第一篇：固定資產內部制度設計

固定資產內部控制

固定資產是指使用限期在一年以上,單位價值在規定標準以上,并在使用過程中保持原來物質形態的資產。

由于固定資產在企業資產總額中一般都占有較大的比例，確保企業資產安全、完整，意義重大。固定資產管理是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯手參與管理。同時固定資產管理是一項較強的技術性工作，固定資產管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業務、會計算機操作，會講肯干的專職人員。固定資產管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產。

一、固定資產的確定標準

按照新《企業會計準則第4號——固定資產》對固定資產的定義，“固定資產，是指同時具有以下特征的有形資產：(一)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；(二)使用壽命超過一個會計年度”。同時，該準則還特別強調，固定資產符合定義，且“固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：(一)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；(二)該固定資產的成本能夠可靠地計量”。

可見，固定資產不僅包括房屋建筑物，也包括機器設備、運輸車輛、儀器儀表等各類大型勞動工具，同時也包括采購部門,技術部門買的照相機，也可能包括生產部門購買的辦公桌。但新準則取消了價值標準，只要是具有上述所列特征的有形資產，同時滿足固定資產2個確認條件的，都應確認固定資產。

自2008年1月1日起施行的《企業所得稅法實施條例》第五十七條明確：企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

由此可知，新《企業所得稅法實施條例》也取消了固定資產的價值標準，凡是為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營

活動有關的設備、器具、工具等都界定為固定資產。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，與購進固定資產的價款一同計入“固定資產”，但屬于擴大增值稅抵扣范圍地區除外。

新《企業會計準則第4號——固定資產》第八條規定，外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。

因此，固定資產應以含稅價格界定。

二、固定資產的管理

1、固定資產管理的基本目標

正確進行固定資產投資,維護、保管好現有固定資產,保證公司固定資產的安全和完整,提高固定資產利用率。

2、固定資產的購置管理

新增的固定資產要有可行性分析,在購置之前,要寫請購報告,由固定資產管理部門初審后,上報公司財務部,由固定資產管理部門與財務部共同簽署意見報東華理工大學財務處,經東華理工大學財務處批準再報國資委審批,只有經過國資委批準之后才可進行固定資產的采購。

3、固定資產的日常管理

對于生產設備的日常管理,堅持“誰使用、誰維護、誰保養”的原則,做到日保養、周保養、月保養、季保養和年保養,同時做好保養記錄。

4、固定資產的交接管理

調離公司的員工無論其領用的固定資產是在哪個部門是領購的均需完整的交出所領用的固定資產,否則不予辦理調動手續。未調出公司,同時又必須隨調動人轉移的固定資產應由本人提出申請,經主管固定資產的部門批準辦理固定資產的轉移手續。

三、固定資產的管理職責

公司主要行政負責人全面負責本公司固定資產管理工作，貫徹、落實政府相

關部門和公司固定資產管理的方針、政策，建立健全固定資產管理機構，配備必要的專業技術人員。負責完成任期內本公司固定資產管理的各項技術經濟指標。

1、資產管理部門的職責

（1）負責編制固定資產購置、建設與改造計劃，并組織實施。對報廢固定資產進行審核并提出處理意見。

（2）負責固定資產技術管理工作，對固定資產進行技術鑒定和經濟論證，制定固定資產操作規程和保養維修制度，監督并檢查固定資產的使用情況。

（3）組織辦理固定資產的驗收、交付、拆除、報廢清理等工作，對固定資產減值準備的計提和核銷提出申請報告，對固定資產盤盈、盤虧和毀損事故進行調查并提出處理意見。

（4）負責固定資產的動態管理，參加固定資產清查，保證賬、卡、物相符。

（5）負責建設改造項目的詢價和招標工作，審核并經批準后簽訂采購（施工）合同。必要時會同財務部門、審計部門對工程造價進行審核。

2、財務部門的職責

（1）負責固定資產的財務管理工作。根據固定資產購置、建設與改造計劃，編制財務預算，確保資金來源。

（2）負責固定資產的日常核算工作，及時辦理固定資產的新增、調撥、出租、報廢和計提折舊等賬務處理事項。有效運用固定資產信息管理系統對各種動態數據的處理和分析功能。

（3）參加固定資產資產的項目招標、驗收、轉讓、出租、報廢審批、評估等管理工作。組織固定資產的清查工作，會同有關部門保證賬、卡、物相符。

（4）負責辦理固定資產減值準備的計提和核銷工作。

3、使用部門的職責

（1）合理使用固定資產，嚴格遵守設備的安全操作規程與維修保養制度，確保本部門固定資產完好。

（2）設立固定資產管理員，建立“固定資產卡片”，加強固定資產的動態管理，做好固定資產的登記與統計工作。

（3）根據資產的使用狀況和生產管理的需要，及時向資產管理部門提出增減、修理、調撥、廢等意見，并經批準同意后辦理相關手續。不得擅自調撥、轉移、出售、變賣、拆除、報廢固定資產。

