第一篇：不動產業務整理手冊(問題參考)全解

不動產業務整理手冊

不動產業務與問題整理手冊

（僅供參考）

2016年6月

I

不動產業務整理手冊

業務案例整理

1.房產、土地均已辦理第一次轉移登記，但在房產再次或多次辦理轉移過程中土地未隨之辦理轉移登記，要求將土地使用權直接辦理到現房產權利人名下的情況。建議：可以辦理。需查清歷次房產登記檔案，理清產權交易和房產變化脈絡，脫節的歷次權利人全部到場簽字，并作詢問筆錄，審查相關稅費，無查封、抵押等限制條件的，可以直接辦理到現房產權利人名下。如有查封情形，需權利人到法院主張權利，解封后再辦理。

如缺少中間權利人的，需在門戶網站公告30日后，按上述辦法直接辦理到現房產權利人名下。

主要依據：“地隨房走”，“房隨地走”，《物權法》第一百四十七條“建筑物、構筑物及其附屬設施轉讓、互換、出資或者贈與的，該建筑物、構筑物及其附屬設施占用范圍內的建設用地使用權一并處分。”

2.房產在第一次轉移登記后再次或多次轉移登記，土地已預區分但未辦理轉移登記的，要求直接辦理到現房產權利人名下的情況。

建議：可以辦理。需查清歷次房產登記檔案，理清產權交易和房產變化脈絡，歷次權利人全部到場簽字并作詢問筆錄，審查相關稅費，無查封、抵押等限制條件的，可以直接辦理到現房產權利人名下。如有查封情形，需權利人到法院主張權利，解封后再辦理。

如缺少中間權利人的，需在門戶網站公告30天后，按上述辦法直接辦理到現房產權利人名下。

房產屬房改房或集資建房的，需查看出讓金繳納情況，收回協議和出讓合同。（最好能查到當地政府關于房改房的處置意見，即政策性文件。）

3.房產在第一次轉移登記后再次或多次轉移登記，土地未辦理預區分的，要求直接辦理到現房產權利人名下的情況。

建議：同時符合以下條件的可以辦理：出讓土地、土地用途沒改變，取得規劃竣工驗收合格證且無查封、抵押等限制條件。

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需查清歷次房產登記檔案，理清產權交易和房產變化脈絡，歷次權利人全部到場簽字，并作詢問筆錄，審查相關稅費，無查封、抵押等限制條件的，可以直接辦理到現房產權利人名下。同時，在網站發布“土地已轉移情況”的公告，如有查封情形，需權利人到法院主張權利，解封后再辦理。

如缺少中間權利人的，需在門戶網站公告30日后，按上述辦法直接辦理到現房產權利人名下。

不動產權證只記錄房產信息。原土地證信息寫在“權利其它狀況”欄中，并注明“土地未分攤”字樣。受理業務部發函給開發公司，督促盡快辦理預區分登記，隨即通過OA抄報土地利用處（科）（有的地方叫地租處），由土地利用處（科）審查該宗地批后監管情況，15日內反饋到不動產登記中心。（備注：此辦法需要局內部協調有關業務[處]科室共同參與）

如土地用途改變，需開發商到土地利用科辦理相關手續后方可辦理。如土地利用處（科）發現該宗地有違反合同、擅自提高容積率等事項的，應及時采取制約措施。

4.房產已辦理第一次轉移登記，出讓土地未分攤，要求單獨作房產抵押的情況。

建議：可以辦理。單獨房產抵押，房產證“不變不換”，可以只辦理房產抵押。但應告知抵押權人可能存在的隱患。如單方產要轉移需要告知權利人不可轉移。

抵押登記時還需提供大土地證的復印件，抵押權人書面說明“已知曉土地未分攤”。并在房產證記事欄中記明不動產單元號。

（備注：此辦法要與事先協調告知房產公司以及相關金融單位）

5.房產已辦理第一次轉移登記，劃撥土地未分攤，要求單獨作房產抵押的情況。

建議：可以辦理。單獨房產抵押，房產證“不變不換”，可以只辦理房產抵押，但登記人員應告知抵押權人可能存在的隱患。

抵押登記時需提供大土地證的復印件，抵押權人書面說明“已知曉宗地為劃撥土地和土地未分攤”，抵押權人與抵押人書面承諾“實現抵押權時，首先補交土地價款”。并在房產證記事欄中記明不動產單元號。

（備注：這是山東的做法，值得商榷，應該說是存在瑕疵和風險的。）

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6.房產已抵押，要求辦理土地抵押（獨用宗）的情況。

建議：可以單獨辦理土地抵押（抵押期限不超過房產抵押期限)。但房產未抵押的，要求房地一致辦理。

7.土地已抵押，要求辦理房產登記并抵押（獨用宗）的情況。

建議：需抵押權人同意，收回并注銷土地證和他項權利證，辦理不動產權證后再辦理抵押登記。

8.房產、土地以前分開抵押的，解押時分開解還是一塊解的問題。

建議：以前分開做抵押的，解押時應分開解。

（但是否應該規定，如果解壓后還需再抵押時是否必須房地一并抵押？）

9.開發商用多幢房產辦理在建工程抵押，現想解除其中一幢，能否辦理。

建議：這種情況需要看當時抵押是否分幢抵押，如果是分幢抵押可以解除其中一條記錄,沒有分開抵押的話，需要開發商解除全部的抵押，重新抵押。

不解除抵押的情況下也可以在不動產登記證明上注明，不需要先解除抵押再辦理。

10.開發商用幾幢房子中未出售的房產（其中一部分已出售）辦理在建工程抵押的，能否辦理

建議：可以辦理，需要除去其中已經出售的一部分

11.宅基地只有房產證，沒有土地證，能否辦理不動產權證？

建議：不能辦理。必須能找到合法的土地審批手續才能辦理不動產權證。

12.宅基地沒有房產證，能否直接辦理土地證轉移登記？

建議：不能辦理。只有辦理不動產權證后方可轉移。

13.土地大證掛接問題

建議：對于沒有小土地證的，辦理業務前需要進行土地分攤，確保房產證與土地

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證保持權利一致，然后辦理業務。如果強制掛接大證，會導致權利不一致，出現以下問題：

1、查封登記、抵押登記，如果掛接大土地證，大土地證會被查封、抵押，會影響該宗地上的其它不動產辦理業務。

2、掛接土地大證，做完第一次轉移后土地大證信息會進入歷史，影響后續業務辦理，下次再做業務時需要從歷史表中把原來的土地大證信息進行恢復。

3、對于儲藏室、車庫等，是否掛接大證？如果主輔都掛土地大證，會導致證書的土地面積累加。

按照正常業務流程應該如下：

日照現在已經不做土地的分攤，經與局方協商，按照以下方法處理：（1）已經有小土地證或是分割證明的需要掛接對應的小土地證或分割證明。（2）沒有小土地證或是分割證明的不要掛接土地證書，直接掛在宗地上。

（這就是我的觀點之一，也就是原來有的沿用，沒有的直接掛大宗地）

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14.自然人之間的擔保抵押能否辦理的問題。

建議：房地可以辦理。單獨以土地抵押的不辦理。

《中華人民共和國物權法》中均未對抵押權人的范圍進行限制

實施細則中第八十一條【抵押登記提交材料】自然人、法人、其他組織為保障其債權的實現，依法以不動產設定抵押的，可以由當事人持不動產權屬證書、抵押合同與主債權合同等必要材料，共同申請辦理抵押登記。

債權合同中包含有抵押條款的，可以只提供債權合同。

15.房產已辦理第一次轉移登記，土地未預區分，需不需要收回原土地證，土地證能不能再做剩余部分抵押的問題。

建議：需收回原土地證，在記事欄注明相關事宜，如不能收回，需在門戶網站發布公告，公告內容注明“土地已轉移情況”。土地證不能再做抵押登記。

16.房屋權利性質是房改房，走轉移登記，那么房屋性質會發生改變嗎？

所有房改房的土地使用權類型都是劃撥，而且，土地使用權類型是劃撥的在出售給另一個人時，在辦理另一個人新土地證時都必須依照當地政府規定補交相應的土地出讓金，補交后土地的使用權類型自然就變為了出讓性質，這是房產的性質應變為商品房。

17.宅基地土地證已經辦理完過戶，新土地證還未發放，能否辦理房產過戶？

建議：不能辦理。土地已經確權。不能辦理轉移。國家會統一確權房產，直接辦理不動產證。

18.房地產開發商委托辦理業主不動產證，土地證房產證都沒有的情況下做轉移登記。小區比較老，沒有辦理出土地證和房產證。

建議：可以先做房地產商的首次登記，不出證書，然后再做轉移登記。19.7個土地證要辦成一個不動產證書，土地未分攤，權利人不變

建議：能辦理。必須材料齊全，先土地注銷，然后進行首次登記

土地證的權利人都是同一人，僅僅是將7個土地證合起來，不涉及土地的轉移，不動產業務整理手冊

抵押，查封等業務。

20.7個土地證，上面有抵押 信息，現局方要求7個證再有抵押的狀態下合成一個土地證，然后再走抵押變更流程，問是否可以辦理？（上面還有房產信息）

建議：能辦理。必須材料齊全，先土地注銷，然后進行首次登記，確認沒有進行任何的土地使用權與房屋所有權的登記

土地證的權利人都是同一人，僅僅是將7個土地證合起來，不涉及土地的轉移，抵押，查封等業務

21.房產做過預告登記，現在要做轉移登記，買賣雙方不變，業務人員想直接做轉移業務；

建議：不能辦理。

房產做過預告登記，數據是有預告狀態的，會有一條實測數據和一條預測數據，如果不做預轉現業務，有可能會出現一個房產證可以做兩次業務的情況。22.一宗地占多個地籍子區，地籍子區代碼無法選擇

不動產暫行條例有一條說明跨子區相關業務處理，由一個登記機構進行登記，登記結果通知相關部門，子區代碼定主要子區區域（或由局方定）

23.辦理抵押登記或轉移登記，土地證跟房屋所有權證用途不一致如何辦理？

土地存在多用途情況，按實際的填寫即可。

24.只有土地批復，但未發土地證，有房產證，如何辦理轉移登記或抵押登記業務

土地批復相當于土地登記證書，配號過程可以不勾選土地證。辦理登記需要在審批意見中備注說明該情況

25.小區已經發房產證，土地總證被法院查封（查封時已經告知法院部分房產已經賣給有關業主）能否辦理不動產轉移登記？

已查封不能進行轉移登記，如果進行國有建設用使用權及房屋所有權首次登記是可以的

國有建設用地使用權被查封或者預查封的，申請人與查封被執行人一致的，不影響辦理國有建設用使用權及房屋所有權首次登記

26.開發商開發的小區已頒發總的土地使用證，但業主只頒發了房產證，沒有頒發分攤后的土地使用證，小區內業主房屋發生轉移應如何辦理？

對于已建設完畢的小區土地總面積不再分攤，在新發的不動產登記證書上只標注

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好房屋發生轉移業主的具體位置。原登記在開發商名下的土地證書由市不動產登記中心收回，七日內拒不交回的依法公告注銷，公告期15個工作日，公告所需時間不計算在登記辦理期限內。公告期滿無異議或者異議不成立的，應當及時記載于不動產登記簿。

對于未完全建成的小區，土地總證書暫不收回，等全部竣工后，開發商將土地總證書連同樓盤信息表一并交回市不動產登記中心,分攤時按照樓座基地面積分攤，基底面積以陽臺外1.5米為界。

27.土地性質是劃撥土地的房改房、經濟適用房、部分公房出售（劃撥土地上建住宅）等是否可以出售

對于土地性質是劃撥土地的房改房、經濟適用房、部分公房出售（劃撥土地上建住宅）等，按照成交價的1%收取土地出讓金后辦理過戶,對于上述三種情況以外的劃撥土地協議出讓方式，但不簽到出讓合同和網上審批，按現行基準地價的70%繳納出讓金后予以登記。

28.雙用途的怎么辦理

一宗土地上同時存在商業與住宅用途的宗地，對于兩種用途界限清晰的，按實際用途進行劃分后再進行登記；無法分清界限的，如一層是商鋪，二層以上是住宅的，對于住宅不再分攤，商業要進行分攤。

