第一篇：內(nèi)部控制活動(dòng)—關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)流程

8.7 關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)流程

8.7.1 業(yè)務(wù)目標(biāo)

1.經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

按照公平合理的定價(jià)原則和交易方式實(shí)現(xiàn)交易，確保關(guān)聯(lián)交易規(guī)范進(jìn)行，防止非正常利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，確保資產(chǎn)安全完整，達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)目標(biāo)

確保關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，確保恰當(dāng)關(guān)聯(lián)交易信息披露，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控，防止差錯(cuò)和舞弊，防止利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假。

3.合規(guī)目標(biāo)

符合當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易管理規(guī)定，（上市公司）應(yīng)遵守上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。

確保關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)符合國(guó)家財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家有關(guān)部門的要求，防止因重大關(guān)聯(lián)交易不合法規(guī)導(dǎo)致違法、違規(guī)行為。

8.7.2 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

由于關(guān)聯(lián)方交易管理業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)不合理或控制不當(dāng)，可能導(dǎo)致非正常轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，損害股東利益；財(cái)務(wù)報(bào)告不能真實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況，從而導(dǎo)致股東對(duì)公司的訴訟。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于對(duì)關(guān)聯(lián)方定義界定得不清楚，使公司對(duì)關(guān)聯(lián)方識(shí)別發(fā)生錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致高估或者低估關(guān)聯(lián)交易金額，財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確和財(cái)務(wù)報(bào)告披露不準(zhǔn)確。由于將與關(guān)聯(lián)方的交易費(fèi)用或者收入提前或推后入帳，造成財(cái)務(wù)核算失真和財(cái)務(wù)報(bào)告披露不準(zhǔn)確。

3.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)違反國(guó)家有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定，交易行為被界定成關(guān)聯(lián)交易違規(guī)，導(dǎo)致監(jiān)管機(jī)構(gòu)的懲戒。

8.7.3 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

1.界定關(guān)聯(lián)關(guān)系定義

根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或者間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀瑒t它們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則它們之間也存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。在我國(guó)新《公司法》中，關(guān)聯(lián)關(guān)系具體為公司控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。

★2.確定關(guān)聯(lián)方

公司的關(guān)聯(lián)方包括關(guān)聯(lián)法人、關(guān)聯(lián)自然人和潛在關(guān)聯(lián)人。（1）公司的關(guān)聯(lián)人是指：

a.直接或間接地控制公司，以及與公司同受某一企業(yè)控制的法人（包括但不限于母公司、子公司、與公司受同一母公司控制的子公司）。

b.關(guān)聯(lián)自然人直接或間接控制的企業(yè)。（2）公司的關(guān)聯(lián)自然人是指：

a.主要投資人（我國(guó)一般指持有公司5%以上股份的個(gè)人股東）。b.公司的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員。c.與前兩條所述人關(guān)系密切的家庭成員。

（3）因與公司關(guān)聯(lián)法人簽署協(xié)議或作出安排，在協(xié)議生效后符合關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人規(guī)定的，為公司潛在關(guān)聯(lián)人。公司法律事務(wù)部門組織外部律師編制并定期（按季或半年）更新公司和子公司的關(guān)聯(lián)方清單，由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后交管理層審閱。為確保關(guān)聯(lián)方名單真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，清單中應(yīng)該列示所有關(guān)聯(lián)方企業(yè)、個(gè)人，無(wú)論他們之間有無(wú)交易發(fā)生。如關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，應(yīng)列明企業(yè)名稱、企業(yè)類型、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、主營(yíng)業(yè)務(wù)、公司所持或者權(quán)益變化等內(nèi)容。

3.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易的決策程序

公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況確定關(guān)聯(lián)交易的決策權(quán)限，相關(guān)負(fù)責(zé)人在各自權(quán)限內(nèi)履行審批、報(bào)告義務(wù)。關(guān)聯(lián)交易決策權(quán)限一般按關(guān)聯(lián)交易額度的大小或其占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的比例進(jìn)行劃分。

（1）在管理層權(quán)限范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易一般由相關(guān)職能部門將關(guān)聯(lián)交易情況以書(shū)面形式匯報(bào)給總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公室，由總經(jīng)理或總經(jīng)理辦公室審查通過(guò)后負(fù)責(zé)實(shí)施。

（2）在董事會(huì)權(quán)限范圍內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易要由總經(jīng)理負(fù)責(zé)將關(guān)聯(lián)交易相關(guān)適宜制定成詳細(xì)的書(shū)面報(bào)告，并及時(shí)匯報(bào)給董事會(huì)，董事會(huì)在收到相關(guān)報(bào)告后應(yīng)即使召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議對(duì)該關(guān)聯(lián)交易的必要性和合理性進(jìn)行審查與討論。在董事會(huì)對(duì)該關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決的過(guò)程中，關(guān)聯(lián)董事要執(zhí)行回避表決措施。獨(dú)立董事對(duì)于該關(guān)聯(lián)交易要發(fā)表明確的獨(dú)立意見(jiàn)。

（3）對(duì)于重大關(guān)聯(lián)交易，董事會(huì)在股東大會(huì)召開(kāi)之前按照相關(guān)程序?qū)υ摰汝P(guān)聯(lián)交易作出決議，并在決議后兩個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行公告，最后交由股東大會(huì)審核批準(zhǔn)。股東大會(huì)審議有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，關(guān)聯(lián)股東不應(yīng)當(dāng)參與投票表決。對(duì)于上述關(guān)聯(lián)交易，公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)該交易是否對(duì)公司有利發(fā)表意見(jiàn)，同時(shí)公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)就該關(guān)聯(lián)交易對(duì)全體股東是否公平、合理發(fā)表意見(jiàn)，并說(shuō)明理由、主要假設(shè)及考慮因素。

