第一篇：固定資產管理業務流程

7.4固定資產管理業務流程 7.4固定資產管理業務流程

一、1 1.1 2 2.1 業務目標 經營目標

保證固定資產安全、完整、提高運營效率。財務目標

以生產裝置為中心實行固定資產分類管理，如實反映固定資產的價值，保證賬面價值的真實、準確和完整。3.1 合規目標

固定資產管理遵守國家和公司有關安全、消防、環保和處置等規定。

3.2 取得、出售和出租符合合同法等國家法律、法規及公司內部規章制度。

二、業務風險 1 1.1 經營風險

因保管不善、使用不當，發生被盜、毀損、事故等，造成固定資產損失。

1.2 未及時完整辦理保險，造成巨大經濟損失。

發生地震、洪水、戰爭等人力不可抗拒的因素，造成固定資產嚴重毀損。

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7.4固定資產管理業務流程 1.3 違反固定資產處置規定，造成資產流失。

1.4 未經審核，變更合同示范文本中涉及權利、義務條款導致的風險。2.1 2.2 3 財務風險

分類編碼、賬目記錄錯誤，造成財務數據不正確。計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規風險

3.1 固定資產管理違反國家和公司有關安全、消防環保和處置等規定，受到處罰或造成損失。

3.2 取得、出售和出租違反合同法等國家法律、法規及公司內部規章制度的要求，造成損失。

三、業務流程步驟與控制點 1 建立、登記固定資產賬、卡（表）

1.1 設備管理部依據工程管理部門提供的《固定資產交付清單》（在建工程完工轉資清單）及外購有關單據，會同財務部門和固定資產使用單位對新增固定資產共同驗收并簽字。

1.2公司財務部門按照《固定資產交付清單》建立固定資產卡片，實物管理部門和使用單位按照財務部門數據建立相應固定資產卡片或電子臺賬。財務部門根據《ERP固定資產模塊與財務系統固定資產模塊數2010 B 7.4－2

7.4固定資產管理業務流程 據結構對應標準》及《固定資產交付清單》，在ERP系統中建立固定資產主數據。

1.3 對于投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業合并、非貨幣性資產交換、無償劃撥轉入、抵債償還以及其他方式取得的固定資產，經設備管理部鑒定后比照本流程控制點1.1和1.2執行。

1.4 對需要辦理權屬登記手續的固定資產，資產使用單位應及時辦理權屬關系的手續及相關證明材料，對于具有權屬證明的資產，取得時必須有合法的權屬證書。財務部門應設立登記簿記錄備查。2.1 保管與維護

設備管理部制定固定資產保管安全防范措施，防止丟失、損害等現象發生；生產、安全部門制定安全操作規程，要求操作人員正確使用，防止事故發生，造成資產損失。生產、安全和設備管理等部門負責組織每月至少一次檢查，及時消除安全隱患。

2.2 公司財務、安全、設備管理等部門按照公司財產保險有關規定，經總會計師或其授權人員批準后辦理保險手續。發生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3 公司固定資產使用單位根據固定資產性能及使用現狀提出維護修理計劃，由設備管理部進行審核，按2010 B 7.4－3

7.4固定資產管理業務流程 照規定權限審批后實施。參見《3.3修理費用管理業務流程》步驟2、3、4。3.1 固定資產清查

公司資產財務部會同設備管理部、使用單位每年至少組織一次固定資產清查工作，并共同負責固定資產實物清點，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對。包括清查土地、房屋的權屬證明，確定資產歸屬。固定資產使用單位、實物管理部門、財務部門負責人審核清查結果。

3.2 公司資產財務部對清查過程中發現的固定資產盤盈（盤虧），應當分析原因，提出處理意見，取得合法證據和按照規定權限經審批后，及時調整固定資產賬面價值，確保賬實相符。4.1 固定資產處置

公司對于經過設備管理部、技術部門及使用單位鑒定需報廢的固定資產，按規定權限審批后及時處置。超過公司權限的報公司資產財務部，公司資產財務部報股份公司財務部，股份公司財務部按規定權限逐級報批后處置。

在公司權限范圍內處置的固定資產，資產財務部須在處置完畢后專項報股份公司財務部備案。

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7.4固定資產管理業務流程 4.2 在股份公司各分公司、全資子公司內部調配的，經供需雙方協商并由調出方報股份公司財務部，以賬面價值為基礎，進行劃轉。

4.3 閑置資產擬向股份公司外出租、轉讓、對外投資、非貨幣交換的，經設備管理部審核批準后由采購中心與需求方協商或采用招投標方式擬定交易價格，提出處置意見，按規定權限逐級審批后處置。處置前需履行資產評估程序（出租除外），評估機構由企業在股份公司財務部確定的中介機構范圍內選聘，由股份公司財務部書面批復，評估報告須經資產所屬單位蓋章，公司財務部門提出初審意見，報股份公司財務部審定，股份公司財務部辦理評估備案手續。

4.4 對經批準報廢和轉讓的固定資產，公司在清理完畢后，須將處置情況及財務核銷的申請上報總部財務部，總部財務部按照規定權限逐級報批后予以批復；公司根據批復進行財務核銷。

