第一篇：內部控制報告

內部控制報告

一、內部控制報告的概述

內部控制報告(Management Reportingon Internal Control,MRIC,或直接稱為Management Reporting)是指管理當局依據內部控制有效性評價的標準對本企業內部控制的設計和執行的有效性進行評估后，將結果提供給外部信息使用者的報告。它主要向社會公眾聲明企業的內部控制無重大缺失或存在哪些重大缺失等，讓社會公眾了解企業內部控制的現狀。建立有效的內部控制制度是管理當局的責任。但是企業管理當局自身是否應當對本單位的內部控制制度進行評價，提供給注冊會計師并包含在年度報告中提供給外部信息使用者，也就是企業是否應該提供內部控制報告在會計界和實務界引起了廣泛的爭論。

內部控制報告是管理當局解除受托責任的一種方式。它可以提高企業管理當局內部控制的意識，企業管理當局對內部控制進行評估并對外報告，可以提高企業財務報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發生。同時，內部控制報告可以向報表使用者提供單純的財務報告所不能提供的信息，有助于報表使用者進行決策。此外，它在一定程度上也可以減少注冊會計師的工作量。基于上述理由，上市公司提供的內部控制報告對于增進企業內部控制，減少財務報告舞弊現象、促進與注冊會計師的交流等方面都起著積極的作用，同時也表明了上市公司管理當局對建立內部控制制度、保障公司財產安全的責任和履行。因此，上市公司應當對其內部控制做出報告，以幫助投資者進行決策。

二、內部控制報告的發展概況

從20世紀50年代起，學術研究就表明，年度財務報告并不是債務和權益投資的全部決策因素，季度會計信息、內部控制、預測信息等逐步成為越來越重要的考慮因素。1953年美國注冊會計師協會出版的(注冊會計師手冊)中提出了一個新建議：“在審計人員對財務報表的意見中．應包括一個對內部控制系統的意見。”這個想法引起了強烈關注。20世紀60年代，《審計程序說明書第49號——內部控制的報告》提到，管理層被賦予了決定在審計報告中是否需要說明內部控制的權利，這使得如果表達對內部控制評價的意見成為一個需要明確的問題。

1978年，美國審計師責任委員會建議管理層應提供報告確認管理層對財務報告的責任，并要求管理層對內部控制系統進行評估。評委員會提出：“此報告應該提供管理層對公司會計系統及其控制的評估，包括對控制系統固有限制及公司對獨立審計師認定的重大缺陷所做出的反應和態度。”1980年，《審計準則公告第30——內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第60號——審計師對關注到的內部控制結構相關事項的傳達》出臺，該公告要求注冊會計師要與審計委員會進行充分溝通，特別在控制環境、會計制度和控制程序中存在的重大缺陷方面。1992年，由美國五家會計協會發起組織的委員會頒布了《內部控制——完整框架》，即“COSO報告”，綜合考察內部控制各個方面，特別在內部控制的評估、創新、教育和研究領域，為公司、立法和監管機構提供全新的起點。1993年，美國注冊會計師協會頒布了《鑒證業務準則第2號—— 財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業務準則第3號——符合性鑒證》，對公司提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導1995年美國注冊會計師協會發表了《審計準則公告第78號》，接受了COSO報告中對內部控制的定義。

為應對“安然”、“世通”等特大惡性財務丑聞及隨后的一系列上市公司財務欺詐事件所造成的美國股市危機，重樹投資者對股市的信心，美國國會于2002年7月以絕對多數通過了關于會計和公司治理一攬子改革的《薩班斯法》。其中103條款、302條款、404條款，第一次以法律的形式對財務報告內部控制的有效性提出了明確的規定。這是一個重大的轉折點，對內部控制報告提出了更高的要求。

2002年10月，證券交易委員會出具了《薩班斯——奧克斯利法))404、406、407款的披

露要求提案，希望根據《薩班斯——奧克斯利法)404條款的要求，尋求過渡期的做法，并征求意見。2003年3月，美國注冊會計師協會又發表了關于財務報告內部控制審計和報告征求意見稿，征求關于根據《薩班斯——奧克斯利法)404條款實施財務報告內部控制審計的意見。2003年6月，證券交易委員會根據征求意見的結果形成最終規范，頒布了《最終規則：管理層對財務報告內部控制的報告和證券交易法定期報告披露的證明》，旨在對管理層內部控制評估及注冊會計師事務所的鑒證報告進行規范。半個世紀以來，法律和條例的不斷更新和修正告訴我們，內部控制的評價及報告是因實際需要而產生的，是經濟健康發展的保證，是對公司經營成果和財務狀況的全面、透明的披露和監管。