（4）參加固定資產的驗收、清查等工作。

4、審計部門的職責

（1）負責審查固定資產管理工作的各項制度執行情況，并進行審計評價，促進并明確相關部門和人員之間的職責分工，加強制約，糾正錯弊。

（2）負責審查固定資產購置、調撥、報廢、盤盈、盤虧；固定資產減值準備的計提和核銷等工作的合法性、真實性和正確性。（3）參與固定資產的清查工作。

四、科學的職責分工

企業應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。同一部門或個人不得辦理固定資產業務的全過程。

固定資產業務不相容崗位至少包括：（1）固定資產投資預算的編制與審批；（2）固定資產投資預算的審批與執行；（3）固定資產采購、驗收與款項支付；（4）固定資產投保的申請與審批；（5）固定資產處置的審批與執行；

（6）固定資產取得與處置業務的執行與相關會計記錄。

對于這六條規定，我們應當從以下方面理解：有關固定資產的主要業務有編制資本預算；購置固定資產；驗收固定資產；保養和維修；折舊；盤點；報廢與清理。為了加強控制，各業務必須有明確的職責分工。

（1）固定資產的需求應由使用部門提出。采購部門、企業內部的建筑或建設部門一般無權首先提出采購或承建的要求。

（2）資產請購或建造的審批人應與請購或建造要求提出者分離。（3）資本預算的復核審批人應獨立于資本預算的編制人。（4）固定資產的驗收人應同采購或承建人、款項支付人職務分離。（5）資產使用或保管人不能同時擔任資產的記賬工作。

（6）資產盤查工作不能只有使用、保管人員或只有負責記賬的人員來進行，應由獨立于這些人員的第三者共同參加。

（7）資產報廢的審批人不能同時是資產報廢通知單的編制人。

五、固定資產的范圍與分類

固定資產，是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

1、經營相關的固定資產：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備、器具、工具等；

2、非經營相關的固定資產：不屬于經營主要設備的物品,單位價值在1000元以上,并且使用期限超過2年的。

六、預算管理

企業應當建立固定資產預算管理制度，根據固定資產的使用情況、生產經營發展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性進行研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。對于重大的固定資產投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構或專業人士進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。

對于預算內固定資產投資項目，有關部門應嚴格按照預算執行進度辦理相關手續；對于超預算或預算外固定資產投資項目，應由固定資產相關責任部門提出申請，經審批后再辦理相關手續。

就固定資產的預算控制，我們應當從以下幾個方面進行控制和管理： 1.編制資本支出預算，應由工程技術、計劃、財務、采購、生產等部門的人員共同參加，以便減少資本支出預算錯誤發生的可能性。

2.資本支出預算必須在考慮多種因素的基礎上予以編制。這些因素包括：投資預算額、該投資的機會成本、投資的資本成本、預計現金凈流入等。

3.對于投資額較大的專案，資本支出預算應有各分項投資預算額，以便日后對投資實際支出額的控制。而對于投資將對企業產生重大影響的資本支出預算則必須由董事會批準才能執行。

七、請購與審批

企業對于外購的固定資產應當建立請購與審批制度，明確請購部門（或人員）和審批部門（或人員）的職責權限及相應的請購與審批程序。固定資產采購過程應當規范、透明。對于一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；對于重大的固定資產采購，應采取招標方式進行。

對一些專用固定資產如電腦、打印機等，由于其移動的方便性，管理上容易滋生漏洞。針對其管理上的薄弱環節，應制定特別的業務處理流程。如電腦等設備從確定采購時起就給出其“身份證”，定好使用人，確定責任人。

對重大工程建設項目，企業成立專門管理小組。成員應來自工程部，審計、財務，投資、專家及使用單位，共同參與項目論證、公開招標等環節的工作。既體現公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為企業創造經濟效益。

八、采購控制

雖然準則沒有對固定資產的采購過程作出明文規定，但是固定資產的采購也是容易出現問題的一個環節，不可忽視。

采購部在執行固定資產采購程序時，應先向供貨商詢價，并取得廠商之報價單，進行比價，以報價較低且品質佳之核準廠商為采購對象，單批次5萬以下（含）尋找至少2家以上的供應商進行詢價比價；單批次5萬以上至30萬尋找至少3家以上的供應商進行招標采購，并報財務總監審批；單批次30萬以上尋找至少3家以上的供應商進行招標采購并組織招標小組確定出最優方案，報財務總監、總經理審批。

依請購單填寫訂購單并與供貨商聯絡訂購事宜，按一般采購程序辦理。重要固定資產或單臺5萬元以上或單批10萬以上的采購，采購單位應與廠商簽訂購買合同。合同一式兩份，由采購部與供貨商分別留存一份；采購部應復印一份留存，原件與發票交財務作為付款入賬的依據。

