第一篇：XX公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1 提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 固定資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。經(jīng)營目標(biāo)

2.1 及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。

2.2 固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)目標(biāo)

3.1 提高固定資產(chǎn)運營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。

3.2 正確反映處置損益，保證財務(wù)報告的真實。合規(guī)目標(biāo)

4.1 遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免承擔(dān)法律風(fēng)險。

4.2 遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風(fēng)險評估 戰(zhàn)略風(fēng)險

1.1 不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟(jì)效益低。

1.2 固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。經(jīng)營風(fēng)險

2.1 固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。

2.2 固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。財務(wù)風(fēng)險

3.1 會計核算不規(guī)范，處置損益不實，使財務(wù)報告失真。

3.2 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險，發(fā)生額外的支出。合規(guī)風(fēng)險

4.1 不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

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4.2 轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點 提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃

1.1 公司廢舊固定資產(chǎn)報廢

1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果填制固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。

1.1.2 經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報廢固定資產(chǎn)的分類，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。

1.1.3 物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司計劃財務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計劃財務(wù)部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)進(jìn)入正常資產(chǎn)報廢處理程序。

1.1.3.1 處理報廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)好處理價格后，由物資采購中心會同計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。

1.2 提出固定資產(chǎn)處置計劃

1.2.1 生產(chǎn)部根據(jù)設(shè)備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計劃。

1.2.2 擬對外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價，填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表》，提交公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應(yīng)說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，必須提交立項申請（內(nèi)容包括評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式寶公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

1.2.3 對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計劃財務(wù)部提出捐贈報告。

1.3 計劃財務(wù)部對公司固定資產(chǎn)處置計劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報公司財務(wù)總監(jiān)。

1.4 公司報廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門提出報廢申請，由生產(chǎn)部會同計劃財務(wù)部審核，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)。

1.5 公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計劃財務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資

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產(chǎn)處置計劃。

1.6 處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應(yīng)經(jīng)職工代表或工會討論通過。

1.7 若將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按《山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定計算、收取，若租賃費按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。

資產(chǎn)復(fù)查與評估

2.1 固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準(zhǔn)后計劃財務(wù)部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。

2.2 對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈值 10 萬以上的，計劃財務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估立項申請手續(xù)，報財務(wù)總監(jiān)、董事長審批。

2.3 評估立項獲準(zhǔn)后，計劃財務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4 協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報總經(jīng)理、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。

2.5 計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作，對中介機構(gòu)出具的評估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

2.6 計劃財務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報總經(jīng)理、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和審核意見一并備案。

編制、審定資產(chǎn)處置方案

3.1 生產(chǎn)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送計劃財務(wù)部審核。

3.2 計劃財務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進(jìn)行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。

3.3 計劃財務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總經(jīng)理或董事長審定。簽訂資產(chǎn)處置交易合同

4.1 處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送

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法律顧問審核。

4.2 法律顧問根據(jù)職責(zé)對合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報總經(jīng)理或董事長審定簽字，由董事長或授權(quán)人員簽訂。

4.3 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。

清點資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1 資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。

5.2 計劃財務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對。

5.3 計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1 計劃財務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項，開具發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理；

6.2 公司門衛(wèi)須憑財務(wù)收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議

7.1 計劃財務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應(yīng)及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。

7.2 對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認(rèn)真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險公司的有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準(zhǔn)后進(jìn)行索賠。

7.3 計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)，及時提出處置意見和建議。

固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

8.1 公司將對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。

8.2 對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。

8.2.2 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時

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是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

8.2.3 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合理。

8.2.4 固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.5 各類款項支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3 審計監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報董事會。同時審計監(jiān)察室應(yīng)監(jiān)督有問題單位的整改情況。

8.4 董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位：

8.4.1 未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2 在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關(guān)制度目錄 財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財政部令第 33號）企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號---固定資產(chǎn)

XX公司廢舊物資處理管理辦法（試行）XX公司合同管理制度

XX公司經(jīng)營管理制度

XX公司資產(chǎn)控制制度

XX公司資金管理辦法 XX公司資產(chǎn)管理辦法 XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關(guān)資料

固定資產(chǎn)處置申請及固定資產(chǎn)處置申報審批表

固定資產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件

固定資產(chǎn)處置方案

資產(chǎn)處置會計憑證

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固定資產(chǎn)盤點表

固定資產(chǎn)報廢申請技術(shù)鑒定審批表

固定資產(chǎn)報廢鑒定、審批明細(xì)表

資產(chǎn)評估申請表 資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書 資產(chǎn)評估報告 對《評估報告》的審核意見 資產(chǎn)處置合同和相關(guān)協(xié)議 資產(chǎn)移交清單 資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺賬

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第二篇：房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程（范文）

剛堅房產(chǎn)固定資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 1戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2固定資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經(jīng)營目標(biāo)

2.1及時處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營效益。2.2固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。3財務(wù)目標(biāo)

3.1提高固定資產(chǎn)運營效率，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。3.2正確反映處置損益，保證財務(wù)報告的真實。4合規(guī)目標(biāo)

4.1遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免承擔(dān)法律風(fēng)險。4.2遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風(fēng)險評估 1戰(zhàn)略風(fēng)險

