第一篇：固定資產內部控制制度專題

固定資產內部控制制度

控制目標：

１、為加強固定資產管理，提高固定資產利用效率； ２、確保公司固定資產的安全完整和高效運作，關鍵控制點：

１、固定資產購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證；

２、固定資產購置必須經過授權批準并簽定合同；

３、驗收固定資產后，應于財務軟件固定資產管理系統中維護作業建帳管理； ４、固定資產登記臺帳并建立固定資產目錄、明細賬和卡片； ５、報廢固定資產必須經過審核；

６、定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經過批準后方可進行賬務處理。控制措施：

1、明確固定資產定義：

固定資產指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態的資產,具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。

１．２不屬於生產經營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。２、固定資產分類

本公司固定資產分四大類：房屋及建筑物、通訊及運輸設備、生產設備、其他設備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運輸設備，包括汽車、移動電話等

２．３生產設備，包括實驗室各項檢驗設備、生產機器設備等 ２．４其他設備，包括電腦、傳真機、復印機等辦公設備等。３、固定資產購置

３．１固定資產購置實行預算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產經營需要的前提下，在編制年度收支預算時，編制年度固定資產購置計劃。經公司董事會批準的購置計劃作為年度固定資產購置額度； ３．１．２各部門應嚴格按照公司批準的年度預算計劃執行并安排固定資產購置的資金使用計劃，并遵照執行；

３．１．３出現預算超支或預算外的固定資產購置，按年度計劃申報程序報批； ３．２固定資產采購 固定資產購置由各部門根據項目計劃，提具申請，經討論報公司總經理審批后由采購部進行采購。４、固定資產計價

４．１外購按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。４．２作為投資者投入的固定資產，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。５、固定資產的日常管理

５．１固定資產日常管理原則：固定資產管理實行“統一領導、分級管理”，誰使用誰負責的原則。各部門應按照固定資產管理制度，清晰界定使用責任，避免主體不清，權責不明； ５．２固定資產帳務核算與臺帳管理

５．２．１財務部負責本公司的固定資產帳務核算工作；

５．２．２各部門應建立固定資產卡片與臺帳，將資產的管理責任落實到使用人； ５．２．３財務部負責每年對本公司資產進行實物盤點，保證帳實、帳卡一致。對發生的固定資產增減、處置的事項進行說明； ６、固定資產折舊

６．１本公司采用直線法計提折舊

１─ 預計凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產折舊年限

６．３本公司固定資產凈殘值率按照固定資產原值的５％確定 ６．４固定資產的耐用年限分類規定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設備及運輸設備

檢驗設備 5年

其他設備

5－10年

７、固定資產資產明細核算

７．１固定資產除由總帳進行一級科目核算外，并須由財務部及歸口管理部門分工協作，建立完整的固定資產明細賬。

７．２財務部應當建立固定資產登記薄和固定資產卡片。

７．３固定資產登記薄按固定資產類別設置賬頁，并按使用部門分設專檔逐項序時登記。７．４固定資產卡片通常一式三份，一份由固定資產使用部門保管，一份由財產管理部門保管，一份由財務部保管。開設時應對每一固定資產登記對象加以編號，并在實物上將編定的號碼標明。為了保證會計記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應定期核對。８、固定資產的增減變動

８．１公司購入的固定資產要認真辦理交接手續并取得相關的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續使用的固定資產，要及時辦理報廢手續進行清理。固定資產在清理前通常應由使用或保管該項固定資產的部門填制“固定資產報廢單”，詳細說明固定資產技術狀況及清理原因，由總經理批準后作為清理時合法憑證，按規定批準后，應送交財務部一份。

８．３固定資產一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經總經理批準后實施。８．４固定資產應當定期清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產應核實情況，查明原因按規定處理。

９、固定資產處置 ９．１固定資產處置的界定

固定資產的處置即將固定資產從固定資產帳上進行銷帳處理的行為，包括：固定資產的自然正常報廢；固定資產的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產的對外轉讓、捐贈或投資。