九、驗收控制

通過各種渠道取得的固定資產的驗收管理：

企業應當建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保固定資產數量、質量等符合使用要求。固定資產交付使用的驗收工作由固定資產管理部門、使用部門及相關部門共同實施。

企業外購固定資產，應當根據合同協議、供應商發貨單等對所購固定資產的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。

企業自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門、使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。

企業對投資者投入、接受捐贈、債務重組、企業合并、非貨幣性資產交換、外企業無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續。

企業對經營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記簿記錄備查，避免與本企業財產混淆，并應及時歸還。

對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續。對于驗收控制，企業應當重點關注：

從外部購入的設備，采購人員應與廠商聯系送貨時間及地點。固定資產送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派員會同點收數量、檢查品質及規格是否與請購單相符。其驗收程式可按照存貨驗收程式進行，所不同的是固定資產一般要求有較高等級的技術人員來檢查其質量或精密程式，故購入設備必須經過專職工程師的檢查，并在收貨報告單上簽字同意。通過建筑或通過安裝取得的設備在正式向承包商簽發驗收合格證書前，應作全面和綜合性的測試驗收驗查工作。

各種監督和測試工作應當加以文字記錄，并作為工程驗收合格證書的附件妥善保管，驗收合格證書必須由指定的授權人審核簽字。

固定資產驗收合格后，管理部門開具設備分配通知單并登記固定資產管理臺賬。采購人員將固定資產交請購單位使用。

十、固定資產的計量

固定資產按成本進行初始計量。

外購的固定資產,以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產,還應包括安裝費用；

自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成；

投資者投入固定資產的成本,應當按照投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定價值不公允的除外；

債務重組取得債務人用以抵債的固定資產,一該固定資產的公允價值為基礎確定其入賬價值,并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的固定資產公允價值之間的差額計入當期損益；

在非貨幣性交換具備商業性質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下,非貨幣性交易換入的固定資產通常以換出資產的公允價值確定其入賬價值,除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換,以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作換入固定資產的成本,不確認損益；

以同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定資產按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的固定資產按公允價值確定其入賬價值。

融資租入的固定資產,按租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為入賬價值。

購建固定資產使其達到預定可使用狀態前所發生的借款利息和外幣借款利息及匯兌差額予以資本化。

固定資產的棄置費用按照現值計算確定入賬金額。

十一、固定資產使用、維護環節的控制

（一）使用控制

企業應加強固定資產的日常管理工作，授權具體部門或人員負責固定資產的日常使用與維修管理，保證固定資產的安全與完整。

企業應當定期或不定期檢查固定資產明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產的有效識別與盤點。

固定資產移動應當得到授權。

對固定資產都應設立卡片，有條件的單位，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦來管理固定資產數據。要及時對系統中的數據進行了一番清理，查錯防漏。在科技發展、環境及其他因素發生變化時，應調整相關固定資產的凈殘值。

設立企業各職能部門內部的設備管理員或稱作二級設備管理員，并加強對其進行固定資產管理知識的宣傳和培訓，提高對其所在部門設備使用和變動情況的監管力度。

加強對在建工程賬戶的檢查和清理，對已經在用或已經達到預定可使用狀態的固定資產及時驗收入賬或暫估入賬。

對精密貴重以及容易發生安全事故的儀器設備，歸口管理部門應制定具體操作規程，指定專人進行操作。

做好固定資產的投保工作，并確保范圍恰當，金額足夠。杜絕“重采購，輕管理”的現象。

（二）固定資產的折舊控制

企業應依據國家有關規定，結合企業實際，確定計提折舊的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策。折舊政策一經確定，不得隨意變更。確需變更的，應當按照規定程序審批。

折舊控制的主要作用在于保證固定資產使用年限及殘值估計的合理正確。為此，企業應廣泛征求有經驗的工程技術人員和會計人員的意見；收集類似設備的各種歷史資料，參照稅務部門規定、標準。

折舊方法一經選定，應一貫沿用。折舊方法的改變，事先應由相關部門審核批準并在財務報表上說明其理由。

1、根據財政部頒發的企業會計制度規定，結合本公司的具體情況，折舊方法采用直線折舊法。國產生產設備的折舊年限為10年,進口設備為15年。房屋和

建筑物的折舊年限為20年,運輸I具的折舊年限為4年,電子設備的折舊年限為3年。

2.直線折舊法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：（1）年折舊率=（1－凈殘值率）÷折舊年限（2）月折舊率=年折舊率÷12（3）月折舊額=固定資產原值×月折舊率

3、固定資產折舊根據上述有關計算公式按月計提。當月增加的固定資產，次月開始折舊。當月減少的固定資產，從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不再補提折舊。