29.城中村建房用地（土地為代管國有土地，屬宅基地），房產證辦理了過戶手續，現申請過戶領取不動產證書，如何解決？

雖然城鎮居民與房改房可以按地稅評估價的1%收取出讓金后辦理，但是這種土地暫時不能辦理，因為對于出讓金的繳納方式無法確定（不符合城市規劃，沒法簽訂出讓合同。濰坊也一直沒辦，辦了幾戶是按照基準地價的40%收取的出讓金，但是利用科認為應當是70%）。

30.不動產統一登記后，土地是否還要分攤？若分攤如何分？

應該進行分攤，按樓基座分攤（建議是樓體最外端向外1.5米為分攤范圍）。31.已發放的房產證占地面積超出土地證上的土地范圍，如何辦理？

這屬于違建，只登記合法部分，如果違建很少（沒有超過5%），可以按照實際建筑面積進行登記。

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32.小區內各業主已經取得房產證，土地總證被法院查封，能否辦理不動產轉移登記？

需要與法院進行溝通。

33.辦理登記業務時，是否進行婚姻關系審核，還是誰申請登記誰？

婚前不用審核，婚后可以約定，也可以審核。

34.單位職工房改房未辦理產權證，現在原單位已破產，如何辦理不動產證書？

到房管部門找房改資料，如果房改資料齊全，可以辦理。資料不齊則補上對應的材料。

35.同一宗地在多個金融部門進行抵押

由不動產登記中心負責給除首次辦理抵押登記之外的相關金融部門出具抵押貸款告知書，履行告知責任。同時在不動產登記證明上標注清楚抵押貸款的順序。36.同一宗地用土地使用證或房產證辦理抵押登記或轉移登記的，原土地使用證與房產證用途不一致

可以辦理抵押登記，用途按照原用途填寫；如發生轉移需辦理登記，必須先辦理房或地用途變更手續，使其一致后再進行不動產登記。37.土地使用年限即將到期辦理抵押登記，分兩種情況處理：

1、用途是住宅的，根據《中華人民共和國物權法》第一百四十九條“住宅建設用地使用權期間屆滿的，自動續期”的規定，無論土地是否到期均可辦理抵押登記。

2、用途是住宅以外其他用途的，抵押期限在土地剩余使用年限以內的，可辦理抵押登記，否則不能辦理。

38.有土地批復文件，未進行土地確權登記，但已辦理房產證，能否辦理房產轉移或抵押業務？

抵押業務可以辦理，轉移的話需要稅費齊全（土地房產均齊全，主要是出讓金和契稅），就可辦理。

39.房產坐落在兩宗土地上，開發商用房產總證作抵押，能否辦理？

先由開發商提出書面申請，再合宗。合宗時開發商寫出承諾，承諾放棄土地使用年限長的年限（需要審核合宗后是否符合建設用地規劃許可，是否符合建設條件，是否調整了容積率。）。

40.民間借貸的個人對個人，個人對公司或是公司對公司的，能否辦理不動產抵押？

自然人、個人之間可以辦理抵押登記，典當行的抵押也可以辦理，但是非金融的不動產業務整理手冊

法人之間要小心并依法辦理，特別是法人之間不可以走款 41.開發商用房產總證作抵押，土地未分割的，能否辦理？

可以辦理，先公告，再辦理。

42.開發商用其中一棟房產辦理在建工程抵押，同時土地也已經辦理抵押，現在想用另一棟房產辦理在建工程抵押的，能否辦理？

可以辦理，辦理時需要注明土地的抵押順位（在不動產登記證明上注明即可，告知金融機構）。

43.土地已辦理抵押，現在申請辦理房產抵押，能否辦理？

可以，抵押額不能超過總的房地價值。

44.農村宅基地抵押登記能否辦理？有房產證，土地不符合一戶一宅規定的，能否辦理轉移、抵押、更名等手續？

因為相關法律沒有出臺，所以不能辦理抵押登記。對于轉移的，可以依法收回后再審批給他人。

45.土地抵押未到期，已有業主辦理預告登記，現其他業主申請辦理預告抵押登記，是否應解除土地抵押登記？

不需要解除土地抵押，但是需經第一家金融機構同意后再辦理。

第二篇：內部審計業務手冊(全)

內部審計工作業務手冊

****（集團）******有限公司

內部審計工作業務手冊

2007 ** ** 集 團 審 計 部

**審計部 第 0 頁 內部審計工作業務手冊

目 錄

序言???????????????????????????????（2-5）

第一部分 內部審計辦法??????????????????????（6-11）第二部分 內部審計具體規范????????????????????（12-35）

內部審計具體規范第1 號──審計方案編制規范??????????（12-14）內部審計具體規范第2 號──審計通知書規范???????????（15-16）內部審計具體規范第3 號──審計證據規范????????????（17-19）內部審計具體規范第4 號──審計工作底稿規范??????????（20-22）內部審計具體規范第5 號──審計事項評價規范??????????（23-25）內部審計具體規范第6 號──審計報告編審規范??????????（26-28）內部審計具體規范第7 號──審計復核工作規范??????????（29-30）內部審計具體規范第8 號──審計文書處理規范??????????（31-32）內部審計具體規范第9 號──審計檔案工作規范??????????（33-35）第三部分 內部審計實務指南????????????????????（36-62）內部審計實務指南第1 號──貨幣資金???????（36-38）內部審計實務指南第2 號──存貨????????（39-41）

內部審計實務指南第3 號──固定資產及折舊????????（42-45）內部審計實務指南第4 號──生產與費用循環??????（46-49）內部審計實務指南第5 號──應付款項??????????（50-51）內部審計實務指南第6 號──損益類項目??????????（52-54）06年審計問題總結??????????（55-62）

**審計部 第 1 頁 內部審計工作業務手冊

內部審計工作業務手冊

序 言

本序言旨在說明審計部獨立審計工作手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發布程序，并對其規范內容、約束力及適用范圍進行解釋。本序言由**集團審計部負責解釋。

一、審計手冊的制定依據與目標

1． 審計手冊依據《內部審計具體準則》制定。2． 制定審計手冊的目標：

2．1 建立執行內部獨立審計工作的權威性標準，規范內部審計人員的工作行為，促使內部審 計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發揮內部審計的監督和服務作用。2．2 促使各審計人員按照統一的工作標準行使內部獨立審計工作，提高審計工作質量，提高 業務素質和工作水平。

2．3 明確審計人員責任，維護公司利益，保護董事會和其他利益關系人的合法權益，促進集 團發展。

二、審計手冊的體系

1． 審計手冊是內部審計人員工作規范體系的重要組成部分。2． 審計手冊由以下三個層次組成： 2．1 內部審計辦法。

內部審計辦法是內部審計工作的基本大綱，是對內部審計人員專業勝任能力的基本要求和審計行為的基本規范，是制定內部審計具體規范和內部審計指南的基本依據。2．2 內部審計具體規范。

內部審計具體規范是依據內部審計辦法制定的，是對內部審計人員實施一般審計業務、出具審計報告的具體規范。

**審計部 第 2 頁 內部審計工作業務手冊 2．3 內部審計實務指南。

內部審計實務指南是依據內部審計辦法和內部審計具體規范制定的，為內部審計人員依據內部審計辦法和內部審計具體規范實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質的審計工作提供可操作的指導意見。

三、審計手冊的約束力

1． 內部審計辦法、審計具體規范是內部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執行。

2． 實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當的證據證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執行。

四、審計手冊的適用范圍

1． 審計手冊僅適用于**集團內部審計人員進行審計工作的全過程。

2． 審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規模大小和組織關系如何，只要是以發表審計意見為目的，都應遵循審計手冊。3． 在特定情況或特別授權下，內部審計人員可以應用內部審計手冊或采取獨立態度執行其他有關獨立工作任務。

五、審計手冊的制定、發布與修訂程序

1． 選定項目。審計部提出審計手冊制定計劃方案，經征求直屬副總經理意見后，由公司董事會審批立項。

2． 擬訂初稿。審計部根據確定的計劃方案，進行調查研究，起草初稿。3． 征求意見。審計部向有關部門發布征求意見稿，廣泛征求各有關部門意見。

4． 修改送審定稿。審計部根據各方面意見修改征求意見稿，呈送副總經理、運營總監審核，根 據審核意見定稿。

**審計部 第 3 頁 內部審計工作業務手冊 5． 發布。副總經理運營總監發布審計手冊之各項目。

6． 修訂。審計手冊由審計部負責修訂，集團董事會批準發布。

簽發： 審計部

**審計部 第 4 頁 內部審計工作業務手冊

**集團內部審計辦法

第一章 總則

第一條 為建立健全內部審計制度，加強集團內部的管理和監督，提高企業管理水平，根據國家頒發的有關內部審計管理條例和相關審計法規，結合本集團具體情況，特制定本辦法。第二條 審計部是在集團公司董事會的直接領導下，根據國家的方針政策、財經法規、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關文件規定，對集團公司各部門及下屬企業的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統地審查、核實、評價和監督。

第二章 審計機構和審計人員

第三條 集團公司設審計部，由審計經理和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企業的各項審計工作。審計部直屬集團董事會領導（副總經理、運營總監代管），業務上受南昌市國家審計機構指導和監督。審計經理由董事長提名，董事會聘任，對董事長負責并向副總經理、運營總監報告工作。

第四條 審計部依照法律、政策規定，獨立行使審計監督權，不參與正常的經濟業務，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。

第五條 審計人員要努力學習和掌握國家的財經法律、法規、政策以及公司的有關規章制度，熟悉相關的理論和專業知識，精通審計業務。

第六條 審計人員必須遵守以下行為規范，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守：

（一）依法審計；

（二）廉潔奉公；

（三）忠于職守；

（四）堅持原則；

（五）客觀公正；

**審計部 第 5 頁 內部審計工作業務手冊

（六）保守秘密。

第七條 按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審計責任；建立健全內部控制制度，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。第八條 審計人員依法行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第九條 審計部根據審計工作的特殊需要，經副總經理、運營總監批準，可以聘請或召集臨 時專業人員，對審計中某些專門事項協同審查與鑒定。

第三章 審計職責

第十條 審計部對下列單位的財務收支及經濟活動進行審計監督：

（一）集團公司內部各部門；

（二）集團所屬的各全資子公司和合資企業，包括在內地省份所設立的企業、分公司、辦事處、聯絡處等。

第十一條 審計部的主要職責是：

（一）主持編制、執行和控制本中心工作計劃，報集團副總經理、運營總監核準；

（二）主持編制本中心預算方案，報集團副總經理、運營總監審議、核準；

（三）監督集團公司及下屬企業執行公司相關管理制度和要求的情況；

（四）監督涉及公司經營方針、政策、規章制度、計劃和預算的落實及執行情況；

（五）對內部財會控制制度的健全性、適應性、有效性及執行情況進行審計監督；

（六）對集團公司及下屬企業資金、財產、權益的安全完整進行審計監督；

（七）定期或不定期地對集團公司及下屬企業經濟核算和會計報表的真實性、準確性進 行綜合審計；

（八）總結與研究集團各部門及下屬企業的財務狀況，提出具體整改意見與整改措施；

**審計部 第 6 頁 內部審計工作業務手冊

（九）在集團董事會的領導下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團董事會；

（十）在集團董事會的領導下，對集團基建、技術改造、重大維修工程項目預算的執行、工程成本的真實性和經濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報董事會；

（十一）在集團董事會的領導下，對集團公司及下屬企業有關重大經營方針、資金調配方案、經濟合同等重要文件的合法性、有效性及執行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團董事會；

（一）在集團董事會的領導下，負責對集團公司及下屬企業高層管理人員離任、調任和任期目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團董事會；

（二）在集團董事會的領導下，對承包、租賃經營的經濟責任和負責人離任的經濟責任情況，對興辦合資、合作經營企業及合作項目所投入資金、財產的使用及其效益情況，并及時將審計 報告呈報集團董事會；