4.5 控股子公司的資產處置，應先征求公司意見，按控股子公司章程規定的程序辦理。固定資產核算

5.1 公司財務部門會計人員審核固定資產增減變動的有關手續（包括權屬變更手續），并根據審核無誤的2010 B 7.4－5

7.4固定資產管理業務流程 有關單據，及時對固定資產增減變動情況進行賬務處理。記賬憑證及賬表由稽核人員、財務部門負責人審核并簽字或蓋章。

新增生產裝置入賬前，必須按《股份公司生產裝置名稱及編碼標準》規定的模板申報、核定、授碼。

5.2 資產財務部按月在ERP系統內運行計提折舊，折舊匯總表交資產財務部負責人復核簽字。

資產財務部監督公司固定資產折舊的提取情況。

5.3 公司財務部門至少每半年根據有關資料判斷固定資產是否存在減值跡象，如存在減值跡象則進行減值測試；需計提減值準備的及時進行帳務處理。減值準備數額上報股份公司財務部會同事業部審核，按規定權限審批后，公司按批復數進行調整。財務部門須使用ERP系統的資產模塊功能進行固定資產減值賬務處理，復核相應的資產模塊金額與總賬賬戶金額是否一致。

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第二篇：固定資產管理業務流程

固 定 資 產 管 理 業 務 流 程

一、資產增加

l、采購部門的采購人員進入資產管理系統，根據使用單位出具的驗收報告（驗

收報告填寫使用單位必須是最底層，使用人、存放地點要準確，驗收人和使用單

位分管領導要本人簽字，同時加蓋使用單位公章），利用固定資產增加功能增加一

張驗收單，填寫相應信息項。

2、資產分配功能，按使用單位將集中采購的驗收單分配成若干張驗收單。

3、使用部門資產管理員填寫驗收單，并生成資產卡片。

4、使用部門資產管理員填寫資產卡片。

5、使用部門資產管理員將驗收單提交歸口管理部門審核。

6、歸口管理部門審核驗收單及資產卡片。如果審核不通過，返回第三步；如

果審核通過，打印驗收單和條碼標簽，辦理相關手續。

7、財務部門審核驗收單及資產卡片。如果審核不通過，返回第六步；如果審

核通過，辦理相關報賬手續；

8、財務部門對已經審核通過的驗收單記賬。

9、利用查詢賬、表等功能，查詢各種信息，打印賬表。

二、資產變動和處置

l、使用部門資產管理員進入本系統，填寫資產變動、處置報告單并提交，電

話通知歸口管理部門審核。

2、歸口管理部門根據不同情況予以審核：屬于使用單位內部基層單位調整，使用人變動，不需提供任何證明；屬于不同單位之間調整，現狀和使用方向變動

以及資產，則須憑相關證明。如果審核不通過，返回第一步。如果審核通過，打

印變動、處置報告單，履行相應手續。

3、引起資產價值變動和資產處置，歸口部門審核通過后，還須財務審核。如

果審核不通過，返回第二步；如果審核通過，辦理相關手續。

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第三篇：固定資產管理業務流程

固定資產管理流程

一、業務目標

1．經營目標

確保資產完整地保存及使用,價值得到公眾反映,達到預期資產管理目標。

2．財務目標

對固定資產的歷史記錄完整，及時準確地計提折舊，公正地反映固定資產價值。

3．合規目標

完好地保存所有資產的原始憑證和產權證書，確保擁有所有記錄資產的所有權。確保固定資產管理業務符合國家有關部門關于資產使用和轉讓的規定，使相關業務符合法律要求。

二、業務風險

1．經營風險

由于固定資產管理業務流程設計不合理或控制不當，可能導致原始憑證和產權證明遺失，造成產權不清或對資產所有權的喪失，固定資產的購入、使用、折舊管理混亂。

2．財務風險

由于固定資產保管不當或記錄混亂，造成固定資產賬實不符；固定資產發生了減值但沒有及時進行賬務處理，使其賬面價值被高估；計提折舊錯誤，造成成本、費用失真。

3．合規風險 可能導致固定資產的折舊、轉讓等業務違反國家有關部門的相關規定而受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點

1． 外購固定資產

（1）購置前的計劃審批。

a.申請：由申請單位填制《固定資產請購單》，標明設備規格、型號、數量及需用時間等內容，經本部門負責人審核簽字，并包設備采購部門。

b.初審：設備采購部門審核《固定資產請購單》采購的必要性、可行性、合理性，簽署意見后報主管副總經理。

c.預審：分管副總經理綜合申請單位、設備采購部門的意見進行審核并簽署意見，并包公司辦公會討論。

★ d.審核：公司辦公會經集體討論確認后總經理審核簽字。d.采購：經批準的《固定資產請購單》交設備采購部門負責采購。（2）設備購置流程。

a.資金計劃申請：設備采購部門根據《固定資產請購單》，編制采購計劃。并依據《資金預算管理制度》申報資金使用計劃。

★ b.詢價：資金使用計劃獲得批準后，設備采購部門依據《采購與付款內部控制制度》實施詢價并確定供貨單位；購置過程中要遵守優質、優價、技術先進的原則。對由于供應中心的原因導致公司遭受損失的，將根據公司相關制度對具體經辦人及其主管領導進行處理，情節嚴重的調離。

