第一篇：太太藥業業務流程內部控制分析報告

太太藥業業務流程內部控制分析報告

一、供應商主數據、貨源清單主數據、采購價格數據以及供應商評估分析

1．供應商主數據管理 問題分析：

目前太太藥業股份主要有1家中藥材供應商，15家輔料供應商，26家包裝材料供應商以及3家固定的公用物品供應商。但是太太藥業股份現在沒有任何的供應商的編碼管理系統。不易造成供應商數據流失，不利于供應商管理及查詢等風險。管控措施：

建立供應商的編碼管理系統。供應商為企業提供藥材、輔料等，是企業管理的重要組成部分，對供應商進行編碼管理就是對每一個供應商定一個相應的代碼，編碼管理能使供應商管理更具準確性，提高供應商管理效率，降低成本。2.貨源清單主數據管理 問題分析：

太太藥業包裝材料及宣傳品、促銷品中每種物料有兩家供應商供貨，不同供應商供應的物料易混合風險；愿輔材料的中藥材一種物料只有一家供應商供貨，這不符合企業采購時選擇供應商的貨比三家原則，如果只有一家供應商供貨，易造成貨源不足、中斷以及采購價格壟斷等風險；太太藥業的各部門公用物品的貨源不固定，不利于各部門日常需求物品來源的穩定，易造成各部門需求物品的補給不及時風險。管控措施：

對太太藥業的包裝材料等有兩家供應商的物料，應該對不同供應商貨源分開管理，明確不同供應商供應的物料；對只有一家供應商的中藥材，應根據貨比三家原則，適當增加供應商的選擇，增加藥材來源；對貨源不固定的公用物品應適當選擇合適的固定貨源供應商，保證公用物品的持續供應。3．價格主數據管理 問題分析

企業的采購價格控制有缺陷。太太藥業每年供應部對每種物料進行一次招標，以指定全年的指導價格，如果對零星物品的采購也進行招標，會增加采購成本。年終根據市場的價格變動對物料進行相信的價格調整，價格調整考慮因素單一，不利于正確價格的擬定。同一物料具有一家或多家供應商，但價格完全相同，沒有根據供應商的實際情況適當調整價格，且價格機制不透明。管控措施

為了確保價格機制透明，企業應制定合理的虛假程序，并重點了解供應商的相關情況。對于大宗和重要物品的采購，應該建立由采購、技術等部門參與的比質比價體系，綜合考慮價格、質量、供貨條件、信譽和售后服務等；對某些采購可以采用招標方式，在滿足采購方物品質量、送貨時間等要求的情況下，以公開方式進行，招標不能以價格作為唯一決定因素；對于零星物品的采購，由于采購量低、價格也不高，采用招標方式采購成本會過高，一般授權直接采購，但也應該形成由獨立的人員抽樣暗訪制度；另外要定期了解供應商的基本資料，不同供應商供應的物料價格應根據物料價格、質量、供貨條件、信譽、售后服務以及供應商的設備狀況、技術水平和財務狀況等綜合調整。

二、公用物品采購流程分析

問題分析

此流程公用物品的采購單據缺少物品收料單，且入庫單相關信息反饋有誤，不能及時反映采購員物品采購到位情況，全部要人工查詢才能了解采購任務完成情況；各部門投訴較多，因為公用物品的貨源不固定等原因物品價格不能長期穩定；公用物品的采購沒有把財務部的職責納入到流程內，財務部功能缺失。

管控措施

采購的物品到達后，應該由儲運部指派驗收人員對貨物進行實物計量，并與貨運單、訂購單核對，然后填制收料單，收料單應包含供應商名稱，收貨日期，貨物名稱，數量和質量，運貨人名稱以及原訂購單編號等信息；需求計劃一式三聯，一聯由請購部存檔，一聯交財務部，一聯交采購部；入庫單一式三聯，報關員在入庫單上面簽字，一聯留存，登記倉庫臺賬，一聯交會計部門，辦理結算，一聯退回采購部與購銷合同、請購單核對無誤后歸檔備案；財務部應該參與公用物品的采購過程，進行記賬及相關審核職責。

三、材料退貨流程分析

問題分析

太太藥業的材料退貨流程處理時間長，途中發現問題時需要層層審批，降低了退貨效率，增加退貨成本；材料退貨單據過多冗雜，很多信息資料重復，增加單據保管難度，不利于單據的有效管理。

管控措施

建立有效的退貨制度，在合法合規合理的條件下，適當簡化材料退貨流程，從而減少不必要的單據，提高單據管理和退貨的效率。

四、外加工采購流程分析

問題分析

外加工采購業務流程不完善，缺少法務部和質保部的加入，存在管控風險。管控措施

1.外加工訂單及技術要求、加工工藝應該經由法律事務部進行條款審核，審核通過后才能由財務部對訂單金額、付款方式進行復審，復審通過后由生產副總審批。2.審批合格的訂單交給供應商，有供應商按照訂單要求組織生產。質保部QA應該進行全程監控。

五、采購發票校驗流程分析

問題分析

采購發票校驗流程缺少質保部的加入。管控措施

進行采購發票校驗時，供應商開具發票，供應部應該根據儲運部提供并且已經經過質保部確認合格的材料接收單對供應商開具的發票進行復核，復核通過后由供應部填寫付款申請書，經供應部經理和主管副總簽字后交至財務部，財務部對付款申請和供貨商開具的發票進行復核，通過后有財務主管和財務副總簽字。