★4.判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易并確定關(guān)聯(lián)交易的范圍

當(dāng)公司及其下屬控股子公司發(fā)生交易活動(dòng)時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)仔細(xì)查閱關(guān)聯(lián)方名單，審慎判斷是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易。如果構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，公司法律事務(wù)部門組織有關(guān)部門個(gè)子公司確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易的范圍，子公司法律事務(wù)部門組織本公司相關(guān)部門根據(jù)交易內(nèi)容確定未來(lái)三年的持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易的范圍。

一般而言，公司的關(guān)聯(lián)交易范圍包括：購(gòu)買或銷售商品、購(gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)、提供或接受勞務(wù)、代理、租賃、提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问剑?dān)保、管理方面的合同、研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移、許可協(xié)議、贈(zèng)與、債務(wù)重組、非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)雙方共同投資、交易所認(rèn)為應(yīng)當(dāng)屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項(xiàng)。

★5.規(guī)劃關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目及預(yù)算額度

公司財(cái)務(wù)部門組織有關(guān)部門和子公司以相關(guān)標(biāo)的為基礎(chǔ)對(duì)當(dāng)年全年累計(jì)發(fā)生的同類關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)并對(duì)其額度進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，對(duì)于持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目，子公司財(cái)務(wù)部門組織本公司相關(guān)部門就其教育內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并預(yù)測(cè)未來(lái)三年內(nèi)將會(huì)發(fā)生的額度，根據(jù)公司統(tǒng)一的方式進(jìn)行匯總并審核調(diào)整子公司的持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目和額度，并以書(shū)面的形式匯報(bào)給公司的總經(jīng)理或董事會(huì)，由其審核。

經(jīng)審核的關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)，向子公司下達(dá)年度關(guān)聯(lián)交易預(yù)算。各子公司根據(jù)年度預(yù)算，將各類關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目和預(yù)算額度落實(shí)到各分公司。

★6.審核關(guān)聯(lián)交易的合理性

公司在審查有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的合理性時(shí)，須仔細(xì)審核并慎重考慮以下因素：（1）交易標(biāo)的的真實(shí)狀況，包括交易標(biāo)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀、贏利能力，是否存在抵押、凍結(jié)等權(quán)利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛。

（2）交易對(duì)方的誠(chéng)信記錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對(duì)方。

（3）如該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易屬于向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)或銷售商品的，則必須調(diào)查該交易對(duì)公司是否更有利。當(dāng)公司向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買或銷售產(chǎn)品可降低公司生產(chǎn)、采購(gòu)或銷售成本的，董事會(huì)應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易存在具有合理性。

（4）如該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易屬于提供或接受勞務(wù)、代理、租賃、抵押和擔(dān)保、管理、研究和開(kāi)發(fā)、許可等項(xiàng)目，則公司必須取得或要求關(guān)聯(lián)方提供確定交易價(jià)格的合法、有效的依據(jù)，作為簽訂該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格依據(jù)。（5）關(guān)聯(lián)交易應(yīng)以合理的價(jià)格進(jìn)行。該價(jià)格的確定應(yīng)按如下順序進(jìn)行：按照國(guó)家相關(guān)行業(yè)定價(jià)；按照國(guó)家相關(guān)行業(yè)指導(dǎo)價(jià)；按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格；按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；按照協(xié)商或是其他合理的方法。如果交易價(jià)格與上述原則確定的價(jià)格有較大差異時(shí)，則業(yè)務(wù)部門需要提供合理的解釋。

公司認(rèn)為有必要時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估。

★7.簽訂關(guān)聯(lián)交易合同

各業(yè)務(wù)部門在本部門負(fù)責(zé)的關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目的年度預(yù)算范圍內(nèi)，與關(guān)聯(lián)方協(xié)商交易價(jià)格并草擬關(guān)聯(lián)交易合同（或協(xié)議）。草擬的關(guān)聯(lián)交易合同由財(cái)務(wù)部門、法律事務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審核，根據(jù)權(quán)限由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，簽訂正式的關(guān)聯(lián)交易合同（或協(xié)議）。正式簽訂關(guān)聯(lián)交易合同（或協(xié)議）后，應(yīng)在合同上明顯標(biāo)示關(guān)聯(lián)交易字樣。當(dāng)公司發(fā)現(xiàn)新的關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目或預(yù)計(jì)關(guān)聯(lián)交易將超過(guò)聯(lián)交所豁免額度時(shí)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)通知外部律師，并根據(jù)聯(lián)交所和律師意見(jiàn)進(jìn)行通告，及時(shí)召開(kāi)股東大會(huì)審議有關(guān)事項(xiàng)。

8.結(jié)算關(guān)聯(lián)交易、匯總并上報(bào)關(guān)聯(lián)交易信息

財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注關(guān)聯(lián)交易，并定期（按月或按季）匯總關(guān)聯(lián)交易的余額和發(fā)生額，將發(fā)生額提供給業(yè)務(wù)部門，以便掌握關(guān)聯(lián)交易的情況。

★（1）財(cái)務(wù)部門會(huì)同各相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行對(duì)賬，包括關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生額、期末余額、列賬會(huì)計(jì)科目等內(nèi)容。對(duì)賬均應(yīng)采用書(shū)面方式進(jìn)行。如出現(xiàn)差異，應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)查找原因并進(jìn)行必要的調(diào)整。對(duì)賬雙方均應(yīng)保留彼此蓋章確認(rèn)的對(duì)賬單。

