第一篇：XX公司應收款項管理內部控制業務流程

XX公司應收款項管理內部控制業務流程

一、業務目標

戰略目標

1.1 為公司經營、發展提供有力的現金保障，保障公司持續穩定發展。

經營目標

2.1 保證公司生產經營和發展所需資金。

2.2 加快資金周轉速度，提高資金使用效率。

2.3 保證應收款項及時回收，減少壞賬損失。

財務目標

3.1 真實、準確、完整核算應收款項，滿足信息披露的需要。

合規目標

4.1 應收款項管理符合國家有關法律、法規以及公司內部規章制度。

二、風險評估

戰略風險

1.1 資金不能及時收回，影響企業經營發展。

經營風險

2.1 未能按時足額收回資金，導致資金周轉慢或者形成壞賬損失。

財務風險

3.1 未能真實、準確、完整核算應收款項。

合規風險

4.1 應收款項管理、處置不符合國家有關法律、法規以及公司內部規章制度，受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點 應收款項的審核與核算

1.1 對賒銷商品和預付貨款需計劃財務部審核客戶信用等級，并先經公司市場部負責人，再經公司財務總監、總經理、董事會等進行相應級別授權；接受銀行承兌匯票需經市場部、計劃財務部核準，非購銷業務中形成的其他應收款需先經相關部門負責人同意，再經公司分管領導批準。

1.2 計劃財務部負責往來及債權債務核算與管理的人員根據銷售發票、發貨通知單（產品銷售通知單）、經批準的借款單、轉賬支票等有效憑據登記入賬。

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1.3 計劃財務部應當按照客戶名稱設置應收款項明細賬，及時登記每一位客戶的應收款項的增減變動情況和信用額度的使用情況。

1.4 應收帳款總帳和明細帳應分別由不同的人員根據各帳原始憑證、記帳憑證和匯總憑證分別登記。應收款項核對

2.1 計劃財務部每季度編制應收賬款余額核對表或對帳單并與客戶對帳，編制對帳差異調節表，經計劃財務部負責人審核。編制應收賬款余額核對表或對帳單的人員不能同時擔任記錄和調整應收賬款的工作。

2.2 應收票據要建立備查簿逐筆登記，定期（每月）、不定期盤點清查核對，并由獨立于保管、記錄應收票據以外的人監盤，核查表應有計劃財務部負責人或指定的財務人員審核。應收票據備查簿登記人員應與記錄應收票據總賬和明細賬人員分離。應收款項風險分析

3.1 計劃財務部每月編制應收款項賬齡分析表，按照應收款項的賬齡分類估計潛在的風險，正確計算應收款項的價值，并對應收款項的可收回性進行分析，報公司財務總監和總經理審閱。應收款項催收

4.1 市場部負責應收款項的催收；

4.2 對于銷售折讓與現金折扣，按照銷售管理業務流程相關規定審批后由計劃財務部執行。

4.2.1 對于銷售折讓必須由公司技術質量部的質量檢測報告且經公司總經理授權審批后，計劃財務部進行賬務處理。

4.2.2 對于現金折扣必須根據計劃財務部制定的信用政策核對與客戶簽訂的銷售合同相關條款，核對無誤并經過審批后計劃財務部進行賬務處理。

4.3 對未按期收回的貨款，計劃財務部按相關部門的處罰決定對責任人進行經濟處罰，并下達清欠指標，作為對市場部的考核內容。

4.3.1 對于員工因公借款應在出差完畢回公司10天內到計劃財務部報賬并結清借款。如在 10天內不辦理報銷手續的欠款部分，計劃財務部在其當月工資中扣除；如不夠，則在以后月度的工資中扣除。

4.4 對催收無效的逾期應收款項，公司應及時追加法律保全程序。

/ 4 銷售退回的處理

5.1 公司計劃財務部對檢驗證明/報告、退貨接收報告、貸項通知單及紅字發票以及退貨方出具的退貨憑證進行審核后，辦理相應的退款事宜或沖減對該客戶的應收款項余額。應收款項壞賬準備的計提及處置

6.1 計劃財務部定期（每季度）根據應收款項的賬齡、可回收性和公司制定的壞賬準備計提政策計提壞賬準備，計提壞賬準備須經公司財務總監或總經理審核。

6.2 應收款項在收回款項或收到貨物后，要及時核銷；應收票據的貼現必須經公司財務總監批準，并在備查簿上記錄。

6.3 公司對于法院判決往來單位以非現金資產清償欠款的，要取得法院判決書以明確權屬。

6.4 對于賒銷業務中有確切證據表明某項應收款項無法收回或收回的可能性不大時（如債務人破產、死亡等），計劃財務部會同法律顧問積極獲取充足的證據，根據合理的理由確定某項貨款無法收回時，應按照公司的授權權限，經公司分管領導審批，核銷該筆貨款，并及時進行正確的會計處理。金額在 30 萬元以內的必須經公司總經理批準；金額在30萬元以上的的必須經公司董事會批準；涉及關聯交易的按關聯交易流程規定進行授權審批。

6.5 對于確實無法收回的款項，按照規定審批程序批準后作為壞賬損失處理，沖銷計提的壞賬準備，注銷該項應收款項。已注銷的壞賬要建立備查簿逐筆登記，以保留追索權，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回來時，要及時入賬，并按照實際收回的金額增加壞賬準備，嚴禁形成賬外賬。監督與檢查

7.1 對應收款項管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

7.2 對應收款項管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

7.2.1 應收款項管理業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查有關應收款項管理是否存在不相容職務混崗的情況。應收款項管理業務不相容崗位一般包括：應收款項記錄與收款；催收貨款與結算貨款等。

7.2.2 應收款項管理授權批準制度的執行情況。重點檢查應收款項管理業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

7.2.3 應收款項管理責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

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7.3 計劃財務部作為應收款項歸口管理部門，每年至少檢查一次。

7.4 審計監察室應在應收款項管理的過程中進行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和問題的整改情況上報董事會。

7.5 董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位。

四、相關制度目錄 財政部《企業會計制度》

企業會計準則第8號---資產減值 財政部《內部會計控制規范銷售與收款(試行)》(財會[2002]21號)

