第一篇：跟蹤審計工作流程

夷陵區羅家小河生態修復及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作流程

為了確保夷陵區羅家小河生態修復及羅河路防汛道路改造工程（一期）跟蹤審計工作順利開展，理順工作關系，提高工作效率，根據《夷陵區審計局政府投資項目跟蹤審計操作規程》，結合本項目的實際情況，執行本項目跟蹤審計工作流程。

一、審計資料交接

1、所有跟蹤審計工作所需資料由建設單位及時、準確、完整的向審計局跟蹤審計組報送。

2、跟蹤審計組與建設單位應明確專人辦理資料的移交和簽收手續。

3、審計資料原則上為紙質原件，需要電子版時，還應提供相應的電子版。

4、審計組一般不退回審計資料，跟蹤審計工資完成后資料移交給區審計局。

二、參加相關會議

1、建設單位應明確專人通知跟蹤審計組參加與項目建設有關的重要例會和重大工程施工方案的評審會議。建設單位應提前1天向跟蹤審計組通知相關會議的召開時間、地點及議題，并在召開會議時向其提供一份會議材料。

2、跟蹤審計組參加相關會議，提出的意見和建議僅供建設單位參考，不作為建設單位決策的依據。

三、招投標審查

1、檢查項目建設相關參與單位（勘探、設計、施工、監理、材料采購等）的確定是否按照規定程序進行，應公開招標的是否按規定進行公開招標，結果是否合法、有效，各參與單位是否符合項目建設相應資質條件要求。

2、招標文件在發布之前，建設單位應提前向跟蹤審計組提交一份。審計組對招標方式、工程量清單、信息發布方式等進行審查。

四、項目合同審查

項目合同在簽訂前，由建設單位提前1-5個工作日向跟蹤審計組提交一份。跟蹤審 計組檢查項目建設單位與建設項目相關各單位簽訂的合同條款是否合理、合法、全面、有效，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度、違約責任和獎懲措施等條款進行審查。

五、隱蔽工程

1、對隱蔽工程簽證等影響工程造價的事項，建設單位應在驗收時間確定后，由建設單位專人事先通知跟蹤審計組。

2、跟蹤審計組派員到場見證隱蔽工程的計量過程，并以《現場勘察記錄表》、工程簽證單或照片、錄像等形式記錄現場情況。

3、跟蹤審計組擬定的《現場勘察記錄表》等由建設單位、施工單位現場代表簽署意見；如有須整理的事項，跟蹤審計組將擬定的《現場勘察記錄表》交給建設單位、施工單位代表須在2個工作日內簽署意見，并反饋給跟蹤審計組。

4、未通知跟蹤審計組到場即自行隱蔽的工程量，跟蹤審計組將不予確認。

六、工程設計變更

1、所有重大設計變更，建設單位應提前告知跟蹤審計組。

2、如有工程變更會議，由建設單位提前1天通知跟蹤審計組會議時間、地點及變更事項，并在召開會議時提供一份會議材料。

3、當工程變更確定后，建設單位應在20日內將完整的工程變更資料報送跟蹤審計組，工程變更資料應能全面的反映工程變更的原因、審批情況以及變更前后的工程造價對比分析。如有新增項目，還應附上經監理單位和建設單位審核確認的新增項目單價分析表。

七、計價計量

1、對工程進度款的審核，由施工單位按實際完成工程量，按相應的合同方式，分期上報，由監理單位及建設單位審核確認后上報跟蹤審計組。

2、對工程價款的結算審核，在單項工程完工后，應要求項目建設單位在初驗結束后，督促施工單位編制單項工程價款，報審計組（也可經現場管理人員和監理人員初步復核后報跟蹤審計組）。

3、跟蹤審計組收到完整資料后，在規定的時間內，組織并完成審核工作。審計結束后，審計組講審核結果以階段造價審計報告形式，向項目建設單位出具。

八、其他項目造價審核

1、其他參建單位的貨物采購、其他工程、監理、設計、監控檢測等結算款項，建設單位在接受到申請結算的資料同時提交跟蹤審計組一份，跟蹤審計組在7個工作日內以審計取證單形式向建設單位反饋審計情況。