（2）財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司要求定期填報(bào)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字確認(rèn)后上報(bào)。

★9.披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易信息

公司董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易信息的披露，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總、審核關(guān)聯(lián)交易的各種資料，以保證披露信息的完整、真實(shí)、準(zhǔn)確。披露信息由公司董事會(huì)辦公室、財(cái)務(wù)部門、法律事物部門、公司管理層和獨(dú)立董事審核，報(bào)公司董事會(huì)核準(zhǔn)后披露。該信息報(bào)獨(dú)立董事之前應(yīng)交由獨(dú)立審計(jì)師審核。

★10.監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易行為并制定相應(yīng)防范措施

公司獨(dú)立董事、監(jiān)事應(yīng)履行相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，適時(shí)查閱公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)提請(qǐng)公司董事會(huì)采取相應(yīng)措施。公司如果發(fā)生因關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的，公司董事會(huì)應(yīng)及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失。

8.7.4 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程圖

關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程如圖8-9所示。

關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程相關(guān)業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門法律部門總經(jīng)理辦公室董事會(huì)N★ ★關(guān)聯(lián)交易界定審批確定關(guān)聯(lián)方Y(jié)財(cái)務(wù)存檔關(guān)聯(lián)交易清單N規(guī)劃關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目預(yù)算關(guān)聯(lián)交易難度★審批★形成書(shū)面報(bào)告Y財(cái)務(wù)存檔★關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)確定關(guān)聯(lián)交易范圍★判定關(guān)聯(lián)交易決策程序★確定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格★★審核關(guān)聯(lián)交易合理性結(jié)算關(guān)聯(lián)交易匯總審核各種關(guān)聯(lián)交易資料簽訂關(guān)聯(lián)交易合同Y★審批★披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易信息★監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易行為

圖8-9 關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程圖

第二篇：內(nèi)部控制制度-關(guān)聯(lián)交易

內(nèi)部控制制度

——關(guān)聯(lián)交易

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范某某公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）關(guān)聯(lián)方及其交易行為，防范關(guān)聯(lián)交易損害中小股東利益，確保維護(hù)投資者、債權(quán)人合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂啤⒐餐刂苹蛑卮笥绊憽ｊP(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。

第三條 公司在規(guī)范關(guān)聯(lián)方及其交易行為時(shí)，至少應(yīng)關(guān)注涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的下列風(fēng)險(xiǎn)：

（一）關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。

（二）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（三）關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（四）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。

（五）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失。第四條 公司在建立與實(shí)施關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（一）關(guān)聯(lián)方界定應(yīng)明確規(guī)范，應(yīng)采用有效措施防范關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移公司資源。

（二）關(guān)聯(lián)交易行為應(yīng)規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)記錄和價(jià)格執(zhí)行機(jī)制的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性應(yīng)有合理保證。

（三）關(guān)聯(lián)交易披露應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易披露內(nèi)容、披露方式及披露流程應(yīng)規(guī)范。

第二章 關(guān)聯(lián)方界定及其控制 第五條 公司應(yīng)在交易行為發(fā)生前對(duì)交易對(duì)象的背景進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確定是否屬于關(guān)聯(lián)方。

第六條 公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)，聲明與公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為。

第七條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)管理層關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)和股權(quán)結(jié)構(gòu)圖表等資料，編制關(guān)聯(lián)方名單，報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后提交公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審閱。關(guān)聯(lián)方名單至少應(yīng)每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名單應(yīng)提交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核后備案。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將關(guān)聯(lián)方名單發(fā)送公司管理層和各業(yè)務(wù)部門共同掌握。

第八條 公司應(yīng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，或以非公允的關(guān)聯(lián)交易占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及資源。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期查閱公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易情況，了解公司是否存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及資源的可能。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)立即提請(qǐng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)采取相應(yīng)措施，并及時(shí)向上級(jí)主管部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第三章 關(guān)聯(lián)交易及其控制

第九條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易逐級(jí)授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。第十條 審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核，并提交董事會(huì)、股東大會(huì)審議。

審計(jì)委員會(huì)可以聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)出具專門報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。第十一條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)回避審議制度。股東大會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，關(guān)聯(lián)股東應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決；董事會(huì)審議時(shí)，關(guān)聯(lián)董事應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決，如因回避原則導(dǎo)致董事會(huì)無(wú)法決議之情形，應(yīng)提交股東大會(huì)審議。

第十二條 經(jīng)審議通過(guò)的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)簽訂書(shū)面合同協(xié)議，明確關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)原則和價(jià)格水平。合同協(xié)議的訂立和履行應(yīng)該符合《內(nèi)部控制制度——合同協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定。

第十三條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)制度，明確關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)程序，確保關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)遵循下列原則：

（一）交易事項(xiàng)實(shí)行政府定價(jià)的，直接適用此價(jià)格。

（二）交易事項(xiàng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的，應(yīng)在政府指導(dǎo)價(jià)的范圍內(nèi)合理確定交易價(jià)格。

（三）除實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)外，交易事項(xiàng)有可比的獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先參考該價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格。

（四）關(guān)聯(lián)事項(xiàng)無(wú)可比的獨(dú)立第三方市場(chǎng)價(jià)格的，交易定價(jià)應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格確定。