4、按照規定提取的固定資產折舊，分別按用途性質計入制造費用、管理費用和銷售費用等。

因特殊原因需要采用其他折舊方法的，必須報公司批準。

（三）維護控制

企業應當建立固定資產的維修、保養制度，保證固定資產的正常運行，提高固定資產的使用效率。

固定資產使用部門負責固定資產日常維修、保養，定期檢查，及時消除風險。固定資產大修理應由固定資產使用部門提出申請，按規定程序報批后安排修理。

固定資產技術改造應組織相關部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。企業應設置專門管理固定資產的機構，加強固定資產的維修和保養工作。該機構的職責包括：每年制訂出各類房屋設備等的維修計劃與實施維修計劃或根據使用中出現的應急情況采取修理措施；監督使用部門的使用情況；對使用、維修和保養的結果進行記錄等。

固定資產管理部門應對各種房屋和設備分別設置表單來記錄使用、維修和保養情況，或者直接在替代房屋設備明細賬的卡片或者表單上記錄這些情況。記錄應當定期檢查。

（四）盤點控制

企業應當定期對固定資產進行盤點。

盤點前，固定資產管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。

企業應組成固定資產盤點小組對固定資產進行盤點，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產盤盈、盤虧的，編制固定資產盤盈、盤虧表。

固定資產發生盤盈、盤虧，應由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見，經企業授權部門或人員批準后由財會部門及時調整有關賬簿記錄，使其反映固定資產的實際情況。

固定資產同存貨相比，遺失或被盜的可能性較小，但他們長期地存在，物質實體同賬面記錄不一致，或者物質實體已處于不正常使用的狀態，或者被遺忘的可能性也較大。定期盤查固定資產是保護財產的必要控制手段。

企業應定期（視財產的性質不同而不同，通常至少每年一次）組織盤點固定資產實存情況。盤點工作應由負責保管、記賬等不同職能的人員以及廠房設備無關的其他局外人共同擔任。盤點結果記錄在盤點清單上，清單內容包括：固定資產的名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和所處狀態等。盤點人員（一般要求2人以上）應在盤點清單上簽字。實地盤點結束后，應將盤點清單內容同固定資產卡片相核對，如發現差異或固定資產已處于不能正常使用狀態，應由固定資產保管部門負責審查其原因，經過一定的批準程式，才能進行賬面調整。每次盤點的清點單應歸檔保存。

十二、固定資產的清查

1、為保證固定資產的完整和年度會計決算報告的真實、完整、正確，公司必須每年實地盤點一次，認真面價值。清查工作應由公司行政負責人親自負責，成立由資產管理部門、財務部門、審計部門、資產使用部門等組成的資產清查小組全面清點實物，查清固定資產的數量、質量、技術狀況。

2、財務部門應提供各使用部門的固定資產清單。資產管理部門、財務部門、審計部門、資產使用部門按照“以物對賬，以賬查物”的原則，共同進行現場盤

點。盤點完畢后：

3、由資產清查小組向董事會或經理辦公會提交清查報告，說明資產盤點情況、資產運行狀況；對盤盈、盤虧毀損等問題，資產管理部門會同審計部門、財務部門進行調查并提出相應處理意見。

4、財務部門按照批準后的處理意見進行賬務處理。

十三、固定資產的減少

符合下列條件之一的固定資產，可申請報廢：

（1）已滿使用年限，磨損程度嚴重，無繼續使用價值的。

（2）雖未滿使用年限，但主要結構和部件損壞嚴重，技術落后，無修理改造價值的。

（3）因改造、擴建工程及城市規劃需要拆除的。

（4）根據國家規定需要更新換代或應予淘汰的。

（5）捐贈出去的固定資產

1、各單位大型裝卸機械的報廢處理必須上報財務部門審批。

2、固定資產的報廢清理由使用部門提出，經資產管理部門進行技術鑒定后，填寫“固定資產報廢申請表”，按規定審批權限，辦理報批、報備手續。財務部門據此填制“固定資產動態單”，同時，辦理賬務處理手續并注銷“固定資產卡片”。

3、各單位應制定報廢資產處理流程、方法。處置收入必須及時交本單位財務部門進行賬務處理。

4、各單位應建立“固定資產處置登記簿”，記錄被處置資產的名稱、型號、原值、凈值、批準處置日期、處置方式、存放地點、處置日期，以及處置過程中發生的各種費用、變價收入和接受單位等內容。

5、對外出租的固定資產，必須簽訂租賃合同、協議。各單位資產管理部門會同財務部門按期辦理租費結算手續，到期必須收回或重新簽訂合同、協議。

6、固定資產對外投資必須進行評估。

7、凡對外捐贈固定資產，必須報財務部門審批。

8、固定資產的調撥、出租、對外投資、捐贈，由資產處置單位資產管理部

門負責填制“固定資產有（無）償交接記錄”，經雙方簽證蓋章后，由財務部門填制“固定資產動態單”，同時，辦理賬務處理和銷卡手續。各單位固定資產內部使用部門變動時，由資產管理部門填制“固定資產內部轉移單”，經雙方交接簽收后，由財務部門辦理轉賬轉卡手續。