六、固定設備資產的采購流程分析

由于財務部與設備部在固定資產的確定時間不同意，常發生財務對設備（固定資產）的確定時間遠遠遲于設備實際使用時間；固定資產的采購流程缺少法律事務部的加入

“設備部及供應部經理審核后，生產副總審批；財務審核月資金預算，經財務副總審批后，財務付款”存在控制風險。所有購買固定資產的采購合同必須經過法律事務部審批后再交財務部及生產副總進行審批；財務審核月資金預算，需經單位負責人審批后才能財務付款。

“不合格設備直接返回供應商；安裝調試后，交設備部或供應部。設備填寫固定資產移動單”存在控制風險。不合格設備安裝調試后，驗收人員應填寫開箱驗收單、固定資產驗收報告，交給設備部或供應部。設備部再填寫固定資產移動單。

七、原輔、包裝材料及宣傳。促銷物料的收貨流程分析

問題分析

物料到貨不及時；倉庫物料庫存沒辦法控制；收貨流程缺少質保部的檢驗。儲運部填寫材料接收單后，收貨至待檢狀態，此時應交給質保部檢驗，檢驗合格后再標明材料狀態；原輔、包裝材料接收單一式五聯，一聯倉庫留底，零四連交質保部請驗；反饋單為《不合格品反饋處理單》由儲運部填寫，副總裁做最后審批。

八、成品的收貨流程分析

成品入庫單 一式三聯

其中一聯生產部留底 另二聯收儲運部交質保部請驗

九、公用物品的收貨

經常出現所來貨物，不知為何部門需求 在控制貨物單價方面比較困難

十、成品的發貨（對部分庫房及客戶）

到貨不及時較難控制

當成品還處于待檢狀態時，出庫應加強控制 如何更進一步保證《發貨通知單》《配貨通知單》與實際裝車數量嚴格一致 成品委托第三方保存時，其發放流程不明確

十一、原輔、包裝材料及宣傳品、促銷品的發貨

《批料記錄》經常更換 倉庫出現短料現象 備好的材料車間不生產

十二、公用物品的領用

十三、車間退貨（合格品/不合格品）

十四、成品的退貨（從分部至總部）

無法判斷所退之貨為儲運部所發

由于分部。客賬部與儲運部之間信息溝通不暢，經常出現《退貨通知單》《退貨申請單》與實際退貨數量三者不相符

十五、原輔包裝材料的采購

生產計劃為了滿足銷售需求有時會調整生產計劃，會給采購帶來采購周期短，不合格材料批次增加等問題，導致不必要的庫存材料積壓或缺貨，相關部門提供的供應商考評不及時

對采購訂單執行情況、物料歷史采購價格以及庫存狀況的查詢困難

第二篇：太太藥業的“西式營銷”

太太藥業的“西式營銷”

2004年6月2日 作者：陳宇 摘自： 點擊398次

太太口服液、靜心口服液、正源丹、意可貼、漢林清脂，這些產品的背后有一個共同的名字：太太藥業。

1997年《亞洲華爾街日報》報道：“中國深圳，有一家生產中國傳統美容保健品的企業，渴望成為中國的第一家P&G，采用了西方式的市場營銷方式，經營東方的產品。”這家公司就是深圳太太藥業。

調查出機會

美國著名的市場營銷專家米爾頓·科特勒在中國講學時，曾問在場學員：中國國內企業，有多少企業在產品出來之前是做市場調查的？舉手的很少。再問，外資企業有多少是做過市場調查的，嘩——有很多人舉手。

差別就在這里。太太藥業的每一個新品的推出都要經過嚴密的市場調查。

很難想象，一個治療口腔潰瘍的小藥居然能在上市的頭9個月做出3000多萬元的銷售額。這就是2000年3月上市的太太的意可貼。

全面準確的市場分析和產品切入點是決定產品入市成敗的先決條件。意可貼上市前，公司在全面地調研和分析市場時發現，當時全國市場上的口腔潰瘍治療藥物并無一個全國性知名品牌，但每年卻有超過50％的人受到口腔潰瘍的困擾，其發病率占口腔門診病例的10％～15％。常用的治療口腔潰瘍藥大都有或作用時間短，或難以直接作用于患處，或使用不方便，療效不夠確切，病人的依從性差等缺陷。而采用定位控釋技術的意可貼，針對上述缺陷進行了有效的改正，特別克服了同類藥物作用時間短、不能固定于患處和口服激素副作用大的缺點。

2001年我國感冒藥市場PPA**乍起，幾乎給了所有含PPA的感冒藥致命一擊。太太藥業抓住這一機遇推出正源丹，其實，早在1998年，正源丹感冒藥就已拿到新藥證書，但它在尋求合適時機強勢推出。

正源丹的配方被證實對因體虛而反復感冒的人有比較好的療效。但“體虛”的概念消費者不容易理解。經過對感冒患者的調研發現，老人和有怕冷感覺的婦女的體質跟體虛有關聯。于是產品定位成對老人和有怕冷感覺的婦女，是最有效的感冒藥。市場上沒有針對這個群體的感冒藥，正源丹開辟了一個獨特的市場。

“有沒有機會，就看你有沒有準備?！?001年年底，太太以純天然保健品的角色，將其調血脂保健品漢林清脂膠囊投放市場。

當時，“拜斯亭”**席卷全球，其他同類產品的西藥在國內市場也受到連累。漢林清脂產品定位清晰—新一代調節血脂的純天然保健品，這一定位正好擊中目前西藥調節血脂雖快但副作用大的要害部位。