1.1不能及時處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟(jì)效益低。

1.2固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經(jīng)營風(fēng)險

2.1固定資產(chǎn)長期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價值。2.2固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3財務(wù)風(fēng)險

3.1會計核算不規(guī)范，處置損益不實，使財務(wù)報告失真。

3.2未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險，發(fā)生額外的支出。

4合規(guī)風(fēng)險

4.1不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

4.2轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

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三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

1提出、審定固定資產(chǎn)處置計劃

1.1公司廢舊固定資產(chǎn)報廢

1.1.1生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果填制固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表，提出固定資產(chǎn)報廢申請，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審批。

1.1.2經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報廢固定資產(chǎn)的分類，以便報廢固定資產(chǎn)能及時報批和處理。

1.1.3物資采購中心將公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司計劃財務(wù)部。對于資產(chǎn)非正常報廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計劃財務(wù)部提交資產(chǎn)報廢（損）申報審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)進(jìn)入正常資產(chǎn)報廢處理程序。

1.1.3.1處理報廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)簽字確認(rèn)好處理價格后，由物資采購中心會同計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。

1.2 提出固定資產(chǎn)處置計劃

1.2.1生產(chǎn)部根據(jù)設(shè)備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產(chǎn)提出處置計劃。

1.2.2擬對外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣的，生產(chǎn)部依據(jù)其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣的底價，填寫《固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報審批表》，提交公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應(yīng)說明理由。對擬評估的固定資產(chǎn)，必須提交立項申請（內(nèi)容包括評估目的、評估資產(chǎn)的范圍、評估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式寶公司財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。

1.2.3對外捐贈固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對外捐贈行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)部、計劃財務(wù)部提出捐贈報告。

1.3計劃財務(wù)部對公司固定資產(chǎn)處置計劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經(jīng)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報公司財務(wù)總監(jiān)。

1.4公司報廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門提出報廢申請，由生產(chǎn)部會同計劃財務(wù)部審核，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)。

1.5公司分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)依據(jù)生產(chǎn)部、計劃財務(wù)部的審核意見和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計劃。

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1.6處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應(yīng)經(jīng)職工代表或工會討論通過。

1.7若將固定資產(chǎn)租賃給外單位或個人經(jīng)營，必須對承租人的財務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按《山由帝杉公司資產(chǎn)管理暫行辦法》規(guī)定計算、收取，若租賃費按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2資產(chǎn)復(fù)查與評估

2.1固定資產(chǎn)處置計劃經(jīng)批準(zhǔn)后計劃財務(wù)部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊。

2.2對外處置固定資產(chǎn)單項賬面凈值 10 萬以上的，計劃財務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估，并向公司辦理資產(chǎn)評估立項申請手續(xù)，報財務(wù)總監(jiān)、董事長審批。

2.3評估立項獲準(zhǔn)后，計劃財務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評估協(xié)議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報總經(jīng)理、董事長審批，由董事長或授權(quán)其他人員簽署。

2.5計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作，對中介機構(gòu)出具的評估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見，并填列資產(chǎn)評估備案表，計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部、審計監(jiān)察室等同時對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

2.6計劃財務(wù)部將資產(chǎn)評估備案表報總經(jīng)理、董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和審核意見一并備案。

3編制、審定資產(chǎn)處置方案

3.1生產(chǎn)部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送計劃財務(wù)部審核。

3.2計劃財務(wù)部對資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進(jìn)行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。

3.3計劃財務(wù)部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總經(jīng)理或董事長審定。

4簽訂資產(chǎn)處置交易合同

4.1處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由生產(chǎn)部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據(jù)職責(zé)對合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報總經(jīng)理或董事長審定簽字，由董事長或授

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權(quán)人員簽訂。

4.3轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5清點資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單。

5.2計劃財務(wù)部對資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對。

5.3計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。

6收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1計劃財務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項，開具發(fā)票，并進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理；

6.2公司門衛(wèi)須憑財務(wù)收款收據(jù)、生產(chǎn)部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。

7清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議

7.1計劃財務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應(yīng)及時通知生產(chǎn)部采取措施予以追收。

7.2對于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認(rèn)真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險公司的有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準(zhǔn)后進(jìn)行索賠。

7.3計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部等部門應(yīng)定期清理核對相關(guān)資產(chǎn)。對閑置、無效需要及時處置的資產(chǎn)，及時提出處置意見和建議。

8固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

8.1公司將對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。8.2對固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

8.2.1固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)處置的全過程業(yè)務(wù)。

8.2.2固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

8.2.3固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.5各類款項支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3審計監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報董事會。同時審計監(jiān)察室應(yīng)監(jiān)督有問題單位的整改情況。

8.4董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位：

8.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關(guān)制度目錄

1財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財政部令第 33號）

2企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號---固定資產(chǎn)

3剛堅房產(chǎn)廢舊物資處理管理辦法（試行）

4剛健房產(chǎn)公司合同管理制度 5剛健房產(chǎn)經(jīng)營管理制度 6剛堅房產(chǎn)資產(chǎn)控制制度 7剛堅房產(chǎn)資金管理辦法 8剛健房產(chǎn)資產(chǎn)管理辦法

