第一篇：后續審計就這五步

后續審計就這五步

2015-09-15

第一次和后續審計這個磨人的小妖精交手，真的是累覺不愛。不過小I酣戰歸來立刻總結了心經戰法。按這五步修煉，你也能輕松搞定它！

作為一名剛出道的審計小鮮肉，小I最近參與了一次后續審計項目。先來解釋一下什么是：

“后續審計”

專業版：“后續審計”是指內部審計機構為跟蹤、檢查被審計單位針對審計發現的問題所采取的整改措施及其改進效果而進行的審查和評價活動。

說人話版：呵呵噠，就是去轉轉現場，看看提的意見都改沒改。

“

納尼？！

”

從項目上酣戰歸來，才發現神馬解釋都是：圖樣圖森破！后續審計這個磨人的小妖精一點也不簡單。不過小I總結了心經戰法，按照這幾步修煉，分分鐘就能搞定它！

1剖析被審計單位的回復，針對各種神回復與其進行初步溝通在現場工作開始之前，team應該對被審計單位的整改回復進行充分地剖析。特別注意那些未回復、回復不充分、明確提出不同意見或明確表示不采取整改措施的審計發現，并和被審計單位就這些神回復內容進行事實確認。嘗試預判出產生這些審計發現的原因，以便提高現場檢查的效率。在現場工作開始之前，做到對被審計單位的整改態度以及能夠整改的程度心中有數。

2編制后續審計方案，下達審計通知書在初步和被審計單位溝通之后，現場負責人就該編制后續審計方案了。方案編寫按照結果導向性，根據審計發現的重要性來安排審計步驟。并應考慮到整改措施的實施期間，根據管理層反饋的整改日期結合下現場的時間，進行期間抽查。此外，后續審計一般時間較短，因此要合理安排現場時間，就一定要提前做好準備工作，要求被審單位提供相關資料。最后,向被審計單位下達審計通知書，明確審計對象、范圍等信息。

3現場審計階段，落實審計發現人到了現場，先不要心潮澎湃，做回一枚安靜的美少女或者美少年。首先確認好本次后續審計的責任人。然后按照現場審計的流程推進，適當安排訪談、觀察測試、檢查整改相關的資料。審計過程中，要根據管理層回復的整改措施，來對標企業整改的實施情況。此外，若有重大審計發現應實時跟蹤追查，不要忘記把跟蹤記錄體現在審計底稿中。現場工作的最后，一定要和被審計單位關于審計事實進行溝通確認，重點是審計責任人對事實的描述是否認可。

4重新對審計發現進行評估評價后續審計的主要目的是檢查被審計單位落實審計建議的進度和情況，對被審計單位已完成的整改如實體現在報告中，對未按要求或未完成進度的整改，也要如實進行描述并重新評估其風險性。其中值得注意的一點是，某些特殊情況下由于時間的推移，本來確定為風險或缺陷的審計發現，可能在進行后續審計的期間，已經不具備相應的風險等級或不存在缺陷了。在這種情況下，可以根據新的審計環境對之前的審計發現進行重新評估，并在報告中體現調整的原因以及產生的影響。此外，有時在現場也難免會發現一些后續審計范圍之外的其他問題。審計師們也應將這類問題如實體現在報告中，并提請相關人員注意。

5出具后續審計報告有了之前所有工作的辛勤耕耘，一篇后續審計報告就呼之欲出啦。后續報告一般包括：

1）未完成整改的審計發現，現在整改的情況分析。

2）未完成整改的審計發現可能產生的影響，提請管理層注意的事項。3）其他在后續審計中發現的問題。

并且，在報告撰寫的過程中，要不斷地和后續審計責任人進行事實和描述的確認，報告終稿要確保高級管理層的關注。最后，將后續審計報告發送給被審計單位，一切就圓滿了。

第二篇：中國科學院后續審計管理辦法

中國科學院后續審計管理辦法

第一章 總則

第一條 為規范后續審計工作，根據國家有關法律法規，結合我院科研管理和內部審計工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱后續審計，是指內部審計機構為檢查被審計單位對審計意見所采取的整改落實措施及其效果而實施的審計。