三、內部控制報告的內容

上市公司的管理當局在對其內部控制進行自我評價后，則可出具報告，向投資者宣布其內部控制不存在重大缺陷或除某些方面外，不存在重大缺陷。內部控制報告應包括：

1、表明管理當局對內部控制的責任。管理當局應在內部控制報告中明確聲明建立、健全、實施和維護企業的內部控制制度是管理當局的責任，內部控制的目標在于合理保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率，符合適用的法律、法規。

2、企業已經確定內部控制的設計和實施是否有效的標準，并按照標準設計并頒布實施內部控制制度。如宣布“本公司已根據《內部控制基本規范》規定的原則、標準，制定并頒布實施內部控制制度”。內部控制可分為會計控制和管理控制，前者的目的是保護企業資產，檢查會計數據的準確性和可靠性，后者的目的是提高經營效率，促使有關人員遵守既定的管理方針。我國目前只制定了內部會計控制規范。但是，由于內部會計控制和內部管理控制很難絕對地劃清界限，所以，內部控制報告的范圍不能僅僅局限于內部會計控制，還應包括內部管理控制。因此，在內部控制報告中不僅應指出建立內部會計控制制度，還應包括有無有效的內部管理控制制度，但這應建立在成本效益和重要性原則之上。

3、聲明本公司已按有關標準、程序對本企業的內部控制的設計和執行的有效性進行了評估，發現無重大缺陷。如果發現重大缺陷，應指出該缺陷。

4、聲明公司內部控制有效，不會發生對公司財務報告的可靠性和對公司財產的安全、完整有重大不利影響的情況。如發現某些缺陷，應指出這些缺陷，并聲明，相信除上述情況外，公司內部控制有效。

5、承認內部控制具有固有限制。存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性，因此，只能對財務報告的編制及企業資產的安全和完整提供合理保證。并且，隨著環境和情況的變化內部控制制度的有效性可能發生變化，對內部控制制度的遵循程度可能會降低。根據內部控制制度評價結果推測未來內部控制有效性具有一定風險。

6、管理層簽名，包括董事長、總經理、財務總監等，以表示對內部控制和控制報告負責。

四、內部控制報告的作用

1、內部控制報告可以提高管理當局內部控制的意識，從而重視企業內部控制。內部控制報告必須由總經理和財務總監簽名。總經理簽名將提高其對財務報告和內部控制的責任感，類似地，財務總監的簽名將強調他們對財務報告的作用和責任。

2、內部控制報告表明了企業高級管理人員對內部控制的義務，從而傳遞出企業控制環境的信號。控制環境是內部控制的一項重要要素，對財務報告的可靠性有著極其重大影響。是否提供內部控制報告在一定程度上反映了管理當局對內部控制的重視程度，也反映了其管理哲學。

3、內部控制報告是管理當局解脫受托責任的一種方式。內部控制報告的目的在于表明企業的內部控制是否有效。資源提供者將資源提供給企業，交由經理人員進行經營管理。管理當局必須盡心盡責地完成受托責任，保護資產安全完整，并向資源提供者提供財務報告以

反映受托責任的履行情況。管理當局應對內部控制負責，如果企業沒有健全的內部控制制度或內部控制制度失敗，導致財務報告虛假而對投資者形成誤導，將承擔責任。因此，建立完善的內部控制制度并保證其有效執行，是管理當局的責任。通過對內部控制制度的評估并將結果報告給投資者，實際上是向投資者表明已經履行管理職責。

4、內部控制報告可以向外部使用者提供單純的財務報告所不能提供的信息，從而幫助用戶作出決策。通過內部控制報告，用戶可在一定程度上了解企業管理控制是否有效。如果企業有著良好的控制制度，則企業的經營有序而有效，能夠防范經營活動中的風險。巴林銀行就是因缺乏有效的內部控制制度而因一個交易員的失誤倒閉。

5、可以提高企業財務報告的可靠性，在一定程度上減少舞弊的發生。一方面，在內部控制報告中，管理當局應對內部控制的設計和執行是否有效作出評價，并表明其對財務報告和資產的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種合理保證，因此，可在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過自我評估，可發現企業內部控制中存在的問題，因此可改善企業的內部控制。

五、內部控制報告的意義

1．可以更好的滿足投資者的信息需求

目前，我國上市公司的信息披露，主要是依靠經過注冊會計師審計過的向社會公布的資產負債表、損益表和現金流量表等會計報表。但是，披露的這些信息僅僅是財務會計信息，對于在證券市場久經磨練的逐漸成熟的投資者來講，都越來越不能滿足他們的要求，他們需要了解公司更多的信息，特別是公司內部控制的信息。對于上市公司來講，除了披露幾經審計的會計報表外，還必須披露公司的內部控制情況。

