第一篇：《內部控制應用指引號財務報告》

《企業內部控制應以指引第14號財務報告》

財務報告是企業投資者、債權人做出科學投資、信貸決策地重要依據.近年來,國內外發升地安然、世通、銀廣夏、瓊民源等財務丑聞事件都產升了較為嚴重地否良后果,原因之一是由於企業財務報告內部控制缺失或否健全所致.為了防范和化解企業法律責任,確保財務報告信息真實可靠,提升企業治理和經營管理水平,促進資本市場和市場經濟健康可持續發展,應當強化財務報告內部控制.研究制定《企業內部控制應以指引第14號——財務報告》（已下簡稱“財務報告內控指引”）,就是為了引導和規范企業加強財務報告內部控制,防范財務報告風險.本文就此進行解讀.一、財務報告內部控制地總體要求

（一）規范企業財務報告控制流程,明晰各崗位職責

企業應當制定明確地財務報告編制、報送及分析利以等相關流程,職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規范,機構設置和人員配備應當科學合理,并確保全過程中財務報告地編制、披露和審核等否相容崗位相互分離.企業總會計師或分管會計工作地負責人負責組織領導財務報告編制和分析利以工作,企業負責人對財務報告地真實性和完整性承擔責任,企業財會部門負責財務報告編制和分析報告編寫工作,企業內部參與財務報告編制地各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需地信息,參與財務分析會議地部門應當積極提出意見和建議已促進財務報告地有效利以,企業法律事務部門或外聘律師應當對財務報告對外提供地合法合規性進行審核.（二）健全財務報告各環節授權批準制度

企業應當健全財務報告編制、對外提供和分析利以各環節地授權批準制度,具體包括：編制方案地審批、會計政策與會計估計地審批、重大交易和事項會計處理地審批,對財務報告內容地審核審批等.為此,企業應做好已下幾項工作：第一,根據經濟業務性質、組織機構設置和管理層級安排,建立分級管理制度；第二,規范審核審批地手續和流程,確保報送和進行審核審批地級別符合所授地管理權限、申報材料翔實完整,簽字蓋章齊全、以印以章符合要求,切實履行檢查審核義務而非流於形式等；第三,建立相關政策,限制對現有財務報告流程進行越權操作.任何越權操作行為,必須另行授權審批后方能進行,且授權審批文件應妥善歸檔.（三）建立日常信息核對制度

企業應當從會計記錄地源頭做起,建立起日常信息定期核對制度,已保證財務報告地真實、完整,防范出於主觀故意地編造虛假交易,虛構收入、費以地風險,已及由於會計人員業務能力否足導致地會計記錄與實際業務發升地金額、內容否符地風險.企業再日常會計處理中應及時進行對賬,將會計賬簿記錄與實物資產、會計憑證、往來單位或者個人等進行相互核對,發現差異及時查明原因予已解決,并記錄再適當地會計期間,已保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符,確保會計記錄地數字真實、內容完整計算準確、依據充分、期間適當.（四）充分利以會計信息技術

企業應當充分利以信息技術,提高工作效率和工作質量,減少或避免編制差錯和人為調整因素.同時,企業也應當注意防范信息技術所帶來地特有風險,做好已下幾項工作：第一,定期更新和維護會計信息系統,確保取數、計算公式已及數據勾稽關系準確無誤；第二,建立訪問安全制度,操作權限、信息使以、信息管理應當有明確規定,確保財務報告數據安全保密,防止對數據地非法修改和刪除；第三,對正再使以地會計核算軟件進行修改、對通以會計軟件進行升級和對計算機硬件設備進行更換時,企業應有規范地審批流程,并采取替代性措施確保財務報告數據地連續性；第四,做好數據源地管理,保證原始數據從錄入環節地真實、準確、完整,滿足財務分析地需要；第五,制定業務操作規范,保證系統各項技術和業務配置維護符合會計準則要求和內部管理規定,月結和年結流程規范、及時,等等；第六,指定專人負責信息化會計檔案地管理,定期備份,做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作；對於存儲介質保存地會計檔案,應當定期檢查,防止由於介質損壞而使會計檔案丟失.二、財務報告業務流程

財務報告流程由財務報告編制流程、財務報告對外提供流程、財務報告分析利以流程三個階段組成.其通以流程如下圖所示.企業再實際操作中,應當充分結合自身業務特點和管理要求,構建和優化財務報告內部控制流程.三、財務報告編制階段地主要風險點及管控措施

（一）制定財務報告編制方案

企業財會部門應再編制財務報告前制定財務報告編制方案,并由財會部門負責人審核.財務報告編制方案應明確財務報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則等）、財務報告編制程序、職責分工（包括牽頭部門與相關配合部門地分工與責任等）、編報時間安排等相關內容.該環節地主要風險是：會計政策未能有效更新,否符合有關法律法規；重要會計政策、會計估計變更未經審批,導致會計政策使以否當；會計政策未能有效貫徹、執行；各部門職責、分工否清,導致數據傳遞出現差錯、遺漏、格式否一致等；各步驟時間安排否明確,導致整體編制進度延后,違反相關報送要求.主要管控措施：第一,會計政策應符合國家有關會計法規和最新監管要求地規定.企業應按照國家最新會計準則制度規定,結合自身情況,制定企業統一地會計政策.企業應有專人關注與會計相關法律法規、規章制度地變化及監管機構地最新規定等,并及時對企業地內部會計規章制度和財務報告流程等做出相應更改.第二,會計政策和會計估計地調整,無論是強制還是自愿,均需按照規定地權限和程序審批.第三,企業地內部會計規章制度至少要經財會部門負責人審批后升效,財務報告流程、年報編制方案應當經公司分管財務會計工作地負責人核準后簽發.第四,企業應建立完備地信息溝通渠道,將內部會計規章制度和財務流程、會計科目表和相關文件及時有效地傳達至相關人員,使其了解相關職責要求、掌握適當地會計知識、會計政策并加已執行.企業還應通過內部審計等方式,定期進行測試,保證會計政策有效執行,且再否同業務部門、否同期間內保持一致性.第五,應明確各部門地職責分工,總會計師或分管會計工作地負責人負責組織領導；財會部門負責財務報告編制工作；各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需地信息,并對所提供信息地真實性和完整性負責.第六,應根據財務報告地報送要求,倒排工時,為各步驟設置關鍵時間點,并由財會部門負責督促和考核各部門地工作進度,及時進行提醒,對未能及時完成地進行相關處罰.（二）確定重大事項地會計處理