9剛健房產(chǎn)安全管理制度

五、主要控制點相關(guān)資料

1固定資產(chǎn)處置申請及固定資產(chǎn)處置申報審批表 2固定資產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件 3固定資產(chǎn)處置方案

4資產(chǎn)處置會計憑證

5固定資產(chǎn)盤點表

6固定資產(chǎn)報廢申請技術(shù)鑒定審批表

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7固定資產(chǎn)報廢鑒定、審批明細(xì)表

8資產(chǎn)評估申請表

9資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書

10資產(chǎn)評估報告

11對《評估報告》的審核意見

12資產(chǎn)處置合同和相關(guān)協(xié)議

13資產(chǎn)移交清單

14資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺賬 / 6

第三篇：XX公司無形資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司無形資產(chǎn)處置內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

1戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的無形資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

1.2無形資產(chǎn)對外投資，擴大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經(jīng)營目標(biāo)

2.1合理配制無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)，全面服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動。

3財務(wù)目標(biāo)

3.1處置閑置、效益低的無形資產(chǎn)，降低管理成本，提高經(jīng)營成果。

3.2正確反映處置損益，保證報告真實。

3.3無形資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。

4合規(guī)目標(biāo)

4.1遵守商標(biāo)法、專利法、合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免公司承擔(dān)法律風(fēng)險。

4.2遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。

二、風(fēng)險評估

1戰(zhàn)略風(fēng)險

1.1不能及時處置閑置的無形資產(chǎn)，使社會效益和經(jīng)濟(jì)效益低。

1.2無形資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經(jīng)營風(fēng)險

2.1無形資產(chǎn)權(quán)屬不清，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛造成損失。

2.2無形資產(chǎn)長期閑置或低效使用，失去其原有的使用價值。

2.3無形資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。

3財務(wù)風(fēng)險

3.1會計核算不規(guī)范，處置損益數(shù)據(jù)不實，資產(chǎn)、利潤失真。

3.2未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及的權(quán)利、義務(wù)條款導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險，發(fā)生額外的支出。/

54合規(guī)風(fēng)險

4.1不按照規(guī)定轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。

4.2轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。

三、處置無形資產(chǎn)

1提出、審定無形資產(chǎn)處置計劃

1.1綜合管理部組織各部門清查無形資產(chǎn)的資料和使用狀況，出具無形資產(chǎn)清查報告。若出現(xiàn)帳實不符時，應(yīng)查明原因，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，出具詳細(xì)文字說明，填寫財產(chǎn)損失審批表，以文件形式報公司總經(jīng)理、董事長。

1.2若向公司外部企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，由無形資產(chǎn)各歸口管理部門向綜合管理部提出處置意見。

1.3綜合管理部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、清查結(jié)果、具體審核或鑒定意見，提出資產(chǎn)處置計劃，并收集符合規(guī)定的待處置無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明。

1.4綜合管理部組織歸口管理部門、使用部門每年進(jìn)行無形資產(chǎn)資料、使用狀況的全面清查，分別造冊登記有效期與失效期，逐項與財務(wù)賬表核對，出具無形資產(chǎn)清查報告。對已經(jīng)失效但未攤銷完畢的無形資產(chǎn)查明原因。若要處置無形資產(chǎn)的需提出資產(chǎn)處置計劃。

1.5審計監(jiān)察室對綜合管理部的處置計劃和清查報告提出具體審核意見，按權(quán)限報總經(jīng)理或董事會審定。

1.6總經(jīng)理或董事會依據(jù)審計監(jiān)察室的審核意見，審定無形資產(chǎn)處置計劃。重大無形資產(chǎn)處置提案，涉及需要召開董事會的，綜合管理部應(yīng)當(dāng)充分說明事項的詳情，包括涉及金額、價格（或計價方法）、資產(chǎn)的賬面值、對公司的影響、審批情況等，提議召開董事會會議進(jìn)行研究審議并出具書面決議。如按有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估、審計或出具獨立財務(wù)顧問報告的，綜合管理部應(yīng)在董事會召開前及時公布資產(chǎn)評估、審計結(jié)果或出具獨立財務(wù)顧問報告。

1.2總經(jīng)理或董事會審定無形資產(chǎn)處置計劃。

2資產(chǎn)清查與評估

2.1審計監(jiān)察室對擬處置的無形資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)資產(chǎn)清查，核實有關(guān)賬目，弄清購買原值、累計攤銷額、攤余價值，并出具內(nèi)部專項審計報告。

2.2計劃財務(wù)部提出資產(chǎn)評估立項申請，報總經(jīng)理或董事長審批。無形資產(chǎn)價值具有不確定性，向公司外部企業(yè)處置無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)聘請有資質(zhì)的資產(chǎn)評估機構(gòu)進(jìn)行評估。

2.3評估立項獲準(zhǔn)后，綜合管理部應(yīng)起草委托評估協(xié)議的合同文本，送法律顧問審核。

2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問審核后報總經(jīng)理或董事長審定，由董事長或其書面授權(quán)其他人員簽署。

