第一篇：保險公司非壽險業務準備金管理辦法實施細則(試行)(保監發〔2005〕10號)

【發布單位】中國保險監督管理委員會 【發布文號】保監發〔2005〕10號 【發布日期】2005-02-02 【生效日期】2005-02-02 【失效日期】 【所屬類別】政策參考

【文件來源】中國保險監督管理委員會

保險公司非壽險業務準備金管理辦法實施細則（試行）

(保監發〔2005〕10號)

各財產保險公司和再保險公司：

為更好地貫徹落實《中華人民共和國保險法》，根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》（保監會令〔2004〕13號）（以下簡稱“《試行辦法》”），我會制定了《保險公司非壽險業務準備金管理辦法實施細則（試行）》（以下簡稱“《實施細則》”）。現印發給你們，請遵照執行。

為實現新舊制度的有效銜接和平穩過渡，2004年12月15日之前開業的保險公司在2007年1月1日前可按“雙軌制”向中國保監會報送財務報告和償付能力報告，即在按《保險公司財務制度》規定的標準計提責任準備金的同時，提供另一套按《試行辦法》和《實施細則》規定的標準計提的責任準備金備考數據。從2007年1月1日起，各公司只按《試行辦法》和《實施細則》規定的標準計提責任準備金。2004年12月15日之后開業的保險公司不適用“雙軌制”，直接按照《試行辦法》和《實施細則》規定的標準計提責任準備金。

二○○五年二月二日

保險公司非壽險業務準備金管理辦法實施細則（試行）

第一條第一條 為了更好地貫徹落實《中華人民共和國保險法》，根據中國保險監督管理委員會（以下簡稱“中國保監會”）發布的《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》（保監會令〔2004〕13號）（以下簡稱“《試行辦法》”），制定本實施細則。

第二條第二條 《試行辦法》所稱非壽險業務，是指除人壽保險業務以外的保險業務，包括以下保險業務及其再保險業務：

（一）企業財產保險

（二）家庭財產保險

（三）工程保險

（四）責任保險

（五）信用保險

（六）保證保險

（七）機動車輛法定第三者責任保險

（八）機動車輛商業第三者責任保險

（九）機動車輛車體損失保險

（十）機動車輛其他保險

（十一）船舶保險

（十二）貨物運輸保險

（十三）特殊風險保險

（十四）農業保險

（十五）短期健康保險

（十六）意外傷害保險

（十七）投資型非壽險

（十八）其它類保險

第三條第三條 凡是經營《試行辦法》所稱非壽險業務的財產保險公司和再保險公司，應當按照中國保監會的規定，遵循非壽險精算的原理和方法，對未來可能發生的損失和費用進行充分的估計，謹慎評估各項準備金。

第四條第四條 除未到期責任準備金和未決賠款準備金之外的中國保監會規定應當提取的其它責任準備金，如巨災風險責任準備金等，由中國保監會另行規定。

第五條第五條 保險公司應當采用二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更為謹慎、合理的方法評估非壽險業務的未到期責任準備金。其中，對于機動車輛法定第三者責任保險，應當采用三百六十五分之一法評估其未到期責任準備金。

第六條第六條 保險公司在評估未到期責任準備金時，要對其充足性進行測試。未到期責任準備金的提取金額應不低于以下兩者中較大者：

（一）預期未來發生的賠款與費用扣除相關投資收入之后的余額；

（二）在責任準備金評估日假設所有保單退保時的退保金額。

當未到期責任準備金不足時，應提取保費不足準備金，提取的保費不足準備金應能彌補未到期責任準備金和上述兩者較大者之間的差額。

第七條第七條 保險公司在評估已發生已報案未決賠款準備金評估時，不得扣減為相應賠案所預付的賠款。

第八條第八條 保險公司采用鏈梯法、案均賠款法、準備金進展法、B-F法等方法提取已發生未報案未決賠款準備金時，應采用至少兩種方法進行謹慎評估，并根據評估結果的最大值確定最佳估計值。

第九條第九條 保險公司應對直接理賠費用準備金和間接理賠費用準備金所包含的內容、間接理賠費用準備金分攤方法、分攤比率等在保險公司非壽險業務準備金報表（見附件）的附注中詳細披露。

第十條第十條 保險公司應當謹慎評估未決賠款準備金。對于在中國（不含港、澳、臺）開業時間不足三年或本年度保費收入增長率超過50％的保險公司，按照評估的未決賠款準備金計算的本公司本事故年度賠付率不得低于全行業上一事故年度的平均賠付率。

第十一條第十一條 保險公司應當在報送年度償付能力報告時，同時向中國保監會報送由公司精算責任人簽署的準備金評估報告。本實施細則中規定的保險公司非壽險業務準備金報表是準備金評估報告的重要組成部分，保險公司應當認真編制，并在報送準備金評估報告時，將有關報表一同呈報保險監管部門。

第十二條第十二條 保險公司非壽險業務準備金報表主要分為兩類，即反映未到期責任準備金評估情況的報表和未決賠款準備金評估情況的報表。

第十三條第十三條 有關報表的編制說明

一、“未到期責任準備金分析表”主要反映保險公司未到期責任準備金提取和轉回的情況。

該表按照險種大類(或者險種)，區分分保前的保險業務和分出業務進行填列。

“未到期責任準備金(直接業務＋分入業務)”是指保險公司對承保的直接業務和分入業務提取的未到期責任準備金，該準備金根據保險公司分出保費前的保費收入進行提取和轉回；“分出業務準備金”是指為直接業務的再保分出和分入業務的轉分分出所提取和轉回的準備金。“本期提取”是指報告期當期所提取的未到期責任準備金；“上期轉回”是指報告期轉回的上期提取的未到期責任準備金。

二、“再保后未到期責任準備金分析表-按保單未到期期限分類 ”主要反映保險公司提取的再保后未到期責任準備金的未到期期限的結構分布狀況，以全面了解保險公司非壽險業務的負債與資產在時間上的匹配狀況。

該表按照險種大類(或者險種)分別填列。表中的“1-12個月”、“13-24個月”、“25-36個月”、“36個月以上”是指對準備金評估日未到期期限分別在12個月以內(含12個月)、大于12個月但不大于24個月(含24個月)、大于24個月但不大于36個月(含36個月)、36個月以上的保險合同應提取的再保后未到期責任準備金。表中第5列的“合計”應等于表一“未到期責任準備金分析表”中第7列的“再保后未到期責任準備金”的“本期提取”相應金額。