2．可以促進管理當局更加重視企業的內部控制

建立一套完善并有效執行的內部控制制度是管理當局的職責，如果企業沒有健全的內部控制制度或內部控制制度失效，導致財務報告虛假而對投資者形成誤導，或企業的資產受到損失，將承擔民事或刑事責任。也正因為如此，管理當局出于減輕自身責任及企業長遠利益的考慮，不得不在審計人員的協助下真正關注內部控制的缺陷，實實在在的不斷健全與完善自身的內部控制。

3．可以在一定程度上減少公司舞弊的發生

公司對外提供內部控制報告，一方面，管理當局應對企業的內部控制制度的設計和執行是否有效做出評估，并表明其對財務報告和資產的安全完整無重大不利影響，這實際上表明了管理當局的一種(合理)保證，因此，可以在一定程度上減少舞弊的可能性。另一方面，通過自我評估，可以發現企業內部控制中存在的問題，并采取相應措施，因此，可以改善企業的內部控制。

4．可以在一定程度上減少注冊會計師的工作量

上市公司的會計報表是由注冊會計師來審查的，在經濟和市場激烈競爭的條件下，注冊會計師不可能在有限的時間內，即在較短的時間內把會計報表中披露的信息、報表中的各項目都審查清楚，這是一件很難做好的工作。如果上市公司對外報送內部控制報告，并且內部控制健全、完善、有效，注冊會計師對會計報表的真實性、正確性的審查，將不是一件難事。

第二篇：事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

事業單位內部控制報告

縣直各單位，各鄉鎮財政所、分局：

為貫徹落實省財政廳、監察廳、審計廳《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》(財會〔XX〕212號)文件精神，進一步指導和促進各單位開展內部控制建立和實施工作，根據財政廳《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》(財會〔XX〕1031號)要求，結合我縣實際，提出如下工作方案：

一、工作目標

內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;同時，發現單位現有內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，通過“以評促建”的方式，推動各單位于XX年底前如期完成內部控制建立與實施工作。

二、基本原則

(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業務層面各類經濟業務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。

(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應根據本單位實際情況，優先選取涉及金額較大、發生頻次較高的業務。

(三)堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是已經發生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。

(四)堅持適應性原則。內部控制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業務性質、業務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據的客觀性指標進行評價。

三、主要任務

(一)組織動員。各行政事業單位應當于XX年8月中旬，全面啟動本單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織本單位積極開展內部控制基礎性評價工作。

(二)開展評價。各行政事業單位應當于XX年9月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔20xx〕21號)為依據，在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內部控制基礎性評價工作。

(三)評價報告及其使用。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告(參考格式見附件4)向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在XX年底前順利完成內部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫向對比，通過對比發現本單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。

縣直部門應當在部門本級及各所屬單位內部控制基礎性評價工作的基礎上，對本部門的內部控制基礎情況進行綜合性評價，形成本部門的內部控制基礎性評價報告，作為XX年決算報告的重要組成部分向縣財政局報告。

(四)總結經驗。縣直各單位、各鄉鎮財政所(分局)應當于XX年11月20日前，向縣財政局(會計股)報送單位內部控制基礎性評價工作總結報告。總結報告內容包括本單位及系統開展內部控制基礎性評價工作的經驗做法、取得的成效、存在的問題、工作建議及典型案例等。

四、有關要求

(一)加強組織領導。成立霍邱縣行政事業單位內部控制基礎性評價工作領導小組(名單附后，附件1)，負責具體組織實施我縣內部控制基礎性評價工作。縣直各單位、鄉鎮財政所(分局)要成立領導小組，制定實施方案，做好前期部署、部門協調、進度跟蹤、指導督促。各行政事業單位要充分認識做好內部控制基礎性評價工作的重要意義，切實加強對本單位內部控制基礎性評價工作的組織領導。在建立實施內部控制的基礎上，認真對照，真實完整地填寫內部控制基礎性評價表和評價報告。

(二)加強宣傳督查。縣直各單位，各鄉鎮財政所(分局)要切實加強對本單位本地區內部控制基礎性評價工作的宣傳督查。要認真做好宣傳報道、信息報送等工作，匯總基礎性評價表和評價報告，總結經驗成果。要加強對本單位內部控制基礎性評價工作進展情況和評價結果的監督檢查，確保內部控制建立實施和基礎性評價工作按期完成。