九、審計取證

1、建設單位應明確專人接受跟蹤審計組提交的審計取證單。

2、建設單位在接收到審計取證單后，需及時填寫意見并經負責人簽字和單位蓋章后還跟蹤審計組。

3、逾期未回復的，則視同建設單位已認可審計取證單上寫明的取證內容。

十、階段跟蹤審計意見的采納和反饋

1、審計局跟蹤審計組依據審計工作底稿和審計取證單以《跟蹤審計意見書》的形式出具跟蹤審計意見。建設單位及項目參建單位應認真執行跟蹤審計提出的意見及建議。

2、建設單位應在跟蹤審計意見送達之日起10個工作日內，由建設單位明確的專人將跟蹤審計意見執行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十一、年度跟蹤審計意見的采納和反饋

跟蹤審計組每年11月份，出具年度審計報告，建設單位應在年度審計報告送達之日起10個工作日內，由建設單位明確的專人將跟蹤審計意見執行落實情況書面反饋給跟蹤審計組。

十二、日常跟蹤

1、跟蹤審計組日常跟蹤工作要遵守施工現場的各項管理規定，遵守安全管理制度。在工作中不得影響各方的施工管理。

2、每天做好日常跟蹤記錄，了解工程進展情況，如實記錄工程情況，實際的工藝操作流程，特別是圖紙不能詳盡展示部分的記錄，做好影像資料的收集與留存。

3、虛心接受各相關方的監督指導，尊重相關單位的意見和建議，積極配合各方工作，做好跟蹤審計工作。

4、按審計局跟蹤審計操作規程做好各項目審計工作記錄。

十三、信息報告

跟蹤審計組按周報、月報、年報及竣工總結形式做好信息報告。

編制單位：湖北大有工程咨詢有限公司

時間：2018年4月10日

第二篇：建筑工程全過程跟蹤審計工作流程

建筑工程審計的程序

一、審前準備工作

1、收集工程相關的文件資料。施工合同、招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。

2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計決算分項數量的重要依據，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。

二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求

1．應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。

2．審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3．對中標合同價進行控制，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現場管理人員、監理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。

4．審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位(包括建設項目相關單位)實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。

5．審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時確定審計結果：

(1)采用“按實結算”方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到“工程施工完成，工程結算審計基本結束”；

(2)采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制“變更部分結算”，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(3)采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，必須要求施工企業對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結算資料，經審計后作為工程竣工結算的組成部分；

(4)對于在建工程其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

6．審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實(包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果)。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建筑項目決算工程量審計的注意事項

建筑項目決算審計過程中，工程量計算耗用的工作量，約占全部建筑項目決算審計過程的70％以上，為了及時準確地做好這項繁重的工作應注意以下幾點：

1、資料齊全。包括施工合同，各原始預算，設計圖紙及會審紀要，設計變更，施工簽證，竣工圖，施工中發生的其他費用，施工單位的資質證書和取費標準，施工現場地形及工程地質等。

2、重點看圖。在拿到工程施工圖后，首先要按圖紙會審紀要的內容，對圖紙做全面的修正，這樣可避免因圖紙變化，而進行大量重復的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽，先了解工程的基本概貌，如建筑物層數、結構形式、建筑面積等，再了解工程的材料和做法，如：基礎是砼的還是磚、石的，是條形的還是獨立的；墻體是砌磚還是砌塊；樓面是水泥砂漿還是地磚；有無吊頂；外墻面是墻磚還是干粘石；門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細閱讀建筑“三大圖”，重點弄清以下幾個問題：房屋內外高差,以便在計算基礎、挖填方、外墻抹灰工程量時利用該數據；建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應的工程內容是否因樓層不同而有所變化，以便在計算工程量時分別對待；建筑物構配件，如陽臺、雨棚、臺階等的設置情況，以防止二次翻閱和重漏計算。

3、口徑必須一致。審核施工圖列出的工程細目是否與預算定額中相應的工程細目的口徑相一致。例如，某醫院綜合大樓工程，根據設計要求，整個場地是按豎項布置進行大型挖填土方，并用壓路機分層碾壓夯實。預算編制人員在計算了鏟運機鏟運土方13600m3的工程量后，還計算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據“平整場地工程量按建筑物底面積計算，若已按豎項布置進行挖填找平土方，不再計算平整場地工程量”。這一建筑工程量計算規則，核減了平整場地工程量。

