第一篇：第5章 非壽險準備金評估

第五章非壽險準備金評估

學習目標

口了解非壽險責任準備金的概念，理解保險公司提取責任準備金的必要和準備金的構成 口掌握未到期責任準備金的各種評佑方法，理解各種評枯方法的適用條件，并對其做充分性檢驗，理解保費不足準備金提取的必要性

口掌握未決賠款準備金的各種評估方法，理解各種評估方法的優缺點及其適用條件

口掌握直接理賠費用準備全和間接理賠費用準備金的評估方法 口能時未決賠款準備金做合理性檢驗

§5.1 非壽險責任準備金概述

5.1.1 非壽險責任準備金的概念

保險公司的經營是負債經營，它有一個很顯著的特點，即業務收人發生在先，賠款支出發生在后。根據大數法則的原理，保險公司承保大量的同類風險保單，通過管理和運作客戶預先繳納的保費所形成的保險基金，達到分散風險、分攤損失并獲取利潤的目的。但是保險公司對客戶的負債具有很大的不確定性，對于一份沒有到期或是沒有終止的保險合同來說，無法確定在保險期間內，是否會發生保險事故?即使知道已經發生了保險事故，也不一定能很快確定最終的理賠金額和結案時間。因此，保險公司必須定期對這些未了責任進行評估。

非壽險業務，是指除人壽保險以外的保險，包括財產損失保險、責任保險、信用保險、保證保險、短期健康保險和意外傷害保險①等以及上述保險的再保險業務。非壽險責任準備金，則是指經營非壽險業務的保險公司，對其所承保的有效保單未了責任評估后的資金準備。對不同的評估時點而言，它是對該有效非壽險保單所承擔的未了責任大小的最好估計。5.1.2 非壽險責任準備金的構成保險公司通常以每年的最后一天(12月31日)作為會計評估日，對保險業務進行評估核算并編制相應報表。對于一張有效保單而言，以評估日為界，要么還沒有發生保險事故，要么已經發生保險事故。相應地，責任準備金被分為保費責任準備金(Premium Reserve)和賠款責任準備金(Loss Reserve)。

對于還沒有發生保險事故的有效保單，保險公司在本年度不需要承擔任何賠款支付，但對于已收取的所有保費收人，是否可以作為已獲取利潤全部人賬呢?以評估時點為界，該張有效保單的保費可以分為兩部分:一部分覆蓋從保單生效日到評估時點這段時間，稱為“已賺保費”;另一部分覆蓋從評估時點到保單到期日這段時間，稱為“未賺保費”。保險事故可能發生在評估日和保單到期日之間的任一時刻，因此保險公司在評估日必須承擔未來保險事故可能發生引起的責任，同時還應承擔退保風險。根據會計核算的權責發生制原則，該段時間的保費不應作為利潤直接人賬，而應在評估日提取相應的準備金，以反映在評估時點保險公司所應承擔的責任，該部分準備金稱為“保費責任準備金”，也稱為“未到期責任準備金”。

對于已經發生保險事故的有效保單，在未結案之前，保險公司就需要準備向保單持有人履行賠付責任并承擔賠付過程中所發生的費用，這些統稱為“賠款準備金”，包括未決賠款準備金(Outstanding Claim Reserve)和理賠費用準備金(Claim Adjustment Expense Reserve)。

根據評估時點和已發生事故報告日之間的關系，可以將未決賠款準備金進一步劃分為兩種，用圖5一1來說明。

當評估日在事故發生日和事故報告日之間時，保險公司在評估日并知道該事故已經發生，但保險公司肯定要對這種已發生，但由于報案延遲還未報案的賠案承擔責任，為該種責任提取的準備金稱為“已發生未報案未決賠款準備金’，(Incurred But Not Reported Reserve , IBNR)。

當評估日在事故報告日之后時，保險公司已經收到賠案報告，但由于賠案延遲，必須經過勘查并確定賠付金額之后才會進行賠付，對于此類處于已報案但未完全賠付狀態的賠案，保險公司必須計提相應的準備金，稱為“已發生已報案未決賠款準備金”(Reported Claim Reserve)。

保險公司在處理賠案的過程當中，會發生相關費用，為這些費用計提的準備金稱為“理賠費用準備金”。根據費用的具體情況，可以將理賠費用準備金作進一步的細分。其中，直接發生于具體賠款的費用，稱為直接理賠費用，如專家費、律師費、損失檢驗費等，需計提直接理賠費用準備金;不是直接發生于具體賠案的費用，稱為間接理賠費用，需計提間接理賠費用準備金，如理賠員工的薪酬等。總之，根據有效保單在評估日是否已經發生保險事故，可以將非壽險

責任準備金分為未到期責任準備金和賠款責任準備金兩大類。其中賠款責任準備金包括未決賠款準備金和理賠費用準備金。根據評估日、事故發生日以及事故報告日之間的關系，可以將未決賠款準備金進一步劃分為已發生已報案賠款準備金和已發生未報案未決賠款準備金。

在本章以下內容中，5.2節介紹未到期責任準備金評估，5.3節介紹未決賠款準備金，5.4節介紹保費不足準備金和理賠費用準備金，5.5節對未決賠款準備金的合理性進行檢驗。

§5.2 未到期責任準備金評估

對于在評估日尚未發生保險事故的有效保單，保險公司必須計提責任準備金，以承擔未來可能發生的保險事故引起的責任，同時還應承擔退保風險，該部分責任準備金即是未到期責任準備金，也稱“保費責任準備金”。按保險期間的長短，我們可以將保險合同劃分為兩類:一類是1年以內(包括1年)的短期合同，另一類是1年以上的長期合同。這兩類合同在風險分布上存在著很大的差異，因此對未到期責任準備金的評估方法也有差異。非壽險業務大多為短期合同，通常為1年期，本節主要針對1年以內(包括1年)的短期合同，介紹其未到期責任準備金的評估方法。

按照被評估險種或險類的風險分布狀況，未到期責任準備金的評估方法通常可以分為比例法和風險分布法。5.2.1 比例法

比例法假設保費是均勻流人的，因此所承保風險在整個保單期間服從均勻分布，從而未到期責任準備金與未經歷的保險期間長度成正比。根據假設的不同，比例法又可以分為年比例法(1/2法)、季比例法(1/8法)、月比例法(1/24法)和日比例法(1/365法)。年比例法(1/2法)、季比例法(1/8法)0 1/2法假設每年的保費收人均勻流入，因此可近似地認為所有承保保單從年中開始生效，每張保單在年底只能賺到當年保費的一半。

以1年期保單為例，采用1/2法評估2008年的業務在2008年12月31日的未到期責任準備金為:

1?當年度保費收入

2與年比例法類似，1/8法假設保費在每個季度是均勻流人的，因此可近似地認為每個季度所有承保保單從當季度的中間時刻開始生效，每張保單在當季度只能賺到當季度保費的一半。

以1年期保單為例，采用1/8法評估2008年的業務在2008年12月31日的未到期責任準備金。第m個季度的保費收人記為P，則評估日2008年2月31為該季度提取的未到期保費責任準備金為:

??2m?1???p

m?1,2,3,4

?8?將上述評估的每個季度的未到期責任準備金加總即得到當年業務在年末應計提的未到期責任準備金。

采用季比例法評估1年期以上保單的未到期責任準備金時，與1年期保單同樣操作。下面以2年期和3年期的保單為例，評估截至2008年12月31日的長期未到期責任準備金，所采用的未賺保費因子如表5-1所示。

2.月比例法(1/24法)0 1/24法假設各月份的保費收人均勻流人，這樣可以近似地認為所有的保單都從月中生效，每張保單在當月只能賺到半月的保費。

以1年期保單為例，采用1/24法評估2008年的業務在2008年12月31日的未到期責任準備金。第m個月的保費收人記為P，則評估日2008年12月31為該月提取的未到期保費責任準備金為:

??2m?1???p

?24?m?1,2,?,11,12 根據上述公式，可算得每月的未賺保費因子表，如表5-2所示。

對于1月份起期的保單的評估公式是:

1月份所承保保單的保費?1/2

4對于2月份起期的保單的評估公式是:

2月份所承保保單的保費?3/24

??

??

