第一篇：淺議發揮稅收征管質量評價作用

淺議發揮“稅收征管質量評價”作用

促進稅收征管質量提高

稅收征管質量評價是衡量一定時期稅務機關稅收征管水平、稅收征管效率、稅收管理規范化程度的重要標尺，對稅收征管質量和水平的提高有著重要的促進作用。那么，如何發揮“稅收征管質量評價”作用來促進稅收征管質量的提高是我們現階段所面臨的問題。征管質量考核的落腳點是在基層，現從基層視角出發，分析稅收征管質量評價體系存在的問題，并提出合理化建議，進一步促進稅收征管質量提高。

一、當前稅收征管質量考核存在的問題

（一）征管質量考核機制有待進一步完善

首先，征管質量考核指標所要求的各項工作，涉及很多崗位。每個崗位的責任相當重要，任何環節出錯都會造成工作的失誤。在一人多崗的情況下，工作量大則出問題的概率也相對較高，考核扣分受罰也就越多，這就造成了多做多錯，不做不錯的現象，很多基層工作人員因為怕犯錯，工作積極性嚴重降低，一些工作程序人為簡化。如：對于納稅人違法違規行為的處罰，因操作程序較多，比較繁瑣，具體操作人員能不處罰的就不處罰，能走簡易處罰的盡量不走一般程序。本來進行行政處罰是對納稅人的警示，體現稅法的嚴肅性，其后果卻是稅法的嚴肅性得不到體現，征管質量也得不

到保障。其次，管理科是征管業務指導和牽頭部門，對具體業務沒有直接的操作權限。但現在的考核對象有很多是對管理科設定，管理科成為直接的被考核單位。這就造成了管理科本身并未出錯，但只要其他部門出現問題，管理科就代為受過的情況。再次，存在重考核、輕反饋和重復考核的問題，只能反映某些問題存在，不能反饋問題出現的環節和解決措施，致使征管質量考核的指導作用大打折扣。同時多項綜合考核中，雖然包含有征管質量考核的若干內容，但往往要通過單獨考核才能反映，重復檢查嚴重。三是缺乏獨立的考核組織體系，考核一般由臨時抽調人員組成的考核小組執行，考核執行標準難以統一把握。

（二）個別征管質量考核指標欠科學，考核的責任追究不夠嚴格

一是考核的指標設臵不夠科學。未合理區分稅務人員與納稅人的責任。如納稅申報屬納稅人本身的義務，將申報率納入對稅收管理員的考核，由稅收管理員來承擔納稅人未盡的義務，導致申報期內稅收管理員主要精力用于催報，甚至為保證申報率而人為做零申報等問題。二是有些指標注重了量而未深入實質。如要求納稅評估每個管理員每月不少于3戶，但對評估的績效考核不明確；強調納稅人申報，但對申報數據的真實性考核乏力，導致納稅申報結束后，有些稅務干部對納稅人的申報納稅資料不加審核，對零申報、負申報等異常申報不加分析，有的明知有問題也不管，聽之任之。

四是有些衡量征管質量的指標未納入考核。如稅負的水平、對納稅人賬簿設臵、憑證的管理、動態信息采集的及時性、完整性、準確性等缺乏量化考核指標。三是考核的責任追究不夠嚴格。科學的考核指標、考核方式需要和嚴格的獎懲結合起來，才能真正發揮考核效果。現行考核辦法不同程度存在對考核對象責任追究不到位、整改責任不落實等問題，也缺乏對規避上級考核而制造機外數據的監督制約，缺乏對考核實施人員搞過場考核、人情考核的責任追究。同時稅收執法信息系統的考核內容只是征管業務其中的一部分，很多內容的考核依然采取手工方式考核，考核不夠全面，問題發現不全面，難以嚴格責任追究。

（三）受多項因素影響，稅收征管質量表現出“無奈”。

稅收征管質量受到多種因素影響。首先是地方政府的干預。特別是經濟欠發達地區，地方政府為完成當期招商引資任務，在一無廠房、二無設備的情況下就注冊登記。甚至有少數地方政府為吸引投資，自行制定相關優惠政策，或者借優化經濟環境之名，出面干預稅務機關對企業實施稅收檢查等。其次是現有地稅機關干部無論在思想上、還是在業務素質上都難以適應稅收政策、征管體制的發展變化。尤其近年來，隨著總局、區局信息化建設速度的加快，干部信息化應用能力明顯不足。現在基層干部年齡普遍偏大，尤其是征管一線的稅收管理員，有許多都有著十幾年甚至幾十年的工作經驗。他們對稅收業務知識相當了解，但計算機知識嚴重貧