4、合理安排工程量計算順序。根據多年的審核經驗，合理安排工程量計算順序可以事半功倍。例如，基礎工程量計算完成后，若緊接著計算墻體工程量，而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構配件所占體積都沒有數據。這些數據常常要臨時補充進來。這種方法很被動，容易出錯，到計算門窗和砼構配件時，又要重復計算，如果發現前邊的扣除有差錯，還需進行調整，因此若在基礎工程量計算完成后，緊接著計算門窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又準確。安排分部工程量計算順序的原則是方便計算。

5、計量單位必須一致。應注意施工圖列出的工程細目的計量單位是否與預算定額中相應的工程細目的計量單位相一致。如設備及安裝工程預算定額中的計量單位有些用“臺”，有些用“組”；管道安裝工程有些工程細目用“10m”，有些工程細目用“100m”。這都應分清楚，不能搞錯。

6、定額子目套用的審核。工程預算選用的定額子目與該工程各分部分項工程的特征相一致。同類工程量套用的基價高或低的定額子目的現象時有發生。要審代換是否合理，有無高套、錯套、重套的現象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應注意所包涵的工作內容，要注意看各章節定額的編制說明，熟悉定額子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料價格和價差的審核。在工程預決算工作中，材料費用是工程造價最活躍的動態因素，它占工程造價的76％以上。因此加強材料價格動態管理，實施材料價格動態決算十分重要。材料市場價格的取定必須與當時當地的行情相一致，應注意當地的定額站公布的材料市場預算價格是否已包括安裝費、管理費等費用，基建材料的數量、規格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價格將隨著市場競爭和供求關系的變化頻繁波動，當地的定額站公布的材料市場預算價格應該具有“彈性”，爭取半月發布一次市場價格信息；同時發布市場價格材料品種信息，力求齊全，以滿足多方面的需要。

工程預決算由于受施工工期、施工條件的影響，多采用事后結算調價的辦法，如果結算價格不能準確反映變化的市場，必然會進一步拉大“固定單價”和“活市場”的差距，給企業帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價、按實結算”的原則來確定材料決算價格。即開工時按當月指導價格編制預算，竣工后按合同工期之內的指導價格平均決算。對工程結構規模較大、施工工期長的工程預決算可采取分階段確定材料、決算價格，即按工程的基礎、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結構規模較小、施工工期短的工程預決算可一次定死，竣工決算除設計變更外均不得調整。

8、現場施工簽證的審核。由于有的施工單位駐工地的代表對工程預算和有關的管理規定不熟悉，有的施工單位有意扭曲預算定額和有關的管理規定，造成盲目簽證。因此應認真審核工程簽證的有關工作內容是否已包括在預算定額內。審核人員要嚴格把關，堅決杜絕不合規定的現場施工簽證。現場施工簽證項目、內容和數量要完整清楚，必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現場負責人的雙方簽字，手續齊全方可生效。

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第三篇：簡述跟蹤審計工作

概述編輯

目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益。

內容編輯

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結算審計和財務決算審計。

開工前審計

開工前審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實合理性進行的審計。主要包括下列內容：

（1）建設計劃和項目進度計劃。

（2）擴大初步設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。（3）規劃許可審批手續等情況。（4）建設資金來源和落實情況。

（5）施工圖紙設計面積和裝修標準及有關部門審批情況。（6）招標投標程序、招標文件內容及標底編制程序等情況。（7）招標工程標底和工程量計價清單。（8）施工合同訂立情況。

（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況。（10）與建設項目立項有關的其它情況。施工期間審計

施工期間審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要包括下列內容：

（1）內部控制制度的建立和執行情況。

（2）建設工期和施工進度及資金、材料到位情況。建設項目跟蹤審計 建設項目跟蹤審計

（3）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。（4）主要設備材料訂購、保管、使用等管理情況。（5）設計、技術、材料等變更洽商情況。（6）與工程施工期間管理有關的其它情況。竣工結算審計

竣工結算審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。主要包括下列內容：

（1）工程結算編制的依據。

（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

（3）各項綜合取費基數、取費率等情況。（4）招標工程標底和工程量計價清單的執行情況。（5）對施工單位的工程撥款和材料、設備價格控制等情況。（6）與工程竣工結算有關的其它情況。財務決算審計