XX公司資金管理辦法

XX公司資產管理暫行辦法

五、主要控制點相關資料

銷售合同

應收款項賬齡分析表

銷貨發票

其他應收、暫付款項的憑證

月結單及對帳差異調節表 6 貨款回籠責任書

應收票據備查簿

壞賬損失備查簿 債權損失申報審批表

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第二篇：XX公司技術研發管理內部控制業務流程

XX公司技術研發管理內部控制業務流程

一、業務目標 戰略目標

1.1 為公司經營、發展提供有力的技術保障和新產品儲備，實現企業經營目的。經營目標

2.1 新產品、新技術和新工藝的推出和使用有利于提高公司的市場競爭能力，降低產品生產成本，提高公司產品的市場占有率。財務目標

3.1 保證研究開發核算真實、準確、完整，報告可靠。合規目標

4.1 研究開發的程序和管理符合國家有關法律、法規和公司內部生產技術、安全質量等規章制度。

二、風險評估 戰略風險

1.1 新產品、新技術和新工藝不能及時推出導致企業競爭力下降甚至喪失競爭力，從而不能實現企業經營目的，甚至使企業經營失敗。

經營風險

2.1 新產品、新技術和新工藝技術過時，不能適應市場及客戶需求，導致企業競爭力下降。

2.2 新技術和新工藝的采用不能降低產品生產成本，降低現有產品的市場競爭力，從而導致產品的市場占有率降低。財務風險

3.1 研究開發核算不真實、不準確、不完整，報告不可靠。合規風險

4.1 研究開發的程序和管理違反國家有關法律、法規和公司內部生產技術、安全質量等規章制度的要求，無法取得生產許可證或受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點 尋找研發方向

1.1 針對公司的戰略目標和市場發展目標，公司的研發中心、信息中心、技術質量部和

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市場部、生產部了解市場需求，收集有關新產品、新技術、新工藝、新設備等技術信息。

1.2 市場部整理收集的信息，評價市場需求對公司現有產品的適應度（現有產品是否需要小幅改動，是否需要研究開發一個全新產品等）、市場容量、可能的市場份額以及經濟環境等，并將相關信息反饋給研發中心門。

1.3 研發中心分析現有生產狀況、生產能力，評價公司現有技術和工藝的適應度，結合市場部等有關部門反饋的信息尋找研發目標及方向。

提出研發立項申請

2.1 研發中心門對公司市場、信息等部門反饋的信息進行整理、分析后向公司分管副總經理提交研發規劃或方向立項申請。立項可行性研究和評審

3.1 公司分管副總經理主持召開由生產部、市場部、技術質量部、計劃財務部、研發中心等參加的評審會（必要時可以邀請本行業權威專家、學者和機構），對研發項目的可行性進行評審并在研發立項申請報告中提出評審意見和簽字。項目立項

4.1 通過可行性評估的研發項目報公司分管副總經理審批后立項。研發

5.1 研發中心組織有關人員成立研發小組。

5.2 研發小組制定研發設計流程、開發日程表、相關設計規劃項目以及進行工作分派，正式進入研發階段。

5.2.1 研發小組應以開發日程表、研發設計流程規定的步驟實施以確保設計的功能特性，對于原輔料和機器設備采購、生產、品質等均要能提供明確的設計規范或技術資料。

5.2.2 研發小組設計的新產品的質量標準除應滿足客戶需求外，還要考慮公司的質量政策和相關技術規范的要求。

5.2.3 研發小組設計的新技術和新工藝的技術標準除應滿足國家有關規定外，還要考慮公司的相關技術規范的要求。

5.3 研發小組繪制相關圖紙并制定相關標準，試制樣品。

5.3.1 研發小組設計繪制新產品、新技術和新工藝可能涉及的技術圖紙并制定工藝流程等生產技術標準。

5.3.2 研發小組根據相關標準試制樣品。

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5.4 研發小組對試制樣品進行檢測與試驗。

5.4.1 研發小組對樣品進行功能測試。

5.4.2 技術質量部對樣品負責實施檢測并出具檢測報告，如發現測試失效或有不符標準的，應注明問題點/相應對策。

5.4.3 研發小組根據檢測結果確定原設計的結果是否符合原設計構想的要求。如不符合，就重新進行設計，直到滿足相關要求為止。

5.5 樣品檢測報告表明符合原設計構想后，研發小組將相關標準與規范報公司分管副總經理審批。

5.6 審批通過后，生產部制定工藝定額，技術質量部、市場部物資采購中心、綜合管理部、計劃財務部共同制定出標準成本、質量標準。

5.7 研發小組召開有公司分管副總經理和生產部、技術質量部、市場部物資采購中心、計劃財務部等相關部門（必要時可以邀請本行業權威專家、學者和機構）參加的研發評審會并在評審報告上簽署評審意見。

5.7.1 公司管理層比較預期售價和標準成本，決定是否投產。如關系重大，應在董事會上討論。

5.8 小批試生產

5.8.1 新產品通過評審后，公司生產部主持小批試生產。

5.8.2 試生產期間如發現工藝流程、工藝定額、標準成本需要調整，須報公司分管副總經理批準。

5.9 試生產驗收

5.9.1 試生產結束后，生產部組織有關部門（如果是開發的新產品則需要要貨客戶參加）參加的驗收會議。如驗收不合格，則重新進入試生產程序。正式投產

6.1 試生產通過后，研發小組將最終標準與圖樣加以書面整理形成新產品、新技術、新工藝技術標準、工藝規范和樣品，并報公司分管副總經理審定后，轉發給生產部、技術質量部、市場部物資采購中心，作為采購、生產的作業標準。

6.2 如果新產品的生產需取得國家規定的各項批準和文件，則由公司技術質量部按規定程序取得。研發文件管理

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7.1 研發小組對研發過程均應保持適當的記錄以便追溯和改善，并形成研發文件，并由技術質量部門檔案管理人員負責文件的保管。

7.2 研發文件經公司分管副總經理審查核準編號分發，并由技術質量部門檔案管理人員負責文件原本的保管，機密文件應被標示并特別保管。

7.3 研發文件收發均應有簽收記錄。研發文件的發放、借閱必須經過相應級別授權。

7.4 公司的技術骨干和關鍵技術人員等可能接觸到核心技術的人員與公司簽訂保密協議。監督與檢查

8.1 對研發進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

8.2 對研發進行專項檢查的內容包括但不限于：

8.2.1 研發業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查有關研發業務是否存在不相容職務混崗的情況。研發業務不相容崗位一般包括：研發立項的申請與審批；研發的執行與驗收等。

8.2.2 研發授權批準制度的執行情況。重點檢查研發業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

8.2.3 研發責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.4 研發文件保管制度的執行情況。特別核心技術文件的保管情況，重點檢查是否存在未經授權借閱保密文件。

8.3 技術質量部作為公司研發歸口管理部門，如有研發項目，每年至少檢查研發項目一次。

8.4 審計監察室在研發的過程中進行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和問題整改情況上報董事會。特別是研發的立項、研發的驗收管理，應進行嚴格監督與檢查。