對于12月份起期的保單的評估公式是:

12月份所承保保單的保費?23/24

將上述評估的每個月的未到期責任準備金加總即得到當年業務在年末應計提的未到期責任準備金。

采用月比例法評估1年期以上保單的未到期責任準備金時，與1年期保單同樣操作。下面以2年期和3年期的保單為例，評估截至2008年12月31日的長期未到期責任準備金，所采用的未賺保費因子如表5-3所示。

3.日比例法(1/365法)0 1/365法是根據實際保單的承保期限，以日為基礎逐單對未賺保費準備金進行評估的一種方法。該方法不需要任何假設，精確度最高，具體的計提公式如下:

wid?vibWi??Pi

wid?wic 其中：

Wi——第i章保單的未賺保費準備金；

Pi——第i章保單的保費收入；

vib——評估日；

wid,wic——第i張保單的保險止期和保險起期。

將當年所有保單業務按照該方法計算的未賺保費準備金相加，即得到1/365法下當年業務在評估日應計提的未到期責任準備金。

各類方法的比較。月比例法、季比例法、年比例法均假設保費收人均勻流人，且假設條件越來越嚴格。但實務中假設條件通常很難滿足，因此使用這些方法的評估準確性隨著現實與假設條件背離程度的增加而下降。接下來我們以一個假設的例子來說明各種方法準確性的差異。表5一4為假設保費遞增流人，各分類方法的評估結果，表5一5為假設保費遞減流人，各分類方法的評估結果。

從以上兩表可以看出，年比例法對于保費流人的變化沒有任何反映，準確度最差，月比例法相對季比例法，變化較為敏感，準確度是三種方法中最高的。當保費集中在下半年時，實際的平均起保日在年中之后，而年比例法假設平均起保日在年中，這必然導致年比例法的評估結果偏低，使得準備金提取不足，危及保險公司的償付能力。類似的，當保費集中在上半年時，年平均法會使得準備金提取過多，影響保險公司當年度的利潤。相比較而言，由于日比例法不需要任何假設，因此精確度最高。但它的計算量很大，對保險公司內部數據系統的要求較高。

我國保險法規定，對于機動車輛第三者責任險，必須采用日比例法計提未賺保費準備金。

5.2.2 分步法

實務中，經常會遇到風險分布不服從均勻分布的情況，若再堅持假設保費收人均勻流人而采用比例法來評估未賺保費準備金，必不準確。此時，需對風險的分布情況進行分析，尋找合適的方法，以下介紹常用的幾種方法:七十八法則、逆七十八法則、流量預期法。

1.七十八法則與逆七十八法則。七十八法則假設，自保險起期開始，風險分布呈每月遞減的趨勢，從倒數第一個月往前，依次為1, 2,3,??。而逆七十八法則則相反，假設保險分布呈每月遞增的趨勢，從第一個月往后，依次為1, 2, 3,??。表5-6以一年期為例，列出七十八法則和逆七十八法則的已賺保費比例。上述78 = 1十2十?十ii + 12，類似，對于一個兩年期保單，分母=1+2+?+23+24=300。2.流量預期法。流量預期法是以承保業務的實際風險分布為基礎，并以風險比例來確定未賺保費準備金的一種方法。以一假設的風險分布為例，具體說明流量預期法的應用。

根據歷史經驗數據，假設某險種的風險分布和已賺保費比例已知，則相命的夫嗡保翰比徹f布.可以計算出夾如夫5一7所示。

該方法適用于風險分布不均勻的險種，如保證保險、信用保險等，但該方法依賴于經驗數據和假設，主觀判斷的要求比較高，不利于監管。

§5.3 未決賠款準備金評估的方法

由5.1內容我們已經知道，根據評估時點和已發生事故報告日之間的關系，我們可以將未決賠款準備金劃分為已發生已報案未決賠款準備金和已發生未報案未決賠款準備金(IBNR)。對于已發生已報案未決賠款準備金，常用的評估方法是逐案估計法、案均賠款法等，將在5.3.6中介紹。

而對于IBNR準備金，實務中常用的評估方法主要有鏈梯法、分離法、案均法、準備金進展法、預算IBNR方法等，將在5.3.1-5.3.5中分別進行介紹。一般地，IBNR準備金有廣義和狹義之分。

狹義的IBNR準備金，即保險公司為已經發生但尚未提出索賠的賠案而計提的準備金。廣義的IBNR準備金，除狹義的IBNR準備金外，還包括以下三種準備金: 1.已報案未立案準備金。指為保險事故已經報告，但保險公司尚未立案的賠案而計提的準備金。

2.未決賠案的未來進展準備金。理賠人員對已報案賠案的賠款金額的最初估計不可能完全準確，隨著時間的推移，可獲得的信息越來越多，對賠案的估計也越來越準確。最初估計的已報案未決賠款準備金與最終的實際支付額之間的差額即為未決賠案的未來進展。該項準備金是保險人為這部分賠款調整額所作的資金準備。

3.重立賠案準備金。已完成賠付的賠案，經過一段時間之后，如出現新的信息，有可能被重新提起并要求額外增加賠付。該項準備金是保險人為這部分額外賠付所作的資金準備。

在本章節中，除特殊說明，IBNR準備金均為廣義的IBNR準備金。在開始介紹各種評估方法之前，我們先對流量三角形做一個簡單的介紹。

流量三角形是用于評估未決賠款準備金的重要工具。它實際上是一個上三角矩陣，各行代表著不同事故發生年(事故年)，各列代表賠付的進展年，元素可以是賠款額或累積賠款額，也可以是索賠次數或累積索賠次數。表5一8是一個累積賠款額流量三角形的例子。若記2004年為事故年1，則2005年為事故年2，依次類推。進展年是指賠款支付年與事故發生年之間的差值。表中的數字是累積賠款額，譬如事故年為2006年，進展年為1所對應的數字2 423(千元)是2006年發生的事故截止2007年底的累積賠款額。在2008年末估計，2004年發生的事故還有363(千元)尚未賠付，即還存在未決賠款363(千元)。則2004年發生的事故的總的賠款額為3 337 + 363(千元)= 3 700(千元)。

5.3.1鏈梯法

鏈梯法是準備金評估模型中應用最為廣泛的技術。Taylor(1977)曾將鏈梯法描述為“由一系列比例鏈，如逐年鏈梯比率，組成一個梯子，使人能夠從歷史經驗記錄日預測到未來最終賠款。”鏈梯法的原理也正如這種直觀描述，在鏈梯法中，其基本假設是:如果沒有外來因素(如通貨膨脹等)的干擾，則各事故年的賠款支出具有相同的發展模式。也就是說，在預測未決賠款時，各事故年使用的進展因子是一樣的。鏈梯法既可以基于已付賠款數據，也可以基于已報案賠款數據。

1.基于已付賠款數據的鏈梯法。(1)基于已付賠款數據的鏈梯模型。已付賠款數據的鏈梯模型是基于累積已付賠款流量三角形，如表5-9所示。流量表中的q，表示事故年i,進展年為J的累積已付賠款額，5，表示最終賠款。

假設表中各進展年的已付賠款相互獨立，各事故年的賠款支出具有相同的發展模式，即已付賠款延遲模式前后具有一致性，根據此規律可由流量三角形的上半部估計出流量三角形的下半部。未來賠款的估計公式為: Ci,j?h ?Ci,n?i??ph?n?ij?1 其中，Ci,j和Ci,n?i分別表示第i個事故年在進展年j和n-i的累積已付賠款;?h——賠款從進展年h到進展年h+1的逐年進展因子(Loss Development Factor，pLDF)從第r列到最終賠款UL的最終累積進展因子，可以看成是從第r列到第r+1列、第r+1列到第r十2列、??第n列到UL列的逐年進展因子的累積，計算公式為: ??p?r?p?r?1??p?n fr其中是第r列到UL列的最終累積進展因子。用鏈梯法估計的事故年i的最終賠款=Si?，則事故年i的未決賠款準??C?fi,n?in?i??C。

i,n?i備金(CV)的估計值=事故年i的最終賠款估計值-事故年i的累積已付賠款=Si(2)逐年進展因子的估計方法。在實務中，計算逐年進展因子的方法很多，本書主要介紹簡單算術平均法、原始加權平均法、幾何平均法、近三年簡單算術平均法、近三年原始加權平均法。

數據采用表5一8累積賠款額流量三角形，以0一1進展年為例，分別介紹各種方法。

表5一10中的各個數值都是進展年的累積賠款額與前一個進展年的累積賠款額之比。如事故年2006的0~1進展因子是事故年2006第1個進展年的累積賠款額與事故年2006第0個進展年的累積賠款額的比值，即1.9004 = 2 423/1 275。其他各事故年各進展年的逐年進展因子計算類似。

方法一：簡單算術平均法。0~1進展年的逐年進展因子 p?0?方法二：原始加權平均法。0~1進展年的逐年進展因子 p?0?方法三：幾何平均法。

1.8495?1.8866?1.9004?1.9241=1.8901

41855?2113?2423?2865=1.8940

1003?1120?1275?1489?0?41.8495?1.8866?1.9004?1.9241=1.8899 0~1進展年的逐年進展因子 p方法四:近三年簡單算術平均法。0~1進展年的逐年進展因子 p?0?方法五:近三年原始加權平均法。0~1進展年的逐年進展因子

p?0?1.8866?1.9004?1.9241?1.9037

32113?2423?2865?1.9055

1120?1275?1489

從表5-11可以看出，各方法下的逐年進展因子有所不同，上述各種方法計算的進展因子主要是為準備金評估人員選定最終的進展因子提供依據。在今后的習題或考試中，未特別指明，均采用原始加權平均法。在得到逐年進展因子之后，需要計算最終的進展因子，各方法下最終的進展因子計算結果如表5一12所示。

以原始加權平均法為例，進展年0~∞最終進展因子為: ?=1.8940×1.3181×1.2332×1.1127×1.1088=3.7983 f0進展年1~∞的最終進展因子為: f?1=1.3181×1.2332×1.1127×1.1088=2.0055

(3)未決賠款準備金評估示例。仍采用表5-8累積賠款額流量三角形中的數據，以原始加權平均法為例，根據表5-11和表5-12估計的進展因子計算各事故年的最終賠款，如表5-13所示。