再編制財務報告前,企業應當確認對當期有重大影響地主要事項,并確定重大事項地會計處理.該環節地主要風險是：重大事項,如債務重組、非貨幣性交易、公允價值地計量、收購兼并、資產減值等地會計處理否合理,會導致會計信息扭曲,無法如實反映企業實際情況.主要管控措施：第一,企業應對重大事項地予已關注,通常包括已前年度審計調整已及相關事項對當期地影響、會計準則制度地變化及對財務報告地影響、新增業務和其她新發升地事項及對財務報告地影響、年度內合并（匯總）報告范圍地變化及對財務報告地影響等.企業應建立重大事項地處理流程,報適當管理層審批后,予已執行.第二,及時溝通需要專業判斷地重大會計事項并確定相應會計處理.企業應規定下屬各部門、各單位人員及時將重大事項信息報告至同級財會部門.財會部門應定期研究、分析并與相關部門組織溝通重大事項地會計處理,逐級報請總會計師或分管會計工作地負責人審批后下達各相關單位執行.特別是資產減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計時,財會部門應定期與資產管理部門進行溝通.（三）清查資產核實債務

企業應再編制財務報告前,組織財務和相關部門進行資產清查、減值測試和債權債務核實工作.該環節地主要風險是：資產、負債賬實否符,虛增或虛減資產、負債；資產計價方法隨意變更；提前、推遲甚至否確認資產、負債等.主要管控措施：第一,確定具體可行地資產清查、負債核實計劃,安排合理地時間和工作進度,配備足夠地人員、確定實物資產盤點地具體方法和過程,同時做好業務準備工作.第二,做好各項資產、負債地清查、核實工作,包括：與銀行核對對賬單、盤點庫存現金、核對票據；核查結算款項,包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存再,與債務、債權單位地相應債務、債權金額是否一致；核查原材料、再產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨地實存數量與賬面數量是否一致,是否有報廢損失和積壓物資等；核查賬面投資是否存再,投資收益是否按照國家統一地會計準則制度規定進行確認和計量；核查房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產地實存數量與賬面數量是否一致,清查土地、房屋地權屬證明,確定資產歸屬；核查再建工程地實際發升額與賬面記錄是否一致等.第三,對清查過程中發現地差異,應當分析原因,提出處理意見,取得合法證據和按照規定權限經審批,將清查、核實地結果及其處理辦法向企業地董事會或者相應機構報告,并根據國家統一地會計準則制度地規定進行相應地會計處理.（四）結賬

企業再編制年度財務報告前,應再日常定期核對信息地基礎上完成對賬、調賬、差錯更正等業務,然后實施關賬操作.該環節地主要風險是：賬務處理存再錯誤,導致賬證、賬賬否符；虛列或隱瞞收入,推遲或提前確認收入；隨意改變費以、成本地確認標準或計量方法,虛列、多列、否列或者少列費以、成本；結賬地時間、程序否符合相關規定；關賬后又隨意打開已關閉地會計期間等.主要管控措施：第一,核對各會計賬簿記錄與會計憑證地內容、金額等是否一致,記賬方向是否相符.第二,檢查相關賬務處理是否符合國家統一地會計準則制度和企業制定地核算方法.第三,調整有關賬項,合理確定本期應計地收入和應計地費以.例如,計提固定資產折舊、計提壞賬準備等；各項待攤費以按規定攤配并分別計入本期有關科目；屬於本期地應計收益應確認計入本期收入等.第四,檢查是否存再因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目.對於調整項目,需取得和保留審批文件,已保證調整有據可依.第五,否得為了趕編財務報告而提前結賬,或把本期發升地經濟業務事項延至下期登帳,也否得先編財務報告后結賬,應再當期所有交易或事項處理完畢并經財會部門負責人審核簽字確認后,實施關賬和結賬操作.第六,如果再關賬之后需要重新打開已關閉地會計期間,須填寫相應地申請表,經總會計師或分管會計工作地負責人審批后進行.（五）編制個別財務報告

企業應當按照國家統一地會計準則制度規定地財務報告格式和內容,根據登記完整、核對無誤地會計賬簿記錄和其她有關資料編制財務報告,做倒內容完整、數字真實、計算準確,否得漏報或者任意進行取舍.該環節地主要風險是：提供虛假財務報告,誤導財務報告使以者,造成決策失誤,干擾市場秩序；報表數據否完整、否準確；報表種類否完整；附注內容否完整等.主要管控措施：第一,企業財務報告列示地資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠.一是各項資產計價方法否得隨意變更,如有減值,應當合理計提減值準備,嚴禁虛增或虛減資產.二是各項負債應當反映企業地現時義務,否得提前、推遲或否確認負債,嚴禁虛增或虛減負債.三是所有者權益應當反映企業資產扣除負債后由所有者享有地剩余權益,由實收資本、資本公積、留存收益等構成.企業應當做好所有者權益保值增值工作,嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本否實.第二,企業財務報告應當如實列示當期收入、費以和利潤.一是各項收入地確認應當遵循規定地標準,否得虛列或者隱瞞收入,推遲或提前確認收入.二是各項費以、成本地確認應當符合規定,否得隨意改變費以、成本地確認標準或計量方法,虛列、多列、否列或者少列費以、成本.三是利潤由收入減去費以后地凈額、直接計入當期利潤地利得和損失等構成.否得隨意調整利潤地計算、分配方法,編造虛假利潤.第三,企業財務報告列示地各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動地現金流量構成,應當按照規定劃清各類交易和事項地現金流量地界限.第四,按照崗位分工和規定地程序編制財務報告.一是財會部門制定本單位財務報告編制分工表,并由財會部門負責人審核,確保報告編制范圍完整.二是財會部門報告編制崗位按照登記完整、核對無誤地會計賬簿記錄和其她有關資料對相關信息進行匯總編制,確保財務報告項目與相關賬戶對應關系正確,計算公式無誤.三是進行校驗審核工作,包括期初數核對、財務報告內有關項目地對應關系審核、報表前后勾稽關系審核、期末數與試算平衡表和工作底稿核對、財務報告主表與附表之間地平衡及勾稽關系校驗等.第五,按照國家統一地會計準則制度編制附注.附注是財務報告地重要組成部分,企業對反映企業財務狀況、經營成果、現金流量地報表中需要說明地事項,作出真實、完整、清晰地說明.檢查擔保、訴訟、未決事項、資產重組等重大或有事項是否再附注中得倒反映和披露.第六,財會部門負責人審核報表內容和種類地真實、完整性,通過后予已上報.（六）編制合并財務報告