乏。而現在大部分稅收業務都需要進行電腦操作來完成，有時一個業務需要在幾個系統內操作。現在開發的系統較多，而系統之間的信息流轉和共享有時并不暢通，數據丟失現象時有發生。基層操作人員本來計算機水平就不足，加上這些原因工作起來更困難。對基層來說：一是是降低了辦事效率，增大了基層操作人員的工作量。二是部分納稅人稅法遵從度較低，不主動申報辦理涉稅事項，在一定程度上降低了征管質量。在日常征管工作中，由于部分企業辦稅人員素質不高，對申報數據重視程度不夠，致使征管系統中存在大量“垃圾數據”，這些填寫錯誤、準確性差、不符合邏輯關系的數據影響了征管工作的順利開展。

二、科學設臵考核體系的幾點建議

（一）以征管基礎業務為考核重點，科學設臵征管質量考核體系。

稅收征管工作千頭萬緒，將所有管理事項、管理環節都納入監督考核，既不現實，也不可能。因此必須將稅收業務中最基礎、最廣泛，對征管質量影響較大的事項納入考核，才有可能取得“以點帶面，綱舉目張”的效果。經過比較分析，稅收征管質量指標體系應包括稅務登記、認定管理、納稅申報、稅款征收、發票管理、稅務稽查、稅收法制7類指標。在各類別下增設明細考核指標。在制定考核指標時要對具體事廣泛征求基層單位意見，涉及其他單位的要了解其操作流程和規章，并結合基層的實際情況，不可一刀切。

（二）努力提高“人”的素質，為提高征管質量和效率提供保障

在現實國情下，征稅人、納稅人、用稅人基本上涵蓋了稅收空間內的所有相對人，也構成了決定稅收征管質量的所有“人”的因素。首先，稅收征管工作由稅務人員具體從事，稅務執法人員的素質高低直接影響稅收征管的效率和質量。若稅務干部業務不熟練，無法對稅源實行科學化精細化管理。現在除稅收業務工作人員外，其他稅務干部少有時間深入征管業務前臺，導致業務不熟悉，征管程序不合法，數據不準確，操作錯誤的情況經常發生。其次，必須加大稅法宣傳力度，深入開展對納稅人、用稅人的稅收法制化輔導。一方面提高納稅人依法納稅的自覺性，另一方面爭取地方政府的支持和配合，減少行政干預。再次，征管質量除直接取決于稅收征管過程外，還需要其他方面的支持，如人力資源配備、稅收政策執行、執法保障等。如果把稅收工作比作一架機器，征管工作只是這架機器的核心職責，其他工作的任何失誤都可能破壞整架機器的性能，從而影響到稅收征管的最終質量。所以，對于稅收中的每一項工作，無論是與征管質量直接相關還是間接相關，都必須認真對待，保證質量。

（三）健全考核機制，確保征管質量考核有序進行

完善規范統一的考核制度，著力解決考核不實、考核不力的現象。一是征管質量考核責任追究中要突出科學化管理的要求，根據崗位、目標、制度、程序的精細化來確定，并

實行嚴格的獎懲制度，以此增強干部的責任意識，調動干部的工作積極性，全面提高稅收工作的質量和效率。二是考核中堅持寬嚴適度原則，對因工作責任心不強而造成工作質量低下的，從嚴處理；對因客觀環境等非人為因素影響某項考核結果的，可從寬處理。三是堅持原則性與靈活性相結合的原則，實行內勤與外勤、領導與干部多層次的考核辦法，合理設臵不同指標，獎優罰劣，獎勤罰懶。四是對被考核單位未按規定整改的，要有明確的處理措施，對各級考核信息要及時如實上報，使考核工作達到規范和統一。要把考核制度與激勵機制、目標管理、執法責任制和落實“兩權”監督的考核內容有機結合起來，實行考核信息共享，考核結果互認。

（四）將稅收質量評價體系與征管軟件有機的結合 樹立新征管軟件與稅收質量評價體系不可分割的意識。它們是提高稅收征管工作這一主題的兩個方面，信息化建設是稅收執法評價體系的前提和基礎，稅收執法評價體系是稅收征管軟件正確發揮其稅收征管工作的重要保證樹立新征管軟件不是一蹴而就的工作意識。目前我們只走完了第一步，許多模塊、許多功能、許多問題仍等待著我們去研究，網報規模仍然偏小，查詢功能沒有完全發揮等。只有將這些功能充分運用時，方能起到機器管人，信息化促進稅收征管的目標實現。

第二篇：稅收征管質量考核辦法

商洛市地方稅務局直屬稅務分局

關于印發《稅收征管質量考核辦法》的通知

本局各科室：

現將《商洛市地方稅務局直屬稅務分局稅收征管質量考核辦法》（以下簡稱《考核辦法》）印發各你們，請遵照執行。為了強化征管質量考核，分局成立以局長為組長，其他班子成員為副組長，各科室負責人為成員的征管質量考核領導小組，領導小組下設辦公室在綜合管理科。請相關科室依照《考核辦法》的要求，結合分局季度考核通報和省市局季度通報，加強對本科室工作人員的考核。