（五）既無(wú)獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格，也無(wú)獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格可供參考的，則應(yīng)以合理的構(gòu)成價(jià)格作為定價(jià)的依據(jù)，構(gòu)成價(jià)格為合理成本費(fèi)用加合理利潤(rùn)。

第十四條 關(guān)聯(lián)交易合同協(xié)議一經(jīng)確定，公司各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)后的交易條件進(jìn)行交易。關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行過(guò)程中，任何人不得自行更改交易條件，如因?qū)嶋H情況變化確需更改時(shí)，需履行相應(yīng)的審批程序。

第十五條 公司應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易檔案和臺(tái)賬，定期與關(guān)聯(lián)方有關(guān)人員核對(duì)關(guān)聯(lián)交易賬目，及時(shí)、正確填報(bào)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表，并于期末交由關(guān)聯(lián)交易雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

第十六條 公司應(yīng)定期組織有關(guān)人員對(duì)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行審核、分析，糾正存在的問(wèn)題或提出完善的意見(jiàn)和建議，報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十七條 公司應(yīng)根據(jù)審核后的關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況，編制關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表。關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表至少每季度編制一次，并報(bào)送公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

第十八條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期將關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表提交公司審計(jì)委員會(huì)審閱。審計(jì)委員會(huì)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的異議事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)董事會(huì)審議。

第四章 關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告與披露及其控制

第十九條 公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方交易信息。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽署的包含關(guān)聯(lián)交易情況的定期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審閱，并報(bào)董事會(huì)審議。

第二十條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)則和《內(nèi)部控制制度——財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)》的規(guī)定，披露關(guān)聯(lián)交易信息。

第五章 附 則

第二十一條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十二條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實(shí)施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報(bào)公司備案。

第二十三條 本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第二十四條 本制度自公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時(shí)亦同。

第三篇：講義 關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制

關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制

知識(shí)點(diǎn)1：關(guān)聯(lián)交易概述：

（一）關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確、關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)；

（二）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越

1.什么是關(guān)聯(lián)交易

本章所稱關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂啤⒐餐刂苹蛑卮笥绊憽?/p>

關(guān)聯(lián)交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。2.關(guān)聯(lián)方界定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的界定是關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制的首要問(wèn)題。上市公司應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，準(zhǔn)確劃定關(guān)聯(lián)方的范圍，確定關(guān)聯(lián)交易所包含的事項(xiàng)，定期編制并及時(shí)更新股權(quán)結(jié)構(gòu)圖，如實(shí)披露公司與控股股東、實(shí)際控制人之間的控制關(guān)系，控股股東、實(shí)際控制人應(yīng)披露至國(guó)有資產(chǎn)管理部門、自然人或其他最終控制人。最終控制人為自然人的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步披露該自然人的簡(jiǎn)歷，該自然人控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況，以及與該自然人關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)情況。關(guān)聯(lián)方主要應(yīng)包括：（1）該企業(yè)的母公司。（2）該企業(yè)的子公司。

（3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)。（4）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方。（5）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方。（6）該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)。（7）該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

（8）該企業(yè)的主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者。

（9）該企業(yè)或母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員。

（10）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè)。

關(guān)聯(lián)交易的形式多種多樣，在我國(guó)的關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)則中列舉了11種類型的關(guān)聯(lián)方交易：（1）購(gòu)買或銷售商品；

（2）購(gòu)買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；（3）提供或接受勞務(wù)；（4）代理；（5）租賃；

（6）提供資金（包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降馁J款或權(quán)益性資金）；（7）擔(dān)保和抵押；（8）管理方面的合同；

（9）研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；（10）許可協(xié)議；

（11）關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)末，要求重要股東、債權(quán)人、客戶以及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位管理人員提交關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)，聲明與企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易行為。企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層關(guān)聯(lián)方聲明書(shū)和產(chǎn)（股）權(quán)結(jié)構(gòu)圖表等資料，編制關(guān)聯(lián)方名單，報(bào)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核后提交企業(yè)分管財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人審閱。關(guān)聯(lián)方名單至少應(yīng)當(dāng)每季度更新一次，更新后的關(guān)聯(lián)方名單應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人審核后備案。

企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將關(guān)聯(lián)方名單發(fā)送企業(yè)管理層和各業(yè)務(wù)部門共同掌握。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系，或以非公允的關(guān)聯(lián)交易占用或轉(zhuǎn)移企業(yè)的資金、資產(chǎn)及資源。

審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）應(yīng)定期查閱企業(yè)與關(guān)聯(lián)人之間的交易情況，了解企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及資源的可能。一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)立即提請(qǐng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)采取相應(yīng)措施，并及時(shí)向上級(jí)主管部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。3.應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)：

（1）關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。

（4）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。（5）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失。4.關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)：

（1）一般關(guān)聯(lián)交易動(dòng)機(jī)關(guān)聯(lián)交易是在跨國(guó)公司、母子公司等制度廣泛運(yùn)用時(shí)出現(xiàn)的。一般情況下，關(guān)聯(lián)交易常用于節(jié)約交易成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或支付、合理避稅。

（2）非公允性關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)在我國(guó)，上市公司的關(guān)聯(lián)交易非常普遍，其中有很大一部分是非真實(shí)和非公允的關(guān)聯(lián)交易，其動(dòng)機(jī)如下：

①了獲得配股資格。企業(yè)上市后，每次再向社會(huì)募集資金的主要方式就是配股，而國(guó)家對(duì)配股的控制很嚴(yán)格，上市公司必須在最近3年內(nèi)凈資產(chǎn)稅后利潤(rùn)率每年都在10%以上，才能具有配股資格。