第三條 后續審計的目的是提高審計意見的落實質量和效果。

第四條 本辦法適用于中國科學院各級內部審計機構和審計人員對院屬事業單位開展的后續審計工作。

第二章 一般原則

第五條 被審計單位的責任是對審計意見采取及時有效的整改落實措施。內部審計機構的責任是評價被審計單位整改落實措施的及時性、合理性和有效性。

第六條 內部審計機構應要求被審計單位在收到審計意見后的90日內，以書面形式提交審計整改落實計劃和整改落實結果報告。

第七條 除特殊情況外，內部審計機構應當在被審計單位收到審計意見后的90天至最長不超過一年的時間內，決定是否對 1 其實施后續審計。

第八條 內部審計機構應在分析審計整改落實計劃和整改落實結果的合理性、完整性、有效性以及審計整改落實事項重要程度的基礎上，決定是否對被審計單位實施后續審計。

第九條 內部審計機構應編制后續審計項目計劃，經內部審計機構負責人批準后執行。后續審計項目計劃應報送上級審計機構備案。

第三章 審計程序和內容

第十條 內部審計機構應根據批準的后續審計項目計劃，組成項目審計組，編制項目后續審計方案，下達后續審計通知書。

第十一條 編制項目后續審計方案時應做好以下準備工作：

（一）審閱上次審計的相關資料，分析審計提出問題和建議的性質、內容、原因以及整改要求；

（二）檢查被審計單位的整改落實計劃和整改落實結果報告，分析被審計單位整改落實措施的及時性、合理性、有效性和完整性；

（三）與被審計單位進行溝通，重點關注審計意見整改落實不完整、理解有誤、存有異議以及未采取整改措施等情況。

第十二條 后續審計方案主要包括以下內容：

（一）后續審計方案的編制依據；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）上次審計意見及其整改落實情況；

（四）后續審計的目標、范圍、內容、重點和實施步驟；

（五）審計組人員組成、分工和審計時間安排；

（六）審計方案編制人和編制日期。

第十三條 在確定后續審計范圍時，應分析原有審計意見是否仍然適用。如果由于被審計單位內外部環境或其他因素的變化，使原有審計意見不再適用時，應在后續審計方案和審計報告中予以說明。

第十四條 內部審計機構應要求被審計單位在收到后續審計通知書后，及時做好審計準備工作，提供后續審計資料。后續審計資料包括但不限于：

（一）關于審計意見整改落實情況的書面報告；

（二）整改落實情況的證明材料；

（三）尚未及時整改落實事項的說明。第十五條 后續審計的主要內容包括：

（一）整改落實計劃和措施是否完整、合理、有效；

（二）上次審計提出的類似問題是否仍然發生，相應的內部控制是否健全有效；

（三）尚未整改落實的事項、原因及可能產生的影響；

（四）是否存在上次審計遺漏的重要事項。

第十六條 內部審計人員應根據后續審計方案，運用審閱、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分恰當的審計證據，編制審計工作底稿。

第十七條 審計組在后續審計過程中發現新的重大事項時，應及時向內部審計機構報告，以確定是否重新組織專項審計調查或采取其他措施。

第十八條 后續審計現場工作完成后，內部審計人員應歸集審計工作底稿，與被審計單位溝通審計結果。如被審計單位對審計結果持有異議，內部審計人員應予以核實。

第十九條 后續審計報告應說明后續審計的目的，前次審計提出的問題和建議，被審計單位采取的糾正措施，后續審計的結果以及對整改落實的評價。

第二十條 審計組在正式出具后續審計報告前，應向被審計單位征求意見。被審計單位應自接到審計報告征求意見稿之日起十個工作日內提出書面反饋意見，逾期不提出的，視為無異議。