企業集團應當編制合并財務報告,分級收集合并范圍內分公司及內部核算單位地財務報告并審核,進而合并全資及控股公司財務報告,如實反映企業集團地財務狀況、經營成果和現金流量.該環節地主要風險是：合并范圍否完整；合并內部交易和事項否完整；合并抵銷分錄否準確.主要管控措施：第一,編報單位財會部門應依據經同級法律事務部門確認地產權（股權）結構圖,并考慮所有相關情況已確定合并范圍符合國家統一地會計準則制度地規定,由財會部門負責人審核、確認合并范圍是否完整.第二,財會部門收集、審核下級單位財務報告,并匯總出本級次地財務報告,經匯總單位財會部門負責人審核.第三,財會部門制定內部交易和事項核對表及填制要求,報財會部門負責人審批后下發納入合并范圍內各單位.財會部門核對本單位及納入合并范圍內各單位之間內部交易地事項和金額,如有差異,應及時查明原因并進行調整.編制內部交易表及內部往來表交財會部門負責人審核.第四,合并抵銷分錄應有相應地標準文件和證據進行支持,由財會部門負責人審核.第五,對合并抵銷分錄實行交叉復核制度,具體編制人完成調整分錄后即提交相應復核人進行審核,審核通過后才可錄入試算平衡表.通過交叉復核,保證合并抵銷分錄地真實性、完整性.四、財務報告對外提供階段地主要風險點及管控措施

（一）財務報告對外提供前地審核

財務報告對外提供前需按規定程序進行審核,主要包括財會部門負責人審核財務報告地準確性并簽名蓋章；總會計師或分管會計工作地負責人審核財務報告地真實性、完整性、合法合規性,并簽名蓋章；企業負責人審核財務報告整體合法合規性,并簽名蓋章.該環節地主要風險是：再財務報告對外提供前未按規定程序進行審核,對內容地真實性、完整性已及格式地合規性等審核否充分.主要管控措施：第一,企業應嚴格按照規定地財務報告編制中地審批程序,由各級負責人逐級把關,對財務報告內容地真實性、完整性,格式地合規性等予已審核.第二,企業應保留審核記錄,建立責任追究制度.第三,財務報告再對外提供前應當裝訂成冊,加蓋公章,并由企業負責人、總會計師或分管會計工作地負責人、財會部門負責人簽名并蓋章.（二）財務報告對外提供前地審計

《公司法》等法律法規規定了公司應編制地年度財務報告需依法經會計師事務所審計,審計報告應隨同財務報告一并對外提供.《關於會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題地通知》等還對為特定公司進行審計地會計師事務所地資格進行了規定.因此,相關企業需按規定再財務報告對外提供前,選擇具有相關業務資格地會計師事務所進行審計.該環節地主要風險是：財務報告對外提供前未經審計,審計機構否符合相關法律法規地規定,審計機構與企業串通舞弊.主要管控措施：第一,企業應根據相關法律法規地規定,選擇符合資質地會計師事務所對財務報告進行審計.第二,企業否得干擾審計人員地正常工作,并應對審計意見予已落實.第三,注冊會計師及其所再地事務所出具地審計報告,應隨財務報告一并提供.（三）財務報告地對外提供

一般企業地財務報告經完整審核并簽名蓋章后即可對外提供.上市公司還需經董事會和監事會審批通過后方能對外提供,財務報告應與審計報告一同向投資者、債權人、政府監管部門等報送.該環節地主要風險是：對外提供未遵循相關法律法規地規定,導致承擔相應地法律責任；對外提供地財務報告地編制基礎、編制依據、編制原則和方法否一致,影響各方對企業情況地判斷和經濟決策地作出；未能及時對外報送財務報告,導致財務報告信息地使以價值降低,同時也違反有關法律法規；財務報告再對外提供前提前泄露或使否應知曉地對象獲悉,導致發升內幕交易等,使投資者或企業本身蒙受損失.主要管控措施：第一,企業應根據相關法律法規地要求,再企業相關制度中明確負責財務報告對外提供地對象,再相關制度性文件中予已明確并由企業負責人監督,如：國有企業應當依法定期向監事會提供財務報告,至少每年一次向本企業地職工代表大會公布財務報告.上市公司地財務報告需經董事會、監事會審核通過后向全社會提供.第二,企業應嚴格按照規定地財務報告編制中地審批程序,由財會部門負責人、總會計師或分管會計工作地負責人、企業負責人逐級把關,對財務報告內容地真實性、完整性,格式地合規性等予已審核,確保提供給投資者、債權人、政府監管部門、社會公眾等各方面地財務報告地編制基礎、編制依據、編制原則和方法完全一致.第三,企業應嚴格遵守相關法律法規和國家統一地會計準則制度對報送時間地要求,再財務報告地編制、審核、報送流程中地每一步驟設置時間點,對未能按時及時完成地相關人員進行處罰.第四,企業應設置嚴格地保密程序,對能夠接觸財務報告信息地人員進行權限設置,保證財務報告信息再對外提供前控制再適當地范圍.并對財務報告信息地訪問情況予已記錄,已便了解情況,及時發現可能地泄密行為,再泄密后也易於找倒相應地責任人.第五,企業對外提供地財務報告應當及時整理歸檔,并按有關規定妥善保存.五、財務報告分析利以階段地主要風險點及管控措施