財務決算審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。主要包括下列內容：

建設項目跟蹤審計 建設項目跟蹤審計

（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況。（2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。

（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產結轉情況。

（4）竣工決算報表的真實、合規和完整情況。全面促進和提高建設單位管理水平

建設項目管理主體缺乏管理知識，大多采用傳統經驗模式的行政管理。經常出現管理決策失誤從而導致經濟受損，一方面管理處于不間斷的受控；另一方面利益相關單位職責不明確，各自為政，導致建設工程內在的有機聯系紊亂，形成建設過程中有關單位相互脫節，管理水平低下。通過跟蹤審計，能夠在財務管理和相互協調上開展工作，可以促進提高建設項目管理主體的管理水平。

促進監理各盡職守，完成本職工作

建設單位把項目管理和監督寄望于監理，而監理單位把工作重點放在工程質量和進度管理上，對建設項目成本、核算、資金控制、材料采購等環節很少顧及，造成項目實施過程和項目竣工結算處理不當，留下了難以調解的矛盾和管理上的遺憾，最終建設單位以花錢買教訓或下不為例不了了之。其結果受損失的是國家和業主。通過跟蹤審計，可對造價計價和管理進行更好的控制，對監理等其他有關部門對工程造成的差錯進行及時改正和追究。

三、通過跟蹤審計，促進工程審計轉變觀念。建設項目審計普遍攢在“九重九輕”想象，即重預算、結算，輕前期策劃決策和后期決策與評價；重建設資金審計，輕管理了活動監督；重靜態事后監督，輕動態過程控制；重審計形式合規合法，輕審計事項真實有效；重傳統審計方法傳承，輕現代審計理論創新；重審計內部程序操作，輕審計外部影響；重審計局部問題處理，輕審計發展的哲學思考；重審計知識理論推導，輕審計理論與實踐結合；重審計定位不能參與管理過程提出決策意見，輕工程審計參與管理發揮監督作用。

由于大多數人包括審計人員對建設項目審計存在認識上差異或趨同，認為審計參與現場，參與管理，就是越位。很多人認為審計人員不能即當裁判員又當運動員。根據《審計法》第22條“審計機關對建設項目預算執行情況及竣工決算進行審計監督”，這就要求審計參與過程不是審計“越位”，而是多年來建設項目審計工作沒有到位，沒有真正履行審計監督和評價職能。

通過跟蹤審計，促進招投標市場規范

國家招投標法頒布后，我國建筑招投標市場培育和發展初步成熟，但是由于種種原因在實施過程中仍然存在招投標暗箱操作、“公開評標”不公開、隨意修改評標辦法、圍標、串標等不規范甚至嚴重違背招投標法的現象。通過跟蹤審計，能夠規范建設單位管理行為，從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發揮積極作用。

優點編輯

建設項目跟蹤審計作為工程審計的一種創新手段，在實踐中已彰顯出它的優越性和廣闊的應用前景，具有以下優點：

從靜態向動態轉化

一方面，傳統審計模式是在工程竣工后集中進行一次結算審計，這時要面對如在施工階段各個施工程序中發生的大量簽證。而跟蹤審計可以分時段分內容地進行動態審計，使審核思路更清晰，可緩解短時間內處理大量數據的壓力。另一方面，跟蹤審計可以分析前后階段互相影響的關聯因素，可以動態地監督全壽命過程各階段的運作。

從事后審計向與事前、事中相結合審計轉變在傳統的事后審計時因隱蔽工程或多次變更部位的一些細節記錄不詳，很難區分清楚、判定正確。跟蹤審計可從源頭上解決此類現象的發生，如在施工階段審計人員已及時深入現場，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認簽證、審核結算作好準備。減少時耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計人員在施工現場匯同建設方、監理方、施工方簽字認可了實測記錄后，可立即計算出相應的工程數據，避免了推諉和以往長期不簽證，大量積壓的弊病，將較長的傳統審計周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結算審核速度，加大了審核力度，提高了經濟效益。

（四）以施工階段的審計為重點向前期決策階段、設計階段和招投標階段延伸傳統審計模式以建設項目開工到竣工的施工階段為審計重點。跟蹤審計是對建設項目從籌建時起至竣工驗收時為止所發生的技術經濟活動過程進行的審計與監督，它不但強調施工階段的造價控制，而且已注重對前期決策工作的跟蹤審計，深入開展對設計質量的跟蹤審計，積極介入招投標階段的跟蹤審計，使審計工作向多元化發展。