第二十一條 審計組和內部審計機構在出具后續審計報告和審計意見時，應遵循如下原則：

（一）被審計單位完全執行了原審計意見，已采取了及時有效的整改落實措施的，審計組應在審計報告中列示具體整改落實事項及其結果，給予肯定的審計評價，必要時可提出在下次審計中應予關注的事項；內部審計機構應根據后續審計報告出具審計意見。

（二）被審計單位未執行或未完全執行原審計意見，整改落實措施不力的，審計組應在審計報告中列示具體整改落實事項及其結果、未整改落實的原因；內部審計機構應根據后續審計報告和被審計單位的反饋意見，提出明確的審計處理意見。

（三）被審計單位無正當理由拒不執行原審計意見的，審計組應在審計報告中予以披露；內部審計機構應根據后續審計報告和被審計單位的反饋意見，按照?關于印發〖中國科學院內部審計處理規定〗的通知?（科發監字〔2000〕0520號）的有關規定 4 進行處理。

第二十二條 內部審計機構應按審計項目建立后續審計檔案。后續審計檔案主要包括：

(一）審計通知書和審計方案；

(二）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；(三）后續審計報告、審計意見等審計結論性文件；(四）被審計單位的有關審計回復文件；(五）其它審計資料。

第四章 責任追究

第二十三條 對被審計單位在后續審計中弄虛作假、拒不配合審計檢查，內部審計機構應給予通報批評，并責令限期改正，情節比較嚴重的，按?關于印發〖中國科學院內部審計處理規定〗的通知?（科發監字〔2000〕0520號）的有關規定進行處理。

第二十四條 內部審計機構和審計人員在后續審計過程中不嚴格履行審計職責，違反審計規定的，由所在單位依法依規追究責任。

第五章 附 則

第二十五條 本辦法由中國科學院監察審計局負責解釋。第二十六條 本辦法自印發之日起施行。

第三篇：后續審計的五個環節

開展后續審計對于幫助被審計單位加強整改、促進管理水平提高、維護審計權威和提高審計工作質量具有重要意義，做好后續審計要把握好五個環節。

(一)熟悉審計決定，落實后續審計工作責任

后續審計一般是在下達審計結論，被審計單位整改后進行離審計時有一定時間間隔，而且開展后續審計的人員不一定就是原審計人員，所以，后續審計人員對審計決定和審計意見不一定十分清楚。在開展后續審計前，審計部門要做好審前準備，要對審計期間的各類審計決定和審計意見進行認真收集，充分掌握資料，并做好分類，將相對應的被審計單位審計回復(整改報告)進行清理。組織審計人員進行學習，熟悉審計決定、被審計單位整改報告和審計依據等資料，找準審計決定和審計意見中的重要問題和疑難問題，逐條列出后續審計清單，將后續審計任務分解落實到每個審計人員，為現場審計打基礎。

(二)檢查被審計單位的審計回復

審計回復(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發現和建議做出答復的一種書面文件，是執行審計決定和審計意見的一種強制性要求。在規定的整改期限內向審計部門報告存在問題整改情況，是落實審計決定的具體體現。對審計回復的檢查主要分三種情況：一是完全沒有報告整改情況的。如果被審計單位沒有在規定的整改期限內報告整改情況，要作為后續審計底稿的報告內容。二是在檢查審計回復時，要重點檢查審計回復是否充分；對整改報告中已經整改的問題，要分析被審計單位整改的方法是否正確、措施是否有效、整改是否徹底。三是對審計回復中未采取糾正措施的問題，看是否有未整改的原因等詳細說明，未整改的理由是否充分等。

(三)關注已整改問題的真實性和有效性

后續審計時，對被審計單位整改報告中已經整改的問題，要關注其真實性和有效性。主要分以下三種情況：一是檢查被審計單位已實際采取的糾正措施是否正確，有沒有移花接木、瞞天過海的現象，有沒有整改了一個問題而又產生出新的問題的情況。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復中所述的已經采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較，看是否一致、實現程度如何，有沒有言過其實的情況。三是看是否存在根本未整改，而審計回復中報告稱已經整改的情況，看是否有弄虛作假行為。對已經整改到位的，不做審計底稿，但要做好復印、筆錄等審計取證工作，并作為后續審計資料保存。(四)重點審查未整改問題并分析未整改原因