９．２固定資產報廢鑒定

固定資產未達到折舊年限因故提前報廢的，需經實物管理部門和有關質檢部門出具正式報告后方可申請報廢。

９．３固定資產處置的程序

９．３．１固定資產的自然正常報廢由固定資產使用單位提出報廢申請附固定資產卡片，經財務部審核，并報分管固定資產的公司領導審批后方可報廢；

９．３．２固定資產的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產使用單位出具事故報告附固定資產卡片并提供質檢部門出具的鑒定報告，報財務部審核。單項固定資產價值在5萬元以下的固定資產損壞或丟失由各分管固定資產的領導審批后進行報廢處理，并追究有關責任人的責任。單項固定資產價值在5萬元以上的需經財務部審核，并報總經理審批；

9．３．３各部門無權自行對外捐贈、轉讓、投資或抵押固定資產。確需捐贈、轉讓、投資或抵押的，需經總經理審批。９．４固定資產處置的核銷

９．４．１固定資產處理的清理收入交回財務部；

９．４．２因丟失造成的資產核銷，由責任人按照資產帳面凈值予以賠償； ９．４．３經批準對外轉讓、捐贈或投資的資產，按資產凈值核銷。１０、固定資產盤點：

固定資產應連續編號并建立固定資產卡片，同時指定專人于每年

對公司所有固定資產進行全面盤點，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產，應做成“盤點報告”，說明原因及處理對策，呈權責主管核準處理后，交由會計進行帳務處理。

第二篇：固定資產內部控制制度

固定資產管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強各公司（以下稱公司）固定資產的內部控制，防范固定資產管理中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全、完整，提高固定資產使用效率，根據《中華人民共和國會計法》與《內部會計控制規范——固定資產》等法律規章，特制定本規范。

第二條 公司負責人對本公司固定資產內部控制的建立健全和有效實施負責。

第二章 固定資產定義及計量

第三條 固定資產是指生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有公司價值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產。不符合固定資產的周轉材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產的初始計量指確定固定資產的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購固定資產成本：包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。收到稅務機關退還的購買固定資產相關的增值稅款，應當沖減固定資產的成本。

（二）自行建造固定資產成本：由建造該資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用及應分攤的間接費用等。

第三章 崗位分工與授權批準

第五條 公司應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。固定資產業務的不相容崗位至少包括:(一)固定資產投資預算的編制與審批;(二)固定資產的取得、驗收與款項支付;(三)固定資產投保的申請與審批;(四)固定資產的保管與清查;(五)固定資產處置的申請、審批、執行;(六)固定資產業務的審批、執行與相關會計記錄。

第六條 公司應當建立固定資產業務的授權批準制度，明確授權

批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。所有審批均應提供報告及資料應包括如下內容：

（一）新購或更換的原因、用途；

（二）經濟效益分析(新增生產性設備)；

（三）提供一個以上供應商產品賣價、型號以作比較，盡量選

擇最合適的供應商并作出分析報告；

（四）購置資產所需資金來源。

嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

第七條 公司應當制定固定資產業務流程，明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保固定資產業務全過程得到有效控制。

第四章 取得與驗收控制

第八條 公司應當加強對固定資產投資的預算管理，明確固定資產投資預算的編

制、調整、審批、執行等環節的控制要求。

公司編制固定資產投資預算，應當符合公司發展戰略和生產經營實際需

要，綜合考慮固定資產投資方向、規模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產投資項目進行可行性研究和分析論

的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量。

第九條 公司應當建立固定資產驗收制度，固定資產管理部門、使用部門和財務部門應當參與固定資產驗收工作。

公司應當區別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈、外單位調入以及通過其他方式獲取的固定資產進行驗收，辦理驗收手續，并與購貨合同、供應商的發貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對。