②為了防止股票被特別處理。我國(guó)《公司法》第157條規(guī)定：“上市公司最近3年連續(xù)虧損的，由國(guó)務(wù)院證券管理部門決定暫停其股票上市”。③轉(zhuǎn)移資金，隱藏上市公司利潤(rùn)。

④逃避稅收。與國(guó)外公司一樣，我國(guó)上市公司所進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易也存在逃避稅收的動(dòng)機(jī)。⑤為了騙取銀行信貸和商業(yè)信用，突破銀行貸款限制條件。⑥管理人員追逐自身利益的需要。⑦其他動(dòng)機(jī)。

5.應(yīng)對(duì)措施企業(yè)在建立與實(shí)施關(guān)聯(lián)交易內(nèi)部控制過(guò)程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：

（1）關(guān)聯(lián)方界定應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，應(yīng)當(dāng)采用有效措施防范關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移企業(yè)資源。（2）關(guān)聯(lián)交易行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范，關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)記錄和價(jià)格執(zhí)行機(jī)制的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性應(yīng)當(dāng)有合理保證。

（3）關(guān)聯(lián)交易披露應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和其他法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易披露內(nèi)容、披露方式及披露流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。知識(shí)點(diǎn)2：關(guān)鍵內(nèi)部控制

第一節(jié) 關(guān)鍵內(nèi)部控制

一、關(guān)聯(lián)交易及其控制

（一）關(guān)聯(lián)交易的授權(quán)審批控制

1.建立關(guān)聯(lián)交易的分級(jí)授權(quán)審批制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)聯(lián)交易逐級(jí)授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核，并提交股東大會(huì)、董事會(huì)審議。審計(jì)委員會(huì)可以聘請(qǐng)外部咨詢機(jī)構(gòu)出具專門報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)和重要程度，對(duì)經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分類管理，分別賦予股東大會(huì)、董事會(huì)、董事長(zhǎng)或其授權(quán)代表相應(yīng)的審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。如規(guī)定企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易金額在3000萬(wàn)元以上，且占企業(yè)最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或者評(píng)估，并將該交易提交股東大會(huì)審議。2.建立關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)回避審議制度股東大會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，關(guān)聯(lián)股東應(yīng)按有關(guān)規(guī)定回避表決；董事會(huì)審議時(shí)，關(guān)聯(lián)董事應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定回避表決，如因回避原則導(dǎo)致董事會(huì)無(wú)法決議之情形，應(yīng)當(dāng)提交股東大會(huì)審議。

3.建立獨(dú)立董事對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的審核制度獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的公允性進(jìn)行事前審核，并對(duì)關(guān)聯(lián)交易是否履行法定批準(zhǔn)程序發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)；至少每季度查閱一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)情況，了解公司是否存在被控股股東及其關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)提請(qǐng)公司董事會(huì)采取相應(yīng)措施。

（二）關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)制度，明確關(guān)聯(lián)交易詢價(jià)程序，確保關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的公允。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循下列原則： 1.交易事項(xiàng)實(shí)行政府定價(jià)的，直接適用此價(jià)格。

2.交易事項(xiàng)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的，應(yīng)在政府指導(dǎo)價(jià)的范圍內(nèi)合理確定交易價(jià)格。

3.除實(shí)行政府定價(jià)或政府指導(dǎo)價(jià)外，交易事項(xiàng)有可比的獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，優(yōu)先參考該價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)確定交易價(jià)格。4.關(guān)聯(lián)事項(xiàng)無(wú)可比的獨(dú)立第三方市場(chǎng)價(jià)格的，交易定價(jià)應(yīng)參考關(guān)聯(lián)方與獨(dú)立于關(guān)聯(lián)方的第三方發(fā)生非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格確定。5.既無(wú)獨(dú)立第三方的市場(chǎng)價(jià)格，也無(wú)獨(dú)立的非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格可供參考的，則應(yīng)以合理的構(gòu)成價(jià)格作為定價(jià)的依據(jù)，構(gòu)成價(jià)格為合理成本費(fèi)用加合理利潤(rùn)。

（三）關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行控制對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的執(zhí)行控制主要表現(xiàn)在對(duì)相關(guān)合同的遵守，以及交易進(jìn)行中的控制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織有關(guān)人員對(duì)關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行審核、分析，糾正存在的問(wèn)題或提出完善的意見(jiàn)和建議，報(bào)經(jīng)分管財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核后的關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)報(bào)表和價(jià)格執(zhí)行情況，編制關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表。關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表至少每季度編制一次，并報(bào)送企業(yè)總會(huì)計(jì)師審核。

企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期將關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表提交企業(yè)審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審閱。審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易的異議事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)審議。

（四）關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)防范和責(zé)任追究制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范關(guān)聯(lián)方以壟斷采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)渠道等方式干預(yù)公司的經(jīng)營(yíng)，防止控股股東及其關(guān)聯(lián)方以各種形式占用或轉(zhuǎn)移公司的資金、資產(chǎn)及其他資源，不得為股東及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。若發(fā)現(xiàn)異常情況，審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)立即提請(qǐng)董事會(huì)及時(shí)采取訴訟、財(cái)產(chǎn)保全等保護(hù)性措施避免或減少損失，并及時(shí)向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。對(duì)未履行審批程序、未按要求披露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、私自或提前向特定對(duì)象單獨(dú)披露或泄露關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)追究其相關(guān)責(zé)任。