對在審計決定規定的整改期限內未整改到位的，要作為后續審計的重點。對未整改的問題，要實事求是地進行分析。對主觀故意不進行整改的，在交換審計意見時要督促其落實整改責任；對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的，要說明情況并有詳細實在的整改方案；對因政策變化使問題整改成為不必要的，不應作為未整改問題；對審計機構在對被審計單位實施審計過程中，因某種原因出現漏審或錯審的情況，對于錯審的，在后續審計時應及時修正。在后續審計過程中，只要是未整改到位的，都要做好審計日志，形成審計工作底稿。

(五)認真做好后續審計記錄基礎工作

為了有效規避審計風險，在后續審計過程中，審計人員要認真做好審計日記。后續審計主要工作資料來源于五個方面：一是審計人員自身產生的記錄，包括工作信件以及描述后續審計性質及結果的記錄，如審計日記、審計工作底稿、調閱資料清單等。審計底稿要載明檢查問題出自哪個審計結論，并說明被審計單位是否在回復中報告等。二是對被審計單位的審計結論和審計意見等結論性資料。三是被審計單位以審計回復的形式產生的書面記錄，包括對計劃采取糾正措施的描述及實際中已對審計報告中確認的審計發現采取整改措施的文字資料等。四是各種檢查取證資料。對于已經整改的重要問題，所進行的復印、記錄等調查取證資料，也要作為后續審計資料進行收集歸檔保存。五是后續審計報告。后續審計報告是對后續審計的工作總結，也是對審計工作效果的反映。后續審計報告要說明后續審計的目的、重申以前的審計發現問題和審計建議，概括所采取的糾正措施，后續審計時的審查結果，以及審計人員對糾正措施的評價。審計人員要認真收集整理好各類后續審計資料，并做到審結卷成，歸檔管理，以便索引查閱。

第四篇：《管理就這幾招》心得體會

讀《管理就這幾招》心得體會

一搜關于管理的書籍，各種五花八門的管理類書籍讓我挑花了眼，大略瀏覽后，思量一番，最終還是選擇了吳群學的《管理就這幾招》。由于管理實在是門學問，而我連門都未進，粗粗瀏覽了下《管理就這幾招》，初步了解了部分關于管理方面的些許方法，深入了解仍需時間，故在此略略提一下看此書的心得與體會。

《管理就這幾招》的作者從角色管理、目標管理、團隊管理、自我管理四大核心管理問題著手，重點論述了中層管理者在企業中有效的管理方法與多種技巧。板塊“管理之道”與“管理踐行”的理論與實際相結合,很值得我這仍處于茫然狀態的初學者學習與借鑒。

首先，作為管理者，要清楚認識到自己的夾心角色地位，對上層是下屬和執行人、對平級是同事和合作人、對下層是上司和決策人。應清楚自己的定位，了解自己的工作職責和范圍，適當展示自己的專業素養和能力，對工作任務進行分析和判斷并知人善用合理分配。

其次，善于對目標進行管理，確認每個人的責任分工，分解目標層級把控大方向來，利用小目標的累積來達成大目標。并在適當的階段給予評價和獎勵，增強團隊凝聚力。

再是，團隊管理至關重要。管理者應善于整合人力所構成的資源，培養團隊的向心力、團隊精神，與團隊人員多進行溝通交流，聽取眾人意見，適當大膽授權，量才使用最為重要，即在合適的時間把核實的人用在合適的崗位，選對人做對事。眾人拾柴火焰高，打造一個好團隊方能更好、更快的完成目標。