三、“再保后未到期責任準備金分析表-按保單保險期間分類”主要反映保險公司提取的再保后未到期責任準備金在保險期間上的結構分布，以全面了解保險公司一年期以上保險業務的承保情況,及其承保標的的風險變化和退保風險的暴露總量。

該表按險種大類(或者險種)分別填列。表中的“1-12個月”、“13-24個月”、“25-36個月”、“36個月以上”是指對準備金評估日保險期間分別在12個月以內(含12個月)、大于12個月但不大于24個月(含24個月)、大于24個月但不大于36個月(含36個月)、36個月以上的保險合同應提取的再保后未到期責任準備金。表中的第5列“合計”應等于表一“未到期責任準備金分析表”中的“再保后未到期責任準備金”的第7列“本期提取”相應金額。

四、“賠款與理賠費用分析表”主要反映保險公司非壽險業務在各事故年度發生的賠案截止至準備金評估日提取的未決賠款與理賠費用準備金、已決賠款及理賠費用、財務年度的保費收入、已賺保費，以及在準備金評估日評估的各事故年度的賠付率等。

該表分為匯總分析表和分險種大類（或者險種）明細表，各險種大類（或者險種）明細表的編制方法和匯總分析表相同，有關項目的匯總應當和匯總表中的相關項目相一致。示例報表為2004年度賠款與理賠費用匯總分析表，以后各期報表需按照報告期所屬年度自上往下更新事故年（或財務年）。其中，“事故年”是指保險責任范圍內保險事故發生的年度。為了從歷史角度反映公司經營管理的水平和業務的承保質量，事故年至少應反映10個年度。披露年度不足10年的保險公司，應說明具體原因，并逐步進行相關數據的積累，但保險公司應至少對報告期事故年度的相關數據予以披露。

預付賠款是指對于尚未結案的賠案，保險公司預先支付給被保險人的賠款。在填列該表時，不得將預付賠款從已發生已報案未決賠款準備金中扣減。

賠款與理賠費用分析表分為未決賠款與理賠費用準備金分析表、已決賠款與理賠費用分析表以及賠付率分析表。

(一)未決賠款與理賠費用準備金分析表

1、未決賠款準備金、未決直接理賠費用準備金、未決間接理賠費用準備金分別在第1列至第10列填寫。各事故年填寫的未決賠款準備金、未決直接理賠費用準備金、未決間接理賠費用準備金是指保險事故發生在各事故年的賠案截止至報告期末的相應余額。

2、預期的殘余物資及追償款收入。第11列和第12列分別以“再保前”和“再保后”填列預期的殘余物資及追償款收入。預期的殘余物資及追償款收入是指公司理賠人員根據保險標的發生損失的原因、損失程度等，對該保險標的的殘余物資的作價或變賣收入和追償款收入的估計。

3、未決賠款與理賠費用準備金。第13列和第14列分別以“再保前”和“再保后”填列未決賠款與理賠費用準備金。其中，再保前未決賠款與理賠費用準備金(13)＝(1)＋(3)＋(5)＋(7)＋(9)－(11)；再保后未決賠款與理賠費用準備金(14)＝(1)－(2)＋(3)－(4)＋(5)－(6)＋(7)－(8)＋(9)－(10)－(12)。

4、未決賠案件數。第15列填寫未決賠案件數，各事故年行填寫的未決賠案件數是指發生在各事故年的賠案截止至報告期末的未決賠案件數。

(二)已決賠款與理賠費用分析表

1、已決賠款及理賠費用。第16列至第21列填寫已決賠款、已決直接理賠費用和已決間接理賠費用，各項應按照“再保前”和“再保攤回”分別填列。“以前年度”事故年行填寫的已決賠款與理賠費用是指在“以前年度”事故年發生保險事故的賠案，在報告期所屬年度發生的已決賠款和理賠費用的金額；1995～2004年各事故年行填寫的已決賠款與理賠費用是指在各事故年發生保險事故的賠案，截止至報告期末累計的已決賠款和理賠費用的金額。

2、殘余物資及追償款收入。第22列和第23列分別以“再保前”和“再保后”填列殘余物資及追償款收入。殘余物資及追償款收入是指保險公司因保險標的發生保險責任范圍內的損失，并完全進行賠付后所收回的該保險標的的殘余物資作價或變賣所得收入以及因第三者的過錯造成保險標的的損失，在賠償被保險人后取得代位求償權并向第三者索回賠償所取得的收入。已決賠款是指已經結案的賠案賠款數據，其中不應扣減殘余物資及追償款收入。如果公司已經從已決賠款中直接扣減了殘余物資及追償款收入，應當將其從已決賠款中區分出來并填列該項目。

其中，“以前年度”事故年行填寫的殘余物資及追償款收入是指在“以前年度”事故年發生保險事故的賠案，在報告期所屬年度獲取的殘余物資及追償款收入；1995～2004年各事故年行填寫的殘余物資及追償款收入是指在各事故年發生保險事故的賠案，截止至報告期末累計獲取的殘余物資及追償款收入。

3、已決賠款與理賠費用。第24列和第25列分別以“再保前”和“再保后”填寫已決賠款與理賠費用。其中，再保前已決賠款與理賠費用(24)＝(16)＋(18)＋(20)－(22)，再保后已決賠款與理賠費用(25)＝(16)－(17)＋(18)－(19)＋(20)－(21)－(23)。

4、結案件數。第26列填寫結案件數。“以前年度”事故年行填寫的結案件數是指在“以前年度”事故年發生保險事故的賠案，在報告期所屬年度結案的案件數；1995～2004年各事故年行填寫結案件數是指在各事故年發生保險事故的賠案，截止至報告期末累計結案的案件數。

(三)賠付率分析表

1、財務年度保費收入。第27～29列填寫財務年度保費收入，此列表頭的年份表示財務年度，填寫的各財務年度的保費收入應與財務報表中的保費收入保持一致。

2、未到期責任準備金提轉差。第30～32列填寫各財務年度的未到期責任準備金提轉差，應當區分直接和分入業務、分出業務及自留業務分別填列。

3、已賺保費。第33～35列填寫已賺保費，其中直接業務加分入業務已賺保費(33)＝(27)－(30)，分出業務已賺保費(34)＝(28)－(31)，自留業務已賺保費(35)＝(29)－(32)。

4、總發生損失與理賠費用。第36～37列填寫總發生損失與理賠費用。再保前總發生損失與理賠費用(36)＝(13)+(24)；再保后總發生損失與理賠費用(37)＝(14)+(25)。

