓。主要包括參加中國內部審計協會和省級內部審計（師）協會組織的現場培訓，以及其他具備教育場所和設 — 2 — 施、擁有相應師資隊伍和管理力量的機構組織的現場培訓。

（二）參加網絡培訓。主要包括參加中國內部審計協會或省級內部審計（師）協會開辦的網絡培訓。

（三）參加專業會議。主要包括參加國際內部審計師協會、亞洲內部審計師協會聯合會組織的專業會議，中國內部審計協會、省級內部審計（師）協會舉辦的專業會議和經驗交流活動。

第九條 其他形式的后續教育包括：

（一）參與省級以上內部審計（師）協會組織的課題研究，并通過結項驗收。

（二）公開出版審計類專業著作或在中文核心期刊上發表審計類專業論文。

（三）翻譯內部審計專業著作或學術文章，并公開出版或發 表。

（四）參加中國內部審計協會、省級內部審計（師）協會組織的理論研討，并獲得一、二、三等獎。

（五）獲得專業資格。主要包括考取國際注冊內部審計師、內部控制自我評估專業資格等國際內部審計師協會主辦的各種專業資格，以及其他中國內部審計協會認可的相關專業資格。

（六）在內部審計（師）協會任職。

（七）成為國際內部審計師協會或省級以上內部審計（師）協會個人會員。

（八）其他中國內部審計協會認可的形式。

第三章 學時認定

第十條 后續教育學時的標準，按內部審計人員接受后續教育的時間計算。內部審計人員每年參加后續教育的學時數累計不得少于40學時。

第十一條 內部審計人員參加本辦法第八條所列有組織的后續教育時，具體學時計算方法如下：

（一）參加第八條第（一）、（三）項所列后續教育的，按其設定的學時數計算。

（二）參加第八條第（二）項所列后續教育的，按網絡課件設定的學時數計算。

第十二條 內部審計人員參加本辦法第九條所列其他形式的后續教育時，具體學時計算方法如下：

（一）參加第九條第（一）、（二）、（三）、（四）項所列后續教育的，按每千字5學時計算。

（二）參加第九條第（五）項所列后續教育的，當年取得有關資格證書或已全科通過的，按40學時計算；當年未取得有關資格證書但通過部分科目的，按每科10學時計算。其中，第九條相關專業資格是指中華人民共和國人力資源和社會保障部專業技術人員管理部門認可的準入類職業資格和水平評價類職業資格。

（三）在縣級以上內部審計（師）協會、中國內部審計協會分會工作或擔任理事、專業委員會委員的，按10學時計算。

（四）成為國際內部審計師協會或省級以上內部審計（師）協 — 4 — 會個人會員的，按10學時計算。

（五）參加第九條第（八）項其他中國內部審計協會認可形式的后續教育的，由中國內部審計協會按照實際情況核定學時。

第十三條 內部審計人員取得的后續教育學時只在當前內有效。

第十四條 有下列情形之一的，后續教育學時數可以減半或免除：

（一）內在境外工作的；

（二）內休病假的；

（三）內休產假的；

（四）其他中國內部審計協會認可的特殊情形。

上述情形中，三個月以上六個月以下的，當年后續教育學時可以減半；六個月以上的，屬于第（二）、（三）、（四）項情形的當年后續教育學時可以免除，屬于第（一）項情形的后續教育應在境外進行。內部審計人員當年后續教育需要減半或免除的，應當提供衛生部門或所在單位人事、外事部門的證明。

第四章 管理職責

第十五條 內部審計機構應當支持、督促本單位（部門）內部審計人員參加后續教育，并履行下列職責：

（一）按照本辦法的有關要求，制定本單位（部門）內部審計人員的后續教育計劃；

（二）積極組織內部審計人員參加后續教育，保證內部審計人員參加后續教育的時間，并給予必要的保障；

（三）建立后續教育檔案，詳細記錄內部審計人員參加后續教育的情況；

（四）接受審計機關和內部審計協會的指導與監督。第十六條

內部審計協會負責所在地區內部審計人員后續教育的組織管理工作。

中國內部審計協會負責指導和監督全國內部審計人員的后續教育情況；各省級內部審計（師）協會負責指導和監督所在地區內部審計人員的后續教育情況。

第十七條 內部審計協會應當采取適當方式對每年內部審計人員參加后續教育的學時進行監督檢查，并將內部審計機構所屬內部審計人員參加后續教育情況、學時檔案資料庫建立情況作為評選內部審計先進單位和先進工作者、實施內部審計質量評估的重要依據。