在學習工作管理時，也應對自我進行管理。書中介紹了SWOT（strength、weakness、opportunity、threat）分析方法對自己進行分析，了解自己的優勢、弱勢，及找出職業機會和威脅。

以上是我初步看《管理就這幾招》的心得，也算是讀書筆記吧，讓我初步了解管理者應該從哪方面入手及提升。以后會再深入的去揣摩、理解這本書，相信能帶給我更多的感觸和體會。

第五篇：《豐田就這幾招》讀后感

《豐田就這幾招》讀后感

本書通過幽默文字與精妙畫面的完美組合，簡明扼要地呈現了原本艱深繁復的TPS的精髓，看罷讓人茅塞頓開，實為快速全面了解TPS的經典入門讀本。本書，主要講解以下幾方面的精彩內容：什么是TPS經營； TPS經營的實體； TPS經營的成功事例；TPS經營的特征； 為了獨立的TPS經營等。

通過對本書的閱讀，總結出以下的內容和個人體會：

一、內容總結：

1、自動化概念：生產環節中的某一處發生了問題，所有有關的生產線就會全部停止作業。

2、JIT（Just In Time）：無論是對買汽車的顧客，還是對生產的員工，隨時提供他們所需要的東西，隨時補充需求但保持零庫存狀態。

3、后工程引受：從后道工序領取原材料或半成品，以推進整個工序的一種工作方法。

4、看板方式：信息的共享和傳遞。讓每個員工都能領到布置其具體工作內容的工作看板，并按照看板要求進行生產，并傳遞到下一生產環節。

5、多品種少量生產：生產多樣化才能產生效益，按客戶的需要來引導生產。

6、多技能工化：讓員工從單一的工種，發展成長為負責兩種以上工作的技能工。

7、持續的改善：不斷的挑戰，不斷的更新，不斷的完善。

8、現場中心：到生產現場去看，徹底排除閉門造車。

9、做事的概念：不能產生附加價值的事，是浪費而不是做事。

10、以人性為中心：相信人要比相信設備重要，重視人在生產過程中的價值。

企業要實現TPS經營，必須在認識、設備、人力、生產方式、管理和經營等方面，與TPS經營特點和經營理念緊密結合。

文中讓我印象極為深刻的，是講述了豐田生產方式中，如何降低成本提高利潤，以及如何通過平準化生產、杜絕浪費、提高效率等，如何將TPS的各種理念穿插和結合。

在我們的實際工作中，就可以很好的借鑒。雖然我們工作的產品，不是一個個具體的實物，而是產品、市場、銷售、品牌運作的鏈條，但作為一個工作內容，其運作過程中，照樣適用TPS的某些原則和方式。

1、在設計產品和流程的過程中，現場中心的概念會被強調，只有到生產的現場（生產基層、銷售基層等）去了解，才能設計出符合實際需要的產品組合和流程組合。讓設計師了解各個環節是非常重要的，比如培訓設計師的各項技能（包括：模具、注塑、印刷、裝配、包裝等）；讓設計師駐外（當銷售代表推銷自己的產品等），都會有效提升產品設計出來的市場競爭力；

2、為了實現生產的平準化，比如對工人能力方面會有更高的要求，這么以來，只有實現員工的多技能工化，才能最終以平準化生產方式實現多品種少量的產品需求。成本取決于生產方式，很多時候大批量生產看上去了降低了生產過程成本，但假如這個會影響其他產品的斷貨，實際上會增加更多的成本降低銷售和利潤。只有保證最快滿足市場和客戶需求才是企業發展和提升盈利的最好方法。

3、通過生產平準化實現的多品種少量生產，不僅滿足了客戶和市場的需求，也會更有效地減少庫存，實現消除浪費（消除浪費是TPS的核心理念之一）。

4、不降低成本就無法提高利潤，其實售價是顧客決定的，原來的方法是以提高售價來獲取利潤現在已不適合市場發展了，現在的市場必須靠降低成本來獲取更高的利潤才是正道。其中消除浪費對降低成本也很得要。

陳德暹