★ c.采購合同：針對所有固定資產的采購都必須與供貨單位簽訂購貨合同，購貨合同采用統一確定的合同范本簽訂。

★ d.設備驗收：設備采購到貨以后，由設備采購部門及時通知質檢部門進行驗收。質檢部門依據采購合同、《固定資產請購單》實施驗收。驗收完畢后在設備入庫單上簽字并蓋章。

e.入庫：倉儲部門依據質檢部門驗收的入庫單辦理入庫手續。入庫單項目必須填寫完整、經驗收蓋章方可辦理入庫；入庫單一式三聯，設備采購部門一聯、倉儲部門一聯、財務部門一聯。

f.付款：設備采購部門依據采購合同，在資金計劃批準的月份填制《固定資產采購付款通知書》交財務部審核。財務部在審核采購合同和資金計劃的基礎上辦理付款。

★ g.部分設備在分期付款或生產經營急需的設備情況下，經總經理批準，設備采購部門可以在無資金計劃的情況下預先采購，并依據合同分別在不同月份申報資金計劃。

2． 自制固定資產

（1）自制固定資產的建造須按照《工程項目內部控制制度》的要求進行管理。

★（2）在此項目資產完工后，施工監理部門、施工單位、資產使用部門、基礎部門根據國家法律、法規以及相關合同的要求共同實施驗收。

（3）基建部門要依據驗收合格后的資料及時辦理施工結算，編制 相應《固定資產卡片》和檔案資料。

★（4）項目竣工并經審計部實施審計后，由財務部協同基建部門辦理竣工資料，并依據竣工決算表填制《固定資產登記簿》。

3． 固定資產日常管理

資產使用部門應按固定資產相關細則的規定，對固定資產的技術能力、使用年限、凈殘值、大修理及日常維修情況進行查定并做好相關記錄。

（1）建立資產管理卡片。設備管理部門依據相關資料中每項資產的名稱、類別、開始運行時間、來源、使用年限、資產使用和管理部門、存放地點、有無租賃等信息，審核資產管理系統中相關信息，生成新的連續編號固定資產卡片等相關信息，并及時將固定資產卡片和固定資產標簽送交實物管理部門。固定資產卡片應按照資產類別即設備類和線路類等類別建立。設備類固定資產卡片按照固定資產目錄“節”的資產為父卡片，相應“點”資產作為子卡片核算。父卡片價值、折舊等資料等于其所有子卡片總和。對于同一機架、同一型號、相同價值的點資產可以合并為一張子卡片處理，擴容的點資產單獨建字卡片。★（2）建立固定資產實物臺賬。實物管理部門監督資產使用部門粘貼固定資產標簽。實物管理部門根據連續編號的固定資產卡片補充更新其固定資產實物臺賬，以便正確地反映固定資產數量的變化。實物管理部門負責定期檢查資產使用部門固定資產實物臺賬匯總表并簽字。資產使用部門也應及時更新本部門固定資產實物臺賬。

★（3）建立固定資產明細賬。財務部門檢查收到的連續編號的資產交付明細表（在建工程轉為固定資產的資產交付明細表另附有設備清單和工程設計圖紙）、驗收報告、資產外購票據、驗收單資產調撥單及捐贈文件等，并附在記賬憑證后，形成固定資產明細賬。財務部門負責人或其指定人員負責定期審閱固定資產財務明細賬。財務部門在登記固定資產卡片時，應與固定資產財務明細賬核對，保持兩者一致。

★（4）登記并備案資產產權屬證明。公司行政部門負責人依據設備管理部門的意見辦理資產的權屬證明。權屬證明原件由檔案管理部門保存，其他人員如需查閱或復印時由其所在部門經理在查閱申請單上簽字。

（4）固定資產的安全管理。固定資產管理部門、使用部門要按照安全防范制度對固定資產進行管理，確保固定資產存放處防火、防盜、防水、防銹等，實物管理部門、資產使用部門以及安全保衛部門責任人負責定期進行巡視檢查，處理安全隱患，并填列粘貼于固定資產現場的實地檢查表。

★（6）財產保險辦法。為了防范風險，根據公司下發的指導意見，固定資產管理部門和財務部門共同商議，對價值較大或風險較高的固定資產提出投保財產保險的具體辦法并上報公司主管領導審批。

（7）計提折舊。財務部門按照公司會計政策及各種相關的會計準則，每月根據資產類別、折舊年限統一計算當月折舊，并編制記賬憑證，由財務部門經理或授權人復合并簽字確認。財務部門計算折舊率指標，并對個指標進行分析性復核和合理性測試，編制分析報告，對異常變動注明原因，以保證折舊的存在性、完整性和準確性。分析報告由財務部門經理簽字確認。

★（8）計提固定資產減值準備。實物使用部門根據公司資產減值準備管理辦法和具體指導意見，定期向財務部門報送減值資產（包括經營性租出和融資性租入的資產）清單，財務部門將減值資產整理匯總后列出減值資產清單，交固定資產管理部門會簽，由財務總監審核報總經理辦公會討論審批。財務部門根據審批結果及時辦理固定資產減值準備計提或調整。

