第一篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度專題

固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

１、為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用效率； ２、確保公司固定資產(chǎn)的安全完整和高效運(yùn)作，關(guān)鍵控制點(diǎn)：

１、固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證；

２、固定資產(chǎn)購(gòu)置必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)并簽定合同；

３、驗(yàn)收固定資產(chǎn)后，應(yīng)于財(cái)務(wù)軟件固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中維護(hù)作業(yè)建帳管理； ４、固定資產(chǎn)登記臺(tái)帳并建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片； ５、報(bào)廢固定資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)審核；

６、定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。控制措施：

1、明確固定資產(chǎn)定義：

固定資產(chǎn)指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn),具體包括：

１．１使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

１．２不屬於生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在２０００元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。２、固定資產(chǎn)分類(lèi)

本公司固定資產(chǎn)分四大類(lèi)：房屋及建筑物、通訊及運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、其他設(shè)備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經(jīng)營(yíng)管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運(yùn)輸設(shè)備，包括汽車(chē)、移動(dòng)電話等

２．３生產(chǎn)設(shè)備，包括實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)檢驗(yàn)設(shè)備、生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等 ２．４其他設(shè)備，包括電腦、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)等辦公設(shè)備等。３、固定資產(chǎn)購(gòu)置

３．１固定資產(chǎn)購(gòu)置實(shí)行預(yù)算管理

３．１．１各部門(mén)在量力而行和保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，在編制年度收支預(yù)算時(shí)，編制年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的購(gòu)置計(jì)劃作為年度固定資產(chǎn)購(gòu)置額度； ３．１．２各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照公司批準(zhǔn)的年度預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行并安排固定資產(chǎn)購(gòu)置的資金使用計(jì)劃，并遵照?qǐng)?zhí)行；

３．１．３出現(xiàn)預(yù)算超支或預(yù)算外的固定資產(chǎn)購(gòu)置，按年度計(jì)劃申報(bào)程序報(bào)批； ３．２固定資產(chǎn)采購(gòu) 固定資產(chǎn)購(gòu)置由各部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃，提具申請(qǐng)，經(jīng)討論報(bào)公司總經(jīng)理審批后由采購(gòu)部進(jìn)行采購(gòu)。４、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

４．１外購(gòu)按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。４．２作為投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。５、固定資產(chǎn)的日常管理

５．１固定資產(chǎn)日常管理原則：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”，誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則。各部門(mén)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理制度，清晰界定使用責(zé)任，避免主體不清，權(quán)責(zé)不明； ５．２固定資產(chǎn)帳務(wù)核算與臺(tái)帳管理

５．２．１財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本公司的固定資產(chǎn)帳務(wù)核算工作；

５．２．２各部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片與臺(tái)帳，將資產(chǎn)的管理責(zé)任落實(shí)到使用人； ５．２．３財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每年對(duì)本公司資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)、帳卡一致。對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)增減、處置的事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明； ６、固定資產(chǎn)折舊

６．１本公司采用直線法計(jì)提折舊

１─ 預(yù)計(jì)凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限

６．３本公司固定資產(chǎn)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的５％確定 ６．４固定資產(chǎn)的耐用年限分類(lèi)規(guī)定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設(shè)備及運(yùn)輸設(shè)備

檢驗(yàn)設(shè)備 5年

其他設(shè)備

5－10年

７、固定資產(chǎn)資產(chǎn)明細(xì)核算

７．１固定資產(chǎn)除由總帳進(jìn)行一級(jí)科目核算外，并須由財(cái)務(wù)部及歸口管理部門(mén)分工協(xié)作，建立完整的固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

７．２財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)登記薄和固定資產(chǎn)卡片。

７．３固定資產(chǎn)登記薄按固定資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置賬頁(yè)，并按使用部門(mén)分設(shè)專檔逐項(xiàng)序時(shí)登記。７．４固定資產(chǎn)卡片通常一式三份，一份由固定資產(chǎn)使用部門(mén)保管，一份由財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)保管，一份由財(cái)務(wù)部保管。開(kāi)設(shè)時(shí)應(yīng)對(duì)每一固定資產(chǎn)登記對(duì)象加以編號(hào)，并在實(shí)物上將編定的號(hào)碼標(biāo)明。為了保證會(huì)計(jì)記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應(yīng)定期核對(duì)。８、固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)