商洛市地方稅務局

直屬稅務分局稅收征管質量考核辦法

第一條 為了進一步加強稅源管理，促進稅源管理的規范化、科學化和精細化，提高征管的質量和效率，根據《商洛市地方稅務局征管質量考核辦法》，結合我局實際，特制定本辦法。

第二條 征管質量考核應遵循實事求是、客觀公正、科學合理、規范統一、簡便易行的原則。

第三條征管質量考核的對象為本局負責稅收征收和管理的相關科室和人員。

第四條稅收征管質量考核指標主要為以下指標：

（一）稅務登記率；

（二）納稅申報率。分為納稅申報率和準期申報率；

（三）入庫率。分按戶入庫率和按金額入庫率；

（四）欠稅增減率。

(五)稅收偏離度

登記率、納稅申報率和稅收偏離度的責任科室為征收管理科，入庫率和欠稅增減率的責任科室為辦稅服務廳。

第五條征管質量考核堅持日常考核和定期考核、計算機考核和人工考核、上級考核和本級考核相結合的方式。

第六條征管質量考核分為月度考核、季度考核和考核。

第七條征管質量月度考核指標為申報率、入庫率和欠稅增

減率，月度考核數據來源為征管系統數據和下戶檢查獲取的相關數據。

第八條 征管質量月度考核由稅政管理科按月進行，在每月10日前，對上月的申報率、入庫率和稅收偏離度、欠稅增減率進行考核。

第九條征管質量季度考核以省局、市局征管質量通報數據為準。

第十條征管質量考核除以省市局征管質量數據通報為準外，同時還對全局被考核人員的征管質量進行排名。

第十條對征管質量考核實行以下激勵懲戒措施：

（一）月度考核。納稅申報率和稅款入庫率均達到100%，且欠稅沒有增加的，對相關責任科室獎勵500元；對申報率、入庫率每下降零點零一個百分點，分別扣發相關責任科室50元；對稅收偏離度每增長一百分點，扣發相關責任科室100元，扣完為止；對當月欠稅增加的，扣發相關責任科室100元，同時按每戶次扣發20元獎金或津貼的標準，對未按期申報、未按期入庫和欠稅增加、稅收偏離度較高的戶次，追究直接責任人員的責任。

（二）季度考核。對在省局季度考核中排名前10名，且在市局考核中位居前2名的，或雖未達到上述名次，但登記率、申報率、入庫率達到100%，稅收偏離度在3%以下且欠稅沒有增加的，對相關科室獎勵1000元。

（三）考核

1、對全局人員的考核。從稅收任務獎勵中拿出一個月工資標準的獎金與征管質量掛鉤。對在省局考核位居前10名，且在市局考核中位居全市前2名的，或雖未達到上述名次，但登記率、準期申報率達到100%，稅收偏離度在2%以下且欠稅沒有增加的，全額兌現掛鉤資金；對省市排名未達到上述名次，且登記率、申報率和入庫率未達到100%的，對登記率、申報率和入庫率每下降零點一個百分點，或稅收偏離度每增長一個百分點的，分別扣發人均掛鉤獎勵20元，扣完為止。

2、對從事征收管理人員的考核。對征管質量個人排名位于全局前3名的人員，分別獎勵1000元、800元和500元，對征管質量排名后3名的人員，不得評為先進工作者和優秀公務員；對征管質量按征管“四率”和稅收偏離度考核分數相同的，按管戶數量和管戶繳納稅款金額的大小再行排名。

第十二條本辦法由稅政管理科負責解釋。

第十三條本辦法自下發之日起施行。

第三篇：關于加強稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強稅收征管

近年來，隨著市場經濟的不斷快速發展，區域經濟突飛猛進，規模經濟不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時，經濟稅源也呈現出多元化、復雜化的特征。如何深化稅源管理，是當前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問題

（一）稅務登記管理不完善 稅務登記制度有待于完善。應辦理而未辦理稅務登記的問題比較突出，并存在假停歇業的問題。

（二）稅源征納信息不對稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務機關和盤托出。納稅人存在在銀行多頭開戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現金交易、銷售不開票等現象，第二，從稅務部門的角度看。稅務機關對納稅人經營情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報資料、會計資料以及對納稅人實施的稅務稽查等。而納稅人的申報資料、會計資料本身只能提供有限的信息，因而稅務機關獲取納稅人的真實涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會環境條件的角度看。稅務網絡未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關等實施有效聯網，稅務機關不能及時完整地掌握納稅人資金流動等有關信息。特別是納稅評估過程中需要大量的第三方信息數據，由于部門之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實的數據。稅源監管的復雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。二是稅收管理員隊伍政治素質有待于提高。個別稅收管理員利用手中掌握的權力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質相對較低。基層稅收管理員中既懂法律、財務管理和會計知識，又熟悉稅收業務和計算機知識的綜合型知識人才相對較少，特別是納稅評估的能力相對低下，造成納稅評估結果不理想，弱化了納稅評估的作用，從而影響了稅源管理的整體質量。