更重要的是，近年中國城市人攝入高脂食物過多，使得高血脂成為隱形殺手，漢林清脂抓住這類人潛在的需求，準確地把這類人群定為訴求對象。

在每一個市場時機到來之時，充分進行市場調研，進行市場細分，發現市場空缺，故其產品推向市場后無往不利。

創造共鳴點

倡導消費理念，創造共鳴點是太太藥業廣告致勝的法寶。太太藥業市場總監顧悅悅認為，理念帶動產品銷售是太太公司的銷售特色。

有時候，市場消費理念只是一個苗頭，更多時候，市場消費理念僅僅處于剛剛萌芽的階段，現實市場上壓根兒就沒有，這時就需要將它從理念培植到現實，努力尋找消費的共鳴點。

太太藥業就是依靠其廣告的成功運作，打動了千千萬萬的女性。從太太口服液的“十足女人味”、“做女人真好”到靜心口服液的“女人更年要靜心”，還有意可貼的“一貼OK！意可貼”，都堪稱是我國醫藥保健品廣告的經典之作。

太太口服液在1993年上市，當時中國職業女性逐漸增多，她們在社會中扮演了十分重要的角色，使她們不得不開始注重自己的形象。而黃褐斑又是職業女性走向社會面對現實所要克服的最大的“面子”。

朱保國把“太太”定位于針對這一特定人群，在廣告中制造“沒有黃褐斑的太太”。1993年初，推出了3個洋太太為形象的系列廣告，只說“太太口服液”是消除黃褐斑、治療體虛癥狀的女性養顏保健品，避免了當時國內保健品廣告夸大宣傳的毛病。新鮮的廣告訴求和時尚的廣告形象抓住了女性們的視線。

隨著消費者欣賞口味和時尚潮流的變化，“太太” 不斷改變著自己的代言人和傳播方式，力圖讓目標消費者留下深刻印象，引起共鳴。

繼3個“洋太太”廣告成功后，“太太”又選擇了當紅歌星毛阿敏作形象代言人，然后是陳沖、江美儀等人。

太太口服液在各個階段的傳播，都在努力尋找消費者的共鳴點，引領當時的消費時尚。在廣告中，太太口服液向女性提示：失去美麗的根本原因在于“虛”。美麗和光彩是女性的財富，當發現將失去這些時，再現青春的光彩便成了女性潛在的需求，而太太口服液正是以補虛美容為主要產品訴求點的保健品。同時，以緊貼女性內心、充滿情感的廣告語“做女人真好”、“十足女人味”、“滋潤女人，讓美麗飛揚”等來滿足女性精神需求，從而誘發購買需求。

而在1999年太太藥業推出的第二種保健產品—靜心口服液上市時，聘用在電視銀幕上成功塑造中年婦女形象而且是受眾頗為熟悉的演員張凱麗作為產品代言人，通過簡單明了的廣告詞“女人更年要靜，靜心口服液”給受眾留下深刻印象。

之所以這樣選擇，是因為在調查中發現，現在40歲以上的婦女，對他們經歷過的那個特殊的年代，都有著刻骨銘心的記憶，電視劇《渴望》和劉慧芳在他們中間有很深的影響。

在心理上讓消費者產生共鳴，在療效上給予明確的承諾，廣告才會有效。為此。廣告一開始就說：“我們這代人都吃過苦?！边@句話最能勾起消費者的共鳴，他們一下子就被抓住了。接下來是對癥狀的描述；“女人過了40歲，到處都覺得不對勁，失眠，心煩，脾氣都變了。好像氣球一樣，一碰就爆?！钡莱鏊齻儸F階段生理上的煩惱，在情感和癥狀上有效地溝通。

隨后，靜心口服液不斷地加強了推廣力度，同時塑造出更有時代感的品牌形象，又選擇了香港著名演員薛家燕為新的代言人。她在影視中塑造的是賢良、豁達的母親形象，在港澳以及廣東地區頗有人緣。由她出演的廣告中出現了女兒和家庭，其樂融融。靜心口服液的品牌形象與消費者在心理上達成默契，使她們覺得這個產品就是適合她的。靜心口服液也成為繼太太口服液之后又一拳頭產品。

理清通路，緊扣終端

太太藥業在終端管理和產品陳列方面做得很出色。

在初期，太太藥業采用由經銷商承包經營的通路策略，經銷商在鋪貨方面的優勢為公司節省了部分成本，這對企業發展初期起到積極的作用。當品牌成為名牌時，產品在通路上身價倍增。此時經銷商從自身利益出發，常常把名牌產品當作籌碼，搭一些不太好賣的貨上去，不僅鋪貨變得不再有策略性，價格也開始混亂，公司的市場策略越來越難以推行。在這種情況下，品牌受到的傷害是致命的。通路變成太太藥業發展的瓶頸。

于是，從1996年起，公司著手建設自己的銷售網絡。在全國各地成立銷售分部，它們又分別負責各自的銷售網點。這樣一來，總部的指令能夠直接下達到終端，同時又最快得到市場反饋。通路不僅是商品流通的渠道，也真正成為企業市場戰略的前沿陣地。

在商品流通過程中，終端位于通路的最末端，也是最重要的一環，終端就好似一個“水龍頭”，渠道做得再好，如果水龍頭堵塞，銷售通路就會“腸梗阻”—產品滯留在通路中不能順暢銷售。

太太藥業歷來非常重視產品在零售終端的表現，終端管理也是太太藥業銷售管理三大優勢之一。公司總部設立了終端督導部，建立了完善的《分部零售終端目標考評管理制度》，如產品的鋪市、陳列和理貨員的工作狀況等等，細化為可量化的指標。