十四、固定資產的后續支出

與固定資產有關的后續支出符合固定資產確認條件,計入固定資產成本,并且終止確認

被替換部分的賬面價值；不符合固定資產確認條件的,發生時計入當期損益。

十五、固定資產的報廢處理

所有的固定資產的報廢處理均需報國資委審批。

企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損,將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益,固定資產盤虧造成的損失,計入當期損益。

固定資產報廢通知單至少一式三聯，一聯由審批人留底備案；一聯作為執行報廢工作的授權證明；一聯交財務部門。財務部門收到執行完畢的報廢通知單后，應審查通知單是否經執行部門主管的簽字認可，并應及時注銷固定資產的賬面價值。

十六、固定資產的賬務處理

各部門的固定資產統一由公司財務部門建賬管理。財務部門根據固定資產的購置發票,領用單據及時登記固定資產賬,建立固定資產卡片或臺賬,固定資產卡片一式兩份,一份留在公司財務部,一份給使用部門。

十七、違規責任

1、對于固定資產管理混亂、賬實不符，設備嚴重失修而影響經營生產的，應追究企業領導人或有關責任人的行政責任。

2、對玩忽職守，違反操作、使用、維護、檢修規程，造成設備事故和經濟損失的職工，應追究其責任。構成犯罪的由司法機關追究刑事責任。

第二篇：固定資產內部控制制度

固定資產的內部控制

（一）固定資產增減應編制預算,依據預算進行固定資產的增加和處置，對超預算或未列入預算的特殊事項，應履行審批手續。

（二）固定資產投資預算按程序報經總經理、董事會批準，固定資產的取得和處置應按權限報各級管理部門審批。

（三）對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。

（四）財務部門設置固定資產總賬、明細賬、固定資產登記卡，按類別、使用部門、每項固定資產進行明細分類核算；生產制造部設備科按照固定資產類別、名稱、規格型使用部門、和存放地點，統一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產臺帳和檔案。各使用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養、修理等情況。

固定資產使用部門應按月進行資產核對工作，以確保帳、卡、物，數量、金額相符。

（五）嚴格區分資本性支出和收益性支出。

（六）固定資產報廢、出售等均應按規定的權限履行報批手續。

（七）建立健全定期固定資產盤點制度，了解固定資產的使用狀況，及時處理固定資產的盤盈、盤虧、毀損、報廢。

第三篇：固定資產內部控制制度

固定資產管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強各公司（以下稱公司）固定資產的內部控制，防范固定資產管理中的差錯和舞弊，保護固定資產的安全、完整，提高固定資產使用效率，根據《中華人民共和國會計法》與《內部會計控制規范——固定資產》等法律規章，特制定本規范。

第二條 公司負責人對本公司固定資產內部控制的建立健全和有效實施負責。

第二章 固定資產定義及計量

第三條 固定資產是指生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有公司價值2000元以上，使用壽命一年以上有形資產。不符合固定資產的周轉材料如包裝物、低值易耗品納入存貨管理。

第四條 固定資產的初始計量指確定固定資產的取得成本，成本包括公司為購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理的、必要的支出。

（一）外購固定資產成本：包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。收到稅務機關退還的購買固定資產相關的增值稅款，應當沖減固定資產的成本。

（二）自行建造固定資產成本：由建造該資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關稅費、應予資本化的借款費用及應分攤的間接費用等。

第三章 崗位分工與授權批準

第五條 公司應當建立固定資產業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。固定資產業務的不相容崗位至少包括:(一)固定資產投資預算的編制與審批;(二)固定資產的取得、驗收與款項支付;(三)固定資產投保的申請與審批;(四)固定資產的保管與清查;(五)固定資產處置的申請、審批、執行;(六)固定資產業務的審批、執行與相關會計記錄。

第六條 公司應當建立固定資產業務的授權批準制度，明確授權

批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。所有審批均應提供報告及資料應包括如下內容：

（一）新購或更換的原因、用途；

（二）經濟效益分析(新增生產性設備)；

（三）提供一個以上供應商產品賣價、型號以作比較，盡量選

擇最合適的供應商并作出分析報告；

（四）購置資產所需資金來源。

嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

第七條 公司應當制定固定資產業務流程，明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的控制要求，并設置相應的記錄或憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保固定資產業務全過程得到有效控制。