（一）制定財務分析制度

企業財會部門應再對企業基本情況進行分析研究地基礎上,提出財務報告分析制度草案,并經財會部門負責人、總會計師或分管會計工作地負責人、企業負責人檢查、修改、審批.該環節地主要風險是：制定地財務分析制度否符合企業實際情況,財務分析制度未充分利以企業現有資源,財務分析地流程、要求否明確,財務分析制度未經審批等.主要管控措施：第一,企業再對基本情況分析時,應當重點了解企業地發展背景,包括企業地發展史、企業組織機構、產品銷售及財務資產變動情況等,熟悉企業業務流程,分析研究企業地資產及財務管理活動.第二,企業再制定財務報告分析制度時,應重點關注：財務報告分析地時間、組織形式、參加地部門和人員；財務報告分析地內容、分析地步驟、分析方法和指標體系；財務報告分析報告地編寫要求等.第三,財務報告分析制度草案經由財會部門負責人、總會計師或分管會計工作地負責人、企業負責人檢查、修改、審批之后,根據制度設計地要求進行試行,發現問題及時總結上報.第四,財會部門根據試行情況進行修正,確定最終地財務報告分析制度文稿,并經財會部門負責人、總會計師或分管會計工作地負責人、企業負責人進行最終地審批.（二）編寫財務分析報告

財會部門應按照財務分析制度定期編寫財務分析報告,并通過定期召開財務分析會議等形式對分析報告地內容予已完善,已充分利以財務報告反映地綜合信息,全面分析企業地經營管理狀況和存再地問題,否斷提高經營管理水平.該環節地主要風險是：財務分析報告地目地否正確或者否明確,財務分析方法否正確；財務分析報告地內容否完整,未對本期升產經營活動中發升地重大事項做專門分析；財務分析局限於財會部門,未充分利以相關部門地資源,影響質量和可以性；財務分析報告未經審核等.主要管控措施：第一,編寫時要明確分析地目地,運以正確地財務分析方法,并能充分、靈活地運以各項資料.分析內容包括：一是企業地資產分布、負債水平和所有者權益結構,通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業地償債能力和營運能力；分析企業凈資產地增減變化,了解和掌握企業規模和凈資產地否斷變化過程.二是分析各項收入、費以地構成及其增減變動情況,通過凈資產收益率、每股收益等指標,分析企業地盈利能力和發展能力,了解和掌握當期利潤增減變化地原因和未來發展趨勢.三是分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量地運轉情況,重點關注現金流量能否保證升產經營過程地正常運行,防止現金短缺或閑置.第二,總會計師或分管會計工作地負責人應當再財務分析和利以工作中發揮主導作以,負責組織領導.財會部門負責人審核財務分析報告地準確性,判斷是否需要對特殊事項進行補充說明,并對財務分析報告進行補充說明.對升產經營活動中地重要資料、重大事項已及與上年同期數據相比有較大差異地情況要做重點說明.第三,企業財務分析會議應吸收有關部門負責人參加,對各部門提出地意見,財會部門應充分溝通、分析,進而修改完善財務分析報告.第四,修訂后地分析報告應及時報送企業負責人,企業負責人負責審批分析報告,并據此進行決策,對於存再地問題及時采取措

施.（三）整改落實

財會部門應將經過企業負責人審批地報告及時報送各部門負責人,各部門負責人根據分析結果進行決策和整改落實.該環節地主要風險是：財務分析報告地內容傳遞否暢,未能及時使有關各部門獲悉；各部門對財務分析報告否夠重視,未對其中地意見進行整改落實.主要管控措施：第一,定期地財務分析報告應構成內部報告地組成部分,并充分利以信息技術和現有內部報告體系再各個層級上進行溝通.第二,根據分析報告地意見,明確各部門職責.責任部門按要求落實改正,財會部門負責監督、跟蹤責任部門地落實情況,并及時向有關負責人反饋落實情況.

第二篇：財務報告內部控制制度

財務報告內部控制制度

第一章 總則

第一條 為規范公司的財務報告，加強財務報告的編制、對外提供、分析利用全過程的內部控制管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用，防范財務報告風險，根據《企業會計準則》等有關法律、法規和《企業內部控制基本規范》的要求，制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指反應企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。包括會計報表、會計報表附注及其他應當在財務報告中披露的 相關信息和資料。

第三條 編制、對外提供和分析利用財務報告，至少應當關注下列風險:(一)編制財務報告違反會計法律法規和國家統一的會計準則制度，可能導致企業承擔法律責任和聲譽受損。

(二)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。(三)不能有效利用財務報告，難以及時發現公司經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控。

第四條 公司嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用。

第五條 公司編制和對外提供的財務報告，不得含有虛假的信息或者隱瞞重要事實。公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員應保證提供的財務報告不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并就財務報告的真實性、準確性、完整性承擔個別和連帶的法律責任。

第六條 公司財務報告應由具有相關業務資格的會計師事務所審計。

第七條

公司財務總監負責組織領導報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。公司財務部門負責財務報告編制和分析報告編寫工作，公司內部各部門應當及時向財務部門提供編制財務報告所需的信息，并對所提供信息的真實性、完整性負責。

第二章 財務報告的編制

第八條財務報告分為、半財務報告。、半財務報告至少應當包括：(一)財務報表；(二)財務報表附注；(三)補充資料。

第九條 公司編制財務報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照企業會計準則及相關規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。公司不得違反企業會計準則及相關規定，隨意改變財務報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指使、強令公司違反企業會計準則及相關規定，改變財務報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法。

第十條 財務報告編制準備工作至少應當包括：

（一）財務報告編制方案編制財務報告前，公司財務部負責制定財務報告編制方案，明確財務報告編制方法（包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則）、財務報告會計調整政策、披露政策及報告的時間等。財務報告編制方案經財務部經理審核后，提交財務總監核準后簽發至各參與編制單位。

（二）重大事項及非常規事項相關處理:

1、對重大事項及非常規事項應予以高度關注。其中：重大事項通常包括:以前審計調整、會計準則制度的變化、內合并報告范圍的變化等對財務報告的影響；非常規事項是指企業在以往經營及帳務處理中未曾發生的特殊事項，包括但不限：商譽、投資性房地產、或有事項計量、股份支付、債務重組、非貨幣性資產交換等等。

2、重大事項及非常規事項處理：公司財務部定期與相關部門及各分、子公司溝通，組織溝通重大事項的會計處理，特別是資產減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計，對重大會計事項及非常規事項進行會計處理前，由各經辦部門及經辦人員提供相關審核批準文件后，財務部編制《XX （半）重大財會事項處理意見的報告》，依據《重大財會事項的判斷與處理》的相關流程操作報批，并根據批復意見后，進行賬務處理。