在終端鋪貨方面，太太藥業要求一定要完成最后一個環節，一追到底，直到產品出現在柜臺上。在終端市場的商品陳列上，太太藥業要求以方便消費者尋找為目的，并設計出一系列巧妙拼砌成的各式陳列圖案，力圖把POP設置得新穎美觀，吸引消費者的注意力，既美化了陳列環境，又獲得了終端的好評。

太太藥業全國各分部開展各種創新活動宣傳公司的產品，在陳列形式上推陳出新，并不定期地舉行產品陳列大賽。通過各種手段有效地提高終端陳列質量，提升品牌形象，有效地促進了銷售的增長。

這些都體現出品牌的整體效果，顧悅悅認為，嚴謹的管理體系是品牌成功基礎，否則包裝再好，廣告再好，終端看不到產品，或是陳列一塌糊涂，品牌質量表現得很差，給消費者的感覺是低檔的，品牌就缺少了對消費者的誘惑力。

太太藥業不僅在終端管理堪稱為典范，而且公司的庫存管理、通路管理、經銷商管理等方面借助優秀職業經理人，用西方營銷管理理論建立了完善高效的營銷體系。

危機管理

在西方，危機管理成為企業日常管理工作中不可缺少的一部分，而這卻是國內絕大多數企業的一個盲點。但在太太藥業，朱保國時刻有一種危機感。

在這10年當中，中國保健品企業陷入“短命”的怪圈，各領風騷三五年。而太太卻在市場上風光了整整10年。其實太太也曾面臨險境，只不過全公司上下都被朱保國灌輸的危機意識支配，處變不驚，所以屢屢化險為夷。

朱保國為人內斂，無時無刻不在為企業的前途而擔憂：“民營企業只能靠自己，一旦市場變壞經營滑坡，沒人可以幫你，只有死路一條?！闭沁@種危機意識成就了太太不為浮光掠影所動，盡管保健品市場一度虛火很旺，甚至引發整個行業的信用危機，而太太一直是出污泥而不染，獨善其身。

朱保國在經營管理上與大多數民營企業家“先賺錢，后管理”的思想不同，他非常強調危機、創新與節儉，他對銷售業績要求并不太高，只求每年平穩增長即可。而有一些企業往往在追求暴利的過程中，陷入危境。

正是具有這種強烈的危機感，所以太太總能在危機的萌芽階段將其摁滅。

保健品市場1996年后魚龍混雜，不正當競爭、同質競爭、相互壓價的現象越來越普遍，產品代理制的弊端也顯現出來：經銷商不事一主；廠、商關系松散導致很難對經銷商規范、約束；經銷商庫存加大，回款慢了，三角債問題嚴重—這是個巨大的威脅。

朱保國頭腦中的警報拉響了！1996年底，太太率先將保健品行業通行的代理制改成公司直管制，將所有的承包商收編，統一聽從公司的管理和調配，只銷售太太的產品，產品銷售后貨款立即打回公司賬上，人員工資由公司發放。

這樣一來，承包商覺得受到很大的約束，以自己擁有的客戶資源抵制太太推行新制度，逼他退讓。但太太改制的決心并沒有動搖。

經過幾番較量，除幾個較大的承包商外，其余全部接受了新制度，不接受者太太全部換掉。1997年所有省會城市的經銷體系改革完成，絕大部分客戶也都跟了過來，銷售額并沒有受到任何損失。

雖然朱保國處心積慮地希望為企業建立最好的危機預警與防范系統，但有些危機是注定會來的。在成長過程中太太藥業也經歷過市場危機。

1998年亞洲金融風暴突如其來，對太太的華南市場造成了很大的沖擊，華南是太太口服液銷售的主要區域。當時國內的朵而、紅桃K等類似功效的女性保健品正異軍突起，各種模仿太太口服液的不知名產品更是以低價搶奪著國內市場。如果華南支柱垮了，資金鏈和品牌形象遭到破壞，全國市場將發生連鎖反應，太太很可能一下子全部垮掉。這場風暴讓太太藥業感到真正的危機降臨。

當市場下滑的信號傳來時，太太藥業的幾位決策者以最快的速度研究對策，尋找擺脫危機的最佳方案。最后，他們采取了兩個做法：一是立即推出促銷包裝，使之在貨架上更搶眼；二是對產品形象作了全面的更新。兩項對策的實施起到了立竿見影的作用，1998年，太太口服液在全國市場上的銷量不降反升，太太藥業也避免了一次危機。

正是秉著以上營銷理念，當其他保健品如流星劃過天空時，太太藥業卻煥發出強勁的生命力。10年來，太太的市場道路越走越寬闊。同時變幻莫測的市場也讓太太管理層認識到擁有清醒的頭腦與危機意識是何等重要。