例如，事故年2006年在進展年3的賠款估計值=3.235×1.2332=3 989，最終賠款=3 235×1.5215 =4 922。

?U減去累積已付賠款PC，即

未決賠款準備金CV的估計值等于最終賠款估計值L

?U?PC CV?L各方法的未決賠款準備金估計結果如表5一14所示。

2.基于已報案賠款數據的鏈梯法。該方法與基于已付賠款數據的鏈梯法的計算過程完全一致，只是將基于已付賠款數據的鏈梯法中的累積已付賠款流量三角形替換為累積已報案賠款流量三角形而已，其中已報案賠款是已付賠款與已發生已報案未決賠款準備金之和。仍以表5-8累積賠款額流量三角形為例，并增加已報案未決賠款準備金流量三角形表，如表5-15所示。將表5-15與表5-8相對應的數據相加，得到表5一16中的累積已報案賠款數據流量三角形。

以累積已報案數據流量三角形為基礎，采用上述五種方法計算的各逐年進展因子如表5-17所示。

仍采用表5一16累積已報案賠款流量三角形中的數據，以原始加權平均法為例，根據表5一17估計的進展因子計算各事故年的最終賠款與未決賠款準備金，結果如表5一19所示。

例如，事故年2006年在進展年3的賠款估計值=4 735×1.0517=4 980，最終賠款=4 735×1.0862 = 5 143 0 各方法的未決賠款準備金估計結果如表5-20所示。

3.IBNR準備金評佑。通過累積賠款額流量三角形和累積己報案賠款流量三角形估計出?U和未決賠款準備金之后，在已知已報案未決賠款準備金(記為RV)的情況下，最終賠款L我們可以很容易得到IBNR準備金，如下:

CVIBNR?CV?RV

為累積已付賠款，則IBNR?U?PC,其中，L?U為最終賠款估計值，PC?L準備金的估計可表示為，其中，RL為已報案賠款。

仍以上述流量三角形為例，根據上述公式分別計算基于已付賠款數據和已報案賠款數據的IBNR準備金。以原始加權進展因子為例，IBNR準備金評估結果如表5一21。

這里IBNR準備金出現負數，主要是因為已報案未決賠款準備金RV的估計值超出最終?U。賠款的估計值L

從表5-14和表5-20評估結果看，兩種數據用原始加權平均法對未決賠款準備金的估計值是不同的。應用累積已付賠款數據的估計值為10 567，而應用已報案賠款數據的估計值為12 190。這就需要準備金評估人員對產生差異的原因進行分析，找到可以進行解釋的依據。

5.3.2 分離法

1.分離法原理。在分離法中，記事故年或案發年為i=0, 1, 2,?，記進展年為j=0, 1, 2,?，則i十j為支付年。其基本假設是認為不同事故年或案發年，在同一個支付年受到的外界影響是一樣的。第i+j個支付年所受到的外來因素影響的總體效應記為?i?j。

分離法的基本工具是年內賠款額流量三角形(Ci.j)，如表5-23。

處于同一條左下至右上對角線上的元素，i十j相等。它們是不同事故年i在同一支付年i+j所發生的賠款支付。

類似于鏈梯法，分離法假設各事故年在各進展年的賠款進展平均而言是平穩的，即E(Ci,j)??0?j。其中?i?E(Ci,0)表示事故年i在進展年0的賠款額，表示進展年j的賠款比例。

令

xi??E(Ci,j)??i??j，表示事故年i所發生賠案的全部賠款；

j?0j?0??pi?E(Ci,j)?E(Cj?0??)?ji,j??j?0?，表示事故年i在第j個進展年支付的賠款占全部賠

j款的比例從而有了E(Ci,j)?xipj，其中?Pj?1。

j?0?一般來說，估計事故年i的最終賠款額比較困難。因為在估計過程中，除了通貨膨脹和投資收益等因素需要考慮之外，各個保險事故造成的損失程度、責任和賠償費用的確定等因素都可能影響最終賠款額金額。相比之下，賠案次數的估計要比較容易。因此我們先估計總的賠案次數。總的賠案次數的估計，可以基于索賠次數流量三角形，采用5.3.1節描述的鏈梯法進行估計。記為我們有

事故年i發生的總賠案次數，s?Ci,j則在。;給定的條件下，i,jniE?si,j??xi?pj ni式中表示事故年i在進展年j的平均每案賠款支付額;而表示事故年i發生的所有賠案的平均每案賠款支付額。

與鏈梯法一樣，分離法假設各事故年或案發年在各年的賠款進展是平穩的，除此之外，分離法還具有更嚴格的假設，即假設各事故年的平均每案賠款支付額相同，即的值與i無關，記為。則我們有

E(si,j)?c?pi

E?si,j??c?pj??i?j

仍然記為如果再考慮通貨膨脹和投資收益等外來因素的影響效應，我們可以將公式(5.3.8)修改為:

由于c為常數，若把，則有，E(si,j)?pj??i?j

。式中滿足將表524下三角形中的未知值。因此，的估計是分離法的關鍵。

以下不給證明地給出

和，的估計(可詳細參閱《非壽險精算》，王靜龍、湯鳴、韓天雄主編)，首先對表5一24流量三角形做如下計算:(1)將同一從左下至右上對角線上的元素相加，記為

dh??si?j?hi,j

(2)將同一列的元素相加，記為

vj?(3)我們有:

?si?0k?ji,j

??d ?kk?k?pvk??

k??k?1dk?1??k1?p

vk?1?k?1?p?????kk?1 ??p以此類推，jdh1?(4)估計 t?h?1vk?1???t?jk,j?k,k?1,?,0

t???h??pk,h?k?1,k?2,?,0

t?,h?k?1,k?2,?,2k ?h 這是分離法估計未決賠款準備金的關鍵，在這里介紹兩種簡單的方法: 方法一:考慮通貨膨脹和投資收益率的影響，假設以后各年的通貨膨脹率和投資收益率分別為和，則

??h1?r???????k?1?f??????h?k

根據此公式可以估計方法二:回歸法，根據h和。

之間的關系，建立回歸方程，從而得到的估計值。常用的回歸方程如表526所示。

步驟一：由表5一8累積賠款額流量三角形計算出年內賠款額流量三角形（見表5一27所示。），表533所示。

步驟二:預測最終已付案均賠款。

我們可以采用5.3.1節中介紹的鏈梯法，基于表5一33來預測最終已付案均賠款。這里仍采用原始加權法來估計進展因子，具體估計結果如表5一34所示。

根據表5一34估計的最終進展因子，我們可以預測各事故年的最終已付案均賠款額，預測結果如表5一35所示。

步驟三:預測最終已付賠款次數。

同樣，我們可以采用5.3.1節中介紹的鏈梯法，基于表539所示。

步驟二:預測最終已報案案均賠款。

我們可以采用5.3.1節中介紹的鏈梯法，基于表5-38來預測最終已報案案均賠款。這里仍采用原始加權法來估計進展因子，具體估計結果如表5-40所示。

根據表5-40估計的最終進展因子，我們可以預測各事故年的最終已報案案均賠款，預測結果如表5-41所示。

步驟三:預測最終已報案賠款次數。

同樣采用鏈梯法，基于表5-38來預測最終已報案賠款次數。這里仍采用原始加權法來估計進展因子，具體估計結果如表544和表546和式(5.3.22)，計算得到各事故年在各進展年的準備金進展率，結果如表546和式(5.3.23)，計算得到各事故年在各進展年的準備金支付率，結果如表5-48所示。例如，事故年2006年在第1個進展年的已報案未決賠款準備金分別為970，在第2個

8120.4122同樣，以各事故年的準備金支付率1970的平均值作為選定的準備金支付率，進展年1一2的選定準備金支付率 進展年的賠付額為812，準備金支付率PO?0.3986?0.3996?0.4122 2.最終賠款和未決賠款準備金的佑計。選定了準備金進展率(CED率)和準備金支付率(PO率)之后，可以估計未來的已報案未決賠款準備金和未來的已付賠款額。0.4035? 未來的已報案未決賠款準備金

RVj?1?RVj?(CEDj?j?1?POj?j?1)

(5.3.24)未來的已付賠款額PCj?1所示。

?RVj?POj?j?1

基于表5-15，根據式(5.3.24)得到未來的已報案未決賠款準備金估計結果如表5-49

基于表5-15，根據式(5.3.25)得到未來已付賠款額的估計結果如表5-50所示。

根據表5-50，可以得到未來的累積已付賠款額流量三角形，如表5-51所示。在2008年末估計的總的最終賠款=3 337 + 3 850 + 5 042 + 5 574 + 6 550 =24 353，各事故年總的已付賠款為:3 700 + 3 400 +?+1 730 = 14 567(千元)。未決賠款準備金為:24 353-14 567 = 9 786(千元)。

需要指出的是，本實例中我們假定最終進展年為進展4，未考慮進展4之后的進展因子。

3.IBNR準備金的枯計。在估計最終賠款之后，根據式(5.3.4)~式(5.3.6)可以估計IBNR準備金。表553中的數據，累積進展因子采用表5一12中原始加權平均法的計算結果，假設期望最終賠付率λ仍統一為87 %，則未決賠款準備金及最終賠款的估計結果如表5-57所示。,各事

未

總的未決賠款準備金∑CV=4 775 + 2 872+669+839+391=10 546，各事故年總的已付賠款為∑PC=3 700+3 400+?+730=14 567，最終賠款的估計值=∑CV +∑PC=10 546+14 567=25 113。