二、關(guān)聯(lián)交易的報(bào)告與披露及其控制關(guān)聯(lián)方交易會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果造成一定的影響。在實(shí)踐中出現(xiàn)了很多賬外的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易，要單獨(dú)及時(shí)披露，對(duì)于大批量、多批次的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)方交易也要定期披露。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大信息對(duì)外披露制度，明確規(guī)定信息披露的范圍和內(nèi)容，確保在成本效益原則的基礎(chǔ)上披露所有重要信息，避免出現(xiàn)重大遺漏。重大關(guān)聯(lián)交易經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)審議批準(zhǔn)后，通過(guò)相關(guān)的信息披露程序，及時(shí)向證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，并向社會(huì)公眾公告，披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及關(guān)聯(lián)方交易，包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素等信息，以維護(hù)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方交易信息。審計(jì)委員會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）應(yīng)當(dāng)對(duì)總經(jīng)理和分管財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人簽署的包含關(guān)聯(lián)交易情況的定期財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審閱，并報(bào)董事會(huì)審議。

知識(shí)點(diǎn)3：實(shí)務(wù)案例講解

第二節(jié) 實(shí)務(wù)案例講解

【案例2.21-1】五糧液--關(guān)聯(lián)交易十年之寒天相投資的研究報(bào)告顯示，2006年五糧液因與進(jìn)出口公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，流失凈利潤(rùn)為6.72億元；與普什集團(tuán)進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致利潤(rùn)流出大概為3.66億元；與環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易（環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)都是五糧液集團(tuán)公司子公司），導(dǎo)致凈利潤(rùn)流出0.48億。

2006年五糧液公司總關(guān)聯(lián)交易金額高達(dá)60.7億元，占總銷售收入的比例達(dá)到82.2%。其中進(jìn)出口公司的利潤(rùn)漏出大致在5.89億～6.55億元，普什的漏出大致在2.12億元左右，集團(tuán)服務(wù)漏出大致在1億元。

五糧液2007年年報(bào)顯示：宜賓五糧液股份有限公司董事長(zhǎng)唐橋，同時(shí)擔(dān)任宜賓五糧液集團(tuán)有限公司總裁、董事、黨委副書(shū)記；宜賓五糧液股份有限公司董事王國(guó)春（公司前董事長(zhǎng)），同時(shí)擔(dān)任五糧液集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)、四川宜賓普什集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)；宜賓五糧液股份有限公司董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)鄭晚賓，同時(shí)擔(dān)任五糧液集團(tuán)有限公司董事。【案例分析】

巨額的關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致五糧液公司巨額利潤(rùn)外流，這直接導(dǎo)致了很多投資者的悲觀情緒和股價(jià)的逐級(jí)走低。巨額的關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致五糧液公司巨額利潤(rùn)外流，這種關(guān)聯(lián)交易至少表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是對(duì)五糧液集團(tuán)進(jìn)出口有限公司的利潤(rùn)流出，進(jìn)出口公司主要負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的銷售；二是對(duì)普什集團(tuán)有限公司的利潤(rùn)流出，普什集團(tuán)為股份公司提供包裝和商標(biāo)防偽產(chǎn)品；三是對(duì)五糧液集團(tuán)有限公司的利潤(rùn)流出，五糧液集團(tuán)為公司提供辦公場(chǎng)所和綜合服務(wù)。進(jìn)出口公司和普什集團(tuán)都屬于五糧液集團(tuán)。關(guān)聯(lián)交易的盛行，與公司的治理結(jié)構(gòu)無(wú)疑有著直接的關(guān)聯(lián)，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是五糧液領(lǐng)導(dǎo)與五糧液集團(tuán)交叉任職嚴(yán)重；其次是高管年薪過(guò)低；最后是畸形的考核制度。五糧液與集團(tuán)高管人員交叉任職嚴(yán)重，五糧液管理層業(yè)績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)更是讓外界詬病。五糧液管理層業(yè)績(jī)由宜賓國(guó)資委進(jìn)行考核，但考核只在五糧液集團(tuán)層面進(jìn)行，五糧液公司管理層年終獎(jiǎng)不與公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)相掛鉤，卻與集團(tuán)的盈利情況緊密相連。從根本上說(shuō)，不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生是由于我國(guó)上市公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善、有關(guān)部門的監(jiān)管措施不完備造成的。具體地說(shuō)有以下幾個(gè)主要原因。

1.上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中2.公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不理想3.公司的外部治理結(jié)構(gòu)有缺陷4.相關(guān)的法律法規(guī)不完善

第四篇：XX公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

1戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1樹(shù)立公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

2.1保證及時(shí)滿足公司會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

3財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。

4合規(guī)目標(biāo)

4.1保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合國(guó)家規(guī)定以及上級(jí)部門的要求。

4.2保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編制符合公司內(nèi)部會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度的要求。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1未按要求編制財(cái)務(wù)報(bào)告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

2.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制不及時(shí), 導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息使用者的需要。3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1報(bào)表內(nèi)容不完整、不真實(shí)，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確，報(bào)送不及時(shí)。

3.2操作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在錯(cuò)誤以及信息失真。

4合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1不符合規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告，導(dǎo)致相關(guān)部門處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

1布置、落實(shí)編制工作

1.1財(cái)務(wù)總監(jiān)每年12月中旬根據(jù)上級(jí)會(huì)議精神組織召開(kāi)公司財(cái)務(wù)決算會(huì)議，具體布置和落實(shí)決算工作；月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告按照有關(guān)要求進(jìn)行。