8.5 董事會對上報的檢查情況通報公司各部門。對存在問題的部門，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關部門應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位。

四、相關制度目錄 XX公司安全管理制度

XX公司產品研發管理制度

五、主要控制點相關資料

/ 5 立項可行性評審報告 立項通知書 樣品檢測報告 新產品評審報告 試生產驗收報告 研發文件及研發文件的簽收記錄、保密文件借閱的授權書/批準手續 正式生產所需的國家規定的各項批準和文件

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第三篇：XX公司固定資產日常管理內部控制業務流程

XX公司固定資產日常管理內部控制業務流程

一、業務目標 戰略目標

1.1 加強公司各類固定資產的管理，杜絕固定資產的浪費和流失，維護公司財產的安全和完整，確保各項工作順利進行。

經營目標

2.1 保證生產技術達標、產品質量合格，安全、高效地生產出讓客戶滿意、市場需要的產品。

2.2 充分、有效地利用現有固定資產，確保固定資產的正常運行，使其服務于生產經營活動，并發揮最大效用。

2.3 定期考核固定資產的利用效果和完好率，確保公司固定資產的保值，保持穩定的資產運營能力。財務目標

3.1 建立健全各種固定資產臺賬、檔案，保證固定資產核算真實、準確、完整，賬實相符。

3.2 合理折舊，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務狀況和經營成果。

3.3 充分挖掘現有固定資產的潛力，促進產品數量、質量的提高，降低產品成本。合規目標

4.1 符合國家有關安全、消防、環保等規定及公司內部規章制度。

二、風險評估 戰略風險

1.1 固定資產不能滿足現有生產，導致生產能力低下，不能滿足急速發展的需要。

1.2 固定資產管理不嚴，導致安全隱患、環境污染等問題，造成不良社會影響。經營風險

2.1 生產設備技術不達標，導致產品遭遇市場排斥，市場份額逐漸縮小，甚至退出市場。

2.2 因保管不善、使用不當，發生被盜、毀損、事故等，造成固定資產損失。

2.3 因長期閑置造成資產毀損，失去使用價值，未及時辦理保險，給公司帶來巨大經濟損失。財務風險

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3.1 實物資產監管不嚴，導致固定資產賬實不符，管理失控。

3.2 會計核算不規范，賬目記錄有誤，造成財務數據不正確。

3.3 計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規風險

4.1 違反國家有關安全、消防、環保等固定資產管理規定和公司內部規章制度，受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點 固定資產購置

1.1 一般固定資產購置

1.1.1 資產使用部門需要固定資產應填寫購置申請單，經申請人、部門主管簽字，向生產部提出申請。

1.1.2 生產部根據資產的庫存數量和使用需求情況編制采購計劃。

1.1.3 按照公司管理權限經批準后執行。

1.1.4 設備購置后憑發票、設備購置申請單、合格驗收單等合法票據到財務部門辦理報銷手續。

1.2 車輛調度

1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。

1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。

1.2.3 綜合管理部根據實際情況統一安排車輛。

1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。

1.2.4 由公司領導安排出車時，駕駛員應在出車前告知綜合管理部。

1.2.5 綜合管理部應加強對駕駛員的勞動出勤、車輛維護、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時間要按時到公司報到。嚴禁公車私用。

1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補辦派車手續。固定資產保管

2.1 生產部應按照固定資產的類別或者使用部門進行集中保管，建立固定資產管理卡片。

2.1.1 建立固定資產編號管理制度，按類別確定劃分編號體系，保證每項固定資產都有相應的編號和標識。固定資產在公司內部轉移時不需要重新編號，只需改變明細登記即可。

2.1.2 建立資產保管和負責人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產發生丟失、損

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壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。

2.1.3 建立責任人、責任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對固定資產的保管責任。

2.2 生產設備管理

2.2.1 公司實行設備維護保養、巡回檢查制度。

2.2.1.1 使用部門要嚴格執行雙包責任制，做到每條生產線、每臺設備、每個閥門、每塊儀表有專人負責。

2.2.1.2 所有在用設備，生產線鷹派人負責定期巡回檢查維護，確保所有設備處于良好狀態。

2.2.2 生產部應制定固定資產保管安全防范措施，防止丟失、損害等現象發生；制定安全操作規程，要求操作人員正確使用，防止事故發生，造成資產損失。負責組織定期檢查，及時消除安全隱患。

2.2.2.1 生產部牽頭，按照國家或公司標準，根據設備使用說明書、使用情況，每周定期進行日常巡檢，并統計使用信息、設備完好率。

2.3 計劃財務部、生產部等部門按照公司財產保險有關規定，及時辦理固定資產保險有關手續。如果發生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3.1 計劃財務部及時辦理公司價值較大的固定資產的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務的影響。投保金額應該和投保的固定資產相適應，投保時間長度應該與固定資產的使用年限相匹配。

2.3.2 計劃財務部確定投保的保險公司和有關事項，報公司財務總監批準。

2.3.3 計劃財務部應將保險合同交公司法律顧問審查，詳細協商有關的權利義務細節，董事長或其書面授權人員及時簽訂保險合同。

2.3.4 計劃財務部根據保費的支出情況進行會計處理，進行成本核算，控制保費的支出。2.3.5 保險期限屆滿后，如果固定資產的使用年限尚未結束，在必要的情況下可以向保險公司申請續保。固定資產中小修理

3.1 生產設備中小修理

3.1.1 中小修理計劃提出、審批

3.1.1.1 生產部根據固定資產性能及使用現狀，細致考察生產設備的使用情況，提出科學

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的修理時間、修理維護周期、修理支出的維護修理計劃。

3.1.1.2 維護修理計劃經公司分管領導審批后實施。

3.1.2 中小日常維護實行

3.1.2.1 各生產線根據科學的修理時間、修理維護周期經其負責人、生產部主管批準進行日常維護；如公司外部的專業人員進行修理、維護，應派人監督和考察固定資產的修理效果；生產部每周定期進行日常巡檢。

3.1.2.2 各生產線統計設備運行時間，主要運轉設備累計運行時間達半年的，由生產部同相關部門進行技術鑒定，并提出是否進行甲級以上維修安排。

3.1.2.3 生產部向計劃財務部交付修理費用支出的原始單據。計劃財務部主管審批原始單據，并嚴格區分資本性支出和收益性支出，關注各項固定資產的修理維護支出情況，對不正常的波動進行控制，建立固定資產修理費用明細帳，全面反映修理費用結構和支出總額。

3.2 車輛維修及保養

3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報填寫《車輛維修審批單》。

3.2.2 《車輛維修審批單》由綜合管理部負責人審核，公司分管領導審核批準。正常保養、維護由綜合管理部負責人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領導批準方可進行。如果行車途中車輛出問題，維修發票需用車人員簽字證實，方能報銷。