(三)加強協調聯動。財政、監察、審計等相關部門，要加強會商和信息共享，協調聯動，建立聯合工作機制，加大宣傳力度，推廣先進經驗與做法，發揮先進單位的示范帶頭作用，共同推動內部控制基礎性評價工作。

事業單位內部控制報告

為進一步加強行政事業單位內部控制建設，今年4月省財政廳、省審計廳、省人力社保廳聯合印發了《關于加強行政事業單位內部控制建設的通知》(浙財會〔XX〕6號)，對我省行政事業單位內部控制建設總體要求、主要措施和自我評價報告等工作提出了具體要求。近日，省財政廳轉發《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(浙財會〔XX〕26號)，根據財政部、省財政廳的部署要求，為進一步指導和促進各單位有效開展內部控制建設與實施工作，決定以量化評價為導向，開展單位內部控制基礎性評價工作，推動各單位于XX年年底前如期完成內部控制建設與實施工作。現就有關事項通知如下：

1.強化組織領導，建立工作機制。各單位應高度重視，切實加強本單位內部控制建設工作的組織領導，進一步明確工作職責，制定實施方案，做好工作部署、部門協調、進度跟蹤、信息報送等工作，通過“以評促建”方式，推動單位內部控制水平的整體提升。

2.認真組織開展基礎性評價工作。各單位要按照通知規定的格式和要求，認真開展內部控制基礎性評價工作，確保評價結果真實有效，并于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》和《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送省教育廳，評價報告主要內容包括基本情況、工作經驗、存在問題(逐項列示存在扣分的評價指標、評價要點、扣分分值和扣分原因)和下一步重點工作、改進方向等。聯系人：省教育廳計財處單興苗，電話：0571–88008912。

3.加強監督檢查。XX年9—10月，省財政廳計劃會同省審計廳、省人力社保廳等有關部門組織開展內部控制建設情況專項檢查。省教育廳將根據省里的統一部署，適時對各單位的內部控制建設工作進行督促、指導和檢查，對未按要求及時提供評價報告，或在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，作為今后各項監督檢查工作的重點關注對象，一經查實，嚴肅追究相關單位和人員的責任。

浙江省教育廳辦公室

XX年8月22日

浙江省財政廳文件

浙財會〔XX〕26號

浙江省財政廳轉發財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知

各市、縣(市、區)財政局(寧波不發)，省級各主管部門：

現將《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》(財會〔XX〕11號)轉發給你們，根據我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執行。

一、各地、各部門要及時將通知傳達到所轄行政事業單位，行政事業單位要明確工作部門職責和人員分工，認真組織學習《財政部關于開展行政事業單位內部控制評價工作的通知》精神，全面掌握基礎性評價工作的要求，精心組織所轄單位開展內部控制基礎性評價工作。

二、各單位應在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明，組織開展內部控制基礎性評價工作，撰寫《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》。各地、各主管部門要對本地本部門的評價工作進行總結，撰寫行政事業單位內部控制基礎性評價工作總結報告，報告內容詳見財政部文件要求，并按以下時間報送：省級行政事業單位應于XX年11月15日前將《行政事業單位內部控制基礎性評價報告》報送主管部門，省級各主管部門應于XX年11月30日前，將本部門內部控制基礎性評價工作總結報告，連同省財政廳規定的報送內容(詳見浙財函〔XX〕129號)一并報送省財政廳會計處。縣(市、區)行政事業單位的報送時間由當地財政部門確定，各市內部控制基礎性評價工作總結報告應于XX年12月15日前報送省財政廳。以上材料報送書面和電子文檔各一份。

三、加強監督檢查。行政事業單位內部控制基礎性評價工作是內部控制建設的組成部分，省財政廳會同省審計廳、省人力社保廳等部門計劃在XX年9-10月開展內部控制建設情況專項檢查時，對基礎性評價工作一并予以檢查。各地財政部門應認真開展對本地行政事業單位內部控制建設的監督檢查和督促工作。

事業單位內部控制報告

行政事業單位的內部控制是單位財務管理重要環節，是行政事業單位為了保護單位資產的安全和完整，貫徹執行單位經營方針和政策，確保符合相關法律法規和規章制度。內部控制在行政事業單位中處于關鍵的地位是行政事業單位財務工作中的重中之重。目前我國行政事業單位內部控制還存在一些問題需要我們采取強有力的措施解決這些問題。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

1、內部控制的意識薄弱

內部控制的意識是單位管理的一項重要內容，內部控制意識是確保內部制度得以健全和實施的重要保證。與企業相比，行政事業單位內控意識相對較為薄弱，特別是領導層的內控意識淡薄。