（四）稅源管理手段不科學

首先，稅源管理分類不科學。在當前稅源管理過程中，有些單位單一地以實現稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源和非重點稅源，工作重心側重于重點稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點戶、非重點稅源、非重點行業、非重點區域或非重點工作環節的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設，實現了征管業務流程微機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的狀況還不能結合大量的外部信息數據進行調研、分析和預測。第三，信息數據分析應用不夠。經過多年的信息化建設，稅務機關儲存了大量的征管信息數據，但大多數信息還沒有得到充分應用，造成信息資源的嚴重浪費。

（五）部門協調配合不得力

一是一些社會公共信息、納稅人涉稅在采集時缺乏法律依據，特別是銀行結算信息、統計、社會計劃等部門信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國稅、地稅、工商、公安等部門沒有從根本上實現相互間的信息共享，部門間的聯席會議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒有得到很好地執行，沒有充分發揮部門間協調配合作用。三是由于國稅機關內部分工管理不夠規范統一，部門崗位職責交叉，使得本應協調一致的工作時有脫節，缺乏有效協調配合的情況仍有發生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網站均要開辟稅收宣傳主頁，公開稅收政策，供納稅人免費查閱；如果條件允許的情況下可免費向納稅人提供稅收宣傳資料發放服務；調整稅收宣傳月活動的內容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務形象宣傳。另一方面，在稅收服務上要進一步抓實。要下大力氣扎扎實實地為納稅人辦實事。幫助他們解決經營核算、申報納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報、網上繳稅等方面的技術問題，以進一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強化稅務團隊管理，提高人員綜合素質

一是通過多種渠道對稅收管理員進行培訓，提高其業務技能和管理水平。要培養他們全力為國聚財的責任感，提高其執法為民的責任心和緊迫感，使他們徹底認識到只有抓好稅源控管，才能為國家財政收入任務的圓滿完成提供保障。二是進行管理資源重組。優化稅收管理員資源配置，特別是縣區級稅務機關要按照征管重心向稅源管理轉移的要求，大力充實一線稅收管理員隊伍，使管理力量與稅源管理的實際相匹配。建立轄區輪換制度，定期對稅收管理員分管片區進行輪換，避免因長期管理某些區域而形成“人情網”，在評估檢查時抹不開面子，影響管理的力度。同時也防止個別人員將管片當成“自留地”，滋生不廉潔問題等。三是構建科學的稅收管理員激勵機制，從精神上和物質上予以肯定和鼓勵，激發其工作的積極性、能動性和創造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強普通規范化管理，應逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機開增值稅普通發票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過稅控收款機開具普通發票，可以準確記錄納稅人的經營和銷售情況，同時也為稅務機關實施納稅評估和稅務稽查提供可靠依據。二是大力推進“逐筆開具發票，獎勵索取發票，方便查詢辨偽，推行稅控器具”的發票管理機制創新，實行消費者監督、稅控器具電子監督、稅務監督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發票，促進稅務機關“以票控稅”，強化稅源監控。

（四）加強源頭信息控制，提高納稅評估效果

首先，強化信息采集。按照統一規范的原則，建立涵蓋稅收所有業務的涉稅信息指標體系，形成全系統統一的數據采集標準和操作規范；提高信息質量，建立健全相關考核制度，規范電子數據的錄入，把好數據入口關，提高基礎數據質量。其次，深化稅收分析。加強稅負分析，揭示地區、行業、企業以及稅種稅負之間的差異和動態變化，及時發現管理上的漏洞；加強稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發現納稅申報和征管的異常和漏洞；加強稅源分析，通過對企業生產經營活動成本、物耗、利潤和稅負率等指標的分析，評判企業財務核算和納稅申報質量；加強稅收關聯性分析，充分利用征管業務系統數據、稅收會統核算數據、重點稅源監控數據以及經濟部門和企業財務數據等有相關關系的各類數據進行對比分析，及時發現稅款申報征收中存在的問題。第三，扎實推進納稅評估。積極探索建立納稅評估管理平臺，運用指標分析、模型分析等各種行之有效的方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性進行分析評估。在評估工作中，注重綜合評估與分稅種評估的有機結合，充分發揮人的主觀能動性，注重人機結合。第四，建立稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查之間的互動機制。形成稅收分析指導納稅評估，納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務稽查提供案源，稅務檢查與稽查又促進分析與評估，促進完善稅收政策、改進稅收征管的工作機制。

（五）建立稅收工作平臺，提高管理工作效率 積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺。稅收管理員平臺要完善提供任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數據補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統、郵箱、網絡申報系統等在內的各類相關管理系統實現相應對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實現互動交流。通過工作平臺規范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態，變人找事為事找人，方便管理員查詢各項涉稅信息。要圍繞管理員工作重點，通過分析、預警、監控、評估、篩選、異常信息處理、臺帳、工作總結等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”、“管與不管怎么樣”等問題，提高稅收管理員工作的針對性和實效性。