1.1.1明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作的要求。

1.1.2布置財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作，明確各職能部門的職責(zé)以及相互間的配合、責(zé)任人、具體/

4聯(lián)系人等。

1.1.3討論財(cái)務(wù)核算方面的相關(guān)會(huì)計(jì)政策和信息披露等監(jiān)管政策方面的變化及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。

1.1.4與會(huì)計(jì)師事務(wù)所討論確定財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)的時(shí)間安排等。2重大事項(xiàng)上報(bào)核準(zhǔn)

2.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)在決算期末一個(gè)月前，將擬在本年決算中處理的重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正等會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。

2.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)在決算期末一個(gè)月前將擬在本決算中處理的清查盤虧損失等，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，總經(jīng)理、董事長(zhǎng)簽字后報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)、備案。

3全面進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，核實(shí)賬目并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理

3.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部清查核實(shí)貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金等。

3.2生產(chǎn)部和資產(chǎn)占用部門盤點(diǎn)核實(shí)固定資產(chǎn)及其他占有和使用的實(shí)物資產(chǎn)。

3.3財(cái)務(wù)部、市場(chǎng)部（含物資采購(gòu)中心）等部門函證、核實(shí)各項(xiàng)往來(lái)賬項(xiàng)。

3.4計(jì)劃財(cái)務(wù)部核實(shí)長(zhǎng)、短期投資并正確計(jì)算權(quán)益。

3.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部核實(shí)銀行借款并預(yù)計(jì)應(yīng)付利息。

3.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部員核對(duì)總賬和明細(xì)賬，保證賬實(shí)相符。

3.7清查盤點(diǎn)、核實(shí)結(jié)果報(bào)公司審核批準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。4編制財(cái)務(wù)報(bào)表

4.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部報(bào)表編制人員根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及上級(jí)部門的具體要求，編制財(cái)務(wù)報(bào)表草表。

4.2財(cái)務(wù)報(bào)表草表經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人對(duì)照預(yù)算以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審核、修改后，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；

4.3總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審定簽字形成正式財(cái)務(wù)報(bào)表。

5財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)

5.1財(cái)務(wù)報(bào)告完成后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照公司的規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作方案，配合審計(jì)中介機(jī)構(gòu)做好財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，及時(shí)研究審計(jì)查出的問(wèn)題。

5.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)做好審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作

5.3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事長(zhǎng)審閱，并簽署意見(jiàn)。計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)有關(guān)意見(jiàn)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝通、交流，并將溝通情況向財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事

長(zhǎng)反饋。

6財(cái)務(wù)報(bào)告的審定和上報(bào)

6.1財(cái)務(wù)報(bào)告完成后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)將月報(bào)報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批，季報(bào)和年報(bào)報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或董事會(huì)審批，經(jīng)審定后由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng)簽字并加蓋公章后上報(bào)。

7監(jiān)督與檢查

7.1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。

7.2對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

7.2.1財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否存在不相容職務(wù)混崗的情況。財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與審核；合并抵銷分錄的編制與審核等。

7.2.2財(cái)務(wù)報(bào)告編制授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查財(cái)務(wù)報(bào)告編制業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

7.2.3財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。

7.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)報(bào)告編制的歸口管理部門。

7.4審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過(guò)程中進(jìn)行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問(wèn)題單位的整改情況上報(bào)董事會(huì)。

7.5董事會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對(duì)存在問(wèn)題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評(píng)，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時(shí)調(diào)離崗位。

四、相關(guān)制度目錄

1財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

2企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

3企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號(hào)——現(xiàn)金流量表

4企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33 號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表

5上級(jí)部門的有關(guān)要求

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料

1現(xiàn)金盤點(diǎn)表

2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3存貨盤點(diǎn)表

4固定資產(chǎn)清查表

5資產(chǎn)損失、報(bào)廢申請(qǐng)表6財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告

第五篇：房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程（范文）

剛堅(jiān)房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 1戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2固定資產(chǎn)對(duì)外投資，擴(kuò)大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)，提高社會(huì)影響，樹(shù)立良好的公眾形象。

2經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

2.1及時(shí)處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營(yíng)效益。2.2固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。3財(cái)務(wù)目標(biāo)

3.1提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，降低管理成本，提高經(jīng)營(yíng)成果。3.2正確反映處置損益，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)。4合規(guī)目標(biāo)

4.1遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。4.2遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

1.1不能及時(shí)處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益低。

1.2固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

2.1固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價(jià)值。2.2固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

3.1會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，處置損益不實(shí)，使財(cái)務(wù)報(bào)告失真。

3.2未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生額外的支出。

4合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

4.1不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

4.2轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

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三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)

1提出、審定固定資產(chǎn)處置計(jì)劃

1.1公司廢舊固定資產(chǎn)報(bào)廢

1.1.1生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果填制固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請(qǐng)表，提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。

1.1.2經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請(qǐng)表交由市場(chǎng)部物資采購(gòu)中心整理，完成報(bào)廢固定資產(chǎn)的分類，以便報(bào)廢固定資產(chǎn)能及時(shí)報(bào)批和處理。

1.1.3物資采購(gòu)中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。對(duì)于資產(chǎn)非正常報(bào)廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)進(jìn)入正常資產(chǎn)報(bào)廢處理程序。

1.1.3.1處理報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)好處理價(jià)格后，由物資采購(gòu)中心會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購(gòu)中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。

1.2 提出固定資產(chǎn)處置計(jì)劃

1.2.1生產(chǎn)部根據(jù)設(shè)備的實(shí)際情況，對(duì)毀損、報(bào)廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計(jì)劃。