８．１公司購(gòu)入的固定資產(chǎn)要認(rèn)真辦理交接手續(xù)并取得相關(guān)的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)進(jìn)行清理。固定資產(chǎn)在清理前通常應(yīng)由使用或保管該項(xiàng)固定資產(chǎn)的部門(mén)填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，詳細(xì)說(shuō)明固定資產(chǎn)技術(shù)狀況及清理原因，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為清理時(shí)合法憑證，按規(guī)定批準(zhǔn)后，應(yīng)送交財(cái)務(wù)部一份。

８．３固定資產(chǎn)一般不得外借，確有需要時(shí)由歸口管理部門(mén)提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。８．４固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)核實(shí)情況，查明原因按規(guī)定處理。

９、固定資產(chǎn)處置 ９．１固定資產(chǎn)處置的界定

固定資產(chǎn)的處置即將固定資產(chǎn)從固定資產(chǎn)帳上進(jìn)行銷(xiāo)帳處理的行為，包括：固定資產(chǎn)的自然正常報(bào)廢；固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢；固定資產(chǎn)的對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資。

９．２固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定

固定資產(chǎn)未達(dá)到折舊年限因故提前報(bào)廢的，需經(jīng)實(shí)物管理部門(mén)和有關(guān)質(zhì)檢部門(mén)出具正式報(bào)告后方可申請(qǐng)報(bào)廢。

９．３固定資產(chǎn)處置的程序

９．３．１固定資產(chǎn)的自然正常報(bào)廢由固定資產(chǎn)使用單位提出報(bào)廢申請(qǐng)附固定資產(chǎn)卡片，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)分管固定資產(chǎn)的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)廢；

９．３．２固定資產(chǎn)的損壞、丟失等非正常報(bào)廢，由固定資產(chǎn)使用單位出具事故報(bào)告附固定資產(chǎn)卡片并提供質(zhì)檢部門(mén)出具的鑒定報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部審核。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的固定資產(chǎn)損壞或丟失由各分管固定資產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行報(bào)廢處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值在5萬(wàn)元以上的需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，并報(bào)總經(jīng)理審批；

9．３．３各部門(mén)無(wú)權(quán)自行對(duì)外捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押固定資產(chǎn)。確需捐贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓、投資或抵押的，需經(jīng)總經(jīng)理審批。９．４固定資產(chǎn)處置的核銷(xiāo)

９．４．１固定資產(chǎn)處理的清理收入交回財(cái)務(wù)部；

９．４．２因丟失造成的資產(chǎn)核銷(xiāo)，由責(zé)任人按照資產(chǎn)帳面凈值予以賠償； ９．４．３經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、捐贈(zèng)或投資的資產(chǎn)，按資產(chǎn)凈值核銷(xiāo)。１０、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：

固定資產(chǎn)應(yīng)連續(xù)編號(hào)并建立固定資產(chǎn)卡片，同時(shí)指定專人于每年

對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，如有盤(pán)盈虧或閑置、損壞之資產(chǎn)，應(yīng)做成“盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”，說(shuō)明原因及處理對(duì)策，呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)處理后，交由會(huì)計(jì)進(jìn)行帳務(wù)處理。

第二篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)各公司（以下稱公司）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防范固定資產(chǎn)管理中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》與《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——固定資產(chǎn)》等法律規(guī)章，特制定本規(guī)范。

第二條 公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 固定資產(chǎn)定義及計(jì)量

第三條 固定資產(chǎn)是指生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有公司價(jià)值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量指確定固定資產(chǎn)的取得成本，成本包括公司為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)成本：包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款，應(yīng)當(dāng)沖減固定資產(chǎn)的成本。

（二）自行建造固定資產(chǎn)成本：由建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

第三章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;(二)固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;(三)固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;(四)固定資產(chǎn)的保管與清查;(五)固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)、審批、執(zhí)行;(六)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)