（六）完善協稅護稅網絡，提高綜合治稅效能

一是積極爭取當地政府的支持配合，密切部門協作，建立完善協稅護稅網絡，充分發揮協稅護稅網絡對稅收的控管作用，強化稅收源泉管理。二是建立一個以稅務機關為主導的社會化稅源監控系統，實現稅務機關與相關部門的信息共享。稅務機關要逐步實現與政府有關職能部門的計算機聯網，建立與工商、國稅、銀行等有關職能部門之間的信息交換機制，實現涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來源渠道。

第四篇：發揮稅收作用 服務和諧社會

發揮稅收作用 服務和諧社會

社會主義和諧社會的基本特征是民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處。稅收具有籌集財政收入、調節經濟、調節分配的職能,與國家、企業、公民利益緊密相關。充分發揮稅收籌集收入的職能,可以為建設社會主義和諧社會奠定重要的物質基礎;充分發揮稅收調節經濟的職能,有利于維護社會主義和諧社會的良好經濟秩序;而稅收調節收入分配的職能,更是維護社會公平、保障社會穩定的重要手段。

稅收從來都是與國家、社會緊密聯系的一個分配范疇，反映了國家和社會成員之間的經濟利益分配關系。稅收是實現國家職能的物質基礎，同時以各社會成員認可的國家為征稅主體和依據。古今中外，稅收歷來都是政治、經濟和社會生活中的熱點和焦點，是全社會各種利益關系和矛盾的集中體現，對政權鞏固、經濟發展和社會長治久安有著深遠而重大的影響。我國歷史上許多思想家、政治家提出了“輕徭薄賦”、“富民強國”的民本治稅思想。如孔子的“惠民”、“斂從其薄”，孟子的“民為貴”、“輕稅斂”，老子的“與民休息”，管子的“取民有度，用之有止”等等。但綜觀我國稅收發展史，歷代統治者為了維護自己的統治地位，巧立名目地搜刮民脂民膏、橫征暴斂、只取不予，老百姓被“逼上梁山”，甚至 “揭竿而起”的現象屢見不鮮。在當今世界，科學、民主、法治的潮流浩浩蕩蕩，稅收只有融入到構建和諧社會的大潮中，才能成為社會改革和發展動力，才能隨著時代的發展一同前行。

一、稅收公平的內涵

古今中外各國稅收實踐表明，稅收公平與否是檢驗稅制和稅收政策好壞的標準。一般理解，稅收公平包括普遍征稅和平等征稅兩個方面。所謂普遍征稅，通常指征稅遍及稅收管轄權之內的所有法人和自然人，換言之，所有有納稅能力的人都應該毫無例外地納稅。當然，征稅的普遍性也不是絕對的，國家出于政治、經濟、國際交往等方面的考慮，給予某些特殊的納稅人以減免稅的照顧，并不違背這一原則，而視為對這一原則的靈活運用。所謂平等征稅，通常指國家征稅的比例或數額與納稅人的負擔能力相稱。具體有兩個方面的含義：一是納稅能力相同的人同等納稅，即所謂的“橫向公平”；二是納稅能力不同的人不同等納稅，即所謂的“縱向公平”。橫向公平主要體現機會均等，縱向公平主要體現能力均等。

我國早在西周時期，就提出了征稅要有限度、稅收負擔要公平合理、納稅應便利的稅收思想。在魏晉時期，思想家傅玄完整地提出了“至平”、“積儉而趣公”、“有常”的稅收三原則，“至平”就是指根據人民收成多少，量能公平征收；“積儉而趣公”是指國家用稅要節約，要為了國家公共利益而不是為了統治者的私欲己利；“有常”是指課稅要有規定的制度。西方在重商主義后期，英國經濟學家威廉?配第提出了“公平、便利、節省”等稅收原則；西方經濟學之父亞當?斯密在“公平、確定、便利、節省”稅收四原則中，將公平列在首位。當代西方稅收原則受到凱恩斯學派和福利經濟學說的影響，歸納為效率、公平和穩定經濟三原

則。可見，無論是東方還是西方，無論是古代還是現代，公平都是稅收首要原則和重要的政策目標。

二、稅收服務于和諧社會的重要意義

和諧社會是建立在一定的物質基礎之上的。在一個物質匱乏的國度里，是難以建立和諧社會的，正所謂“倉廩實而后知禮節，衣食足而后知榮辱”。從靜態上來看，和諧社會要求社會財富相當豐富，從動態來講，和諧社會是活力進發的社會，是財富充裕的社會。對此，十六大有過充滿詩意的表述，這就是“放手讓一切勞動、知識、技術、管理和資本的活力競相進發，讓一切創造社會財富的源泉充分涌流”。