局限性編輯

建設項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現有以下幾個方面。

跟蹤審計深度難以把握，審計目標偏離

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在建設項目過程中頻繁地介入進行審計，提出審計建議，供建設單位糾正和改進工作，很容易使審計人員偏離監督咨詢建議的目標，介入到建設項目管理的職能范圍中。比如，關于現場簽證問題，國家明確規定了建設單位、監理單位的職責和具體操作規范，而在實際工作中，他們往往先要跟審計人員表態后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計所建立的權力制衡機制。

跟蹤審計時間介入點模糊，效果不明顯

工程建設項目一般要經歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介人進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于審計人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

（三）相關法律、法規不夠完善，審計實踐被動 跟蹤審計是在建設全過程實時進行的一種動態審計，作為一種全新的審計模式，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規作為支撐，不僅為建設單位制定項目管理制度提供遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。然而目前這方面的法規政策相對滯后，使得審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對建設項目做出共性的評價和判斷，審計風險增大、審計質量難以提高，導致跟蹤審計模式一直處于被動局面。

跟蹤審計力量有限，審計風險增大

跟蹤審計是對建設項目貫穿始終的全過程審計，涉及到項目建設的方方面面，所以需要充足的審計力量，以滿足跟蹤審計內容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計力量有限的情況下，面對如此繁重的審計任務，如此詳細的審計內容，如此長期的審計過程，審計風險必然增大。另外，跟蹤審計也對審計人員的自身素質提出了更高的要求，要求進行跟蹤審計的審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具備良好的協調溝通能力，了解掌握最新的方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。

收費不規范，審計質量難以保證

目前在建設項目的跟蹤審計上，往往需要社會中介機構的參與協審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是矛盾點就會集中在：跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結（決）算時審減收費就越少。這樣，在跟蹤審計中對于講求經濟效益的審核單位來說，就容易產生記錄問題而不指出問題的現象，這樣就達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質量也就難以保證。

工作重點編輯

跟蹤審計的工作重點主要有以下幾個方面： 第一，設計階段

設計階段是控制工程造價的關鍵。根據實踐經驗，高校建設項目跟蹤審計在設計階段應把握以下三個重點：（1）項目建設目標是否明確，設計任務是否完備，設計單位選擇是否合理，設計所需要的地質勘探等資料是否完整、準確等；（2）初步設計方案是否經過論證，功能是否滿足建設單位的要求，方案是否符合國家規范標準，設計概算是否控制在建設單位的期望值之內，設計是否經過審查，程序是否規范合理，設計進度是否符合建設目標等；（3）有無實行限額設計，各專業設計配套協調是否合理，設計是否滿足建設單位的投資，結構、選材等方面是否合理，在滿足建設單位投資目標條件下新技術、新材料、新工藝的應用情況，設計文件是否經過有關部門的批準，設計變更是否合理等。

第二，招投標階段

根據會審好的圖紙制作出工作量清單，以招投標方式在社會上公開征集施工單位、監理單位、材料供應商。應把握兩個重點：（1）是否制定了相應的籌資計劃，籌資是否經濟合理，資金計劃是否滿足工程建設需要，項目的拆遷工作是否滿足建設要求，項目是否經過有關部門的批準，招標申請資料是否完整、內容是否真實，招標機構的組建或招標代理單位的選擇是否合理合法等；（2）招標方式和程序是否合理合法，招標文件是否經過完備性、有效性和公正性審查，標底是否經過審計，是否體現優質優價，投標資格預審工作是否合理合法，開標、評標、定標過程是否規范合法，評委的選擇及評委的評審工作是否公平公正，評標辦法是否合理，評標報告是否真實合法，中標結果是否進行公示等。

第三，簽訂合同階段

主要審查合同當事人主體資格是否真實，是否按照中標人的投標文件和中標通知書的內容訂立合同，合同條款是否齊全、嚴謹、公平、合法，承包合同雙方的權利和義務是否明確，雙方責任劃分是否清楚，合同是否對工程分包提出相應的資質、能力、范圍等規定，招標項目合同是否進行備案等。