公司在辦理固定資產驗收手續的同時，應當完整地取得產品說明書及其他相關說明資料。

第十條 驗收合格的固定資產，公司應當填制固定資產入庫單，固定資產管理部門、使用部門和財務部門簽字確認，資產管理部門 登記固定資產臺賬，財務部門登記固定資產卡片及賬簿。

對于經營性租入、借用、代管的固定資產，公司應當設立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應當建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門和財務部門的職責權限，確保固定資產管理權責明晰、責任到人

第十二條 公司應當根據國家統一的會計制度的要求，結合公司經營管理特點，建立健全固定資產賬簿登記制度和固定資產 卡片管理制度，確保固定資產賬賬、賬實、賬卡相符。

公司財務部門、固定資產管理和使用部門應當定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物，發現問題，及時報告。

公司應加強對固定資產折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產價值變動情況。確認、計量固定資產減值的依據應當充分，方法應當正確。

固定資產折舊從固定資產投入使用次月起計提；停止使用的固定資產從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計提標準按稅法規定執行。

房屋、建筑物，為30年；

專用生產設備，為8－10年；

電子設備，為5年；

運輸工具，為5年；

辦公設備，為5年。

第十三條 公司應當建立固定資產維修保養制度，保證固定資產正常運行，提高固定資產使用效率。儀器設備的維護，資產管理部門必須嚴格按照《儀器設備管理程序》要求執行。

第十四條 公司應當建立固定資產投保制度，防范和控制固定資產的意外風險。第十五條 公司應當建立固定資產清查盤點制度，明確固定資產清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產清查小組對固定資產進行清查、盤點，根 據盤點結果詳細填寫固定資產盤點報告表，并與固定資產賬簿和卡片相核對。發現賬實不符的，應編制固定資產盤盈、盤虧表并及時作出報告。

固定資產管理部門、使用部門應當查明固定資產盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經公司負責人或其授權人員批準后報財務部作出相應賬務處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態轉入封存狀態，應當履行審批手續。

公司改變固定資產使用狀態，涉及變更固定資產保管地點的，應當登記在案。

第六章 處置與轉移控制

第十七條 公司應當建立固定資產處置環節的控制制度，明確固定資產處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。

第十八條 公司應當根據固定資產的實際使用情況和不同類別，在處置環節采取相應的控制程序和措施。

對使用期滿正常報廢的固定資產，應由固定資產管理部門填制固定資產報廢單，經公司授權部門或人員批準后進行報廢清理。

對未使用、不需用的固定資產，應由固定資產管理部門提出處置申請，經公司授權部門或人員批準后進行處置。

對擬出售或投資轉出的固定資產，應由有關部門或人員填制固定 4 資產清理單，經公司授權部門或人員批準后予以出售或轉作投資。

第十九條 公司應當組織相關部門或人員對固定資產的處置依據、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。

公司應當及時、足額地收取固定資產處置價款，并及時入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產，應由固定資產管理部門會同財務部門擬定方案，經公司負責人或其授權人員批準后辦理相關手續，簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產出租、出借期間的修繕保養、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。

第二十一條 公司內部調撥固定資產，應當填制固定資產內部調撥單，由調入、調出部門、固定資產管理部門和財務部門的負責人及有關管理人員簽字后，方可辦理固定資產交接手續。

第七章 監督檢查

第二十二條 集團審計部門對固定資產內部控制的監督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產內部控制監督檢查的內容主要包括:

(一)固定資產業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。

(二)固定資產業務授權批準制度的執行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產業務時是否有健全的授權批準手續，是否存在越權審批行為。

(三)固定資產投資預算制度的執行情況。重點檢查購建固定資產是否納入預算，預算的編制、調整與審批程序是否適當。

(四)固定資產日常保管制度的執行情況。重點檢查固定資產的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養費用是否超過預算額度。

(五)固定資產處置制度的執行情況。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續，作價是否合理。

第二十三條 對監督檢查過程中發現的固定資產內部控制中的薄弱環節，負責監 5 督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規范由負責解釋。第二十五條 本規范自發布之日起施行。