2、內部控制制度不夠完善

內部控制在行政事業單位管理中處于重要的地位，它可以使單位的財務管理工作有章可循，避免工作中出現一些不必要的錯誤。但是在實際工作中，建立完善的內部控制制度是十分困難的。各個單位的實際情況是不同且不斷變化，不可能都估計到，因此建立一個完善的內部控制制度是很困難的。現行的內部控制制度也不夠完善，不能適應行政事業單位發展的需要。

3、嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制

當前有不少事業單位的內部控制中嚴重缺乏一套行之有效的監督考核機制這樣就無法科學合理的對內部控制體系的正常運行進行有效的評價。隨著事業單位財務制度改革的不斷深入傳統的審計制度已經無法與當前的內部控制需求相適應其在考核事業單位過程中通常都是以目標及任務的完成情況為主進行考核制定的考核機制不夠科學合理并且也沒有制定一套有效的機制用于業務過程的監督與控制從而制約了內部控制制度功能作用的發揮。

4、內部控制人員素質有待進一步提高

隨著我國社會經濟的不斷完善我國市場經濟逐漸的向國際市場靠攏在原來的會計準則基礎上重新制定了更加健全的會計準則既新會計準則新會計準則的頒布對財會人員提出了更高的要求。從我國《會計法》中可以看出凡是從事會計工作的人員必須取得會計執業證書而擔任單位會計機構負責人的不僅要具備會計執業證書同時還要具備會計師以上專業技術職務資格。但是當前我國個別事業單位的財務工作是由不熟知會計知識的人員兼職嚴重缺乏專業技術能力業務素質相對較低對于違反相關規定的行為缺乏辨別能力。這樣的財會人員無法達到內部控制的實際要求導致單位執行內部控制制度時缺乏必要的力度內控失效。

二、完善行政事業單位內部控制體系的若干對策建議

1、加強內部控制意識，強化單位負責人的會計與內部控制責任單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。為此，各級會計管理機關即財政部門應當聯合有關部門，分期分批和分類型地對一級預算單位和二級預算單位的主要負責人及相關領導舉辦相關的研討班，使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內部意識和內部控制環境。

2、建立完善的內部控制制度

建立一套完善的內部控制制度這是保證會計信息真實可靠性以及國家財產安全的重要依據每個事業單位的發展過程、目標、環境都存在著很大的不同所以當前應在新內部控制有關標準規范的基礎上結合單位的實際特點建立一套完善、切實可行的內部控制制度并且還要通過強有力的控制提高控制效果。同時根據內部控制的基本原則應建立與其相匹配的組織機構將各個部門的職責權限進一步明確。另外應建立授權審批控制制度授權給單位各項業務人員并且其在執行過程中必須按照授權內容嚴格執行對于重大的業務事項以及資金數額較大的支付行為應進行集體決策。

3、加強對內部控制人員的培訓提高素質

執業單位內部控制要求內控人員應對單位內部各個環節實施有效的監督與控制，這就需要內部控制人員在具有專業知識的同時還必須具備相關政策、法制觀念和良好的職業道德。所以事業單位內部控制人員應加強業務學習，不斷更新知識，擴大自己的知識領域和提高技術能力，只有這樣才算得上是一位合格的內部控制人員。另外各級財政部門應加強對內部控制人員的培訓以理論與實際結合為原則，全面提高內部控制人員的政治素質、業務能力水平、職業道德水平從而達到內部控制制度提出的要求。

第三篇：內部控制開題報告

內部控制開題報告 一、文獻綜述（一）國內研究現狀 我國對內部會計控制現狀的研究，理論界的觀點比較鮮明，主要包括以下五個方面：

1.內部會計控制意識淡薄 楊曉蓮、張沛渠在《淺析企業內部會計控制存在的問題及對策》(2005.6)中指出企業管理當局對內部會計控制的意識淡薄，缺乏建立和完善本企業內部會計控制的內在動力。主要表現在以下方面：

（1)思想上的重視程度不夠。吳明在《談中小企業內部會計控制的問題及對策》(2011.2)中認為部分中小企業領導者缺乏現代企業管理經驗，對企業實行粗放式管理，沒有指定成文的內部會計控制制度，使內部會計控制制度形同虛設。

（2)對內控的理解偏頗，認識不足或不全面，缺乏主動性。張勁松在《淺論我國企業內部會計控制的存在的問題及對策》(2006.11)中認為企業內部會計控制意識淡薄主要體現在企業的負責人和員工對內控根本不了解。張錦在《企業內部控制的癥結與對策》(2006.10)中則作了進一步的補充，在實際工作中，人們常犯以內部會計控制代替全面內部控制，以控制活動代替控制五要素的錯誤。