第四，施工階段

建設項目跟蹤審計重點包括：（1）是否認真進行了圖紙會審，是否按照合同約定提供現場條件，是否申請領取施工許可證，各項目參加方工作制度、例會制度和信息溝通制度是否建立，物資供應渠道是否落實、能否滿足建設項目建設需要等；（2）各項目參加方是否根據各自的職責范圍，建立健全了相應的內控制度并有效執行，相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機制，確保工程施工期間各環節的暢通，工程質量、進度和投資目標是否得到有效控制，物資采購供應是否滿足進度要求，工程計量支付是否按照合同文件進行，計量的基礎資料是否真實完善，工程變更和簽證的審批是否建立了嚴格的程序，工程索賠是否遵守法律法規和合同文件，工程驗收、資金到位是否嚴格按合同約定執行等等。

第五，驗收交付階段

驗收交付審計分為分部分項驗收和總體交付使用驗收。首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場；其次，切不可走過場。一定要深入現場，嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。變更、簽證手續是否齊全，隱蔽工程是否屬實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結算做好準備。

第六，竣工結算階段

竣工結算現在一般采用“標底+變更”的方法。審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內容調整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據現場有關資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現行規定有無沖突，清單子目套用是否正確，規費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。

1.檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2.檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。

4.檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。

5.檢查工程成本核算，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。7.檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止出現超付工程款現象。

8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。

9.加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

第四篇：現場跟蹤審計工作要點（范文模版）

顧明先現場跟蹤審計工作要點：

1、參與圖紙會審工作，熟悉圖紙，提前發現問題，防止事中事后設計變更增加施工成本。

2、收集設計變更文件，審查是否按程序進行變更，防止隨意變更事件發生。

3、了解施工圖紙要求及材料要求，施工技術要求，細部做法，跟蹤施工過程施工用料、做法尺寸、厚度、是否符合設計要求。審查進場材料、構配件，設備的質量、規格、型號等是否符合業主方的甲供材料或設計要求。對不符合要求的禁止使用，并向業主方及公司匯報。

4、熟悉合同文件及合同約定的定額計價方式，做好合同管理工作，審查合同承包范圍內容，對合同外的內容是否有設計、業主方的相關指令文件，做好工程量簽證；

5、熟悉各種施工方案，施工組織設計，審查是否按其實施。是否有增加工程量，增加部份是否已經業主方、監理方認可。是否超過規定范圍。

6、收集業主方、監理方關于工程經濟、技術方面的文件資料，做好檔案管理。

7、現場收方簽證注意在收方前先檢查儀器等測量工具是否正常，收方過程做好相片及視頻記錄，現場簽證單據當場拍照，并要求施工單位的所有收方簽證均有相片（特殊情況外），收集好所有現場收方記錄并歸檔。所有經濟簽證資料按周或旬、月向公司造價部門提交；并做好編號及統計表。

8、要求施工單位在收方后一周內報正式簽證單，及時辦理經濟簽證，防止拖拉，做到及時、真實，準確。

9、隱蔽工程驗收，嚴格審查是否符合設計及規范要求，實際情況增加的工程量是否經地勘單位、設計單位、業主單位、監理單位認可并簽字確認。

10、對工程材料未定價的，需配合業主方進行市場詢價的，及時聯系公司專業造價人員參與。材料因各種原因需進行調價的，針得業主方監理方同意，并向公司專業造價人員反映情況，調價價格由造價人員決定。

11、跟蹤現場施工進度情況并做好跟蹤審計日志，施工進度每三天或一周向公司主管領導匯報。

12、嚴格審查施工方月度進度款申請，是否按申請內容完成相關施工任務，是否經驗收合格，達到工程款支付條件，并對各月支付情況做好統計表。

13、做好施工單位索賠調查工作，收集好證據，協調各方處理索賠事件，必要時進行反索賠工作，做到公正公平。

14、防止無故增加施工成本，掌握導致成本增加的責任方情況，增加成本是否通過約定程序確認。非程序單方面增加成本的，向業主方反映情況，追究責任方的責任，挽回或賠償業主方損失。