2.5計劃財務(wù)部、審計監(jiān)察室、綜合管理部應(yīng)配合資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估工作，同時計劃財務(wù)部對資產(chǎn)評估報告和結(jié)果進(jìn)行審核，并出具審核意見，填列資產(chǎn)評估備案表。

2.6綜合管理部將資產(chǎn)評估備案表報總經(jīng)理或董事長審定簽字后，連同資產(chǎn)評估報告和公司有關(guān)部門的審核意見一并公司備案。

3編制審定無形資產(chǎn)處置方案

3.1綜合管理部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和市場情況，提出無形資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，報審計監(jiān)察室審核。

3.2審計監(jiān)察室對無形資產(chǎn)處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進(jìn)行審核。對擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。

3.3綜合管理部將處置方案以及受讓方的資信情況報總經(jīng)理或董事長審定。

3.4綜合管理部將處置資產(chǎn)的評估結(jié)果等信息，在當(dāng)?shù)孛襟w上對外公布或在規(guī)定的交易市場掛牌廣泛尋求受讓方。

4簽訂處置交易合同

4.1公司處置無形資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂無形資產(chǎn)處置交易合同。無形資產(chǎn)處置交易合同由綜合管理部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據(jù)職責(zé)對合同進(jìn)行審核后，綜合管理部按授權(quán)報總經(jīng)理或董事長審定，由董事長或其書面授權(quán)其他人員簽署。

5辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)

5.1綜合管理部組織歸口管理部門與使用部門按合同規(guī)定清點資產(chǎn)，填寫資產(chǎn)移交清單，做好辦理產(chǎn)權(quán)變更準(zhǔn)備工作。

5.2審計監(jiān)察室對資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對。

5.3計劃財務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項到賬情況。組織無形資產(chǎn)歸口管理部門點交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)，及時到政府有關(guān)部門辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

6收款開票和核銷資產(chǎn)

6.1計劃財務(wù)部按合同約定收取無形資產(chǎn)處置款項，并開具發(fā)票，進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

6.2經(jīng)授權(quán)的會計主管復(fù)核相關(guān)會計憑證，記賬人員記賬。

6.3計劃財務(wù)部通知資產(chǎn)使用和管理部門，注銷無形資產(chǎn)管理臺賬。

6.4計劃財務(wù)部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應(yīng)及時采取措施予以追收。

7無形資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查

7.1公司將不定期對無形資產(chǎn)處置管理情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。

7.2對無形資產(chǎn)處置管理情況進(jìn)行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

7.2.1無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：處置建議的提出與審批；項目實施與價款支付；項目實施與項目審計；價款支付的申請、審批和會計記錄。

7.2.2無形資產(chǎn)處置授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

7.2.3無形資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.2.4各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查評估費、審計費、其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。

7.3審計監(jiān)察室對公司無形資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報董事會。

7.4董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評；對造成損檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評；對造成損失的單位，追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至追究法律責(zé)任。

7.4.1未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

7.4.2在評估、審計、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關(guān)制度目錄

1財政部《企業(yè)會計制度》

2企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號---無形資產(chǎn)

3財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款(試行)》（財會[2002]21號）

4財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金(試行)》（財會[2001]41號）

5財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范-對外投資（征求意見稿）》（財辦會[2003]43號）6XX公司合同管理辦法

7XX公司資金管理辦法8XX公司資產(chǎn)控制制度

9XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法

五、主要控制點相關(guān)資料1無形資產(chǎn)清查報告2財產(chǎn)損失審批表

3資產(chǎn)處置計劃

4權(quán)屬證明

5資產(chǎn)評估立項申請6資產(chǎn)評估備案表

7無形資產(chǎn)處置方案

8處置交易合同、資產(chǎn)評估合同9資產(chǎn)移交清單

第四篇：XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1 加強公司各類固定資產(chǎn)的管理，杜絕固定資產(chǎn)的浪費和流失，維護(hù)公司財產(chǎn)的安全和完整，確保各項工作順利進(jìn)行。

經(jīng)營目標(biāo)

2.1 保證生產(chǎn)技術(shù)達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量合格，安全、高效地生產(chǎn)出讓客戶滿意、市場需要的產(chǎn)品。

2.2 充分、有效地利用現(xiàn)有固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的正常運行，使其服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營活動，并發(fā)揮最大效用。

2.3 定期考核固定資產(chǎn)的利用效果和完好率，確保公司固定資產(chǎn)的保值，保持穩(wěn)定的資產(chǎn)運營能力。財務(wù)目標(biāo)

3.1 建立健全各種固定資產(chǎn)臺賬、檔案，保證固定資產(chǎn)核算真實、準(zhǔn)確、完整，賬實相符。

3.2 合理折舊，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.3 充分挖掘現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，促進(jìn)產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量的提高，降低產(chǎn)品成本。合規(guī)目標(biāo)

4.1 符合國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定及公司內(nèi)部規(guī)章制度。

二、風(fēng)險評估 戰(zhàn)略風(fēng)險

1.1 固定資產(chǎn)不能滿足現(xiàn)有生產(chǎn)，導(dǎo)致生產(chǎn)能力低下，不能滿足急速發(fā)展的需要。

1.2 固定資產(chǎn)管理不嚴(yán)，導(dǎo)致安全隱患、環(huán)境污染等問題，造成不良社會影響。經(jīng)營風(fēng)險

2.1 生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致產(chǎn)品遭遇市場排斥，市場份額逐漸縮小，甚至退出市場。

