第一篇：XX公司財務報告內部控制業務流程

XX公司財務報告內部控制業務流程

一、業務目標

1戰略目標

1.1樹立公司遵紀、守法和維護公司股東、債權人及其他利益相關人合法權益的公眾公司的良好形象。

2經營目標

2.1保證及時滿足公司會計信息使用者的需要。

3財務目標

3.1保證財務報告的真實、完整、準確與適當披露。

4合規目標

4.1保證財務報告的編制符合國家規定以及上級部門的要求。

4.2保證財務報告的編制符合公司內部會計政策、會計制度的要求。

二、風險評估

1戰略風險

1.1未按要求編制財務報告損害了公司遵紀、守法和維護公司股東、債權人及其他利益相關人合法權益的公眾公司的良好形象。

2經營風險

2.1財務報告編制不及時, 導致信息披露的延誤和未能滿足各方信息使用者的需要。3財務風險

3.1報表內容不完整、不真實，數字計算不準確，報送不及時。

3.2操作失誤，導致財務報告存在錯誤以及信息失真。

4合規風險

4.1不符合規定編制財務報告，導致相關部門處罰。

三、業務流程步驟與控制點

1布置、落實編制工作

1.1財務總監每年12月中旬根據上級會議精神組織召開公司年度財務決算會議，具體布置和落實年度決算工作；月度、季度財務報告按照有關要求進行。

1.1.1明確財務報告編制工作的要求。

1.1.2布置財務報告編制工作，明確各職能部門的職責以及相互間的配合、責任人、具體/

4聯系人等。

1.1.3討論財務核算方面的相關會計政策和信息披露等監管政策方面的變化及其對財務報告的影響。

1.1.4與會計師事務所討論確定年度財務決算報告審計的時間安排等。2重大事項上報核準

2.1計劃財務部應在決算期末一個月前，將擬在本年決算中處理的重要的會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯的更正等會計調整事項，經財務總監審核批準。

2.2計劃財務部應在決算期末一個月前將擬在本年度決算中處理的清查盤虧損失等，經財務總監審核批準，總經理、董事長簽字后報稅務部門核準、備案。

3全面進行財產清查，核實賬目并進行相關賬務處理

3.1計劃財務部清查核實貨幣資金、應收票據、應付票據、應交稅金等。

3.2生產部和資產占用部門盤點核實固定資產及其他占有和使用的實物資產。

3.3財務部、市場部（含物資采購中心）等部門函證、核實各項往來賬項。

3.4計劃財務部核實長、短期投資并正確計算權益。

3.5計劃財務部核實銀行借款并預計應付利息。

3.6計劃財務部員核對總賬和明細賬，保證賬實相符。

3.7清查盤點、核實結果報公司審核批準后，計劃財務部進行相關賬務處理。4編制財務報表

4.1計劃財務部報表編制人員根據《企業會計準則》、《企業會計制度》以及上級部門的具體要求，編制財務報表草表。

4.2財務報表草表經計劃財務部負責人對照年度預算以及各項經濟指標完成情況進行審核、修改后，報財務總監審核；

4.3總經理、董事長審定簽字形成正式財務報表。

5財務報告的審計

5.1財務報告完成后，計劃財務部應當按照公司的規定和財務報表審計工作方案，配合審計中介機構做好財務決算審計工作，及時研究審計查出的問題。

5.2計劃財務部應做好審計查出問題的整改工作

5.3會計師事務所的審計報告征求意見稿應報公司財務總監和董事長審閱，并簽署意見。計劃財務部負責人根據有關意見與會計師事務所溝通、交流，并將溝通情況向財務總監和董事

長反饋。

6財務報告的審定和上報

6.1財務報告完成后，計劃財務部應將月報報公司財務總監或總經理、董事長審批，季報和年報報公司財務總監或董事會審批，經審定后由計劃財務部負責人、財務總監、董事長簽字并加蓋公章后上報。

7監督與檢查

7.1對財務報告編制情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

7.2對財務報告編制情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

7.2.1財務報告編制業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查有關財務報告編制是否存在不相容職務混崗的情況。財務報告編制業務不相容崗位一般包括：個別財務報告的編制與審核；合并抵銷分錄的編制與審核等。

7.2.2財務報告編制授權批準制度的執行情況。重點檢查財務報告編制業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

7.2.3財務報告編制責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.3計劃財務部為財務報告編制的歸口管理部門。