（三）清產核資

編制財務報告前，需進行全面資產清查、減值測試和核實債務工作：

1、確定具體可行的資產清查、債權債務核實計劃。

2、做好各項資產清查、債權債務的核實工作，包括:與銀行核對對賬單、盤點庫存現金、核對票據；核查結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致;核查原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數量與賬面數量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;核查賬面投資是否存在，投資收益是否按照國家統一的會計準則制度規定進行確認和計量;核查房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數量與賬面數量是否一致，清查土地、房屋的權屬證明，確定資產歸屬;核查在建工程的實際發生額與賬面記錄是否一致等。

3、對清查過程中發現的差異，應當分析原因，提出處 理意見并報經理辦公會審核，針對存在重大差異的，還應將清查、核實的結果及其處理辦法向公司的董事會或者相應機構報告，并根據國家統一的會計準則制度的規定進行相應的會計處理。

（四）對賬、調賬、差錯更正及結賬

公司本部及各分子公司財務部門應在日常定期核對會計信息的基礎上完成對賬、調賬、差錯更正等業務，然后實施關賬操作。具體管控措施：

1、核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。

2、檢查相關賬務處理是否符合國家統一的會計準則制度。

3、調整有關賬項，依據權責發生制原則，合理確定本期應計的收入、費用。

4、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或者本期相關項目。對于調整項目，需要取得和保留審批文件，作為調整依據。

5、公司及分子公司應當依照規定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。結賬日為公歷每年的 12 月 31日；半、季度、月度結賬日分別為公歷每半年、每 季、每月的最后一天。不得為了趕編財務報告而提前結賬，或把本期發生的經濟業務事項延至下期記帳，也不得先編財務報告后結賬。應在當期所有交易和事項處理完畢并經財務 部門負責人審核簽字確認后，實施關賬和結賬操作。

6、如果在當期關賬之后需要重新打開已關閉的會計期間，須經財務部經理審批后進行。

第十一條

編制個別財務報告:(一)公司財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。一是各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。二是各 項負債應當反映公司的現時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。三是所有者權益應當反映公司資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本（或 股本）、資本公積、留存收益等構成。做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

(二)公司財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。一是各項收入的確認應當遵循規定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。二是各項費用、成本的確認應當符合規定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。三是利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

(三)公司財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。(四)進行校驗審核工作，包括期初數核對、財務報告內有關項目的對應關系審核、報表前后勾稽關系審核、期末數與試算平衡表和工作底稿核對、財務報告主表與附表之間的平衡及勾稽關系校驗等。

(五)按照國家統一的會計準則制度編制附注。對報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。檢查擔保、訴訟、未決事項、資產重組等重大或有事項是否在附注中得 到反映和披露。

第十二條

編制合并財務報告: 分級收集合并范圍內子公司的財務報告并審核，進而編制公司合并財務報告，如實反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。

(一)編報單位財務部門應根據長期股權投資中采用成本法核算的控股子公司，并考慮所有相關情況，以確定合并范圍符合國家統一的會計準則制度的規定，由財務負責人審核、確認合并范圍是否完整。

(二)財務部門收集、審核下級單位財務報告，并匯總出本級次的財務報告，經匯總單位財務負責人審核。

(三)財務部門制定內部交易事項核對表，報財務負責人審批后下發納入合并范圍內各單位。財務部門核對本單位及納入合并范圍內各單位之間內部交易的事項和金額，如有差 異，應及時查明原因并進行調整。編制內部交易表及內部往來表交財務負責人審核。

(四)對合并抵銷分錄實行交叉復核制度，具體編制人完成調整分錄后即提交相應復核人進行審核，審核通過后才可錄入試算平衡表。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實 性、完整性。

第三章 報告的對外提供

第十三條

財務報告對外提供前的審核:(一)財務報告對外提供前需按規定程序進行審核，主要包括會計機構負責人審核財務報告的準確性并簽名蓋章；財務總監審核財務報告的真實性、完整性、合法合規性，并簽 名蓋章；公司負責人審核財務報告整體合法合規性，并簽名蓋章。

(二)公司應保留審核記錄，建立責任追究制度。(三)財務報告在對外提供前應當裝訂成冊，加蓋公章。第十四條 財務報告對外提供前的審計:(一)公司應根據相關法律法規的規定，選擇符合資質的會計師事務所對財務報告進行審計。

(二)公司不得干擾審計人員的正常工作，并應對審計意見予以落實。(三)注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應隨財務報告一并提供。第十五條財務報告的對外提供:(一)公司的財務報告需經經理辦公會、董事會、監事會審核通過后向全社會提供。如確有需要，提前向有關部門報送財務報告的，按內幕信息知情人管理制度做好登記和保密 工作。

(二)由財務部經理、財務總監、公司負責人逐級把關，對財務報告內容的真實性、完整性，格式的合規性等予以審核，確保提供給投資者、債權人、政府監管部門、社會公眾 等各方面的財務報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法完全一致。

(三)嚴格遵守相關法律法規和國家統一的會計準則制度對報送時間的要求，在財務報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設臵時間點，對未能按時及時完成的相關人員進行處罰。

(四)相關人員在編制和傳遞財務報告的過程中負有保密義務，保證財務報告信息在對外提供前控制在適當的范圍內。

(五)公司對外提供的報告應及時整理歸檔，并按有關規定妥善保存。

第四章 報告的分析利用

第十六條

財務部門應定期編寫財務分析報告，全面分析公司的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。

(一)編寫時要明確分析的目的，運用正確的財務分析方法，并能充分、靈活地運用各項資料。分析內容包括：一是公司的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負 債率、流動比率、資產周轉率等指標分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產的增減變化，了解和掌握公司規模和凈資產的不斷變化過程。二是分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析公司的盈利能力和發展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發展趨勢。三是分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑臵。

(二)財務總監應當在財務分析和利用工作中發揮主導作用，負責組織領導工作。同時負責審核財務分析報告的準確性，判斷是否需要對特殊事項進行補充說明，并對財務分 析報告進行補充說明。對生產經營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數據相比有較大差異的情況要做重點說明。