第三篇：固定資產內部控制制度

固定資產的內部控制

（一）固定資產增減應編制預算,依據預算進行固定資產的增加和處置，對超預算或未列入預算的特殊事項，應履行審批手續。

（二）固定資產投資預算按程序報經總經理、董事會批準，固定資產的取得和處置應按權限報各級管理部門審批。

（三）對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。

（四）財務部門設置固定資產總賬、明細賬、固定資產登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產進行明細分類核算；生產制造部設備科按照固定資產類別、名稱、規格型使用部門、和存放地點，統一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產臺帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養、修理等情況。

固定資產使用部門應按月進行資產核對工作，以確保帳、卡、物，數量、金額相符。

（五）嚴格區分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產報廢、出售等均應按規定的權限履行報批手續。

（七）建立健全定期固定資產盤點制度，了解固定資產的使用狀況，及時處理固定資產的盤盈、盤虧、毀損、報廢。

第四篇：第七章 固定資產內部控制制度

第七章 固定資產內部控制制度

一、總 則

第一條 為了加強對公司固定資產管理，保證固定資產投入、使用和退出環節的規范有序，保護固定資產的安全完整，提高固定資產使用效率，根據《中華人民共和國會計法》等相關法律法規，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱固定資產是指為公司生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持用的，使用壽命超過一個會計的有形資產。

第三條 加強固定資產管理應采取的主要措施：

（一）職權分工應明確，機構設置和人員配備應科學合理，做到固定資產投資預算的編制與審批，審批與執行相分離；購置固定資產購置、驗收、付款應分離；固定資產處置的批準人與執行人應分離；固定資產的驗收人應與領用人或建造安裝人分離。

（二）固定資產購置應編制可行性研究報告或施工方案，決策和審批程序應明確。

（三）固定資產的取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環節的控制流程清晰，固定資產投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養、內部調劑、報廢處置等應有明確的規定。

（四）固定資產購置成本、計提折舊和減值準備、處置等會計處理當符合國家統一的會計制度規定。

二、職責分工及授權批準 第四條 各單位應建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保第三條規定的不相容崗位相互分離、制約和監督。

第五條 公司生產處為公司設備管理部門，負責、指導全公司的固定資產控制管理工作。生產處負責，企劃處參與審查各單位上報的固定資產投資、維修計劃以及投資、維修的可行性研究報告和實施方案，并提出意見轉企劃處。生產處對固定資產投資、維修計劃的實施情況進行檢查、監督、考核，參與固定資產投資、維修項目的竣工驗收工作。對下屬單位固定資產增減情況、使用情況、維修保養情況、報廢處置情況進行監督、檢查和考核。負責公司總部的具體固定資產控制管理工作

第六條 公司企劃處負責匯總各單位上報的固定資產投資、維修計劃，并報總經理辦公會或董事會研究通過，下達固定資產投資、維修計劃，并按季統計固定資

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產投資、維修完成情況。對各單位上報的固定資產投資、維修預算負責審核，發表審核意見后，報公司企劃處審核并出具決算報告書。

第七條 公司財務部設置固定資產核算會計崗位，負責下屬單位固定資產的購置、技術改造、大修理、折舊計提、減值準備、處置、建帳建卡、維修開支等日常核算的監督、檢查，并做好公司總部固定資產的日常核算工作。

第七條 公司總部統一行使本公司的固定資產購置、更新改造和大修理的審批權限。各單位需要購置固定資產或對現有的固定資產進行更新改造和大修理，必須在每年年末，按規定程序以書面形式報送公司有關部門、領導審批。公司總部、各單位對已批準立項的固定資產購置和更新改造、大修理要抓緊組織實施，計劃期內未能實施或客觀原因導致取消計劃的要寫出書面說明。