7.4審計監察室應在財務報告編制的過程中進行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報董事會。

7.5董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位。

四、相關制度目錄

1財政部《企業會計制度》

2企業會計準則第30 號——財務報表列報

3企業會計準則第31 號——現金流量表

4企業會計準則第33 號——合并財務報表

5上級部門的有關要求

五、主要控制點相關資料

1現金盤點表

2銀行存款余額調節表3存貨盤點表

4固定資產清查表

5資產損失、報廢申請表6財產清查報告

第二篇：財務報告內部控制制度

財務報告內部控制制度

第一章 總則

第一條 為規范公司的財務報告，加強財務報告的編制、對外提供、分析利用全過程的內部控制管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用，防范財務報告風險，根據《企業會計準則》等有關法律、法規和《企業內部控制基本規范》的要求，制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指反應企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。包括會計報表、會計報表附注及其他應當在財務報告中披露的 相關信息和資料。

第三條 編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險:(一)編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損。

(二)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。(三)不能有效利用財務報告，難以及時發現公司經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。

第四條 公司嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用。

第五條 公司編制和對外提供的財務報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員應保證提供的財務報告不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就財務報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律責任。

第六條 公司財務報告應由具有相關業務資格的會計師事務所審計。

第七條

公司財務總監負責組織領導報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。公司財務部門負責財務報告編制和分析報告編寫工作，公司內部各部門應當及時向財務部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責。

第二章 財務報告的編制

第八條財務報告分為、半財務報告。、半財務報告至少應當包括：(一)財務報表；(二)財務報表附注；(三)補充資料。

第九條 公司編制財務報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照企業會計準則及相關規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。公司不得違反企業會計準則及相關規定，隨意改變財務報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令公司違反企業會計準則及相關規定，改變財務報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。

第十條 財務報告編制準備工作至少應當包括：

（一）財務報告編制方案編制財務報告前，公司財務部負責制定財務報告編制方案，明確財務報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則）、財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間等。財務報告編制方案經財務部經理審核后，提交財務總監核準后簽發至各參與編制單位。

（二）重大事項及非常規事項相關處理:

1、對重大事項及非常規事項應予以高度關注。其中：重大事項通常包括:以前審計調整、會計準則制度的變化、內合并報告范圍的變化等對財務報告的影響；非常規事項是指企業在以往經營及帳務處理中未曾發生的特殊事項，包括但不限：商譽、投資性房地產、或有事項計量、股份支付、債務重組、非貨幣性資產交換等等。

2、重大事項及非常規事項處理：公司財務部定期與相關部門及各分、子公司溝通，組織溝通重大事項的會計處理，特別是資產減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計，對重大會計事項及非常規事項進行會計處理前，由各經辦部門及經辦人員提供相關審核批準文件后，財務部編制《XX （半）重大財會事項處理意見的報告》，依據《重大財會事項的判斷與處理》的相關流程操作報批，并根據批復意見后，進行賬務處理。

（三）清產核資

編制財務報告前，需進行全面資產清查、減值測試和核實債務工作：

1、確定具體可行的資產清查、債權債務核實計劃。

2、做好各項資產清查、債權債務的核實工作，包括:與銀行核對對賬單、盤點庫存現金、核對票據；核查結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致;核查原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計準則制度規定進行確認和計量;核查房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致，清查土地、房屋的權屬證明，確定資產歸屬;核查在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致等。

3、對清查過程中發現的差異，應當分析原因，提出處 理意見并報經理辦公會審核，針對存在重大差異的，還應將清查、核實的結果及其處理辦法向公司的董事會或者相應機構報告，并根據國家統一的會計準則制度的規定進行相應的會計處理。

（四）對賬、調賬、差錯更正及結賬

公司本部及各分子公司財務部門應在日常定期核對會計信息的基礎上完成對賬、調賬、差錯更正等業務，然后實施關賬操作。具體管控措施：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

2、檢查相關賬務處理是否符合國家統一的會計準則制度。

3、調整有關賬項，依據權責發生制原則，合理確定本期應計的收入、費用。

4、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。對于調整項目，需要取得和保留審批文件，作為調整依據。

5、公司及分子公司應當依照規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。結賬日為公歷每年的 12 月 31日；半、季度、月度結賬日分別為公歷每半年、每 季、每月的最后一天。不得為了趕編財務報告而提前結賬，或把本期發生的經濟業務事項延至下期記帳，也不得先編財務報告后結賬。應在當期所有交易和事項處理完畢并經財務 部門負責人審核簽字確認后，實施關賬和結賬操作。

6、如果在當期關賬之后需要重新打開已關閉的會計期間，須經財務部經理審批后進行。

第十一條

編制個別財務報告:(一)公司財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。一是各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。二是各 項負債應當反映公司的現時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。三是所有者權益應當反映公司資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本（或 股本）、資本公積、留存收益等構成。做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