2.2 因保管不善、使用不當(dāng)，發(fā)生被盜、毀損、事故等，造成固定資產(chǎn)損失。

2.3 因長期閑置造成資產(chǎn)毀損，失去使用價值，未及時辦理保險，給公司帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。財務(wù)風(fēng)險

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3.1 實物資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不符，管理失控。

3.2 會計核算不規(guī)范，賬目記錄有誤，造成財務(wù)數(shù)據(jù)不正確。

3.3 計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規(guī)風(fēng)險

4.1 違反國家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等固定資產(chǎn)管理規(guī)定和公司內(nèi)部規(guī)章制度，受到處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點 固定資產(chǎn)購置

1.1 一般固定資產(chǎn)購置

1.1.1 資產(chǎn)使用部門需要固定資產(chǎn)應(yīng)填寫購置申請單，經(jīng)申請人、部門主管簽字，向生產(chǎn)部提出申請。

1.1.2 生產(chǎn)部根據(jù)資產(chǎn)的庫存數(shù)量和使用需求情況編制采購計劃。

1.1.3 按照公司管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

1.1.4 設(shè)備購置后憑發(fā)票、設(shè)備購置申請單、合格驗收單等合法票據(jù)到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)。

1.2 車輛調(diào)度

1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。

1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。

1.2.3 綜合管理部根據(jù)實際情況統(tǒng)一安排車輛。

1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。

1.2.4 由公司領(lǐng)導(dǎo)安排出車時，駕駛員應(yīng)在出車前告知綜合管理部。

1.2.5 綜合管理部應(yīng)加強對駕駛員的勞動出勤、車輛維護(hù)、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時間要按時到公司報到。嚴(yán)禁公車私用。

1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補辦派車手續(xù)。固定資產(chǎn)保管

2.1 生產(chǎn)部應(yīng)按照固定資產(chǎn)的類別或者使用部門進(jìn)行集中保管，建立固定資產(chǎn)管理卡片。

2.1.1 建立固定資產(chǎn)編號管理制度，按類別確定劃分編號體系，保證每項固定資產(chǎn)都有相應(yīng)的編號和標(biāo)識。固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部轉(zhuǎn)移時不需要重新編號，只需改變明細(xì)登記即可。

2.1.2 建立資產(chǎn)保管和負(fù)責(zé)人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產(chǎn)發(fā)生丟失、損

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壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。

2.1.3 建立責(zé)任人、責(zé)任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對固定資產(chǎn)的保管責(zé)任。

2.2 生產(chǎn)設(shè)備管理

2.2.1 公司實行設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)、巡回檢查制度。

2.2.1.1 使用部門要嚴(yán)格執(zhí)行雙包責(zé)任制，做到每條生產(chǎn)線、每臺設(shè)備、每個閥門、每塊儀表有專人負(fù)責(zé)。

2.2.1.2 所有在用設(shè)備，生產(chǎn)線鷹派人負(fù)責(zé)定期巡回檢查維護(hù)，確保所有設(shè)備處于良好狀態(tài)。

2.2.2 生產(chǎn)部應(yīng)制定固定資產(chǎn)保管安全防范措施，防止丟失、損害等現(xiàn)象發(fā)生；制定安全操作規(guī)程，要求操作人員正確使用，防止事故發(fā)生，造成資產(chǎn)損失。負(fù)責(zé)組織定期檢查，及時消除安全隱患。

2.2.2.1 生產(chǎn)部牽頭，按照國家或公司標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)設(shè)備使用說明書、使用情況，每周定期進(jìn)行日常巡檢，并統(tǒng)計使用信息、設(shè)備完好率。

2.3 計劃財務(wù)部、生產(chǎn)部等部門按照公司財產(chǎn)保險有關(guān)規(guī)定，及時辦理固定資產(chǎn)保險有關(guān)手續(xù)。如果發(fā)生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3.1 計劃財務(wù)部及時辦理公司價值較大的固定資產(chǎn)的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務(wù)的影響。投保金額應(yīng)該和投保的固定資產(chǎn)相適應(yīng)，投保時間長度應(yīng)該與固定資產(chǎn)的使用年限相匹配。

2.3.2 計劃財務(wù)部確定投保的保險公司和有關(guān)事項，報公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

2.3.3 計劃財務(wù)部應(yīng)將保險合同交公司法律顧問審查，詳細(xì)協(xié)商有關(guān)的權(quán)利義務(wù)細(xì)節(jié)，董事長或其書面授權(quán)人員及時簽訂保險合同。

2.3.4 計劃財務(wù)部根據(jù)保費的支出情況進(jìn)行會計處理，進(jìn)行成本核算，控制保費的支出。2.3.5 保險期限屆滿后，如果固定資產(chǎn)的使用年限尚未結(jié)束，在必要的情況下可以向保險公司申請續(xù)保。固定資產(chǎn)中小修理