5.3.6 已發生已報案未決賠款準備金評估

已發生已報案未決賠款準備金是未決賠款準備金的主要組成部分，在保險公司里，已報案未決賠款準備金的計提主要是理賠人員的工作。理賠人員必須熟悉保險業務的具體流程并具備一定的專業知識，及時了解法規的變更，社會、經濟等因素變化對已報案賠款的影響。其主要評估方法有兩種:一種是逐案評估法，另一種是案均賠款法，在某些特殊情況下也可以采用表定法等備用方法。1.逐案評估法。逐案評估法是指在保險事故發生之后，由經驗豐富的理賠人員對每一個已報案未決賠款的賠付金額進行逐案估計，除考慮賠案的自身特點，還需考慮經濟環境、法律環境等的變化。

一般而言，逐案評估法適用于賠款固定、歷史賠付經驗少、賠案數目較少的特別險種和賠款金額變動較大的短尾業務。比如，企業財產保險等商業險種，風險特征相對獨特，風險同質性低，相似保單數量少，歷史賠付經驗少，評估此類險種的未決賠款準備金更多地依賴于逐案評估法。而對于類似于機動車保險等大部分個人保險業務，由于賠案數目較多，風險 同質性較高，賠款額較小，則不適用于逐案評估法。

由于逐案評估法較多地依賴于理賠人員的主觀判斷，估計誤差較大，因此特別不適用長尾業務的險種。而且，在應用該方法評估未決賠款準備金時，還應注意以下問題:(1)避免逐案估計的主觀性。理賠人員在對已報案賠案進行評估時，會受到其自身對保險責任范圍、經濟社會環境、法規環境等各因素判斷的影響，甚至會受到自身情緒的影響，主觀性較強。因而，理賠人員在進行評估時，應盡量客觀地對賠案進行估計。公司也可以對相關的理賠人員進行技能培訓，或通過聘請保險公估人等方式盡可能地避免逐案評估方法的 主觀性。

(2)對逐案評估結果的更新。采用逐案評估法對已報案賠案進行預估時，可以采用以下幾種方式更新預估損失: ①即時更新。對已報案賠款完成預估之后，在獲取最新信息時，立即對初始估損金額進行更新。

②定期更新。在固定的評估時間點，如月末、年底等，通過對尚未賠付的各項賠案進行復查，根據最新信息對估損金額進行更新。

③預付賠款更新。在支付預付賠款時相應扣減期初估損金額，但總的賠付金額保持不變。

④結案時更新。在結案前對賠案的估損金額保持不變，結案時根據實際賠付金額和直接理陪費用予以記錄。

保險公司應優先選用前兩種更新方式對估損金額進行更新。

2.案均賠款法。對于大部分個人保險業務，由于賠案數目較多，風險同質性較高，賠款額較小，不適用于逐案評估法，此時可采用案均賠款法，即設定每件賠案的賠款金額是相同的，再乘以已報案賠款次數，該乘積即為已報案未決賠款準備金。保險公司可以根據實際情況，對每個險種的案均賠款進行設定，也可以在每個險種內部根據賠案類型進行

設定。

總體來說，案均賠款法適用于下列業務:(1)理賠金額小但能快速決定賠款的業務;(2)賠案數目多但賠付模式相對穩定的險種;(3)賠案同質性較高的險種;(4)近期已報案賠付的信息不足，不能設置合理的已報案未決賠款準備金的業務。

3.表定法。表定法主要是根據生命表、傷殘表、傷愈率表等精算分析工具，對未來可能發生的賠款進行貼現計算來評估已報案未決賠款準備金。主要適用于那些賠付金額確定但賠付時間不確定的賠案，如傷殘給付、住院補貼給付、誤工費用給付等，常見于短期健康險和意外傷害險等業務。

根據歷史經驗數據，按照傷殘類型、傷殘程度、性別、年齡、保險事故類型等因素可以預先設定賠款估算表。保險事故發生之后，根據賠款估算表，綜合考慮將來的通貨膨脹以及個案的特殊性，逐案評估已發生已報案未決賠款準備金。

5.3.7 意外險的示例

已知某保險公司ABC，承保意外險，給定已報案賠款數據信息如表 559所示。

步驟二:預測各事故年的最終損失，如表5-60所示。

表562所示。

步驟三:根據估計的期望最終損失Bult和所示。，由式(5.3.29)預測IBNR準備金，如表5-6

3所以根據預算IBNR方法，2008年末應提取的IBNR準備金為:13550+7388+2 281=23 219。

§5.4 保費不足準備金與理賠費用準備金評估

5.4.1 保費不足準備金及充足性檢驗

未賺保費責任準備金是對未來可能發生的賠付的估計，但實際的賠付可能大于所提取的未賺保費責任準備金，根據(保險公司非壽險業務準備金管理辦法實施細則》第六條的規定，保險公司在評估未到期責任準備金時，要對其充足性進行測試。以決定是否需要計提保費不足準備金。該細則還規定，未到期責任準備金的提取金額應不低于以下兩者中的較大者:(1)預期未來發生的賠款與費用扣除相關投資收人之后的余額;(2)在責任準備金評估日假設所有保單退保時的退保金額。當未到期責任準備金不足時，應提取保費不足準備金，提取的保費不足準備金應能彌補未到期責任準備金和上述兩者較大者之間的差額。以下給出未到期責任準備金充足性測試的一個例子，如表5-64所示。

上例中，預期賠款十預期維持費用一預期投資收入=104.52，假設退保時的退保金額為90，則原來提取的未到期責任準備金介于這兩個數值之間，需要計提保費不足準備金，金額為4.52。

5.4.2 理賠費用準備金評估

對于保險事故，保險公司除應支付保險合同約定的賠償外，還應支付結案過程中所發生的理賠費用。理賠費用準備金便是保險公司對已發生的保險事故的相應的理賠費用所作的資金準備。理賠費用一般可以劃分為直接理賠費用和間接理賠費用。直接理賠費用指直接發生于具體賠案的費用，如專家費、律師費、損失檢驗費等，這些費用與賠案直接相關，可以分攤到具體賠案，在北美國家，通常將這部分費用稱之為可分攤費用(Alloca-ted Loss Adjustment Expenses, ALAE);間接理賠費用指不是直接發生于具體賠案的費用，如理賠部門工作人員的薪資、辦公費用等，這些費用不能分攤到具體賠案，也稱之為不可分攤費用(Unallocated Loss Adjustment Expenses，ULAE)。

當理賠費用模式與賠案賠款模式具有相同規律時，可將理賠費用與賠款一起確認，具體做法是將所有的已付理賠費用加人到賠款中，對應于已報案未支付的理賠費用加人到已報案未決賠款準備金中。當理賠費用模式與賠案賠款模式差別較大時，尤其是對具有較大法律訴訟費用的責任險業務，需要對理賠費用單獨考慮。

保險公司應分別計提直接理賠費用準備金和間接理賠費用準備金。1.直接理賠費用準備金的評佑。直接理賠費用準備金與具體賠案對應，用于評估未決賠款準備金的方法也同樣適用于評估直接理賠費用準備金。直接理賠費用常用的評估方法有兩種:已付ALAE鏈梯法和已付ALAE與已付賠款比率法。以下將分別介紹。

(1)已付ALAE鏈梯法。估計直接理賠費用的已付ALAE鏈梯法與估計未決賠款準備金的鏈梯法類似，以下舉例說明已付ALAE鏈梯法的應用。

表565中的數據，各事故年的已付賠款數據和最終賠款的估計值見表572所示。

從表5-72可以看出，間接理賠費用與已決賠款的經驗比率為17.58 %，即每發生100元的已決賠款對應的間接理賠費用為17.58元。需要注意的是，每個日歷年度的已決賠款和間接理賠費用，是由當年新賠案和往年未決賠案所共同引起的。

間接理賠費用在整個理賠過程中都會發生，在間接理賠費用評估過程中，一般假設間接理賠費用在賠案報告時發生50 %，其余50%在結案時發生。對于已報告的賠案.50%的間接理賠費用已經發生.因而只有50%的已報案未決賠款準備金與未來的間接理賠費用有關;對于未報告的賠案，還未產生間接理賠費用ULAE，因而100%的IBNR準備金都與未來的間接 理賠費用有關。用公式表示為:

其中r-ULAE與已決賠款的經驗比率。

當然，在實際評估間接理賠費用的過程中，我們可以根據公司的實際情況采用其他比率。例如，假設間接理賠費用在立案時發生40 %，結案時發生60 %，則間接理賠費用準備金為:

需要指出的是，一般上述公式的IBNR指狹義IBNR準備金，即純IBNR。在實務中，很多保險公司都按100%的已報案未決賠款準備金來計算間接理賠費用準備金:

上述方法假設賠案發生的時間不會影響ULAE與已決賠款的比例關系，同時假設間接理賠費用與賠款支付的時間和速度基本相同。如果保險公司的大多數業務已經穩定經營了多年以上，且通貨膨脹較小，則該方法的適用性還是很好的，因此該方法適用于業務穩定的短尾業務，一般認為是從報案到結案在5年內完成，賠案報告模式、賠付模式相對穩定的業務，且在通貨膨脹較低的情況下。當上述假設條件不滿足時，需探求新的間接理賠費用準備金計算方法，如基于操作過程的Johnson評估法，這里就不介紹，感興趣的同學可以參閱謝志剛、周晶晗主編的《非壽險責任準備金評估》第五章第六節相關內容。

§5.5 未決賠款準備金評估的合理性檢驗

我們已經介紹了多種未決賠款準備金的評估方法，每種方法所采用的信息都有一定的差異，所得到的未決賠款準備金的評估結果也都不一樣，因此，應從不同的角度對評估結果進行檢驗、選擇和監控。