（三）負責建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；

（四）參加省市統一組織的審計活動；

（五）負責辦理董事會交辦的其他事宜。

第四章 審計職權

第十二條 審計部有權要求集團內各部門、各企業按時報送預算或者財務收支計劃、預算執行情況、財務決算、會計報表以及審計部認為與財務收支及經濟活動有關的規章制度、經濟合同等一切文件資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

第十三條 審計部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產，查閱有關的文件、資料，被審計單位不得拒絕。

第十四條 審計部進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，索取有

**審計部 第 7 頁 內部審計工作業務手冊 關證明材料。有關單位和個人應當支持、協助審計部工作，如實向審計部反映情況，提供有關證明材料。

第十五條 審計部有權對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經法規和集團各項規章制度及釀成嚴重損失的行為等，提請董事會作出臨時的制止決定。

第十六條 對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的被審計單位，經董事會批準，可以采取封存有關帳冊、資產和凍結資金等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。第十七條 有權提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經法紀行為的意見。對違反財經法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議董事會給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關依法追究刑事責任。第十八條 審計部簽發的審計報告、審計建議和集團董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認真執行。審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾正和制止一切不正當的經營活動與財務收支，限期改進工作。

第十九條 對審計工作中的重大事項必須向董事會如實報告。

第五章 審計工作程序

第二十條 編制審計工作計劃。

審計部在年初應根據董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制審計工作計劃，經副總經理、運營總監審核后執行。第二十一條 確定審計對象和制訂項目審計方案。

審計部根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審 計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經審計部經理批準后實施。第二十二條 發出審計通知書。

**審計部 第 8 頁 內部審計工作業務手冊 除突擊審計外，審計部根據批準的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天 前，將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。第二十三條 搜集審計證據。

在審計過程中，審計人員要根據審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并分析審計證據，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據，并對審計中發現的問題，可隨 時向有關企業、部門和人員提出改進意見。第二十四條 提出審計報告，作出審計決定建議。

審計部在對審計事項進行審計后，應進行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告初稿之日起五日內提出書面意見；自接到審計報告五日內未提出書面意見的，視同無異議。當被審計單位對審計結論有不同意見時，首先對事實和數據是否確切可以提出補充意見，經審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規依據，處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送副總經理、運營總監審定批示，由副總經理、運營總監辦公會議或董事會作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執行；若需其他有關單位或部門協助執行的，應當制發協助執行審計決定通知書。第二十五條 檢查審計決定的執行情況。

被審計單位或者協助執行的有關單位、部門應當自審計意見書和審計決定送達之日起一個 月內，將審計決定的執行情況書面報告審計部。

審計部應當自審計意見書和審計決定送達之日起二個月內，檢查審計決定的執行情況。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，審計部應當責令執行；仍不執行的，提請總 裁裁決。

第二十六條 復審。

**審計部 第 9 頁 內部審計工作業務手冊 被審計單位對審計結論和決定如有異議，應在收到審計結論和決定之日起五日內向副總經理、運營總監提

出書面復審申請，副總經理、運營總監對是否有必要復審作出決定。

復審小組人員由副總經理、運營總監直接指定（審計人員與被審計單位當事人回避），在副總經理、運營總監作出復審決

定之日起三十日內進行復審。在復審中如發現隱瞞或漏審、錯審等情況，復審小組應重新作出審計結論。在申請復審和復審期間，原審計結論和決定應照常執行。復審小組的復審結論和決定為終審結論和決定，被審計單位必須執行。第二十七條 建立審計檔案。

審計部辦理的每一審計事項都必須按規定要求在審計結論和決定后一個月內建立審計檔案，并妥善保管，以備考查。審計檔案未經副總經理、運營總監批準不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調閱。

第六章 獎懲

第二十八條 對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發檢舉違反財經紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質獎勵，并對舉報人保密。第二十九條 對有下列行為之一的單位、單位負責人及直接責任人員，審計部可報請副總經理、運營總監批準，視其情節嚴重情況給予警告、通報批評、經濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任：

（一）拒絕提供有關文件、帳冊、憑證、會計報表、資料和證明材料的；

（二）以各種手段阻撓、破壞審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相或提供偽證的；

（四）拒不執行審計結論和審計決定的；

**審計部 第 10 頁 內部審計工作業務手冊

（五）打擊報復審計人員和舉報人的。

第三十條 審計人員有下列行為之一的，經副總經理、運營總監批準后，視其情節輕重，可給予警告、通報批評、經濟處罰和行政處分或移交司法機關依法追究法律責任：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）專業過失，給集團造成較大損失的；

（四）泄露集團秘密的。

第七章 附則

第三十一條 本辦法如有與國家頒發的審計法規相抵觸的，以國家頒發的審計法規為準。第三十二條 本辦法若有未盡事宜，可由審計部報副總經理、運營總監批準后補充修訂，其解釋權屬審計部。

第三十三條 本辦法自副總經理、運營總監或董事會審議批準之日起執行，修訂時亦同。

**審計部 第 11 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第1 號 ——審計方案編制規范

第一條 為了規范審計方案的編制，及時、有序、高效地執行審計業務，保證審計工作質量，根據**集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條 本規范所稱審計方案，是指審計部為了使審計組能夠順利完成項目審計業務，達到預期審計目的，在執行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。

第三條 本規范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調整。第四條 審計部實施審計時，應當根據審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。預計審計時間短、審計目標單

一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。

第五條 審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。

第六條 審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經營活動的風險程度進行適當評估。

第七條 審計人員可以同被審計單位的有關人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關人員配合審計程序的執行及有關協調工作，但獨立編制審計方案仍 是審計人員的責任。

第八條 審計組編寫審計方案前，應當調查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料：

（一）業務性質、經營規模與特點及管理組織結構；

（二）經營情況與經營風險；

（三）合同、協議、章程、營業執照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件；

（四）計劃審計期間的各種經濟活動合同和分析性資料、各項預算及執行情況；

**審計部 第 12 頁 內部審計工作業務手冊

（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料；

（六）財務會計機構及工作情況；

（七）相關內部控制制度；

（八）相關的重要會議記錄；

（九）前次接受審計、檢查的情況；

（十）有關行業和財經政策及宏觀經濟形勢對被審計單位的影響；

（十一）其他與編制審計方案相關的重要情況。

第九條 審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料。

第十條 審計組對曾經審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。第十一條 審計方案的主要內容包括：

（一）編制審計方案的依據；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目的、審計范圍及審計策略；

（四）重要財會及經濟活動問題及重點審計區域；

（五）審計工作進度及時間預算；

（六）審計組組成及人員分工；

（七）重要性水平的確定及風險的評估；

（八）需被審計單位配合支持的事項；

（九）編制審計方案的日期；

（十）其他有關內容。

**審計部 第 13 頁 內部審計工作業務手冊 第十二條 審計方案應當由審計部主管審核和批準。第十三條 對審計方案，應審核以下主要事項：

（一）審計目的、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；

（二）時間預算是否合理；

（三）審計小組成員的選派與分工是否恰當；

（四）對被審計單位的內部控制制度的信賴程度是否恰當；

（五）對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當；

（六）審計程序能否達到審計目標；

（七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；

（八）其他需要審核的事項。

第一條 審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。

第十五條 審計組在實施審計過程中，發現審計方案不適應實際需要時，可以根據具體情況按照規定及時調整。

第十六條 審計組調整審計方案，應當向審計部主管說明調整的理由，書面提出調整建議，報經審計部主管同意后實施。

第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規定辦理調整審計方案簽批手續的，可以口頭請示審計部主管同意后，調整并實施審計方案。項目審計結束時，審計組應當及時補辦簽批手續。第十八條 審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。

第十九條 審計方案的執行情況應當作為檢查、考核項目審計質量的重要內容。第二十條 本規范由審計部負責解釋和修改。第二十一條 本規范自2007年1 月1 日起施行。

**審計部 第 14 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第2 號 ──審計通知書規范

第一條 為了規范審計通知書的編發，明確審計通知書的內容，根據**集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條 本規范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業、部門自查前向被審計單位通知有關實施審計、自查的范圍、內容、時間等事項的書面文書。

第三條 審計通知書由審計部主管依據計劃工作任務與目標或副總經理、運營總監臨時交辦的書面指令簽發。

第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。

第五條 審計通知書可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達，收文單位必須辦理簽收手續。

第六條 審計通知書應當包括以下基本內容：

（一）標題；

（二）被審計單位名稱；

（三）審計的依據、范圍、內容、方式和預計時間；

（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；

（五）審計人員名單；

（六）審計部印章、主管簽名及簽發日期；

（七）審計部認為應當寫明的其他事項。

第七條 審計通知書應當明確對被審計單位的以下要求：

（一）及時提供審計人員所要求的全部資料；

**審計部 第 15 頁 內部審計工作業務手冊

（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；

（三）審計費用的承擔方式；

（四）其他要求事項。

第八條 審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。第九條 本規范由審計部負責解釋。第十條 本規范自2007 年1月1 日起施行。

**審計部 第 16 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第3 號 ——審計證據規范

第一條 為了規范審計人員獲取審計證據，保證審計證據的客觀性、相關性、充分性與合法性，根據**集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條 本規范所稱審計證據，是指審計人員在執行審計業務過程中，為形成審計意見所獲取的證據。

第三條 審計證據有下列幾種：

（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；

（二）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；

（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質材料；

（四）與審計事項有關人員提供的言證材料；

（五）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；

（六）其他證據。

第四條 審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：

（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據具有客觀性；

（二）對收集的審計證據進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據具有與審計目標相關聯的相關性；

（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據具有充分性；

（四）嚴格遵守法律、法規規定，保證審計證據具有合法性。第五條 審計證據的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳藴蕘砼袛啵?/p>

（一）書面證據比口頭證據可靠；

（二）外部證據比內部證據可靠；

**審計部 第 17 頁 內部審計工作業務手冊

（三）審計人員自行獲得的證據比由被審計單位提供的證據可靠；

（四）內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠；

（五）不同來源或不同性質的審計證據能相互印證時，審計證據更為可靠。

第六條 審計人員可以通過檢查、監督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據。

第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據。

第八條 審計人員現場收集的審計證據，應當經過審計組組長復核后，視情況需要，交被審計單位有關人員簽名作實或由被審計單位或者被審計單位有關部門負責人簽名或蓋章。第九條 審計人員調查取得的其他審計證據，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章。第十條 被審計單位或有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當在審計證據或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據仍可以作為審計證據。

第十一條 審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。

第十二條 審計組應當對收據的審計證據，進行整理、歸納、分類、分析和評價，作成審計工作底稿，以便形成相應的審計結論。

第十三條 審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的可靠性、客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定。經過鑒定，發現審計證據不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應當進一步收集審計證明材料。

第十四條 審計證據應當編入審計工作底稿，并按照內部審計具體規范第9 號──審計 檔案工作規范的規定，歸入審計檔案。

**審計部 第 18 頁 內部審計工作業務手冊 第十五條 本規范由審計部負責解釋和修改。第十六條 本規范自2007 年1 月1 日起施行。

**審計部 第 19 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第4 號 ——審計工作底稿規范

第一條 為了規范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據**集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條 本規范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。

第三條 審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規劃、控制和總結整個審計工作，并發表審計意見所形成的審計工作底稿。業務類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。第四條 審計工作底稿的主要要素是：

（一）被審計單位名稱；

（二）審計項目或審計事項名稱；

（三）審計項目或審計事項反映的時點或期間；

（四）編制者的姓名及編制日期；

（五）復核者的姓名及復核日期；

（六）索引號及頁次；

（七）審計過程記錄；

（八）審計評價及/或審計結論；

（九）其他應說明的事項。

第五條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

**審計部 第 20 頁 內部審計工作業務手冊

（一）實施具體審計程序的記錄及資料；

（二）審計測試評價的記錄；

（三）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；

（四）審計組討論的記錄和審計復核記錄；

（五）其他與審計事項有關的記錄和證明材料；

（六）查證過程標識及簡略符號。第六條 常用審計工作底稿包括：

（一）與被審計單位審計事項有關的法律文件、合同、協議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件；

（二）被審計單位的未審計會計報表或業務報告及審計差異調整表；

（三）實施具體審計程序的記錄和資料；

（四）審計報告或審計建議書底稿；

（五）其他有關的審計資料。

第七條 編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。

第八條 編制審計工作底稿應當做到觀點明確，條理清楚，用詞恰當，字跡清晰，格式規范、標識一致；審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。