2.內部會計控制制度不合理 馬艷秋在《企業內部會計控制存在的問題、原因及對策分析》(2007.3)中提出有些中小企業雖建立了相關的內部會計控制制度，但總體來看仍缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發揮其應有的功效。違規違紀行為發生后才設法解決，導致內控成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。重視錢財等有形資產的控制，而忽視人員素質、信息等無形資產的控制，給企業帶來巨大損失，使會計控制不能全方位發揮控制作用。職責為劃分不明確，導致不能及時準確地追究責任以進行有效處理，從而影響會計控制的執行效果。

3.內部會計控制制度執行不力 張勁松(2006.11)認為企業內部會計控制制度重在執行，可是有的企業內部會計控制制度是為了應付財政、審計等部門的檢查，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性，是企業內部管理失控。同時吳明(2011.2)指出內部會計控制制度的執行包括財務信息的處理、各控制環節的落實及對內部會計控制的監督三方面。然而，部分中小企業會計機構與會計人員的設置不符合會計規范；

建賬不規范，會計核算常有違規操作；

會計人員素質低下，不懂核算。

4.內部會計控制缺乏有效的監督機制 曾玲在《我國中小企業內部會計控制的相關問題分析》(2009.9)中指出由于中小企業的特殊性，我國雖已形成包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但其效果卻不盡如人意；

而中小企業因考慮成本費用等因素，極少設立內部審計部門，導致內部監管不力。郭曉艷在《論我國中小企業的內部會計控制》(2011.12)中提出中小企業的內部會計控制，最關鍵還在于監管工作的開展，這主要由內部審計部門進行監督并協助企業營造利于進行“軟控制”的環境。

5.會計人員整體素質偏低 胡敏在《當前企業內部會計控制的必要性及存在的問題分析》(2006.8)中指出當前管理人員和財務人員業務水平不高。企業管理人員和財務人員計算機水平不高，文化素質偏低。同時劉艷《中小企業內部會計控制問題與對策》(2012.1)中闡述了中小企業財會人員的思想教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備從業資格的人員混進財會隊伍，思想素質差，業務一知半解，更談不上內部控制制度的運用。

目錄 摘要..............................................................3 一、企業內部控制概述.............................（一）企業內部控制的基本內涵..................（二）企業實施內部控制的主要內容..............（三）企業實施內部控制的重要意義................................2 二、當前企業內部控制存在的問題...................（一）內部會計控制意識淡薄....................................3（二）內部會計控制制度不合理..................................3（三）內部會計控制制度執行不力................................3（四）內部會計控制缺乏有效的監督機制..........................3（五）會計人員整體素質偏低...................................3 三、企業內部控制的有效對策.......................（一）加強內部控制意識........................（二）合理設置控制內控制度并加以優化..........（三）加強內部控制執行力度......................................4（四）設立企業內部監督機制并確保實施...........................4（五）加強企業會計人員的素質提升和業務知識的培訓..............4 參考文獻...........................................................5 致謝..............................................................6 參考文獻：

[1]鐵亮，田中禾.美國內部控制理論發展研究[J].財會通訊，2010，(10).[2]COSO.Internal Control-Integrated Framework[S].1992.[3]Auditor Standards Committee of AICPA,SAS No.29,Consideration of the internal Control Structure in a Financial Statement Audit,New York,1958.[4]財政部會計司.內部會計控制規范[M].北京：經濟科學出版社，2010.[5]楊曉蓮，張沛渠.淺析企業內部會計控制存在的問題及對策[J].齊魯珠壇，2005,(6):47—48.[6]吳明.談中小企業內部會計控制的問題及對策[J].現代營銷（學苑版），2011，(2): 45.[7]張勁松.淺論我國企業內部會計控制的存在的問題及對策[J].集團經濟研究,2006,(32):302.[8]張錦.企業內部控制的癥結與對策[J].現代企業，2006，(10).[9]馬艷秋.企業內部會計控制存在的問題、原因及對策分析[J].商業經濟，2007，(3).[10]曾玲.我國中小企業內部會計控制的相關問題分析[J].會計之友，2009，(7).