第三篇：XX公司財務報告內部控制業務流程

XX公司財務報告內部控制業務流程

一、業務目標

1戰略目標

1.1樹立公司遵紀、守法和維護公司股東、債權人及其他利益相關人合法權益的公眾公司的良好形象。

2經營目標

2.1保證及時滿足公司會計信息使用者的需要。

3財務目標

3.1保證財務報告的真實、完整、準確與適當披露。

4合規目標

4.1保證財務報告的編制符合國家規定以及上級部門的要求。

4.2保證財務報告的編制符合公司內部會計政策、會計制度的要求。

二、風險評估

1戰略風險

1.1未按要求編制財務報告損害了公司遵紀、守法和維護公司股東、債權人及其他利益相關人合法權益的公眾公司的良好形象。

2經營風險

2.1財務報告編制不及時, 導致信息披露的延誤和未能滿足各方信息使用者的需要。3財務風險

3.1報表內容不完整、不真實，數字計算不準確，報送不及時。

3.2操作失誤，導致財務報告存在錯誤以及信息失真。

4合規風險

4.1不符合規定編制財務報告，導致相關部門處罰。

三、業務流程步驟與控制點

1布置、落實編制工作

1.1財務總監每年12月中旬根據上級會議精神組織召開公司財務決算會議，具體布置和落實決算工作；月度、季度財務報告按照有關要求進行。

1.1.1明確財務報告編制工作的要求。

1.1.2布置財務報告編制工作，明確各職能部門的職責以及相互間的配合、責任人、具體/

4聯系人等。

1.1.3討論財務核算方面的相關會計政策和信息披露等監管政策方面的變化及其對財務報告的影響。

1.1.4與會計師事務所討論確定財務決算報告審計的時間安排等。2重大事項上報核準

2.1計劃財務部應在決算期末一個月前，將擬在本年決算中處理的重要的會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯的更正等會計調整事項，經財務總監審核批準。

2.2計劃財務部應在決算期末一個月前將擬在本決算中處理的清查盤虧損失等，經財務總監審核批準，總經理、董事長簽字后報稅務部門核準、備案。

3全面進行財產清查，核實賬目并進行相關賬務處理

3.1計劃財務部清查核實貨幣資金、應收票據、應付票據、應交稅金等。

3.2生產部和資產占用部門盤點核實固定資產及其他占有和使用的實物資產。

3.3財務部、市場部（含物資采購中心）等部門函證、核實各項往來賬項。

3.4計劃財務部核實長、短期投資并正確計算權益。

3.5計劃財務部核實銀行借款并預計應付利息。

3.6計劃財務部員核對總賬和明細賬，保證賬實相符。

3.7清查盤點、核實結果報公司審核批準后，計劃財務部進行相關賬務處理。4編制財務報表

4.1計劃財務部報表編制人員根據《企業會計準則》、《企業會計制度》以及上級部門的具體要求，編制財務報表草表。

4.2財務報表草表經計劃財務部負責人對照預算以及各項經濟指標完成情況進行審核、修改后，報財務總監審核；

4.3總經理、董事長審定簽字形成正式財務報表。

5財務報告的審計

5.1財務報告完成后，計劃財務部應當按照公司的規定和財務報表審計工作方案，配合審計中介機構做好財務決算審計工作，及時研究審計查出的問題。

5.2計劃財務部應做好審計查出問題的整改工作

5.3會計師事務所的審計報告征求意見稿應報公司財務總監和董事長審閱，并簽署意見。計劃財務部負責人根據有關意見與會計師事務所溝通、交流，并將溝通情況向財務總監和董事

長反饋。

6財務報告的審定和上報

6.1財務報告完成后，計劃財務部應將月報報公司財務總監或總經理、董事長審批，季報和年報報公司財務總監或董事會審批，經審定后由計劃財務部負責人、財務總監、董事長簽字并加蓋公章后上報。

7監督與檢查

7.1對財務報告編制情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

7.2對財務報告編制情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

7.2.1財務報告編制業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查有關財務報告編制是否存在不相容職務混崗的情況。財務報告編制業務不相容崗位一般包括：個別財務報告的編制與審核；合并抵銷分錄的編制與審核等。

7.2.2財務報告編制授權批準制度的執行情況。重點檢查財務報告編制業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

7.2.3財務報告編制責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.3計劃財務部為財務報告編制的歸口管理部門。

7.4審計監察室應在財務報告編制的過程中進行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報董事會。

7.5董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位。

四、相關制度目錄

1財政部《企業會計制度》

2企業會計準則第30 號——財務報表列報

3企業會計準則第31 號——現金流量表

4企業會計準則第33 號——合并財務報表

5上級部門的有關要求

五、主要控制點相關資料

1現金盤點表

2銀行存款余額調節表3存貨盤點表

4固定資產清查表

5資產損失、報廢申請表6財產清查報告

第四篇：內部控制活動—關聯方交易業務流程

8.7 關聯方交易業務流程

8.7.1 業務目標

1.經營目標

按照公平合理的定價原則和交易方式實現交易，確保關聯交易規范進行，防止非正常利潤轉移，確保資產安全完整，達到預期經營管理目標。

2.財務目標

確保關聯交易數據真實、準確、完整、及時，確保恰當關聯交易信息披露，實現有效監控，防止差錯和舞弊，防止利用關聯交易進行財務數據造假。

3.合規目標

符合當地政府相關機構對關聯方交易管理規定，（上市公司）應遵守上市地監管機構的要求。

確保關聯方交易業務符合國家財政部會計準則及國家有關部門的要求，防止因重大關聯交易不合法規導致違法、違規行為。

8.7.2 業務風險

1.經營風險

由于關聯方交易管理業務設計不合理或控制不當，可能導致非正常轉移利潤，損害股東利益；財務報告不能真實反映公司的經營狀況，從而導致股東對公司的訴訟。

2.財務風險

由于對關聯方定義界定得不清楚，使公司對關聯方識別發生錯誤，從而導致高估或者低估關聯交易金額，財務核算不準確和財務報告披露不準確。由于將與關聯方的交易費用或者收入提前或推后入帳，造成財務核算失真和財務報告披露不準確。

3.合規風險

可能導致關聯交易業務違反國家有關部門相關規定，交易行為被界定成關聯交易違規，導致監管機構的懲戒。

8.7.3 業務流程步驟與控制點

1.界定關聯關系定義

根據中國會計準則和國際會計準則的規定，在企業財務和經營決策中，如果一方有能力直接或者間接控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，則它們之間存在關聯方關系；如果兩方或多方同受一方控制，則它們之間也存在關聯關系。在我國新《公司法》中，關聯關系具體為公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。