1.2.2擬對(duì)外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場(chǎng)供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價(jià)，填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)審批表》，提交公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價(jià)格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評(píng)估的，一般不得低于凈值加評(píng)估和清理費(fèi)用之和），特殊情況應(yīng)說(shuō)明理由。對(duì)擬評(píng)估的固定資產(chǎn)，必須提交立項(xiàng)申請(qǐng)（內(nèi)容包括評(píng)估目的、評(píng)估資產(chǎn)的范圍、評(píng)估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評(píng)估方法、擬委聘的評(píng)估機(jī)構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式寶公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

1.2.3對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對(duì)外捐贈(zèng)行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出捐贈(zèng)報(bào)告。

1.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)公司固定資產(chǎn)處置計(jì)劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見(jiàn)，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。

1.4公司報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，由生產(chǎn)部會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)。

1.5公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部的審核意見(jiàn)和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計(jì)劃。

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1.6處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2%以上由董事會(huì)決定；涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽(tīng)取公司職工代表或工會(huì)的意見(jiàn)；對(duì)職工安置等事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)職工代表或工會(huì)討論通過(guò)。

1.7若將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)，必須對(duì)承租人的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅(jiān)持租賃抵押制度。租賃費(fèi)計(jì)算方法按《山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定計(jì)算、收取，若租賃費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2資產(chǎn)復(fù)查與評(píng)估

2.1固定資產(chǎn)處置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)劃財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實(shí)有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊(cè)。

2.2對(duì)外處置固定資產(chǎn)單項(xiàng)賬面凈值 10 萬(wàn)以上的，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并向公司辦理資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng)審批。

2.3評(píng)估立項(xiàng)獲準(zhǔn)后，計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評(píng)估協(xié)議或合同文本，送法律顧問(wèn)審核。

2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問(wèn)審核后報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批，由董事長(zhǎng)或授權(quán)其他人員簽署。

2.5計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)，并填列資產(chǎn)評(píng)估備案表，計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、審計(jì)監(jiān)察室等同時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

2.6計(jì)劃財(cái)務(wù)部將資產(chǎn)評(píng)估備案表報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審定簽字后，連同資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和審核意見(jiàn)一并備案。

3編制、審定資產(chǎn)處置方案

3.1生產(chǎn)部根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和市場(chǎng)情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核。

3.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置方式及底價(jià)確定的合法、合理性以及款項(xiàng)支付方式進(jìn)行審核。對(duì)擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對(duì)受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。

3.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部將審核方案和意見(jiàn)以及受讓方的資信情況報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審定。

4簽訂資產(chǎn)處置交易合同

4.1處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送法律顧問(wèn)審核。

4.2法律顧問(wèn)根據(jù)職責(zé)對(duì)合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報(bào)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審定簽字，由董事長(zhǎng)或授

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權(quán)人員簽訂。

4.3轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對(duì)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5清點(diǎn)資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點(diǎn)資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。

5.2計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對(duì)。

5.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項(xiàng)到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點(diǎn)交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。

6收款開(kāi)票和核銷資產(chǎn)

6.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項(xiàng)，開(kāi)具發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理；

6.2公司門衛(wèi)須憑財(cái)務(wù)收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。

7清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議

7.1計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照合同約定及時(shí)清收賬款，未按約定收回款項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。

7.2對(duì)于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認(rèn)真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險(xiǎn)公司的有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報(bào)告，待保險(xiǎn)公司核實(shí)批準(zhǔn)后進(jìn)行索賠。

7.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部等部門應(yīng)定期清理核對(duì)相關(guān)資產(chǎn)。對(duì)閑置、無(wú)效需要及時(shí)處置的資產(chǎn)，及時(shí)提出處置意見(jiàn)和建議。

8固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

8.1公司將對(duì)固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。8.2對(duì)固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)處置的全過(guò)程業(yè)務(wù)。

8.2.2固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

8.2.3固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。

8.2.5各類款項(xiàng)支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查評(píng)估費(fèi)、其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時(shí)收取、入賬。

8.3審計(jì)監(jiān)察室對(duì)公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報(bào)董事會(huì)。同時(shí)審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)監(jiān)督有問(wèn)題單位的整改情況。

8.4董事會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門，對(duì)存在以下問(wèn)題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評(píng)，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時(shí)調(diào)離崗位：

8.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2在評(píng)估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開(kāi)交易原則。

四、相關(guān)制度目錄

1財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第 33號(hào)）

2企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)---固定資產(chǎn)

3剛堅(jiān)房產(chǎn)廢舊物資處理管理辦法（試行）

4剛健房產(chǎn)公司合同管理制度 5剛健房產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度 6剛堅(jiān)房產(chǎn)資產(chǎn)控制制度 7剛堅(jiān)房產(chǎn)資金管理辦法 8剛健房產(chǎn)資產(chǎn)管理辦法

9剛健房產(chǎn)安全管理制度

五、主要控制點(diǎn)相關(guān)資料

1固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)及固定資產(chǎn)處置申報(bào)審批表 2固定資產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件 3固定資產(chǎn)處置方案

4資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)憑證

5固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

6固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)技術(shù)鑒定審批表

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7固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定、審批明細(xì)表

8資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)表

9資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)

10資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

11對(duì)《評(píng)估報(bào)告》的審核意見(jiàn)

12資產(chǎn)處置合同和相關(guān)協(xié)議

13資產(chǎn)移交清單

14資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺(tái)賬 / 6