4． 固定資產清查和盤盈、盤虧

★（1）公司根據資產重要性分類及對應的循環盤點制度的具體規定，每年應進行不定期的固定資產循環盤點，由實物管理部門制定盤點程序并牽頭組織資產使用部門、財務部門、審計部門進行實地盤點清單，將資產實物與固定資產卡片（或無形資產管理部門及使用部門的臺賬）逐一核對、清點，填寫盤點表。對經營性租賃資產、融資性租賃資產、閑置資產、待處理資產應在盤點表中單獨填寫。對盤盈、盤虧、閑置、毀損、報廢的資產必須記入盤點報告，同時應編寫閑置或待報廢資產匯總表。對存在的賬實不符的情況要出具盤點差異報告。

財務部門應制定監盤制度，并據以對整個盤點過程進行監督及抽查，出具抽查報告。管理部門清查土地、房屋的權屬證明，確定資產的權屬，并填寫清查表。法律部門負責人從合法性、合規性方面配合綜合管理部門清查權屬證明，對權屬不清楚的要查明原因，及時補辦有關手續，并由實物管理部門備案。

資產使用部門負責人需對盤點表和資產清查表審核確認并簽字。盤點工作結束后應由實物管理部門匯總出具閑置或待報廢資產匯總表、盤點報告和差異報告，財務部門出具抽查報告，由實物管理部門、資產使用部門和財務部門會簽后及時上報公司主管領導審閱。

★（2）固定資產盤盈、盤虧。實物管理部門編制固定資產盤盈、盤虧報告，上報公司主管領導。各級主管領導依據審批權限簽署處理意見，并下發執行。財務部門根據下發的處理意見進行固定資產增加或固定資產減少的財務處理，并會同實物管理部門及時增加或修改資產卡片。

5． 固定資產處置

（1）閑置固定資產的退庫與調撥。資產使用部門的資產保管員根據清查結果發現閑置資產后及時上報本部門負責人審批，報固定資產管理部門、財務部門辦理固定資產的退庫手續。

調撥資產應填制寫資產交付明細表或資產調撥、轉移單送交部門負責人審批。并及時更新實物臺賬中的資產信息，財務部門根據實物管理部門的通知，更新固定資產信息。

★（2）固定資產報廢。固定資產使用部門根據資產使用情況定期向實物管理部門提交待報廢資產使用情況說明書，實物管理部門審批固定資產報廢申請。實物管理部門組織技術小組進行技術鑒定并請上級主管部門參與，出具技術鑒定報告。

對需要報廢的，則由實物管理部門將資產移交倉儲部門，同時使用部門更新自己的固定資產臺賬。實物管理部門將固定資產報廢申請表和資產報廢清單送交財務部門申請資產報廢，財務部門據此辦理相應會計核算。

四、固定資產業務流程圖

固定資產業務流程如下圖所示。固定資產業務流程資產使用部門購置申請申報采購部門N初審檢驗部門財務部門倉儲部門高管層NY預身審★審批N購置計劃資金使用計劃★詢價審批Y★簽訂合同設備購進N★驗收辦理付款Y填制出庫單辦理入庫審核使用資產★資產清查N★審核報廢★鑒定閑置Y賬務處理報廢使用資產調撥辦理入庫固定資產清理賬務處理Y

固定資產業務流程圖

第四篇：XX公司固定資產日常管理內部控制業務流程

XX公司固定資產日常管理內部控制業務流程

一、業務目標 戰略目標

1.1 加強公司各類固定資產的管理，杜絕固定資產的浪費和流失，維護公司財產的安全和完整，確保各項工作順利進行。

經營目標

2.1 保證生產技術達標、產品質量合格，安全、高效地生產出讓客戶滿意、市場需要的產品。

2.2 充分、有效地利用現有固定資產，確保固定資產的正常運行，使其服務于生產經營活動，并發揮最大效用。

2.3 定期考核固定資產的利用效果和完好率，確保公司固定資產的保值，保持穩定的資產運營能力。財務目標

3.1 建立健全各種固定資產臺賬、檔案，保證固定資產核算真實、準確、完整，賬實相符。

3.2 合理折舊，真實地反映公司的成本和利潤，正確地評價財務狀況和經營成果。

3.3 充分挖掘現有固定資產的潛力，促進產品數量、質量的提高，降低產品成本。合規目標

4.1 符合國家有關安全、消防、環保等規定及公司內部規章制度。

二、風險評估 戰略風險

1.1 固定資產不能滿足現有生產，導致生產能力低下，不能滿足急速發展的需要。

1.2 固定資產管理不嚴，導致安全隱患、環境污染等問題，造成不良社會影響。經營風險

2.1 生產設備技術不達標，導致產品遭遇市場排斥，市場份額逐漸縮小，甚至退出市場。

2.2 因保管不善、使用不當，發生被盜、毀損、事故等，造成固定資產損失。

2.3 因長期閑置造成資產毀損，失去使用價值，未及時辦理保險，給公司帶來巨大經濟損失。財務風險

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3.1 實物資產監管不嚴，導致固定資產賬實不符，管理失控。