第九條 相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應交叉注明索引編號。第十條 審計工作底稿應當由審計部主管在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交進行復核。

第一條 必要時，審計人員應當根據復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。

**審計部 第 21 頁 內部審計工作業務手冊 第十二條 審計工作底稿未經審計部主管批準，不得對外提供。第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第十四條 本規范由審計部負責解釋與修改。第十五條 本規范自2007年1 月1 日起施行。

**審計部 第 22 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第5 號 ──審計事項評價規范

第一條 為了規范審計事項評價行為，保證審計事項評價質量，根據**集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條 本規范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業務資料所反映的財務收支及或經濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關內部控制制度進行的綜合評價。第三條 審計部應當依據國家有關的法律、法規、規章、政策和集團的各項規章制度對審計事項進行評價。

第四條 審計部對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。第五條 對審計事項真實性的評價：

（一）凡被審計單位提供的帳表數據或經濟活動業務資料等會計與業務記錄或業務處理與審計部依照現行的會計制度和國家財務收支的規定或其他法規、制度及集團規章制度進行審計后認定的數據或事實相符的，可視為帳務或業務處理符合有關會計準則（列出相關會計準則的名稱）或有關法規的要求，會計資料或業務資料真實地反映了有關期間財務收支情況及或經濟活動狀況；

（二）凡被審計單位提供的帳表數據或經濟活動業務資料等會計與業務記錄與審計部依照現行的會計制度和國家財務收支的規定或其他法規、制度及集團規章制度進行審計后認定的數據或事實有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料或業務資料不能真實地反映有關期間財務收支情況及或經濟活動狀況。

第六條 對____審計事項合法性的評價：

（一）凡財務收支或經濟活動等方面未發現違規事實的，可認定為財務收支或經濟活動等符合財經法規的規定；

（二）凡財務收支或經濟活動等方面有違規事實的，應當揭示違規事實，視違規行為的情節輕重

**審計部 第 23 頁 內部審計工作業務手冊 程度，認定其財務收支或經濟活動有違反財經法規的行為或嚴重違反財經法規的行為。對被審單位財務收支或經濟活動等方面存在的違規事實，審計部應當責令其予以糾正。

第七條 審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：

（一）以經濟效益（經濟效果、經營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；

（二）與歷史同期水平進行比較；

（三）與同業先進水平進行比較。

對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。

第八條 對與財務收支或經濟活動有關的內部控制制度的評價：

（一）依據相關內部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；

（二）依據相關內部控制制度的執行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第九條 對財務收支審計事項應當重點評價：

（一）財務預算執行和決算情況；

（二）稅款繳納情況；

（三）與財務收支有關的內部控制制度的設置與執行情況；

（四）其他財務收支情況。

第十條 對建設（投資）項目審計事項應當重點評價：

（一）投資計劃、資金來源落實情況；

（二）建設規模、標準的執行和概(預)算決算編制、審核情況；

（三）財務收支情況及投資效果。

第十一條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得

**審計部 第 24 頁 內部審計工作業務手冊 經濟效益或社會效益情況。

第十二條 審計部對下列事項不作評價：

（一）審計過程中未涉及的具體事項；

（二）證據不足、評價依據或標準不明確的事項。

第十三條 審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條 本規范由審計部負責解釋和修改。第十五條 本規范自2007年1 月1 日起施行。

**審計部 第 25 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第6 號 ──審計報告編審規范

第一條 為了規范審計報告編審行為，保證審計工作質量，根據**集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條 本規范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結果向集團董事會或主管領導及或被審單位提出的具有內部約束力的正式書面文件。第三條 本規范所稱被審計單位，是指根據集團副總經理、運營總監指令或經核準的審計工作劃中確定的集團內部各部門、各下屬企業、全資子公司、控股公司等審計對象。

第四條 凡集團副總經理、運營總監、董事會批準的審計事項，審計部實施審計后，都應當提出審計報告。

第五條 審計部出具的審計報告，應當由審計部主管和審計部簽章后，徑送集團董事會或主管領導，無需經其他單位審定。

第六條 審計報告應當包括下列基本要素：

（一）報告字號；

（二）標題，即“審計報告”；

（三）主送部門，即集團董事會/副總經理、運營總監辦公會議/副總經理、運營總監/副總經理、運營總監；

（四）審計報告的內容；

（五）審計部主管簽名；

（六）審計部印章；

（七）報告日期；

（八）抄送部門等。

**審計部 第 26 頁 內部審計工作業務手冊 第七條 審計報告應根據審計目標和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面：

（一）審計的范圍、內容、方式、時間；

（二）會計責任與審計責任；

（三）審計依據，即集團《內部審計辦法》和與審計范圍、內容相關的各種管理制度；

（四）已實施的主要審計程序；

（五）被審計單位的基本情況或基本評價；

（六）存在問題，詳細列出在審計中發現的問題，揭示違反集團規定的財務收支或經營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；

（七）審計意見，對已審計的財務收支或經營活動及相關資料的概括表述，結合審計方案確定的重點及審計中發現的重大問題，圍繞財務收支和經營活動的真實性、合法性、合規性、效益性，及被審計單位應負的經濟責任等作出評價性意見；

（八）審計處理建議，對違反集團規定的財務收支行為或經營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據等；

（九）改進建議，對經營管理、財務管理、資產管理等的薄弱環節提出改進的措施等；

（十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發現的有關重大證據，如屬必要，則作為審計報告的附件。

第八條 審計報告應當內容完整，事實清楚，依據充分適當，用字表述準確，段落結構合理，層次清晰，文字符合規范。

第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：

（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關資料進行匯總，并對有關的問題進行重點說明。

**審計部 第 27 頁 內部審計工作業務手冊

（二）分析、整理和篩選審計證據。審計人員對所掌握的審計證據進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據，保留重要的審計證據，保證審計證據和審計報告的質量。

（三）確定審計報告的主要內容。重要的內容應當寫入審計報告，次要的內容可以通過其他適當的形式向被審計單位轉達。

（四）分析原因和擬出建議。根據被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質，進而擬訂改進這些問題的建議。

（五）撰寫初稿。審計部根據工作底稿的復核，認為需要修改和調整審計報告的，應當根據實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調整。

（六）定稿和報送。審計部主管對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規定報送集團董事會/副總經理、運營總監辦公會議/副總經理、運營總監/副總經理、運營總監。

（七）審計報告存檔、調用等依內部審計具體規范第9 號──審計檔案工作規范及集團檔案管理規定辦理。

第十條 審計部主管審定審計報告的主要內容是：

（一）與審計事項有關的事實是否清楚；

（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；

（三）審計評價意見是否恰當；

（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規、恰當。

審計部主管在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法律中心的專業意見。第十一條 審計部主管部門或主管領導依據審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關規定執行。

第十二條 本規范由審計部負責解釋、修改。第十三條 本規范自2007 年1 月1 日起施行。

**審計部 第 28 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第7 號 ──審計復核工作規范

第一條 為了規范審計復核工作，強化審計部內部控制、管理機制，嚴格依法審計，保證審計工作質量，根據**集團《內部審計辦法》，制定本規范。

第二條 本規范所稱審計復核，是指審計部主管在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或審計決定代擬稿進行審查，并提出意見的行為。

第三條 審計部主管在復核時應當履行下列職責：

（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復核意見；

（二）了解、研究審計復核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導下級審計人員改進審計行政執法工作。

第四條 審計部主管根據審計組認定的審計事實，依照法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。

第五條 審計部主管應當對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進行復核：

（一）與審計事項有關的事實是否清楚；

（二）收集的審計證據是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；

（三）適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

（四）審計評價意見是否恰當；

（五）定性、處理、處罰建議是否適當；

（六）審計程序是否符合規定；

（七）其他有關事項。

第六條 審計員應當向審計部主管提交下列材料：

**審計部 第 29 頁 內部審計工作業務手冊

（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；

（二）審計工作底稿及證明材料；

（三）審計部主管要求提交的其他材料。

第七條 審計部主管在復核過程中，發現審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據不充分的，應當通知審計員限期補正。

第八條 審計部主管對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復核意見：

（一）審計程序符合規定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據確鑿，定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內容完整，用詞準確的，提出肯定性意見；

（二）經過補正，主要事實仍然不清、證據仍不充分的，提出否定性意見；

（三）定性、處理、處罰意見無法律依據的，提出否定性意見；

（四）定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內容不完整，用詞不準確的，提出修改意見；

（五）審計程序不符合規定的，提出糾正意見和改進建議。

第九條 審計部主管應當自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核材料之日起分別在3 日內提出復核意見。特殊情況下，提出復核意見的時間可以適當延長。復核期間遇有節假日的，節假日期間不包括在復核時間內。遇有本辦法第七條規定的情形時，補正的時間不包括在復核時間內。

第十條 本辦法由審計部負責解釋與修改。第十一條 本規范自2007 年1 月1 日起施行。

**審計部 第 30 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第8 號 ──審計文書處理規范

第一條 為了規范審計部的文書處理工作，保證審計工作質量，提高辦事效率，根據集團內部審計辦法并參照本集團文書檔案管理的有關規定，特制定本規范。

第二條 本規范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有集團內部效力和規范格式的書面文件，包括：

（一）向副總經理、運營總監、董事會、及其他上級部門呈報的各種上行文書；

（二）向集團內各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯營公司及其他關聯企業下發的各種下行文件。

第三條 本規范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條 集團秘書部是文書處理的管理機構，主管本中心及集團其他部門、單位的文書處理工作。第五條 審計部文書按其性質分為行政性文件和業務性文件，并依不同性質編制文件字號 第六條 文書一般由發文部門、秘密等級、份數序號、緊急程度、發文字號、簽發人、標題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。

第七條 文書文稿由審計部經辦人擬訂后，必須經中心主管進行審核。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規和方針、政策及集團有關規定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規定。未經審計部主管審核的文稿，不得呈送上級簽發或核準簽發。

第八條 審計部文件依文件級別及重要程度，經批準后，分別由集團董事會、副總經理、運營總監辦、審計部、審計部主管等名義簽發，并加具有關印章或親筆簽名。簽發文書，主批人應當在簽發欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發日期。

第九條 文書辦理分為收文和發文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發、繕印、用印、登記、分發、立

**審計部 第 31 頁 內部審計工作業務手冊 卷、歸檔、銷毀等程序。審計部收發文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。

第十條 對已簽發的文書文稿，不得擅自改動。如發現有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經原簽發部門領導人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。

第十一條 審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經副總經理、運營總監批準翻印外，其余文件經審計部主管批準，可以翻印。所有文件在翻印時，應當注明翻印的部門、單位、時間、份數和印發范圍。

第十二條 審計部文件應按本規范第五條所列十三類文件分年分別順序編號，并錄入電腦載入發文字號目錄登記表內。所有文件和有關材料應當根據集團《內部審計具體規范第9 號──審計檔案工作規范》立卷歸檔。

第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經過鑒定和主管領導人批準，統一組織在指定地點監銷。第十四條 本規范沒有規定的其他事項依集團文書檔案管理有關規定執行。第十五條 本規范由審計部或秘書部負責解釋。第十六條 本規范自2007 年1月1 日起執行。

**審計部 第 32 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計具體規范第9 號 ——審計檔案工作規范

第一條 為加強審計檔案管理，保證審計檔案的規范、科學與完整，充分發揮審計檔案的作用，根據《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》和《內部審計準則度》，結合公司的實際情況，制定本辦法。

第二條 審計檔案是指審計部門在各項審計活動中直接形成和取得的，具有保存價值的各種文字、圖表、及電子形態的信息等記錄資料，以實物形態存在的實物證據。

第三條 審計檔案管理工作，是指審計部門建立審計檔案所進行的收集、鑒定、整理、保管及編研、利用和移交等活動。

第四條 審計檔案管理人員的職責：

（一）貫徹執行國家檔案工作法律、法規，擬定審計檔案工作規章制度；

（二）按照有關規定，做好審計檔案的收集、歸類、整理、立卷和保管、利用等工作；

（三）如期移交應由檔案室進行保管的審計檔案。

第五條 下列文件和材料應當歸入審計檔案：

（一）審計通知書、審計意見書、審計決定及部門、單位領導的審批意見，以及審計建議書和移送處理書等審計業務文書資料。

（二）審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明，審定審計報告的記錄、審計取證、審計工作底稿及相關性資料。