(二)公司財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。一是各項收入的確認應當遵循規定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。二是各項費用、成本的確認應當符合規定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。三是利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

(三)公司財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。(四)進行校驗審核工作，包括期初數核對、財務報告內有關項目的對應關系審核、報表前后勾稽關系審核、期末數與試算平衡表和工作底稿核對、財務報告主表與附表之間的平衡及勾稽關系校驗等。

(五)按照國家統一的會計準則制度編制附注。對報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。檢查擔保、訴訟、未決事項、資產重組等重大或有事項是否在附注中得 到反映和披露。

第十二條

編制合并財務報告: 分級收集合并范圍內子公司的財務報告并審核，進而編制公司合并財務報告，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。

(一)編報單位財務部門應根據長期股權投資中采用成本法核算的控股子公司，并考慮所有相關情況，以確定合并范圍符合國家統一的會計準則制度的規定，由財務負責人審核、確認合并范圍是否完整。

(二)財務部門收集、審核下級單位財務報告，并匯總出本級次的財務報告，經匯總單位財務負責人審核。

(三)財務部門制定內部交易事項核對表，報財務負責人審批后下發納入合并范圍內各單位。財務部門核對本單位及納入合并范圍內各單位之間內部交易的事項和金額，如有差 異，應及時查明原因并進行調整。編制內部交易表及內部往來表交財務負責人審核。

(四)對合并抵銷分錄實行交叉復核制度，具體編制人完成調整分錄后即提交相應復核人進行審核，審核通過后才可錄入試算平衡表。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實 性、完整性。

第三章 報告的對外提供

第十三條

財務報告對外提供前的審核:(一)財務報告對外提供前需按規定程序進行審核，主要包括會計機構負責人審核財務報告的準確性并簽名蓋章；財務總監審核財務報告的真實性、完整性、合法合規性，并簽 名蓋章；公司負責人審核財務報告整體合法合規性，并簽名蓋章。

(二)公司應保留審核記錄，建立責任追究制度。(三)財務報告在對外提供前應當裝訂成冊，加蓋公章。第十四條 財務報告對外提供前的審計:(一)公司應根據相關法律法規的規定，選擇符合資質的會計師事務所對財務報告進行審計。

(二)公司不得干擾審計人員的正常工作，并應對審計意見予以落實。(三)注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應隨財務報告一并提供。第十五條財務報告的對外提供:(一)公司的財務報告需經經理辦公會、董事會、監事會審核通過后向全社會提供。如確有需要，提前向有關部門報送財務報告的，按內幕信息知情人管理制度做好登記和保密 工作。

(二)由財務部經理、財務總監、公司負責人逐級把關，對財務報告內容的真實性、完整性，格式的合規性等予以審核，確保提供給投資者、債權人、政府監管部門、社會公眾 等各方面的財務報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法完全一致。

(三)嚴格遵守相關法律法規和國家統一的會計準則制度對報送時間的要求，在財務報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設臵時間點，對未能按時及時完成的相關人員進行處罰。

(四)相關人員在編制和傳遞財務報告的過程中負有保密義務，保證財務報告信息在對外提供前控制在適當的范圍內。

(五)公司對外提供的報告應及時整理歸檔，并按有關規定妥善保存。

第四章 報告的分析利用

第十六條

財務部門應定期編寫財務分析報告，全面分析公司的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。

(一)編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。分析內容包括：一是公司的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負 債率、流動比率、資產周轉率等指標分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產的增減變化，了解和掌握公司規模和凈資產的不斷變化過程。二是分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析公司的盈利能力和發展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發展趨勢。三是分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑臵。

(二)財務總監應當在財務分析和利用工作中發揮主導作用，負責組織領導工作。同時負責審核財務分析報告的準確性，判斷是否需要對特殊事項進行補充說明，并對財務分 析報告進行補充說明。對生產經營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數據相比有較大差異的情況要做重點說明。

(三)公司財務分析會議應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出的意見，財務部應認真分析研究，進而修改完善財務分析報告。

(四)修訂后的分析報告應及時報送公司負責人審批。

第五章 附則

第十七條 如因公司各部門或各單位提供材料不及時或者不準確，導致定期報告延期披露或者多次修正，影響公司聲譽的，公司將追究相關人員的責任。

第十八條

本制度未盡事宜按有關法律法規規章制度及規范性文件執行。第十九

條本制度經董事會審議通過后生效。

第三篇：XX公司固定資產處置內部控制業務流程

XX公司固定資產處置內部控制業務流程

一、業務目標 戰略目標

1.1 提高公司資產使用效率，處置閑置、效益低的固定資產，產生其應有的社會效益和經濟效益。

1.2 固定資產對外投資，擴大公司規模，形成規模經營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。經營目標