第四章 取得與驗收控制

第八條 公司應當加強對固定資產投資的預算管理，明確固定資產投資預算的編

制、調整、審批、執行等環節的控制要求。

公司編制固定資產投資預算，應當符合公司發展戰略和生產經營實際需

要，綜合考慮固定資產投資方向、規模、資金占用成本、預計盈利水平和風險程度等因素，在對固定資產投資項目進行可行性研究和分析論

的基礎上，合理安排投資進度和資金投放量。

第九條 公司應當建立固定資產驗收制度，固定資產管理部門、使用部門和財務部門應當參與固定資產驗收工作。

公司應當區別固定資產的不同取得方式，對外購、自行建造、投資 2 者投入、接受捐贈、外單位調入以及通過其他方式獲取的固定資產進行驗收，辦理驗收手續，并與購貨合同、供應商的發貨單及投資方、捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對。

公司在辦理固定資產驗收手續的同時，應當完整地取得產品說明書及其他相關說明資料。

第十條 驗收合格的固定資產，公司應當填制固定資產入庫單，固定資產管理部門、使用部門和財務部門簽字確認，資產管理部門 登記固定資產臺賬，財務部門登記固定資產卡片及賬簿。

對于經營性租入、借用、代管的固定資產，公司應當設立備查登記簿進行專門登記，避免與本公司固定資產相混淆。

第五章 日常保管控制

第十一條 公司應當建立固定資產歸口分級管理制度，明確固定資產管理部門、使用部門和財務部門的職責權限，確保固定資產管理權責明晰、責任到人

第十二條 公司應當根據國家統一的會計制度的要求，結合公司經營管理特點，建立健全固定資產賬簿登記制度和固定資產 卡片管理制度，確保固定資產賬賬、賬實、賬卡相符。

公司財務部門、固定資產管理和使用部門應當定期核對相關賬簿、記錄、文件和實物，發現問題，及時報告。

公司應加強對固定資產折舊、減值的會計核算，及時掌握固定資產價值變動情況。確認、計量固定資產減值的依據應當充分，方法應當正確。

固定資產折舊從固定資產投入使用次月起計提；停止使用的固定資產從停用次月起停止計提。折舊方法采用直線法，殘值率10%，計提標準按稅法規定執行。

房屋、建筑物，為30年；

專用生產設備，為8－10年；

電子設備，為5年；

運輸工具，為5年；

辦公設備，為5年。

第十三條 公司應當建立固定資產維修保養制度，保證固定資產正常運行，提高固定資產使用效率。儀器設備的維護，資產管理部門必須嚴格按照《儀器設備管理程序》要求執行。

第十四條 公司應當建立固定資產投保制度，防范和控制固定資產的意外風險。第十五條 公司應當建立固定資產清查盤點制度，明確固定資產清查的范圍、期限和組織程序，每年年末組成固定資產清查小組對固定資產進行清查、盤點，根 據盤點結果詳細填寫固定資產盤點報告表，并與固定資產賬簿和卡片相核對。發現賬實不符的，應編制固定資產盤盈、盤虧表并及時作出報告。

固定資產管理部門、使用部門應當查明固定資產盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經公司負責人或其授權人員批準后報財務部作出相應賬務處理。

第十六條 公司啟封使用固定資產或將固定資產由使用狀態轉入封存狀態，應當履行審批手續。

公司改變固定資產使用狀態，涉及變更固定資產保管地點的，應當登記在案。

第六章 處置與轉移控制

第十七條 公司應當建立固定資產處置環節的控制制度，明確固定資產處置的范圍、標準、程序、審批權限和責任。

第十八條 公司應當根據固定資產的實際使用情況和不同類別，在處置環節采取相應的控制程序和措施。

對使用期滿正常報廢的固定資產，應由固定資產管理部門填制固定資產報廢單，經公司授權部門或人員批準后進行報廢清理。

對未使用、不需用的固定資產，應由固定資產管理部門提出處置申請，經公司授權部門或人員批準后進行處置。

對擬出售或投資轉出的固定資產，應由有關部門或人員填制固定 4 資產清理單，經公司授權部門或人員批準后予以出售或轉作投資。

第十九條 公司應當組織相關部門或人員對固定資產的處置依據、處置方式、處置價格等進行審核，重點審核處置依據是否充分，處置方式是否適當，處置價格是否合理。

公司應當及時、足額地收取固定資產處置價款，并及時入賬。

第二十條 公司出租、出借固定資產，應由固定資產管理部門會同財務部門擬定方案，經公司負責人或其授權人員批準后辦理相關手續，簽訂出租、出借合同。合同應當明確固定資產出租、出借期間的修繕保養、稅賦繳納、租金及運雜費的收付、歸還期限等事項。

第二十一條 公司內部調撥固定資產，應當填制固定資產內部調撥單，由調入、調出部門、固定資產管理部門和財務部門的負責人及有關管理人員簽字后，方可辦理固定資產交接手續。

第七章 監督檢查

第二十二條 集團審計部門對固定資產內部控制的監督檢查制度定期或不定期地進行檢查，固定資產內部控制監督檢查的內容主要包括:

(一)固定資產業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。

(二)固定資產業務授權批準制度的執行情況。重點檢查在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處置等固定資產業務時是否有健全的授權批準手續，是否存在越權審批行為。

(三)固定資產投資預算制度的執行情況。重點檢查購建固定資產是否納入預算，預算的編制、調整與審批程序是否適當。

(四)固定資產日常保管制度的執行情況。重點檢查固定資產的歸口分級管理制度和崗位責任制度是否落實，維修保養費用是否超過預算額度。

(五)固定資產處置制度的執行情況。重點檢查處置固定資產是否履行審批手續，作價是否合理。

第二十三條 對監督檢查過程中發現的固定資產內部控制中的薄弱環節，負責監 5 督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。

第八章 附 則

第二十四條 本規范由負責解釋。第二十五條 本規范自發布之日起施行。

第四篇：固定資產管理內部控制制度

固定資產管理內部控制制度

（一）規章制度：

1、醫院固定資產包括醫院房地產〈含產權住宅〉，醫療設備、動力設備、機械設備、交通工具及按固定資產管理的高值工具。

2、固定資產實行專人管理，統一建立臺帳。增加、減少、報廢手續由后勤科、設備科有關人員按醫院規定程序辦理。

3、固定資產每年底進行盤查，做到帳、卡、物相符，并與財務科資金帳相符。新增或核銷要與財務科及時對帳。

4、固定資產在使用過程中出現意外損毀，要由后勤科、設備科組織技術人員進行鑒定分析，并向醫院有關部門報告，根據調查結果追究使用人、管理人和總務科、設備科領導的相應責任。

（二）權限分工：

5、新增固定資產由使用科室提出，后勤科、設備科組織技術小組論證，必要時應事先組織調研，之后做出方案報主管院長審核，報院長批準。

6、固定資產報廢由使用科室提出，后勤科、設備科約請財務、審計、保衛等有關職能部門共向鑒定，確認符合條件后，報主管院長審核，院長及國有資產管理部門批準。固定資產報廢殘值按規定及時足額上繳。

（三）管理程序：

7、后勤科、設備科申請購置的固定資產，經院領導同意后，先組織技術人員做市場調研。工具類經詢價對比后，根據性能、價格、質量等因素綜合評價后，確定采購對象。設備類經考察生產廠和用戶之后，根據生產維修能力、廠家資質信譽、市場占有份額、廠家報價及售后服務等因素，采用綜合評價或招投標方式確定供應商。

8、對設備的考察由使用科室、專業技術人員、后勤科、設備科領導共同參與，驗收工作由后勤科、設備科組織技術人員和上級行業管理部門共同參與。

9、大型設備采購、后勤專業系統設施改造，按醫院資金管理規定，必須履行招投標程序，由醫院設備委員會和有關人員參加，并經院長辦公會討論決定。

10、固定資產購入后要明確專人管理，并辦理相關領用手續：各類工程竣工后，由醫院組織專人進行結算審計，辦理固定資產交付使用手續。

（四）財務監督：

11、后勤科、設備科固定資產管理工作由科、設備科具體負責，并與財務科對口管理。

12、財務科負責固定資產的資金帳管理，并根據新增、報廢、折舊等情況調整固定資產資金賬目。

13、對盤點中出現的盤盈、盤虧由財務科負責調查，并責成后勤科、設備科管理部門說明原因，發現違章現象責令整改，必要時報醫院審計部門處理。

第五篇：固定資產內部控制制度專題

固定資產內部控制制度

控制目標：

１、為加強固定資產管理，提高固定資產利用效率； ２、確保公司固定資產的安全完整和高效運作，關鍵控制點：

１、固定資產購買、自制、報廢、清理、轉移、調撥和出租均應經過批準，并取得相應憑證；

２、固定資產購置必須經過授權批準并簽定合同；

３、驗收固定資產后，應于財務軟件固定資產管理系統中維護作業建帳管理； ４、固定資產登記臺帳并建立固定資產目錄、明細賬和卡片； ５、報廢固定資產必須經過審核；

６、定期對固定資產清點，對賬實不符情況須經過批準后方可進行賬務處理。控制措施：

1、明確固定資產定義：

固定資產指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態的資產,具體包括：

１．１使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。

１．２不屬於生產經營主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。２、固定資產分類

本公司固定資產分四大類：房屋及建筑物、通訊及運輸設備、生產設備、其他設備。２．１房屋及建筑物，公司擁有的供經營管理使用的辦公樓 ２．２通訊及運輸設備，包括汽車、移動電話等