批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。所有審批均應(yīng)提供報(bào)告及資料應(yīng)包括如下內(nèi)容：

（一）新購(gòu)或更換的原因、用途；

（二）經(jīng)濟(jì)效益分析(新增生產(chǎn)性設(shè)備)；

（三）提供一個(gè)以上供應(yīng)商產(chǎn)品賣(mài)價(jià)、型號(hào)以作比較，盡量選

擇最合適的供應(yīng)商并作出分析報(bào)告；

（四）購(gòu)置資產(chǎn)所需資金來(lái)源。

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。

第四章 取得與驗(yàn)收控制

第八條 公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編

制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。

公司編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需

要，綜合考慮固定資產(chǎn)投資方向、規(guī)模、資金占用成本、預(yù)計(jì)盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度等因素，在對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和分析論

的基礎(chǔ)上，合理安排投資進(jìn)度和資金投放量。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。

公司應(yīng)當(dāng)區(qū)別固定資產(chǎn)的不同取得方式，對(duì)外購(gòu)、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入以及通過(guò)其他方式獲取的固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，并與購(gòu)貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及投資方、捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。

公司在辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)完整地取得產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)及其他相關(guān)說(shuō)明資料。

第十條 驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)入庫(kù)單，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)簽字確認(rèn)，資產(chǎn)管理部門(mén) 登記固定資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)登記固定資產(chǎn)卡片及賬簿。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查登記簿進(jìn)行專門(mén)登記，避免與本公司固定資產(chǎn)相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)明晰、責(zé)任到人

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，建立健全固定資產(chǎn)賬簿登記制度和固定資產(chǎn) 卡片管理制度，確保固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符。

公司財(cái)務(wù)部門(mén)、固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄、文件和實(shí)物，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)報(bào)告。

公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊、減值的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量固定資產(chǎn)減值的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用次月起計(jì)提；停止使用的固定資產(chǎn)從停用次月起停止計(jì)提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)按稅法規(guī)定執(zhí)行。

房屋、建筑物，為30年；

專用生產(chǎn)設(shè)備，為8－10年；

電子設(shè)備，為5年；

運(yùn)輸工具，為5年；

辦公設(shè)備，為5年。

第十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)使用效率。儀器設(shè)備的維護(hù)，資產(chǎn)管理部門(mén)必須嚴(yán)格按照《儀器設(shè)備管理程序》要求執(zhí)行。

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)投保制度，防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。第十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產(chǎn)清查小組對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，根 據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并與固定資產(chǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表并及時(shí)作出報(bào)告。

固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的原因，提出初步處理意見(jiàn)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)部作出相應(yīng)賬務(wù)處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產(chǎn)或?qū)⒐潭ㄙY產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入封存狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)。

公司改變固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，涉及變更固定資產(chǎn)保管地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽诎浮?/p>

第六章 處置與轉(zhuǎn)移控制

第十七條 公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況和不同類(lèi)別，在處置環(huán)節(jié)采取相應(yīng)的控制程序和措施。

對(duì)使用期滿正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理。

對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出處置申請(qǐng)，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。

對(duì)擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由有關(guān)部門(mén)或人員填制固定 4 資產(chǎn)清理單，經(jīng)公司授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后予以出售或轉(zhuǎn)作投資。

第十九條 公司應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門(mén)或人員對(duì)固定資產(chǎn)的處置依據(jù)、處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置依據(jù)是否充分，處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理。

公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、足額地收取固定資產(chǎn)處置價(jià)款，并及時(shí)入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)擬定方案，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂出租、出借合同。合同應(yīng)當(dāng)明確固定資產(chǎn)出租、出借期間的修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運(yùn)雜費(fèi)的收付、歸還期限等事項(xiàng)。

第二十一條 公司內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，由調(diào)入、調(diào)出部門(mén)、固定資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員簽字后，方可辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十二條 集團(tuán)審計(jì)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度定期或不定期地進(jìn)行檢查，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(一)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、處置等固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。