5、賠付率。第38列和第39列分別“再保前”和“再保后”填寫各事故年度的賠付率，此列表頭的年份表示事故年。其中，再保前賠付率(38)＝(36)/(33)，再保后賠付率(39)＝(37)/(35)。

其中，“以前年度”事故年的相關數據不需填寫，僅填寫1995～2004年事故年的相關數據。

五、再保后終極損失與直接理賠費用分析表

本表主要反映保險公司在各事故年度發生的賠案截止至各發展年度末和報告期末評估的終極損失與直接理賠費用的發展變化。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細表。分險種大類(或者險種)明細表的編制方法和匯總表相同，有關項目的匯總應當和匯總表中的相關項目相一致。

該匯總的三角形流量分析表按照再保后的金額填列。

示例的準備金報表格式為2004年準備金報表，以后各期報表須按照報告期所屬年度自上往下更新事故年，自左往右更新發展年。

1、終極損失與直接理賠費用。本表填寫的終極損失與直接理賠費用是指在各事故年度發生的所有賠案的損失總額以及直接理賠費用總額，包括已決賠款、未決賠款及其直接理賠費用，但不包含間接理賠費用。

2、“以前年度”事故年。“以前年度”事故年行填寫的各發展年度末和報告期末的終極損失與直接理賠費用與事故年1995～2004年行填寫的相應數據存在差異。“以前年度”事故年行在發展年1995年列填寫的終極損失與直接理賠費用為截止至1995年12月31日的未決賠款與直接理賠費用(即“以前年度”事故年在1995年發展年的“已決賠款與直接理賠費用”設置為零)；在發展年1996年及以后各年填寫的終極損失與直接理賠費用為自1996年1月1日至發展年末和報告期末的已決賠款和直接理賠費用與截止至發展年末和報告期末的未決賠款和直接理賠費用之和。

3、1995～2004年事故年。1995年事故年行填寫的數據應為保險事故發生在1995 年的所有賠案分別截止至1995年、1996年、1997年、…2004年十個發展年度末和報告期末時點評估的終極損失與直接理賠費用；1996年事故年行填寫的數據應為保險事故發生在1996 年的所有賠案分別截止至1996年、1997年、…2004年九個發展年度末和報告期末時點評估的終極損失與直接理賠費用；以后年度依此類推。

4、終極損失和直接理賠費用年度發展。第11列和第12列分別填列發生損失和直接理賠費用的“一年發展”和“兩年發展”，用于反映在最近一年和兩年的時間間隔中重新評估的發生損失和直接理賠費用的發展變化，以揭示保險公司提取和評估未決賠款準備金的準確性、一致性和謹慎性。表的第12行“終極損失與直接理賠費用的年度發展合計”匯總終極損失與直接理賠費用的一年發展和兩年發展，其中“一年發展”(11)＝(10)-(9)，表示在報告期末2004年12月31日評估2003年及以前年度事故年的終極損失與直接理賠費用與在2003年12月31日評估2003年及以前年度事故年的終極損失與直接理賠費用的差額；“兩年發展”(12)＝(10)-(8)，表示在報告期末2004年12月31日評估2002年及以前年度事故年的終極損失與直接理賠費用與在2002年12月31日評估2002年及以前年度事故年的終極損失與直接理賠費用的差額。

六、累計再保后已決賠款與直接理賠費用分析表

本表主要用于反映保險公司在各事故年度發生的賠案截止至各發展年度末和報告期末評估的累計已決賠款與直接理賠費用的發展變化。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細表。分險種大類(或者險種)明細表的編制方法和匯總表相同，有關項目的匯總應當和匯總表中的相關項目相一致。

該匯總的三角形流量分析表按照再保后的金額填列。

示例的準備金報表格式為2004年準備金報表，以后各期報表須按照報告期所屬年度自上往下更新事故年，自左往右更新發展年。

該匯總表的填列與“再保后終極損失與直接理賠費用匯總表”基本一致，以下僅對不同之處進行說明。

1、“以前年度”事故年。“以前年度”事故年在發展年1995年的數據不予填寫，報表已自動設置為零，在發展年1996年及以后各年列填寫的數據為保險事故發生在“以前年度”事故年的賠案自1996年1月1日至各發展年末和報告期末的已決賠款和直接理賠費用。

2、有賠付的結案案件數和無賠付的結案案件數。“以前年度”事故年行的“有賠付的結案案件數”是指在“以前年度”事故年發生保險事故的賠案，自1996年1月1日截止至報告期末已經結案的有賠付的結案案件數，“無賠付的結案案件數”是指在“以前年度”事故年發生保險事故的賠案，自1996年1月1日截止至報告期末已經結案的無賠付的結案案件數。1995～2004年事故年行的“有賠付的結案案件數”和“無賠付的結案案件數”是指保險事故發生在各事故年的所有賠案截止至報告期末的相關案件數。

七、再保后IBNR與直接理賠費用準備金分析表

本表主要用于反映保險公司在各事故年度發生的賠案截止至各發展年度末和報告期末評估的再保后IBNR與直接理賠費用準備金的發展變化。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細表。分險種大類(或者險種)明細表的編制方法和匯總表相同，有關項目的匯總應當和匯總表中的相關項目相一致。

該匯總的三角形流量分析表按照再保后的金額填列。

示例的準備金報表格式為2004年準備金報表，以后各期報表須按照報告期所屬年度自上往下更新事故年，自左往右更新發展年。

該匯總表的填列與“再保后終極損失與直接理賠費用匯總表”基本一致，填寫的各項數據為發生在各事故年度的所有賠案截止至各發展年度末和報告期末的再保后IBNR與直接理賠費用準備金金額。

表的第12行“2004年再保后IBNR與直接理賠費用準備金總額”表示保險事故發生在2004年及以前年度的賠案截止至報告期末2004年12月31日的再保后IBNR與直接理賠費用準備金總額。

八、賠案件數分析表

本表主要反映保險公司在各事故年度發生的保險事故截止至各發展年度末和報告期末的累計結案案件數、未決案件數以及報案案件數的發展變化，它揭示和反映保險公司賠案的處理速度，各事故年度的案件發展趨勢等，結合相應的賠款流量表，可以獲得各相關年度的案均賠款的變化趨勢。