三、取得與驗收控制 第八條 公司總部各部門和各單位每年末必須將本單位下一的固定資產更新改造和大修理計劃報送公司企劃處，由企劃處統一整理和審核后，提交公司

總經理辦公會或董事會根據生產計劃的輕重緩急程度和資金狀況統一審批。因生產經營的特殊情況急需追加的固定資產更新改造和大修理計劃，必須按上述程序辦理。

第九條 公司總部各部門和各單位必須嚴格按批準立項的固定資產更新改造和大修理計劃組織實施，如確有必要改變計劃，或計劃的預算變動幅度在6%以上或變化比例雖不達6%但絕對金額在50 萬元以上的，必須重新報公司總部批準后才能組織實施。計劃實施之前要明確具體實施的部門和責任人，落實責任制度。第十條 固定資產的購建、技術改造、大修理需要對外進行采購和發包的，要按照公司的《招標管理規定》公開對外招標，不對外進行招標，擅自采購和發包的，以失職論處。

第十一條 各級財務部門要及時對實施項目進行會計監督和核算，項目竣工后應及時督促項目管理部門辦理預決算手續，盡快將項目轉資和結轉。購建的固定資產已達到預定可使用狀態，如未能及時辦理竣工結算和工程決算，應先行將工程投資暫估記入固定資產科目。

第十二條 公司總部各部門、各分、子公司必須定期向公司企劃處和生產處報告本單位的固定資產購建、更新改造和大修理計劃執行情況，實際支出超過預算金

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額的6%或超支比例達不到6%但超金額在50 萬元以上的，必須按規定辦理追加投資手續。各級財務部門負責監督其計劃的完成情況，對超計劃的，應及時要求有關部門辦理追加計劃，否則，不予報帳。

第十三條 固定資產投資和大修理項目的驗收：屬于公司總部控制的固定資產投資和大修理項目，由公司生產處組織按規定進行驗收；屬于各單位自行控制的固定資產投資和大修理項目由各單位自行組織驗收；重大固定資產投資項目和特殊投資項目需要聘請公司外專業單位和人員進行驗收的，由公司生產處負責協調組織。

第十四條 凡列入固定資產投資計劃的項目，各級財務部門要根據財務制度和會計準則的要求，如實核算固定資產成本，不得將應計入產品成本和其他費用的開支計入固定資產購置成本，堅決杜絕費用“搭車”現象。否則，追究相關人員責任。

第十五條 固定資產在驗收合格并交付使用后，各單位的財務部門、設備管理部門、使用部門要盡快建立固定資產管理檔案，對固定資產實施有效管理。對需要辦理產權登記手續的固定資產，應及時到相關部門辦理。

第十六條 對投資者投入、接受捐贈、債務重組、公司合并、非貨幣性資產交換、無償劃撥轉入以及其他方式取得固定資產的審批權由公司總部統一行使，并由公司有關部門辦理資產價值重估和驗收手續。對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記簿記錄備查，安排專人管理，避免與本公司財產混淆。

第十七條 技術改造和大修理替換下來的材料、零部件和機器設備，尚可使用的要送交本公司物資倉庫作價入賬并沖減技術改造投資或大修理費用；對外有償轉讓或調撥到其他單位使用的需經公司有關部門、領導審批認可，并由生產技術部和財務部門共同參與擬定合理的轉讓價格。嚴禁各單位自行對外轉讓，否則要追究有關責任人的責任。

四、使用與維護控制

第十八條 公司總部和各單位的設備管理部門、財務部門、使用部門要完整、規范地建立起本單位的固定資產管理檔案和卡片，并按公司的固定資產分類標準和管理要求，對固定資產進行分類、編號、實施管理。定期進行盤點、核對，保證固定資產檔案與檔案之間、檔案與實物之間完全相符；如不相符，要及時查明原

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因，分清責任，提請公司主管領導進行處理。

第十九條 各級財務部門按照國家會計制度和公司規定的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策計提折舊，除符合國家統一的會計制度規定的情況以外，未經批準，不得隨意變更。