3.1 生產(chǎn)設(shè)備中小修理

3.1.1 中小修理計劃提出、審批

3.1.1.1 生產(chǎn)部根據(jù)固定資產(chǎn)性能及使用現(xiàn)狀，細(xì)致考察生產(chǎn)設(shè)備的使用情況，提出科學(xué)

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的修理時間、修理維護(hù)周期、修理支出的維護(hù)修理計劃。

3.1.1.2 維護(hù)修理計劃經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。

3.1.2 中小日常維護(hù)實行

3.1.2.1 各生產(chǎn)線根據(jù)科學(xué)的修理時間、修理維護(hù)周期經(jīng)其負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)部主管批準(zhǔn)進(jìn)行日常維護(hù)；如公司外部的專業(yè)人員進(jìn)行修理、維護(hù)，應(yīng)派人監(jiān)督和考察固定資產(chǎn)的修理效果；生產(chǎn)部每周定期進(jìn)行日常巡檢。

3.1.2.2 各生產(chǎn)線統(tǒng)計設(shè)備運行時間，主要運轉(zhuǎn)設(shè)備累計運行時間達(dá)半年的，由生產(chǎn)部同相關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，并提出是否進(jìn)行甲級以上維修安排。

3.1.2.3 生產(chǎn)部向計劃財務(wù)部交付修理費用支出的原始單據(jù)。計劃財務(wù)部主管審批原始單據(jù)，并嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出，關(guān)注各項固定資產(chǎn)的修理維護(hù)支出情況，對不正常的波動進(jìn)行控制，建立固定資產(chǎn)修理費用明細(xì)帳，全面反映修理費用結(jié)構(gòu)和支出總額。

3.2 車輛維修及保養(yǎng)

3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報填寫《車輛維修審批單》。

3.2.2 《車輛維修審批單》由綜合管理部負(fù)責(zé)人審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。正常保養(yǎng)、維護(hù)由綜合管理部負(fù)責(zé)人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可進(jìn)行。如果行車途中車輛出問題，維修發(fā)票需用車人員簽字證實，方能報銷。

3.2.3 車輛管理人員開車到指定地點維修。

3.2.4 由綜合管理部憑《車輛維修審批單》、維修結(jié)算清單，經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽后，報計劃財務(wù)部辦理報銷手續(xù)；車輛的一切正常規(guī)費（年檢、年審、保險、養(yǎng)路費等）由駕駛員負(fù)責(zé)按期辦理，逾期由駕駛員承擔(dān)責(zé)任。維修項目與《車輛維修審批單》不符及超出預(yù)算時，要說明原因，更換價值高的零配件應(yīng)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可更換。

固定資產(chǎn)核算與分析

4.1 固定資產(chǎn)會計估計的運用

4.1.1 計劃財務(wù)部提出固定資產(chǎn)折舊計提方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計提方法，需要會計職業(yè)判斷的，應(yīng)該以同類固定資產(chǎn)的歷史資料為參考，并結(jié)合資產(chǎn)的風(fēng)險反映固定資產(chǎn)的會計信息。對新使用且沒有歷史資料的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照同行業(yè)該固定資產(chǎn)的折舊計提平均水平計提折舊，如果不能適應(yīng)公司的需要就要及時調(diào)整。

4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計提方法確定之后報財務(wù)總監(jiān)審核，財務(wù)總監(jiān)考慮公司的實際情況，對其進(jìn)行修正、調(diào)整。

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4.1.3 計劃財務(wù)部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準(zhǔn)備計提方法的規(guī)定報董事長或董事會審批。

4.1.4 計劃財務(wù)部應(yīng)將與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的會計估計和會計政策上報稅務(wù)機關(guān)，取得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。

4.2 計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.2.1 每年年末公司資產(chǎn)使用部門、生產(chǎn)部提供有關(guān)固定資產(chǎn)狀況的信息。

4.2.2 計劃財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)部提供的信息計提減值準(zhǔn)備，對資產(chǎn)狀況進(jìn)行檢查分析，因市價持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

4.2.3 年末，計劃財務(wù)部將有關(guān)減值準(zhǔn)備情況匯總后報財務(wù)總監(jiān)審核，報董事會決議，進(jìn)行帳務(wù)處理。

4.2.4 計劃財務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果及時計提入賬。

4.3 建立、登記固定資產(chǎn)賬、卡、表

4.3.1 固定資產(chǎn)的管理實行資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務(wù)核算部門三部門分權(quán)管理，并定期（或不定期）核對，每年至少一次。

4.3.2 固定資產(chǎn)的分管部門：

4.3.2.1 資產(chǎn)使用部門即各生產(chǎn)線按照本部門每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產(chǎn)實物管理臺賬，反映固定資產(chǎn)的增減變動情況，保證公司財產(chǎn)的安全和完整。

4.3.2.2 資產(chǎn)管理部門即生產(chǎn)部按照每項固定資產(chǎn)的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產(chǎn)管理臺賬，并保管相關(guān)參數(shù)資料、檔案。

4.3.2.3 計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，編制明細(xì)表，建立財務(wù)固定資產(chǎn)賬，進(jìn)行價值管理。按照固定資產(chǎn)分類登記各類明細(xì)賬，反映其原始價值、累計折舊及凈值；對固定資產(chǎn)進(jìn)行靜態(tài)與動態(tài)的管理。