對政府宏觀調控而言，建設和諧社會首先意味著把蛋糕做大。發展是我們黨執政興國的第一要務，也是解決當前所有問題的關鍵。沒有發展就不可能有和諧。稅收作用于和諧社會，就是要采用科學的發展觀指導和推進財稅體制改革，以較低的稅收負擔，較高的辦稅效率，較好的財政效益，激發廣大的勞動人民群眾的創造活力，真正使廣大勞動人民既是財富的主要創造者，又是財富的主要享用者。通過財稅體制改革為龍頭的各項改革，清除生產關系中不適應生產力發展的部分、上層建筑中不適應經濟基礎的部分，為構筑和諧社會創造出良好的體制環境。當前要以和諧為目標，抓住有利時機，在啟動新一輪稅制改革的基礎上，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，積極穩妥地推進稅制改革，進一步減輕企業負擔，公平稅負，不斷增強企業自我發展的能力，建立經濟自主穩定增長的內在機制，進一步激發民間投資、創業的積極性，為經濟的可持續發展增強動力。也耕是說，構建和諧社會，必須要采取富民的稅收政策，推進以人為本、全面協調可持續的發展，努力把“蛋糕”做大，為實現共同富裕奠定堅實的物質基礎。

其次，在社會主義和諧社會的建立過程中，政府發揮著非常重要的引導作用，必然需要有充裕的財力作支撐，這就對稅收工作提出了新的要求。為了向和諧社會建設提供源源不斷的財力支持，需要建立持續穩定的稅收收入增長機制。建設持續穩定的稅收收入機制，基本目標是稅收增長速度與經濟增長速度相協調，宏觀稅負和稅收彈性系數合理適度，稅收收入數量與質量并重。通過依法征稅增強國家財政實力，為構建社會主義和諧社全提供財力保障。

三、構建公平稅收制度途徑

和諧的稅收制度要求公平正義、富于理性，利于經濟持續發展，利于引導納稅遵從，利于減輕公民負擔。在提供財力保障，平衡社會財富，擴大社會就業，健全社會保障，促進持續發展方面發揮積極作用。

（一）著眼于經濟增長，實行結構性的減稅政策

通過增值稅的全面轉型、統一內外資企業所得稅等措施降低企業微觀稅負，體現減稅效應，促進經濟增長。為此，一要積極推進內外資企業所得稅合并。按照擴大稅基、降低稅率的原則，減輕內資企業的稅負，調整外資企業的稅收優惠，使實際稅負與名義稅負趨于一致。規范稅前扣除標準和范圍，統一內外資企業折舊水平，調整規范企業所得稅優惠政策，取消區域性低稅率，突出投資稅收優惠。

二要全面推進增值稅轉型，彰顯增值稅作用。三要進一步鞏固農村稅費改革成果，把農民的稅收負擔納入統一的稅制體系，在切實減輕農民負擔基礎上，為最終實現城鄉稅制的統一創造條件。

（二）著重于社會穩定，完善稅收扶持政策

收入分配的公平正義、社會保障體系的健全完善和社會就業的充分合理，是實現社會穩定的重要因素。

1、充分發揮個人所得稅調節收入分配的作用。個人所得稅是調節個人收入差距的重要工具。國家提高個人費用扣除標準，針對個人所得稅深化改革問題的激烈爭議暫時有所平息，但個人所得稅的改革實際上還任重道遠，需要繼續朝著綜合征管和分項征管的方向邁進，即實行綜合所得稅制與分類所得稅制相結合，將工資薪金所得、勞務報酬所得、財產租賃、經營收益等經常性所得納入綜合征稅項目，合理調整稅率級距和稅負水平，適當降低邊際稅率。在改革個人所得稅的同時，擇機開征遺產稅、贈與稅和物業稅以配合調節。從根本上說，只有建立遺產稅和贈與稅制，建立物業稅制，才有利于在一定程度上調整社會財富的分布，緩解貧富懸殊矛盾，體現社會公平，建立和完善我國調節個人收入的稅收體系。

2、完善落實扶持社會就業的稅收政策。稅收支持居民就業，一方面可延長有關就業稅收優惠期限，另一方面可參照國際通行做法制定針對中小企業的稅收扶持政策。據統計截至2004年底，私營企業從業人員達到4700萬，中小企業提供了75%的城鎮就業機會。可以預見，隨著中小企業的發展和新興產業的出現，中小企業在解決就業方面將會發揮更大的作用。為此，可以給中小企業利潤再投資以所得稅優惠；降低對其課征的個人所得稅的邊際稅率；簡化中小企業的征收管理程序等。總之要在保持現有就業規模的基礎上擴大就業成果，而不是僅僅針對失業的結果采取鼓勵政策，使稅收政策既能夠體現就業優先增長的宏觀目標，同時更具長效機制。

3、適時開征社會保障稅。實踐證明，社會保障范圍與程度與一國經濟發展水平及具體國情密切相關。由于我國尚處于生產力發展水平的較低層次，且人員基數過大，因此，應特別注意社會保障項目、范圍、標準的確定。遵循循序漸進、平穩過渡的原則，先將養老、失業和醫療保險納入征稅范圍，將城鎮企業和個人作為征稅對象，待時機成熟后再發展到其他保險項目和全體公民。稅率、稅目的制定及保障水平也應與我國生產力發展水平相適應。稅率不宜過高，保障范圍和水平可只限于為勞動者提供基本的生活保障，較高層次的需要可通過發展補充保險和個人保險來解決。要建立專門的社會保障預算，專款專用，允許社保資金投資，保證社會保障收入穩定增長。