2.1 及時處置閑置、效益低的固定資產，使資產優化組合，提高公司經營效益。

2.2 固定資產投資決策正確，產生巨大經濟效益。財務目標

3.1 提高固定資產運營效率，降低管理成本，提高經營成果。

3.2 正確反映處置損益，保證財務報告的真實。合規目標

4.1 遵守合同法等法律、法規的規定，維護公司的合法權益，避免承擔法律風險。

4.2 遵守公司內部規章制度，避免產生內部舞弊行為。

二、風險評估 戰略風險

1.1 不能及時處置閑置的固定資產，使社會效益和經濟效益低。

1.2 固定資產投資決策失誤，使公司權益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。經營風險

2.1 固定資產長期閑置或低效使用造成資產毀損，失去其原有的使用價值。

2.2 固定資產處置不規范，造成公司資產流失。財務風險

3.1 會計核算不規范，處置損益不實，使財務報告失真。

3.2 未經審核，擅自變更合同標準文本中涉及權利、義務條款，導致公司承擔違約風險，發生額外的支出。合規風險

4.1 不按照規定處置固定資產，導致處罰或索賠等。

/ 6

4.2 轉讓合同不符合合同法等國家法律、法規和公司內部規章制度的要求，造成損失。

三、業務流程步驟與控制點 提出、審定固定資產處置計劃

1.1 公司廢舊固定資產報廢

1.1.1 生產部根據固定資產清查結果填制固定資產報廢鑒定申請表，提出固定資產報廢申請，經公司分管領導和總經理審批。

1.1.2 經審批的固定資產報廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報廢固定資產的分類，以便報廢固定資產能及時報批和處理。

1.1.3 物資采購中心將公司廢舊固定資產情況整理資料報公司分管領導審批后交公司計劃財務部。對于資產非正常報廢的處理，資產使用單位應向公司計劃財務部提交資產報廢（損）申報審批表，審核批準后資產進入正常資產報廢處理程序。

1.1.3.1 處理報廢物資中的固定資產，須先經公司財務總監簽字確認好處理價格后，由物資采購中心會同計劃財務部、生產部進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統一安排再利用。

1.2 提出固定資產處置計劃

1.2.1 生產部根據設備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產提出處置計劃。

1.2.2 擬對外進行固定資產轉讓或拍賣的，生產部依據其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉讓或拍賣的底價，填寫《固定資產轉讓申報審批表》，提交公司財務總監和總經理審批。轉讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應說明理由。對擬評估的固定資產，必須提交立項申請（內容包括評估目的、評估資產的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構及資質證明等），并以文件形式寶公司財務總監和總經理審批。

1.2.3 對外捐贈固定資產，應由資產使用單位在對外捐贈行為發生前，向公司生產部、計劃財務部提出捐贈報告。

1.3 計劃財務部對公司固定資產處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經部門分管領導審批，報公司財務總監。

1.4 公司報廢固定資產應由公司使用部門提出報廢申請，由生產部會同計劃財務部審核，報公司分管領導和財務總監。

1.5 公司分管領導和財務總監依據生產部、計劃財務部的審核意見和鑒定，審批固定資

/ 6

產處置計劃。

1.6 處置固定資產占公司最近經審計凈資產的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權益的固定資產產權處置方案，應聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應經職工代表或工會討論通過。

1.7 若將固定資產租賃給外單位或個人經營，必須對承租人的財務、資產和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按《山由帝杉公司資產管理暫行辦法》規定計算、收取，若租賃費按規定標準計收有困難的，可根據情況適當降低，但最低不得低于出租資產的年折舊額。

資產復查與評估

2.1 固定資產處置計劃經批準后計劃財務部組織進行固定資產復查，核實有關賬目，依據清查結果編制資產移交清冊。

2.2 對外處置固定資產單項賬面凈值 10 萬以上的，計劃財務部應當聘請有相應資質的資產評估機構進行評估，并向公司辦理資產評估立項申請手續，報財務總監、董事長審批。

2.3 評估立項獲準后，計劃財務部應當起草委托評估協議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4 協議或合同經法律顧問審核后報總經理、董事長審批，由董事長或授權其他人員簽署。

2.5 計劃財務部、生產部配合資產評估機構的評估工作，對中介機構出具的評估結果進行審核，出具審核意見，并填列資產評估備案表，計劃財務部、生產部、審計監察室等同時對資產評估報告和結果進行確認。

2.6 計劃財務部將資產評估備案表報總經理、董事長審定簽字后，連同資產評估報告和審核意見一并備案。

編制、審定資產處置方案

3.1 生產部根據國家有關規定和市場情況，提出資產處置的具體方案，經部門負責人、公司分管領導簽字后，送計劃財務部審核。

3.2 計劃財務部對資產處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應對受讓方的資信情況進行調查和審核。