3.2 會計核算不規范，賬目記錄有誤，造成財務數據不正確。

3.3 計提折舊錯誤，造成成本費用失真。合規風險

4.1 違反國家有關安全、消防、環保等固定資產管理規定和公司內部規章制度，受到處罰。

三、業務流程步驟與控制點 固定資產購置

1.1 一般固定資產購置

1.1.1 資產使用部門需要固定資產應填寫購置申請單，經申請人、部門主管簽字，向生產部提出申請。

1.1.2 生產部根據資產的庫存數量和使用需求情況編制采購計劃。

1.1.3 按照公司管理權限經批準后執行。

1.1.4 設備購置后憑發票、設備購置申請單、合格驗收單等合法票據到財務部門辦理報銷手續。

1.2 車輛調度

1.2.1 用車部門填寫用車審批表，交部門主管簽字。

1.2.2 用車部門將用車審批表交綜合管理部審批。

1.2.3 綜合管理部根據實際情況統一安排車輛。

1.2.3 駕駛員憑審批后的用車審批表出車。

1.2.4 由公司領導安排出車時，駕駛員應在出車前告知綜合管理部。

1.2.5 綜合管理部應加強對駕駛員的勞動出勤、車輛維護、安全行駛教育、油耗等的綜合考核。未安排出車的駕駛員上班時間要按時到公司報到。嚴禁公車私用。

1.2.6 特殊情況用車，可先派車，但必須電話請示，事后補辦派車手續。固定資產保管

2.1 生產部應按照固定資產的類別或者使用部門進行集中保管，建立固定資產管理卡片。

2.1.1 建立固定資產編號管理制度，按類別確定劃分編號體系，保證每項固定資產都有相應的編號和標識。固定資產在公司內部轉移時不需要重新編號，只需改變明細登記即可。

2.1.2 建立資產保管和負責人掛鉤管理制度，確定管理主體，保證固定資產發生丟失、損

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壞等意外情況時能夠很快找到線索，明確獎懲制度。

2.1.3 建立責任人、責任部門為主線的綜合管理制度，明確使用部門對固定資產的保管責任。

2.2 生產設備管理

2.2.1 公司實行設備維護保養、巡回檢查制度。

2.2.1.1 使用部門要嚴格執行雙包責任制，做到每條生產線、每臺設備、每個閥門、每塊儀表有專人負責。

2.2.1.2 所有在用設備，生產線鷹派人負責定期巡回檢查維護，確保所有設備處于良好狀態。

2.2.2 生產部應制定固定資產保管安全防范措施，防止丟失、損害等現象發生；制定安全操作規程，要求操作人員正確使用，防止事故發生，造成資產損失。負責組織定期檢查，及時消除安全隱患。

2.2.2.1 生產部牽頭，按照國家或公司標準，根據設備使用說明書、使用情況，每周定期進行日常巡檢，并統計使用信息、設備完好率。

2.3 計劃財務部、生產部等部門按照公司財產保險有關規定，及時辦理固定資產保險有關手續。如果發生事故，按照保險條款及時索賠。

2.3.1 計劃財務部及時辦理公司價值較大的固定資產的保險事宜，以減少不可抗力對公司財務的影響。投保金額應該和投保的固定資產相適應，投保時間長度應該與固定資產的使用年限相匹配。

2.3.2 計劃財務部確定投保的保險公司和有關事項，報公司財務總監批準。

2.3.3 計劃財務部應將保險合同交公司法律顧問審查，詳細協商有關的權利義務細節，董事長或其書面授權人員及時簽訂保險合同。

2.3.4 計劃財務部根據保費的支出情況進行會計處理，進行成本核算，控制保費的支出。2.3.5 保險期限屆滿后，如果固定資產的使用年限尚未結束，在必要的情況下可以向保險公司申請續保。固定資產中小修理

3.1 生產設備中小修理

3.1.1 中小修理計劃提出、審批

3.1.1.1 生產部根據固定資產性能及使用現狀，細致考察生產設備的使用情況，提出科學

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的修理時間、修理維護周期、修理支出的維護修理計劃。

3.1.1.2 維護修理計劃經公司分管領導審批后實施。

3.1.2 中小日常維護實行

3.1.2.1 各生產線根據科學的修理時間、修理維護周期經其負責人、生產部主管批準進行日常維護；如公司外部的專業人員進行修理、維護，應派人監督和考察固定資產的修理效果；生產部每周定期進行日常巡檢。

3.1.2.2 各生產線統計設備運行時間，主要運轉設備累計運行時間達半年的，由生產部同相關部門進行技術鑒定，并提出是否進行甲級以上維修安排。

3.1.2.3 生產部向計劃財務部交付修理費用支出的原始單據。計劃財務部主管審批原始單據，并嚴格區分資本性支出和收益性支出，關注各項固定資產的修理維護支出情況，對不正常的波動進行控制，建立固定資產修理費用明細帳，全面反映修理費用結構和支出總額。

3.2 車輛維修及保養

3.2.1 車輛維修前必須由車輛管理人員申報填寫《車輛維修審批單》。

3.2.2 《車輛維修審批單》由綜合管理部負責人審核，公司分管領導審核批準。正常保養、維護由綜合管理部負責人審批；維修項目多、費用金額大須報公司分管領導批準方可進行。如果行車途中車輛出問題，維修發票需用車人員簽字證實，方能報銷。