（三）審計工作方案、審計意見書的落實回訪情況，后續審計及審計決定執行情況的報告、領導批示和記錄。

（四）與審計項目有關的群眾來信和來訪記錄。

（五）有關審計項目的請示、報告和會議記錄。

（六）其他按規定應歸入審計檔案的文件和材料。

第六條 在審計活動中，禁止使用圓珠筆、鉛筆、紅筆書寫文件和材料（包括擬稿、領導簽署意見等），以確保檔案字跡清楚，具有耐久性。

第七條 審計檔案應當按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷。跨的審計項目，應當在項目審計終結的立卷。

**審計部 第 33 頁 內部審計工作業務手冊 第八條 審計卷宗內的文件和材料按結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料、其他備查文件材料四個單元進行排列。

結論性文件材料，采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度進行排列。

1、向上級部門或公司領導報送的有關本項目的審計情況報告；

2、審計決定或審計意見書；

3、被審計單位對審計決定或審計意見書的執行情況；

4、有關審計處理的請示，審計事項的報告及上級部門或公司領導的批復、批示；

5、審計報告及審計部審定報告的會議紀要；

6、被審計單位或人員對審計報告的書面意見；

7、被審單位或人員對審計決定的復審申請，對審計決定的申訴材料；

8、有關本項目的通報、處理意見；

9、移送處理意見書。

證明性文件材料，按與審計方案所列審計事項或者會計報表科目對應的順序排列。

1、審計證實問題匯總記錄；

2、審計證實問題分項記錄；

3、其他審計工作底稿及審計證據。

立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。

1、上級部門或公司領導對項目審計任務的指示和部署意見；

2、與審計項目有關的群眾來信、來訪記錄；

3、本項目的審計工作方案；

4、審計通知書。

其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。

1、上級部門及公司領導對審計工作的指示、講話、批復及有關規定、辦法、通知及文件；

2、公司有關審計工作的規章制度、工作計劃、工作總結、請示、報告等文件；

3、在審計工作會議或審計學術交流會議上，本公司代表的發言稿及會議的主要文件；

4、審計部的機構改革、人事任免文件及崗位責任制； **審計部 第 34 頁 內部審計工作業務手冊

5、群眾來信、來訪記錄；

6、其他與審計有關的檔案。

第九條 審計案卷內的每份或每組文件之間的排列規則是：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后。

（三）批示在前，請示在后。

（四）重要文件在前，次要文件在后。

（五）匯總性文件在前，基礎性文件在后。

第十條 審計檔案的立卷實行責任人制,按照誰審計誰立卷，定期歸檔的原則進行。在制訂審計計劃時，審計組組長即應指定專人負責審計檔案的立卷歸檔工作；審計項目實施時，審計人員應及時收集和整理所分項目的文件及有關材料；審計終結時，由審計組組長指定的負責人對審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒別、取舍，并按立卷的規則和方法進行組卷，做到審結卷成。經審計組組長復查后移交審計部檔案管理人員集中保管。第十一條 審計部檔案管理人員應對移交的項目審計案卷進行必要的整理，按卷內文件材料排列和內容編寫目錄，并自目錄后第1頁起在右上角按順序編上頁碼。第十二條 案卷立好并經驗收后于次年6月底前移交公司檔案室，案卷封皮由公司檔案室根據有關規定統一制作。

第十三條 審計檔案應為長期保管。審計檔案的借用、查閱，一般僅限定在審計部門內部。審計部門以外的單位一般不得借閱，如因工作需要確需借閱時，需經審計部門領導批準并履行相應的借閱手續。借閱的審計檔案，未經審計部門同意，不得復制，不得擴大閱示范圍。第十四條 審計部門應當指定專人負責審計檔案的保管工作。應按照國家有關規定設置專用、堅固的器具存放審計檔案，并建立健全審計檔案保管制度，定期對審計檔案保管情況進行檢查，確保審計檔案的完整與安全。第十五條 本辦法由內審部負責解釋。

第十六條 本辦法自發布2007年1月1日起施行。**審計部 第 35 頁 內部審計工作業務手冊 內部審計實務指南第1 號 貨幣資金的審計

審計方式：運用詢問、觀察、突擊盤點、審閱憑證等方法。審計內容：了解涉及貨幣資金收支業務發生情況及貨幣資金的內部控制系統的流程及控制循環，采用適當方法將其描述出來，并納入審計工作底稿。

詢問人員：財務負責人、出納、經營管理人員及涉及收支的其他人員。貨幣資金內部控制是由庫存現金內部控制和銀行存款內部控制所構成，同時它作為企業整個內部控制體系中的一個組成部分，又與其他有關內部控制，如購貨、銷售內部控制相聯系、相配合，共同發揮著內部控制功能作用。

一、現金業務審計

1、庫存現金內部控制

庫存現金內部控制構成如下：（1）錢賬分管制度。

（2）現金收入的控制措施，主要包括：

應盡量做到集中收取現金；每日收取現金應全數當日送存銀行，不得坐支現金。收取現金時應填制收據、發票等原始憑證或完成收取手續，加蓋“收訖”章后，應及時編制記賬憑證，登記入賬；現銷業務應由兩人以上共同辦理，開票與收款工作要分工負責；收款憑證要連續編號，專人妥善保管，作廢的發票收據等收款憑證都應力口蓋“作廢”戳記，并連同存根一并保存。

（3）現金支出的控制措施，主要包括：除零星開支或特殊情況下以現金支付以外一般使用支票或其他轉賬結算方式；付出現金，須經主管人員批準，經手人簽字方可支付，并適時入賬；現金付出業務都應相應取得收據或發票等付款憑證，加蓋“付訖”圖章后，應及時編制記賬憑證，并登記入賬；對零星現金實行備用金制度，并加強對報銷憑證的審批和零星現金的控制。

（4）現金盤點、保管和核對制度，主要包括：出納員應逐日清點庫存現金，做到賬實相符；將超過現金庫存限額的現金及時送存銀行；定期核對現金日記賬與現金總賬；現金賬和庫存現金出現差錯，應由會計負責人或領導批準后處理；現金保管的設備和條件必須安全。

2、庫存現金的審計程序

（1）核對現金日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符應查明原因，并做適當調整。**審計部 第 36 頁 內部審計工作業務手冊（2）盤點庫存現金。在執行該程序時，還應注意以下幾點：一般應實施突擊性的檢查；如企業現金存放部門有兩處或兩處以上者，應同時進行盤點；在盤點過程中，被審計單位的主管會計人員必須在場。

（3）抽查大額現金收付憑證。審計人員應抽查大額現金收付憑證，檢查原始憑證的內容是否完整，有無授權批準、憑證的計算是否正確、憑證所反映的經濟業務是否真實以及憑證的編制是否正確等內容。

（4）檢查現金收支的正確截止。通常，審計人員可以對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。

（5）檢查庫存現金的管理是否符合相關管理制度，是否符合內部控制要求。

（6）與其它涉及現金收支業務相核對，是否存在沒有上帳的現金收支業務。比如材料銷售收入、租賃、廢品、殘次料等出售。

（5）檢查現金是否在資產負債表上恰當披露?，F金在資產負債表上“貨幣資金”項下反映。審計人員應在實施上述審計程序后，確定現金賬戶的期末余額是否恰當，據以確定貨幣資金是否在資產負債表上恰當披露。

二、銀行存款業務審計

1、銀行存款應有的內部控制：

（1）款賬分管制度。銀行存款的收支和記賬應由出納人員和會計人員分別辦理，出納人員不得經管除銀行存款日記賬和現金日記賬以外的其他賬目，會計人員不得經辦銀行存款的出納業務。

（2）銀行存款收入的控制措施，主要包括：企業銷售取得的支票和現金應及時全部送存銀行，并根據送款單回單及時登記入賬；收到的外來支票和匯票應由專人登記并辦理驗收手續先經會計人員審核后，由出納人員及時送存銀行；出納人員辦妥收款后，應在收款憑證及附件上蓋“收訖”章；收款憑證的制單、復核、審批、收款均應經有關人員簽章。

（3）銀行存款支出的控制措施，主要包括：空白支票應由專人保管，在銀行備案印鑒和簽發支票應由兩人或兩人以上共同辦理，不能由一人包辦；簽發支票時，必須填制簽發支票的授權憑證，經有關負責人員審批和簽字，并在支票領用登記簿上登記后，由出納人員辦理。出納辦妥付款后，應在付款憑證及其附件上加蓋“付訖”圖章；支票要按編號順序開具，不得隔號跳頁，作廢支票應加蓋“作廢”章后，并與存根一并保存；不得開具遠期支票、空頭支票、空白支票和借用支票，特殊情況下需開具空白支票時，應在支票上注明用途、日期和限額符（即在支票金額小寫欄內預先在估計金額前欄中寫下半限額符）；付款憑證的制單、**審計部 第 37 頁 內部審計工作業務手冊 復核、審批、付款均應經有關人員簽章。

（4）銀行存款核對制度，主要包括：銀行存款總賬和銀行存款日記賬余額定期進行核對；定期取得銀行對賬單，將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對；應由開具支票與保管銀行存款以外的人員編制或審核銀行存款余額調節表。

2、銀行存款的審計程序

（1）抽取一定數量的收款憑證，檢查：收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符；銀行存款日記賬的收入金額是否正確；收款憑證與銀行對賬單是否相符；收款憑證與應收賬款明細賬的有關記錄是否下符；實收金額與銷貨發票是否一致等等。

（2）抽取一定數量的付款憑證，檢查：付款的授權批準手續是否符合規定；銀行存款日記賬的付出金額是否正確；付款憑證與銀行對賬單是否相符；付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致；實付金額與購貨發票是否相符等等。（3）抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對。

（4）抽查銀行存款余額調節表，驗證有關銀行存款內部控制的遵守情況。通常抽查幾個月份中任何一個月份的銀行存款余額調節表，來檢查企業是否定期進行銀行存款賬目核對，由誰負責編制或審核調節表，日常銀行存款余額是否正確。（5）抽查大額銀行存款收付憑證。（6）檢查銀行存款收支的正確截止。

（7）檢查銀行存款是否在資產負債表上恰當披露。

三、其他貨幣資金的審計 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金的實質性測試程序主要包括：

（1）核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等各明細賬期末合計數與總賬數是否相符。

（2）函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶、信用證存款戶期末余額。（3）抽查一定樣本量的原始憑證進行測試，檢查其經濟內容是否完整，有無適當的審批授權，并檢查相關賬戶的進賬情況。

（4）檢查其他貨幣資金的正確截止。如有跨期收支事項，應作適當調整。（5）檢查其他貨幣資金是否在資產負債表上恰當披露。

內部審計實務指南第2號

**審計部 第 38 頁 內部審計工作業務手冊 存貨審計

存貨的種類繁多，通常包括在途材料、原材料、在產品、產成品、庫存商品、包裝物、低 值易耗品等。根據我司各類存貨性質，審計過程中按以下一般原則和程序執行。

一、審計準備階段

1、確定存貨審計的目標和范圍。

2、獲取或編制存貨明細表，復核加計正確，并核對其期末余額合計數與報表數、總賬

數和明細賬合計數是否相符。

二、審計執行階段

1、制定存貨盤點計劃。

2、與倉儲相關管理人員交流，詢問倉庫管理現狀及異常情況并做記錄。

3、存貨管理問卷調查。

問 題是否不適合一、物料驗收1.驗收部門接收貨物之前是否必須取得采購訂單2.是否清點、檢驗貨物，并與采購訂單核對3.貨物入庫是否有品控人員簽字

二、存儲已驗收的物料1.物料是按要求否分類疊放、標示等2.物料是否存放安全、并限制未經批準的人接近3.物料是否設有專人保管

三、存貨盤點1.所有存貨是否按5S要求操作2.是否熟悉存貨盤點計劃、程序、要求3.盤點清單是否編制妥當，是否有遺漏存貨或外單位的寄存存貨，是否將寄存存貨與本企業存貨分開擺放4.廢品及殘次料是否分開擺放并列示5.是否將車間余料納入盤點范圍