第五章 附 則

第十八條 本辦法由中國內部審計協會發布并負責解釋。第十九條 本辦法自發布之日起施行。

— 6 — 編者按：湖南省內部審計人員崗位資格證目前還是保持施行每2年一次的后續教育培訓周期,每次面授不少于40課時或者網上培訓不少于80課時，即為完成每2年為一個周期的后續教育培訓，省內審協會即可為其年檢注冊并錄入人才庫。剩余課時納入課外自修，學習的方式由學員自定，學習取得的課時數也不記入后續教育周期內，且省內審協會不作其他具體規定。CIA、CCSA等按其一年一次不少于40課時的后續教育規定，若提前完成后續教育培訓，也可按每次面授不少于40課時或者網上培訓不少于80課時的后續教育培訓周期完成。

第三篇：廣東省教育系統預算執行情況審計實施辦法

附件3：

廣東省教育系統預算執行情況審計辦法

第一條為了規范我省教育系統預算執行情況審計工作，保證審計工作質量, 根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國預算法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、教育部《教育系統內部審計工作規定》和《廣東省教育系統內部審計工作規定（試行）》，結合我省教育系統實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱教育系統預算，是指各教育行政部門和單位根據事業發展計劃和任務編制的財務收支計劃。

第三條本辦法所稱預算執行情況審計，是指各教育行政部門和單位內部審計機構(以下簡稱審計機構)依據國家有關法律法規對本部門、本單位或下屬部門、單位預算執行的真實、合法和效益情況進行的審查和評價。

第四條 教育系統預算執行情況審計的目的，是有利于保證各教育行政部門和單位預算的執行，促進各部門、單位加強財務管理，提高教育資金的使用效益,保障教育系統各項事業的發展。

第五條審計機構對預算管理進行審計的主要內容：

(一)預算管理（編制、執行及結果報告）的內部控制制度是否健全、有效；

(二)預算編制的原則和方法及編制和審批的程序是否符合有關法規法規，預算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則，預算編制的嚴肅性、公開性如何；

(三)各項收入和支出是否按規定納入預算管理，收入預算是否堅持穩健原則，支出預算是否堅持統籌兼顧、保證重點、勤儉節約等原則，是否編制超越本單位財力可能的赤字預算；

(四)預算調整的理由是否充分，預算調整的項目、數額是否明確，措施是否可行且附有相關說明，預算調整是否符合部門和單位預算管理制度規定的程序，是否報經部門和單位領導審定后執行；

(五)是否定期對預算收支項目進行績效分析。

第六條 審計機構對收入預算執行情況進行審計的主要內容：

(一)應當納入預算管理的各項收入，包括財政補助收入、上級補助收入、事業收入、經營收入、附屬單位上繳款和其他收入（投資收益、利息收入等），是否納入部門和單位預算，實行統一管理、統一核算；

(二)應當納入預算管理的各項收入是否及時足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠等問題或設置“賬外賬”、“小金庫”等問題；

(三)各項收入是否符合國家和上級主管部門的有關政策規定，各項收費是否嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，有無擅自設立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無證收費、使用非法票據收費、收費不開票據、收費后不及時繳入部門或單位法定賬戶等亂收費問題；

(四)有無利用應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；

(五)各項收入的會計核算和資金管理是否符合相關會計制度、財務制度的規定。

第七條 審計機構對支出預算執行情況進行審計的主要內容：

(一)各項支出，包括事業支出、經營支出、自籌基本建設支出、對附屬單位補助支出是否按計劃執行，有無超計劃開支、虛列支出和以領代報等問題，專項資金是否專款專用；

(二)各項支出是否嚴格執行國家和上級主管部門有關財務規章制度規定的開支范圍和開支標準，有無虛報虛列、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題；

(三)各項支出的會計核算是否符合相關會計制度的規定，有無會計信息失真等問題；往來款項是否嚴格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題；