3.2.3 車輛管理人員開車到指定地點維修。

3.2.4 由綜合管理部憑《車輛維修審批單》、維修結算清單，經公司分管領導審簽后，報計劃財務部辦理報銷手續；車輛的一切正常規費（年檢、年審、保險、養路費等）由駕駛員負責按期辦理，逾期由駕駛員承擔責任。維修項目與《車輛維修審批單》不符及超出預算時，要說明原因，更換價值高的零配件應經公司分管領導批準后方可更換。

固定資產核算與分析

4.1 固定資產會計估計的運用

4.1.1 計劃財務部提出固定資產折舊計提方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法，需要會計職業判斷的，應該以同類固定資產的歷史資料為參考，并結合資產的風險反映固定資產的會計信息。對新使用且沒有歷史資料的固定資產，應該按照同行業該固定資產的折舊計提平均水平計提折舊，如果不能適應公司的需要就要及時調整。

4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法確定之后報財務總監審核，財務總監考慮公司的實際情況，對其進行修正、調整。

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4.1.3 計劃財務部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法的規定報董事長或董事會審批。

4.1.4 計劃財務部應將與固定資產核算有關的會計估計和會計政策上報稅務機關，取得稅務機關的認可。

4.2 計提固定資產減值準備

4.2.1 每年年末公司資產使用部門、生產部提供有關固定資產狀況的信息。

4.2.2 計劃財務部根據生產部提供的信息計提減值準備，對資產狀況進行檢查分析，因市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產減值準備。

4.2.3 年末，計劃財務部將有關減值準備情況匯總后報財務總監審核，報董事會決議，進行帳務處理。

4.2.4 計劃財務部根據審批結果及時計提入賬。

4.3 建立、登記固定資產賬、卡、表

4.3.1 固定資產的管理實行資產使用部門、實物管理部門和財務核算部門三部門分權管理，并定期（或不定期）核對，每年至少一次。

4.3.2 固定資產的分管部門：

4.3.2.1 資產使用部門即各生產線按照本部門每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產實物管理臺賬，反映固定資產的增減變動情況，保證公司財產的安全和完整。

4.3.2.2 資產管理部門即生產部按照每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產管理臺賬，并保管相關參數資料、檔案。

4.3.2.3 計劃財務部負責登記固定資產明細賬，編制明細表，建立財務固定資產賬，進行價值管理。按照固定資產分類登記各類明細賬，反映其原始價值、累計折舊及凈值；對固定資產進行靜態與動態的管理。

4.3.2.4 綜合管理部按照房地產權證登記坐落地點、建筑面積、價值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項等，建立土地、房產權屬管理臺賬，并保管土地使用權證、房地產權證。

4.3.2.5 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。

4.3.2.6 計劃財務部審核固定資產增減變動的有關手續，并根據審核無誤的有關單據，及

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時對固定資產增減變動情況進行賬務處理。

4.4 生產部應定期對固定資產運營狀況進行分析，及時掌握資產利用效果，分析報告須經公司分管領導審核確認，對分析報告中指出的問題，各有關部門應認真采取措施加以改進。固定資產日常管理監督及考核

5.1 公司將不定期對固定資產日常管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

5.2 對固定資產日常管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

5.2.1 固定資產日常管理相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。固定資產業務的不相容崗位至少包括：固定資產投保的申請與審批；固定資產的保管與清查；固定資產日常管理業務的審批、執行與相關會計業務的辦理；固定資產登記實物賬與登記價值賬。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

5.2.2 固定資產日常管理授權批準制度的執行情況。重點檢查在日常安全、消防防范時是否明確責任。

5.2.3 固定資產日常保管制度的執行情況。重點檢查固定資產的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養費用是否超過預算額度。

5.3 監督檢查部門

5.3.1 生產部對各部門使用的固定資產進行日常監督管理。

5.3.2 計劃財務部每年應定期或不定期組織由技術質量、市場采購、生產部等部門參加的資產清查小組，對固定資產進行清查，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對，參與盤點部門負責人員負責審核簽字。對需要辦理報廢（報損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產，應分別填寫相關申報審批表，并經有關部門鑒定審核，報財務總監審批。

5.4 審計監察室對公司固定資產進行全方位的監督管理。審計監察室按計劃每季度進行內部審計師，對固定資產有責任進行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產清查在內的內部審計報告。可以以固定資產明細分類帳為起點，進行實地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識地為起點，追查指固定資產明細分類帳，以獲取實際存在的固定資產均已入帳的根據。

5.5 審計監察室將盤點情況上報董事會。董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，并依法進行處理。

四、相關制度目錄

/ 7 中國人民銀行《支付結算辦法》 企業會計準則第4號---固定資產 財政部《企業會計制度》及《企業會計準則》 財政部《內部會計控制規范—固定資產》（財辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法

XX公司資產控制制度

XX公司經營管理制度

XX公司資金管理制度 XX公司資產管理暫行辦法

XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關資料

購置申請單

固定資產卡片

固定資產登記簿

用車申請表

固定資產實物管理臺賬、固定資產明細賬、明細表、固定資產修理費用明細賬

維護修理計劃

車輛維修審批單

保險合同文本

日常檢查記錄

固定資產報廢（損）申報審批表

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第四篇：XX公司稅務管理內部控制業務流程

XX公司稅務管理內部控制業務流程

一、業務目標 戰略目標

1.1 規避稅收風險，嚴格遵守國家稅收法律、法規，保證企業合法經營。經營目標

2.1 公司在生產經營過程中進行納稅籌劃，減輕稅收負擔，實現納稅最小化，維護自身的合法權益。

2.2 充分尊重稅法，靈活運用稅法，節約稅收成本，或取得貨幣時間價值，籌集短期投資所需資金。財務目標

3.1 保證稅金核算準確、完整，正確反映公司的納稅情況。合規目標

4.1 符合國家稅收法律、法規的有關規定和公司內部規章制度。

4.2 保證公司合理、合法地納稅，不交冤枉稅，不偷漏稅，實現涉稅零風險。

二、風險評估 戰略風險

1.1 不能通曉稅法，違反稅收規定，造成負面的社會影響。經營風險

2.1 稅款核算錯誤，導致公司交冤枉稅，損害公司的合法權益。

2.2 納稅核算出問題，導致公司遭受處罰，并引起稅務機關時常稅務檢查，影響正常的生產經營活動。財務風險

3.1 在項目的可行性研究過程中未考慮稅收因素中，導致決策失誤，資金被套，流轉速度緩慢，經濟效益低下。合規風險

4.1 違反國家稅收法律、法規的規定和公司內部規章制度，受到處罰。

4.2 稅種遺漏，導致公司漏稅，受到稅務機關處罰。

三、業務流程步驟與控制點 稅務登記

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1.1 設立登記

1.1.1 申請

1.1.1.1 公司設立分支機構由公司分管領導、財務總監書面委托辦稅人員進行稅務登記。辦稅人員應當自領取工商營業執照之日起 30日內向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關提出書面申請報告，領取稅務登記表并按照規定內容逐項如實填寫，并加蓋單位公章，經法定代表人或負責人簽字，同時準備稅務機關要求需要提供的有關證件、資料。將稅務登記表和相關資料報送主管國家稅務機關；公司跨縣(市)、區設立的分支機構和從事生產經營的場所，除公司向當地主管國家稅務機關申報辦理稅務登記外，分支機構還應當向其所在地主管國家稅務機關申報辦理稅務登記，并逐項如實填報有關總機構情況的資料等。