第四篇：內部控制評價報告

內部控制評價報告

按照《企業內部控制評價指引》和《內部控制審計評價管理辦法》要求，我們評價了2013年主要內控環節制度設計和執行的有效性。由于內部控制具有固有的局限性，根據內部控制評價結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

一、內部控制評價組織情況

（一）成立內控評價領導小組 領導小組組長： 領導小組副組長： 領導小組成員：

（二）成立內控評價工作組 工作小組組長： 工作小組成員：

二、內部控制評價依據

依據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》以及本單位內部控制手冊，圍繞“內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督”等要素，對內部控制設計與運行情況進行了評價。

三、內部控制評價的范圍。

（一）單位范圍

（二）評價內容

本次評價工作圍繞“內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督”五要素，對公司組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告、全面預算、合同管理、內部信息傳遞、信息系統等事項的內部控制進行了評價。

上述業務和事項的內部控制涵蓋了公司經營管理的主要方面，不存在重大遺漏。

1、內部環境（1）組織架構（2）發展戰略（3）人力資源（4）社會責任（5）企業文化

2、風險評估

3、控制活動

（1）資金活動（2）采購業務（3）資產管理（4）銷售業務（5）研究與開發（6）工程項目（7）擔保業務（8）業務外包（9）財務報告（10）全面預算（11）合同管理（12）信息系統

4、信息與溝通

5、內部監督

四、內部控制評價的程序和方法。

（一）內部控制評價的程序

（二）內部控制評價的方法

五、內部控制缺陷及其認定情況

六、內部控制缺陷整改情況

（一）內部控制缺陷的整改情況

（二）未完成的缺陷擬采取的整改措施

第五篇：內部控制管理情況報告

內部控制管理情況報告

XXXXXX：

2015年全年，緊緊圍繞總行的主要工作思路，立足新起點，堅持以業務發展為重心，以轉換經營管理機制和轉變發展方式為主線，強化管理，勇于創新，積極營銷，大膽開拓，各項業務實現了跨越式發展。同時結合本業務條線實際，不斷強化內部控制管理，規范業務操作流程，提高制度執行力，嚴密防范案件發生。現將全年各業務條線的內部控制管理情況報告如下：

一、內部控制體系建設情況

（一）制度建設情況

2015年全年，修訂及完善了XX項制度及業務規范。

1、銀行卡業務方面：為配合金融IC卡業務順利推出，同時針對數據大集中后我行銀行實際業務發展與系統存在的沖突，修訂了《 XXXX業務管理辦法》；同時為加強柜面業務操作規范完善了《XXXXXXXX業務指南》、《XXXX金融IC卡業務指南》、《XXXX金融IC卡柜面業務系統操作手冊》各項規范。

2、自助設備方面：為充分發揮自助設備作用，進一步促進自助業務發展，提高自助設備使用效率，對《自助設備管理辦法》清機加鈔周期的有關管理要求進行了修訂；

3、網上銀行業務方面：為推動網上銀行的業務發展，加強對網上銀行的業務管理，規范網上銀行業務操作，修訂 1 了《網上銀行業務管理暫行辦法》，并新增《網上銀行業務操作規程（暫行）》。

4、POS業務方面：為加強對銀聯直聯POS商戶的管理，防范收單業務風險，促進收單業務的發展，修訂了《銀聯直聯POS商戶業務管理辦法》。

5、需求信息收集管理方面：為更好地收集業務相關需求信息，提升我行業務需求信息響應，確保高效、系統地處理需求信息，制訂《業務需求信息管理辦法（試行）》。

（二）部門履職情況

1、人員管理情況

根據我行業務發展的規劃部署，按業務類型規劃部門崗位設置，明確崗位職責，達到分工明確，互相制約的目的。同時，管理人員具備相應的業務素質與業務水平；業務經辦人員配備與業務管理人員資質符合有關規定，并經過任職程序和崗前培訓；嚴格落實“四項制度”，及時跟蹤、分析員工的思想動態。

2、業務指導、培訓和調研情況

（1）2015年，組織XX個支行分四個批次進行業務調研。通過調研，全面了解各支行業務需求和工作意見，掌握支行的實際業務情況。將及時跟蹤解決支行提出問題，同時根據調研結果修訂工作計劃，做好我行工作部署，確保我行業務快速、健康發展。

（2）為提升各支行的差錯處理業務水平，有效控制POS 商戶收單風險，2015年7月首次通過高清視頻會議系統順利舉辦了《銀行卡差錯處理》培訓，培訓現場活躍，以互動問答的方式進行，達到了良好的效果。

（3）為有序推進我行金融IC卡業務項目開展，確保我行一線人員能熟練掌握金融IC卡業務相關知識及柜臺業務操作技能，于2015年10月組織了柜面業務操作培訓并進行考核，并對支行落實二次培訓工作進行協調及指導，確保參加培訓的學員按時、高質量完成培訓，達到熟練掌握相關業務操作的目的。