3.3 計劃財務部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總經理或董事長審定。簽訂資產處置交易合同

4.1 處置資產原則上均應簽訂資產處置交易合同。資產處置交易合同由生產部擬定，送

/ 6

法律顧問審核。

4.2 法律顧問根據職責對合同進行審核，并按授權報總經理或董事長審定簽字，由董事長或授權人員簽訂。

4.3 轉讓產權導致轉讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產權轉讓合同時，轉讓方應當與受讓方協商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉讓標的企業的職工優先安置方案。

清點資產、辦理資產產權轉移手續

5.1 資產使用部門、生產部按合同規定清點資產，填寫資產移交清單。

5.2 計劃財務部對資產移交清單進行審查核對。

5.3 計劃財務部依據合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產使用單位點交資產，辦理交接簽字手續。收款開票和核銷資產

6.1 計劃財務部按合同約定收取資產處置款項，開具發票，并進行相應的帳務處理；

6.2 公司門衛須憑財務收款收據、生產部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。清結賬款、提出資產處置建議

7.1 計劃財務部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應及時通知生產部采取措施予以追收。

7.2 對于人為造成資產盈虧、毀損的，要認真查明原因，并追究相關人員的責任。在投保期間，如果固定資產遭到損失，公司應協同保險公司的有關人員進行現場調查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。

7.3 計劃財務部、生產部等部門應定期清理核對相關資產。對閑置、無效需要及時處置的資產，及時提出處置意見和建議。

固定資產處置監督及檢查

8.1 公司將對固定資產處置情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

8.2 對固定資產處置情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

8.2.1 固定資產處置業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。如固定資產的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執行；處置的審批、執行與相關會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產處置的全過程業務。

8.2.2 固定資產處置業務授權批準制度的執行情況。重點檢查在辦理處置固定資產業務時

/ 6

是否有健全的授權批準手續，是否存在越權審批行為。

8.2.3 固定資產處置制度的執行情況。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續，作價是否合理。

8.2.4 固定資產處置決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.5 各類款項支付、收取制度的執行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3 審計監察室對公司固定資產處置業務的全過程進行監督、檢查，并將監督、檢查的情況上報董事會。同時審計監察室應監督有問題單位的整改情況。

8.4 董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位：

8.4.1 未按規定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2 在評估、審計、簽訂合同等業務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關制度目錄 財政部《企業會計準則》（財政部令第 33號）企業會計準則第4號---固定資產

XX公司廢舊物資處理管理辦法（試行）XX公司合同管理制度

XX公司經營管理制度

XX公司資產控制制度

XX公司資金管理辦法 XX公司資產管理辦法 XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關資料

固定資產處置申請及固定資產處置申報審批表

固定資產處置批準文件

固定資產處置方案

資產處置會計憑證

/ 6

固定資產盤點表

固定資產報廢申請技術鑒定審批表

固定資產報廢鑒定、審批明細表

資產評估申請表 資產評估業務約定書 資產評估報告 對《評估報告》的審核意見 資產處置合同和相關協議 資產移交清單 資產明細卡片/管理臺賬

/ 6

第四篇：XX公司無形資產處置內部控制業務流程

XX公司無形資產處置內部控制業務流程

一、業務目標

1戰略目標

1.1提高公司資產使用效率，處置閑置、效益低的無形資產，產生其應有的社會效益和經濟效益。

1.2無形資產對外投資，擴大公司規模，形成規模經營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經營目標

2.1合理配制無形資產與有形資產，全面服務于生產經營活動。

3財務目標

3.1處置閑置、效益低的無形資產，降低管理成本，提高經營成果。

3.2正確反映處置損益，保證報告真實。

3.3無形資產投資決策正確，產生經濟效益。

4合規目標

4.1遵守商標法、專利法、合同法等法律、法規的規定，維護公司的合法權益，避免公司承擔法律風險。

4.2遵守公司內部規章制度，避免產生內部舞弊行為。

二、風險評估

1戰略風險

1.1不能及時處置閑置的無形資產，使社會效益和經濟效益低。

1.2無形資產投資決策失誤，使公司權益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經營風險

2.1無形資產權屬不清，發生經濟糾紛造成損失。

2.2無形資產長期閑置或低效使用，失去其原有的使用價值。

2.3無形資產處置不規范，造成公司資產流失。

3財務風險

3.1會計核算不規范，處置損益數據不實，資產、利潤失真。

3.2未經審核，擅自變更合同標準文本中涉及的權利、義務條款導致公司承擔違約風險，發生額外的支出。/

54合規風險

4.1不按照規定轉讓無形資產，導致處罰或索賠等。

4.2轉讓合同不符合合同法等國家法律、法規和公司內部規章制度的要求，造成損失。

三、處置無形資產

1提出、審定無形資產處置計劃

1.1綜合管理部組織各部門清查無形資產的資料和使用狀況，出具無形資產清查報告。若出現帳實不符時，應查明原因，取得足以說明損失事實的合法證據，出具詳細文字說明，填寫財產損失審批表，以文件形式報公司總經理、董事長。