1.1.1.2 未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，辦稅人員應當自有關部門批準設立之日起30 日內申報辦理稅務登記；未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，辦稅人員應當自納稅義務發生之日起30 日內申報辦理稅務登記。

1.1.1.3 扣繳義務的公司辦稅人員應當自扣繳義務發生之日起 30 日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

1.1.2 稅務登記表和有關證件、資料，經主管國家稅務機關審核登記后，辦稅人員應當按照規定的期限到主管國家稅務機關領取稅務登記證及其副本，并按規定繳付工本管理費。

1.1.3 辦稅人員應自領取稅務登記證件之日起 15 日內持營業執照正本和稅務登記證件到銀行開立基本存款賬戶，開立其他存款賬戶無須提供稅務登記證件。稅務登記證件包括稅務登記證及其副本、臨時稅務登記證及其副本。

1.1.4 辦稅人員應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起 15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起 15 日內，向主管稅務機關書面報告。

1.1.5 辦稅人員向公司分管領導、財務總監匯報并備案有關資料。

1.2

變更登記

1.2.1 公司及分支機構的稅務登記內容發生變化，辦稅人員應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內持有關資料向原稅務機關申報辦理變更登記。

1.2.2 公司及分支機構的稅務登記內容發生變化，不需要到辦理工商變更登記或者其變更內容與工商登記內容無關的，辦稅人員應當自稅務登記內容實際發生變化之日起 30 日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起 30日內，持有關資料到原稅務登記機關申報辦理變更

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稅務登記。

1.2.3 辦稅人員應如實填寫稅務登記變更表，報稅務機關審核。

1.2.4 辦稅人員應當按照規定的期限到主管國家稅務機關領取稅務登記證及其副本，并按規定繳付工本管理費。

1.2.5 辦稅人員向分管領導、財務總監匯報并備案有關資料。

1.3

注銷登記

1.3.1 分支機構發生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，計劃財務部報公司財務總監、董事長審批后結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

1.3.2 辦稅人員應當在辦理工商注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要辦理工商注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起 15 日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。在清算前應當向其主管稅務機關報告。

1.3.3 因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，辦稅人員應當在向工商或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在注銷稅務登記之日 30 日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

1.3.4 被吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，辦稅人員應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

1.3.5 在辦理注銷稅務登記前，公司及分支機構應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。

1.3.6 辦理注銷稅務登記后，辦稅人員應辦理注銷工商登記、注銷開戶銀行。

1.3.7 辦稅人員向分管領導、財務總監匯報并備案有關資料。

1.4 外出經營報驗登記

1.4.1 公司及分支機構到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，在同一地累計超過 180 天的，應當在外出生產經營以前，由臨時從事生產、經營活動的單位向分管領導、財務總監提出申請，辦稅人員持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

1.4.2 臨時從事生產、經營活動的單位應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，在《外出經營活動稅收管理證明》注明地進行生產經營前向營業地

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稅務機關報驗登記，接受稅務管理。在《外出經營活動稅收管理證明》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應如實填寫《外出經營貨物報驗單》，申報查驗貨物。

1.4.3 外出經營活動結束，臨時從事生產、經營活動的單位辦稅人員應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票。自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12 個月內累計超過180 天的，應當自期滿之日起 30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本。

1.4.4 辦稅人員應當在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10 日內，持《外出經營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關辦理《外出經營活動稅收管理證明》繳銷手續。發票、證照、賬簿、憑證管理

2.1 稅務登記證件

2.1.1 公司及分支機構辦稅人員應當在規定的期限內持稅務登記證件等有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。

2.1.2 公司及分支機構應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

2.1.3 公司及分支機構遺失稅務登記證件的，應當在自遺失之日起 15 日內書面報告主管稅務機關，如實填寫《稅務登記證件遺失報告表》，并將有關情況在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。并追究保管人員的責任。

2.1.4 公司及分支機構按照國務院稅務主管部門的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

2.2

賬簿、憑證

2.2.1 分支機構應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起 15 日內，按照國家有關規定設置賬簿。分支機構應當自扣繳義務發生之日起 10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存 10 年；但是，法律、行政法規另有規定的除外。

2.2.2 辦稅人員應當自領取稅務登記證件之日起 15 日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案；使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

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2.2.3 分支機構應當按照稅務機關的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務機關的規定報送有關數據和資料。

2.2.4 公司及分支機構的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，應當按會計準則、會計制度進行會計處理，按財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

2.3

發票

2.3.1 領購

2.3.1.1 提出購票申請。用票單位在領取《稅務登記證》后（或臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動，憑所在地稅務機關開具的《外出經營稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下）經分管領導、財務總監審批后由辦稅人員向生產（或經營）地稅務機關提出領購生產（或經營）地發票的申請報告。

2.3.1.2 持簿購買發票。購票申請報告經有權國家稅務機關審查批準后，辦稅人員應當領取國家稅務機關核發的《發票領購簿》或者《增值稅專用發票購領簿》，根據核定的發票種類、數量以及購票方式，到指定的國家稅務機關購領發票。購買專用發票的，還應當場在發票聯和抵扣聯上加蓋發票專用章或財務印章等章戳。若對跨省、市、自治區從事臨時經營活動，申請領購發票應按稅務機關的要求提供保證人或繳納保證金并限期繳銷發票。

2.3.1.3 公司計劃財務部應建立發票領用存的管理制度，按季度向主管稅務機關報送《發票領用存情況季報表》。

2.3.2 自制發票

2.3.2.1 用票單位根據業務特點和經營需要，設計發票式樣，預計使用數量，報分管領導、財務總監審批。自制發票僅限于普通發票。

2.3.2.2 分管領導審批后，辦稅人員持稅務登記證件等有關資料到主管稅務機關領取并如實填寫《企業自制發票申請審批表》，寫明所需發票的種類、名稱、格式、聯次和需求數量，連同發票式樣一同提交稅務機關審批。