(四)專項資金、代管經費支出是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為，會計核算是否合規、準確；

(五)有無利用應收及暫付、應付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題；

(六)各項支出的經濟效益和社會效益如何，有無損失浪費等問題。

第八條 審計機構對預算執行結果進行審計的主要內容：

(一)收入預算和支出預算的實際執行情況及其與計劃相比有何差異，原因何在；

(二)本部門、單位為保證預算的完成采取了哪些加強管理、增收節支的措施，這些措施是否合法、合規并有效；

(三)各項收入和支出是否真實、合法、合理，會計核算是否合規，有無重大違紀違規問題；

(四)預算執行的效果如何，按照經費自給率、預算收支完成率、人員

支出與公用支出分別占事業支出的比率、生均支出增減率以及根據本部門、本單位的業務特點設置的財務績效分析指標進行系統分析的結果如何。

第九條 審計機構對預算執行情況審計時可采取事前審計、事中審計、事后審計的方式：

(一)事前審計：主要檢查和審核財務部門制訂的財務預算計劃、方案、預算收支是否符合有關財經方針、政策和規章制度，是否符合經濟效益最大化的原則。

(二)事中審計：主要是了解和掌握財務預算執行過程中的不足與偏差，及時采取措施，幫助解決財務預算實施過程中所出現的問題，為實現資金效益最大化目標提出修正意見。

(三)事后審計：主要是檢查財務預算執行情況及結果的真實性、合法性和效益性，審查財務收支是否符合有關財經方針、政策和規章制度，審查是否最大限度地節約資金，是否在有限資金約束下取得最大的經濟效益，同時其效益指標是否達到了預期的目標和預期的效果。

第十條本辦法由廣東省教育廳負責解釋。

第十一條本辦法自2007年1月1日起施行。

第四篇：審計后續服務措施

審計后續服務措施

根據我所參與類似項目的安排，我所會根據委托方的要求，在完成具體審計工作后，根據委托方的要求，制定相應的后續服務措施。

（1）匯總整理具體審計工作中存在問題，包括：基本情況、違反條款及建議等。將整理的結果進行研究分析，并出具相應的報告供委托書參考。

（2）根據委托書的要求，提前與委托方就與本項目審計有關的事項對委托方相關人員進行培訓，具體的培訓時間、內容及參與人員等相關的事項做成文檔資料發與委托書。

（3）組織專業人員現場進行培訓。專業人員由我公司參與本項目審計的注冊造價工程師組成。

（4）開展現場培訓答疑工作。

我所承諾完成本項目的造價咨詢服務工作之后，將為委托方及其下屬單位免費提供造價咨詢服務咨詢、管理咨詢方面的后續服務。

第五篇：中國科學院后續審計管理辦法

中國科學院后續審計管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范后續審計工作，根據國家有關法律法規，結合我院科研管理和內部審計工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱后續審計，是指內部審計機構為檢查被審計單位對審計意見所采取的整改落實措施及其效果而實施的審計。

第三條 后續審計的目的是提高審計意見的落實質量和效果。

第四條 本辦法適用于中國科學院各級內部審計機構和審計人員對院屬事業單位開展的后續審計工作。

第二章 一般原則

第五條 被審計單位的責任是對審計意見采取及時有效的整改落實措施。內部審計機構的責任是評價被審計單位整改落實措施的及時性、合理性和有效性。

第六條 內部審計機構應要求被審計單位在收到審計意見后的90日內，以書面形式提交審計整改落實計劃和整改落實結果報告。

第七條 除特殊情況外，內部審計機構應當在被審計單位收到審計意見后的90天至最長不超過一年的時間內，決定是否對 1 其實施后續審計。

第八條 內部審計機構應在分析審計整改落實計劃和整改落實結果的合理性、完整性、有效性以及審計整改落實事項重要程度的基礎上，決定是否對被審計單位實施后續審計。

第九條 內部審計機構應編制后續審計項目計劃，經內部審計機構負責人批準后執行。后續審計項目計劃應報送上級審計機構備案。

第三章 審計程序和內容

第十條 內部審計機構應根據批準的后續審計項目計劃，組成項目審計組，編制項目后續審計方案，下達后續審計通知書。

第十一條 編制項目后續審計方案時應做好以下準備工作：

（一）審閱上次審計的相關資料，分析審計提出問題和建議的性質、內容、原因以及整改要求；

（二）檢查被審計單位的整改落實計劃和整改落實結果報告，分析被審計單位整改落實措施的及時性、合理性、有效性和完整性；

（三）與被審計單位進行溝通，重點關注審計意見整改落實不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。