3.2.3 車輛管理人員開車到指定地點維修。

3.2.4 由綜合管理部憑《車輛維修審批單》、維修結算清單，經公司分管領導審簽后，報計劃財務部辦理報銷手續；車輛的一切正常規費（年檢、年審、保險、養路費等）由駕駛員負責按期辦理，逾期由駕駛員承擔責任。維修項目與《車輛維修審批單》不符及超出預算時，要說明原因，更換價值高的零配件應經公司分管領導批準后方可更換。

固定資產核算與分析

4.1 固定資產會計估計的運用

4.1.1 計劃財務部提出固定資產折舊計提方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法，需要會計職業判斷的，應該以同類固定資產的歷史資料為參考，并結合資產的風險反映固定資產的會計信息。對新使用且沒有歷史資料的固定資產，應該按照同行業該固定資產的折舊計提平均水平計提折舊，如果不能適應公司的需要就要及時調整。

4.1.2 折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法確定之后報財務總監審核，財務總監考慮公司的實際情況，對其進行修正、調整。

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4.1.3 計劃財務部將折舊方法、折舊年限、殘值率、減值準備計提方法的規定報董事長或董事會審批。

4.1.4 計劃財務部應將與固定資產核算有關的會計估計和會計政策上報稅務機關，取得稅務機關的認可。

4.2 計提固定資產減值準備

4.2.1 每年年末公司資產使用部門、生產部提供有關固定資產狀況的信息。

4.2.2 計劃財務部根據生產部提供的信息計提減值準備，對資產狀況進行檢查分析，因市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應將可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產減值準備。

4.2.3 年末，計劃財務部將有關減值準備情況匯總后報財務總監審核，報董事會決議，進行帳務處理。

4.2.4 計劃財務部根據審批結果及時計提入賬。

4.3 建立、登記固定資產賬、卡、表

4.3.1 固定資產的管理實行資產使用部門、實物管理部門和財務核算部門三部門分權管理，并定期（或不定期）核對，每年至少一次。

4.3.2 固定資產的分管部門：

4.3.2.1 資產使用部門即各生產線按照本部門每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間等建立固定資產實物管理臺賬，反映固定資產的增減變動情況，保證公司財產的安全和完整。

4.3.2.2 資產管理部門即生產部按照每項固定資產的分類、名稱、編號、購入時間、使用/保管部門、存放地點等建立固定資產管理臺賬，并保管相關參數資料、檔案。

4.3.2.3 計劃財務部負責登記固定資產明細賬，編制明細表，建立財務固定資產賬，進行價值管理。按照固定資產分類登記各類明細賬，反映其原始價值、累計折舊及凈值；對固定資產進行靜態與動態的管理。

4.3.2.4 綜合管理部按照房地產權證登記坐落地點、建筑面積、價值、使用情況、占用土地面積、土地用途及抵押事項等，建立土地、房產權屬管理臺賬，并保管土地使用權證、房地產權證。

4.3.2.5 綜合管理部歸檔所有車輛的車輛行駛證和駕照的復印件，兩證的原件一律隨駕駛員管理。

4.3.2.6 計劃財務部審核固定資產增減變動的有關手續，并根據審核無誤的有關單據，及

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時對固定資產增減變動情況進行賬務處理。

4.4 生產部應定期對固定資產運營狀況進行分析，及時掌握資產利用效果，分析報告須經公司分管領導審核確認，對分析報告中指出的問題，各有關部門應認真采取措施加以改進。固定資產日常管理監督及考核

5.1 公司將不定期對固定資產日常管理情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

5.2 對固定資產日常管理情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

5.2.1 固定資產日常管理相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。固定資產業務的不相容崗位至少包括：固定資產投保的申請與審批；固定資產的保管與清查；固定資產日常管理業務的審批、執行與相關會計業務的辦理；固定資產登記實物賬與登記價值賬。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

5.2.2 固定資產日常管理授權批準制度的執行情況。重點檢查在日常安全、消防防范時是否明確責任。

5.2.3 固定資產日常保管制度的執行情況。重點檢查固定資產的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養費用是否超過預算額度。

5.3 監督檢查部門

5.3.1 生產部對各部門使用的固定資產進行日常監督管理。

5.3.2 計劃財務部每年應定期或不定期組織由技術質量、市場采購、生產部等部門參加的資產清查小組，對固定資產進行清查，填寫清查表，并與實物賬卡、財務賬表核對，參與盤點部門負責人員負責審核簽字。對需要辦理報廢（報損）、盤虧（盤盈）處理的固定資產，應分別填寫相關申報審批表，并經有關部門鑒定審核，報財務總監審批。

5.4 審計監察室對公司固定資產進行全方位的監督管理。審計監察室按計劃每季度進行內部審計師，對固定資產有責任進行真實、合法、完整的盤點工作，出具包括固定資產清查在內的內部審計報告。可以以固定資產明細分類帳為起點，進行實地追查，以證明匯集記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；或者意識地為起點，追查指固定資產明細分類帳，以獲取實際存在的固定資產均已入帳的根據。

5.5 審計監察室將盤點情況上報董事會。董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，并依法進行處理。