1.2若向公司外部企業轉讓無形資產，由無形資產各歸口管理部門向綜合管理部提出處置意見。

1.3綜合管理部依據生產經營管理、產業結構調整、清查結果、具體審核或鑒定意見，提出資產處置計劃，并收集符合規定的待處置無形資產的權屬證明。

1.4綜合管理部組織歸口管理部門、使用部門每年進行無形資產資料、使用狀況的全面清查，分別造冊登記有效期與失效期，逐項與財務賬表核對，出具無形資產清查報告。對已經失效但未攤銷完畢的無形資產查明原因。若要處置無形資產的需提出資產處置計劃。

1.5審計監察室對綜合管理部的處置計劃和清查報告提出具體審核意見，按權限報總經理或董事會審定。

1.6總經理或董事會依據審計監察室的審核意見，審定無形資產處置計劃。重大無形資產處置提案，涉及需要召開董事會的，綜合管理部應當充分說明事項的詳情，包括涉及金額、價格（或計價方法）、資產的賬面值、對公司的影響、審批情況等，提議召開董事會會議進行研究審議并出具書面決議。如按有關規定需要進行資產評估、審計或出具獨立財務顧問報告的，綜合管理部應在董事會召開前及時公布資產評估、審計結果或出具獨立財務顧問報告。

1.2總經理或董事會審定無形資產處置計劃。

2資產清查與評估

2.1審計監察室對擬處置的無形資產進行詳細資產清查，核實有關賬目，弄清購買原值、累計攤銷額、攤余價值，并出具內部專項審計報告。

2.2計劃財務部提出資產評估立項申請，報總經理或董事長審批。無形資產價值具有不確定性，向公司外部企業處置無形資產的，應當聘請有資質的資產評估機構進行評估。

2.3評估立項獲準后，綜合管理部應起草委托評估協議的合同文本，送法律顧問審核。

2.4協議或合同經法律顧問審核后報總經理或董事長審定，由董事長或其書面授權其他人員簽署。

2.5計劃財務部、審計監察室、綜合管理部應配合資產評估機構的評估工作，同時計劃財務部對資產評估報告和結果進行審核，并出具審核意見，填列資產評估備案表。

2.6綜合管理部將資產評估備案表報總經理或董事長審定簽字后，連同資產評估報告和公司有關部門的審核意見一并公司備案。

3編制審定無形資產處置方案

3.1綜合管理部根據國家有關規定和市場情況，提出無形資產處置的具體方案，經部門負責人簽字后，報審計監察室審核。

3.2審計監察室對無形資產處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應對受讓方的資信情況進行調查和審核。

3.3綜合管理部將處置方案以及受讓方的資信情況報總經理或董事長審定。

3.4綜合管理部將處置資產的評估結果等信息，在當地媒體上對外公布或在規定的交易市場掛牌廣泛尋求受讓方。

4簽訂處置交易合同

4.1公司處置無形資產原則上均應簽訂無形資產處置交易合同。無形資產處置交易合同由綜合管理部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據職責對合同進行審核后，綜合管理部按授權報總經理或董事長審定，由董事長或其書面授權其他人員簽署。

5辦理資產轉移手續

5.1綜合管理部組織歸口管理部門與使用部門按合同規定清點資產，填寫資產移交清單，做好辦理產權變更準備工作。

5.2審計監察室對資產移交清單進行審查核對。

5.3計劃財務部依據合同付款條件，核查款項到賬情況。組織無形資產歸口管理部門點交資產，辦理交接簽字手續，及時到政府有關部門辦理權屬變更手續。

6收款開票和核銷資產

6.1計劃財務部按合同約定收取無形資產處置款項，并開具發票，進行相應的帳務處理。

6.2經授權的會計主管復核相關會計憑證，記賬人員記賬。

6.3計劃財務部通知資產使用和管理部門，注銷無形資產管理臺賬。

6.4計劃財務部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應及時采取措施予以追收。

7無形資產處置監督及檢查

7.1公司將不定期對無形資產處置管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

7.2對無形資產處置管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

7.2.1無形資產處置業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。無形資產處置業務不相容崗位一般包括：處置建議的提出與審批；項目實施與價款支付；項目實施與項目審計；價款支付的申請、審批和會計記錄。