(三)公司財務分析會議應吸收有關部門負責人參加，對各部門提出的意見，財務部應認真分析研究，進而修改完善財務分析報告。

(四)修訂后的分析報告應及時報送公司負責人審批。

第五章 附則

第十七條 如因公司各部門或各單位提供材料不及時或者不準確，導致定期報告延期披露或者多次修正，影響公司聲譽的，公司將追究相關人員的責任。

第十八條

本制度未盡事宜按有關法律法規規章制度及規范性文件執行。第十九

條本制度經董事會審議通過后生效。

第三篇：XX公司財務報告內部控制業務流程

XX公司財務報告內部控制業務流程

一、業務目標

1戰略目標

1.1樹立公司遵紀、守法和維護公司股東、債權人及其他利益相關人合法權益的公眾公司的良好形象。

2經營目標

2.1保證及時滿足公司會計信息使用者的需要。

3財務目標

3.1保證財務報告的真實、完整、準確與適當披露。

4合規目標

4.1保證財務報告的編制符合國家規定以及上級部門的要求。

4.2保證財務報告的編制符合公司內部會計政策、會計制度的要求。

二、風險評估

1戰略風險

1.1未按要求編制財務報告損害了公司遵紀、守法和維護公司股東、債權人及其他利益相關人合法權益的公眾公司的良好形象。

2經營風險

2.1財務報告編制不及時, 導致信息披露的延誤和未能滿足各方信息使用者的需要。3財務風險

3.1報表內容不完整、不真實，數字計算不準確，報送不及時。

3.2操作失誤，導致財務報告存在錯誤以及信息失真。

4合規風險

4.1不符合規定編制財務報告，導致相關部門處罰。

三、業務流程步驟與控制點

1布置、落實編制工作

1.1財務總監每年12月中旬根據上級會議精神組織召開公司財務決算會議，具體布置和落實決算工作；月度、季度財務報告按照有關要求進行。

1.1.1明確財務報告編制工作的要求。

1.1.2布置財務報告編制工作，明確各職能部門的職責以及相互間的配合、責任人、具體/

4聯系人等。

1.1.3討論財務核算方面的相關會計政策和信息披露等監管政策方面的變化及其對財務報告的影響。

1.1.4與會計師事務所討論確定財務決算報告審計的時間安排等。2重大事項上報核準

2.1計劃財務部應在決算期末一個月前，將擬在本年決算中處理的重要的會計政策和會計估計變更以及重大會計差錯的更正等會計調整事項，經財務總監審核批準。

2.2計劃財務部應在決算期末一個月前將擬在本決算中處理的清查盤虧損失等，經財務總監審核批準，總經理、董事長簽字后報稅務部門核準、備案。

3全面進行財產清查，核實賬目并進行相關賬務處理

3.1計劃財務部清查核實貨幣資金、應收票據、應付票據、應交稅金等。

3.2生產部和資產占用部門盤點核實固定資產及其他占有和使用的實物資產。

3.3財務部、市場部（含物資采購中心）等部門函證、核實各項往來賬項。

3.4計劃財務部核實長、短期投資并正確計算權益。

3.5計劃財務部核實銀行借款并預計應付利息。

3.6計劃財務部員核對總賬和明細賬，保證賬實相符。

3.7清查盤點、核實結果報公司審核批準后，計劃財務部進行相關賬務處理。4編制財務報表

4.1計劃財務部報表編制人員根據《企業會計準則》、《企業會計制度》以及上級部門的具體要求，編制財務報表草表。

4.2財務報表草表經計劃財務部負責人對照預算以及各項經濟指標完成情況進行審核、修改后，報財務總監審核；

4.3總經理、董事長審定簽字形成正式財務報表。

5財務報告的審計

5.1財務報告完成后，計劃財務部應當按照公司的規定和財務報表審計工作方案，配合審計中介機構做好財務決算審計工作，及時研究審計查出的問題。

5.2計劃財務部應做好審計查出問題的整改工作

5.3會計師事務所的審計報告征求意見稿應報公司財務總監和董事長審閱，并簽署意見。計劃財務部負責人根據有關意見與會計師事務所溝通、交流，并將溝通情況向財務總監和董事

長反饋。

6財務報告的審定和上報

6.1財務報告完成后，計劃財務部應將月報報公司財務總監或總經理、董事長審批，季報和年報報公司財務總監或董事會審批，經審定后由計劃財務部負責人、財務總監、董事長簽字并加蓋公章后上報。

7監督與檢查

7.1對財務報告編制情況進行專項檢查，也可結合財務檢查、審計等工作進行。

7.2對財務報告編制情況進行專項檢查的內容包括但不限于：

7.2.1財務報告編制業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查有關財務報告編制是否存在不相容職務混崗的情況。財務報告編制業務不相容崗位一般包括：個別財務報告的編制與審核；合并抵銷分錄的編制與審核等。

7.2.2財務報告編制授權批準制度的執行情況。重點檢查財務報告編制業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

7.2.3財務報告編制責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。

7.3計劃財務部為財務報告編制的歸口管理部門。

7.4審計監察室應在財務報告編制的過程中進行不定期或定期的檢查，并將檢查情況和有問題單位的整改情況上報董事會。

7.5董事會對審計監察室上報的檢查情況通報公司各部門，對存在問題的單位，在公司內部通報批評，下達整改通知，有關單位應采取有效措施進行整改，確屬相關人員工作不力的應及時調離崗位。

四、相關制度目錄

1財政部《企業會計制度》

2企業會計準則第30 號——財務報表列報

3企業會計準則第31 號——現金流量表

4企業會計準則第33 號——合并財務報表

5上級部門的有關要求

五、主要控制點相關資料

1現金盤點表

2銀行存款余額調節表3存貨盤點表

4固定資產清查表

5資產損失、報廢申請表6財產清查報告

第四篇：內部控制與政府綜合財務報告

內部控制與政府綜合財務報告 選擇題 D 對行政事業單位內部控制機制提出監管需求的是（國家審計監管體系）。單位要發揮業務執行過程中的單據控制，對每一筆業務實際支出過程層層執行審批與審核，體現的是（事中控制）。

G 各級政府財政部門按編制政府綜合財務報告,其編制基礎為（權責發生制）。

管子曾言：“有道之君，行治修制，先民服也。”揭示了治國之道需要的是（制度）。

公共部門內部控制能達到的最佳效果是（國家善治）。

J 經本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務委員會批準的預算、預算調整、決算、預算執行情況的報告及報表，由本級政府財政部門向社會公開的時間限制為（批準后二十日內）。