四、相關制度目錄

/ 7 中國人民銀行《支付結算辦法》 企業會計準則第4號---固定資產 財政部《企業會計制度》及《企業會計準則》 財政部《內部會計控制規范—固定資產》（財辦會[2004]23號）XX公司合同管理辦法

XX公司資產控制制度

XX公司經營管理制度

XX公司資金管理制度 XX公司資產管理暫行辦法

XX公司安全管理制度

五、主要控制點相關資料

購置申請單

固定資產卡片

固定資產登記簿

用車申請表

固定資產實物管理臺賬、固定資產明細賬、明細表、固定資產修理費用明細賬

維護修理計劃

車輛維修審批單

保險合同文本

日常檢查記錄

固定資產報廢（損）申報審批表

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第五篇：房產固定資產處置內部控制業務流程（范文）

剛堅房產固定資產處置內部控制業務流程

一、業務目標 1戰略目標

1.1提高公司資產使用效率，處置閑置、效益低的固定資產，產生其應有的社會效益和經濟效益。

1.2固定資產對外投資，擴大公司規模，形成規模經營，提高社會影響，樹立良好的公眾形象。

2經營目標

2.1及時處置閑置、效益低的固定資產，使資產優化組合，提高公司經營效益。2.2固定資產投資決策正確，產生巨大經濟效益。3財務目標

3.1提高固定資產運營效率，降低管理成本，提高經營成果。3.2正確反映處置損益，保證財務報告的真實。4合規目標

4.1遵守合同法等法律、法規的規定，維護公司的合法權益，避免承擔法律風險。4.2遵守公司內部規章制度，避免產生內部舞弊行為。

二、風險評估 1戰略風險

1.1不能及時處置閑置的固定資產，使社會效益和經濟效益低。

1.2固定資產投資決策失誤，使公司權益受損，可能造成難以挽回的局面或者損失。2經營風險

2.1固定資產長期閑置或低效使用造成資產毀損，失去其原有的使用價值。2.2固定資產處置不規范，造成公司資產流失。3財務風險

3.1會計核算不規范，處置損益不實，使財務報告失真。

3.2未經審核，擅自變更合同標準文本中涉及權利、義務條款，導致公司承擔違約風險，發生額外的支出。

4合規風險

4.1不按照規定處置固定資產，導致處罰或索賠等。

4.2轉讓合同不符合合同法等國家法律、法規和公司內部規章制度的要求，造成損失。

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三、業務流程步驟與控制點

1提出、審定固定資產處置計劃

1.1公司廢舊固定資產報廢

1.1.1生產部根據固定資產清查結果填制固定資產報廢鑒定申請表，提出固定資產報廢申請，經公司分管領導和總經理審批。

1.1.2經審批的固定資產報廢鑒定申請表交由市場部物資采購中心整理，完成報廢固定資產的分類，以便報廢固定資產能及時報批和處理。

1.1.3物資采購中心將公司廢舊固定資產情況整理資料報公司分管領導審批后交公司計劃財務部。對于資產非正常報廢的處理，資產使用單位應向公司計劃財務部提交資產報廢（損）申報審批表，審核批準后資產進入正常資產報廢處理程序。

1.1.3.1處理報廢物資中的固定資產，須先經公司財務總監簽字確認好處理價格后，由物資采購中心會同計劃財務部、生產部進行處理；須留存的物資由物資采購中心建帳保管，由公司統一安排再利用。

1.2 提出固定資產處置計劃

1.2.1生產部根據設備的實際情況，對毀損、報廢、閑置固定資產提出處置計劃。

1.2.2擬對外進行固定資產轉讓或拍賣的，生產部依據其賬面凈值和市場供求狀況等因素訂出轉讓或拍賣的底價，填寫《固定資產轉讓申報審批表》，提交公司財務總監和總經理審批。轉讓或拍賣的價格一般不得低于其賬面凈值（轉讓、拍賣前需要評估的，一般不得低于凈值加評估和清理費用之和），特殊情況應說明理由。對擬評估的固定資產，必須提交立項申請（內容包括評估目的、評估資產的范圍、評估的基準日期、擬采用的評估方法、擬委聘的評估機構及資質證明等），并以文件形式寶公司財務總監和總經理審批。

1.2.3對外捐贈固定資產，應由資產使用單位在對外捐贈行為發生前，向公司生產部、計劃財務部提出捐贈報告。

1.3計劃財務部對公司固定資產處置計劃進行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見，經部門分管領導審批，報公司財務總監。

1.4公司報廢固定資產應由公司使用部門提出報廢申請，由生產部會同計劃財務部審核，報公司分管領導和財務總監。

1.5公司分管領導和財務總監依據生產部、計劃財務部的審核意見和鑒定，審批固定資產處置計劃。

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1.6處置固定資產占公司最近經審計凈資產的2%以上由董事會決定；涉及職工合法權益的固定資產產權處置方案，應聽取公司職工代表或工會的意見；對職工安置等事項應經職工代表或工會討論通過。