7.2.2無形資產處置授權批準制度的執行情況。重點檢查重要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

7.2.3無形資產處置決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.2.4各類款項支付制度的執行情況。重點檢查評估費、審計費、其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。

7.3審計監察室對公司無形資產處置業務的全過程進行監督、檢查，并將監督、檢查的情況上報董事會。

7.4董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內部通報批評；對造成損檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內部通報批評；對造成損失的單位，追究有關人員的經濟責任，直至追究法律責任。

7.4.1未按規定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

7.4.2在評估、審計、簽訂合同等業務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關制度目錄

1財政部《企業會計制度》

2企業會計準則第6號---無形資產

3財政部《內部會計控制規范──銷售與收款(試行)》（財會[2002]21號）

4財政部《內部會計控制規范──貨幣資金(試行)》（財會[2001]41號）

5財政部《內部會計控制規范-對外投資（征求意見稿）》（財辦會[2003]43號）6XX公司合同管理辦法

7XX公司資金管理辦法8XX公司資產控制制度

9XX公司資產管理暫行辦法

五、主要控制點相關資料1無形資產清查報告2財產損失審批表

3資產處置計劃

4權屬證明

5資產評估立項申請6資產評估備案表

7無形資產處置方案

8處置交易合同、資產評估合同9資產移交清單

第五篇：XX公司融資租賃內部控制業務流程

XX公司融資租賃內部控制業務流程

一、業務目標

1戰略目標

1.1保證公司能使用行業先進設備，生產技術達標、產品質量合格，安全、高效地生產出讓客戶滿意、市場需要的產品。

2經營目標

2.1租賃的期限較長，不會在整個使用期間都承擔設備陳舊過時的風險，能減少設備淘汰風險。

2.2充分利用租入固定資產服務于生產經營活動，保證固定資產的實體和性能安全有效。3財務目標

3.1在公司資金緊缺而又急需購置或更新設備時，通過融資租賃能及時獲得需要的設備，籌資時間短。

3.2租金在整個租賃期內分攤，不用到期歸還大量本金，到期還本負擔較輕，減輕公司的償付壓力。

3.3租入固定設備可計提折舊，享受稅前扣除的好處。

4合規目標

4.1符合合同法等國家法律、法規及公司內部規章制度，建立良好的公眾形象。

4.2遵守國家安全、消防、環保等規定，保證公司正常的生產經營活動。

二、風險評估

1戰略風險

1.1租入設備不合格，導致生產能力低下，不能滿足急速發展的需要。

1.2租入固定資產管理不嚴，導致安全隱患、環境污染等問題，造成不良社會影響。2經營風險

2.1因租入固定資產保管不善、使用不當，發生被盜、毀損、事故 等，造成損失。

2.2未及時辦理保險，給公司帶來巨大經濟損失。

3財務風險

3.1資本成本較高，租金一般要高于其他負債籌資的利息。

3.2租入資產只有資產的使用權，在長期的租賃期內不能任意中止租賃合同，不能及時更新本身設備，不利于提高企業的裝備水平。/

53.3計提折舊錯誤，造成成本費用失真。

4合規風險

4.1違反合同法等國家法律、法規及公司內部規章制度的要求，受到處罰，造成損失。

4.2違反國家有關安全、消防、環保等規定，租入資產監管不嚴，導致公司承擔違約風險。

三、業務流程步驟與控制點

1提出、審定融資租賃計劃

1.1生產部根據生產經營情況提出固定資產需求計劃，報公司分管領導、總經理審批。

1.2提出、審定融資租賃方案

1.2.1計劃財務部結合經批復的采購計劃，分析長短期資金缺口，提出融資租賃籌資的初步方案，報財務總監、總經理、董事長審核簽字。

1.2.2計劃財務部、技術質量部、生產部等部門對融資租賃項目的可行性和效益情況進行分析和評估，提出分析評估意見，公司董事會審定。

1.3計劃財務部、技術質量部、生產部等部門根據審定后的分析評估意見，制定融資租賃方案，并報董事會。

1.4董事會負責審定融資租賃方案。

2簽訂融資租賃合同

2.1計劃財務部組織生產部和市場部物資采購中心根據審定的融資租賃方案，選擇融資租賃公司，與租賃公司洽談融資租賃有關事宜，報董事會審批。

2.2計劃財務部、生產部、市場部物資采購中心與租賃公司在出賣方選擇、設備類型、利率、期限、期滿購買選擇權、支付方式等方面進行初步洽談，并確定出賣方，董事會審批。

2.3洽談中如設備采購價款、租金、期限、利率、支付方式等關鍵要素與審定的籌資方案有變化的，計劃財務部應及時向公司財務總監、總經理、董事長匯報，并取得書面決策意見。