招標文件要求：重點審計

4、現場審計六個關鍵控制點： 4.1.招投標及合同管理

①招投標審計包含：招投標前的準備工作，招投標文件及標底文件，開標、評標、定標過程等內容的審計。另外，還應加強對符合公開招投標條件而不進行公開招投標情況的審計。

②合同管理審計包含：合同簽訂程序，合同內容，合同履行情況，合同日常管理等內容的審計。4.2.物資設備采購管理

物資設備采購管理審計包含：物資設備采購計劃，物資設備采購合同，物資設備驗收、入庫、保管，出庫及維護情況確保真實性，各項采購費用及會計核算，暫估價物資設備價格確定等內容的審計。4.3.工程進度款支付

工程進度款支付審計包含：付款程序、支付方式是否符合合同規定，形象進度是否與實際施工或驗收情況相符，承包商工程進度款報審資料是否準確等內容的審計。4.4.設計變更及工程索賠

設計變更及工程索賠審計包含：變更、索賠發生的原因是否符合合同規定，有關確認手續是否齊全，變更、索賠文件及相關資料是否完整，變更、索賠項目是否符合概（預）算項目等內容的審計。4.5.隱蔽工程驗收及現場簽證

隱蔽工程驗收及現場簽證審計包含：是否按合同技術要求建立隱蔽工程驗收與現場簽證管理的制度及其執行情況，隱蔽工程驗收程序是否恰當，有無后補驗收程序的情況，各相關單位是否參與隱蔽工程驗收并形成各方簽認的文字記錄，工程結算時是否以隱蔽工程驗收的實際情況進行結算等內容的審計。4.6.轉包及違法分包

轉包及違法分包審計包含：工程承包單位合規情況，合同簽訂情況，施工技術人員和管理人員構成情況，技術裝備和物資采購情況，分包程序和管理情況，分包工程的實際范圍和內容，資金往來和財務結算等內容的審計。

第五篇：審計工作簡要流程

先了解下流程吧，我這個適合基層，市以上的審計機關流程是一樣的，不過查問題那可能有所不同，基本上級審計就很少看原始憑證了。

審計工作簡要流程（只適合不十分了解審計過程的新人，老審計干部勿讀）

單位來一新同事，我簡單給寫了個流程，不知道對其他剛參加工作的審計朋友有沒有幫助．

寫的很簡單．

開展一個審計項目共分成三個階段：

審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段

一、審計準備階段

（一）進行審前調查

對被審計單位的基本情況有個大致了解，以確定審計重點。要形成審前調查記錄．

（二）編制審計實施方案

編制審計實施方案，確定從哪幾個方面進行審計，計劃好各階段的工作時間（注：實際工作中一般都是后補，不過最好是先編制）

（三）下發審計通知書（在正式審計實施3日前送達被審計單位）

1．草擬審計通知書，填寫“行文審批單”，報法制科、辦公室（注：我局有法制科，有的基層審計機關沒有法制科，由辦公室承擔法制科的職責）、副局長、局長簽字審批。

2．到辦公室對審計通知書進行編號

3．用紅文件頭打印正式的審計通知書，然后到辦公室蓋章．

4．將審計通知書送至被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證（注：送審計通知書的時候，一般由副局長帶隊）。送達通知書的同時，一般同時讓被審計單位填寫或準備相關資料，如《被審計單位概況表》、被審計單位承諾書、財務制度（與財務有關的內部控制制度）。

二、審計實施階段

此階段就是正式開始審計，形式分為就地審計和送達審計，就地審計就是在被審計單位開展工作，送達審計就是把賬拿到審計局看，我局現在一般采取送達審計的方式。

此工作階段一般所做的工作如下（注：因個人差異，可能有所不同）

（一）查看被審計單位的會計資料及其他資料

1．看總賬。

制作“賬表平衡試算表”（注：類似資產負債表），制作財務收支總表。

2．看明細賬。

一方面看明細賬數字與總賬是否相符，另一方面對資產負債和財務收支進一步查證。

（１）往來明細賬。根據實際情況，制作暫存款（其他應付款）和暫付款（其他應收款）明細賬。

（２）固定資產明細賬。要求被審計單位提供固定資產明細表。（３）支出明細賬。根據實際情況，制作支出明細表（如對商品和服務支出進行比例分析，看消費性支出比例是否過大）。