4.3.2.4 綜合管理部按照房地產(chǎn)權(quán)證登記坐落地點、建筑面積、價值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項等，建立土地、房產(chǎn)權(quán)屬管理臺賬，并保管土地使用權(quán)證、房地產(chǎn)權(quán)證。

4.3.2.5 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復(fù)印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。

4.3.2.6 計劃財務(wù)部審核固定資產(chǎn)增減變動的有關(guān)手續(xù)，并根據(jù)審核無誤的有關(guān)單據(jù)，及

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時對固定資產(chǎn)增減變動情況進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.4 生產(chǎn)部應(yīng)定期對固定資產(chǎn)運營狀況進(jìn)行分析，及時掌握資產(chǎn)利用效果，分析報告須經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核確認(rèn)，對分析報告中指出的問題，各有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真采取措施加以改進(jìn)。固定資產(chǎn)日常管理監(jiān)督及考核

5.1 公司將不定期對固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。

5.2 對固定資產(chǎn)日常管理情況進(jìn)行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

5.2.1 固定資產(chǎn)日常管理相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：固定資產(chǎn)投保的申請與審批；固定資產(chǎn)的保管與清查；固定資產(chǎn)日常管理業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會計業(yè)務(wù)的辦理；固定資產(chǎn)登記實物賬與登記價值賬。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產(chǎn)的全過程業(yè)務(wù)。

5.2.2 固定資產(chǎn)日常管理授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查在日常安全、消防防范時是否明確責(zé)任。

5.2.3 固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點檢查固定資產(chǎn)的歸口分級管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實，維修保養(yǎng)費用是否超過預(yù)算額度。

5.3 監(jiān)督檢查部門

5.3.1 生產(chǎn)部對各部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行日常監(jiān)督管理。

5.3.2 計劃財務(wù)部每年應(yīng)定期或不定期組織由技術(shù)質(zhì)量、市場采購、生產(chǎn)部等部門參加的資產(chǎn)清查小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，填寫清查表，并與實物賬卡、財務(wù)賬表核對，參與盤點部門負(fù)責(zé)人員負(fù)責(zé)審核簽字。對需要辦理報廢（報損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別填寫相關(guān)申報審批表，并經(jīng)有關(guān)部門鑒定審核，報財務(wù)總監(jiān)審批。

5.4 審計監(jiān)察室對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理。審計監(jiān)察室按計劃每季度進(jìn)行內(nèi)部審計師，對固定資產(chǎn)有責(zé)任進(jìn)行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產(chǎn)清查在內(nèi)的內(nèi)部審計報告?？梢砸怨潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)分類帳為起點，進(jìn)行實地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識地為起點，追查指固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳，以獲取實際存在的固定資產(chǎn)均已入帳的根據(jù)。

5.5 審計監(jiān)察室將盤點情況上報董事會。董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，并依法進(jìn)行處理。

四、相關(guān)制度目錄

/ 7 中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》 企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號---固定資產(chǎn) 財政部《企業(yè)會計制度》及《企業(yè)會計準(zhǔn)則》 財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范—固定資產(chǎn)》（財辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法

XX公司資產(chǎn)控制制度

XX公司經(jīng)營管理制度

XX公司資金管理制度 XX公司資產(chǎn)管理暫行辦法

XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關(guān)資料

購置申請單

固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)登記簿

用車申請表

固定資產(chǎn)實物管理臺賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、明細(xì)表、固定資產(chǎn)修理費用明細(xì)賬

維護(hù)修理計劃

車輛維修審批單

保險合同文本

日常檢查記錄

固定資產(chǎn)報廢（損）申報審批表

/ 7

第五篇：XX公司財務(wù)報告內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

XX公司財務(wù)報告內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

一、業(yè)務(wù)目標(biāo)

1戰(zhàn)略目標(biāo)

1.1樹立公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營目標(biāo)

2.1保證及時滿足公司會計信息使用者的需要。

3財務(wù)目標(biāo)

3.1保證財務(wù)報告的真實、完整、準(zhǔn)確與適當(dāng)披露。

4合規(guī)目標(biāo)

4.1保證財務(wù)報告的編制符合國家規(guī)定以及上級部門的要求。

4.2保證財務(wù)報告的編制符合公司內(nèi)部會計政策、會計制度的要求。

二、風(fēng)險評估

1戰(zhàn)略風(fēng)險

1.1未按要求編制財務(wù)報告損害了公司遵紀(jì)、守法和維護(hù)公司股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)人合法權(quán)益的公眾公司的良好形象。

2經(jīng)營風(fēng)險

2.1財務(wù)報告編制不及時, 導(dǎo)致信息披露的延誤和未能滿足各方信息使用者的需要。3財務(wù)風(fēng)險

3.1報表內(nèi)容不完整、不真實，數(shù)字計算不準(zhǔn)確，報送不及時。

3.2操作失誤，導(dǎo)致財務(wù)報告存在錯誤以及信息失真。

4合規(guī)風(fēng)險

4.1不符合規(guī)定編制財務(wù)報告，導(dǎo)致相關(guān)部門處罰。

三、業(yè)務(wù)流程步驟與控制點

1布置、落實編制工作

1.1財務(wù)總監(jiān)每年12月中旬根據(jù)上級會議精神組織召開公司財務(wù)決算會議，具體布置和落實決算工作；月度、季度財務(wù)報告按照有關(guān)要求進(jìn)行。