2.4計劃財務部依據融資雙方商談形成的共識，草擬融資租賃合同。

2.5生產部對合同進行商務、技術復核，法律顧問依職責對租賃合同進行審核，提出審核意見。

2.6公司財務總監、總經理、董事長審定融資租賃合同，由董事長或其書面授權人員簽訂。

4辦理驗貨與投保手續

4.1生產部和計劃財務部根據融資租賃合同，向融資租賃公司具體辦理融資租賃手續。

4.2資產使用部門、技術質量部、生產部、計劃財務部依據融資租賃合同，驗收融資租賃資產，并將驗收結果交公司計劃財務部。融資租賃設備到貨后，生產部、設備使用管理人員到現場進行實物點交驗收，填制《資產設備驗收單》。同時按照每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產實物管理臺賬（卡），由生產部和資產使用部門負責人審核。進口設備應有進口報關手續。驗收重點是設備完整完好情況，工機具及配件情況，以及設備技術文件等資料的情況，要逐一登記，交接清單必須雙方簽字。

4.3計劃財務部依據融資租賃資產驗收到賬資料及設備管理部門審核單據，編制錄入相關會計憑證，經復核后及時記賬，并登記固定資產模塊明細賬。融資租賃資產的使用單位、設備管理部門還應建立租入固定資產卡片。

4.4計劃財務部及時辦理價值較大固定資產的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務的影響。

5管理租入資產

5.1資產使用部門和生產部應對融資租入資產進行日常維護和管理，計劃財務部應按規定計提折舊。

5.2生產部應對租入資產使用管理情況定期匯總，發現異常情況及時采取有效措施。6支付租金

6.1計劃財務部根據融資租賃合同，按期計算應付租金，報經會計主管復核和財務總監簽字后即可辦理支付手續。

6.2計劃財務部依據審核后的租金計算清單，及時支付租金，編制錄入會計憑證，經復核后記賬。

6.3計劃財務部應定期與融資租賃公司核對租金支付情況，發現問題及時糾正。

6.4融資租賃合同到期時，計劃財務部和生產部應按時辦理租賃資產轉移等手續。

6.5計劃財務部依據上述憑據，編制錄入相關會計憑證，經復核后作入賬處理。

6.6融資租賃如需辦理展期續租應報公司分管領導或財務總監審批后按新增租賃授權權限辦理相關審批程序。

6.7融資租賃資產發生中途毀損，資產使用部門應立即報告生產部，按照租賃合同組織技術質量部、法律顧問和計劃財務部分析毀損原因，并與出租方洽談退租或賠償與索賠事宜，按新增融資租賃授權權限辦理審批程序。

6.8融資租賃資產因故需要退租的，報公司分管領導或財務總監審批后，按新增融資租賃授權權限辦理相關審批程序。

7融資租賃管理監督及檢查

7.1公司將不定期對融資租賃管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

7.2對融資租賃管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

7.2.1融資租賃業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。融資租賃業務不相容崗位一般包括：融資租賃的提出與審定；合同的起草、審核與審批；資產保管與驗收等。

7.2.2融資租賃業務授權批準制度的執行情況。重點檢查融資租賃業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

7.2.3融資租賃業務決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.2.4各類款項支付制度的執行情況。重點檢查租金及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求。

7.2.5實物驗收制度的執行情況。重點檢查是否按規定辦理驗收。

7.3審計監察室應在融資租賃業務的全過程中進行監督與檢察，并將檢察情況上報董事會。

7.4董事會對審計監察室上報的檢察情況通報各部門，對存在以下問題的部門，在公司內部通報批評；對造成損失的單位，追究有關人員的經濟責任，直至追究法律責任：

7.4.1未按規定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

7.4.2在合同簽訂、招（投）標、采購、審計等業務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關制度目錄

1中國人民銀行《支付結算辦法》

2財政部《企業會計制度》

3企業會計準則第4號---固定形資產

4企業會計準則第21號---租賃

5財政部《內部會計控制規范–籌資》（財會[2001]41號）

6XX公司合同管理辦法7XX公司資產控制制度8XX公司投資管理辦法

9XX公司資金管理辦法 10XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關資料1董事會相關記錄2固定資產采購計劃

3融資租賃籌資的初步方案4融資租賃方案

5融資租賃合同

6資產設備驗收單7租入固定資產卡片

8融資租賃項目分析評估報告9付款審批表