2.3.2.3 辦稅人員取得稅務機關核準的《發票印制通知書》后，到指定的印刷廠印制。未經規定的稅務機關指定，不得印制發票。

2.3.2.4 發票印制完畢，公司計劃財務部應建立發票領用存的管理制度，按季度向主管稅務機關報送《發票領用存情況季報表》。自行印制的發票按前款規定辦理領購手續。

2.3.3 使用發票

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2.3.3.1 開發票的工作準備：用票單位領用發票，應向計劃財務部門申請并詳細登記領用數量、編號。用票單位開發票前，必須對所領用的發票進行檢查，如發現印刷質量問題，應停止使用所領用的發票，并將其及時送回計劃財務部門處理。

2.3.3.2 填寫發票時，必須完整無缺、真實無誤地反映經濟業務活動具體內容的填寫規則；填列的項目全部填寫，反映經濟業務活動的本來面目，不得弄虛作假。

2.3.4 保存發票

2.3.4.1 公司應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管國家稅務機關報告發票使用情況。注意防止丟失被盜、防潮、防蛀、防火。

2.3.4.2 公司應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

2.3.4.3 使用發票的單位應當妥善保管發票，不得丟失。發票丟失，應當于丟失當日書面報告主管國家稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并接受國家稅務機關的處罰。

2.3.4.4 開具發票的單位應當按照國家稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經主管國家稅務機關查驗后銷毀。

稅款繳納

3.1 公司計劃財務部全面管理公司的納稅事宜。

3.2 納稅申報

3.2.1 公司計劃財務部根據當期的經營情況核算出當期的應納稅額，由辦稅人員認真如實填寫納稅申報表，交會計主管審批后報審計監察室對納稅申報表進行專項審核。審計監察室專項審核并簽字確認后報公司分管領導、財務總監審批，并加蓋法人代表或其授權人員的名單、單位公章。

3.2.2 辦稅人員可采取直接申報、郵寄申報或電子申報方式辦理。采取郵寄申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據，以寄出的郵戳日期為實際申報日期；采取電子申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。公司及分支機構在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。公司及分支機構享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。公司及分支機構申請減稅、免稅、退稅及辦理延期申報、延期繳納稅款應當持稅務登記證件提出書

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面申請報告，經主管稅務機關審批。

3.2.3 辦稅人員辦理納稅申報時，根據不同的情況相應報送財務會計報表及其說明材料、與納稅有關的合同、協議書及憑證、稅控裝置的電子報稅資料、外出經營活動稅收管理證明和異地完稅憑證、境內或者境外公證機構出具的有關證明文件及其他有關證件、資料。辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。

3.2.4 因不可抗力，導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，公司及分支機構按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在繳納稅款期限屆滿前向省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局提出書面延期申請，并按稅務機關的要求報送有關材料。

3.2.5 辦稅人員應將納稅申報表報稅務機關專管員審簽后，到征稅大廳交稅，并取得稅務機關開具的完稅憑證。公司及分支機構原則上應采取轉賬的方式，若采取現金方式，應由公司派車，保證現金安全。

3.2.6 完稅憑證經會計主管與申報表核對后，由會計人員記賬，出納轉賬。

3.3 計劃財務部應就公司及分支機構與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關報告定價原則、計算方法、價格、費用標準等資料并經其審核、批準后，公司及分支機構與關聯企業應按預先約定有關定價事項進行交易，不得隨意變更，若變更，應經公司審批并及時報告主管稅務機關，以避免不必要的稅收風險。

3.4 計劃財務部門收到稅務機關送達的稅務文書，應當由法定代表人、財務總監、會計主管簽收，不得拒收；簽收人應及時向公司計劃財務部反饋信息；計劃財務部應視重要程度向財務總監或董事長報告，及時采取應對措施。

3.4 納稅擔保

3.4.1 對外納稅擔保

3.4.1.1 公司及分支機構對外進行納稅擔保必須由計劃財務部上報董事會審批。

3.4.1.2 公司對外提供納稅擔保，應當經董事會全體成員簽署同意；納稅擔保見擔保業務流程。

3.4.1.3 被擔保人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，公司及分支機構應按照規定的期限繳納所擔保的稅款。

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3.4.2 公司及分支機構以公司的財產對本公司的納稅情況進行擔保，應由計劃財務部門提出申請并附稅務機關的處罰決定，經公司財務總監、總經理、董事長審批。

稅務咨詢與稅務顧問

4.1 稅務咨詢。公司及分支機構可在稅收法律規定、稅收政策運用、辦稅實務、涉稅會計處理、稅務動態方面采取書面、電話、晤談方式咨詢會計師事務所、稅務師事務所。

4.2 稅務顧問。公司及分支機構可以請中介機構注冊會計師、注冊稅務師擔任稅務顧問。包括在稅收政策疑難問題的解答、運用稅收政策的策略與方法、如何享有稅收權益等進行稅政指導，在納稅框架的設計、適用稅種、稅目、稅率的認定、辦稅程序指南以及為避免納稅風險提示關注的涉稅事項等進行辦稅指導，在提供財務、會計、法律以及國家政策、經濟動態等提供信息。

4.3 稅收籌劃

4.3.1 公司及分支機構可以自己或聘請中介機構專業人員對各稅種進行稅收籌劃。各稅種均具有稅收籌劃的空間，稅收籌劃必須建立在不違法的前提下，籌劃人員必須通曉會計、財務管理、稅法和其他財經法紀。公司計劃財務或審計監察部門應至少配備一名精通國家稅法的注冊會計師、注冊稅務師及時處理公司及分支機構的稅務事項。

4.3.2 如果進行重大經營、投資、籌資活動，公司及分支機構應做到事前籌劃。公司業務部門應將該活動的稅收影響因素作為可行性研究報告的重要組成部分。稅收籌劃可能影響公司的決策，各部門應配合稅收籌劃工作的完成。

4.4 涉稅鑒證。按規定企業所得稅匯算清繳納稅申報、稅前彌補虧損、財產損失以及國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務應由稅務師事務所注冊稅務師承辦，公司及分支機構聘請稅務師事務所進行以上鑒證。

4.5 公司及分支機構應在考慮成本效益、可行性原則的前提下充分利用中介機構的專業知識進行稅務咨詢、稅務顧問、稅收籌劃。如需聘請中介機構，應由公司計劃財務部草擬合同，報法律顧問審核，財務總監、董事長審批后由董事長或書面授權的人員與中介機構簽訂書面合同，明確雙方的權利、義務。