(三)固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查購(gòu)建固定資產(chǎn)是否納入預(yù)算，預(yù)算的編制、調(diào)整與審批程序是否適當(dāng)。

(四)固定資產(chǎn)日常保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)的歸口分級(jí)管理制度和崗位責(zé)任制度是否落實(shí)，維修保養(yǎng)費(fèi)用是否超過(guò)預(yù)算額度。

(五)固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。

第二十三條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān) 5 督檢查的部門(mén)應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門(mén)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規(guī)范由負(fù)責(zé)解釋。第二十五條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第三篇：固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

（一）固定資產(chǎn)增減應(yīng)編制預(yù)算,依據(jù)預(yù)算進(jìn)行固定資產(chǎn)的增加和處置，對(duì)超預(yù)算或未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行審批手續(xù)。

（二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按程序報(bào)經(jīng)總經(jīng)理、董事會(huì)批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)的取得和處置應(yīng)按權(quán)限報(bào)各級(jí)管理部門(mén)審批。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門(mén)部門(mén)和專人負(fù)責(zé)。

（四）財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、固定資產(chǎn)登記卡，按類(lèi)別、使用部門(mén)、每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算；生產(chǎn)制造部設(shè)備科按照固定資產(chǎn)類(lèi)別、名稱、規(guī)格型使用部門(mén)、和存放地點(diǎn)，統(tǒng)一編號(hào)，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳和檔案。各使用部門(mén)也應(yīng)有相應(yīng)的使用明細(xì)帳，定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。

固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)按月進(jìn)行資產(chǎn)核對(duì)工作，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。

（五）嚴(yán)格區(qū)分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售等均應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限履行報(bào)批手續(xù)。

（七）建立健全定期固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，了解固定資產(chǎn)的使用狀況，及時(shí)處理固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢。

第四篇：第七章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

第七章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

一、總 則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)投入、使用和退出環(huán)節(jié)的規(guī)范有序，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱固定資產(chǎn)是指為公司生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持用的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)的有形資產(chǎn)。

第三條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理應(yīng)采取的主要措施：

（一）職權(quán)分工應(yīng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理，做到固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行相分離；購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、付款應(yīng)分離；固定資產(chǎn)處置的批準(zhǔn)人與執(zhí)行人應(yīng)分離；固定資產(chǎn)的驗(yàn)收人應(yīng)與領(lǐng)用人或建造安裝人分離。

（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)編制可行性研究報(bào)告或施工方案，決策和審批程序應(yīng)明確。

（三）固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程清晰，固定資產(chǎn)投資預(yù)算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報(bào)廢處置等應(yīng)有明確的規(guī)定。

（四）固定資產(chǎn)購(gòu)置成本、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。

二、職責(zé)分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第四條 各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保第三條規(guī)定的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第五條 公司生產(chǎn)處為公司設(shè)備管理部門(mén)，負(fù)責(zé)、指導(dǎo)全公司的固定資產(chǎn)控制管理工作。生產(chǎn)處負(fù)責(zé)，企劃處參與審查各單位上報(bào)的固定資產(chǎn)投資、維修計(jì)劃以及投資、維修的可行性研究報(bào)告和實(shí)施方案，并提出意見(jiàn)轉(zhuǎn)企劃處。生產(chǎn)處對(duì)固定資產(chǎn)投資、維修計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、考核，參與固定資產(chǎn)投資、維修項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作。對(duì)下屬單位固定資產(chǎn)增減情況、使用情況、維修保養(yǎng)情況、報(bào)廢處置情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核。負(fù)責(zé)公司總部的具體固定資產(chǎn)控制管理工作

第六條 公司企劃處負(fù)責(zé)匯總各單位上報(bào)的固定資產(chǎn)投資、維修計(jì)劃，并報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)研究通過(guò)，下達(dá)固定資產(chǎn)投資、維修計(jì)劃，并按季統(tǒng)計(jì)固定資

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產(chǎn)投資、維修完成情況。對(duì)各單位上報(bào)的固定資產(chǎn)投資、維修預(yù)算負(fù)責(zé)審核，發(fā)表審核意見(jiàn)后，報(bào)公司企劃處審核并出具決算報(bào)告書(shū)。