5.5.1 已發生已報案未決賠款準備金充足性檢驗

在5.3節中我們提到，報案年準備金進展法可以檢測已發生已報案未決賠款準備金的充足性。在報案年準備金進展法中，已決賠款和已發生已報案未決賠款準備金數據都是按報案年統計，在每一個報案年結束之后，已報案案件數的統計結果都不再發生變化，因為新發生的案件都將被統計到下一個報案年。

報案年準備金進展法的基本思想是將已發生已報案未決賠款準備金在下一個進展年分成兩部分:一部分為未來的賠款實際支付，另一部分結轉為下一個進展年的重估已發生已報案未決賠款準備金。如表5一73和表574的數據除以表575的平均值，結合自己的經驗和行業數據，確定未來的準備金支付率為表5-76所示。

同樣的，可以建立已發生已報案未決賠款準備金的剩余額與前一年末的已發生已報案未決賠款準備金比率，即已發生已報案未決賠款準備金結轉率的流量三角形，如表577的平均值，結合自己的經驗和行業數據，確定未來

將表5-77與表583可以看出，報案年2008的已發生已報案未決賠款準備金充足率為80.96 ％，有大約19%的不足;報案年2007的已發生已報案未決賠款準備金充足率為84.20％，有大約15%的不足;報案年2006的已發生已報案未決賠款準備金充足率為92.33 ％，有大約7%的不足;報案年2005的已發生已報案未決賠款準備金充足率為90.91 ％，有大約9%的不足;而報案年2004的已發生已報案未決賠款準備金充足率達到了100％。

5.5.2 未決賠款準備金評估結果的選擇

前面所介紹了各種未決賠款準備金的評估方法，每種方法都采用了部分信息，這些所采用的信息都有一定的差異，因此所得到的未決賠款準備金的評估結果也不一樣。為了提高未決賠款準備金評估結果的準確性，需要采用一些方法對各種方法計算的未決賠款準備金結果選擇。

對于前述假設的數據，所介紹的幾種準備金評估方法得到的最終損失和未決賠款準備金的評估結果如表5-84和表5-85所示。

在表586和表588所示。實際上，將表586中的相應元素，也可以得到已發生已報案未決賠款準備金占最終損失的比例。

將各事故年選定的最終損失值減去各事故年的已決賠款，可以得到各事故年未決賠款準備金需求量。將各事故年未決賠款準備金需求量除以最終損失，可以得到未決賠款準備金需求量占最終損失的比例，類似，將1減去表588中的相應元素，也可以得到此比例。計算結果如表553中的數據。

從表5-91中可以看出，賠付率有升高的趨勢，這就要求準備金評估人員分析其原因，以確認是否是由于最終損失選擇的不合理或是準備金評估方法的選擇所導致的問題。

根據需要，我們還可以分析各事故年的最終案均賠款和最終索賠頻率。其中最終案均賠款等于最終損失除以最終的索賠數目估計值，最終索賠頻率等于最終的索賠數目除以已賺保費。

通過以上分析可以看出，準備金評估人員應當在成本范圍之內，通過盡可能多的分析獲取盡可能多的數據和信息，選取合適的準備金評估方法和準備金評估值。5.5.3 未決賠款準備金評估結果的監控

最終損失的值一旦選定，就可以根據選定的最終損失值來預測各事故年在下一個進展年的賠款情況，將預測結果和下一個時期的實際情況進行對比，就可以發現準備金評估方法的合理性和準確性。如果實際觀測到的賠款情況，如已決賠款、已報案賠款等數值，與預測到得情況比較接近，就意味著所選用的評估方法比較合理。否則，就需要分析偏差產生的原因，如果是由于評估方法的選取不合適而導致的，就需要據此選取更加合適的評估方法。

例如，事故年2008，最終損失的選定值為7 089(千元)，基于已報案賠款的鏈梯法，以原始加權平均法為例，進展年0的終極進展因子為1.3724(表5一18)，進展年1的終極進展因子為1.154(表5一18)，因此進展年0的已報案賠款占最終損失的比例為，進展年1的累積已報案賠款占最終損失的比例為所以事故年2008在進展年1的已報案賠款的預測值為(86.54%-72.87 %)× 7 089 = 969(千元)。其他事故年也可以采用同樣的方法預測其在下個進展年(2009 年)的已報案賠款，結果如表5-92所示。

如果選用的準備金評估方法合理的話，2009年的已報案賠款為1 696(千元)。如果各事故年在2009年的已報案賠款的實際值與1 696相差很多的話，那就要分析產生差異的原因，并據此選擇選擇更加合適的方法，調整預測值。

同樣，該方法也適用于對已決賠款、已決直接理賠費用等進行監控。

習題

1.假設某會司2008年四個季度財產保險的保費收入依次為500萬元、230萬元、320萬元、100萬元，假定保費收入是均勻分布，請試分別按照下列方法計提2008年末的未到期責任準備金。

(1)按季平均法(1 /8法);

(2)按年平均法(1 /2法)。

2.假設某會司的消費信貨保險，2009年1月開始承保，第一季度的每月保費收入依次為1 000萬元、800萬元、600萬元，試用七十八法則計算2009年末為該季度計提的未到期責任準備金。

3.已知某會司的財務報表，2009年12月31日，車輛險的財務信息如下:

問:是否需要計提保費不足責任準備金，如果需要應計提多少?

4.在題5-3的基礎上，若退保金額改為11萬元之后，是否需要計提保費不足準備金，如需要應計提多少?

5.已知事故年最終賠款和已付賠款鏈梯進展因子信息如下:

計算各事故年在2009年的賠付額。

6.對某一類保險業務，已知如下信息:

假設進展年2之后無損失發生，使用準備金進展法，并采用簡單平均法選取相關比例，試求:

(1)進展年1的結轉率;

(2)各事故年的最終損失;

(3)各事故年的未決賠款準備金及IBNR準備金。

7.已知某保險公司間接理賠費用(ULAE)與已決賠款的比率為巧%。對每一個賠案，假設40%的ULAE發生在立案之初，其余部分發生在結案時。若在2007年底IBNR的佑計值為80萬元，已發生已報案未決賠款準備金為400萬元，則在2007年底應計提多少LTLAE準備金?

8.某保險公司自2005年起所承保的某種業務的有關信息如下:

(1)2005年已賺保費為495 000元，之后已賺保費以每年以35%的速度增長;

(2)2005事故年的期望賠付率為68 %;

(3)2008年12月31日，公司準備金精算師認為自公司開始承保該業務以來，期望賠付率每年增長兩個百分點。準備金評估時采用已報案賠款數據，選擇的進展因子如下:

試使用預算IBNR方法計算2008年12月31日的總IBNR準備金。

9.某保險公司的索賠次數和累積賠款額(萬元)的數據如下表所示:

試用分離法估計未決賠款準備金，其中

h =5, 6, 7用線性回歸模型估計。

10.假設2008日歷年已付賠款、已報案賠款、未決賠款準備金如下所示，并假設間接理賠費用在立案時發生50%，試求ULAE準備金估計。

11.某保險會司在2005-2008年各事故年在各進展年的累積已決直接理賠費用(ALAE，單位:千元)如下表所示，試用鏈梯法估計2008年底該保險會司應提取的ALAE準備金是多少?采用原始加權平均法選取相關比率，已知進展年3~∞的進展因子為1.01％

12.某保險公司在2005-2008年各事故年在各進展年的累積已決賠款(單位:千元)如下表所示，試用鏈梯法估計應為事故年2007計提的未決 賠款準備金。采用原始加權平均法選取相關比率，已知進展年3~的進展 因子為1.01。

13.已知該某保險公司各事故年的累積直接理賠費用、累積已決賠款分別如題

10、題11所示(單位:千元)，試用已付ALAS與已付賠款比率法，重新估計該保險公司在2008年底應計提的ALAS準備金(采用原始加權平均法選取相關比率，已知進展年3一ao的進展因子為1.01)。

14.已知如下信息:

(1)試用鏈梯法計算事故年2007年的IBNR準備金。

(2)假設采用固定賠付率82 %，應用預算IBNR方法計算的事故年2007年的IBNR準備金與鏈梯法的差值是多少?