四、充分發揮統籌協調作用是稅收服務于和諧社會的工作重點

和諧社會是安定團結的社會，和諧社會也是各方利益能夠得到協調的社會。因此可以說，“做大”蛋糕是實現和諧的物質基礎，“切好”蛋糕是實現和諧的客觀要求。四中全會在黨的文件中第一次提到要對社會管理體制進行改革和創新，凸顯出中央對建立與市場經濟體制相適應的社會協調管理體制，營造良好的社會氛圍，維護社會穩定的高度重視。當前，我國社會已經進入到矛盾多發的關鍵時期，稅收必須充分發揮其統籌協調的職能作用，為構建和諧社會保駕護航。

統計資料表明，中國人均GDF現已超過1200美元，整個國家已經進入到社會經濟發展的關鍵階段。從國際經驗看，這個階段城市化迅速發展，收入差距不斷擴大，社會矛盾相當復雜。這一發展關鍵階段的特點歸納起來有兩個既是關鍵發展期，同時又是矛盾凸顯期。其中社會矛盾集中表現為“利益的>中突”。所以，要很好地處理不同階層、不同利益集團之間的關系，防止利益分配的不合理、不平衡，就需要充分發揮社會保障、免費義務教育、財政轉移支付等等利益協調機制的作用，緩解社會矛盾。稅收因為涉及面廣，與備方面的利益直接相關，因而較之其它協調機制而言，在利益協調方面的效果更為顯著和直接。

稅收是社會利益分配的重要杠桿。稅收不僅決定著政府取得收入的能力，而且可以調節收入分配，影響市場供給，對于社會各方利益的均衡有著重要的影響和制約作用。因此，為了促進社會和諧，稅收工作需要把促進社會公平作為一項長期的戰略任務和政策目標來加以落實，這是與我國當前社會經濟發展的實際情況相一致的。當前，制約我國社會經濟協調發展的主要因素是結構問題。城鄉之間的矛盾、地區之間的矛盾、產業結構不協調的矛盾、不同利益群體之間的矛盾，幾乎都與社會經濟結構的不合理有關。不調整結構就難以繼續前進、不調整結構就難以健康和諧地發展，這就是說，我國已經進入到了以結構調整促發展的階段。因此，國家稅收政策要著眼于整個社會、經濟的協調發展，更多地關注經濟結構調整，關注社會、經濟和自然的和諧發展。按照統籌城鄉發展的要求，進一步深化農村稅費改革，穩步推進城鄉稅制統一；按照統籌區域發展的要求，全面推廣東北老工業基地增值稅轉型的成果，全面落實支持西部大開發稅收優惠政策；按照統籌經濟社會發展的要求，繼續做好促進下崗人員再就業稅收優惠政策的落實工作，強化個人所得稅征管和社會保障基金的征繳，推動就業、收入分配和社會保障制度的完善；按照統籌人與自然和諧發展的要求，努力建立可持續發展的稅收政策，促進保護環境、生態建設和自然資源綜合開發利用；按照統籌國內發展和對外開放的要求，加快企業所得稅“兩稅”合一的步伐，努力落實好出口退稅機制改革措施，認真貫徹高新技術產業稅收優惠政策，增強企業的國際競爭力。

稅收對蛋糕的分配不僅事關社會穩定，也關系到提高資源配置的效率。因此，必須堅持“效率優先，兼顧公平”的原則，既反對平均主義，又防止兩極分化。一方面，注意不能損害初次分配領域的效率導向機制，注重保護經濟的增長和發展；另一方面，要努力提高再分配領域的社會公正程度，協調實現城鄉之間、地區之間、群體之間、代際之間的利益和諧，努力防止稅收政策上重工輕農、重東輕西。重資輕勞、重外輕內、重大輕小、重少輕老等不良傾向，切實促進各行業、各地區、各社群之間的統籌兼顧和協調發展。

第五篇：發揮稅收作用 促進縣域經濟發展

發揮稅收作用促進地方經濟發展

國稅部門既是組織國家財政收入的主力軍，也是落實有關宏觀經濟調控政策的重要職能部門，應當堅持執法和服務并舉，發揮稅收的職能和作用，在促進縣域經濟發展中作出應有的貢獻。

一、推進依法治稅，為地方經濟發展營造公平競爭的稅收環境

國稅部門支持地方經濟發展首要的是堅持依法治稅，大力整頓和規范稅收秩序，努力為廣大納稅人創造良好的稅收法制環境。

（一）嚴格執行稅收法律法規。按照依法行政、依法治稅的要求，不折不扣地執行好各項稅收政策，善于運用法律規范和法律手段，處理和解決經濟和稅收工作中的各種實際問題。法律有明文規定的，要嚴格依法辦事；對于執法中發現的新問題，法律無明文規定的，要善于運用法律原則、根據法律精神作出決策和處理。