★2.確定關聯方

公司的關聯方包括關聯法人、關聯自然人和潛在關聯人。（1）公司的關聯人是指：

a.直接或間接地控制公司，以及與公司同受某一企業控制的法人（包括但不限于母公司、子公司、與公司受同一母公司控制的子公司）。

b.關聯自然人直接或間接控制的企業。（2）公司的關聯自然人是指：

a.主要投資人（我國一般指持有公司5%以上股份的個人股東）。b.公司的董事、監事及高級管理人員。c.與前兩條所述人關系密切的家庭成員。

（3）因與公司關聯法人簽署協議或作出安排，在協議生效后符合關聯法人和關聯自然人規定的，為公司潛在關聯人。公司法律事務部門組織外部律師編制并定期（按季或半年）更新公司和子公司的關聯方清單，由相關負責人簽字確認后交管理層審閱。為確保關聯方名單真實、準確、完整，清單中應該列示所有關聯方企業、個人，無論他們之間有無交易發生。如關聯方為企業，應列明企業名稱、企業類型、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化、主營業務、公司所持或者權益變化等內容。

3.確認關聯交易的決策程序

公司根據相關法律法規要求并結合企業實際情況確定關聯交易的決策權限，相關負責人在各自權限內履行審批、報告義務。關聯交易決策權限一般按關聯交易額度的大小或其占公司最近經審計凈資產值的比例進行劃分。

（1）在管理層權限范圍內的關聯交易一般由相關職能部門將關聯交易情況以書面形式匯報給總經理或總經理辦公室，由總經理或總經理辦公室審查通過后負責實施。

（2）在董事會權限范圍內的關聯交易要由總經理負責將關聯交易相關適宜制定成詳細的書面報告，并及時匯報給董事會，董事會在收到相關報告后應即使召開董事會會議對該關聯交易的必要性和合理性進行審查與討論。在董事會對該關聯交易進行表決的過程中，關聯董事要執行回避表決措施。獨立董事對于該關聯交易要發表明確的獨立意見。

（3）對于重大關聯交易，董事會在股東大會召開之前按照相關程序對該等關聯交易作出決議，并在決議后兩個工作日內進行公告，最后交由股東大會審核批準。股東大會審議有關關聯交易事項時，關聯股東不應當參與投票表決。對于上述關聯交易，公司董事會應當對該交易是否對公司有利發表意見，同時公司應當聘請獨立財務顧問就該關聯交易對全體股東是否公平、合理發表意見，并說明理由、主要假設及考慮因素。

★4.判斷是否構成關聯交易并確定關聯交易的范圍

當公司及其下屬控股子公司發生交易活動時，相關負責人應仔細查閱關聯方名單，審慎判斷是否構成關聯交易。如果構成關聯交易，公司法律事務部門組織有關部門個子公司確認關聯交易的范圍，子公司法律事務部門組織本公司相關部門根據交易內容確定未來三年的持續性關聯交易的范圍。

一般而言，公司的關聯交易范圍包括：購買或銷售商品、購買或銷售除商品以外的其他資產、提供或接受勞務、代理、租賃、提供資金（包括以現金或實物形式）、擔保、管理方面的合同、研究與開發項目的轉移、許可協議、贈與、債務重組、非貨幣性交易、關聯雙方共同投資、交易所認為應當屬于關聯交易的其他事項。

★5.規劃關聯交易項目及預算額度

公司財務部門組織有關部門和子公司以相關標的為基礎對當年全年累計發生的同類關聯交易項目進行確認并對其額度進行合理預計，對于持續性關聯交易項目，子公司財務部門組織本公司相關部門就其教育內容進行確認，并預測未來三年內將會發生的額度，根據公司統一的方式進行匯總并審核調整子公司的持續性關聯交易項目和額度，并以書面的形式匯報給公司的總經理或董事會，由其審核。

經審核的關聯交易項目，經預算委員會批準，向子公司下達關聯交易預算。各子公司根據預算，將各類關聯交易項目和預算額度落實到各分公司。

★6.審核關聯交易的合理性

公司在審查有關關聯交易的合理性時，須仔細審核并慎重考慮以下因素：（1）交易標的的真實狀況，包括交易標的運營現狀、贏利能力，是否存在抵押、凍結等權利瑕疵和訴訟、仲裁等法律糾紛。

（2）交易對方的誠信記錄、資信狀況、履約能力等情況，審慎選擇交易對方。

（3）如該項關聯交易屬于向關聯方采購或銷售商品的，則必須調查該交易對公司是否更有利。當公司向關聯方購買或銷售產品可降低公司生產、采購或銷售成本的，董事會應確認該項關聯交易存在具有合理性。

（4）如該項關聯交易屬于提供或接受勞務、代理、租賃、抵押和擔保、管理、研究和開發、許可等項目，則公司必須取得或要求關聯方提供確定交易價格的合法、有效的依據，作為簽訂該項關聯交易的價格依據。（5）關聯交易應以合理的價格進行。該價格的確定應按如下順序進行：按照國家相關行業定價；按照國家相關行業指導價；按照獨立企業之間進行的相同或者類似業務活動的價格；按照銷售給無關聯關系的第三者的價格；按照成本加合理的費用和利潤；按照協商或是其他合理的方法。如果交易價格與上述原則確定的價格有較大差異時，則業務部門需要提供合理的解釋。