4、實地觀察倉庫與參與盤點抽查（編制抽查盤點表）確認是否帳實相符。在盤點時是否遵循了職責分離原則，要注意觀存貨的品質狀況，注意是否存在存貨呆滯積壓的跡象；對于重要的存貨項目，應單獨計計算其賬齡；將本各類存貨的采購量（金額）、耗用量（金額）、銷售量（金額）與期末結存量（金額）與以前相比較，對重大的差異應調查其原因；是否定期對存貨的盤存結果與賬面記錄進行核對，以檢查賬實是否相符；對總賬、明細賬、卡片賬進行核對，以檢查賬賬、賬卡是否相符。若有差異，應查明原因，明確責任，并 **審計部 第 39 頁 內部審計工作業務手冊 對有關賬戶進行調整，使其符合實際存量。

5、現行倉庫管理制度是否合理，并有效執行。

⑴材料采購：①材料采購訂單；②品控驗收；③倉庫入庫記錄；④會計記錄。⑵材料領用：①有無生產計劃，并經審批；②領用審批手續；③假退庫記錄；④領料分類（如按生產訂單）統計記錄。⑶殘次料出入庫統計。

⑷產成品入庫：是否按規定辦理、是否及時登記明細帳。⑸產成品出庫：抽取貨運文件與出庫單列示數量相核對。

通過查閱企業關于存貨采購、保管、領用與出售等方面的制度文件，并實地觀察采購部門、倉庫、驗收部門以及會計部門的工作等方式，了解企業存貨管理的各方面的制度是否健全，手續是否完備，主要控制循環是否有效，采用適當方法將其描述出來，并納入審計工作底稿。

6、查明存貨完整性。有無代人保管存貨（如涉及倉庫出租情況應檢查相應租金的確認）和來料加工的存貨，有無未做帳務處理寄存他處的存貨。

7、審查存貨盤盈、虧的調整和處理是否按規定審批處理、手續是否完整，帳務處理是否正確。

8、存貨報廢及出售審批手續是否按規定處理，形成收入是否入會計帳。

9、會計帳務記錄與存貨采購、報廢、銷售、領用等記錄是否吻合。

10、分類別比較本余額與上年余額的差異，調查任何未預期到的變化。

11、檢查存貨項目計價的正確性。

12、存貨截止測試。存貨正確截止的關鍵在于存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。

13、檢查存貨在資產負債表上的披露是否恰當。

14、編制審計工作底稿。

三、在存貨收發審計中必須重視的幾個問題 對涉及庫存的疑點問題要弄清。弄清庫存中的疑點問題，有利于檢查企業各項內控

制度在物資購銷、倉庫管理中的落實情況，正確評價企業領導的經營管理能力和廉政情況。（1）購銷價格反常。對購價明顯高于同類物品市場價或銷價低于同類物品市場價過大的，要認真分析產生價格反常的原因及可能出現的問題，并組織人員進行必要的延伸審計或調查。

**審計部 第 40 頁 內部審計工作業務手冊（2）領用物品反常。對非生產車間及人員或生產車間及人員領用與本車間生產無關的原材料、自制半成品、輔助材料等反?，F象，要督促被審計單位相關人員說明情況，解釋清楚。（3）投入產出反常。生產耗用原材料、輔助材料與其產出的半成品、產成品應成一定的比例關系，對產出入庫的半成品、產成品明顯少于投入物品應當產出數的，要進行深入細致的調查取證，弄清原因、分清責任。

內部審計實務指南第3號 固定資產及折舊審計

**審計部 第 41 頁 內部審計工作業務手冊 固定資產審計

審閱固定資產管理制度與有關的文件、詢問有關工程技術人員、生產管理人員（附表一固定資產調查問卷表）及實地觀察等方式了解固定資產內部控制情況，并納入審計工作底稿記錄中。

（一）固定資產內部控制制度

（1）檢查固定資產的取得是否與預算相符，是否經過適當的授權。（2）檢查固定資產的報廢、出售是否經過適當的授權。

（3）抽查固定資產明細記錄和購置發票等原始憑證，檢查其入賬價值是否符合資本性支出標準。

（4）查閱固定資產保管、使用、維修、保險等方面規章制度，并現場觀察固定資產保管、使用、保養狀況。

（5）抽查固定資產明細賬記錄與固定資產登記卡是否相符，其記錄是否完善，固定資產總賬與明細賬是否進行平行登記。

（6）固定資產是否定期盤點制度，是否明確職責分工制度。

（二）固定資產審計執行程序

（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表，復核加計正確，并核對其期末余額合計數與報表數、總賬數和明細賬合計數是否相符。

（2）檢查固定資產的增加。固定資產的增加，有購入、自建、盤盈、投資、融資租入等多種情況。

①對于購入的固定資產，應審查購入固定資產是否列入預算并經授權批準，并與購貨合同、購貨發票、保險單等原始憑證進行核對，檢查其計價、會計處理是否正確。②對于自建固定資產，應審查自建固定資產的授權批準文件，查明是否列入預算和經過適當授權批準，檢查其竣工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關的記錄是否核對相符，借款費用資本化金額是否恰當。③對于投資者投入的固定資產，應檢查其入賬價值與投資合同中關于固定資產作價的規定是否一致，固定資產的交接手續是否齊全。

④對于其他原因增加的，應檢查相關的原始憑證，核對其計價及會計處理是否正確，法律手續是否齊全。

（3）檢查固定資產的減少。固定資產的減少主要包括出售、向其他單位調撥、轉出、**審計部 第 42 頁 內部審計工作業務手冊 報廢、毀損盤虧等。固定資產減少審計的要點如下： ①檢查減少固定資產的授權批準文件。

②檢查因不同原因減少固定資產的會計處理是否正確。

③審查營業外收支、固定資產清理等賬戶，查明有無處置固定資產所帶來的收入，并確定其損益計算是否恰當，是否如數入賬。

④檢查是否存在未作會計記錄的固定資產減少業務。

（4）檢查固定資產的所有權。對各類固定資產，審計人員應獲取、匯集不同的證據以確定其是否確歸被審計單位所有，如對外購的機器設備等固定資產，通常應審核購貨合同、購貨發票等予以確定；對于房地產類固定資產，應查閱有關的合同、產權證明、保險單等書面文件等等。

（5）實地觀察固定資產。審計人員應從固定資產明細賬出發，進行實地追查，查明明細賬中所記錄的固定資產的增加確實存在以及固定資產的使用狀況是否正常。觀察的重點應是本年增加的因定資產，有必要也可追查到以前增加的固定資產。（6）固定資產租入、租出、出借等記錄。

（7）調查未使用和不需用的固定資產。了解有關固定資產使用情況，查明下屬單位有無將固定資產用于未經授權的用途，帳實是否相符。

（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況。結合對銀行借款等的檢查，了解固定資產是否存在抵押、擔保情況。如存在，應取證并記錄。

（9）盤點固定資產現存情況是否帳實相符（盤點表）。（10）檢查固定資產在資產負債表上的披露是否恰當。

固定資產折舊審計

（1）獲取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表，復核加計正確，并核對其期末余額合計數與報表數、總賬數和明細賬合計數是否相符。

（2）檢查被審計單位制定的折舊政策和方法遵循總公司的統一要求，前后期是否一致。（3）對累計折舊進行分析性復核。（4）檢查折舊的計提和分配。

（5）檢查累計折舊在資產負債表上的披露是否恰當。

在建工程審計

**審計部 第 43 頁 內部審計工作業務手冊（1）獲取或編制在建工程明細表，復核加計正確，并核對其期末余額合計數與報表數、總賬數和明細賬合計數是否相符。（2）檢查本期在建工程的增加。（3）檢查本期在建工程的減少。

（4）實地觀察在建工程現場，確定在建工程是否存在。了解工程項目的實際完工進度；檢查是否存在實際已使用，但未辦理竣工決算手續、未及時進行會計處理的項目。

（5）檢查在建工程的抵押、擔保情況。結合對銀行借款等的檢查，了解在建工程是否存在抵押、擔保情況。如存在，應取證并記錄。

（6）檢查在建工程在資產負債表上的披露是否恰當。附件—

**審計部 第 44 頁 內部審計工作業務手冊 固定資產調查問卷表

問 題是否不適用1.固定資產購入是否有授權、并經董事會或相關機構批準2.是否有編制固定資產預算計劃3.固定資產購買是否考慮：可能成本、資產種類和性能、需求情況4.自制固定資產的成本是否按工作單累計5.固定資產與低值易耗品的劃分標準是否適當6.固定資產總分類帳和明細記錄是否相符7.固定資產是否定期盤存？是否與明細記錄核對8.固定資產計價是否按（1）成本（2）評估（3）其他9.出售固定資產是否有書面核準文件10.固定資產報廢是否有書面核準文件11.當固定資產內部調撥時（1）是否經書面核準（2）是否通知會計部門12.固定資產是否全部投保13.折舊方法是否符合一貫行原則，按集團公司要求執行14.出售或報廢固定資產時（1）累計折舊轉帳或調整是否恰當？（2）袋記資產是否適當？15.出租固定資產時（1）租金確認是否適當（2）租金記錄是否正確、合規16.已提完折舊的固定資產超期使用時，是否包括在資產帳內17.資本支出與收益支出的劃分標準是否清楚18.固定資產的清查盤存幾盈虧處理是否適當19.包括小型工具在內的固定資產是否妥善保管20.列管資產的盤存

內部審計實務指南第4號 生產與費用循環審計

審計內容：直接材料成本、直接人工成本、制造費用。**審計部 第 45 頁 內部審計工作業務手冊 審計方式：調查問卷（附表一）、現場詢問、審閱、觀察等方法。

詢問人員：車間統計、生產管理人員，生產技術人員、生產人員及會計人員、品控人員。詢問內容：有關生產過程物料、產成品統計；生產管理制度、生產品項、加工事項；成本費用及其它異常事項。

一、生產過程應有的內部控制

1.實物流轉程序控制。生產訂單，生產領料到產品完工、窩工和不良品、殘次品及廢料的發生情況，車間物料統計、保護等管理規則。2.成本費用管理控制。

①制定成本控制目標和成本計劃，編制成本、費用預算； ②制定消耗定額，包括直接材料、人工工資、制造費用定額； ③對各項成本費用指標進行分解，建立成本費用歸口、分級管理； ④定期對成本費用進行考核評價和分析； 3.成本費用會計控制。

①明確成本費用開支范圍、標準，報銷手續，審核制度；

②設置會計帳戶，合理歸集與分配各項費用，確定產品生產成本； ③定期進行成本分析，查明企業成本變動的趨勢與原因；

二、費用循環應有的內部控制 1.有明確的費用開支范圍和標準； 2.健全有效的費用預算控制制度； 3.建立費用核準制，嚴格費用開支的審核，特別是預算外的開支，必須履行特殊的審批制度； 4.對費用合理分類，并分別開設明細帳，及時正確的進行核算；

三、審計執行事項（1）直接材料成本

A、抽查產品成本計算單，檢查直接材料成本的計算是否正確，材料費用的分配標準與計算方法是否合理和適當，是否與材料費用分配匯總表中該產品分攤的直接材料費用相符。B、分析比較同一產品前后的直接材料成本，如有重大波動應查明原因。

C、抽查材料發出及領用的原始憑證，檢查領料單的簽發是否經過授權批準，材料發出匯總表是否經過適當的人員復核，材料單位成本計價方法是否適當，是否正確、及時入賬。D、對采用定額成本或標準成本的企業，應檢查直接材料成本差異的計算、分配的會計 **審計部 第 46 頁 內部審計工作業務手冊 處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標準成本在本內有無重大變更。（2）直接人工成本

A、抽查產品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確，人工費用的分配標準與計算方法是否合理和適當，是否與人工費用分配匯總表中該產品分攤的直接人工費用相符。B、將本直接人工成本與前期進行比較，審查其異常變動的原因。