解決稅務糾紛

5.1 公司及分支機構認為稅務機關作出的以下具體行政行為侵犯了公司的合法權益，計劃財務部應上報財務總監、董事長審批：稅務機關作出的征稅行為；稅務機關作出的稅收保全措施；稅務機關未及時解除保全措施，使公司及分支機構及其他當事人合法權益遭受損失的行

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為；稅務機關作出的強制執行措施；稅務機關作出的行政處罰行為；稅務機關不予依法辦理或者答復的行為；稅務機關作出的取消增值稅一般公司及分支機構資格的行為；收繳發票、停止發售發票；稅務機關責令公司及分支機構提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為；稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為；稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為；稅務機關作出的其他具體行政行為。同時公司及分支機構計劃財務部門必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。

5.2 財務總監、董事長審批后，計劃財務部應組織審計監察室、法律顧問、分支機構有關人員進行討論、分析，必要時應咨詢注冊會計師、注冊稅務師或律師等中介專家。

5.3 經集體研究，認為稅務機關的具體行政行為違反了稅收法律、行政法規的規定，稅收專業人員和財務總監應先與作出具體行政行為的稅務機關進行協調。

5.4 不能協調解決的，由計劃財務部牽頭，審計監察室、法律顧問共同參加組成項目組，如要聘請中介機構協助的，計劃財務部草擬合同，法律顧問審核合同，并經財務總監、董事長審批后由授權人員與中介機構簽合同。項目組提出解決方案，并報財務總監、董事長審批。

5.5 財務總監、董事長審批決定采取稅務行政復議或稅務行政訴訟，項目組應按《行政復議法》或《行政訴訟法》的規定及時采取相應的措施。

5.6 在復議或訴訟的過程中，項目組應將進行情況及時反饋財務總監、董事長。

5.7 項目組收到復議機關或法院的復議決定或判決應及時上報財務總監、董事長。

5.7.1 公司勝訴的，項目組應及時要求稅務機關按規定退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應的價款，并及時反饋稅務機關的執行情況。稅務機關不履行或者無正當理由拖延履行行政復議或訴訟決定的，項目組應提請復議機關、上級行政機關或人民法院關責令其限期履行。

5.7.2 公司敗訴的，項目組應及時報告財務總監、董事長。若財務總監、董事長認為有起訴或上訴的需要，項目組應按規定時限人民法院起訴或上訴；若財務總監、董事長認為無起訴或上訴的需要，項目組應立即通知公司或分支機構履行行政復議或訴訟決定。稅務檢查

6.1 公司將不定期對稅務管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。各分支機構可根據本單位實際情況制定內部檢查制度。

6.2 對稅務管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

6.2.1 稅務管理業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現

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象和涉稅人員的專業勝任能力。稅務管理業務不相容崗位一般包括：稅款金額的計算與審批；稅款的支付與會計記錄；稅款支付的申請與審批。

6.2.2 稅務管理業務授權批準制度的執行情況。重點檢查重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

6.2.3 稅務管理決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

6.2.4 各類款項支付制度的執行情況。重點檢查稅款的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。

6.3 審計監察室應在稅務管理的過程中進行不定期的檢察，并將檢察情況上報董事會。

6.4 董事會對審計監察室上報的檢察情況通報公司各部門。對存在以下問題的單位，公司下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，對造成損失的單位，追究有關人員的經濟責任，直至追究法律責任，確屬財務人員工作不力的應及時調離崗位。

6.4.1 未按稅收法律、行政法規的規定進行涉稅處理，指使涉稅人員偷漏稅款。

6.4.2 涉稅人員專業勝任能力低下，不能及時、準確核算應納稅款。

6.4.3 不按期上報規定的有關計劃、報表的。

6.4.4 未按規定程序執行，擅自為外單位提供納稅擔保。

6.4.5 阻礙稅務機關進行稅務稽查。

6.5 公司及分支機構各部門應積極配合稅務、審計、財政機關的審計、檢查，不得拒絕、隱瞞。

6.5.1 計劃財務部應將政府機關對公司及分支機構審計、檢查情況及時上報財務總監、董事長，并組織審計監察室、法律顧問進行應對。如確屬公司存在稅收問題，應及時上繳所欠的稅款、滯納金、罰款。

6.5.2 公司及分支機構、各部門應配合當地稅務機關稅務檢查工作，保證稅務機關對公司的日常納稅評估和稅源監控能夠順利進行，保證公司被評為 A 級納稅人，成為誠信納稅人。

四、相關制度目錄

中國人民銀行《支付結算辦法》

財政部《企業會計制度》及《企業會計準則》

財政部《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）》（財會［2001］41號）

XX公司資金管理辦法

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稅務登記管理辦法（國家稅務總局令第 7號）

中華人民共和國行政復議法（主席令第 16號）

《稅務行政復議規則（暫行）》（國家稅務總局令 8號）

中華人民共和國行政訴訟法（主席令第 16號）

中華人民共和國稅收征收管理法（國務院令第 362號）

中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（國務院令第 362號）

《國家稅務總局關于進一步規范稅收執法和稅務代理工作的通知》（國稅函[2004]957號）《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局[2005]第 13號令）

注冊稅務師管理暫行辦法（國家稅務總局令第 14號）

中華人民共和國注冊會計師法（主席令第十三號）

中國人民銀行關于印發《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》的通知銀發 [2005]16號）

五、主要控制點相關資料

涉稅鑒證報告

有關納稅申報表的審批資料

可行性研究報告

納稅擔保申批資料

涉稅合同

涉稅法律文書

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第五篇：XX公司設備大修管理內部控制業務流程

XX公司設備大修管理內部控制業務流程

一、業務目標

1戰略目標

1.1保證公司的生產經營活動正常、安全、環保的進行，產品生產優質低耗，確保公司目標和工作任務順利實現。

2經營目標

2.1保證實物資產的安全穩定運行，合理使用修理費用。

3財務目標

3.1正確核算修理費用，確保其真實、完整、準確。

4合規目標

4.1符合國家有關法律、法規以及公司內部規章制度。

二、業務風險

1戰略風險

1.1大修理管理制度不完善或不健全，大修理管理不當，造成安全、環保事故發生，造成資源的嚴重浪費，嚴重危害公司的目標。

2經營風險

2.1失修導致設備隱患。

2.2設備更新費用不落實，造成修理費增加。

2.3未經審核，擅自變更標準合同文本中涉及權利、義務的條款所導致的風險。3財務風險

3.1虛記修理費，影響費用核算的真實性。

3.2未按會計制度及公司有關成本費用核算管理辦法等規定進行核算，影響費用核算的完整性、準確性。

3.3沒有正確劃分資本性支出和收益性支出，影響費用核算的準確性，導致報表不實。4合規風險

4.1違反國家有關法律、法規以及公司內部規章制度導致處罰。

三、業務流程步驟與控制點

1大修理計劃的編制、審批

1.1生產部根據設備、裝置技術文件規定、生產工藝、安全、環保、運行狀況等因素，/

4編制設備大修理計劃，部門負責人審核后，報公司分管副總經理審核。

1.1.1生產部根據設備、裝置技術文件規定的大修理周期或運行狀況和設備、裝置工藝技術要求、設備、裝置存在的安全、環保隱患及國家安全、環保管理部門要求的整治項目，編制設備大修理項目計劃。并根據次年能源供應情況及生產安排，提出大修理時間建議。