該表分為匯總表和分險種大類(或者險種)明細表。險種大類(或者險種)明細表的編制方法和匯總表相同，有關項目的匯總應當和匯總表中的相關項目相一致。

示例報表為2004年賠案件數分析表，以后各期報表須按照報告期所屬年度自上往下更新事故年，自左往右更新發展年。

賠案件數分析表分為累計有賠付的結案案件數分析表、未決案件數分析表和報案案件數分析表。

累計有賠付的結案案件數分析表與累計已決賠款與直接理賠費用匯總分析表類似，它是反映在各事故年度發生的賠案截止至各發展年度末和報告期末的累計已決案件數變化的三角形流量表。“以前年度”表示保險事故發生在“以前年度”事故年的賠案在1995年發展年度內及以后各發展年度和報告期內實際發生的已決賠案案件數而非累計已決賠案案件；但是其他各事故年的發展填列累計量。

未決案件數分析表是反映在各事故年度發生的賠案截止至各發展年度末和報告期末的未決案件數變化的三角形流量表。

報案案件數分析表是反映在各事故年度發生的賠案截止至各發展年度末和報告期末的累計已報案案件數變化的三角形流量表。“以前年度”表示保險事故發生在“以前年度”事故年的賠案在1995年發展年度內及以后各發展年度和報告期內內實際報案案件數而非累計報案案件；但是其他各事故年的發展填列累計量。

第十四條第十四條 本實施細則從2005年1月15日起施行。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：保險公司非壽險業務準備金管理辦法(試行)

《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》

保監會令[2004]第13號

《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》已經2003年12月22日中國保險監督管理委員會主席辦公會審議通過，現予公布，自2005年1月15日起施行。

主 席 吳定富

二○○四年十二月十五日

保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了加強對保險公司非壽險業務準備金的監督管理，保證保險公司穩健經營和償付能力充足，保護被保險人利益，根據《中華人民共和國保險法》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非壽險業務，是指除人壽保險業務以外的保險業務，包括財產損失保險、責任保險、信用保險、短期健康保險和意外傷害保險業務以及上述業務的再保險業務。

第三條 本辦法所稱保險公司，是指在中華人民共和國境內依法設立的財產保險公司和再保險公司，包括中資保險公司、中外合資保險公司、外資獨資保險公司以及外國保險公司分公司。

第四條 經營本辦法所稱非壽險業務的保險公司，應當按照中國保監會的規定，遵循非壽險精算的原理、方法和謹慎性原則，評估各項準備金，并根據評估結果，準確提取和結轉。

第二章 準備金種類

第五條 保險公司非壽險業務準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金和中國保監會規定的其它責任準備金。

第六條 未到期責任準備金是指在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金，包括保險公司為保險期間在一年以內（含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的準備金，以及為保險期間在一年以上（不含一年）的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的長期責任準備金。

第七條 未決賠款準備金是指保險公司為尚未結案的賠案而提取的準備金，包括已發生已報案未決賠款準備金、已發生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。

第八條 已發生已報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發生并已向保險公司提出索賠，保險公司尚未結案的賠案而提取的準備金。

第九條 已發生未報案未決賠款準備金是指為保險事故已經發生，但尚未向保險公司提出索賠的賠案而提取的準備金。

第十條 理賠費用準備金是指為尚未結案的賠案可能發生的費用而提取的準備金。其中為直接發生于具體賠案的專家費、律師費、損失檢驗費等而提取的為直接理賠費用準備金；為非直接發生于具體賠案的費用而提取的為間接理賠費用準備金。

第三章 準備金提取方法

第十一條 未到期責任準備金的提取，應當采用下列方法之一：

（一）二十四分之一法（以月為基礎計提）；

（二）三百六十五分之一法（以天為基礎計提）；

（三）對于某些特殊險種，根據其風險分布狀況可以采用其他更為謹慎、合理的方法。

未到期責任準備金的提取方法一經確定，不得隨意更改。

第十二條 保險公司在提取未到期責任準備金時，應當對其充足性進行測試。未到期責任準備金不足時，要提取保費不足準備金。

第十三條 對已發生已報案未決賠款準備金，應當采用逐案估計法、案均賠款法以及中國保監會認可的其它方法謹慎提取。

第十四條 對已發生未報案未決賠款準備金，應當根據險種的風險性質、分布、經驗數據等因素采用至少下列兩種方法進行謹慎評估提取：

（一）鏈梯法；

（二）案均賠款法；

（三）準備金進展法；

（四）B-F法等其它合適的方法。

第十五條 對直接理賠費用準備金，應當采取逐案預估法提取；對間接理賠費用準備金，采用比較合理的比率分攤法提取。

第十六條 對含投資或儲蓄成分的保險產品，其風險保障部分按照上述方法提取未到期責任準備金和未決賠款準備金。

第十七條 保險公司提取的各項準備金不得貼現。

第四章 準備金的報告

第十八條 保險公司應當建立精算制度，指定精算責任人負責準備金的提取工作。

第十九條 保險公司應當定期向中國保監會報送由公司精算責任人簽署的準備金評估報告。報告應當包括以下內容：

（一）報告的目的；

（二）聲明報告所采用的方法符合保險監管部門的規定；

（三）對準備金提取的精算評估意見；

（四）對準備金評估的詳細說明；

（五）對報告中特定術語及容易引起歧義概念的明確解釋。

第二十條 對準備金評估的說明應當包括以下內容：

（一）險種或類別的明確劃分標準和名稱；

（二）險種或類別數據的完備性、準確性，并說明數據中存在的問題；

（三）評估的精算方法和模型，如精算方法和模型與過去采用的方法和模型不一致，要說明改變的原因和對準備金結果的影響；

（四）精算方法和模型所采用的重要假設及原因；

（五）上一次準備金提取的精算結果與實際情況之間的差異；

（六）準備金提取的充足性情況；

（七）對未到期責任準備金的提取，應當說明險種的周期性、保險費基準費率、風險調整系數、賠付率、費用率和退保率等因素的變化情況；

（八）未決賠款準備金的提取，應當說明賠款案件數發生規律、結案規律、案均賠款變化規律、承保實務、理賠實務、分保安排和額外成本增加等因素的變化情況。

第二十一條 保險公司應當按照業務險種或類別提取準備金，并分別按再保前、再保后報告準備金提取結果。

第二十二條 保險公司應當按照中國保監會規定的時間報送準備金評估報告。

第二十三條 本辦法自2005年1月15日起施行。

第三篇：保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法(保監發[2012]46號)

中國保險監督管理委員會

關于印發《保險公司非壽險業務準備金

回溯分析管理辦法》的通知

保監發〔2012〕46號

各財產保險公司：

為加強準備金評估充足性監管，及時掌握各財產保險公司準備金評估的質量，規范非壽險業務準備金評估回溯分析工作，根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》、《保險公司內部控制基本準則》和《保險公司非壽險業務準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》，我會制定了《保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法》，現予印發，請遵照執行。