C、分析比較本各個月份的人工費用發生額，如有異常波動，應查明原因。D、結合應付工資的審查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確。

E、對采用標準成本的企業，應檢查直接人工成本差異的計算、分配的會計處理是否正確，并查明直接人工的標準成本在本內有無重大變動。（3）制造費用

A、獲取或編制制造費用匯總表，復核加計正確，并與總賬數和明細賬核對相符，抽查制造費用中的重大數額項目及例外項目是否合理。

B、審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確，并應注意是否存在異常會計事項，如有，則應追查至記賬憑證及原始憑證。

C、必要時，對制造費用實施截止測試，即檢查資產負債表日后若干天的制造費用明細賬及其憑證，確定有無跨期入賬的情況。

D、對采用標準成本的企業，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數額是否正確，制造費用差異的計算、分配的會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本內有無重大變動。

四、審計執行其它相關內容

（一）本期主營業務成本

A、獲取或編制主營業務成本明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符。

B、分析比較本與上主營業務成本總額，以及本各月份的主營業務成本金額，如有重大波動和異常情況應查明原因。

C、結合生產成本審計，抽查銷售成本結轉數額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比。D、檢查主營業務成本賬戶中重大調整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由。E、檢查主營業務成本是否已在利潤表上恰當披露。

（二）應付工資

**審計部 第 47 頁 內部審計工作業務手冊（1）獲取或編制應付工資明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）檢查工資的計提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應付工資計提數與相關的成本、費用項目核對一致。

（3）對本期工資費用的發生情況進行分析性復核：

A、檢查各月工資費用的發生額是否有異常波動，若有，則要求被審計單位予以解釋。B、將本期工資費用總額與上期進行比較，要求被審計單位解釋其增減變動原因，或取得公司管理當局關于員工工資水平的決議。

（4）檢查應付工資在資產負債表上的披露是否恰當。

★（5）注意是否有虛列員工或自離人員的工資發放到朋友或親人的帳戶中。

（三）應付福利費

（1）獲取或編制應付福利費明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符。

（2）結合應付工資審計，檢查按工資總額計提的應付福利費是否符合規定，計提金額是否正確。

（3）審閱應付福利費明細賬，并抽查本年應付福利費的原始憑證，檢查其是否符合規定用途，報銷是否符合審批程序。

（4）檢查應付福利費在資產負債表上的披露是否恰當。

（四）產成品入庫

（1）檢查產成品的入庫憑證、入庫手續的合法性。（2）審查產成品入庫數量的真實性。（3）審查入庫產成品成本結轉的真實性。

五、生成審計底稿，提出審計意見和結論 表一：生產業務調查問卷表

**審計部 第 48 頁 內部審計工作業務手冊 問 題是否不適用1.生產計劃對產品的工藝要求、制造日期、工時、材料、人員等配備是否有詳細說明？2.在產品正式生產前是否對產品成本進行估算？3.生產訂單是否有生產部門主管領導的審批4.生產訂單是否是連續編號5.在產品在各生產部門之間的流轉是否都有記錄6.是否遵循集團公司成本核算方法的要求7.成本開支范圍是否符合有關規定8.是否制定和執行合理的定額和預算9.各成本項目的核算、制造費用的歸集、產成品的結轉是否嚴格按照規定執行10.是否定期盤點產成品11.是否建立并執行成本費用歸口分級責任控制制度12.產品質量是否由獨立生產部門的職業進行檢查并嚴格執行相關規定

內部審計實務指南第5 號 應付款項目審計

一、應付賬款審計

（1）獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計 **審計部 第 49 頁 內部審計工作業務手冊

第三篇：不動產問題

1：不動產登記操作規范9.2.1第五條規定：同一權利人分割或者合并不動產的，應當按照有關規定提交相關部門同意分割或者合并的批準文件。9.3.3第六條也規定：實體分割或者合并的，還應提交有權部門同意實體分割或合并的批準文件。這里的相關部門具體指的哪些部門？哪些具體批準文件？（比如過去收取的是備案證，如果現在不要求提供備案證，那么應收取哪些材料?最好能具體告知批準文件名稱）

2：9.1.3第五條規定首次登記的需要提交房屋已經竣工的材料。實際操作中具體應該收取哪些部門出具的哪些具體竣工驗收材料？

3：在過去房屋所有權申請登記中，依據不同的情況需要申請人提交不同的身份證明。比如結婚以后購買房屋申請登記的需要夫妻雙方提供結婚證、雙方身份證共同申請。如果要申請為其中一方的單獨產權，另一方要寫表示同意申請為另一方單獨產權的聲明書。又比如過去很多房屋雖然登記在一個人的名下，但是如果是在婚姻存續期間申請登記確權的，也需要提交結婚證、戶口本及身份證夫妻雙方共同申請。規范3.4.1詢問內容第二條規定：申請登記的不動產是否存在共有人。對這一點是否可以理解為，在今后的實際操作中（比如上述情況），我們一切都依據詢問是否有共有人及其詢問的結果來要求申請人提供身份證明？如果申請人說沒有共有人，則只需要提供申請人身份證即可？

4：規范1.8.6.1第三條：所有繼承人或受遺贈人與被繼承人

或遺贈人之間的親屬關系證明……我們知道遺囑繼承只能在法定繼承人范圍以內的人，而受遺贈人是法定繼承人意外的公民，也可以是國家或者集體或者其他組織。我們的理解是受遺贈人是不需要提供親屬關系證明的，不知道對上面這一條應該如何理解？

第四篇：員工手冊(21世紀不動產)

員工手冊

目 錄

4．女工產假：女工生產可享受90天產假，須提前1個月請假.女職工計劃內懷孕4個月以內流產的，給予流產假15天；4個月以上的給予流產假42天。

5．陪產假：男員工在配偶生產時，可申請陪產假3天。申請時必須提供女方生產的有效醫院證明。

6．請假最小單位：補病假、事假以“1小時”為請假最小單位。7．請假期間的薪水支付： 病假、事假扣減方法：

當月工資÷25天÷8小時×病假、事假小時數計扣工資

享受婚假、喪假、女工產假、陪產假的員工，公司支付工資。

8．探親假：在本公司連續工作滿一年以上，夫妻分居兩地（跨省）或未婚遠離（跨省或300公里以上）父母居住的員工，按勞動法有關規定享受有薪探親假。探親假只能當年一次休完

口頭、書面警告處分及限時改正是公司用于解決員工違規行為或工作態度、工作作風、工作效率、工作業績不良的參數。通常口頭警告達 2．若員工檔案因故暫不能調入的，員工須在報到之日起10個工作日內寫一份書面報告說明您上一個曾服務的公司/機構名稱、檔案現存放機構名稱和不能調檔的詳細原因，呈銷售經理和主管副總批準后，交店務秘書備存，并簽署補充協議，則公司開始為該員工繳納社會保險。

3．若員工已按1-3項操作完畢仍因個人原因不愿參加社會保險的，需寫書面報告交人力資源部備存。

4．若員工不能按1-3項操作完畢，公司將每月扣除其工資的10%作為罰款直至向人力資源部提交上述資料為止，在此期間該員工不享受公司為員工提供的社會福利保險，由此造成的耽擱，公司也不會為其補交，同時該員工的加薪、升遷、獎勵都將受此影響。

每月10日前將檔案及社會保險轉移單/勞動手冊或暫住證復印件交回店務秘書的，公司從當月起為該員工繳納社會保險，每月10日后將檔案及社會保險轉移單或暫住證復印件交回店務秘書的，公司從下月起為該員工繳納社會保險。各項社會保險個人應繳納部分每月由公司從員工工資中代扣代繳。

經理目標①-⑤

考評對象簽字： 日期： 考評者直接上級簽字： 日期： 2．績效評估管理步驟：制定績效計劃→績效溝通→績效評估→績效面談→績效結果應用。3．績效評估管理方法：總經理、銷售經理應每月對直屬員工績效情況進行考察、記錄和溝通；員工每月的績效影響到每半年1次的績效評估總結和每年年底的績效評估結果；

4．績效結果應用：每年年底績效評估的結果影響到個人業績獎金和

一、差旅費報銷標準：

1．公司規定，去外埠出差一律乘坐硬臥。

2．公司副總經理出差外埠可乘飛機，但應購買經濟艙機票。

3．住宿：按150-250元/間/天標準住宿；雙人同住，按250元/間/天。廣州、深圳按300元/間/天；雙人同住，按350元/間/天標準實報實銷。公司分部門核算費用時，部門員工應單開發票報銷。

4．公司副總經理可住三星級以上賓館,參考平均價450元/天。

5．業務招待費用及購禮品，需請示主管領導，業務招待費及禮品標準應同批準權限規定一致。報銷時應在發票背面注明業務招待費的內容及參加的本公司員工姓名。

6．交通費：指在出差當地發生的交通費用，在總支出費用不超過50元/日（平均）的標準下實報實銷。

7．電話費：出差人員應在住宿酒店開設長途，在報銷時需附長途話費底單，公司員工應本著為公司節約的原則，盡量減少手機漫游話費。

8．資料費、各種展覽入場費用，實報實銷，在出差回京后需將資料在店務秘書登記。9．在異地使用信用卡支取現金的手續費用，實報實銷。

10．洗衣費：在總支出費用不超過5元/日（平均）的標準下實報實銷。（差旅時間不超過2日時，洗衣費不予報銷）。

11．餐費補助：按不超過30元/天/人報銷，憑正規發票報銷。（從離青當日到回青當日計算）如當天有業務招待或宴請，扣除報銷餐費20元。

12．因特殊情況需乘坐飛機或費用超標時，應事先經過銷售經理同意，主管副總經理審核后，由總經理批準，方可發生費用，回公司后實報實銷。

二、申請出差借款手續：

1．填寫《部門支票（現金）申請表》，應寫明所去地點、天數、主要工作內容及請款金額。在銷售經理審核申請后，由主管總經理簽字同意；乘飛機出差者同時應簽好支票領取單。

2．出差者應到財務部門領取現金，并應提前三天憑《部門支票（現金）申請單》通知出納備款。

3．購火車票：需在公司訂火車票時，應提前三天到店務秘書訂購，票款由出差人員在差旅請款中支付。

4．購飛機票：應將辦齊手續的支票申領單交由店務秘書辦理。

三、差旅費報銷原則：

1．出差回青后應在七個工作日內辦理完報銷手續。

2．將所有單據分類，按用途、金額等填寫《差旅費報銷表》。

3．資料登記交至財務部，由財務部經理登記后在發票簽字，連同其他單據交出納審核。

財務部應按此表制工資單，離職員工應結清工資存折和卡。由總經理簽字方可領取工資。

三、接聽電話

1.員工在上班時間因私事接打電話應簡短。

2.接聽電話應使用規范語言，對內線電話應說“您好，我是XX”，前臺接聽外線電話應說“您好，21世紀不動產”。

3.如電話鈴響而本人不在，本部門其它員工或附近員工應及時代為接聽，并代其回答或留言。

4.在接聽電話時如遇自己不能準確回答的問題，應請有關人員接聽，或另約時間聯系，切忌隨意回答或簡單的用不知道應付對方。

5．如外線要找的人不在或無法馬上接聽電話，接聽者應記錄留言，前臺應使用電話留言條。

6．如遇找董事長、總經理、副總經理的電話時，應先問明對方身份，請其稍候，待征詢接聽者意見后再決定是否轉接。

7．接打電話（尤其是長途電話）時應簡明扼要，盡量縮短通話時間。8．如需撥打國際長途或聲訊電話，應向店務秘書提出并經主管副總同意。9．無特殊情況，在正常上班時間內，總機電話應由前臺應接。