第十七條 各單位要建立固定資產的維修、保養制度。將固定資產的日常維護保養責任到部門、個人，定期檢查，及時消除隱患。要及時報批固定資產的大修理和技術改造計劃，并積極組織實施，以保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。

第二十條 各單位應根據固定資產性質確定固定資產的投保范圍和政策，及時做好固定資產的投保和續保工作。按規定程序審批后，到公司統一確定的保險公司投保。已投保固定資產發生增減、轉移和處置時，應及時變更相關保險手續。第二十一條 各單位定期（每年至少一次）對固定資產進行盤點、檢查、分析。首先，核對設備管理部門、使用部門和財務部門的固定資產帳卡記錄，實地逐項盤點固定資產實物，根據盤點結果編制固定資產盤點表，對帳實不符的固定資產盤盈、盤虧，編制固定資產盤盈、盤虧表，并查找原因提出處理意見，報請有關部門批準后，由財務部門及時調整有關賬簿記錄。其次，對有發生減值跡象的固定資產，要進行認真檢查、分析，確定計算其可收回凈額。對低于賬面價值的，應報請公司設備管理部門和財務部審核批準，提取固定資產減值準備。第三，對盤點、檢查過程中發現的未使用、不許用、毀損、報廢或使用不當的固定資產應及時查明原因提出處理意見，報請有關部門批準后實施。對封存的固定資產，應指定專人負責日常管理，定期檢查和維護，確保資產的完整、完好。

五、處置與轉移控制

第二十二條 公司的固定資產的處置審批權限由公司總部統一行使。由生產處會同有關部門對各單位上報的處置資料進行審核后，報公司總經理或授權分管副總審批。對重大的固定資產處置，要經總經理辦公會或董事會集體研究通過。各單位、部門無權自行處置固定資產，否則，追究相關人員的責任。

第二十三條 公司總部、各單位內部各部門之間調劑使用固定資產，必須按規定辦理固定資產調撥手續；各單位之間調劑使用固定資產的權限由公司總部設備管理部門負責并報主管副總審批，方可辦理辦理調撥手續，并及時通知本單位財務

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部門辦理過帳手續。固定資產調出部門要做到先辦理手續再放行所調撥的固定資產，否則首先要追究調出部門的責任，再追究其他部門的責任。

第二十四條 各單位的固定資產退出使用處于閑置狀態，應通知本單位的設備管理部門派人到場封存并妥善安置，并在固定資產檔案上注明閑置原因和閑置時間。以后如重新投入使用應由本單位的設備管理部門派人到場解除封存并在固定資產管理檔案注明重新使用的時間。固定資產由使用狀態轉入閑置狀態和由閑置狀態轉入使用狀態，設備管理部門、使用部門的固定資產管理檔案和本級財務部門的固定資產明細賬都要登記相應的事項，做出相應的調整。

第二十五條 固定資產發生毀損或需要報廢，使用部門要立即向本單位的設備管理部門報告，由設備管理部門會同有關人員對毀損或需報廢設備進行技術鑒定、分析，會同本單位財務部門辦理各種報批手續，對毀損的設備查明原因，分清責任，屬人為因素造成的，由所在單位根據情節輕重和損失大小對有關責任人進行處罰，屬客觀因素造成的由財務部門向保險機構辦理索賠手續。

第二十六條 固定資產出現盤盈或盤虧，應由同級的設備管理部門會同有關人員查明原因，出現盤盈的要及時登記固定資產管理檔案，并通過本級財務部門入賬；出現盤虧的要分清責任，由所在單位據情節輕重和損失大小對有關責任人進行處罰，并辦理各種報批手續，獲準后注銷盤虧的固定資產有關檔案，所在單位財務部門根據批準注銷、盤虧的文件進行相應的會計處理并注銷盤虧固定資產的明細賬。