準備金回溯分析報告應以正式公文報送至我會，同時將電子版發送至以下郵箱：actuary_general@circ.gov.cn。

中國保險監督管理委員會

二○一二年五月十七日

保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強保險公司非壽險業務準備金評估充足性監管，及時掌握各財產保險公司（以下簡稱“保險公司”）準備金評估的質量，規范準備金回溯分析工作，根據《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》、《保險公司內部控制基本準則》和《保險公司非壽險業務準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》，制定本辦法。

第二條 準備金回溯分析是利用后續信息對前期準備金評估結果進行評判與分析，以檢驗與改進準備金評估質量的過程與方法，即采用回溯日的數據基礎和信息對前期會計報表中的準備金評估結果進行重新評估，通過比較重新評估結果與原評估結果的差異，衡量保險公司準備金評估的充足性，分析前期準備金評估的假設、方法與流程的合理性，以此發現問題并在后續會計期間的準備金評估中進行修正。

第三條 非壽險業務準備金回溯分析包括未到期責任準備金回溯分析和未決賠款準備金回溯分析，其中未決賠款準備金包括已發生已報告未決賠款準備金、已發生未報告未決賠款準備金和理賠費用準備金。

第四條 準備金回溯分析工作應做到數據真實、格式規范、結論明確。

第五條 保險公司準備金回溯分析工作包括準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析兩個部分。準備金評估結果回溯分析是指保險公司應于每季度末計算上兩個財務末經審計未到期責任準備金和未決賠款準備金評估值截至回溯時點的偏差，以此判斷經審計財務報表中準備金提取的充足性。常規性季度準備金評估結果回溯分析是指保險公司應于每季度末計算兩個季度前未決賠款準備金截至回溯時點的偏差，通過分析偏差產生的原因，監控基礎數據與理賠內部控制的質量，指導并動態調整當季準備金的評估結果。

第二章 準備金回溯分析方法

第六條 未到期責任準備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日仍未到期保費對應的未到期責任準備金；截至回溯日已滿期保費對應的賠付支出、未決賠款準備金、保單維持費用，其中賠付支出包含理賠費用。截至回溯日仍未到期保費對應的未到期責任準備金和已滿期保費對應的未決賠款準備金均包含風險邊際。

第七條 未決賠款準備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日已決賠款對應的賠付支出和未決賠款對應的未決賠款準備金，其中賠付支出應包括理賠費用。截至回溯日未決賠款對應的未決賠款準備金包含風險邊際。

第八條 前期會計報表中的準備金評估值與回溯日評估值應在計量單元上保持一致。

第九條 前期會計報表中的準備金評估值與回溯日評估值應在貼現因素上保持一致。若前期會計報表中的評估值未貼現，則回溯日評估值不貼現；若前期會

計報表中的評估值已貼現，則回溯日評估值應貼現至前期資產負債表日，且貼現率保持一致。

第十條 準備金偏差金額為回溯日評估值與前期會計報表中的評估值之差，準備金偏差率為準備金偏差金額除以回溯日評估值的比率。偏差金額為正值顯示準備金評估結果存在不利發展，偏差金額為負值顯示準備金評估結果存在有利發展。當不利發展金額較大時，保險公司財務狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會受到顯著影響。

第三章 準備金回溯分析管理

第十一條 保險公司應建立準備金回溯分析的內控制度，加強回溯分析的流程管理，確保各類業務準備金回溯分析結果準確。

第十二條 保險公司應指定一名高級管理人員負責準備金回溯分析工作，對準備金回溯工作內控制度的建立與完善以及內控制度執行情況負責。其中設立總精算師職位的保險公司由總精算師負責，未設總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負責。

第十三條 準備金回溯分析基礎數據的形成過程應通過IT系統進行完整的記錄與保存，以保證承保、理賠、再保、費用、投資等數據的真實性、完整性、一致性與有效性。

第十四條 準備金回溯所使用的準備金評估方法及假設應根據后續保險經營期間風險特征、成本費用、內控效果、市場及法律環境等的變化及時進行修正和調整。如果后續保險經營期間風險特征、成本費用、內控效果、市場及法律環境等發生根本性變化，則準備金評估方法及假設應重新制定。

第十五條 準備金評估結果出現偏差，保險公司應從數據、方法、流程等方面分析原因，加強精算流程管理與控制，加大管控力度提高基礎數據真實性，并在后續會計期間準備金評估工作中有針對性地加以改進。

（一）保險公司應建立反映準備金評估日和回溯日估損金額變化與賠付進展的賠案信息對照表，分析準備金評估基礎數據存在的問題，賠案信息對照表應包括賠案號、保單號、出險日期、報案日期、評估日已決賠款金額、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額、回溯日估損金額、結案日期、重開日期等信息。

（二）當保險公司的基礎數據質量變動對準備金評估結果產生顯著影響時，總精算師（精算責任人）應在后續保險經營期間評估準備金時充分考慮基礎數據質量變動對評估方法、假設、因子選擇以及風險邊際確定的影響；

（三）當保險公司的基礎數據質量持續未得到有效改進，導致前期會計報表中的準備金評估結果不利發展時，總精算師（精算責任人）應在后續保險經營期間評估準備金時選擇更為穩健的準備金評估方法、假設、因子與風險邊際。

第十六條 當常規性季度準備金評估結果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款準備金存在不利發展時，總精算師（精算責任人）應認真分析偏差產生的原因，監控與未決賠款準備金管理相關的理賠指標變動情況，動態調整當季準備金的評估方法、假設、因子與風險邊際，確保當季準備金評估結果充足與合理。總精算師（精算責任人）同時應向保險公司管理層提交不利發展原因的專項分析報告，提出相應的建議與意見，并將監控理賠指標變動以及動態調整評估方法、假設、因子與風險邊際的過程詳細記錄于準備金評估工作底稿。

第十七條 當準備金評估結果回溯分析顯示,上兩個財務中有一個財務末再保后準備金評估結果首次出現不利發展時，保險公司應實施特別的管控流程，即在發現問題的當年，保險公司管理層應專題研究準備金評估結果出現不利發展的原因并確定改進方案，在發現問題的次年，保險公司管理層應對改進方案的落實情況進行跟蹤分析，相關分析報告與改進方案應及時報送監管機構。保險公司準備金評估報告應披露相關改進方案對當年準備金評估所使用方法、假設、因子與風險邊際及最終評估結果的影響。