第十二條 后續審計方案主要包括以下內容：

（一）后續審計方案的編制依據；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）上次審計意見及其整改落實情況；

（四）后續審計的目標、范圍、內容、重點和實施步驟；

（五）審計組人員組成、分工和審計時間安排；

（六）審計方案編制人和編制日期。

第十三條 在確定后續審計范圍時，應分析原有審計意見是否仍然適用。如果由于被審計單位內外部環境或其他因素的變化，使原有審計意見不再適用時，應在后續審計方案和審計報告中予以說明。

第十四條 內部審計機構應要求被審計單位在收到后續審計通知書后，及時做好審計準備工作，提供后續審計資料。后續審計資料包括但不限于：

（一）關于審計意見整改落實情況的書面報告；

（二）整改落實情況的證明材料；

（三）尚未及時整改落實事項的說明。第十五條 后續審計的主要內容包括：

（一）整改落實計劃和措施是否完整、合理、有效；

（二）上次審計提出的類似問題是否仍然發生，相應的內部控制是否健全有效；

（三）尚未整改落實的事項、原因及可能產生的影響；

（四）是否存在上次審計遺漏的重要事項。

第十六條 內部審計人員應根據后續審計方案，運用審閱、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分恰當的審計證據，編制審計工作底稿。

第十七條 審計組在后續審計過程中發現新的重大事項時，應及時向內部審計機構報告，以確定是否重新組織專項審計調查或采取其他措施。

第十八條 后續審計現場工作完成后，內部審計人員應歸集審計工作底稿，與被審計單位溝通審計結果。如被審計單位對審計結果持有異議，內部審計人員應予以核實。

第十九條 后續審計報告應說明后續審計的目的，前次審計提出的問題和建議，被審計單位采取的糾正措施，后續審計的結果以及對整改落實的評價。

第二十條 審計組在正式出具后續審計報告前，應向被審計單位征求意見。被審計單位應自接到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內提出書面反饋意見，逾期不提出的，視為無異議。

第二十一條 審計組和內部審計機構在出具后續審計報告和審計意見時，應遵循如下原則：

（一）被審計單位完全執行了原審計意見，已采取了及時有效的整改落實措施的，審計組應在審計報告中列示具體整改落實事項及其結果，給予肯定的審計評價，必要時可提出在下次審計中應予關注的事項；內部審計機構應根據后續審計報告出具審計意見。

（二）被審計單位未執行或未完全執行原審計意見，整改落實措施不力的，審計組應在審計報告中列示具體整改落實事項及其結果、未整改落實的原因；內部審計機構應根據后續審計報告和被審計單位的反饋意見，提出明確的審計處理意見。

（三）被審計單位無正當理由拒不執行原審計意見的，審計組應在審計報告中予以披露；內部審計機構應根據后續審計報告和被審計單位的反饋意見，按照?關于印發〖中國科學院內部審計處理規定〗的通知?（科發監字〔2000〕0520號）的有關規定 4 進行處理。

第二十二條 內部審計機構應按審計項目建立后續審計檔案。后續審計檔案主要包括：

(一）審計通知書和審計方案；

(二）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；(三）后續審計報告、審計意見等審計結論性文件；(四）被審計單位的有關審計回復文件；(五）其它審計資料。

第四章 責任追究

第二十三條 對被審計單位在后續審計中弄虛作假、拒不配合審計檢查，內部審計機構應給予通報批評，并責令限期改正，情節比較嚴重的，按?關于印發〖中國科學院內部審計處理規定〗的通知?（科發監字〔2000〕0520號）的有關規定進行處理。

第二十四條 內部審計機構和審計人員在后續審計過程中不嚴格履行審計職責，違反審計規定的，由所在單位依法依規追究責任。

第五章 附 則

第二十五條 本辦法由中國科學院監察審計局負責解釋。第二十六條 本辦法自印發之日起施行。