公司認為有必要時，應聘請中介機構對交易標的進行審計或評估。

★7.簽訂關聯交易合同

各業務部門在本部門負責的關聯交易項目的預算范圍內，與關聯方協商交易價格并草擬關聯交易合同（或協議）。草擬的關聯交易合同由財務部門、法律事務部門及相關業務部門進行審核，根據權限由相關負責人簽字確認后，簽訂正式的關聯交易合同（或協議）。正式簽訂關聯交易合同（或協議）后，應在合同上明顯標示關聯交易字樣。當公司發現新的關聯交易項目或預計關聯交易將超過聯交所豁免額度時，應按規定及時通知外部律師，并根據聯交所和律師意見進行通告，及時召開股東大會審議有關事項。

8.結算關聯交易、匯總并上報關聯交易信息

財務部門進行賬務處理時，應當備注關聯交易，并定期（按月或按季）匯總關聯交易的余額和發生額，將發生額提供給業務部門，以便掌握關聯交易的情況。

★（1）財務部門會同各相關業務部門定期與關聯方進行對賬，包括關聯方交易的發生額、期末余額、列賬會計科目等內容。對賬均應采用書面方式進行。如出現差異，應及時協調查找原因并進行必要的調整。對賬雙方均應保留彼此蓋章確認的對賬單。

（2）財務部門根據公司要求定期填報關聯交易會計報表，經部門負責人審核簽字確認后上報。

★9.披露關聯方關系和交易信息

公司董事會秘書負責關聯方關系和交易信息的披露，財務部門負責匯總、審核關聯交易的各種資料，以保證披露信息的完整、真實、準確。披露信息由公司董事會辦公室、財務部門、法律事物部門、公司管理層和獨立董事審核，報公司董事會核準后披露。該信息報獨立董事之前應交由獨立審計師審核。

★10.監控關聯交易行為并制定相應防范措施

公司獨立董事、監事應履行相應的監督職責，適時查閱公司與關聯方之間的資金往來情況，了解公司是否存在被控股股東及其關聯方占用、轉移公司資金、資產及其他資源的情況，如發現異常情況，及時提請公司董事會采取相應措施。公司如果發生因關聯方占用或轉移公司資金、資產或其他資源而給公司造成損失或可能造成損失的，公司董事會應及時采取訴訟、財產保全等保護性措施避免或減少損失。

8.7.4 關聯交易業務流程圖

關聯交易業務流程如圖8-9所示。

關聯交易業務流程相關業務部門財務部門法律部門總經理辦公室董事會N★ ★關聯交易界定審批確定關聯方Y財務存檔關聯交易清單N規劃關聯交易項目預算關聯交易難度★審批★形成書面報告Y財務存檔★關聯交易活動確定關聯交易范圍★判定關聯交易決策程序★確定關聯交易價格★★審核關聯交易合理性結算關聯交易匯總審核各種關聯交易資料簽訂關聯交易合同Y★審批★披露關聯方關系及交易信息★監控關聯交易行為

圖8-9 關聯交易業務流程圖

第五篇：房產固定資產處置內部控制業務流程（范文）

剛堅房產固定資產處置內部控制業務流程

一、業務目標 1戰略目標

1.1提高公司資產使用效率，處置閑置、效益低的固定資產，產生其應有的社會效益和經濟效益。

1.2固定資產對外投資，擴大公司規模，形成規模經營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經營目標

2.1及時處置閑置、效益低的固定資產，使資產優化組合，提高公司經營效益。2.2固定資產投資決策正確，產生巨大經濟效益。3財務目標

3.1提高固定資產運營效率，降低管理成本，提高經營成果。3.2正確反映處置損益，保證財務報告的真實。4合規目標

4.1遵守合同法等法律、法規的規定，維護公司的合法權益，避免承擔法律風險。4.2遵守公司內部規章制度，避免產生內部舞弊行為。

二、風險評估 1戰略風險

1.1不能及時處置閑置的固定資產，使社會效益和經濟效益低。

1.2固定資產投資決策失誤，使公司權益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經營風險

2.1固定資產長期閑置或低效使用造成資產毀損，失去其原有的使用價值。2.2固定資產處置不規范，造成公司資產流失。3財務風險

3.1會計核算不規范，處置損益不實，使財務報告失真。

3.2未經審核，擅自變更合同標準文本中涉及權利、義務條款，導致公司承擔違約風險，發生額外的支出。

4合規風險

4.1不按照規定處置固定資產，導致處罰或索賠等。

4.2轉讓合同不符合合同法等國家法律、法規和公司內部規章制度的要求，造成損失。

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三、業務流程步驟與控制點

1提出、審定固定資產處置計劃

1.1公司廢舊固定資產報廢

1.1.1生產部根據固定資產清查結果填制固定資產報廢鑒定申請表，提出固定資產報廢申請，經公司分管領導和總經理審批。

1.1.2經審批的固定資產報廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報廢固定資產的分類，以便報廢固定資產能及時報批和處理。

1.1.3物資采購中心將公司廢舊固定資產情況整理資料報公司分管領導審批后交公司計劃財務部。對于資產非正常報廢的處理，資產使用單位應向公司計劃財務部提交資產報廢（損）申報審批表，審核批準后資產進入正常資產報廢處理程序。

1.1.3.1處理報廢物資中的固定資產，須先經公司財務總監簽字確認好處理價格后，由物資采購中心會同計劃財務部、生產部進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統一安排再利用。