（二）大力整頓和規范稅收秩序。加大大案要案的查處力度，重點查處虛開增值稅專用發票等重大偷、騙、抗稅違法犯罪行為。密切關注出現的新情況、新問題，嚴密防范和堅決打擊偷漏稅行為。加強與有關部門的協調配合，共同構筑協稅護稅網絡，促進企業依法誠信經營。

（三）進一步規范稅收檢查。實行稅收檢查的集中管理，減 1

少檢查次數，限制檢查時間，無計劃不檢查，無授權不檢查，無舉報線索不檢查，無評估異常不檢查。全面實施“陽光執法”，接受社會各界監督。

（四）加強執法監督和考核。建立合法、規范、高效的稅收法制工作制度，全面推行稅收執法責任制，實現全方位、全過程的執法監督。充分發揮信息化建設的成果，建立健全監督考核體系，加強稅收執法、稅收征管和收入質量的考核，將原來側重對結果的監督變為對過程和結果并重的考核監督，做到關口前移；將原來被動型的監督變為主動型的監督，提高監督效率；將原來對個別環節的監督變為全過程的監督，形成監督鏈條，進一步提高依法治稅水平。

二、大力組織稅收收入，為地方經濟發展提供財力保障。充足的財力是縣域經濟快速發展的有力保障，國稅部門必須牢牢把握好組織收入這一中心，采取有力措施，為縣域經濟發展提供更多的可用財力。

（一）毫不動搖地堅持好組織收入原則。按照“依法征稅，應收盡收，堅決不收＇過頭稅＇，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，對實現的稅收要千方百計做到應收盡收，不斷提高征收入庫率，努力促進收入規模的不斷擴大。

（二）進一步加強收入分析力度。建立健全經常性的收入分析和預測制度，準確把握經濟發展總體態勢，科學判斷稅收增減趨勢，深入分析收入變化的原因，及時掌握重大因素對收入增長的影響。進一步深化行業稅負分析，為各級黨委、政府發展經濟提供有價值的決策參考依據。

（三）進一步加強稅源控管。從準確把握納稅人的生產經營規律、涉稅信息變動規律入手，建立稅源分類管理體系，明晰職責，強化分析，信息共享，控管聯動，切實提高稅源控管的質量和能力。進一步完善與工商、地稅、銀行等部門登記信息以及相關涉稅信息的交換制度，實現信息共享，加強對稅源的動態監控。

三、全面落實稅收優惠政策，扶持縣域經濟微觀主體做大做強

微觀經濟主體的發展壯大是宏觀經濟健康快速發展的基礎。國稅部門應該不斷提高辦理稅收優惠的質量和效率，全面落實稅收優惠政策，為縣域經濟發展注入生機和活力。

（一）全面落實促進下崗職工再就業政策。努力為下崗失業人員從事個體經營提供寬松的稅收環境，使個體小戶得以休養生息，進而緩解就業壓力，維護社會安定，培植涵養稅源。同時認真貫徹落實下崗再就業企業所得稅優惠政策，促進新辦服務型企業、新辦商貿企業和原有的服務型企業、商貿企業吸納更多的下崗失業人員就業。

（二）全面落實促進經濟結構調整和企業技術進步的稅收政策。落實西部大開發、增值稅轉型等稅收優惠政策，嚴格執行固定資產進項稅抵扣政策，深入挖掘政策潛力，促進產業結構調整和產業升級，提高縣域經濟的競爭力和發展后勁。

四、進一步優化納稅服務，提高工作效率，提升納稅服務的質量和層次

為縣域經濟發展服務是國稅部門義不容辭的責任。我們要在提升服務質量和層次上下功夫，切實做到熱情服務、主動服務和優質服務。

（一）優化征管流程和征管資源配置。從適應稅收工作的實際需要、符合稅收工作的發展方向出發，按照信息化的要求，對征管業務流程進行梳理分析，充分考慮與納稅人的關聯程度，以信息流重組稅收業務主流程，減少管理層次，簡化工作程序，規范業務銜接，合理調整征管機構及職能，進而提高效率，強化管理，優化服務。

（二）完善多元化申報納稅系統。進一步完善網絡申報、電話申報等多元化申報方式，逐步推行遠程電子申報。加大財稅庫銀推廣力度，使符合條件的納稅人全部實現稅款通過銀行自動扣繳。開展POS機刷卡繳稅，推行移動辦稅服務廳建設，不斷豐富服務方式。

（三）優化稅法咨詢服務。進一步提高“１２３６６”納稅服務熱線的服務質量，方便納稅人了解掌握涉稅信息。進一步完善國稅網站功能，將政策法規等公共信息集中在省級網站發布，充分利用網絡資源為基層服務，為納稅人服務。