1.1.2綜合管理部根據服務設施的技術要求及使用狀況，編制設施大修理項目計劃。

1.1.3計劃財務部根據成本、費用分析中發現的浪費資源、影響成本等問題，向相關部門提出資產大修理建議。

1.2公司分管副總經理組織召開會議，生產部、計劃財務、綜合管理部、生產線等相關人員參加，對各部門提出的大修理項目進行匯總、協調，根據能源供應情況及裝置運行情況確定大修理項目及時間安排。

1.3生產部負責人根據大修理項目安排，負責審核大修理項目組織人員提出大修理費用預算，結合技術文件，審查大修理材料計劃、大修理工藝計劃，審查安全、環保隱患整改措施。計劃財務部、市場部物資采購中心等部門為大修理費用預算及材料計劃的編制提供價格、成本、費用信息等方面的協助。

1.4公司分管副總經理組織召開會議，生產部、計劃財務、綜合管理部、生產線等相關人員參加，共同核定大修理材料計劃及預算。

1.5生產部根據核定的大修理材料計劃及預算，匯總、整理后形成公司大修理計劃表，部門負責人、公司分管副總經理審核后，報總經理審批。

1.6總經理組織召開會議，公司主要領導、生產部、計劃財務、綜合管理部、市場部、生產線等相關人員參加，對大修理計劃、財務預算、成本費用計劃等進行綜合平衡，確定大修理計劃。大修理計劃需要進行調整的，由生產部根據會議決定，具體組織調整。

1.7大修理計劃由總經理簽發，報董事會批準后下發執行。

2組織實施大修理計劃

2.1生產部將審批后大修理材料計劃報市場部物資采購中心。

2.2市場部物資采購中心根據材料計劃及技術協議，按照采購流程進行材料采購。

2.3市場部物資采購中心將維修材料購回后，通知生產部到庫房領取。

2.4生產部按照大修理計劃的要求，組織相關部門進行大修理作業。

2.5對公司不能進行的大修理作業，由生產部提出外委建議，委托有資質的單位進行。

2.6生產部向擬定外委單位發送邀請函，向外委單位提供大修理作業技術資料，并要求外委單位編制預算，在規定時間內報價。

2.7為保證公司外委項目價格合理，設備管理部門組織人員或委托

有資質的單位編制預算書，作為選擇外委單位的重要依據。預算書編制人員或單位應對預算的真實、完整、合理性負責。

2.8生產部收到外委單位的報價書、預算書及相關資料后，組織相關領導及財務、法律、生產、技術、監察等部門人員開展評審，擇優選出符合要求的外委單位。

2.9生產部組織相關領導及財務、法律、技術、監察等部門人員與外委單位進行協商、談判，確定合同的主要條款，并草擬委托合同。一般情況下，委托合同應采用經公司法律顧問審定的標準合同。

2.10生產部將委托合同送公司法律顧問審閱，依據其提出的專業意見進行修訂。

2.11委托合同經領導審批后，按照簽訂合同權限的規定，由公司法定代表人或其授權人簽訂。

2.12外委單位應根據施工圖、規范和施工方案進行施工，生產部在工程專業部分作現場旁站監督，同時邀請具有相關檢測資質的單位介入工程中進行檢測。對有必要的可委托監理公司分專業履行監督職責；預決算人員要分專業跟進，并現場收集工程資料，以考核預算的執行情況和收集決算第一手資料；現場安全員在施工安全方面進行現場督察管理。

2.13大修理項目完工后，實施單位向生產部提交完工報告。根據項目的大小和重要程度，由公司領導、生產部人員和國家相關監督機構人員組成大修理驗收組，現場進行驗收工作，分專業編制大修理項目驗收情況表，形成驗收記錄，由全部參加人員簽字。對驗收不合格事項在規定期限內由實施單位整改，專業部門驗收后在驗收記錄上作整改記錄并簽字確認。

2.14外委項目驗收合格后，外委單位向生產部提交結算書，生產部對結算書的工程量進行審核和復核，審定人員簽章后報公司領導審批，按照支付流程辦理付款手續。

2.15大修項目完工后，生產部將大修理資料及時歸入資產管理檔案。

2.16計劃財務部對修理項目按合同和履約保證書對外付款，并扣取一定的質量保證金。

2.17組織實施大修理計劃過程中，生產部應嚴格按照經批準的大修理計劃實施，如確需增補大修理計劃，應按照大修理預算編制、批準的程序，經公司領導批準后方能實施。3修理費用確認與核算

3.1生產部在審批大修理費用時要根據項目性質和財務制度鑒別費用劃分的準確性，領

用的材料由市場部物資采購中心確認、計劃財務部進行復核。

3.2計劃財務部根據審定后的工程結算書或其他報銷原始單據，結合大修理預算，審核并編制會計憑證，經復核無誤后登記入賬。

3.3年末對已發生但未收到發票的大修理費用，計劃財務部應根據實際發生的工作進度，結合大修理計劃、費用預算、工程預算書等暫估入賬并經生產部確認。計劃財務部負責人需要在會計賬務處理前，審核相關的文件和計算過程并簽字確認。

4對實際支出與計劃和歷史數據進行分析并考核

4.1公司定期召集計劃財務部、生產部等召開分析會，對大修理計劃費用與實際支出進行逐項比較分析，并結合歷史數據，做出分析報告，并提出考核意見和獎懲辦法。

四、相關制度目錄

1財政部《企業會計制度》

2財政部《企業會計準則》

3XX公司物資采購實施細則

五、主要控制點相關資料

1設備管理檔案

2設備運行資料

3生產部上報的修理計劃

4生產部編制的修理預算及材料計劃

5大修理修理項目批復

6施工管理檔案

7供應商管理檔案

8委托合同標準文本

9修理費分析會會議紀要

10大修理項目驗收表