12.某保險公司根據歷史經驗，有如下信息:

針對已決賠款次數，進展因子3~∞= 0.99，案均賠款進展因子3~∞=1.01，均采用原始加權平均法計算各進展因子。

問:(1)試用鏈梯法枯計各事故年的最終賠款次數。

(2)采用已決案均賠款法枯計IBNR準備金。

第二篇：保險公司非壽險業務準備金管理辦法(試行)

《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》

保監會令[2004]第13號

《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》已經2003年12月22日中國保險監督管理委員會主席辦公會審議通過，現予公布，自2005年1月15日起施行。

主 席 吳定富

二○○四年十二月十五日

保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了加強對保險公司非壽險業務準備金的監督管理，保證保險公司穩健經營和償付能力充足，保護被保險人利益，根據《中華人民共和國保險法》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非壽險業務，是指除人壽保險業務以外的保險業務，包括財產損失保險、責任保險、信用保險、短期健康保險和意外傷害保險業務以及上述業務的再保險業務。

第三條 本辦法所稱保險公司，是指在中華人民共和國境內依法設立的財產保險公司和再保險公司，包括中資保險公司、中外合資保險公司、外資獨資保險公司以及外國保險公司分公司。

第四條 經營本辦法所稱非壽險業務的保險公司，應當按照中國保監會的規定，遵循非壽險精算的原理、方法和謹慎性原則，評估各項準備金，并根據評估結果，準確提取和結轉。

第二章 準備金種類

第五條 保險公司非壽險業務準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金和中國保監會規定的其它責任準備金。

第六條 未到期責任準備金是指在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金，包括保險公司為保險期間在一年以內（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的準備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的長期責任準備金。

第七條 未決賠款準備金是指保險公司為尚未結案的賠案而提取的準備金，包括已發生已報案未決賠款準備金、已發生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。

第八條 已發生已報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結案的賠案而提取的準備金。

第九條 已發生未報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的準備金。

第十條 理賠費用準備金是指為尚未結案的賠案可能發生的費用而提取的準備金。其中為直接發生于具體賠案的專家費、律師費、損失檢驗費等而提取的為直接理賠費用準備金；為非直接發生于具體賠案的費用而提取的為間接理賠費用準備金。

第三章 準備金提取方法

第十一條 未到期責任準備金的提取，應當采用下列方法之一：

（一）二十四分之一法（以月為基礎計提）；

（二）三百六十五分之一法（以天為基礎計提）；

（三）對于某些特殊險種，根據其風險分布狀況可以采用其他更為謹慎、合理的方法。

未到期責任準備金的提取方法一經確定，不得隨意更改。

第十二條 保險公司在提取未到期責任準備金時，應當對其充足性進行測試。未到期責任準備金不足時，要提取保費不足準備金。

第十三條 對已發生已報案未決賠款準備金，應當采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監會認可的其它方法謹慎提取。

第十四條 對已發生未報案未決賠款準備金，應當根據險種的風險性質、分布、經驗數據等因素采用至少下列兩種方法進行謹慎評估提取：

（一）鏈梯法；

（二）案均賠款法；

（三）準備金進展法；

（四）B-F法等其它合適的方法。

第十五條 對直接理賠費用準備金，應當采取逐案預估法提取；對間接理賠費用準備金，采用比較合理的比率分攤法提取。

第十六條 對含投資或儲蓄成分的保險產品，其風險保障部分按照上述方法提取未到期責任準備金和未決賠款準備金。

第十七條 保險公司提取的各項準備金不得貼現。

第四章 準備金的報告

第十八條 保險公司應當建立精算制度，指定精算責任人負責準備金的提取工作。

第十九條 保險公司應當定期向中國保監會報送由公司精算責任人簽署的準備金評估報告。報告應當包括以下內容：

（一）報告的目的；

（二）聲明報告所采用的方法符合保險監管部門的規定；

（三）對準備金提取的精算評估意見；

（四）對準備金評估的詳細說明；

（五）對報告中特定術語及容易引起歧義概念的明確解釋。

第二十條 對準備金評估的說明應當包括以下內容：

（一）險種或類別的明確劃分標準和名稱；

（二）險種或類別數據的完備性、準確性，并說明數據中存在的問題；

（三）評估的精算方法和模型，如精算方法和模型與過去采用的方法和模型不一致，要說明改變的原因和對準備金結果的影響；

（四）精算方法和模型所采用的重要假設及原因；

（五）上一次準備金提取的精算結果與實際情況之間的差異；

（六）準備金提取的充足性情況；

（七）對未到期責任準備金的提取，應當說明險種的周期性、保險費基準費率、風險調整系數、賠付率、費用率和退保率等因素的變化情況；

（八）未決賠款準備金的提取，應當說明賠款案件數發生規律、結案規律、案均賠款變化規律、承保實務、理賠實務、分保安排和額外成本增加等因素的變化情況。

第二十一條 保險公司應當按照業務險種或類別提取準備金，并分別按再保前、再保后報告準備金提取結果。

第二十二條 保險公司應當按照中國保監會規定的時間報送準備金評估報告。

第二十三條 本辦法自2005年1月15日起施行。

第三篇：《保險公司非壽險業務準備金管理辦法(試行)》出臺

《保險公司非壽險業務準備金管理辦法(試行)》出臺 中國保監會于近日發布了2004年第13號令《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》是我國第一部與國際通行做法保持一致的非壽險責任準備金計提標準，使保險公司在評估各項責任準備金時真正做到有法可依。參與該《辦法》研究課題小組的上海財經大學保險系副教授粟芳博士告訴記者，我國精算制度建立的時間很短，非壽險精算更處在剛起步階段。這是監管層首次專門針對非壽險責任準備金出臺相關管理辦法，原先的規定非常粗糙，且分散在各監管規定中，原來的責任準備金計提取方法和標準已經不適應非壽險業務的經營情況。與壽險不同的是，非壽險業務通常保險期限短，但理賠時間長，核算復雜，保險公司潛含準備金提取不足的風險。粟芳對此表示，隨著保險產品條款和費率的逐步自由化，尤其是允許保險公司自主厘定車險費率后，當務之急便是建立非壽險精算制度。在談及《辦法》的具體改進內容時，粟芳分析總結道，“《辦法》除規定保險公司非壽險業務準備金種類和各項準備金提取方法外，還要求保險公司建立非壽險精算制度，并定期向保監會報送非壽險業務準備金評估報告，有助于監管層進一步規范非壽險責任準備金。

第四篇：關于印發《保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法》的通知

關于印發《保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法》的通知

保監發〔2012〕46號

各保險公司：

為拓寬保險公司資本補充渠道，提高保險公司償付能力管理水平，經研究，我會決定允許上市保險公司和上市保險集團公司（以下通稱保險公司）發行次級可轉換債券。現將有關事項通知如下：

一、保險公司次級可轉換債券（以下簡稱次級可轉債），是指保險公司依照法定程序發行的、期限在5年以上（含5年）、破產清償時本金和利息的清償順序列于保單責任和其他普通負債之后、且在一定期限內依據約定的條件可以轉換成公司股份的債券。

二、保險公司次級可轉債在轉換為股份前，可以計入公司的附屬資本。保險公司次級可轉債計入附屬資本的比例和標準由中國保監會另行規定。

三、保險公司申請發行次級可轉債，除應當符合證券監管部門規定的條件外，還應當符合下列條件：

（一）破產清償時，次級可轉債本金和利息的清償順序列于保單責任和其他普通負債之后；

（二）保險公司發行次級可轉債，不得以公司的資產為抵押或質押；

（三）保險公司次級可轉債的條款設計應當有利于促進債券持有人將可轉債轉換為股票；

（四）除證券監管部門規定的情形之外，發行人不得另外賦予次級可轉債債券持有人主動回售的權利。

四、保險公司申請發行次級可轉債，應當向中國保監會提交書面申請，并報送下列文件：

（一）股東大會有關本次次級可轉債發行的決議，包括募集規模、期限、轉股條件、募集次級可轉債決議的有效期、募集資金用途等內容；

（二）本次次級可轉債發行方案；

（三）可行性研究報告；

（四）已募集但尚未償付的次級債、次級可轉債等附屬資本工具的發行總額、余額及募集資金運用情況；

（五）中國保監會規定提供的其他材料。

五、保險公司申請發行次級可轉債，應當取得中國保監會的監管意見。申請出具監管意見時，保險公司應當提交本通知第四條第（一）、（二）、（三）項規定的材料，并報送償付能力與公司治理狀況說明、經營業績與財務狀況說明等其他材料。

六、發行人應當在可行性研究報告中提供如下信息：

（一）公司未來三年的資本規劃；

（二）轉股的可行性分析及促進轉股的具體方案；

（三）本次次級可轉債募集資金用途，包括集團公司向子公司注資的金額和比例。

七、保險公司應當在募集說明書中明確約定發行人依法進入破產償債程序后，次級可轉債本金和利息的清償順序列于保單責任和其他普通負債之后。

八、保險公司應當在中國保監會批準次級可轉債發行之日起6個月內向證券監管部門提交發行申請。發行人未能在規定期限內提交申請的，原批準文件自動失效。

九、發行人應當在次級可轉債發行結束后十個工作日內向中國保監會報告發行情況。

十、在次級可轉債到期前，發行人提前贖回次級可轉債、債權人回售次級可轉債，應當在贖回或回售結束后十個工作日內向中國保監會報告。

十一、發行人應當對次級可轉債募集資金實施專戶管理，并嚴格按照股東大會決議、可行性研究報告及募集說明書中募集資金的用途使用募集資金。

十二、次級可轉債到期時，發行人支付全部本息后，應當在十個工作日內向中國保監會報告。

十三、發行人應當在季度償付能力報告和償付能力報告中詳細說明次級可轉債贖回、回售和轉股的情況，及其對公司償付能力的影響。

十四、發行人因為次級可轉債轉換為公司股份而影響注冊資本的，應當依照有關規定向中國保監會申請變更注冊資本和修改公司章程。

中國保險監督管理委員會

二○一二年五月十五日

保監發〔2012〕46號

各財產保險公司：

為加強準備金評估充足性監管，及時掌握各財產保險公司準備金評估的質量，規范非壽險業務準備金評估回溯分析工作，根據《保險公司非壽險業務準備 金管理辦法（試行）》、《保險公司內部控制基本準則》和《保險公司非壽險業務準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》，我會制定了《保險公司非壽險業務 準備金回溯分析管理辦法》，現予印發，請遵照執行。