1.2 提出固定資產處置計劃

1.2.1生產部根據設備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產提出處置計劃。

1.2.2擬對外進行固定資產轉讓或拍賣的，生產部依據其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉讓或拍賣的底價，填寫《固定資產轉讓申報審批表》，提交公司財務總監和總經理審批。轉讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應說明理由。對擬評估的固定資產，必須提交立項申請（內容包括評估目的、評估資產的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構及資質證明等），并以文件形式寶公司財務總監和總經理審批。

1.2.3對外捐贈固定資產，應由資產使用單位在對外捐贈行為發生前，向公司生產部、計劃財務部提出捐贈報告。

1.3計劃財務部對公司固定資產處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經部門分管領導審批，報公司財務總監。

1.4公司報廢固定資產應由公司使用部門提出報廢申請，由生產部會同計劃財務部審核，報公司分管領導和財務總監。

1.5公司分管領導和財務總監依據生產部、計劃財務部的審核意見和鑒定，審批固定資產處置計劃。

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1.6處置固定資產占公司最近經審計凈資產的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權益的固定資產產權處置方案，應聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應經職工代表或工會討論通過。

1.7若將固定資產租賃給外單位或個人經營，必須對承租人的財務、資產和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按《山由帝杉公司資產管理暫行辦法》規定計算、收取，若租賃費按規定標準計收有困難的，可根據情況適當降低，但最低不得低于出租資產的年折舊額。2資產復查與評估

2.1固定資產處置計劃經批準后計劃財務部組織進行固定資產復查，核實有關賬目，依據清查結果編制資產移交清冊。

2.2對外處置固定資產單項賬面凈值 10 萬以上的，計劃財務部應當聘請有相應資質的資產評估機構進行評估，并向公司辦理資產評估立項申請手續，報財務總監、董事長審批。

2.3評估立項獲準后，計劃財務部應當起草委托評估協議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4協議或合同經法律顧問審核后報總經理、董事長審批，由董事長或授權其他人員簽署。

2.5計劃財務部、生產部配合資產評估機構的評估工作，對中介機構出具的評估結果進行審核，出具審核意見，并填列資產評估備案表，計劃財務部、生產部、審計監察室等同時對資產評估報告和結果進行確認。

2.6計劃財務部將資產評估備案表報總經理、董事長審定簽字后，連同資產評估報告和審核意見一并備案。

3編制、審定資產處置方案

3.1生產部根據國家有關規定和市場情況，提出資產處置的具體方案，經部門負責人、公司分管領導簽字后，送計劃財務部審核。

3.2計劃財務部對資產處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應對受讓方的資信情況進行調查和審核。

3.3計劃財務部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總經理或董事長審定。

4簽訂資產處置交易合同

4.1處置資產原則上均應簽訂資產處置交易合同。資產處置交易合同由生產部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據職責對合同進行審核，并按授權報總經理或董事長審定簽字，由董事長或授

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權人員簽訂。

4.3轉讓產權導致轉讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產權轉讓合同時，轉讓方應當與受讓方協商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉讓標的企業的職工優先安置方案。5清點資產、辦理資產產權轉移手續

5.1資產使用部門、生產部按合同規定清點資產，填寫資產移交清單。

5.2計劃財務部對資產移交清單進行審查核對。

5.3計劃財務部依據合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產使用單位點交資產，辦理交接簽字手續。

6收款開票和核銷資產

6.1計劃財務部按合同約定收取資產處置款項，開具發票，并進行相應的帳務處理；

6.2公司門衛須憑財務收款收據、生產部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。

7清結賬款、提出資產處置建議

7.1計劃財務部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應及時通知生產部采取措施予以追收。

7.2對于人為造成資產盈虧、毀損的，要認真查明原因，并追究相關人員的責任。在投保期間，如果固定資產遭到損失，公司應協同保險公司的有關人員進行現場調查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。

7.3計劃財務部、生產部等部門應定期清理核對相關資產。對閑置、無效需要及時處置的資產，及時提出處置意見和建議。

8固定資產處置監督及檢查

8.1公司將對固定資產處置情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。8.2對固定資產處置情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

8.2.1固定資產處置業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。如固定資產的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執行；處置的審批、執行與相關會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產處置的全過程業務。

8.2.2固定資產處置業務授權批準制度的執行情況。重點檢查在辦理處置固定資產業務時是否有健全的授權批準手續，是否存在越權審批行為。

8.2.3固定資產處置制度的執行情況。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續，作價是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定資產處置決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.5各類款項支付、收取制度的執行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3審計監察室對公司固定資產處置業務的全過程進行監督、檢查，并將監督、檢查的情況上報董事會。同時審計監察室應監督有問題單位的整改情況。

8.4董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位：

8.4.1未按規定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2在評估、審計、簽訂合同等業務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關制度目錄

1財政部《企業會計準則》（財政部令第 33號）

2企業會計準則第4號---固定資產

3剛堅房產廢舊物資處理管理辦法（試行）

4剛健房產公司合同管理制度 5剛健房產經營管理制度 6剛堅房產資產控制制度 7剛堅房產資金管理辦法 8剛健房產資產管理辦法

9剛健房產安全管理制度

五、主要控制點相關資料

1固定資產處置申請及固定資產處置申報審批表 2固定資產處置批準文件 3固定資產處置方案

4資產處置會計憑證

5固定資產盤點表

6固定資產報廢申請技術鑒定審批表

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7固定資產報廢鑒定、審批明細表

8資產評估申請表

9資產評估業務約定書

10資產評估報告

11對《評估報告》的審核意見

12資產處置合同和相關協議

13資產移交清單

14資產明細卡片/管理臺賬 / 6