第七條 公司財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)核算會(huì)計(jì)崗位，負(fù)責(zé)下屬單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置、技術(shù)改造、大修理、折舊計(jì)提、減值準(zhǔn)備、處置、建帳建卡、維修開(kāi)支等日常核算的監(jiān)督、檢查，并做好公司總部固定資產(chǎn)的日常核算工作。

第七條 公司總部統(tǒng)一行使本公司的固定資產(chǎn)購(gòu)置、更新改造和大修理的審批權(quán)限。各單位需要購(gòu)置固定資產(chǎn)或?qū)ΜF(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造和大修理，必須在每年年末，按規(guī)定程序以書(shū)面形式報(bào)送公司有關(guān)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)審批。公司總部、各單位對(duì)已批準(zhǔn)立項(xiàng)的固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新改造、大修理要抓緊組織實(shí)施，計(jì)劃期內(nèi)未能實(shí)施或客觀原因?qū)е氯∠?jì)劃的要寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明。

三、取得與驗(yàn)收控制 第八條 公司總部各部門(mén)和各單位每年末必須將本單位下一的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃報(bào)送公司企劃處，由企劃處統(tǒng)一整理和審核后，提交公司

總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的輕重緩急程度和資金狀況統(tǒng)一審批。因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊情況急需追加的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃，必須按上述程序辦理。

第九條 公司總部各部門(mén)和各單位必須嚴(yán)格按批準(zhǔn)立項(xiàng)的固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)劃組織實(shí)施，如確有必要改變計(jì)劃，或計(jì)劃的預(yù)算變動(dòng)幅度在6%以上或變化比例雖不達(dá)6%但絕對(duì)金額在50 萬(wàn)元以上的，必須重新報(bào)公司總部批準(zhǔn)后才能組織實(shí)施。計(jì)劃實(shí)施之前要明確具體實(shí)施的部門(mén)和責(zé)任人，落實(shí)責(zé)任制度。第十條 固定資產(chǎn)的購(gòu)建、技術(shù)改造、大修理需要對(duì)外進(jìn)行采購(gòu)和發(fā)包的，要按照公司的《招標(biāo)管理規(guī)定》公開(kāi)對(duì)外招標(biāo)，不對(duì)外進(jìn)行招標(biāo)，擅自采購(gòu)和發(fā)包的，以失職論處。

第十一條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)對(duì)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算，項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)督促項(xiàng)目管理部門(mén)辦理預(yù)決算手續(xù)，盡快將項(xiàng)目轉(zhuǎn)資和結(jié)轉(zhuǎn)。購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，如未能及時(shí)辦理竣工結(jié)算和工程決算，應(yīng)先行將工程投資暫估記入固定資產(chǎn)科目。

第十二條 公司總部各部門(mén)、各分、子公司必須定期向公司企劃處和生產(chǎn)處報(bào)告本單位的固定資產(chǎn)購(gòu)建、更新改造和大修理計(jì)劃執(zhí)行情況，實(shí)際支出超過(guò)預(yù)算金

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額的6%或超支比例達(dá)不到6%但超金額在50 萬(wàn)元以上的，必須按規(guī)定辦理追加投資手續(xù)。各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督其計(jì)劃的完成情況，對(duì)超計(jì)劃的，應(yīng)及時(shí)要求有關(guān)部門(mén)辦理追加計(jì)劃，否則，不予報(bào)帳。

第十三條 固定資產(chǎn)投資和大修理項(xiàng)目的驗(yàn)收：屬于公司總部控制的固定資產(chǎn)投資和大修理項(xiàng)目，由公司生產(chǎn)處組織按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收；屬于各單位自行控制的固定資產(chǎn)投資和大修理項(xiàng)目由各單位自行組織驗(yàn)收；重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和特殊投資項(xiàng)目需要聘請(qǐng)公司外專業(yè)單位和人員進(jìn)行驗(yàn)收的，由公司生產(chǎn)處負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織。