準備金回溯分析報告應以正式公文報送至我會，同時將電子版發送至以下郵箱：actuary_general@circ.gov.cn。

中國保險監督管理委員會

二○一二年五月十七日

保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法

第一章總 則

第一條 為加強保險公司非壽險業務準備金評估充足性監管，及時掌握各財產保險公司（以下簡稱“保險公司”）準備金評估的質量，規范準備金回溯分析工作，根據《保險 公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》、《保險公司內部控制基本準則》和《保險公司非壽險業務準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》，制定本辦法。

第二條 準備金回溯分析是利用后續信息對前期準備金評估結果進行評判與分析，以檢驗與改進準備金評估質量的過程與方法，即采用回溯日的數據基礎和信息對前期會計報 表中的準備金評估結果進行重新評估，通過比較重新評估結果與原評估結果的差異，衡量保險公司準備金評估的充足性，分析前期準備金評估的假設、方法與流程的 合理性，以此發現問題并在后續會計期間的準備金評估中進行修正。

第三條 非壽險業務準備金回溯分析包括未到期責任準備金回溯分析和未決賠款準備金回溯分析，其中未決賠款準備金包括已發生已報告未決賠款準備金、已發生未報告未決賠款準備金和理賠費用準備金。

第四條 準備金回溯分析工作應做到數據真實、格式規范、結論明確。

第五條 保險公司準備金回溯分析工作包括準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析兩個部分。準備金評估結果回溯分析是指保險公司應于每 季度末計算上兩個財務末經審計未到期責任準備金和未決賠款準備金評估值截至回溯時點的偏差，以此判斷經審計財務報表中準備金提取的充足性。常規性 季度準備金評估結果回溯分析是指保險公司應于每季度末計算兩個季度前未決賠款準備金截至回溯時點的偏差，通過分析偏差產生的原因，監控基礎數據與理賠內部 控制的質量，指導并動態調整當季準備金的評估結果。

第二章 準備金回溯分析方法

第六條 未到期責任準備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日仍未到期保費對應的未到期責任準備金；截至回溯日已滿期 保費對應的賠付支出、未決賠款準備金、保單維持費用，其中賠付支出包含理賠費用。截至回溯日仍未到期保費對應的未到期責任準備金和已滿期保費對應的未決賠 款準備金均包含風險邊際。

第七條 未決賠款準備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日已決賠款對應的賠付支出和未決賠款對應的未決賠款準備金，其中賠付支出應包括理賠費用。截至回溯日未決賠款對應的未決賠款準備金包含風險邊際。

第八條 前期會計報表中的準備金評估值與回溯日評估值應在計量單元上保持一致。

第九條 前期會計報表中的準備金評估值與回溯日評估值應在貼現因素上保持一致。若前期會計報表中的評估值未貼現，則回溯日評估值不貼現；若前期會計報表中的評估值已貼現，則回溯日評估值應貼現至前期資產負債表日，且貼現率保持一致。

第十條 準備金偏差金額為回溯日評估值與前期會計報表中的評估值之差，準備金偏差率為準備金偏差金額除以回溯日評估值的比率。偏差金額為正值顯示準備金評估結果存 在不利發展，偏差金額為負值顯示準備金評估結果存在有利發展。當不利發展金額較大時，保險公司財務狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會受到顯著影響。

第三章 準備金回溯分析管理

第十一條 保險公司應建立準備金回溯分析的內控制度，加強回溯分析的流程管理，確保各類業務準備金回溯分析結果準確。

第十二條 保險公司應指定一名高級管理人員負責準備金回溯分析工作，對準備金回溯工作內控制度的建立與完善以及內控制度執行情況負責。其中設立總

精算師職位的保險公司由總精算師負責，未設總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負責。

第十三條 準備金回溯分析基礎數據的形成過程應通過IT系統進行完整的記錄與保存，以保證承保、理賠、再保、費用、投資等數據的真實性、完整性、一致性與有效性。

第十四條 準備金回溯所使用的準備金評估方法及假設應根據后續保險經營期間風險特征、成本費用、內控效果、市場及法律環境等的變化及時進行修正和調整。如果后續保險經營期間風險特征、成本費用、內控效果、市場及法律環境等發生根本性變化，則準備金評估方法及假設應重新制定。

第十五條 準備金評估結果出現偏差，保險公司應從數據、方法、流程等方面分析原因，加強精算流程管理與控制，加大管控力度提高基礎數據真實性，并在后續會計期間準備金評估工作中有針對性地加以改進。

（一）保險公司應建立反映準備金評估日和回溯日估損金額變化與賠付進展的賠案信息對照表，分析準備金評估基礎數據存在的問題，賠案信息對照表應 包括賠案號、保單號、出險日期、報案日期、評估日已決賠款金額、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額、回溯日估損金額、結案日期、重開日期等信息。

（二）當保險公司的基礎數據質量變動對準備金評估結果產生顯著影響時，總精算師（精算責任人）應在后續保險經營期間評估準備金時充分考慮基礎數據質量變動對評估方法、假設、因子選擇以及風險邊際確定的影響；

（三）當保險公司的基礎數據質量持續未得到有效改進，導致前期會計報表中的準備金評估結果不利發展時，總精算師（精算責任人）應在后續保險經營期間評估準備金時選擇更為穩健的準備金評估方法、假設、因子與風險邊際。第十六條 當常規性季度準備金評估結果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款準備金存在不利發展時，總精算師（精算責任人）應認真分析偏差產生的原因，監控與未決賠款準備 金管理相關的理賠指標變動情況，動態調整當季準備金的評估方法、假設、因子與風險邊際，確保當季準備金評估結果充足與合理。總精算師（精算責任人）同時應 向保險公司管理層提交不利發展原因的專項分析報告，提出相應的建議與意見，并將監控理賠指標變動以及動態調整評估方法、假設、因子與風險邊際的過程詳細記 錄于準備金評估工作底稿。

第十七條 當準備金評估結果回溯分析顯示,上兩個財務中有一個財務末再保后準備金評估結果首次出現不利發展時，保險公司應實施特別的管控流程，即在發現 問題的當年，保險公司管理層應專題研究準備金評估結果出現不利發展的原因并確定改進方案，在發現問題的次年，保險公司管理層應對改進方案的落實情況進行跟 蹤分析，相關分析報告與改進方案應及時報送監管機構。保險公司準備金評估報告應披露相關改進方案對當年準備金評估所使用方法、假設、因子與風險邊際及 最終評估結果的影響。

第十八條 當準備金評估結果回溯分析顯示,連續兩個財務的財務報告出現準備金評估結果不利發展，或上兩個財務中有一個財務末準備金評估結果出現較大不利發展時，保險公司應采取以下措施：

（一）保險公司的管理層應認真分析準備金評估結果出現不利發展的原因，制定詳細的整改方案。保險公司應指定保險公司主要負責人作為公司落實整改 方案責任人，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時間表。準備金不利發展原因分析報告與整改方案應一并向保險公司董事會與監管機構報告。

（二）保險公司應連續兩年向董事會與監管機構上報整改方案的落實情況。保險公司在向監管機構上報的準備金評估報告中應披露相關整改方案對當年準備金評估所使用方法、假設、因子與風險邊際及最終評估結果的影響。

（三）保險公司應在向監管機構上報的準備金評估報告中額外披露反映純已發生未報告未決賠款準備金情況的流量三角形（包括案件發生與報告的時間 差、已發生未報告案件的案件數與已報案賠款等）、反映已報告未立案案件未決賠款準備金的流量三角形（包括案件報告與立案的時間差、已報告未立案案件的案件 數與已報案賠款等）、反映估損不足情況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）、反映重開案件情況的流量三角形。

（四）保險公司應于發現問題的當年開始連續兩年聘請獨立的精算評估機構對準備金評估結果進行審核，審核每半年一次。獨立的精算評估機構不得與保 險公司的外部審計機構為同一主體，出具的審核報告須及時提交董事會與監管機構。獨立精算評估機構的相關要求由監管機構另行規定。

（五）保險公司若連續兩個財務出現準備金評估結果較大不利發展，且其外部審計機構為同一會計師事務所、審計報告均為無保留意見的，保險公司須更換外部審計機構。

第四章 準備金回溯分析報告

第十九條 保險公司應當定期向中國保監會報送由公司總經理和總精算師（精算責任人）簽字的準備金回溯分析報告。保險公司總經理對基礎數據的真實性負責，總精算師（精算責任人）對回溯分析的方法、假設合理性和計算結果的準確性負責。準備金回溯分析報告應當包括以下內容：

（一）準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析總體情況。

（二）準備金評估結果回溯偏差對上兩個財務財務狀況、經營結果以及償付能力狀況的影響。

（三）準備金回溯分析的方法與主要假設。準備金回溯所使用的評估方法及假設與前期會計報表中的的評估方法及假設出現重大變化的，保險公司應在回溯分析報告中詳細說明并披露其對回溯分析結果的影響。

（四）當準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析顯示保險公司準備金出現不利發展時，保險公司應在準備金回溯分析報告中說明偏差的原因，并對當季準備金評估過程中如何反映與處理上述導致不利發展的因素作詳細說明。