第十八條 當準備金評估結果回溯分析顯示,連續兩個財務的財務報告出現準備金評估結果不利發展，或上兩個財務中有一個財務末準備金評估結果出現較大不利發展時，保險公司應采取以下措施：

（一）保險公司的管理層應認真分析準備金評估結果出現不利發展的原因，制定詳細的整改方案。保險公司應指定保險公司主要負責人作為公司落實整改方案責任人，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時間表。準備金不利發展原因分析報告與整改方案應一并向保險公司董事會與監管機構報告。

（二）保險公司應連續兩年向董事會與監管機構上報整改方案的落實情況。保險公司在向監管機構上報的準備金評估報告中應披露相關整改方案對當

年準備金評估所使用方法、假設、因子與風險邊際及最終評估結果的影響。

（三）保險公司應在向監管機構上報的準備金評估報告中額外披露反映純已發生未報告未決賠款準備金情況的流量三角形（包括案件發生與報告的時間差、已發生未報告案件的案件數與已報案賠款等）、反映已報告未立案案件未決賠款準備金的流量三角形（包括案件報告與立案的時間差、已報告未立案案件的案件數與已報案賠款等）、反映估損不足情況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）、反映重開案件情況的流量三角形。

（四）保險公司應于發現問題的當年開始連續兩年聘請獨立的精算評估機構對準備金評估結果進行審核，審核每半年一次。獨立的精算評估機構不得與保險公司的外部審計機構為同一主體，出具的審核報告須及時提交董事會與監管機構。獨立精算評估機構的相關要求由監管機構另行規定。

（五）保險公司若連續兩個財務出現準備金評估結果較大不利發展，且其外部審計機構為同一會計師事務所、審計報告均為無保留意見的，保險公司須更換外部審計機構。

第四章 準備金回溯分析報告

第十九條 保險公司應當定期向中國保監會報送由公司總經理和總精算師（精算責任人）簽字的準備金回溯分析報告。保險公司總經理對基礎數據的真實性負責，總精算師（精算責任人）對回溯分析的方法、假設合理性和計算結果的準確性負責。準備金回溯分析報告應當包括以下內容：

（一）準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析總體情況。

（二）準備金評估結果回溯偏差對上兩個財務財務狀況、經營結果以及償付能力狀況的影響。

（三）準備金回溯分析的方法與主要假設。準備金回溯所使用的評估方法及假設與前期會計報表中的的評估方法及假設出現重大變化的，保險公司應在回溯分析報告中詳細說明并披露其對回溯分析結果的影響。

（四）當準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析顯示保險公司準備金出現不利發展時，保險公司應在準備金回溯分析報告中說

明偏差的原因，并對當季準備金評估過程中如何反映與處理上述導致不利發展的因素作詳細說明。

（五）其他需要在準備金回溯分析報告中披露的事項。

第二十條 保險公司應根據本規范附件2格式填寫監管報表，監管報表作為公司回溯分析報告的附件。

第二十一條 保險公司準備金回溯工作應按照《非壽險業務準備金評估工作底稿規范》要求保留工作底稿。

第二十二條 保險公司每年第一季度末回溯分析報告應于當年6月30日之前報送，第二、三、四季度末回溯分析報告應于季度結束后60日內報送。

第五章 附 則

第二十三條 本規范由中國保險監督管理委員會負責解釋。

第二十四條 本管理辦法自下發之日起實施，保險公司自2012年1季度起報送準備金回溯分析報告。

附件：

1、準備金回溯分析報告封面

2、監管報表

第四篇：《保險公司非壽險業務準備金管理辦法(試行)》出臺

《保險公司非壽險業務準備金管理辦法(試行)》出臺 中國保監會于近日發布了2004年第13號令《保險公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）。該《辦法》是我國第一部與國際通行做法保持一致的非壽險責任準備金計提標準，使保險公司在評估各項責任準備金時真正做到有法可依。參與該《辦法》研究課題小組的上海財經大學保險系副教授粟芳博士告訴記者，我國精算制度建立的時間很短，非壽險精算更處在剛起步階段。這是監管層首次專門針對非壽險責任準備金出臺相關管理辦法，原先的規定非常粗糙，且分散在各監管規定中，原來的責任準備金計提取方法和標準已經不適應非壽險業務的經營情況。與壽險不同的是，非壽險業務通常保險期限短，但理賠時間長，核算復雜，保險公司潛含準備金提取不足的風險。粟芳對此表示，隨著保險產品條款和費率的逐步自由化，尤其是允許保險公司自主厘定車險費率后，當務之急便是建立非壽險精算制度。在談及《辦法》的具體改進內容時，粟芳分析總結道，“《辦法》除規定保險公司非壽險業務準備金種類和各項準備金提取方法外，還要求保險公司建立非壽險精算制度，并定期向保監會報送非壽險業務準備金評估報告，有助于監管層進一步規范非壽險責任準備金。

第五篇：關于印發《保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法》的通知

關于印發《保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法》的通知

保監發〔2012〕46號

各保險公司：

為拓寬保險公司資本補充渠道，提高保險公司償付能力管理水平，經研究，我會決定允許上市保險公司和上市保險集團公司（以下通稱保險公司）發行次級可轉換債券。現將有關事項通知如下：

一、保險公司次級可轉換債券（以下簡稱次級可轉債），是指保險公司依照法定程序發行的、期限在5年以上（含5年）、破產清償時本金和利息的清償順序列于保單責任和其他普通負債之后、且在一定期限內依據約定的條件可以轉換成公司股份的債券。

二、保險公司次級可轉債在轉換為股份前，可以計入公司的附屬資本。保險公司次級可轉債計入附屬資本的比例和標準由中國保監會另行規定。

三、保險公司申請發行次級可轉債，除應當符合證券監管部門規定的條件外，還應當符合下列條件：

（一）破產清償時，次級可轉債本金和利息的清償順序列于保單責任和其他普通負債之后；

（二）保險公司發行次級可轉債，不得以公司的資產為抵押或質押；

（三）保險公司次級可轉債的條款設計應當有利于促進債券持有人將可轉債轉換為股票；

（四）除證券監管部門規定的情形之外，發行人不得另外賦予次級可轉債債券持有人主動回售的權利。

四、保險公司申請發行次級可轉債，應當向中國保監會提交書面申請，并報送下列文件：

（一）股東大會有關本次次級可轉債發行的決議，包括募集規模、期限、轉股條件、募集次級可轉債決議的有效期、募集資金用途等內容；

（二）本次次級可轉債發行方案；

（三）可行性研究報告；

（四）已募集但尚未償付的次級債、次級可轉債等附屬資本工具的發行總額、余額及募集資金運用情況；

（五）中國保監會規定提供的其他材料。

五、保險公司申請發行次級可轉債，應當取得中國保監會的監管意見。申請出具監管意見時，保險公司應當提交本通知第四條第（一）、（二）、（三）項規定的材料，并報送償付能力與公司治理狀況說明、經營業績與財務狀況說明等其他材料。