四、辦公環境

1．員工離開座位超過1個小時時，應將辦公桌上的文件資料收放整齊，將抽屜上鎖，以防止疏忽而泄漏公司信息。

2．每天下班前，應將領閱的文件資料歸還店務秘書或財務部，個人保管的文件應整理清楚收在抽屜里并上鎖，保持良好的工作習慣。（文件資料的管理請參閱相關管理制度）

3．應保持個人辦公區的整潔，屏風上除通訊錄外不得張貼其他物品，不得濫用工作空間過多放置個人物品，以維護公司有序的辦公環境。

4．員工應保持辦公桌面整齊清潔。

單上簽字認可，公文發放單與公文同時作為存檔內容，由店務秘書管理。

2．店務秘書、網絡部在網絡上C21_FILE上設立一個專門的共享位置存放所有簽發過的文件，以供全公司人員查看、翻閱。

4．內部轉移：各使用部門間的資產轉移，由原使用部門將資產交還店務秘書，再由現使用部門辦理調出手續。

四、購入審批：

員工采購物品需填寫采購申請單，由銷售經理簽字后，報總經理審批。

五、資產的盤點及報廢處理：

1．店務秘書、財務部每季度組織一次資產的全面盤點工作，各使用部門在調整盈虧保證帳實相符的基礎上，與財務部對帳，保證帳帳相符。

2．盈虧報廢的處理，盤點發生資產的盤盈和盈虧時，由財務部查明原因，明確責任，書 面上報，由總經理提出處理意見。

店務秘書在公司內調撥 無車可用 打車或其它交通工具

到店務秘書領取鑰匙、車輛相關資料

用車前檢查車況 車輛有損 通知店務秘書核實

用車后填寫車輛使用登記表

把油加好

檢查車況 車輛有損 通知店務秘書核實 將車鑰匙及相關資料交還店務秘書

2．因工作需要下載1M以上數據，經上級主管批準后統一由IT部利用網絡空閑時間下載，緊急需要特殊處理。

五、郵件使用規定

1．禁止在公司內部網絡收發與工作無關的郵件及數據。

2．目前公司每位員工郵箱規定容量為6M，所以服務器無法保留郵件備份，如有需要，員工自己在本地做郵件備份。

六、網絡安全及病毒防治

1．請使用自己域賬號登錄網絡，并注意密碼保密。2．未經允許請勿使用他人電腦。

3．公司內網的任何PC機都必須安裝防病毒軟件，并定期更新病毒數據庫。

4．如果電腦發現病毒不知如何處理，請先去掉網線并及時通知IT部相關人員處理。

七、監控和處罰

1．IT部隨時監控公司內部網絡運行狀態，店務秘書和IT部將不定期抽查電腦使用情況，對違反

以上規定者，按公司管理規定進行處罰，并限期整改。

檔

案資料的保存期限為永久。

3．檔案管理期限屆滿，管理部門應集中對有關檔案資料進行集中銷毀，不得作為廢紙使用。4．公司財務部門的檔案材料根據國家有關財務制度執行。

四、檔案的保密及借閱

1．檔案管理部門應將檔案資料設定秘級，分為：絕密、機密、秘密內部使用三種，并加蓋相 應印章。

2．絕密文件是指涉及公司重大經濟活動合同、會議和決策資料；或者重要資產、知識產權、商業秘密等資料。絕密檔案資料只有董事長、總裁、總經理、副總經理及相關銷售經理可查閱，其他人借閱的由主管副總經理以上或董事長簽字方可。副總經理、銷售經理查閱前也須填寫

文件借閱單并經董事長或總經理的書面批準；

3．機密文件是指涉及公司重要經濟活動的資料、標的額較大的合同，以及其他重要文件資料。機密文件公司銷售經理以上人員可查閱，但須填寫文件借閱單并經主管副總經理的書面批準 ；

4．秘密文件是指涉及公司經濟活動或者經濟利益的文件資料，如果不慎使用或者泄露會給公 司造成損失的檔案資料。秘密文件公司員工可以查閱，但必須填寫文件借閱單并經主管部門經

理的書面批準。

5．借閱絕密文件不得保留復印件，公司副總、銷售經理借閱機密文件及秘密文件時可以復印，但必須在文件借閱單上注明并在檔案管理部門或者主管人員處進行登記。

五、任何員工不得將印有密級的文件的任何文本擅自帶出公司，如因特殊需要，則必須經 過公司總經理的書面批準。

六、公司所有員工，尤其是檔案管理人員、銷售經理以上人員應樹立保密意識，對公司商 業秘密、檔案文件及客戶的商業機密進行嚴格保密。任何人違反本規定泄露秘密，公司將根據

其與公司簽署的《保護商業秘密合同書》進行處理。

七、對于合同的審批、借閱、簽字等按《合同管理制度》執行，《合同管理制度》中沒有 規定的參照此規定辦理。

八、本制度作為公司與員工簽署的《勞動合同書》的附件，最終解釋權歸公司法律部。

九、本制度自2002年2月26日公布，自公布之日起生效。

1．常規合同（C類合同）：

（1）標的在10000元以下或不含金額的；

（2）標的金額雖在RMB 10000元以上，但已由法律部批準確認為常規合同的常用合同； 2．重要合同（B類合同）

（1）標的金額在RMB10000--100000元的；

（2）標的金額在RMB10000以下或不含金額，但涉及公司重要經營行為或對外合作項目的； 3．重大合同（A類合同）

（1）標的金額在RMB100000以上的；

（2）標的金額在RBM100000以下或不含金額，但涉及公司重大經營行為或對外合作項目的；

四、合同送審期限

1．C類合同應提前1個工作日送審； 2．B類合同應提前2個工作日送審；

3．A類合同應申請法律部派員先期介入談判，審核對方資質，審核期限視合同復雜情況而定，原則上不超過4個工作日。

五、合同的簽發、用印

1．公司任何對外簽訂的合同、協議及其他法律文件，均需經過法律部簽發方可向各級主管申 請用印，公司印鑒管理人員應根據本條下述 公司員工違反本規定，未經審批擅自對外簽訂合同的，印鑒管理人員擅自用印或審查不嚴錯誤用印的，以及其它違反本規定的行為，由法律部會同有關部門給予相應懲戒。

十二、施行

本規定自發布之日起施行，原有規定與本規定相抵觸的，以本規定為準。

必要時 復印件 監督

第五篇：ICP許可證申請問題全解

ICP經營許可證申請問題

什么是ICP經營許可證

ICP許可證，也稱互聯網信息服務業務經營許可證，或者增值電信業務許可證中的互聯網信息服務業務。

為規范互聯網秩序，根據中華人民共和國國務院令第291號《中華人民共和國電信條例》、第292號《互聯網信息服務管理辦法》，國家對提供互聯網信息服務的ICP實行許可證制度。

ICP許可證由各地通信管理部門核發。

ICP經營許可證申請流程：

ICP許可證，也稱互聯網信息服務業務經營許可證，或者增值電信業務許可證中的互聯網信息服務業務。

根據中華人民共和國國務院令第291號《中華人民共和國電信條例》、第292號《互聯網信息服務管理辦法》，國家對提供互聯網信息服務的ICP實行許可證制度。

ICP許可證由各地通信管理部門核發。ICP證申請過程是:

貴單位提交材料-----我們整理材料--------提交相關機構審批(2-3個工作日)-------提交通信管理局審批發證(30-60個工作日內)

ICP許可證申請條件：

（一）經營者為依法設立的公司；

（二）注冊資本最低限額為100萬元人民幣；

（三）有可行性研究報告和相關技術方案；

（四）有與開展經營活動相適應的資金和專業人員；

（五）有必要的場地和設施；

（六）有為用戶提供長期服務的信譽或者能力；

（七）最近三年內未發生過重大違法行為。

ICP許可證申請材料：

ICP許可證由各地通信管理部門核發。ICP證申請單位應準備的材料：

一、公司法定代表人簽署的經營增值電信業務的書面申請(尚未獲得企業法人營業執照、擬成立有限責任公司的，應當由全體股東簽署;擬成立股份有限公司的，應由全體發起人簽署)。

*內容應包括：申請電信業務的名稱、業務覆蓋范圍、公司名稱、通信地址、郵政編碼、聯系人、聯系電話、電子信箱地址等。

二、公司的企業法人營業執照副本及有效復印件(尚未獲得企業法人營業執照的申請者，應當提交公司的企業名稱預先核準通知書或工商預登記證明)。公司注冊資金不得少于100萬元人民幣。

三、公司概況。包括：公司基本情況，擬從事增值電信業務的內部機構設置、技術力量和經營管理人員情況(必須具備不少于兩名中級職稱以上的專業技術人員或具有兩名以上具有相關專業的大學畢業生，生產人員按實際需要配備。申辦時應提供相關人員的學歷證明或職稱證書，以及其在公司的任職情況)，與從事經營活動相適應的場地(場地平面圖，房屋產權證明和租賃證明)、設施(已購或欲購的設備清單)等情況。

*人員證明應該包括人員在公司的任職情況和技術專業的本科畢業證書、設施是指從事相關電信業務須購買的設備。

四、經會計師事務所審計的最近的公司驗資報告(正式件及復印件)。同時要提交相關會計師事務所的資質證明。

*驗資報告必須是最近一年內的，而且要與公司章程里的股東情況相一致。超過一年的驗資報告還需提供公司最近的財務審計報告。會計師事務所的資質證明一般是指會計師事務所營業執照復印件。

五、公司章程，公司股權結構及股東的有關情況(自然人股東應提供股東身份證復印件，法人股東應提供股東公司章程)。

*有效公司章程要求復印件上應當有所有股東的簽字(法人股東應蓋法人公司章)。

六、項目可行性研究報告和技術方案。包括：經營電信業務的業務發展和實施計劃、技術方案、服務項目、業務實現方式、覆蓋范圍、市場調研與分析、收費方案、預期服務質量、投資分析、社會效益和經濟效益等。

七、為用戶提供長期服務和質量保障的措施(經營者應能提供全天24小時的通信聯絡手段。有受理用戶申告、及時處理用戶故障的服務保障措施和迅速修復系統故障的能力，并建立必要的工作制度)。

八、信息安全保證措施。包括信息內容的安全、網絡運行的安全、安全保障責任制等安全保障制度(擬從事互聯網信息服務業務的，見相關附件：從事互聯網信息服務業務網絡與信息安全保證書)。

九、證明公司信譽的有關材料。

*指公司獲得的獎項(沒有可不提供)。

十、公司法定代表人簽署的公司依法經營電信業務的承諾書(尚未獲得企業法人營業執照、擬成立有限責任公司的，應當由全體股東簽署;擬成立股份有限公司的，應由全體發起人簽署)。

十一、申請經營的電信業務依照法律、行政法規及國家有關規定須經有關主管部門事先審核同意的，應當提交有關主管部門審核同意的文件。(具體咨詢電話見此文檔最后)

十二、公司法定代表人對申請材料真實性的承諾。

十三、申請業務中包含互聯網信息服務的，須提交擬經營網站的域名證書。

*域名證書的域名所有者必須是公司本身或者公司的股東。域名所有者是公司的股東的，還要提供股東的域名轉讓使用授權書。

十四、應提交的其他材料。

ICP許可證需要多長時間能下證：

如果材料完善、并將填寫正確的ICP申請表送至通信管理局后，ICP證將在60個工作日內頒發下來。

注冊資金不足100萬怎么申請ICP：

注冊資金不足100萬怎么申請ICP?申請ICP許可證的條件之一就是要滿足申請資金達到100萬元，如果注冊資金不足的話，也可以辦理ICP，下面我們就來介紹幾種方法，供您參考。

可以去做增資，把公司注冊資金增資到100萬。也可以找ICP代辦公司，讓他們幫你解決問題。金三咨詢是一家很不錯的ICP代辦公司，如果需要的話，可以前來聯系，電話：4006661429

申請ICP經營許可證注銷應報送的材料：

ICP經營許可證又稱互聯網經營許可證，是增值電信業務經營許可證的一種，其業務種類是互聯網信息服務業務。ICP經營許可證的有效期為5年，在有效期內不想繼續使用該證書了，或者到了有效期不想繼續經營該項業務了，就要到相關部門辦理注銷了。注銷這一資質時需要準備好下列材料。

申請互聯網信息服務(ICP)經營許可證項目注銷應報送的材料：

一、單位介紹信。

二、公司企業法人營業執照有效復印件、公司章程、會計師事務所出具的驗資報告及法人身份證復印件。(變更前后的營業執照都要提供)

三、提供ICP經營許可證原件。

四、申辦互聯網信息服務(ICP)經營許可證項目注銷申請書。