1.1.1明確財務(wù)報告編制工作的要求。

1.1.2布置財務(wù)報告編制工作，明確各職能部門的職責(zé)以及相互間的配合、責(zé)任人、具體/

4聯(lián)系人等。

1.1.3討論財務(wù)核算方面的相關(guān)會計政策和信息披露等監(jiān)管政策方面的變化及其對財務(wù)報告的影響。

1.1.4與會計師事務(wù)所討論確定財務(wù)決算報告審計的時間安排等。2重大事項上報核準(zhǔn)

2.1計劃財務(wù)部應(yīng)在決算期末一個月前，將擬在本年決算中處理的重要的會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯的更正等會計調(diào)整事項，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)。

2.2計劃財務(wù)部應(yīng)在決算期末一個月前將擬在本決算中處理的清查盤虧損失等，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，總經(jīng)理、董事長簽字后報稅務(wù)部門核準(zhǔn)、備案。

3全面進(jìn)行財產(chǎn)清查，核實賬目并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理

3.1計劃財務(wù)部清查核實貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金等。

3.2生產(chǎn)部和資產(chǎn)占用部門盤點核實固定資產(chǎn)及其他占有和使用的實物資產(chǎn)。

3.3財務(wù)部、市場部（含物資采購中心）等部門函證、核實各項往來賬項。

3.4計劃財務(wù)部核實長、短期投資并正確計算權(quán)益。

3.5計劃財務(wù)部核實銀行借款并預(yù)計應(yīng)付利息。

3.6計劃財務(wù)部員核對總賬和明細(xì)賬，保證賬實相符。

3.7清查盤點、核實結(jié)果報公司審核批準(zhǔn)后，計劃財務(wù)部進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。4編制財務(wù)報表

4.1計劃財務(wù)部報表編制人員根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》以及上級部門的具體要求，編制財務(wù)報表草表。

4.2財務(wù)報表草表經(jīng)計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)人對照預(yù)算以及各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審核、修改后，報財務(wù)總監(jiān)審核；

4.3總經(jīng)理、董事長審定簽字形成正式財務(wù)報表。

5財務(wù)報告的審計

5.1財務(wù)報告完成后，計劃財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照公司的規(guī)定和財務(wù)報表審計工作方案，配合審計中介機構(gòu)做好財務(wù)決算審計工作，及時研究審計查出的問題。

5.2計劃財務(wù)部應(yīng)做好審計查出問題的整改工作

5.3會計師事務(wù)所的審計報告征求意見稿應(yīng)報公司財務(wù)總監(jiān)和董事長審閱，并簽署意見。計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)人根據(jù)有關(guān)意見與會計師事務(wù)所溝通、交流，并將溝通情況向財務(wù)總監(jiān)和董事

長反饋。

6財務(wù)報告的審定和上報

6.1財務(wù)報告完成后，計劃財務(wù)部應(yīng)將月報報公司財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理、董事長審批，季報和年報報公司財務(wù)總監(jiān)或董事會審批，經(jīng)審定后由計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)人、財務(wù)總監(jiān)、董事長簽字并加蓋公章后上報。

7監(jiān)督與檢查

7.1對財務(wù)報告編制情況進(jìn)行專項檢查，也可結(jié)合財務(wù)檢查、審計等工作進(jìn)行。

7.2對財務(wù)報告編制情況進(jìn)行專項檢查的內(nèi)容包括但不限于：

7.2.1財務(wù)報告編制業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查有關(guān)財務(wù)報告編制是否存在不相容職務(wù)混崗的情況。財務(wù)報告編制業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：個別財務(wù)報告的編制與審核；合并抵銷分錄的編制與審核等。

7.2.2財務(wù)報告編制授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點檢查財務(wù)報告編制業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

7.2.3財務(wù)報告編制責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.3計劃財務(wù)部為財務(wù)報告編制的歸口管理部門。

7.4審計監(jiān)察室應(yīng)在財務(wù)報告編制的過程中進(jìn)行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報董事會。

7.5董事會對審計監(jiān)察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在問題的單位，在公司內(nèi)部通報批評，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時調(diào)離崗位。

四、相關(guān)制度目錄

1財政部《企業(yè)會計制度》

2企業(yè)會計準(zhǔn)則第30 號——財務(wù)報表列報

3企業(yè)會計準(zhǔn)則第31 號——現(xiàn)金流量表

4企業(yè)會計準(zhǔn)則第33 號——合并財務(wù)報表

5上級部門的有關(guān)要求

五、主要控制點相關(guān)資料

1現(xiàn)金盤點表

2銀行存款余額調(diào)節(jié)表3存貨盤點表

4固定資產(chǎn)清查表

5資產(chǎn)損失、報廢申請表6財產(chǎn)清查報告