（4）為更好應對市場新形勢，樹立危機感與發展意識，邀請恒生公司開展主題為《迎接互聯網金融的挑戰-從傳統金融變革為互聯網金融》學術研討會，提供寶貴的借鑒意義。

（5）2015年10月根據前期計劃調研方案相關工作部署，按照區域劃分組成3個調研小組，由部門領導班子帶隊，對市區內11家銀行進行了市場調研，對我行了解同業，強化我行“渠道”建設與業務產品的功能、品種提供了有效的借鑒作用。

3、業務營銷和推廣情況

（1）抓營銷，力促銷，發卡業務穩步增長。借鑒他行成功經驗，結合我行情況和客戶需求，加大銀行卡促銷力度，提升銀行卡品牌影響力，擴大發卡規模及提高發卡質量，實現銀行卡業務可持續發展。一是拓寬宣傳渠道，通過各種形 式及途徑的宣傳打造XXXX品牌形象，提高知名度；二是利用更完善的積分管理系統，針對不同行業、不同時間段推出刷卡多倍積分、刷卡送積分等活動。

（2）強化業務管理與拓展，推動收單業務發展。一是做好政府公關工作，尤其是稅務、社保及交警等機構，保持良好的合作關系，鞏固既有收單業務；二是充分利用各方資源，如信貸資產業務、單位采購、第三方維護公司等，拓寬收單業務渠道。

（3）積極豐富我行營銷模式。一是為豐富我行市場營銷模式，增加我行戶外營銷模式，我行與長城公司洽談移動式銀行服務終端事項，并通過了服務終端測試，并通過廣佛奢華展設立開卡點，為客戶現場辦理XXXX開卡業務，作為我行實現移動開卡服務首次嘗試，打破了我行固有只能通過柜臺辦理模式，有效進行柜面延伸。二是與時俱進，二維碼電子智能營銷。2015年的營銷活動中，通過電子智能平臺實施了高端客戶回饋活動及客戶生日關懷活動營銷。

4、監督檢查情況

（1）為確保支付系統的安全穩定運行，加強銀行卡業務管理，促進支付服務提升，按照人行要求，配合總行會計結算部對支行開展支付結算檢查，重點檢查銀行卡收單業務情況，對不規范的業務提出整改意見。

（2）根據總行《關于開展法律風險自查工作的通知》 的要求部署相關的工作，向各支行下發了《關于銀行卡業務法律風險自查的通知》，指導各支行開展銀行卡業務自查工作。

（3）根據銀聯“關于調整廣東地區直聯POS機具補償機制的通知<銀聯穗字（2015）>”要求,指導各支行對長期無交易的終端進行核實、清理，并對確認需要撤機的終端匯總后提交維護公司登記處理，已降低運營成本，提高商戶質量。

5、風險防控情況

根據總行對案件專項治理學習工作的相關安排，樹立全員防范風險意識，確保2015年案件防控目標的完成，一方面積極響應總行關于開展案件專項治理工作的要求，在部門內部開展了一系列的治理工作，包括召開按規定簽署有關責任書和承諾書等，另一方面根據我行實現流程銀行的工作要求，對業務的風險點及業務流程進行梳理，全力配合合規部完成流程銀行及風險管理工作。

二、內部控制風險排查情況

我們部根據內審部要求開展員工參與非法集資和高利貸行為風險排查活動，經過填寫表格排查和面談，暫未發現員工存在涉及社會非法集資、高利貸行為，今后，我們將進一步保持案件防控高壓態勢，嚴防非法集資和高利貸風險向銀行業傳遞。

三、內控風險隱患整改情況 無

四、新增部門的內部控制措施

1、部門基本情況

按照推進二次戰略轉型的要求，在總行戰略規劃的統一部署下，部門職能包括我行業務的業務規劃和管理，業務政策的制定和檢查，跟進系統的開發，、借記卡、貸記卡等產品的營銷策劃、制定考核指標等。

部門目前有人員XX名，包括產品研發崗、網絡銀行產品管理崗、自助銀行產品管理崗、借記卡產品研發崗、借記卡產品管理崗、POS業務管理崗、貸記卡業務管理崗、業務安全管理崗、統計分析崗。部門人員均從信息科技部和個人金融部調入，有從事業務和系統建設經驗，部門組織結構合理，能高效開展工作。

2、部門制度的建設情況

按照“制度先行”的要求，為配合各項業務發展，做好相關業務制度的建設工作，2015年全年，修訂及完善了XX項制度及業務規范，有效的保障了我行業務快速、健康發展。

五、達標升級、持續改進情況

將不斷提高合規風險防范意識，完善內部控制機制，加強風險識別和風險評估能力，并繼續加大力度對現有的業務流程和規章制度進行完善和補充，從而更好地提高業務管理水平和內控水平，保障各項業務依法、合規經營。