六、發行人應當在可行性研究報告中提供如下信息：

（一）公司未來三年的資本規劃；

（二）轉股的可行性分析及促進轉股的具體方案；

（三）本次次級可轉債募集資金用途，包括集團公司向子公司注資的金額和比例。

七、保險公司應當在募集說明書中明確約定發行人依法進入破產償債程序后，次級可轉債本金和利息的清償順序列于保單責任和其他普通負債之后。

八、保險公司應當在中國保監會批準次級可轉債發行之日起6個月內向證券監管部門提交發行申請。發行人未能在規定期限內提交申請的，原批準文件自動失效。

九、發行人應當在次級可轉債發行結束后十個工作日內向中國保監會報告發行情況。

十、在次級可轉債到期前，發行人提前贖回次級可轉債、債權人回售次級可轉債，應當在贖回或回售結束后十個工作日內向中國保監會報告。

十一、發行人應當對次級可轉債募集資金實施專戶管理，并嚴格按照股東大會決議、可行性研究報告及募集說明書中募集資金的用途使用募集資金。

十二、次級可轉債到期時，發行人支付全部本息后，應當在十個工作日內向中國保監會報告。

十三、發行人應當在季度償付能力報告和償付能力報告中詳細說明次級可轉債贖回、回售和轉股的情況，及其對公司償付能力的影響。

十四、發行人因為次級可轉債轉換為公司股份而影響注冊資本的，應當依照有關規定向中國保監會申請變更注冊資本和修改公司章程。

中國保險監督管理委員會

二○一二年五月十五日

保監發〔2012〕46號

各財產保險公司：

為加強準備金評估充足性監管，及時掌握各財產保險公司準備金評估的質量，規范非壽險業務準備金評估回溯分析工作，根據《保險公司非壽險業務準備 金管理辦法（試行）》、《保險公司內部控制基本準則》和《保險公司非壽險業務準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》，我會制定了《保險公司非壽險業務 準備金回溯分析管理辦法》，現予印發，請遵照執行。

準備金回溯分析報告應以正式公文報送至我會，同時將電子版發送至以下郵箱：actuary_general@circ.gov.cn。

中國保險監督管理委員會

二○一二年五月十七日

保險公司非壽險業務準備金回溯分析管理辦法

第一章總 則

第一條 為加強保險公司非壽險業務準備金評估充足性監管，及時掌握各財產保險公司（以下簡稱“保險公司”）準備金評估的質量，規范準備金回溯分析工作，根據《保險 公司非壽險業務準備金管理辦法（試行）》、《保險公司內部控制基本準則》和《保險公司非壽險業務準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》，制定本辦法。

第二條 準備金回溯分析是利用后續信息對前期準備金評估結果進行評判與分析，以檢驗與改進準備金評估質量的過程與方法，即采用回溯日的數據基礎和信息對前期會計報 表中的準備金評估結果進行重新評估，通過比較重新評估結果與原評估結果的差異，衡量保險公司準備金評估的充足性，分析前期準備金評估的假設、方法與流程的 合理性，以此發現問題并在后續會計期間的準備金評估中進行修正。

第三條 非壽險業務準備金回溯分析包括未到期責任準備金回溯分析和未決賠款準備金回溯分析，其中未決賠款準備金包括已發生已報告未決賠款準備金、已發生未報告未決賠款準備金和理賠費用準備金。

第四條 準備金回溯分析工作應做到數據真實、格式規范、結論明確。

第五條 保險公司準備金回溯分析工作包括準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析兩個部分。準備金評估結果回溯分析是指保險公司應于每 季度末計算上兩個財務末經審計未到期責任準備金和未決賠款準備金評估值截至回溯時點的偏差，以此判斷經審計財務報表中準備金提取的充足性。常規性 季度準備金評估結果回溯分析是指保險公司應于每季度末計算兩個季度前未決賠款準備金截至回溯時點的偏差，通過分析偏差產生的原因，監控基礎數據與理賠內部 控制的質量，指導并動態調整當季準備金的評估結果。

第二章 準備金回溯分析方法

第六條 未到期責任準備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日仍未到期保費對應的未到期責任準備金；截至回溯日已滿期 保費對應的賠付支出、未決賠款準備金、保單維持費用，其中賠付支出包含理賠費用。截至回溯日仍未到期保費對應的未到期責任準備金和已滿期保費對應的未決賠 款準備金均包含風險邊際。

第七條 未決賠款準備金回溯日評估值為前期會計報表中的評估值截至回溯日的重新評估值，包括：截至回溯日已決賠款對應的賠付支出和未決賠款對應的未決賠款準備金，其中賠付支出應包括理賠費用。截至回溯日未決賠款對應的未決賠款準備金包含風險邊際。

第八條 前期會計報表中的準備金評估值與回溯日評估值應在計量單元上保持一致。

第九條 前期會計報表中的準備金評估值與回溯日評估值應在貼現因素上保持一致。若前期會計報表中的評估值未貼現，則回溯日評估值不貼現；若前期會計報表中的評估值已貼現，則回溯日評估值應貼現至前期資產負債表日，且貼現率保持一致。

第十條 準備金偏差金額為回溯日評估值與前期會計報表中的評估值之差，準備金偏差率為準備金偏差金額除以回溯日評估值的比率。偏差金額為正值顯示準備金評估結果存 在不利發展，偏差金額為負值顯示準備金評估結果存在有利發展。當不利發展金額較大時，保險公司財務狀況、盈利水平以及償付能力狀況將會受到顯著影響。

第三章 準備金回溯分析管理

第十一條 保險公司應建立準備金回溯分析的內控制度，加強回溯分析的流程管理，確保各類業務準備金回溯分析結果準確。

第十二條 保險公司應指定一名高級管理人員負責準備金回溯分析工作，對準備金回溯工作內控制度的建立與完善以及內控制度執行情況負責。其中設立總

精算師職位的保險公司由總精算師負責，未設總精算師職位的保險公司由分管精算工作的高級管理人員負責。

第十三條 準備金回溯分析基礎數據的形成過程應通過IT系統進行完整的記錄與保存，以保證承保、理賠、再保、費用、投資等數據的真實性、完整性、一致性與有效性。

第十四條 準備金回溯所使用的準備金評估方法及假設應根據后續保險經營期間風險特征、成本費用、內控效果、市場及法律環境等的變化及時進行修正和調整。如果后續保險經營期間風險特征、成本費用、內控效果、市場及法律環境等發生根本性變化，則準備金評估方法及假設應重新制定。