第十四條 凡列入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的項(xiàng)目，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，如實(shí)核算固定資產(chǎn)成本，不得將應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本和其他費(fèi)用的開(kāi)支計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)置成本，堅(jiān)決杜絕費(fèi)用“搭車(chē)”現(xiàn)象。否則，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第十五條 固定資產(chǎn)在驗(yàn)收合格并交付使用后，各單位的財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)、使用部門(mén)要盡快建立固定資產(chǎn)管理檔案，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施有效管理。對(duì)需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門(mén)辦理。

第十六條 對(duì)投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組、公司合并、非貨幣性資產(chǎn)交換、無(wú)償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得固定資產(chǎn)的審批權(quán)由公司總部統(tǒng)一行使，并由公司有關(guān)部門(mén)辦理資產(chǎn)價(jià)值重估和驗(yàn)收手續(xù)。對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，安排專人管理，避免與本公司財(cái)產(chǎn)混淆。

第十七條 技術(shù)改造和大修理替換下來(lái)的材料、零部件和機(jī)器設(shè)備，尚可使用的要送交本公司物資倉(cāng)庫(kù)作價(jià)入賬并沖減技術(shù)改造投資或大修理費(fèi)用；對(duì)外有償轉(zhuǎn)讓或調(diào)撥到其他單位使用的需經(jīng)公司有關(guān)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)審批認(rèn)可，并由生產(chǎn)技術(shù)部和財(cái)務(wù)部門(mén)共同參與擬定合理的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。嚴(yán)禁各單位自行對(duì)外轉(zhuǎn)讓，否則要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

四、使用與維護(hù)控制

第十八條 公司總部和各單位的設(shè)備管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、使用部門(mén)要完整、規(guī)范地建立起本單位的固定資產(chǎn)管理檔案和卡片，并按公司的固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、實(shí)施管理。定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，保證固定資產(chǎn)檔案與檔案之間、檔案與實(shí)物之間完全相符；如不相符，要及時(shí)查明原

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因，分清責(zé)任，提請(qǐng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理。

第十九條 各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度和公司規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策計(jì)提折舊，除符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的情況以外，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更。

第十七條 各單位要建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度。將固定資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)責(zé)任到部門(mén)、個(gè)人，定期檢查，及時(shí)消除隱患。要及時(shí)報(bào)批固定資產(chǎn)的大修理和技術(shù)改造計(jì)劃，并積極組織實(shí)施，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。

第二十條 各單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定固定資產(chǎn)的投保范圍和政策，及時(shí)做好固定資產(chǎn)的投保和續(xù)保工作。按規(guī)定程序?qū)徟螅焦窘y(tǒng)一確定的保險(xiǎn)公司投保。已投保固定資產(chǎn)發(fā)生增減、轉(zhuǎn)移和處置時(shí)，應(yīng)及時(shí)變更相關(guān)保險(xiǎn)手續(xù)。第二十一條 各單位定期（每年至少一次）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、檢查、分析。首先，核對(duì)設(shè)備管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的固定資產(chǎn)帳卡記錄，實(shí)地逐項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)物，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)帳實(shí)不符的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，編制固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧表，并查找原因提出處理意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄。其次，對(duì)有發(fā)生減值跡象的固定資產(chǎn)，要進(jìn)行認(rèn)真檢查、分析，確定計(jì)算其可收回凈額。對(duì)低于賬面價(jià)值的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)公司設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三，對(duì)盤(pán)點(diǎn)、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未使用、不許用、毀損、報(bào)廢或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因提出處理意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后實(shí)施。對(duì)封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查和維護(hù)，確保資產(chǎn)的完整、完好。

五、處置與轉(zhuǎn)移控制

第二十二條 公司的固定資產(chǎn)的處置審批權(quán)限由公司總部統(tǒng)一行使。由生產(chǎn)處會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)各單位上報(bào)的處置資料進(jìn)行審核后，報(bào)公司總經(jīng)理或授權(quán)分管副總審批。對(duì)重大的固定資產(chǎn)處置，要經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)集體研究通過(guò)。各單位、部門(mén)無(wú)權(quán)自行處置固定資產(chǎn)，否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第二十三條 公司總部、各單位內(nèi)部各部門(mén)之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)；各單位之間調(diào)劑使用固定資產(chǎn)的權(quán)限由公司總部設(shè)備管理部門(mén)負(fù)責(zé)并報(bào)主管副總審批，方可辦理辦理調(diào)撥手續(xù)，并及時(shí)通知本單位財(cái)務(wù)