1.7若將固定資產租賃給外單位或個人經營，必須對承租人的財務、資產和信用狀況進行審查，簽訂租賃合同，并應堅持租賃抵押制度。租賃費計算方法按《山由帝杉公司資產管理暫行辦法》規定計算、收取，若租賃費按規定標準計收有困難的，可根據情況適當降低，但最低不得低于出租資產的年折舊額。2資產復查與評估

2.1固定資產處置計劃經批準后計劃財務部組織進行固定資產復查，核實有關賬目，依據清查結果編制資產移交清冊。

2.2對外處置固定資產單項賬面凈值 10 萬以上的，計劃財務部應當聘請有相應資質的資產評估機構進行評估，并向公司辦理資產評估立項申請手續，報財務總監、董事長審批。

2.3評估立項獲準后，計劃財務部應當起草委托評估協議或合同文本，送法律顧問審核。

2.4協議或合同經法律顧問審核后報總經理、董事長審批，由董事長或授權其他人員簽署。

2.5計劃財務部、生產部配合資產評估機構的評估工作，對中介機構出具的評估結果進行審核，出具審核意見，并填列資產評估備案表，計劃財務部、生產部、審計監察室等同時對資產評估報告和結果進行確認。

2.6計劃財務部將資產評估備案表報總經理、董事長審定簽字后，連同資產評估報告和審核意見一并備案。

3編制、審定資產處置方案

3.1生產部根據國家有關規定和市場情況，提出資產處置的具體方案，經部門負責人、公司分管領導簽字后，送計劃財務部審核。

3.2計劃財務部對資產處置方式及底價確定的合法、合理性以及款項支付方式進行審核。對擬采用分期付款方式的，還應對受讓方的資信情況進行調查和審核。

3.3計劃財務部將審核方案和意見以及受讓方的資信情況報總經理或董事長審定。

4簽訂資產處置交易合同

4.1處置資產原則上均應簽訂資產處置交易合同。資產處置交易合同由生產部擬定，送法律顧問審核。

4.2法律顧問根據職責對合同進行審核，并按授權報總經理或董事長審定簽字，由董事長或授

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權人員簽訂。

4.3轉讓產權導致轉讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產權轉讓合同時，轉讓方應當與受讓方協商提出公司重組方案，包括在同等條件下對轉讓標的企業的職工優先安置方案。5清點資產、辦理資產產權轉移手續

5.1資產使用部門、生產部按合同規定清點資產，填寫資產移交清單。

5.2計劃財務部對資產移交清單進行審查核對。

5.3計劃財務部依據合同付款條件，核查款項到賬情況，并通知資產使用單位點交資產，辦理交接簽字手續。

6收款開票和核銷資產

6.1計劃財務部按合同約定收取資產處置款項，開具發票，并進行相應的帳務處理；

6.2公司門衛須憑財務收款收據、生產部出具的廢舊物資處理出門憑證放行。

7清結賬款、提出資產處置建議

7.1計劃財務部按照合同約定及時清收賬款，未按約定收回款項的，應及時通知生產部采取措施予以追收。

7.2對于人為造成資產盈虧、毀損的，要認真查明原因，并追究相關人員的責任。在投保期間，如果固定資產遭到損失，公司應協同保險公司的有關人員進行現場調查，明確造成損失的原因，編制分析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。

7.3計劃財務部、生產部等部門應定期清理核對相關資產。對閑置、無效需要及時處置的資產，及時提出處置意見和建議。

8固定資產處置監督及檢查

8.1公司將對固定資產處置情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。8.2對固定資產處置情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

8.2.1固定資產處置業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。如固定資產的保管與清查；處置的申請與審批、審批與執行；處置的審批、執行與相關會計記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產處置的全過程業務。

8.2.2固定資產處置業務授權批準制度的執行情況。重點檢查在辦理處置固定資產業務時是否有健全的授權批準手續，是否存在越權審批行為。

8.2.3固定資產處置制度的執行情況。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續，作價是否合 4 / 6

理。

8.2.4固定資產處置決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

8.2.5各類款項支付、收取制度的執行情況。重點檢查評估費、其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求，處置款是否及時收取、入賬。

8.3審計監察室對公司固定資產處置業務的全過程進行監督、檢查，并將監督、檢查的情況上報董事會。同時審計監察室應監督有問題單位的整改情況。

8.4董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在以下問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位：

8.4.1未按規定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。

8.4.2在評估、審計、簽訂合同等業務中接受賄賂，影響公平、公正、公開交易原則。

四、相關制度目錄

1財政部《企業會計準則》（財政部令第 33號）

2企業會計準則第4號---固定資產

3剛堅房產廢舊物資處理管理辦法（試行）

4剛健房產公司合同管理制度 5剛健房產經營管理制度 6剛堅房產資產控制制度 7剛堅房產資金管理辦法 8剛健房產資產管理辦法

9剛健房產安全管理制度

五、主要控制點相關資料

1固定資產處置申請及固定資產處置申報審批表 2固定資產處置批準文件 3固定資產處置方案

4資產處置會計憑證

5固定資產盤點表

6固定資產報廢申請技術鑒定審批表

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7固定資產報廢鑒定、審批明細表

8資產評估申請表

9資產評估業務約定書

10資產評估報告

11對《評估報告》的審核意見

12資產處置合同和相關協議

13資產移交清單

14資產明細卡片/管理臺賬 / 6