第十五條 準備金評估結果出現偏差，保險公司應從數據、方法、流程等方面分析原因，加強精算流程管理與控制，加大管控力度提高基礎數據真實性，并在后續會計期間準備金評估工作中有針對性地加以改進。

（一）保險公司應建立反映準備金評估日和回溯日估損金額變化與賠付進展的賠案信息對照表，分析準備金評估基礎數據存在的問題，賠案信息對照表應 包括賠案號、保單號、出險日期、報案日期、評估日已決賠款金額、回溯日已決賠款金額、評估日估損金額、回溯日估損金額、結案日期、重開日期等信息。

（二）當保險公司的基礎數據質量變動對準備金評估結果產生顯著影響時，總精算師（精算責任人）應在后續保險經營期間評估準備金時充分考慮基礎數據質量變動對評估方法、假設、因子選擇以及風險邊際確定的影響；

（三）當保險公司的基礎數據質量持續未得到有效改進，導致前期會計報表中的準備金評估結果不利發展時，總精算師（精算責任人）應在后續保險經營期間評估準備金時選擇更為穩健的準備金評估方法、假設、因子與風險邊際。第十六條 當常規性季度準備金評估結果回溯分析顯示兩個季度前未決賠款準備金存在不利發展時，總精算師（精算責任人）應認真分析偏差產生的原因，監控與未決賠款準備 金管理相關的理賠指標變動情況，動態調整當季準備金的評估方法、假設、因子與風險邊際，確保當季準備金評估結果充足與合理。總精算師（精算責任人）同時應 向保險公司管理層提交不利發展原因的專項分析報告，提出相應的建議與意見，并將監控理賠指標變動以及動態調整評估方法、假設、因子與風險邊際的過程詳細記 錄于準備金評估工作底稿。

第十七條 當準備金評估結果回溯分析顯示,上兩個財務中有一個財務末再保后準備金評估結果首次出現不利發展時，保險公司應實施特別的管控流程，即在發現 問題的當年，保險公司管理層應專題研究準備金評估結果出現不利發展的原因并確定改進方案，在發現問題的次年，保險公司管理層應對改進方案的落實情況進行跟 蹤分析，相關分析報告與改進方案應及時報送監管機構。保險公司準備金評估報告應披露相關改進方案對當年準備金評估所使用方法、假設、因子與風險邊際及 最終評估結果的影響。

第十八條 當準備金評估結果回溯分析顯示,連續兩個財務的財務報告出現準備金評估結果不利發展，或上兩個財務中有一個財務末準備金評估結果出現較大不利發展時，保險公司應采取以下措施：

（一）保險公司的管理層應認真分析準備金評估結果出現不利發展的原因，制定詳細的整改方案。保險公司應指定保險公司主要負責人作為公司落實整改 方案責任人，并針對具體問題分別制定整改措施及完成時間表。準備金不利發展原因分析報告與整改方案應一并向保險公司董事會與監管機構報告。

（二）保險公司應連續兩年向董事會與監管機構上報整改方案的落實情況。保險公司在向監管機構上報的準備金評估報告中應披露相關整改方案對當年準備金評估所使用方法、假設、因子與風險邊際及最終評估結果的影響。

（三）保險公司應在向監管機構上報的準備金評估報告中額外披露反映純已發生未報告未決賠款準備金情況的流量三角形（包括案件發生與報告的時間 差、已發生未報告案件的案件數與已報案賠款等）、反映已報告未立案案件未決賠款準備金的流量三角形（包括案件報告與立案的時間差、已報告未立案案件的案件 數與已報案賠款等）、反映估損不足情況的流量三角形（包括最終賠付金額與初始估損金額差額）、反映重開案件情況的流量三角形。

（四）保險公司應于發現問題的當年開始連續兩年聘請獨立的精算評估機構對準備金評估結果進行審核，審核每半年一次。獨立的精算評估機構不得與保 險公司的外部審計機構為同一主體，出具的審核報告須及時提交董事會與監管機構。獨立精算評估機構的相關要求由監管機構另行規定。

（五）保險公司若連續兩個財務出現準備金評估結果較大不利發展，且其外部審計機構為同一會計師事務所、審計報告均為無保留意見的，保險公司須更換外部審計機構。

第四章 準備金回溯分析報告

第十九條 保險公司應當定期向中國保監會報送由公司總經理和總精算師（精算責任人）簽字的準備金回溯分析報告。保險公司總經理對基礎數據的真實性負責，總精算師（精算責任人）對回溯分析的方法、假設合理性和計算結果的準確性負責。準備金回溯分析報告應當包括以下內容：

（一）準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析總體情況。

（二）準備金評估結果回溯偏差對上兩個財務財務狀況、經營結果以及償付能力狀況的影響。

（三）準備金回溯分析的方法與主要假設。準備金回溯所使用的評估方法及假設與前期會計報表中的的評估方法及假設出現重大變化的，保險公司應在回溯分析報告中詳細說明并披露其對回溯分析結果的影響。

（四）當準備金評估結果回溯分析與常規性季度準備金評估結果回溯分析顯示保險公司準備金出現不利發展時，保險公司應在準備金回溯分析報告中說明偏差的原因，并對當季準備金評估過程中如何反映與處理上述導致不利發展的因素作詳細說明。

（五）其他需要在準備金回溯分析報告中披露的事項。

第二十條 保險公司應根據本規范附件2格式填寫監管報表，監管報表作為公司回溯分析報告的附件。

第二十一條 保險公司準備金回溯工作應按照《非壽險業務準備金評估工作底稿規范》要求保留工作底稿。

第二十二條 保險公司每年第一季度末回溯分析報告應于當年6月30日之前報送，第二、三、四季度末回溯分析報告應于季度結束后60日內報送。

第五章 附 則

第二十三條 本規范由中國保險監督管理委員會負責解釋。

第二十四條 本管理辦法自下發之日起實施，保險公司自2012年1季度起報送準備金回溯分析報告。

附件：

1、準備金回溯分析報告封面

2、監管報表（附表1－5）