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部門(mén)辦理過(guò)帳手續(xù)。固定資產(chǎn)調(diào)出部門(mén)要做到先辦理手續(xù)再放行所調(diào)撥的固定資產(chǎn)，否則首先要追究調(diào)出部門(mén)的責(zé)任，再追究其他部門(mén)的責(zé)任。

第二十四條 各單位的固定資產(chǎn)退出使用處于閑置狀態(tài)，應(yīng)通知本單位的設(shè)備管理部門(mén)派人到場(chǎng)封存并妥善安置，并在固定資產(chǎn)檔案上注明閑置原因和閑置時(shí)間。以后如重新投入使用應(yīng)由本單位的設(shè)備管理部門(mén)派人到場(chǎng)解除封存并在固定資產(chǎn)管理檔案注明重新使用的時(shí)間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)和由閑置狀態(tài)轉(zhuǎn)入使用狀態(tài)，設(shè)備管理部門(mén)、使用部門(mén)的固定資產(chǎn)管理檔案和本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬都要登記相應(yīng)的事項(xiàng)，做出相應(yīng)的調(diào)整。

第二十五條 固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報(bào)廢，使用部門(mén)要立即向本單位的設(shè)備管理部門(mén)報(bào)告，由設(shè)備管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)人員對(duì)毀損或需報(bào)廢設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定、分析，會(huì)同本單位財(cái)務(wù)部門(mén)辦理各種報(bào)批手續(xù)，對(duì)毀損的設(shè)備查明原因，分清責(zé)任，屬人為因素造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，屬客觀因素造成的由財(cái)務(wù)部門(mén)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理索賠手續(xù)。

第二十六條 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧，應(yīng)由同級(jí)的設(shè)備管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)人員查明原因，出現(xiàn)盤(pán)盈的要及時(shí)登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過(guò)本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)入賬；出現(xiàn)盤(pán)虧的要分清責(zé)任，由所在單位據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，并辦理各種報(bào)批手續(xù)，獲準(zhǔn)后注銷(xiāo)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)有關(guān)檔案，所在單位財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)注銷(xiāo)、盤(pán)虧的文件進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理并注銷(xiāo)盤(pán)虧固定資產(chǎn)的明細(xì)賬。

第二十七條 對(duì)于出租、出借、出售和投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)由設(shè)備管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)按規(guī)定上報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以辦理，并簽訂合同。對(duì)出租、出借、出售和投資轉(zhuǎn)出的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用要及時(shí)入帳、做好相關(guān)記錄。

六、監(jiān)督和檢查 第二十八條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督、檢查權(quán)由公司生產(chǎn)處、財(cái)務(wù)部、企劃處共同行使。

第二十九條 監(jiān)督與檢查的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)購(gòu)置、技術(shù)改造和大修理項(xiàng)目是否經(jīng)提報(bào)計(jì)劃，是否批準(zhǔn)立項(xiàng)，是否存在越權(quán)審批行為以及是否嚴(yán)格按批復(fù)的計(jì)劃實(shí)施，是否按規(guī)定上報(bào)計(jì)劃實(shí)施情況；項(xiàng)目完工后，是否按規(guī)定組織驗(yàn)收，是否按規(guī)定報(bào)批工程預(yù)（決）算；固定資產(chǎn)購(gòu)置、計(jì)提折舊、技術(shù)改造、大修理、盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、閑置、有償轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的按規(guī)定取得相關(guān)資料并及時(shí)

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進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；各級(jí)固定資產(chǎn)管理崗位的設(shè)置情況以及固定資產(chǎn)管理檔案的是否及時(shí)建立、保存完整，是否定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查，帳、卡、物是否相符；固定資產(chǎn)的處置和轉(zhuǎn)移是否按規(guī)定及時(shí)報(bào)批，并及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)是否及時(shí)，設(shè)備完好率是否達(dá)到公司規(guī)定；