２．３生產設備，包括實驗室各項檢驗設備、生產機器設備等 ２．４其他設備，包括電腦、傳真機、復印機等辦公設備等。３、固定資產購置

３．１固定資產購置實行預算管理

３．１．１各部門在量力而行和保證生產經營需要的前提下，在編制收支預算時，編制固定資產購置計劃。經公司董事會批準的購置計劃作為固定資產購置額度； ３．１．２各部門應嚴格按照公司批準的預算計劃執行并安排固定資產購置的資金使用計劃，并遵照執行；

３．１．３出現預算超支或預算外的固定資產購置，按計劃申報程序報批； ３．２固定資產采購 固定資產購置由各部門根據項目計劃，提具申請，經討論報公司總經理審批后由采購部進行采購。４、固定資產計價

４．１外購按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。４．２作為投資者投入的固定資產，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。５、固定資產的日常管理

５．１固定資產日常管理原則：固定資產管理實行“統一領導、分級管理”，誰使用誰負責的原則。各部門應按照固定資產管理制度，清晰界定使用責任，避免主體不清，權責不明； ５．２固定資產帳務核算與臺帳管理

５．２．１財務部負責本公司的固定資產帳務核算工作；

５．２．２各部門應建立固定資產卡片與臺帳，將資產的管理責任落實到使用人； ５．２．３財務部負責每年對本公司資產進行實物盤點，保證帳實、帳卡一致。對發生的固定資產增減、處置的事項進行說明； ６、固定資產折舊

６．１本公司采用直線法計提折舊

１─ 預計凈殘值率 ６．２年折舊率＝━━━━━━━━━

該類固定資產折舊年限

６．３本公司固定資產凈殘值率按照固定資產原值的５％確定 ６．４固定資產的耐用年限分類規定如下：

房屋及建筑物

20年

5年 通訊設備及運輸設備

檢驗設備 5年

其他設備

5－10年

７、固定資產資產明細核算

７．１固定資產除由總帳進行一級科目核算外，并須由財務部及歸口管理部門分工協作，建立完整的固定資產明細賬。

７．２財務部應當建立固定資產登記薄和固定資產卡片。

７．３固定資產登記薄按固定資產類別設置賬頁，并按使用部門分設專檔逐項序時登記。７．４固定資產卡片通常一式三份，一份由固定資產使用部門保管，一份由財產管理部門保管，一份由財務部保管。開設時應對每一固定資產登記對象加以編號，并在實物上將編定的號碼標明。為了保證會計記錄正確性，做到賬賬相符，卡片、登記薄和總帳余額應定期核對。８、固定資產的增減變動

８．１公司購入的固定資產要認真辦理交接手續并取得相關的原始憑證。８。８．２由于使用磨損等原因不能繼續使用的固定資產，要及時辦理報廢手續進行清理。固定資產在清理前通常應由使用或保管該項固定資產的部門填制“固定資產報廢單”，詳細說明固定資產技術狀況及清理原因，由總經理批準后作為清理時合法憑證，按規定批準后，應送交財務部一份。

８．３固定資產一般不得外借，確有需要時由歸口管理部門提出，經總經理批準后實施。８．４固定資產應當定期清查盤點，盤盈、盤虧的固定資產應核實情況，查明原因按規定處理。

９、固定資產處置 ９．１固定資產處置的界定

固定資產的處置即將固定資產從固定資產帳上進行銷帳處理的行為，包括：固定資產的自然正常報廢；固定資產的損壞、丟失等非正常報廢；固定資產的對外轉讓、捐贈或投資。

９．２固定資產報廢鑒定

固定資產未達到折舊年限因故提前報廢的，需經實物管理部門和有關質檢部門出具正式報告后方可申請報廢。

９．３固定資產處置的程序

９．３．１固定資產的自然正常報廢由固定資產使用單位提出報廢申請附固定資產卡片，經財務部審核，并報分管固定資產的公司領導審批后方可報廢；

９．３．２固定資產的損壞、丟失等非正常報廢，由固定資產使用單位出具事故報告附固定資產卡片并提供質檢部門出具的鑒定報告，報財務部審核。單項固定資產價值在5萬元以下的固定資產損壞或丟失由各分管固定資產的領導審批后進行報廢處理，并追究有關責任人的責任。單項固定資產價值在5萬元以上的需經財務部審核，并報總經理審批；

9．３．３各部門無權自行對外捐贈、轉讓、投資或抵押固定資產。確需捐贈、轉讓、投資或抵押的，需經總經理審批。９．４固定資產處置的核銷

９．４．１固定資產處理的清理收入交回財務部；

９．４．２因丟失造成的資產核銷，由責任人按照資產帳面凈值予以賠償； ９．４．３經批準對外轉讓、捐贈或投資的資產，按資產凈值核銷。１０、固定資產盤點：

固定資產應連續編號并建立固定資產卡片，同時指定專人于每年

對公司所有固定資產進行全面盤點，如有盤盈虧或閑置、損壞之資產，應做成“盤點報告”，說明原因及處理對策，呈權責主管核準處理后，交由會計進行帳務處理。