3．看會計憑證（傳票）

通過看會計憑證和原始憑證（發票或收據等），并詢問被審計單位會計或其他人員，查找被審計單位是否存在違法違規問題，如果可以確定是違法違規問題，則把相關的賬頁、會計憑證、原始憑證復印下來（這些和以上制作的資產負債表、收支表、往來和固定資產明細表都是審計證據，需要裝訂在審計檔案中）。

注：被審計單位的違法違規問題多種多樣，無法一下概括，論壇里就有很多，可以自己找。

下面簡要說明常見的問題，比如：

（1）超標準列支招待費。

（2）擴大支出范圍。如亂發獎金、給其他單位贊助、交通費、差旅費等消費性支出比例過大。

（3）固定資產不入賬，未經財政部門審批，擅自出售固定資產。

（4）往來票據丟失。

（5）房租收入等非稅收入（預算外收入）不入賬，不上繳財政預算外專戶，形成“小金庫”。

（6）公款旅游。如沒有上級批件（或僅根據傳真件或邀請函）自行出差、出差路線與批件規定。

（7）擠占挪用專項資金。

4．查看往來票據存根。

先看被審計單位的《票據準購證》，了解其都購買了哪些票據，然后看被審計單位的《黑龍江省單位往來資金結算票據》存根，看被審計單位是否存在收入不入賬，或者票據丟失的情況。

5、查看被審計單位其他賬戶，如工會賬會，看是否存在將房租收入記入工會賬戶等問題。

6．盤點庫存現金。主要是看是否存在庫存現金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在“小金庫”。

7．其他審計方法。

（二）編寫審計日記（新的國家審計準則要是出臺后，這個應該就取消了）

審計日記是記載該天做了哪些審計工作，要通過《現場審計實施系統》（AO2008）記載。（注：可以通過后臺數據庫修改進行后補審計日記，不過最好當天寫，免的麻煩）

（三）編寫審計工作底稿

一般以下事項需要編制審計工作底稿：財務收支情況、資產負債情況、內部控制制度建立和執行情況，除此外，違法違規問題也要制作審計工作底稿。

審計工作底稿要通過《現場審計實施系統》（AO2008）編寫，實際工作中，一般在審計實施階段最后一天統一制作。

三、審計報告階段

該階段主要是寫審計文書。

1．審計組的審計報告（征求意見稿）

這是以審計組名義寫的審計報告，寫完后，一般寫給主管局長、局長看，然后送達被審計單位（同時還需要送達一個審計意見征求意見書），并要求被審計單位填寫送達回證。

注：該稿只寫根據審計進行處理處罰，而不寫具體罰款多少錢。審計報告的具體寫法見以前審計檔案，簡要說包括以下幾個部分：被審計單位基本情況、財務收支情況、資產負債情況、內部控制制度建立和執行情況、重大經濟事項決策情況（經濟責任審計）、個人遵守廉政規情況（經濟責任審計）、違法違規問題等。

注：對于一個違法違規問題，在寫作上分成三個部分：違規事實描述、定性依據、處理處罰依據。其中定性依據用“違反了……的規定”這種說法，處理處罰依據用“根據……的規定，處以XX元罰款”這種說法。（具體見以前審計檔案中的審計報告）

2．審計組的審計報告（定稿）

被審計單位對審計報告（征求意見稿）的意見，一般在10日內送回，根據被審計單位的意見，修改，形成審計組的審計報告（定稿）。

注：該稿與審計報告（征求意見稿）基本沒區別，主要區別就是需要寫明具體罰款多少錢。

3．審計局的審計報告。

這是以審計局名義寫的審計報告，與以上兩稿區別不大。

4．審計決定書

如果對被審計單位有罰款，則有該文書。

5．審計結果報告

如果是經濟責任審計，則需要該文書。

草擬完成審計局的審計報告、審計決定書、審計結果報告后，寫“行文審批單”，報法制科、辦公室、副局長、局長簽字審批。然后到辦公室對以上文書進行編號，最后用紅文件頭打印正式的文件，并送達被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證。

四、裝訂審計檔案

以上工作全部完成后，裝訂審計檔案，該審計項目全部結束。（注：實際工作中，一般都是平時整理好資料，年末一起裝訂。另外，最好養成好的習慣，根據審計工作進度，隨時組織審計檔案中的資料，以隨時知道還缺少什么資料）。

注：以上只要工作流程的簡要說明，更詳細的可在工作中參考以前審計檔案。