第三十條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

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第五篇：固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度

（一）規(guī)章制度：

1、醫(yī)院固定資產(chǎn)包括醫(yī)院房地產(chǎn)〈含產(chǎn)權(quán)住宅〉，醫(yī)療設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、交通工具及按固定資產(chǎn)管理的高值工具。

2、固定資產(chǎn)實(shí)行專人管理，統(tǒng)一建立臺(tái)帳。增加、減少、報(bào)廢手續(xù)由后勤科、設(shè)備科有關(guān)人員按醫(yī)院規(guī)定程序辦理。

3、固定資產(chǎn)每年底進(jìn)行盤(pán)查，做到帳、卡、物相符，并與財(cái)務(wù)科資金帳相符。新增或核銷(xiāo)要與財(cái)務(wù)科及時(shí)對(duì)帳。

4、固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中出現(xiàn)意外損毀，要由后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)人員進(jìn)行鑒定分析，并向醫(yī)院有關(guān)部門(mén)報(bào)告，根據(jù)調(diào)查結(jié)果追究使用人、管理人和總務(wù)科、設(shè)備科領(lǐng)導(dǎo)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）權(quán)限分工：

5、新增固定資產(chǎn)由使用科室提出，后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)小組論證，必要時(shí)應(yīng)事先組織調(diào)研，之后做出方案報(bào)主管院長(zhǎng)審核，報(bào)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。

6、固定資產(chǎn)報(bào)廢由使用科室提出，后勤科、設(shè)備科約請(qǐng)財(cái)務(wù)、審計(jì)、保衛(wèi)等有關(guān)職能部門(mén)共向鑒定，確認(rèn)符合條件后，報(bào)主管院長(zhǎng)審核，院長(zhǎng)及國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)報(bào)廢殘值按規(guī)定及時(shí)足額上繳。

（三）管理程序：

7、后勤科、設(shè)備科申請(qǐng)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)同意后，先組織技術(shù)人員做市場(chǎng)調(diào)研。工具類(lèi)經(jīng)詢價(jià)對(duì)比后，根據(jù)性能、價(jià)格、質(zhì)量等因素綜合評(píng)價(jià)后，確定采購(gòu)對(duì)象。設(shè)備類(lèi)經(jīng)考察生產(chǎn)廠和用戶之后，根據(jù)生產(chǎn)維修能力、廠家資質(zhì)信譽(yù)、市場(chǎng)占有份額、廠家報(bào)價(jià)及售后服務(wù)等因素，采用綜合評(píng)價(jià)或招投標(biāo)方式確定供應(yīng)商。

8、對(duì)設(shè)備的考察由使用科室、專業(yè)技術(shù)人員、后勤科、設(shè)備科領(lǐng)導(dǎo)共同參與，驗(yàn)收工作由后勤科、設(shè)備科組織技術(shù)人員和上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)共同參與。

9、大型設(shè)備采購(gòu)、后勤專業(yè)系統(tǒng)設(shè)施改造，按醫(yī)院資金管理規(guī)定，必須履行招投標(biāo)程序，由醫(yī)院設(shè)備委員會(huì)和有關(guān)人員參加，并經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)討論決定。

10、固定資產(chǎn)購(gòu)入后要明確專人管理，并辦理相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)：各類(lèi)工程竣工后，由醫(yī)院組織專人進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督：

11、后勤科、設(shè)備科固定資產(chǎn)管理工作由科、設(shè)備科具體負(fù)責(zé)，并與財(cái)務(wù)科對(duì)口管理。

12、財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的資金帳管理，并根據(jù)新增、報(bào)廢、折舊等情況調(diào)整固定資產(chǎn)資金賬目。

13、對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)調(diào)查，并責(zé)成后勤科、設(shè)備科管理部門(mén)說(shuō)明原因，發(fā)現(xiàn)違章現(xiàn)象責(zé)令整改，必要時(shí)報(bào)醫(yī)院審計(jì)部門(mén)處理。