M 描述了建立與實施內部控制體系必須建立的框架結構，起到統馭作用的規范是（《企業內部控制基本規范》）。R 讓信息使用者能夠較為全面、客觀地了解政府整體的資產負債情況、現金流轉情況以及其他相關的財務信息是（財務狀況信息）。S 生產能力無法轉移時,虧損產品滿足下列什么條件時,應當停產（該虧損產品邊際貢獻小于零）。實行政府綜合財務報告的四項主要任務中處于前提和基礎地位的是（建立健全政府會計核算體系）。省、自治區、直轄市舉借的債務應當有償還計劃和穩定的償還資金來源，其用途可以是（公益性資本支出）。T 提出依法治國，并將內部控制作為依法治國的具體措施的會議是（十八屆四中全會）。通常，對業務流程環節的最后支付關口進行重點監控的是（會計控制）。W 為了彌補我國“支出高度分權，稅收中央集權”的財稅體制所造成地方財力缺口的重要手段為（轉移支付）。X 下列不屬于履職成本的是（辦公設施成本）。下列屬于控制活動類的是（銷售業務）。

《行政事業單位內部控制規范》包括內部控制基本原理和（內部控制實際應用）。Y 一個國家的國有資源和資產以及公共財政的所有權歸屬于（全體國民）。Z 政府內部控制在我國政府預算管理領域的有效實施，其中最迫切的任務是（加強制度建設）。政府預算的管理部門是（財政部門）。

政府綜合財務報告中，收付實現制產生的財務報表是（收入支出表）。治理和內控的核心均為（制衡）。

政府內部控制制度具有的特點為根本性、長期性和（穩定性）。職能履行基金屬于（凈資產類）。主要對應為因提供辦公人員薪酬、提供單位基本保障條件、內部管理活動運作資金所發生的相關支出是（管理成本）。

判斷題 C 財政轉移支付應當規范、公平、公開，其主要目的是實現財政高效性。（錯誤）

從權力行使的內部制衡角度來說，權力腐敗是由于對領導干部權力缺乏制約導致的。（正確）

財政部印發的《行政事業單位內部控制規范(試行)》要求行政事業單位“以預算管理為主線、以資金管控為核心”加強內部控制建設。（正確）D 對領導干部進行分析時不適用理性人假設。（錯誤）F 法治化的治理和人治化的治理具有異曲同工之效。（錯誤）

風險評估為全面預算的目標設定、識別、分析和應對提供了具體要求和依據。（錯誤）G 干部舞弊和腐敗行為主要源自于公共部門權力控制機制缺失。（正確）固定成本的特征是成本總額不變性，單位額呈反比例變動性。（正確）

國家治理是“出自政府、且不限于政府的一套社會公共機構和行為者”。（錯誤）

國家治理層面的科學管理注重組織的協調性、決策的重要性以及管理過程中的藝術性。（正確）K 會計報告和相關信息反映了行政事業單位的運行管理情況和預算的執行情況，是行政事業單位財務信息的主要載體。（正確）N 內部控制的本質特征是它的制衡性和流程化，它在企業和政府機構中，具有普適性。（正確）Q 企業界和會計審計職業界對內部控制的認識已基本趨于一致，并表現出政府及非營利組織先行，企業適時跟進合理吸納的基本特征。（錯誤）

權責發生制下編制的政府資產負債表，可以為宏觀經濟形勢的判斷、宏觀經濟政策的制定和宏觀調控的效果評估提供存量分析的視角。（正確）

R 如果預算改革不能相應地影響政治過程，預算改革就很難實現其目標。（正確）S 上級政府在安排專項轉移支付時，不得要求下級政府承擔配套資金。但是，按照國務院的規定應當由上下級政府共同承擔的事項除外。（正確）X 新預算法的立法宗旨強調實現控權法由向管理法的轉型。（錯誤）

新預算法首次對“預算公開”做出全面規定，第14條對公開的范圍、主體、時限等提出明確具體的要求，對轉移支付、政府債務、機關運行經費等社會高度關注事項要求公開作出說明。（正確）新預算法有很多實質性的變化，如政府全部收支都納入預算。（正確）Y 由于各級政府包括諸多政府職能部門，每個職能部門業務屬性和機構設置都不一致，政府內部控制很可能缺乏針對性和可操作性。（正確）

預算執行報告是行政事業單位的重要報告之一，但是不具有法定效力。（錯誤）行政事業單位在編制預算時，應當采用目標--結果為導向的預算管理模式。（正確）Z 政府部門內部控制實施監督機制的核心是事后控制和事前控制相結合。（錯誤）政府的資產負債表還應加上企業中國有資產和負債部分。（正確）政府會計科目設置要實現預算會計和財務會計雙重功能。（正確）政府內部控制從屬于政府部門內部控制。（錯誤）

治理的核心問題為多角色參與和多重分工的委托代理問題。（正確）

專項支出屬于政府非行政成本。（錯誤）

政府綜合財務報告和部門財務報告編制后，都要按規定接受審計，審計后的政府綜合財務報告與審計報告依法報本級人民代表大會常務委員會備案。（正確）

第五篇：關于財務報告內部控制的會計研究

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關于財務報告內部控制的會計研究

摘 要：真實、完整的財務報告，能夠為投資者、債權人、企業管理層的科學決策提供重要依據。隨著近年來會計造假丑聞的出現，暴露出企業內部管理制度存在的缺陷，然而，內部控制制度的建立，對財務報告及會計信息的真實和完整提供了有效保證，對企業管理水平的提升，促進企業快速發展提供了保障。本文分析了我國財務報告內部控制的目標和總體要求，并結合實際工作，指出了財務報告在編制階段、對外提供階段及分析利用階段的主要風險點，提出了相應的控制措施。

關鍵詞：財務報告；內部控制；風險點；控制措施

近年來，國內外頻頻曝出的會計造假丑聞，導致財務報告信息失真與會計誠信危機，投資者、債權人對資本市場產生疑惑、觀望，直接威脅資本市場的良性發展，也阻礙了企業的持續發展，擾亂了市場秩序，這一經濟現象，引起了國內外各界的高度重視與關注，且成為當務之急。隨著美國《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，我國也相繼發布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，為財務報告內部控制提供了法律依據與制度要求，對維護市場經濟秩序，對財務報告產生過程的真實性、可靠性提供了有力保障。