第二十七條 對于出租、出借、出售和投資轉出的固定資產，應由設備管理部門會同財務部門按規定上報經批準后予以辦理，并簽訂合同。對出租、出借、出售和投資轉出的收入和發生的相關費用要及時入帳、做好相關記錄。

六、監督和檢查 第二十八條 固定資產的監督、檢查權由公司生產處、財務部、企劃處共同行使。

第二十九條 監督與檢查的主要內容包括：固定資產購置、技術改造和大修理項目是否經提報計劃，是否批準立項，是否存在越權審批行為以及是否嚴格按批復的計劃實施，是否按規定上報計劃實施情況；項目完工后，是否按規定組織驗收，是否按規定報批工程預（決）算；固定資產購置、計提折舊、技術改造、大修理、盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置、有償轉讓等環節的按規定取得相關資料并及時

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進行會計核算；各級固定資產管理崗位的設置情況以及固定資產管理檔案的是否及時建立、保存完整，是否定期進行盤點，檢查，帳、卡、物是否相符；固定資產的處置和轉移是否按規定及時報批，并及時進行帳務處理；固定資產的日常維護、保養是否及時，設備完好率是否達到公司規定；

第三十條 對監督檢查過程中發現的固定資產內部控制中的薄弱環節，應要求被檢查單位糾正和完善，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

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第五篇：固定資產管理內部控制制度

固定資產管理內部控制制度

（一）規章制度：

1、醫院固定資產包括醫院房地產〈含產權住宅〉，醫療設備、動力設備、機械設備、交通工具及按固定資產管理的高值工具。

2、固定資產實行專人管理，統一建立臺帳。增加、減少、報廢手續由后勤科、設備科有關人員按醫院規定程序辦理。

3、固定資產每年底進行盤查，做到帳、卡、物相符，并與財務科資金帳相符。新增或核銷要與財務科及時對帳。

4、固定資產在使用過程中出現意外損毀，要由后勤科、設備科組織技術人員進行鑒定分析，并向醫院有關部門報告，根據調查結果追究使用人、管理人和總務科、設備科領導的相應責任。

（二）權限分工：

5、新增固定資產由使用科室提出，后勤科、設備科組織技術小組論證，必要時應事先組織調研，之后做出方案報主管院長審核，報院長批準。

6、固定資產報廢由使用科室提出，后勤科、設備科約請財務、審計、保衛等有關職能部門共向鑒定，確認符合條件后，報主管院長審核，院長及國有資產管理部門批準。固定資產報廢殘值按規定及時足額上繳。

（三）管理程序：

7、后勤科、設備科申請購置的固定資產，經院領導同意后，先組織技術人員做市場調研。工具類經詢價對比后，根據性能、價格、質量等因素綜合評價后，確定采購對象。設備類經考察生產廠和用戶之后，根據生產維修能力、廠家資質信譽、市場占有份額、廠家報價及售后服務等因素，采用綜合評價或招投標方式確定供應商。

8、對設備的考察由使用科室、專業技術人員、后勤科、設備科領導共同參與，驗收工作由后勤科、設備科組織技術人員和上級行業管理部門共同參與。

9、大型設備采購、后勤專業系統設施改造，按醫院資金管理規定，必須履行招投標程序，由醫院設備委員會和有關人員參加，并經院長辦公會討論決定。

10、固定資產購入后要明確專人管理，并辦理相關領用手續：各類工程竣工后，由醫院組織專人進行結算審計，辦理固定資產交付使用手續。

（四）財務監督：

11、后勤科、設備科固定資產管理工作由科、設備科具體負責，并與財務科對口管理。

12、財務科負責固定資產的資金帳管理，并根據新增、報廢、折舊等情況調整固定資產資金賬目。

13、對盤點中出現的盤盈、盤虧由財務科負責調查，并責成后勤科、設備科管理部門說明原因，發現違章現象責令整改，必要時報醫院審計部門處理。