（五）其他需要在準備金回溯分析報告中披露的事項。

第二十條 保險公司應根據本規范附件2格式填寫監管報表，監管報表作為公司回溯分析報告的附件。

第二十一條 保險公司準備金回溯工作應按照《非壽險業務準備金評估工作底稿規范》要求保留工作底稿。

第二十二條 保險公司每年第一季度末回溯分析報告應于當年6月30日之前報送，第二、三、四季度末回溯分析報告應于季度結束后60日內報送。

第五章 附 則

第二十三條 本規范由中國保險監督管理委員會負責解釋。

第二十四條 本管理辦法自下發之日起實施，保險公司自2012年1季度起報送準備金回溯分析報告。

附件：

1、準備金回溯分析報告封面

2、監管報表（附表1－5）

第五篇：關于編報保險公司非壽險業務準備金評估報告有關事項的通知(保監產險[2012]651號)

中國保險監督管理委員會

關于編報保險公司非壽險業務準備金

評估報告有關事項的通知

保監產險〔2012〕651號

各財產保險公司、再保險公司：

為規范保險公司非壽險業務準備金評估報告編報工作，提高非壽險業務準備金評估報告編報質量，我會決定對保險公司非壽險業務準備金評估報告和交強險業務準備金評估報告的編報要求進行調整。現將有關事項通知如下：

一、交強險業務準備金評估報告報送頻率

交強險業務準備金評估報告報送頻率由每半年報送一次調整為每財務報送一次。

二、報送時間和方式

各公司應在每年4月30日之前，同時以紙質文本和電子文本方式向保監會報送上的保險公司非壽險業務準備金評估報告和交強險業務準備金評估報告。其中紙質文本為一式兩份，以公司正式發文形式報送，電子文本以電子郵件方式發送至電子郵箱actuary_general@circ.gov.cn。

三、格式要求

根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法實施細則》和《關于加強機動車交通事故責任強制保險業務責任準備金評估工作有關要求的通知》，我會制定了《保險公司非壽險業務準備金評估報告格式要求》（詳見附件），對準備金評估報告的封面、封脊、扉頁、聲明書、目錄、正文、封底、裝訂、電子文本等方面內容進行了規范。請按照上述格式要求報送。

本通知自發文之日起施行。

中國保險監督管理委員會

二○一二年五月三十日

附件：

保險公司非壽險業務準備金評估報告格式要求

保險公司非壽險業務準備金評估報告由封面、封脊、扉頁、聲明書、目錄、正文和封底依次組成，其格式要求如下：

一、封面、封脊和封底的格式要求

（一）封面的格式要求

準備金評估報告封面上應載明“保險公司非壽險業務準備金評估報告”或“交強險業務準備金評估報告”字樣、保險公司法定中英文名稱、報告。其格式如下：

1.“保險公司非壽險業務準備金評估報告”或“交強險業務準備金評估報告”字體為宋體初號（42磅），該行文字的頂部距頁面頂端為5.5厘米、居中。

2.保險公司中文名稱字體為黑體一號（26磅），該行文字的頂部距頁面頂端為10厘米、居中。如果公司名稱按此要求在一行內排版有困難，可以分為兩行或調整字號。

3.保險公司英文名稱字體為Times New Roman三號（16磅），該行文字的頂部距頁面頂端為11.5厘米、居中。如果公司英文名稱按此要求在一行內排版有困難，可以分為兩行或調整字號。

4.報告期中“年”采用文字書寫，字體為宋體一號（26磅）。報告用數字書寫，字體為Times New Roman一號（26磅）加粗。該行文字的頂部距頁面頂端為16.5厘米、居中。

5.封面不編制頁碼。

6.準備金評估報告的封面應采用規定顏色印刷。保險公司非壽險業務準備金評估報告的封面應采用淺綠色（色號為C35、M0、Y30、K0），交強險業務準備金評估報告的封面應采用淺灰色（色號為C0、M0、Y0、K35），封面有淺色底紋，明暗值為16。

7.準備金評估報告的封面應采用幅面為209×285毫米、質地優良的250克銅板紙彩色印刷。

（二）封底的格式要求

1.封底的顏色與封面要求相同。

2.封底的紙質要求與封面要求相同。

（三）封脊的格式要求

封脊自上而下采用豎排方式依次注明“保險公司非壽險業務準備金評估

報告”或“交強險業務準備金評估報告”、報告和保險公司中文名稱，其格式如下：

1.“保險公司非壽險業務準備金評估報告”或“交強險業務準備金評估報告”字體為黑體，距上邊界4.68厘米，段落格式為居中、段前0行、段后0行、行距為固定值24磅。

2.報告以括號表示，其中，報告用數字書寫，字體為Times New Roman，加粗；“年”應采用文字書寫，字體為宋體。報告位于“保險公司非壽險業務準備金評估報告”或“交強險業務準備金評估報告”字樣下方，相距2厘米，段落格式為居中、段前0行、段后0行，行距為固定值18磅。括號字體為黑體。

3.保險公司中文名稱為黑體，位于報告下方，相距2厘米，段落格式為居中、段前0行、段后0行、行距為固定值20磅。

4.封脊字號可根據準備金評估報告的厚度進行調整。

二、扉頁的格式要求

準備金評估報告的扉頁應當載明公司簡介和報告聯系人。其中，公司簡介包括：公司名稱、法定代表人、注冊地址、注冊資本、經營保險業務許可證號、開業時間、經營范圍，準備金評估報告聯系人包括：聯系人姓名、辦公室電話、移動電話、傳真號碼、電子信箱。

扉頁內容的格式要求如下：

（一）“公司簡介和報告聯系人”字樣為宋體四號字，位置為頁面上端、段前一行、段后一行、居中，加粗，字間距為加寬0.3磅。

（二）各填列項目按以下順序自上而下依次排列：公司中文名稱，公司英文名稱，法定代表人，注冊地址，注冊資本，經營保險業務許可證號，開業時間，經營范圍，報告聯系人姓名，辦公室電話，移動電話，傳真號碼，電子信箱。

上述各項內容采用雙欄豎排方式，其中左欄寬度為16個漢字。上述各項名稱為左欄，各項填寫內容為右欄；左欄每行前空兩個漢字，左、右欄均為左對齊；各行間距為1.5倍行距，其中經營范圍和報告聯系人之間空一行。

上述各項內容文字為宋體小四號字；字間距為加寬0.3磅。

（三）扉頁不編制頁碼。

（四）準備金評估報告的扉頁應采用幅面為209×285毫米、質地優良的紙張單面打印。

三、聲明書的格式要求

保險公司非壽險業務準備金評估報告和交強險業務準備金評估報告的聲明書應包括精算責任人聲明書和數據真實性聲明書，具體格式要求參照《關于加強非壽險精算工作有關問題的通知》（保監發〔2010〕58號）中附件1和附件2。

（一）“精算責任人聲明書”和“數據真實性聲明書”標題采用宋體二號字、加粗、居中。

（二）聲明書正文采用采用左對齊方式，首行縮進2字符，各行間距為1.5倍行距，字體采用宋體三號字。

（三）聲明書不編制頁碼。

（四）聲明書應采用幅面為209×285毫米、質地優良的紙張單面打印。

四、目錄的格式要求

目錄應列示準備金評估報告各部分內容的首頁頁碼。其格式要求如下：

（一）目錄依次為報告的目的及評估范圍、準備金評估結果匯總、公司業務發展情況及其他背景資料、未到期責任準備金評估詳細說明、未決賠款準備金評估詳細說明、其他需要披露的事項、準備金評估監管報表等七個部分。

（二）“目錄”字樣為宋體小三號字，兩字間空兩個中文字符，位置居中，段前一行、段后一行，加粗。

（三）目錄內容的文字為宋體小四號字，字間距為加寬0.3磅，位置為左對齊；頁碼位置為右對齊，頁碼前導符用“??”。

（四）目錄內容各行間距為1.5倍行距。

（五）目錄不編制頁碼。

（六）目錄應采用幅面為209×285毫米、質地優良的紙張單面打印。

五、正文的格式要求

準備金評估報告正文具體格式要求如下：

（一）頁面設置

準備金評估報告正文每部分的標題（一級標題）放置于頁面左上角，一部分完結后應另起一頁編報下一部分內容。

（二）字體和字號

一級標題為宋體小二號字，段前一行，段后一行，加粗，字間距為加寬0.3磅；二級標題和三級標題為宋體小四號字，段前一行，段后零行，加粗，字間距

同上；四級標題為宋體五號字，字間距同上，段前一行，段后零行，加粗，字間距同上；四級以下標題為宋體五號字，字間距同上，段前一行，段后零行，不加粗，字間距同上。

正文為宋體五號字，字間距同上，其中英文和數字為Times New Roman五號字。

（三）段落設置

除以上有特殊說明的部分以外，正文內容的段間距為段前零行、段后零行，行距為1.5倍行距，段落采用左對齊方式，首行縮進2字符。

（四）報表格式

準備金評估報告中的監管報表應當按照《保險公司非壽險業務準備金管理辦法實施細則》和《關于加強機動車交通事故責任強制保險業務責任準備金評估工作有關要求的通知》規定的報表格式編制。

（五）頁碼編制

從正文部分起插入頁碼，頁碼位于頁面底端、外側，采用阿拉伯數字1、2、3??的順序編號。

（六）紙張要求

準備金評估報告的紙質文本應采用幅面為209×285毫米、質地優良的紙張正反雙面打印。

六、裝訂要求

保險公司可以根據準備金評估報告的厚度選擇以下裝訂方式：

1.平裝無線膠訂方式，白膠裝訂；

2.騎馬訂裝訂方式。

七、電子文本的要求

準備金評估報告的電子文本應當采用Word或PDF格式，其中監管報表應當采用Excel格式。