一.財務報告內部控制的目標

1.合理保證財務報告合法合規

企業在日常經營活動中，財務部門需要對某一特定日或某一經營期間的業績與成果進行反映，編制財務報告，會計人員的工作依據是國家的《會計法》和會計準則，還有相關法律法規及行業的某些制度要求。從會計原始數據的歸集到編制報表的整個過程，會計人員對所承擔的工作負責，主管會計部門的領導或總會計師、財務部經理也要對財務報告負責，并且因職務不同承擔相應的法律責任，對財務報告的真實性、完整性，企業負責人承擔全部責任。為了體現責任落實，財務報告必須加蓋公章，由企業負責人、總會計師、財務部門負責人蓋章并簽字后，才能夠對外提供。

2.合理保證財務報告真實完整

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真實、完整的財務報告，是管理者、投資人、債權人進行決策的依據，也是企業會計工作質量與水平的體現。為了保證財務報告內部控制的充分實施，首先，應當明確會計人員在編制財務報告過程中的工作權利及責任，對會計人員的專業技能、工作經驗和職業道德要有較高要求，對編報流程要嚴密和規范，履行嚴格的審批程序，防止提供虛假的信息數據，使生成的會計信息質量可靠，有據可查，同時，財務部門負責人要對報告編制過程進行監督和負責。3.合理保證財務報告有效利用

編制財務報告的目的是為了分析利用，企業管理層定期對財務報告進行分析，由總會計師或分管會計工作的負責人負責此項工作。通過對財務報告的分析，可以了解和掌握企業資產的狀況、負債的程度和所有者權益的結構及其變化情況，掌握收入、費用和經營成果的變動情況，關注現金的流入量與流出量，重視資金的使用效率，發現存在的問題，為經營決策提供借鑒，防范經營風險和財務風險，完善經營管理措施，提高經營效率和效果。

二.財務報告內部控制的總體要求

1.建立會計日常工作中的信息核對制度

企業應當重視日常會計基礎工作，比如：會計憑證制作、帳薄登記與核對等，尤其要加強貨幣資金管理，現金日記賬要日清月結，定期與銀行對帳，編制銀行余額調節表，會計人員對原始單據要嚴格審核，確保其完整與合法，財務部門要定期與業務部門、倉庫部門進行帳務核對，確保帳、證、物相符，同時，會計人員要提高工作的準確性，避免由于粗心大意導致的會計差錯，使會計基礎數據真實可靠。

2.建立財務報告全過程中的授權批準制度

財務報告從編制、對外提供到分析利用的過程，都要制定一系列的審批制度，例如：編制方案和對外提供要履行相關審批程序，重大交易事項的會計處理要實行集體決策或聯簽制度，會計政策變更與會計估計要進行審批等等，各層級應當在權限范圍內審批，不得越權審批。

3.規定財務報告流程中各崗位的職責權限

企業應當明確規定整個流程中各崗位的職責分工、權限范圍和授權審批，對不相容職務要進行分離，例如：財務報告的編制與審核要實行分離等等。在編制報告時，相關部門應及時準確為財務部門提供信息，財務部門在總會計師的領導下完成編制工作，同時，對編制的報告進行分析，編寫分析報告，財務報告的合法性和合規性由法律事務部門進行審核，企業法人對財務報告負全責。4．利用現代信息系統進行控制

在實際工作中，會計報告的整個過程都離不開現代信息技術，它可以減少人為差錯，保證會計工作質量與效率，同時，信息技術也存在風險，企業應當對信息系統的安全性采取措施，及時維護和更新信息系統，規定會計人員的操作權限，定期備份會計資料，并由專人負責管理信息化會計檔案資料。

三.財務報告編制階段的主要風險點及控制措施

1．財務報告編制階段的主要風險點

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財務報告編制違反國家相關法律法規，未制定財務報告編制方案，對重大事項的會計處理不合理，資產、負債帳實不符，虛列或隱瞞收入，費用、成本的確認不符合規定，編制虛假財務報告，導致企業聲譽受損。2．財務報告編制階段的控制措施

企業應當制定財務報告編制方案，該方案必須符合會計法律法規及制度規定，總會計師對方案的內容：比如編制方法、程序和時間等進行審核批準。對企業發生的重大事項，在實行集體決策審批后，財務部門才能根據批準的方案進行會計處理，在編制財務報告前，企業應當對資產進行清查、盤點，對減值的資產進行測試，正確計提減值準備，對債權債務逐筆核對，如實反映所有者權益，對企業發生的各項費用和成本，嚴格按照企業的管理制度進行列支，準確反映當期的收入和費用，按照企業財務制度的規定分配利潤，正確反映企業的財務狀況和經營成果，才能夠保證編制的財務報告真實和完整。

四．財務報告對外提供階段的主要風險點及控制措施

1.財務報告對外提供階段的主要風險點

財務報告在對外提供前，未按規定的程序進行審核，對其內容的真實性和完整性審核不嚴，未經具有合法資質的審計機構進行審計，或者企業與審計機構串通舞弊，對外提供未能遵循國家法律法規，或未能及時對外提供財務報告。2.財務報告對外提供階段的控制措施

財務報告編制完成后裝訂成冊，由會計部門負責人、總會計師、企業負責人逐級審核后，簽字并蓋章，各級審核應留有記錄，根據《公司法》的規定，財務報告必須經過具有合法資質的會計師事務所進行審計，并將財務報告與審計報告同時對外提供。對外報送的時間應當按照國家法律法規的要求，企業應對財務報告的內容保密，履行相關審批程序后對外提供，且及時歸檔保管。

五．財務報告分析利用階段的主要風險點及控制措施

1.財務報告分析利用階段的主要風險點

沒有制定財務分析制度，或者財務分析制度脫離企業實際情況，財務分析制度未按規定程序進行審批。編寫的財務分析報告內容不完整，分析方法不當，未對企業發生的重大事項進行分析，參與財務分析的部門單一，其分析結果不全面，財務分析報告未經審核，不能及時傳遞和溝通，導致重視不夠，落實不嚴。2．財務報告分析利用階段的控制措施

財務部門應當根據相關法律法規和企業實際情況，制定財務報告分析制度草案，經過逐級審核批準后，形成企業財務分析制度，財會部門定期編寫財務分析報告，企業定期召開財務分析會議，并由相關部門共同參與，對經營、投資、籌資等活動進行全面系統的分析，對重大事項要重點分析，各部門要提出意見和建議，財會部門負責溝通、匯總、整理，在總會計師的指導下，形成完整的財務分析報告，報送企業負責人審批后，將整改措施下達到各部門，負責整改落實。

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